THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN MINH SÁNG

MỤC LỤC CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ ĐỂ TÀI NGHIỂN CỨU 1 1.1 Tính cấp thiết, ý nghĩa của đề tài nghiên cứu 1 1.2. Tổng quan về các công trình nghiên cứu liên quan đến đề tài khóa luận 2 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 5 1.3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu . 6 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 6 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 6 1.4 Phương pháp nghiên cứu 6 CHƯƠNG II: CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 8 2.1 Khái niệm và đặc điểm kế toán vốn bằng tiền 8 2.1.1 Khái niệm 8 2.1.2 Đặc điểm vốn bằng tiền 8 2.1.3 Phân loại vốn bằng tiền 8 2.2 Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền 8 2.3 Vai trò kế toán vốn bằng tiền 9 2.4 Nguyên tắc hạch toán kế toán vốn bằng tiền 9 2.4.1 Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền 9 2.4.2 Quy định khi hạch toán vốn bằng tiền 9 2.5 Kế toán tiền mặt tại quỹ 10 2.5.1. Khái niệm 10 2.5.2. Nguyên tắc hạch toán 10 2.5.3. Phương pháp kế toán 11 2.5.3.1 Chứng từ kế toán sử dụng 11 2.5.3.2. Tài khoản kế toán sử dụng 11 2.5.3.3. Phương pháp hạch toán 11 2.6.3.4 Sơ đồ tài khoản 17 2.7 Kế toán tiền gửi ngân hàng 18 2.7.1. Khái niệm 18 2.7.2. Nguyên tắc hạch toán 18 2.7.3. Phương pháp kế toán 18 2.7.3.1. Chứng từ kế toán sử dụng 18 2.7.3.2. Tài khoản kế toán sử dụng 19 2.7.3.3 Phương pháp ghi chép một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 19 2.7.3.4 Sơ đồ hạch toán tiền gửi ngân hàng 22 2.8. Kế toán tiền đang chuyển 23 2.8.1. Khái niệm 23 2.8.2. Kế toán tiền đang chuyển 23 2.8.3. Phương pháp kế toán 23 2.8.3.1. Chứng từ kế toán sử dụng 23 2.8.3.2. Tài khoản kế toán sử dụng 23 2.8.3.3. Phương pháp ghi chép một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu. 23 2.8.3.4 Sơ đồ hạch toán tiền đang chuyển 24 2.9. Hệ thống sổ sách kế toán sử dụng trong kế toán vốn bằng tiền. 24 2.9.1. Hình thức Nhật ký – Sổ cái 24 2.9.1.1. Đặc điểm của hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái 24 2.9.1.2. Trình tự ghi sổ kế toán 25 2.9.2. Hình thức Chứng từ ghi sổ 25 2.9.2.1. Đặc điểm của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ: 25 2.9.2.2. Trình tự ghi sổ kế toán 26 2.9.3. Hình thức Nhật ký chung 27 2.9.3.1. Đặc điểm của hình thức kế toán Nhật ký chung 27 2.9.3.2. Trình tự ghi sổ 27 2.9.4. Hình thức Nhật ký – chứng từ 28 2.9.4.1. Đặc điểm của hình thức kế toán Nhật ký chứng từ 28 2.9.4.2. Trình tự ghi sổ kế toán 28 2.9.5. Hình thức kế toán trên máy vi tính 29 2.9.5.1. Đặc điểm hình thức kế toán máy 29 2.9.5.2. Trình tự ghi sổ kế toán: 29 : Ghi hàng ngày 29 : Ghi cuối tháng 29 : Quan hệ đối chiếu 29 CHƯƠNG III THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN MINH SÁNG 30 3.1 Khái quát chung về công ty cổ phần Minh Sáng 30 3.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty Cổ Phần Minh Sáng 30 3.1.2.1 Chức năng nhiệm vụ của công ty cổ phần Minh Sáng 30 3.1.2.2 Đặc điểm hoạt động tổ chức kinh doanh của công ty cổ phần Minh Sáng 31 3.1.2.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của công ty cổ phần Minh Sáng 32 3.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý của công ty cổ phần Minh Sáng 33 3.1.3.1 Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của công ty cổ phần Minh Sáng 33 3.1.3.2 Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty cổ phần Minh Sáng 34 3.1.3.3 Chức năng nhiệm vụ của từng phòng ban và mối quan hệ giữa các phòng ban của công ty cổ phần Minh Sáng 34 3.1.4 Đặc điểm vận dụng hệ thống kế toán của công ty cổ phần Minh Sáng 38 3.1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty 38 3.1.4.2 Các chính sách kế toán chung của công ty cổ phần Minh Sáng 39 3.1.4.3 Tổ chức vận dung hệ thống chứng từ kế toán tại công ty cổ phần Minh Sáng 40 3.1.4.4 Tổ chức vận dụng tài khoản kế toán của công ty cổ phần Minh Sáng 41 3.1.4.6 Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán của công ty cổ phần Minh Sáng 44 3.2 Kế toán tiền mặt tại công ty cổ phần Minh Sáng 45 3.2.1 Chứng từ và thủ tục liên quan 45 3.1.4.6 Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán của công ty cổ phần Minh Sáng 46 3.2 Kế toán tiền mặt tại công ty cổ phần Minh Sáng 46 3.2.1 Chứng từ và thủ tục liên quan 46

MỤC LỤC

CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ ĐỂ TÀI NGHIỂN CỨU

1.1 Tính cấp thiết, ý nghĩa của đề tài nghiên cứu

Nền kinh tế nước ta là nền kinh tế nhiều thành phần chịu sự tác động của các quyluật kinh tế: quy luật cạnh tranh, quy luật giá bán, quy luật giá trị,….Để tồn tại và pháttriển trên thị trường cạnh tranh gay gắt như vậy thì Doanh nghiệp phải làm sao để cóthể sử dụng hiệu quả mà vẫn đảm bảo được chất lượng tạo chỗ đứng trên thị trường

Để đạt được yêu cầu đó thì Doanh nghiệp phải làm tốt công tác kế toán tại Doanhnghiệp nói chung và công tác hạch toán vốn bằng tiền nói riêng

Sự thành công của một Doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường luôn có sựđóng góp rất lớn của công tác hạch toán kế toán Tổ chức được một hệ thống thông tin

kế toán khoa học và hiệu quả là một trong những nhân tố quan trọng

Trong Doanh nghiệp luôn nắm giữ có một loại tài sản đăc biệt đó là vốn bằngtiền Nó là một bộ phận thuộc TSLĐ của Doanh nghiêp tham gia trực tiếp vào quátrình SXKD, là một yếu tố quan trọng trong việc tạo ra lợi nhuận, đảm bảo cho quátrình tái sản xuất mở rộng của Doanh nghiệp Mọi hoạt động trao đổi đều thông quatrung gian là tiền Vì vậy, yêu cầu đặt ra cho các Doanh nghiệp là phải tăng cườngcông tác quản lý sử dụng vốn bằng tiền sao cho hợp lý, tạo được hiệu quả là cao nhất

Tổ chức hạch toán vốn bằng tiền có hiệu quả sẽ giúp Doanh nghiệp chủ động trongthu, chi, tăng khả năng quay vòng vốn trong quá trình kinh doanh Đứng trước cơ hộikinh doanh, sự cạnh tranh trên thị trường việc hạch toán vốn bằng tiền có hiệu quả sẽđáp ứng được nhu cầu thanh toán thường xuyên, giúp nhà quản lý nắm bắt được nhữngthông tin cần thiết qua đó biết được hiệu quả kinh doanh của Doanh nghiệp mình vàđưa ra được những quyết định đầu tư đúng đắn

Hiện nay khi nền kinh tế nước ta đa có sự phát triển vượt bậc, nền kinh tế thịtrường cùng với sự năng động của nó đã khiến các Doanh nghiệp phải đối diện vớinhiều thách thức hơn trong việc tìm kiếm, phát triển và mở rộng thị trường Cùng với

đó là việc quản lý và sử dụng vốn bằng tiền trở nên phức tạp, có ảnh hưởng lớn đếnhoạt động của Doanh nghiệp Do đó việc tổ chức công tác kế toán nói chung và kếtoán vốn bằng tiền nói riêng mang một ý nghĩa quan trọng

Trong quá trình thực tập tại công ty cổ phần Minh Sáng em đã có cơ hội đượctiếp xúc và làm quen với các công cụ hạch toán kế toán và đặc biệt là thấy được tầmquan trọng của hạch toán kế toán vốn bằng tiền nên em đã chọn đề tài công tác kế toánvốn bằng tiền để làm đề tài khóa luận của mình

1.2 Tổng quan về các công trình nghiên cứu liên quan đến đề tài khóa luận

Kế toán vốn bằng tiền là phần hành rất quan trọng trong công tác kế toán của mỗidoanh nghiệp Thực tế cho thấy đây là phần hành rất dễ xảy ra sai sót, gian lận vì vậy

đã có rất nhiều các nghiên cứu về vấn đề này Dưới đây là một số báo cáo, nghiên cứutôi đã tham khảo để phục vụ cho đề tài của mình

 Đề tài “Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH MTV Cấp thoát nước Bình Định

“của sinh viên Nguyễn Thị Thanh Nhị, GVHD Phạm Thị Lai năm 2014 tại quy nhơn.(1) Bố cục: Gồm 3 chương

+ Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán Vốn bằng tiền

+ Chương 2: Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH MTVCấp thoát nước Bình Định

+ Chương 3: Một số giải pháp góp phần nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốnbằng tiền tại Công ty TNHH MTV Cấp thoát nước Bình Định

(2) Ưu điểm

+ Hình thức: Cách trình bày báo cáo rất khoa học, dễ hiểu và logic

+ Nội dung: Các chương có nội dung rất rõ ràng không trùng lặp Chương 1 đãnêu được nguyên tắc, khái niệm, nhiệm vụ, nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền,phương pháp định khoản các nghiệp vụ chủ yếu Chương 2 tác giả đã tập trung phântích mô tả bộ máy quản lý và bộ máy kế toán ngắn gọn; hình thức ghi sổ trong doanhnghiệp đồng thời dẫn chứng các sổ chi tiết, sổ tổng hợp và các chứng từ liên quanminh họa Chương 3 tác giả chỉ ra được một số ưu nhược điểm của công ty nói chung

và công tác kế toán nói riêng Theo nhận định của tác giả; ưu điểm mà công ty đạtđược là mô hình kế toán tập trung đáp ứng nhu cầu quản lí cao, chứng từ luân chuyểnnhanh và chặt chẽ, bộ máy kế toán gọn nhẹ phân công công việc rõ ràng, có áp dụngphần mềm kế toán trong hạch toán kế toán, đội ngũ nhân viên kế toán có năng lực vàtrách nhiệm cao trong công việc Mặt khác công ty

còn tồn tại một số nhược điểm như chưa có một định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thểcũng như một kế hoạch thanh toán tiền công nợ thống nhất nên dẫn đến tình trạng sốtiền mặt có tại quỹ của đơn vị không ổn định, có lúc quá ít có lúc quá nhiều; công việccủa phòng kế toán tập trung dồn vào cuối mỗi quý trong khi ở thời điểm giữa quý côngviệc không nhiều Điều đó dẫn đến công việc kế toán không được dàn đều vào hàngtháng Việc tổng hợp và xử lý số liệu vào cuối mỗi quý là rất lớn làm cho việc lập báocáo kế toán tài chính để cung cấp thông tin bị chậm trễ Mặt khác, sức ép của việc xử

lý và cung cấp thông tin sẽ dễ dẫn đến sai sót trong công việc kế toán Từ những nhậnđịnh trên tác giả đã đóng góp được một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán vốn bằngtiền tại công ty như trang bị thêm maý tính cho phòng kế toán, xây dựng chương trình

kế toán thống nhất, hàng tháng phải lập chứng từ ghi sổ một lần nhằm nâng cao hơnnữa hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh; trước khi kiểm kê quỹ, thủ quỹ phải ghi

sổ quỹ tất cả các phiếu thu, phiếu chi và tính số dư tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê Khitiến hành kiểm kê phải tiến hành kiểm kê riêng từng loại tiền có trong quỹ và khi có sựchênh lệch phải ghi rõ nguyên nhân gây ra thừa thiếu, phải báo cáo giám đốc doanhnghiệp xem xét và giải quyết

(3) Nhược điểm

+ Chương 1: Báo cáo chưa trình bày cách phân loại và vai trò của vốn bằng tiền;không đề cập đến nguyên tắc và phương pháp hạch toán vốn bằng tiền là ngoại tệ.+ Chương 2: Báo cáo mới dẫn chứng các chứng từ và sổ sách kế toán mà khôngtrích dẫn từng nghiệp vụ và cách định khoản các nghiệp vụ này

+ Chương 3: Tuy đã chỉ ra những ưu nhược điểm của công ty nhưng còn rất hạnchế, chưa có những phát hiện mới mẻ Giải pháp mà tác giả đề xuất chưa sát vớinhững nhược điểm tồn tại do đó không giải quyết tốt vấn đề đặt ra

 Đề tài : “Công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH MTV Hợp Quốc” của

sinh viên Lê Thị Xoan trường Cao Đẳng Công Nghiệp Huế, GVHD Nguyễn TrầnNguyên Trân năm 2011

- Bố cục: Luận văn gồm 2 phần

+ Chương 1: Khái quát chung về công ty TNHH MTV Hợp Quốc

+ Chương 2:Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH MTVHợp Quốc

- Ưu điểm

+ Hình thức: Luận văn trình bày rõ ràng, khoa học

+ Nội dung: Chương 1 luận văn thể hiện ngắn gọn, súc tích không lan man giúpngười đọc hiểu được những đặc điểm chính của công ty Chương 2 tác giả đã trình bàyđược các lí luận cơ bản về vốn bằng tiền, tài khoản, chứng từ, sổ sách sử dụng hạchtoán vốn bằng tiền, có những chứng từ minh họa xác thực, số liệu có nguồn gốc rõràng Đồng thời ở chương 2 luận văn đã chỉ ra được những ưu nhược điểm còn tồn tạitrong công ty Những ưu điểm được đề cập là bộ máy kế toán rất gọn nhẹ với việcphân công lao động cụ thể, trách nhiệm, nhiệm vụ cho từng cán bộ kế toán Mọi phầnhành của công tác kế toán đều có người theo dõi, thực hiện đầy đủ đúng nội quy; công

ty đã lập, luân chuyển và lưu giữ chứng từ thực hiện theo đúng chế độ kế toán quyđịnh nhằm phục vụ công tác hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Hệ thống tàikhoản: được vận dụng một cách khoa học, thể hiện ở việc chi tiết các tài khoản đến tàikhoản cấp 2, cấp 3 theo từng công trình, hạng mục công trình Bên cạnh đó luận vănchỉ ra những nhược điểm sau: số lượng nhân viên kế toán ít, công việc kế toán bị dồnvào cuối tháng dễ xảy ra sai sót, việc tổ chức quản lí hạch toán chi phí chưa chặt chẽtoàn diện…Từ đó tác giả đề xuất một số giải pháp để hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền

như lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ, trang bị thêm máy tính, đưa vào sử dụng phầnmềm kế toán.

- Nhược điểm

+ Bố cục: Luận văn chỉ chia thành 2 chương nên kết cấu các chương không đồngđều, chênh lệch số trang quá lớn giữa hai chương Theo tôi luận văn nên bổ sung thêmchương cơ sở lí luận về vốn bằng tiền và tách riêng phần giải pháp kiến nghị thànhchương cuối Như vậy bố cục sẽ logic và kết cấu giữa các chương đồng đều hơn

+ Nội dung: Luận văn có nội dung sơ sài; chương 2 chưa có nhiều nghiệp vụkinh tế phát sinh, các chứng từ sổ sách minh họa ít, phần kiến nghị giải pháp đưa vàochương 2 không phù hợp Những đánh giá về ưu nhược điểm của tác giả quá sơ sài, ítđồng thời giải pháp đề xuất rất chung chung, không triệt để

 Đề tài: “ Kế toán vốn bằng tiền tại công ty Cổ phần xuất nhập khẩu Thái Nguyên”

của sinh viên Đào Thanh Thơm , GVHD Nguyễn Thị Thanh Thảo năm 2012

- Bố cục: Gồm 3 chương

+ Chương 1: Những lí luận cư bản về kế toán vốn bằng tiền

+ Chương 2: Thực trạng tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại công ty Cổ phần xuấtnhập khẩu Thái Nguyên

+ Chương 3: Một số kiến nghị và giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kếtoán vốn bằng tiền tại công ty Cổ phần xuất nhập khẩu Thái Nguyên

- Ưu điểm

+ Hình thức: Kết cấu các chương rất rõ ràng, đầy đủ, khoa học, dễ hiểu

+ Nội dung: các chương đều có nội dung phù hợp, liên quan trực tiếp đến đề tàitác giả Chương 1 tác giả đã trình bày được khái niệm, nguyên tắc hạch toán, nhiệm

vụ kế toán vốn bằng tiền, phương pháp hạch toán và sơ đồ tài khoản tổng hợp vốnbằng tiền Chương 2 tác giả đã mô tả ngắn gọn bộ máy quản lý, đặc điểm hoạt độngsản xuất kinh doanh, cơ cấu bộ máy kế toán của công ty; phần hạch toán kế toán vốnbằng tiền đã có nhiều chứng từ và sổ sách minh họa, trình bày được kế toán chi tiết và

kế toán tổng hợp từng loại tiền Chương 3 tác giả đã đưa ra những đánh giá về ưunhược điểm của công ty Theo nhận định, ưu điểm gồm việc áp dụng hình thức “Nhật

ký chung” tiết kiệm được chi phí hạch toán, hệ thống sổ sách kế toán gọn nhe, đơngiản; sử dụng phần mềm kế toán trong công tác kế toán của Công ty giảm bớt đượckhối lượng công việc và tạo điều kiện cho nhân viên kế toán có điều kiện tham gia vàocác hoạt động khác của Công ty; nhân viên có trình độ chuyên môn cao Bên cạnh đóbáo cáo cũng đưa ra những hạn chế cần khắc phục: khối lượng bộ máy kế toán cónhiều mà cơ sở vật chất kỹ thuật là những thiết bị máy móc cho công tác quản lý và kếtoán chưa thật đầy đủ, nguyên vật để sản xuất chủ yếu phải nhập khẩu từ nước ngoài

và thu mua tại chỗ nên giá thành sản phẩm còn cao so với thu nhập ở trong nướ, việcluân chuyển chứng từ hết tháng mới chuyển đến phòng kế toán tổng hợp làm ảnh

hưởng đến tiến độ hoàn thành báo cáo, công việc thường dồn vào cuối tháng Từ đótác giả đã có những đề xuất nhằm giải quyết những hạn chế nêu trên như: Công ty nênlưu giữ các chứng từ gốc có liên quan đến tiền gửi ngân hàng để tránh được những hạnchế, khó khăn không đáng có; tổ chức lại việc giao nhận chứng từ giữa các phòng bancho hợp lý, để đảm bảo nắm bắt được tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh củaCông ty một cách nhanh nhất, kịp thời giúp ban lãnh đạo có những quyết định phù hợptrong sản xuất kinh doanh Các giải pháp này cũng góp phần nhỏ trong việc hoàn thiệncông tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty.

- Nhược điểm

+ Hình thức: chênh lệch kết cấu quá lớn giữa các chương

+ Nội dung: Chương 1 và chương 3 nội dung quá sơ sài Chương 1 phần cơ sở líluận về vốn bằng tiền tác giả chưa trình bày về yêu cầu quản lý, đặc điểm, phân loạivốn bằng tiền Chương 3 những đánh giá của tác giả rất ít, chưa phát hiện ra nhiềuđiểm hạn chế quan trọng Đồng thời giải pháp chưa bám sát vào hạn chế nêu ra còn rấtchung chung nên không giải quyết triệt để được vấn đề tại công ty Chương 2 chưa cócác nghiệp vụ kinh tế và cách định khoản mà trích dẫn luôn chứng từ và sổ sách khiếnmất tính logic, khó hiểu

1.2 Mục tiêu nghiên cứu

Nghiên cứu công tác kế toán tại công ty cổ phần Minh Sáng để có thể có nhữngkiến thức thực tế về công tác kế toán So sánh giữa lý thuyết và thực tế để củng cố kiếnthức, góp phần đưa ra những giải pháp cho công tác kế toán của công ty cổ phần MinhSáng

Xem xét việc hạch toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần Minh Sáng có đúngvới các quy định, chuẩn mực theo chế độ kế toán hiện hành Từ đó đưa ra những giảipháp hạch toán kế toán nhằm hoàn thiện công tác hạch toán vốn bằng tiền tại công ty

1.3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

1.3.1 Đối tượng nghiên cứu

- Công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ Phần Minh Sáng

- Tình hình sản xuất kinh doanh và bộ máy quản lý bộ máy kế tán tại công ty

- Chế độ kế toán, các chứng từ, sổ sách, báo cáo tài chính tại công ty

1.3.2 Phạm vi nghiên cứu

- Không gian: Công ty Cổ Phần Minh Sáng

- Thời gian nghiên cứu: Từ 25/1/ 2015 đến 31/5/2015

- Thời gian lấy số liệu nghiên cứu: Các số liệu, báo cáo, sổ sách của Công ty Cổ PhầnMinh Sáng trong 3 năm 2012, 2013, 2014

1.4 Phương pháp nghiên cứu

Đề tài được chọn là “ Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty CổPhần Minh Sáng”, vì thế để hoàn thành đề tài này cần sử dụng và kết hợp nhiềuphương pháp nghiên cứu khác nhau Các phương pháp mà tôi sử dụng để nghiên cứulà:

- Phương pháp thu thập và xử lý số liệu: Đây là phương pháp thu thập số liệu thô củacông ty sau đó chọn lọc và xử lý để đưa vào khóa luận một cách chính xác, khoa họcmang lại thông tin chính xác, khách quan nhất Tôi đã chủ động tiếp cận các bộ phậnnhư phòng hành chính, phòng kế toán,… để xin những số liệu thực tế như nguồn nhânlực, số lượng phương tiện, các báo cáo tài chính và nhiều số liệu liên quan đến đề tàisau đó tiến hành xử lý chúng

- Phương pháp điều tra, phỏng vấn: Để có được những thông tin chính xác và cần thiếtnhất cho vấn đề nghiên cứu tôi đã chủ động đặt ra những câu hỏi cho hững đối tượng

là người trong ban lãnh đạo, cán bộ nhân viên và đặc biệt các anh chị trong phòng kếtoán tài chính của quý công ty, khách hàng thanh toán giao dịch, giao dịch viên tại cácngân hàng mà công ty có mở tài khoản Nhờ sử dụng phương pháp điều tra phỏng vấn

mà tôi đã hiểu thêm rất nhiều về công tác kế toán nói riêng và cơ chế sản xuất kinhdoanh của công ty nói chung Dưới đây là một số câu hỏi phỏng vấn mà tôi đã sửdụng:

+ Công ty được thành lập với số vốn điều lệ là bao nhiêu? Ngành nghề kinhdoanh chu yếu của công ty là gì?

+ Hiện tại cơ cấu nhân lực của công ty như thế nào, có biến động nhiều so vớicác năm trước không

+ Định hướng phát triển của công ty trong những năm tới như thế nào

+ Hiện tại công ty đang sử dụng hình thức ghi sổ gì?

+ Công ty có sử dụng phần mềm kế toán không? Những thuận lợi và khó khăngặp phải khi sử dụng phần mềm kế toán?

+ Các chứng từ vốn bằng tiền mà công ty sử dụng gồm những loại nào? Cáchthức luân chuyển chứng từ ra sao?

- Phương pháp thống kê, phân tích: Từ những số liệu thu thập được tôi tiến hành thống

kê, phân tích, đối chiếu, so sánh số liệu giữa các năm từ đó tìm ra ưu nhược điểm trong

công tác kế toán nhằm tìm ra nguyên nhân đồng thời đề xuất một số giải pháp để hoànthiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty.

Phương pháp kế toán: Phương pháp chứng từ kế toán, phương pháp tài khoản kếtoán, phương pháp ghi sổ và sổ sách kế toán

CHƯƠNG II: CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

2.1 Khái niệm và đặc điểm kế toán vốn bằng tiền

2.1.1 Khái niệm

- Vốn bằng tiền là bộ phận của tài sản cố định là các hình thức tiền tệ và tài sản

có thể chuyển ngay thành tiền cho đơn vị sở hữu bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửingân hàng hay các tổ chức tài chính và các khoản tiền đang chuyển (kể cả tiền việtnam,ngoại tệ, vàng bạc, kim loại quý hiếm).Vốn là tài sản quan trọng phản ánh thu chi

và tình hình tài sản trong doanh nghiệp, giữa các khách hàng và các đơn vị với nhau làtài sản không thể thiếu trong kinh doanh vì vậy mà vốn bằng tiền có vai trò vô cùngquan trọng trong kế toán

2.1.2 Đặc điểm vốn bằng tiền

- Tính thanh khoản cao nhất trong các tài sản

- Là tài sản đặc biệt, là một vật ngang giá chung do vậy rất dễ xảy ra tình trạngtham ô, tham nhũng, lãng phí trong quá trình quản lý, sử dụng và hạch toán

2.1.3 Phân loại vốn bằng tiền

- Theo hình thức tồn tại:

+ Tiền Việt Nam

+ Ngoại tệ

+ Vàng bạc, đá quý, kim khí quý

- Theo trạng thái tồn tại

+ Tiền mặt tại quỹ: gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý,kim khí quý, ngân quỹ hiện đang lưu giữ tại két của doanh nghiệp để phục vụ nhu cầuchi tiêu trực tiếp hàng ngày cho hoạt động sản xuất kinh doanh

+ Tiền gửi ngân hàng: Là tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kimkhí quý mà doanh nghiệp đang gửi trong tài khoản doanh nghiệp ở ngân hàng

+Tiền đang chuyển: Là tiền đang trong quá trình vận động để hoàn thành chứcnăng phương tiện thanh toán hoặc đang trong quá trình vận động từ quá trình nàysang quá trình khác

2.2 Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền

- Phản ánh kịp thời,đầy đủ về tình hình luân chuyển vốn bằng tiền trong kinh

- Đối với TGNH và tiền đang chuyển phải luôn kiểm tra các giao dịch và tìnhhình tăng, giảm tiền có liên quan đến công tác vốn bằng tiền của doanh nghiệp.

2.3 Vai trò kế toán vốn bằng tiền

Trong quá trình sản xuất kinh doanh, vốn bằng tiền đóng vai trò vô cùng quantrọng trong việc điều tiết, chi phối các hoạt động mua sắm, đầu tư, tài chính, thanhtoán các khoản nợ của doanh nghiệp với nhân viên, khách hàng, nhà cung cấp, Nếutình trạng thiếu vón bằng tiền xảy ra sẽ khiến các hoạt động của doanh nghiệp bị ảnhhưởng xấy, bị đình trệ dẫn đến kìm hãm sự phát triển của doanh nghiệp Do đó để đảmbảo việc sản xuất kinh doanh diễn ra liên tục và hiệu quả doanh nghiệp luôn luôn phảichú trọng công tác quản lý, sử dụng và hạch toán vốn bằng tiền một cách chặt chẽ vàhợp lí nhất

2.4 Nguyên tắc hạch toán kế toán vốn bằng tiền

2.4.1 Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền

- Tuân thủ nguyên tắc bất kiêm nhiệm giữa hai nhiệm vụ giữ tiền lập chứng từ,

ghi sổ kế toán tiền mặt

- Ghi thu, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng phải có chứng từ tiền mặt, tiền gửingân hàng hợp lệ

- Chỉ dùng tiền mặt cho hoạt động thu chi thường xuyên, tập trung quản lý tiền

và thanh toán không dùng tiền mặt qua hệ thống ngân hàng thương mại và kho bạc nhànước

- Đối chiếu, điều chỉnh số dư tiền mặt, tiền gửi ngân hàng phải được thực hiệnthường xuyên trong kỳ

2.4.2 Quy định khi hạch toán vốn bằng tiền

- Sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng Việt Nam Doanh nghiệp có vốn đầu

tư nước ngoài có thể sử dụng ngoại tệ để ghi sổ kế toán nhưng phải được Bộ tài chínhchấp nhận bằng văn bản phù hợp với pháp luật cũng như phù hợp với quy chế mà phápluật đưa ra trong doanh nghiệp…

- Các đơn vị có sử dụng ngoại tệ trong hoạt động sản xuất kinh doanh đều phảiquy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế do NHNNVN công bố tại thời điểm phátsinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán và được theo dõi chi tiết riêng từng nguyên tệ trên TK

007 “Ngoại tệ các loại”

- Các loại vàng bạc, đá quý, kim khí quý phải được quy đổi ra đồng Việt Nam tạithời điểm mua vào hoặc được thanh toán theo giá mua thực tế ghi trên hóa đơn hoặctheo giá niêm yết tại Ngân hàng địa phương nơi Doanh nghiệp có trụ sở hoạt động đểghi sổ kế toán và phải theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách phẩm chất và giá trịcủa từng thứ, tùng loại

- Vào cuối mỗi kỳ, trước khi lập báo cáo tài chính doanh nghiệp phải đánh giá lại

số dư ngoại tệ trên các TK vốn bằng tiền theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thịtrường ngoại tệ liên Ngân hàng do NHNNVN công bố tại thời điểm lập báo cáo và xử

lý chênh lệch tỷ giá theo đúng chế độ kế toán quy định, tức là số bù trừ giữa chênhlệch tỷ giá tăng với số chênh lệch tỷ giá giảm trên TK 413- Chênh lệch tỷ giá hối đoái,được ghi nhận ngày vào doanh thu hoạt động tài chính hoặc chi phí tài chính trên báocáo kết quả hoạt động kinh doanh của năm tài chính

2.5 Kế toán tiền mặt tại quỹ

2.5.1 Khái niệm

Tiền mặt tại quỹ là số vốn bằng tiền của Doanh nghiệp do thủ quỹ bảo quản tạiquỹ két của doanh nghiệp bao gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý đáquý

2.5.2 Nguyên tắc hạch toán

- Chỉ phản ánh vào TK 111 “Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuấtquỹ tiền mặt Đối với khoản tiền thu được chuyển nộp ngay vào ngân hàng không quaquỹ tiền mặt thì không ghi vào bên Nợ TK 111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ TK 113

“Tiền đang chuyển”

- Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký quỹ, ký cược tại doanhnghiệp được quản lý và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của đơn vị

- Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ

ký của người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất theo quy định của chế độ kếtoán

- Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chéphàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản nhập, xuất quỹ tiền mặt và tính ra

số tồn quỹ tại mọi thời điểm, sổ quỹ tiền mặt cũng được mở riêng cho từng loại tiềnmặt

- Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủquỹ phải mở sổ quỹ tiền mặt ghi chép theo trình tự phát sinh các khoản nhập, xuất quỹ,tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm Đồng thời kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đốichiếu số liệu trên sổ quỹ tiền mặt với số liệu trên sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt Nếu

có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiếnnghị biện pháp xử lý chênh lệch

- Ở những doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt phải quy đổi ngoại tệ rađồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế của nghiệp vụ phát sinh hoặc tỷ giá bìnhquân liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm nghiệp

vụ phát sinh Trường hợp mua ngoại tệ về nhập quỹ bằng đồng Việt Nam thì quy đổi

ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá mua hoặc tỷ giá thanh toán Bên Có TK 1112 được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi trên sổ kế toán TK 1112 theo một trong các phương pháp: bình quân gia quyền, nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước, giá đích danh Ngoài ra tiền mặt ngoại tệ được hạch toán chi tiết theo từng nguyên tệ trên

TK 007 “Ngoại tệ các loại”

- Đối với vàng bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh ở TK 111 “Tiền mặt” chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng bạc, kim khí quý, đá quý

2.5.3 Phương pháp kế toán

2.5.3.1 Chứng từ kế toán sử dụng

- Phiếu thu

- Phiếu chi

- Bảng kê vàng bạc, đá quý

- Bảng kiểm kê quỹ

- Biên lai thu tiền …

2.5.3.2 Tài khoản kế toán sử dụng - TK 111 – Tiền mặt Bên Nợ: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc…nhập quỹ - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc… thừa phát hiện khi kiểm kê - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ)

Bên Có:

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc xuất quỹ

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc … phát hiện thiếu khi kiểm kê quỹ

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm do đánh giá lại só dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ)

Số dư đầu kỳ (cuối kỳ) bên Nợ: Số tiền mặt tồn quỹ hiện có tại thời điểm đầu kỳ

(cuối kỳ)

2.5.3.3 Phương pháp hạch toán

* Đối với tiền mặt là VNĐ

* Đối với nghiệp vụ tăng tiền

Nợ TK 111(111.1) : Số tiền nhập quỹ

Có TK 511 : Thu tiền bán sản phẩm, hàng hoá, lao vụ dịch vụ

Có TK 711 : Thu tiền từ hoạt động tài chính

Có TK 721 : Thu tiền từ hoạt động bất thường

Có TK 112 : Rút tiền từ ngân hàng

Có TK 131, 136, 141 : Thu hồi các khoản nợ phải thu.

Có TK 121,128,138, 144, 244: Thu hồi các khoản vốn đầu tư ngắn hạn, cáckhoản cho vay, ký cược, ký quỹ bằng tiền

 Đối với các nghiệp vụ giảm :

Nợ Tk 112 : Tiền gửi vào tài khoản tại Ngân hàng

Nợ TK 121, 221 : Mua chứng khoán ngắn hạn và dài hạn

Nợ TK 144, 244 : Thế chấp , ký cược, ký quỹ ngắn, dài hạn Nợ TK 211, 213 :Mua tài sản cố định đưa vào sử dụng

Nợ Tk 241 : Xuất tiền cho ĐTXDCB tự làm

Nợ TK 152, 153, 156 : Mua hàng hoá, vật tư nhập kho ( theo phương pháp kêkhai thường xuyên)

Nợ TK 611 : Mua hàng hoá, vật tư nhập kho (theo kiểm kê định kỳ)

Nợ Tk 311, 315 : Thanh toán tiền vay ngắn hạn, nợ dài hạn đến hạn trả

Nợ TK 331, 333, 334 : Thanh toán với khách, nộp thuế và khoản khác cho ngânsách, thanh toán lương và các khoản cho CNV

Có TK 111 (111.1) Số tiền thực xuất quỹ

 Kế toán các khoản thu, chi ngoại tệ :

Đối với ngoại tệ, ngoàiquy đổi ra đồng Việt Nam, kế toán còn phải theo dõinguyên tệ trên tài khoản 007 "Nguyên tệ các loại" Việc quy đổi ra đồng Việt Namphải tuân thủ các quy định sau:

- Đối với tài khoản thuộc loại chi phí, thu nhập, vật tư, hàng hoá, tài sản cốđịnh dù doanh nghiệp có hay không sử dụng tỷ giá hạch toán, khi có phát sinh cácnghiệp vụ bằng ngoại tệ đều phải luôn luôn ghi sổ bằng đồng Việt Nam theo tỷ giámua vào của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp

vụ kinh tế

- Các doanh nghiệp có ít nghiệp vụ bằng ngoại tệ thì các tài khoản tiền, các tàikhoản phải thu, phải trả được ghi sổ bằng đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào củaNgân hàng Việt Nam công bố tại thời điểm nghiệp vụ kinh tế phá sinh Các khoảnchênh lệch tỷ giá (nếu có) của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được hạch toán vào TK413- Chênh lệch tỷ giá

- Các doanh nghiệp có nhiều nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ có thể sử dụng tỷgiá hạch toán để ghi sổ các tài khoản tiền, phải thu, phải trả Số chênh lệch giữa tỷ giáhạch toán và tỷ giá mua của Ngân hàng tại thời đểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh đượchach toán vào tài khoản 413

Kết cấu tài khoản 007:

Bên Nợ : Ngoại tệ tăng trong kỳ

Bên Có : Ngoại tệ giảm trong kỳ

Dư Nợ : Ngoại tệ hiện có

Kết cấu tài khoản 413: Chênh lệch tỷ giá

Tài khoản này cuối kỳ có thể dư Có hoặc dư Nợ

Dư Nợ: Chênh lệch tỷ giá cần phải được xử lý

Dư Có: Chênh lệch tỷ giá còn lại

Số chênh lệch tỷ giá trên TK 413- Chênh lệch tỷ giá, chỉ được sử lý (ghi tănghoặc giảm vốn kinh doanh, hạch toán vào lãi hoặc lỗ) khi có quyết định của cơ quan

có thẩm quyền

Riêng đối với đơn vị chuyên kinh doanh mua bán ngoại tệ thì các nghiệp vụ muabán ngoại tệ được quy đổi ra đồng VIệt Nam theo tỷ giá mua bán thực tế phát sinh.Chênh lệch giữa giá mua thực tế và giá bán ra của ngoại tệ được hạch toán vào tàikhoản 711- "Thu nhập từ hoạt động tài chính" hoặc TK 811- Chi phí cho hoạt động tàichính

Nguyên tắc xác định tỷ giá ngoại tệ :

- Các loại tỷ giá :

+ Tỷ giá thực tế: là tỷ giá ngoại tệ được xác định theo các căn cứ có tính chấtkhách quan như giá mua, tỷ giá do ngân hàng công bố

+ Tỷ giá hạch toán: là tỷ giá ổn điịnh trong một kỳ hạch toán, thường được xácđịnh bằng tỷ gía thực tế lúc đầu kỳ.

- Cách xác định tỷ giá thực tế nhập, xuất quỹ như sau:

+ Tỷ giá thực tế nhập quỹ ghi theo giá mua thực tế hoặc theo tỷ giá do Ngânhàng công bố tại thời điểm nhập quỹ hoặc theo tỷ giá thực tế khi khách hàng chấpnhận nợ bằng ngoại tệ

+ Tỷ giá xuất quỹ có thể tính theo nhiều phương pháp khác nhau như nhập trướcxuất trước, nhập sau xuất trước, tỷ giá bình quân, tỷ giá hiện tại

+ Tỷ giá các khoản công nợ bằng ngoại tệ được tính bằng tỷ giá thực tế tại thờiđiểm ghi nhận nợ

+ Tỷ giá của các loại ngoại tệ đã hình thành tài sản được tính theo tỷ giá thực tếtại thời điểm ghi tăng tài sản (nhập tài sản vào doanh nghiệp)

Trường hợp doanh nghiệp có sử dụng tỷ giá hạch toán :

- Khi mua ngoại tệ thanh toán bằng đồng Việt Nam :

Nợ TK 111(111.2) : (ghi theo tỷ giá hạch toán)

Có TK 111(111.1), 331, 311 : (ghi theo tỷ giá thực tế)

Nợ (Có) TK 413 : Chênh lệch tỷ giá (nếu có)

Đồng thời ghi đơn : Nợ TK 007- lượng nguyên tệ mua vào

- Bán hàng thu ngay tiền bằng ngoại tệ:

Nợ TK 111 (111.2) : ghi theo tỷ giá hạch toán

Có TK 511: Ghi theo tỷ giá thực tế

Nợ (Có) TK 413 : Chênh lệch (nếu có)

Đồng thời ghi : Nợ TK 007: Lượng nguyên tệ thu vào

- Thu các khoản nợ của khách hàng bằng ngoại tệ :

Nợ TK 111 (111.2)

Có TK 131

Đồng thời ghi: Nợ Tk 007 : Lượng nguyên tệ thu vào

- Bán ngoại tệ thu tiền Việt Nam :

Nợ TK 111 (1111) : Giá bán thực tế

Có TK 111 (1112) : Tỷ giá hạch toán

Nợ TK 811: Nếu giá bán thực tế nhỏ hơn giá hạch toán,

Có TK 711: Nếu giá bán thực tế lớn hơn giá hạch toán.

Đồng thời ghi: Có TK 007- lượng nguyên tệ chi ra

- Mua vật tư hàng hoá, TSCĐ, dịch vụ thanh toán bằng ngoại tệ:

Đồng thời Có TK 007- lượng nguyên tệ chi ra

- Điều chỉnh tỷ giá hạch toán theo tỷ giá thực tế lúc cuối kỳ

Nếu tỷ giá thực tế cuối kỳ tăng lên so với tỷ giá hạch toán thì phần chênh lệch do

tỷ giá tăng kế toán ghi:

Trường hợp doanh nghiệp không sử dụng tỷ giá hạch toán :

- Mua ngoại tệ trả bằng tiền Việt Nam :

Nợ TK 111 (1112) : Giá mua thực tế

Có TK 111 (1111) : Giá mua thực tế

Đồng thời: Nợ TK 007 : Lượng nguyên tệ nhập quỹ

- Thu tiền bán hàng bằng ngoại tệ :

Có TK 131 : Theo tỷ giá bình quân thực tế nợ

Có TK 413 : Chênh lệch tỷ giá (tỷ giá bình quân thực tế nợ nhỏ hơn tỷ giá bìnhquân thực tế)

(Nợ TK 413 : Nếu tỷ giá bình quâ thực tế nợ lớn hon tỷ giá bình quân thực tế)

- Xuất ngoại tệ mua vật tư, hàng hoá, TSCĐ, chi trả các khoản chi phí:

Nợ TK 152, 153, 156, 211, 611, 627, 641, 641 (Tỷ giá thực tế)

Có TK 111 (1112) : Tỷ giá thực tế bình quân

Có TK 413 : (Số chênh lệch tỷ giá thực tế lớn hơn tỷ giá thực tế bình quân)

Đồng thời: Có TK 007: Lượng nguyên tệ xuất quỹ

- Xuất ngoại tệ trả nợ cho người bán:

Nợ TK 33 : Tỷ giá nhận nợ

Có TK 111 (111.2) : Tỷ giá thực tế

Có TK 413 : Chênh lệch tỷ giá nhận nợ lớn hơn tỷ giá thực tế

(Nợ TK 413 : Nếu tỷ giá nhận nợ nhỏ hơn tỷ giá thực tế)

Đồng thời : Có TK 007 : Lượng nguyên tệ đã chi ra

Đến cuối năm, quý nếu có biến động lớn hơn về tỷ giá thì phải đánh giá lại sổngoại tệ hiện có tại quỹ theo tỷ giá thực tế tại thời điểm cuối năm, cuối quý

+ Nếu chênh lệch giảm:

2.6.3.4 Sơ đồ tài khoản

112 111 411

Rút TGNH về quỹ Trả vốn góp bằng tiền mặt

tiền mặt

131, 136, 138 334,331, 333, 338 Thu hồi các khoản nợ Chi trả nợ cho nhân viên người bán

phải thu trả nợ khác và nộp cho NN 141, 144, 244 311, 341 Thu hồi tạm ứng và khoản Chi trả nợ vay đã ký quỹ, ký cược

121, 128 112

Thu hồi các khoản đầu tư Gửi tiền vào ngân hàng

ngắn hạn và dài hạn

511, 515, 711 141, 144, 244 Thu từ BH, từ hoạt động đầu Chi tạm ứng, ký quỹ tư tài chính và hoạt động khác ký cược

334, 338 152, 156, 211 Nhận ký quỹ, ký cược Chi mua VL, hàng hóa, TSCĐ 411, 441, 431 621, 622, 627 Nhận được vốn góp, vốn cấp Chi hoạt động SXKD

2.7 Kế toán tiền gửi ngân hàng

2.7.1 Khái niệm

Tiền gửi ngân hàng là một loại vốn bằng tiền của doanh nghiệp gửi tại ngân

hàng, kho bạc nhà nước, các Công ty tài chính bao gồm: tiền Việt Nam, vàng bạc, kimkhí quý đá quý

2.7.2 Nguyên tắc hạch toán

- Kế toán tiền gửi ngân hàng phải căn cứ trên các chứng từ gốc hợp lý hợp phápnhư: giấy báo Có, giấy báo Nợ, bảng sao kê hoặc Ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, sécchuyển khoản, séc bảo chi…

- Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đốichiếu với chứng từ gốc kèm theo Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toáncủa doanh nghiệp, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ Ngân hàng thìdoanh nghiệp phải thông báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịpthời Nếu cuối tháng chưa xác định được nguyên nhân thì kế toán phải ghi sổ theo sốliệu của ngân hàng trên giấy báo Có, báo Nợ hay các bản sao kê Sang tháng sau lạitiếp tục kiểm tra, đối chiếu, xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ

- Kế toán tiền gửi ngân hàng phải mở các sổ kế toán chi tiết để theo dõi TGNH ởcác ngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản và các sổ chi tiết này phải được theo dõitheo từng loại tiền như tiền Việt Nam, tiền ngoại tệ, vàng bạc kim khí quý đá quý cả về

- Trong giai đoạn SXKD (kể cả hoạt động đầu tư XDCB của doanh nghiệpSXKD vừa có hoạt động đầu tư XDCB) các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đếntiền gửi ngoại tệ nếu có phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái thì các khoản chênh lệchnày được hạch toán vào bên Có TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” (Lãi tỷ giá)hoặc vào bên Nợ Tk 635 “Chi phí tài chính” (Lỗ tỷ giá) Các nghiệp vụ kinh tế phátsinh trong giai đoạn đầu tư XDCB ( giai đoạn trước hoạt động) nếu có phát sinh chênhlệch tỷ giá hối đoái thì hạch toán vào TK 413 “Chênh lệch tỷ giá hối đoái”

2.7.3 Phương pháp kế toán

2.7.3.1 Chứng từ kế toán sử dụng

- Giấy báo Nợ

- Giấy báo Có hoặc bảng sao kê

- Ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi

- Séc chuyển khoản

2.7.3.2 Tài khoản kế toán sử dụng

-TK 112- Tiền gửi ngân hàng

- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ

Số dư đầu kỳ (cuối kỳ) bên Nợ: số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc… còn gửitại Ngân hàng đầu kỳ (cuối kỳ)

2.7.3.3 Phương pháp ghi chép một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu

 Đối với nghiệp vụ tăng tiền

- Thu bán hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấutrừ

Nợ TK 112 Tiền gửi ngân hàng

Có TK 3331 Thuế GTGT phải nộp

Có TK 511 Doanh thu bán hàng và cung cáp dịch vụ (giá chưa thuế)

Có TK 512 Doanh thu bán hàng nội bộ (giá chưa có thuế)

- Doanh thu bán hàng và cung cấp dich vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theophương pháp trực tiếp

Nợ TK 112 Tiền gửi ngân hàng

Có TK 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (tổng giá thanh toán)

Có TK 512 Doanh thu bán hàng nội bộ (tổng giá thanh toán)

- Đối với các khoản thu nhập tài chính, thu nhập hoạt động thuộc đối tượng chịu thuếGTGT theo phương pháp khấu trừ

Nợ TK 112 Tiền gửi ngân hàng

Có TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính (giá chưa có thuế)

Có TK 711 Thu nhập hoạt động khác (giá chưa có thuế)

Có TK 3331 Thuế GTGT đầu ra

- Đối với các khoản thu nhập tài chính, thu nhập hoạt động thuộc đối tượng chịu thuếGTGT theo phương pháp trực tiếp

Nợ TK 112 Tiền gửi ngân hàng

Có TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính (tổng giá thanh toán)

Có TK 711 Thu nhập hoạt động khác (tổng giá thanh toán)

- Gửi tiền mặt vào ngân hàng,vay ngắn hạn,vay dài hạn bằng tiền gửi ngân hàng

Nợ TK 112 Tiền gửi ngân hàng

Có TK 111 Tiền mặt

Có TK 311 Vay ngắn hạn

Có TK 341 Vay dài hạn

- Thu hồi các khoản đầu tư, các khoản cho vay, ký quỹ…

Nợ TK 112 Tiền gửi ngân hàng

Có TK 121 Đầu tư chứng khoán ngắn hạn

Có TK 128 Đầu tư ngắn hạn khác (cho vay)

Có TK 138 Phải thu khác

Có TK 144 Thế chấp, ký quỹ, ký cược ngắn hạn

Có TK 244 Ký quỹ, ký cược dài hạn

Có Tk 222 223, 221Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết, đầu tư vào công tycon

- Thu hồi các khoản phải thu bằng tiền gửi ngân hàng

Nợ TK 112 Tiền gửi ngân hàng

Có TK 131 Phải thu khách hàng

Có TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 136 Phải thu nội bộ

Có TK 141 Tạm ứng

- Nhận vốn do được giao,góp vốn bằng tiền gửi ngân hàng

Nợ TK 112 Tiền gửi ngân hàng

Có TK 411 Nguồn vốn kinh doanh

 Nhận ký quỹ, ký cược của các đơn vị khác

Nợ TK 112 Tiền gửi ngân hàng

Có TK 3386 Nếu ngắn hạn

Có TK 344 Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn

- Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng

Nợ TK 112 Tiền gửi ngân hàng

Có TK 111 Tiền mặt

 Đói với nghiệp vụ giảm tiền

- Xuất tiền mặt đem thế chấp, ký quỹ, ký cược

Nợ TK 144, 244 Ký quỹ, ký cược ngắn hạn hoặc dài hạn

Có TK 112 Tiền gửi ngân hàng

- Xuất tiền gửi ngân hàng mua TSCĐ, hàng hóa, vật tư dùng vào hoạt động sản xuấtkinh doanh, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Nợ TK 152 Nguyên liệu, vật liệu

Nợ TK 153 Công cụ, dụng cụ

Nợ TK 156 Hàng hóa

Nợ TK 611 Mua hàng (Theo phương pháp kiểm kê định kỳ)

Nợ TK 211, 213 TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình

Nợ TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 112 Tiền gửi ngân hàng

- Xuất tiền gửi ngân hàng mua TSCĐ, hàng hóa, vật tư dùng vào hoạt động sản xuấtkinh doanh, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

Nợ TK 152 Nguyên liệu, vật liệu (gồm cả thuế GTGT đầu vào)

Nợ TK 153 Công cụ, dụng cụ (gồm cả thuế GTGT đầu vào)

Nợ TK 156 Hàng hóa (gồm cả thuế GTGT đầu vào)

Nợ TK 611 Mua hàng (Theo p.pháp kiểm kê định kỳ) (gồm cả thuế GTGT đầu vào)

Nợ TK 211, 213 TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình (gồm cả thuế GTGT đầu vào)

Có TK 112 Tiền gửi ngân hàng (Theo giá thanh toán)

 Nếu mua vật tư dùng ngay không qua kho theo phương pháp khấu trừthuế

Nợ 641, 642,635,627, 621, 811… Theo giá chưa thuế GTGT

Nợ TK1331 Thuế GTGT được khấu trừ đầu vào

Có TK 112 Tiền gửi ngân hàng (theo giá thanh toán)

- Nếu mua bán ngay không qua kho

Nợ TK 632 Giá vốn hàng bán (theo giá chưa thuế GTGT)

Nợ TK1331 Thuế GTGT được khấu trừ đầu vào

Có TK 112 Tiền gửi ngân hàng (theo giá thanh toán)

- Chi tiền gửi ngân hàng thanh toán các khoản nợ

Nợ TK 311 Vay ngắn hạn

Nợ TK 315 Nợ dài hạn đến hạn trả

Nợ TK 331 Phải trả cho người bán

Nợ TK 334 Phải trả công nhân viên

Nợ TK 336 Phải trả nội bộ

Nợ TK 338 Phải trả phải nộp khác

Có TK 112 Tiền gửi ngân hàng

2.7.3.4 Sơ đồ hạch toán tiền gửi ngân hàng

Sơ đồ 1.3: Kế toán tiền gửi ngân hàng

111 112 331, 333, 336 Gửi tiền mặt vào NH Thanh toán các khoản

nợ phải trả

131, 138 111 Thu các khoản phải thu Rút TGNH về quỹ tiền mặt

121, 128 152, 156, 211 Thu hồi đầu tư ngắn hạn Mua sắm các loại TS

động tài chính và thu khác được tính vào chi phí

411, 441 521, 531, 532 Nhận được vốn góp, vốn cấp Chiết khấu thương mại

144, 244 411 Thu hồi khoản đã ký quỹ, Trả lại vốn góp

ký cược

2.8 Kế toán tiền đang chuyển

2.8.1 Khái niệm

Tiền đang chuyển là khoản tiền mặt, tiền séc đã xuất khỏi quỹ của doanh nghiệp

đã nộp vào Ngân hàng, kho bạc Nhà nước, đã gửi vào bưu điện để chuyển trả cho đơn

vị khác nhưng chưa nhận được giấy báo của Ngân hàng

2.8.2 Kế toán tiền đang chuyển

Tiền đang chuyển gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ đang chuyển trong các trườnghợp sau:

- Thu tiền mặt hoặc nộp séc nộp thẳng vào Ngân hàng

- Chuyển tiền qua bưu điện để trả cho các dơn vị khác

- Thu tiền bán hàng nộp thuế ngay cho Kho bạc Nhà nước

2.8.3 Phương pháp kế toán

2.8.3.1 Chứng từ kế toán sử dụng

- Phiếu chi: phản ánh việc xuất quỹ tiền mặt để gửi vào ngân hàng

- Các bảng kê hoặc nộp séc, giấy nộp tiền trong trường hợp thu tiền bán hàng làtiền mặt hoặc séc chuyển thẳng vào ngân hàng không qua quỹ

- Các séc bảo chi

- Các giấy báo Có, báo Nợ

2.8.3.2 Tài khoản kế toán sử dụng

- TK 113- Tiền đang chuyển

+ Nội dung, kết cấu:

Bên Nợ: Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, séc đã nộp thẳng vào Ngân hàng,

gửi qua bưu điện và số chênh lệch tăng tỷ giá ngoại tệ cuối kỳ do đánh giá lại.

Bên Có: Số kết chuyển vào TK 112 hoặc các TK liên quan và số chênh lệchgiảm tỷ giá ngoại tệ cuối kỳ do đáng giá lại số dư ngoại tệ

Số dư đầu kỳ (cuối kỳ) bên Nợ: Các khoản tiền còn đang chuyển đầu kỳ (cuốikỳ)

2.8.3.3 Phương pháp ghi chép một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu.

 Khi thu tiền bán hàng và các khoản thu nhập khác không nhập quỹ mà chuyểnthẳng vào ngân hàng nhưng chưa nhận được báo có

Nợ TK 113: số tiền đang chuyển

Có TK 511: các khoản doanh thu