báo cáo thực tập kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần cơ khí và xây dựng miền trung

chương I: cơ sở lý luận về kế toán nguyên vật liệu chương II: thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần cơ khí và xây dựng miền trung chương III: hoàn thiện công tác kế toán đánh giá kiểm tra tại công ty cổ phần cơ khí và xây dựng miền trung đầy đủ, cụ thể

LỜI MỞ ĐẦU

Trong hoàn cảnh đất nước ta từ một nền kinh tế hóa tập trung bao cấp chuyển sang nền kinh tế thị trường có sự quản lý của Nhà nước thì mọi Doanh nghiệp có thể tồn tại và phát triển trong môi trường cạnh tranh gay gắt, cần phải xác định cho mình một chiến lược kinh doanh nhằm đem lại lợi nhuận cao nhất; để xác định cho mình một chiến lược kinh doanh nhằm đem lại lợi nhuận cao nhất Để xác định được mục đích này Doanh nghiệp phải hạch toán kinh doanh, nắm bắt nhu cầu thị trường để sản xuất

ra những sản phẩm mà thị trường cần và tìm kiếm thị trường để tiêu thụ sản phẩm Bên cạnh đó Doanh nghiệp cần phải nâng cao uy tín và điều kiện cạnh tranh của mình trên thị trường

Với một đơn vị sản xuất, yếu tố cơ bản để đảm bảo cho quá trình sản xuất được tiến hành bình thường, liên tục đó là nguyên vật liệu; cơ sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Nếu thiếu nguyên vật liệu thì quá trình sản xuất không thể tiến hành được hoặc bị gián đoạn Mặt khác, chi phí nguyên vật liệu chiếm một tỷ lệ lớn trong giá thành sản xuất sản phẩm nên việc hạch toán vật liệu phải đảm bảo các yêu cầu chính xác, kịp thời, toàn diện Từ đó sẽ cho việc cung cấp vật liệu được kịp thời đồng

bộ cho nhu cấu sản xuất, kiểm tra và giám sát việc chấp hành các định mức dự trữ và tiêu hao vật liệu, ngăn chặn hiện tượng lãng phí vật liệu trong sản xuất, góp phần giảm bớt chi phí, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động, hạ giá thành sản phẩm, nâng cao lợi nhuận tiết kiệm lao động cho doanh nghiệp Do vậy, việc tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu là hết sức cần thiết

Từ nhận thức về vai trò, vị trí quan trọng của kế toán nguyên vật liệu cùng với kiến thức đã học trong trường và qua thời gian thực tập tại Công ty cổ phần cơ khí và xây dựng Miền Trung em đã lựa chọn đề tài "Kế toán nguyên vật liệu" tại công ty cổ phần cơ khí và xây dựng Miền Trung làm chuyên đề báo cáo thực tập của mình

Trong quá trình tìm hiểu hoàn thành đề tài, em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Hoàng Đức Thành cùng các bác, các cô, các chú, các anh, các chị làm việc tại phòng tài chính kế toán Công ty cổ phần cơ khí và xây dựng Miền Trung đã hướng dẫn tận tình và tạo mọi điều kiện để em được hoàn thành chuyên đề báo cáo thực tập của mình Ngoài phần mở đầu và kết luận đề tài gồm ba phần:

Chương I: Cơ sở lý luận về kế toán nguyên vật liệu

Chương II: Thực trạng công tác kế toán tại Công ty Cổ phần cơ khí và xây dựng Miền Trung

Chương III: Nhận xét và kiến nghị hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty

cổ phần cơ khí và xây dựng Miền Trung

CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU

1.1 Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý và nhiệm vụ kế toán

1.1.3 Yêu cầu quản lý

- Tập trung quản lý chặt chẽ, có hiệu quả NVL trong quá trình thu mua dự trữ bảo quản và sử dụng

- Trong quá trình SXKD, tổ chức hạch toán NVL chặt chẽ và khoa học là công

cụ quan trọng để quản lý tình hình thu mua nhập, xuất, bảo quản sử dụng NVL

- Tăng cường công tác kiểm tra, kiểm soát, kiểm kê NVL định kỳ nhằm ngăn chặn các hiện tượng tiêu cực

1.1.4 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu

- Trên cơ sở những chứng từ có liên quan kế toán tiến hành ghi chép, phản ánh chính xác, kịp thời số lượng, chất lượng và giá trị thực tế của từng loại từng thứ NVL nhập, xuất, tồn tiến hành vào các sổ chi tiết và bảng tổng hợp

- Vận dụng đúng đắn các phương pháp hạch toán NVL Hướng dẫn kiểm tra các

bộ phận, đơn vị thực hiện đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu về NVL

- Kiểm tra việc thực hiện kế hoạch thu mua, tình hình dự trữ và tiêu hao NVL Phát hiện và xử lý kịp thời NVL thừa, thiếu, ứ đọng, kém phẩm chất, ngăn ngừa việc

sử dụng lãng phí

- Tham gia kiểm kê đánh giá lại NVL theo chế độ quy định của nhà nước, lập báo cáo kế toán về NVL phục vụ cho công tác lãnh đạo và quản lý, điều hành phân tích kinh tế

1.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu

1.2.1 Các phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu

1.2.1.1 Phương pháp thẻ song song

Đặc điểm của PP thẻ song song là sử dụng các sổ chi tiết để theo dõi thường xuyên, liên tục sự biến động của từng mặt hàng tồn kho cả về số lượng và giá trị Hàng ngày hoặc định kỳ, sau khi nhập chứng từ tại kho, kế toán tiến hành việc kiểm tra, ghi giá và phản ánh vào sổ chi tiết cả về mặt số lượng và giá trị

Cuối tháng, kế toán đối chiếu số liệu tồn kho theo chi tiết từng loại trên các sổ chi tiết với số liệu tồn kho trên thẻ kho và số liệu kiểm kê thực tế, nếu có chênh lệch phải

xử lý kịp thời Sau khi đối chiếu và đảm bảo số liệu đã khớp đúng, kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp chi tiết N - X - T NVL

Số liệu trên bảng tổng hợp chi tiết N - X - T NVL được dùng để đối chiếu với số liệu trên tài khoản 152 “Nguyên, vật liệu” trên sổ cái

Phương pháp thẻ song song đơn giản, dễ dàng ghi chép và đối chiếu nhưng cũng

có nhược điểm là sự trùng lặp trong công việc Nhưng PP này rất tiện lợi khi doanh nghiệp xử lý công việc bằng máy tính

* Sơ đồ kế toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song

Trong đó:

Ghi hàng ngày hoặc định kỳ

Đối chiếu, kiểm tra

1.2.1.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển

Là sử dụng sổ đối chiếu luân chuyển để theo dõi sự biến động của từng mặt hàng tồn kho cả về số lượng và trị giá Việc ghi sổ chỉ thực hiện một lần vào cuối tháng và mỗi danh điểm vật liệu được ghi một dòng trên sổ đối chiếu luân chuyển

Hàng ngày hoặc định kỳ, sau khi nhận chứng từ tại kho, kế toán cần kiểm tra, ghi giá và phản ánh vào các bảng kê nhập, xuất cả về số lượng và giá trị theo từng loại NVL

Cuối tháng, kế toán cần tổng hợp số lượng và giá trị từng loại NVL đã nhập, xuất trong tháng và tiến hành vào sổ đối chiếu luân chuyển

Kế toán cần đối chiếu số liệu tồn kho theo chi tiết từng loại trên sổ đối chiếu luân chuyển với số liệu tồn kho trên thẻ kho và số liệu kiểm kê thực tế, nếu có chênh lệch phải được xử lý kịp thời

Sau khi đối chiếu và đảm bảo số liệu đã khớp đúng, kế toán tiến hành tính tổng trị giá NVL nhập - xuất trong kỳ và tồn kho cuối kỳ, số liệu này dùng để đối chiếu trên

TK 152 trong sổ cái

PP sổ đối chiếu luân chuyển đơn giản, dễ dàng ghi chép và đối chiếu, nhưng vẫn

có nhược điểm là tập trung công việc vào cuối tháng nhiều, ảnh hưởng đến tính kịp thời, đầy đủ và cung cấp thông tin cho các đối tượng có nhu cầu sử dụng khác nhau

* Sơ đồ kế toán chi tiết theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển

Trong đó:

Ghi hàng ngày hoặc định kỳ

Đối chiếu, kiểm tra

1.2.1.3 Phương pháp sổ số dư

Đặc điểm của PP sổ số dư là sử dụng sổ số dư để theo dõi sự biến động của từng mặt hàng tồn kho chỉ về mặt trị giá theo giá hạch toán, do đó PP này thường được dùng cho các DN sử dụng giá hạch toán vật liệu để ghi sổ kế toán trong kỳ

Thẻ kho

Chứng từ nhập

Sổ đối chiếu luân chuyển Bảng kê nhập

Bảng kê xuất Chứng từ xuất

Định kỳ, sau khi nhận chứng từ tại kho, kế toán cần kiểm tra việc ghi chép của thủ kho và ký vào phiếu giao nhận chứng từ và cột số tiền trên phiếu giao nhận chứng

PP sổ số dư thích hợp với các DN thực hiện công việc kế toán thủ công, hạn chế

sự trùng lặp trong công việc giữa thủ kho và nhân viên kế toán

* Sơ đồ kế toán chi tiết theo phương pháp sổ số dư

Trong đó:

Ghi hàng ngày hoặc định kỳ

Đối chiếu, kiểm tra

Ghi cuối kỳ

1.3 Kế toán tổng hợp nhập - xuất nguyên vật liệu

1.3.1 Theo phương pháp kê khai thường xuyên

1.3.1.1 Đặc điểm

Là phương pháp theo dõi và phản ánh thường xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình N - X - T vật tư, hàng hóa trên sổ kế toán

Phiếu nhập kho

Phiếu xuất kho

Thẻ kho Sổ số dư

Bảng lũy kế nhập

Bảng lũy kế xuất

Bảng tổng hợp N-X-T

Phiếu giao nhận chứng

từ nhập

Phiếu gia nhập chứng

từ xuất

Công thức:

Trị giá hàng tồn

kho cuối kỳ =

Trị giá hàng tồn kho đầu kỳ +

Trị giá hàng nhập kho trong kỳ -

Trị giá hàng xuất kho trong kỳ

Cuối kỳ kế toán so sánh giữa số liệu kiểm kê thực tế vật tư, hàng hóa tồn kho và

số liệu vật tư, hàng hóa tồn kho trên sổ kế toán nếu có sai sót chênh lệch thì phải xử lý kịp thời

PP kê khai thường xuyên áp dụng các đơn vị SX và các đơn vị thương nghiệp KD các mặt hàng có giá trị lớn, hàng có kỹ thuật, chất lượng cao

1.3.1.2 Phương pháp hạch toán

 Kế toán tăng NVL

 Mua NVL trong nước:

1 Hàng mua và hóa đơn cùng về

- Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Nợ TK 152 : Giá chưa thuế

Nợ TK 133 : Thuế giá trị gia tăng

Có TK 111,112,331 : Giá thanh toán

- Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

Nợ TK 152 : Giá thanh toán

Có TK 111,112,331 : Giá thanh toán

2 Hóa đơn về nhưng hàng chưa về

- Nếu NVL không nhập kho mà giao thẳng cho bộ phận sản xuất:

Nợ TK 621 :Chi phí NVL trực tiếp

Có TK 151 :Hàng mua đang đi đường

3 Hàng về nhưng hóa đơn chưa về <ghi giá tạm tính>

Nợ TK 152 :Giá tạm tính

Nợ TK 133 :Thuế trên giá tạm tính

Có TK 111,112,331 :Giá tạm tính có thuế Khi hóa đơn về:

- Nếu giá tạm tính > giá ghi trên hóa đơn

Nợ TK 152 :Giá nhập khẩu + thuế nhập khẩu

Có TK 111,112,331 :Tiền thanh toán cho người bán

- Chịu thuế theo phương pháp trực tiếp hoặc không thuộc đối tượng chịu thuế

- NVL phát hiện thừa khi kiểm kê

+ Trường hợp NVL của đơn vị khác

Khi phát hiện thừa thì ghi đơn : Nợ TK 002

Khi trả lại thì ghi : Có TK 002

+ Trường hợp NVL của đơn vị mà chưa rõ nguyên nhân

Nợ TK 241:Dùng cho XDCB,sửa chữa TSCĐ

Nợ TK 154: Xuất vật tư gia công chế biến

Có TK 152:Giá trị NVL xuất kho

2 Xuất kho vật liệu nhượng bán

Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán

Có TK 152 :

3 Xuất kho NVL góp vốn liên doanh

- Nếu giá do hội đồng liên doanh đánh giá lớn hơn giá thực tế xuất kho

Nợ TK 128,222 :Giá do hội đồng liên doanh đánh giá

Có TK 152 :Giá xuất kho

Có TK 412 :Mức chênh lệch

- Nếu giá do hội đồng liên doanh đánh giá thấp hơn giá thực tế xuất kho

Nợ TK 128,222 :Giá do hội đồng liên doanh đánh giá

Nợ TK 412 :Mức chênh lệch

Có TK 152:Giá xuất kho

4 NVL mua về nhập kho nhưng không đảm bảo chất lượng,mang đi trả lại

Nợ TK 111,112,331:

Có TK 152:

Có TK 133:

1.3.2 Theo phương pháp kiểm kê định kỳ

1.3.2.1 Đặc điểm của phương pháp kiểm kê định kỳ

Là PP hạch toán căn cứ vào kết quả kiểm kê thực tế để phản ánh giá trị tồn kho cuối kỳ của vật tư hàng hóa trên sổ kế toán tổng hợp

kỳ

+

Giá trị NVL, CCDC nhập trong kỳ

-

Giá trị NVL, CCDC xuất trong kỳ

PP kiểm kê định kỳ thì mọi biến động tăng, giảm của vật tư, hàng hóa không theo dõi, phản ánh trên các tài khoản kế toán hàng tồn kho mà được theo dõi, phản ánh trên một tài khoản kế toán riêng, tài khoản 611 “Mua hàng”

Phương pháp kiểm kê định kỳ áp dụng tại các doanh nghiệp có nhiều loại vật tư, hàng hóa với quy cách, mẫu mã đa dạng, giá trị thấp, được xuất dùng hay bán thường xuyên

- Đối với NVL dùng cho hoạt động SXKD

Nợ TK 621,627,641,642

Có TK 611

1.4 Một số trường hợp khác về nguyên vật liệu

1.4.1 Kế toán đánh giá lại nguyên vật liệu

Khi có quyết định của nhà nước hoặc cơ quan có thẩm quyền, doanh nghiệp tiến hành kiểm kê đánh giá lại tài sản và phản ánh số chênh lệch và đánh giá lại tài sản vào

sổ kế toán

- Nếu giá trị đánh giá lớn hơn giá trị ghi trên sổ kế toán

Nợ TK 152, 153 Phần chênh lệch tăng do đánh giá lại

+ Cuối niên độ kế toán mới lập báo cáo

+ Cuối niên độ kế toán căn cứ vào số lượng, giá trị hàng tồn kho xác định khoản

dự phòng giảm giá cho niên độ kế toán tiếp theo:

Mức dự phòng cần lập

hàng tồn kho =

Số lượng hàng tồn kho cuối niên độ kế toán X

Mức giảm giá của hàng tồn kho

- Tài khoản sử dụng 159 “Dự phòng giảm giá hàng tồn kho”

1) Cuối niên độ tính toán nếu có những bằng chứng chắc chắn về giá trị thực tế hàng tồn kho thấp hơn giá bán trên thị trường, kế toán phải lập dự phòng tính vào chi phí

 Ngược lại, số dự phòng cần lập lớn hơn số dự phòng đã trích lập thêm phần chênh lệch nhỏ hơn

Nợ TK 159

Có TK 632 Phần dự phòng thừa

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NVL TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ VÀ XÂY DỰNG MIỀN TRUNG

2.1 Khái quát sơ lược về công ty Cổ phần cơ khí và xây dựng Miền Trung

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển

Tên công ty: Công ty cổ phần Cơ khí và xây dựng Miền Trung

Địa chỉ: KM6 - QL46 - KCN Trường Thạch - Nghi Lộc - Nghệ An

2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ

2.1.2.1 Chức năng

Cty CP cơ khí và Xây Dựng Miền Trung thuộc sở hữu tư nhân có chức năng SXKD trong khuôn khổ ngành nghề đã đăng ký, phát triển mở rộng SXKD, mở rộng thị trường tiêu thụ bảo toàn và phát triển vốn Tổ chức phát triển các nguồn lực trong DN góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế xã hội

2.1.2.2 Nhiệm vụ

- Tận dụng năng lực SX, bảo vệ và phát triển tài sản DN, áp dụng khoa học

kỹ thuật nhằm nâng cao năng suất SX và hiệu quả SXKD

- Tổ chức công tác kế toán lập và nộp báo cáo tài chính trung thực chính xác, đúng thời hạn theo quy định của pháp luật Kế toán đăng ký, kê khai nộp thuế và

thực hiện các nghĩa vụ tài chính khác, thực hiện chế độ thống kê theo quy định của pháp luật

- Đảm bảo quyền và lợi ích của người lao động theo quy định của pháp luật

về lao động, thực hiện chế độ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và bảo hiểm khác cho người lao động theo quy định của pháp luật về bảo hiểm

- Tuân thủ quy định của pháp luật về quốc phòng an ninh, trật tự, an toàn xã hội, bảo vệ tài nguyên môi trường

Cty đăng ký các ngành nghề kinh doanh sau:

- Gia công cơ khí, kết cấu thép

- Xây dựng công trình dân dụng

- Xây dựng công trình công nghiệp

- Xây dựng công trình giao thông thủy lợi

- Xây dựng công trình điện năng và cấp thoát nước

2.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý:

Sơ đồ 2.1 Tổ chức bộ máy công ty

Chủ tịch HĐQT kiêm Giám đốc

Phòng nhân chính

Phòng vật tư thiết bị

Phòng

KT chất lượng

Kế toán thanh toán công nợ

Kế toán vốn bằng tiền

Thủ quỹ

2.1.4 Nội dung công tác kế toán

2.1.4.1 Đặc điểm bộ máy kế toán

Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kế toán

- Kế toán trưởng: Có trách nhiệm cao nhất trong phòng tài chính kế toán, điều

hành tất cả mọi hoạt động tài chính của cty, chỉ huy phòng tài chính kế toán và các cơ quan tài chính liên quan đảm bảo vốn cho SXKD và các hoạt động khác trong toàn công ty theo quy định pháp luật Tổ chức huấn luyện bồi dưỡng nghiệp vụ tài chính kế toán cho đội ngũ nhân viên tài chính trong toàn cty

- Kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ tổng hợp tất cả các số liệu do các kế toán

thành phần cung cấp, từ đó làm cơ sở hạch toán toàn bộ quá trình SXKD của cty Tính giá thành SP chính xác, lên báo cáo theo dõi công trình làm cơ sở để thanh quyết toán với các cơ quan hữu quan

- Kế toán vật tư tài sản cố định: theo dõi tình hình cấp phát vật tư, tình hình

tăng giảm TSCĐ, trích khấu hao TSCĐ, đánh giá phân loại vật liệu công cụ dụng cụ, đúng nguyên tắc quy định Ghi chép phản ánh kịp thời giá trị hiện có và tình hình luân chuyển các loại vật tư Kiểm tra về cá chỉ tiêu quá trình cung ứng, dự trữ và sử dụng các loại vật tư theo kế hoạch dự kiến Cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chi phí tính giá thành và lập báo cáo tài chính Đóng góp ý kiến cho ban Giám Đốc về vấn đề liên quan đến vật tư công cụ

- Kế toán công nợ: Chịu trách nhiệm với DN về các khoản công nợ, bao gồm nợ

phải trả, phải thanh toán với các đối tượng và các khoản phải thu lập sổ sách liên quan đến công nợ, tiến hành các thủ tục, biện pháp thúc đẩy nhanh việc thanh toán

- Kế toán vốn bằng tiền: Có nhiệm vụ theo dõi thu chi về các khoản tiền gửi tại

ngân hàng, tiền mặt tại đơn vị là người tính toán trích nộp các khoản thanh toán với nhà nước như thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế GTGT, đồng thời kế toán có nhiệm

vụ theo dõi các nghiệp vụ thanh toán ở ngân hàng

- Thủ quỹ: Thực hiện các khoản thu chi bằng tiền mặt, trên cơ sở phiếu thu,

phiếu chi đã được kế toán trưởng, giám đốc cty ký duyệt,có nhiệm vụ mở số theo dõi quản lý, thực hiện bảo quản, kiểm kê tiền mặt

2.1.4.2 Tổ chức các phần hành kế toán

* Chế độ kế toán áp dụng tại cty:

- Áp dụng quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính

- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm

- Kỳ kế toán: Kỳ lập báo cáo tài chính quý và năm

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: Việt Nam đồng

- Phương pháp tính thuế GTGT: Tính thuế theo phương pháp khấu trừ

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên

- Phương pháp tính giá vốn hàng xuất kho: Theo phương pháp Nhập trước - Xuất trước

- Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song

- Hình thức kế toán áp dụng: Hiện nay Cty áp dụng hình thức kế toán chứng

từ ghi sổ và thực hiện trên chương trình kế toán máy

Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế toán (Theo hình thức Chứng từ ghi sổ)

Hình thức kế toán: kế toán máy

Sơ đồ 1.5: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính

Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm

Đối chiếu, kiểm tra

Báo cáo Tài chính

KẾ TOÁN

Nhằm nâng cao chất lượng công tác kế toán, giảm bớt sự cồng kềnh của bộ máy

kế toán, cty đã đưa phần mềm kế toán máy vào sử dụng.Hiện nay, cty đang áp dụng phần mềm kế toán CADS ACCOUNTING nhằm phục vụ công tác kế toán của công ty, giúp công tác kế toán của cty được thực hiện một cách chính xác và khoa học

Quy trình áp dụng phần mềm:

- Hằng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán,sau khi xử lý nghiệp vụ sẽ tiến hành nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán theo qui trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp và các sổ, thẻ kế toán chi tiết

- Cuối tháng, kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính.việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp và số liệu chi tiết được thực hiện tự động

và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ

Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo qui định về sổ kế toán ghi bằng tay

2.2 Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty Cổ phần cơ khí và xây dựng Miền Trung và vấn đề quản lý, nâng cao hiệu quả sử dụng nguyên vật liệu

2.2.1 Phân loại nguyên vật liệu

Nguyên vật liệu của cty bao gồm nhiều loại, nhiều thứ khác nhau về công dụng, phẩm chất, chất lượng Để phục vụ có hiệu quả cho yêu cầu quản lý và hạch toán cũng như hạch toán NVL, kế toán NVL tiến hành phân loại NVL theo những tiêu thức nhất định Căn cứ vào yêu cầu quản lý, nội dung kinh tế và công dụng của NVL trong quá

trình SX, toàn bộ NVL của cty Cp cơ khí và xây dựng Miền Trung được chia thành các loại sau:

- Nguyên, vật liệu chính:

+ Xi măng, công ty chỉ dùng 2 loại xi măng là:

Xi măng Hải Vân (TC30)

Tùy theo loại hạng mục công trình mà có loại vật liệu đặc thù riêng

2.2.2 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu tại công ty:

Xuất phát từ yêu cầu quản lý NVL trong DN SX cũng như vai trò,vị trí của kế toán trong quản lý kinh tế, quản lý DN, kế toán NVL cần thực hiện tốt các nhiệm vụ sau:

-Tổ chức ghi chép phản ánh kịp thời, chính xác số lượng, chất lượng và giá trị thực tế của từng loại, từng thứ NVL tiêu hao sử dụng cho SX, NVL N-X-T kho

-Vận dụng dúng đắn các PP hạch toán NVL hướng dẫn kinh doanh kiểm tra việc chấp hành các nguyên tắc thủ kho nhập xuất, thực hiện dúng các chế độ thanh toán ban đầu về NVL (lập chứng từ, luân chuyển chứng từ ) mở các sổ sách, thuế chi tiết về

NVL đúng phương pháp quy định, giúp cho việc lảnh đạo và chỉ đạo công tác kế toán trong phạm vi ngành và toàn bộ nền kinh tế

- Kiểm tra việc thực hiện kế hoạch mua, tình hình dự trữ và tiêu hao NVL, phát hiện và xử lý kịp thời NVL thừa, thiếu, ứ đọng, kém phẩm chất, ngăn NVL thừa, việc

sử dụng NVL phi pháp, lảng phí

Tham gia kiểm kê đánh giá lại NVL theo chế độ quy định của Nhà nước, lập báo cáo kế toán về NVL phục vụ công tác lãnh đạo và quản lý và điều hành phân tích kinh

tế

2.2.3 Phương pháp tính giá nguyên vật liệu

2.2.3.1 Tính giá nguyên vật liệu nhập kho

a Nhập kho mua ngoài:(Có hợp đồng mua bán giữa hai bên)

b Nhập kho khi thu hồi từ các công trình ;

Do tính chất đặc thù của ngành xây dựng nên các công trình, sau khi hoàn thành thì các phế liệu thu hồi, một số vật liệu chưa sử dụng sẽ tiến hành nhập kho

2.2.3.2 Tính giá vật liệu xuất kho

Công ty áp dụng phương pháp nhập trước - xuất trước để tính giá NVL xuất kho theo phương pháp này, người ta lấy đơn giá vật liệu nhập trước làm đơn giá để tính giá trị vật liệu xuất kho cho đến khi hết số lượng của các loại NVL

2.2.4 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu

2.2.4.1 Chứng từ Công ty sử dụng

+ Hóa đơn giá trị gia tăng

+ Phiếu nhập kho

+ giấy đề nghị xuất kho

+ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

Mọi chứng từ về vật liệu phải được tổ chức luân chuyển theo trình tự quy định như trên của kế toán trưởng

2.2.4.2 Sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu

+ Thẻ kho

+ Sổ kế toán chi tiết vật tư, bảng theo dõi xuất NVL

+ Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu

Thẻ kho dùng để theo dõi NVL về mặt giá trị, phục vụ cho việc ghi sổ kế toán chi tiết được đơn giản, nhanh chóng, kịp thời, giữ cho việc đối chiếu số liệu dễ dàng hơn

2.2.4.3 Phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu

Để hạch toán chi tiết vật tư, công ty sử dụng phương pháp ghi thẻ song song Việc theo dõi vật tư được tiến hành đồng thời tại kho và phòng tài chính kế toán

* Trình tự ghi chép ở kho nguyên vật liệu:

Hằng ngày thủ kho theo dõi từng loại nguyên vật liệu trên thẻ kho, mỗi thẻ kho ứng với một loại vật liệu

Thủ kho căn cứ vào phiếu nhập, phiếu xuất kho nguyên, vật liệu phát sinh hằng ngày để ghi thật chi tiết và cụ thể vào thẻ kho Cuối ngày, thủ kho có trách nhiệm chuyển toàn bộ các chứng từ đó lên bộ phận kế toán

Cuối tháng thủ kho tính ra số lượng tồn NVL theo từng loại NVL Đồng thời, lập bảng tổng hợp N - X - T NVL trong tháng đó nộp lên phòng kế toán

* Trình tự theo dõi ở bộ phận kế toán

Đầu ngày, sau khi nhận được toàn bộ phiếu nhập, phiếu xuất kho NVL mà thủ kho đưa vào cuối ngày hôm trước, kế toán vật tư nhập vào máy theo :

- Tính số lượng NVL số tổng trong nhiều ngày hoặc sổ chi tiết trong một ngày

- Bên cạnh đó, chương trình phần mềm thu chi cho phép kế toán tính tổng số số chi mua NVL Tại đây, kế toán đối chiếu tổng hợp chi mua NVL.Hóa đơn, chứng từ NVL

* Sơ đồ 2.1: Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song

Ghi chú:

Ghi vào cuối tháng, quý

Quan hệ đối chiếu

*Tồn đầu quý 4 số lượng nguyên vật liệu như sau:

- Thép  12:1012,5 Kg

- Thép D <=10 m m: 1500kg -Thép D >18m m: 1600 kg

(xem chi tiết ở bảng báo cáo nhập- xuất - tồn nguyên vật liệu)

Dưới đây là hóa đơn GTGT và phiếu nhập kho

Phiếu nhập kho

Thẻ kho

Giấy đề nghị xuất nguyên liệu

Hóa đơn, chứng

từ NVL

Sổ chi tiết vật tư

Phiếu xuất kho

Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu

2.2.5 Kế toán tổng hợp nhập - xuất vật liệu tại Công ty

2.2.5.1 Chứng từ, sổ kế toán sử dụng:

Biểu mẫu 2.1: Trích hóa đơn GTGT

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2 giao cho khác hàng Ngày 05 thàng 10 năm 2012

Đơn vị bán hàng: Công ty vật liệu xây lắp và kinh doanh Đà Nẵng

Địa chỉ: 158 Nguyễn Chí Thanh - Đà Nẵng

Số tài khoản:

Họ và tên người mua: Nguyễn Duy Lĩnh

Tên đơn vị: Công ty CP cơ khí và XD Miền Trung

Bằng chữ: Mười một triệu ba trăm mười ba ngàn năm trăm đồng

(ký, ghi họ tên) (ký, ghi họ tên) (Đóng dấu, ký ghi họ tên)

(Cần kiểm tra, đối chiếu lập,giao nhận hàng hóa đơn)

Căn cứ vào hóa đơn kế toán viết phiếu nhập kho

Biểu mẫu 2.2: Trích phiếu nhập kho NVL

Đơn vị:Công ty CP cơ khí và XD Miền Trung Mẫu số 01-VT

Địa chỉ:Nghi Lộc - Nghệ An Ban hành theo QĐ Số 1141

TC/QĐ/CDKT ngày 01-11-1995

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 05 tháng 10 năm 2012

Họ và tên người nhập: Nguyển Duy Lĩnh

Theo hóa đơn số: 35486 ngày 05 tháng 10 năm 2012

Nhập tại kho: Cty

Số TT Tên vật liệu Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Bằng chữ : Mười triệu hai trăm tám mươi lăm nghìn đồng y

Người lập Thủ kho Kế toán trưởng Phụ trách đơnvị

(ký, ghi họ tên) (ký, ghi họ tên) (Đóng dấu,ghi họ tên) (ký, ghi họ tên)

Biểu mẫu 2.3: Trích phiếu nhập kho NVL

Đơn vị:Công ty CP cơ khí và XD Miền Trung Mẫu số 01-VT

Địa chỉ:Nghi Lộc - Nghệ An Ban hành theo QĐ Số 1141

TC/QĐ/CDKT ngày 01-11-1995

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 05 tháng 10 năm 2012

Họ và tên người nhập: Nguyển Duy Lĩnh

Theo hóa đơn số: 35487 ngày 12 tháng 10 năm 2012

Nhập tại kho: Cty

Số TT Tên vật liệu Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Bằng chữ : Ba mươi lăm triệu bốn trăm bốn mươi ngàn đồng chẵn

Người lập Thủ kho Kế toán trưởng Phụ trách đơnvị

(ký, ghi họ tên) (ký, ghi họ tên) (Đóng dấu,ghi họ tên) (ký, ghi họ tên)

Biểu mẫu 2.4: Trích phiếu nhập kho NVL

Đơn vị:Công ty CP cơ khí và XD Miền Trung Mẫu số 01-VT

Địa chỉ:Nghi Lộc - Nghệ An Ban hành theo QĐ Số 1141

TC/QĐ/CDKT ngày 01-11-1995

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 05 tháng 10 năm 2012

Họ và tên người nhập: Nguyển Duy Lĩnh

Theo hóa đơn số: 35488 ngày 20 tháng 12 năm 2012

Nhập tại kho: Cty

Số TT Tên vật liệu Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Bằng chữ : Tám triệu bốn trăm hai mươi bảy nghìn đồng y

Người lập Thủ kho Kế toán trưởng Phụ trách đơnvị

(ký, ghi họ tên) (ký, ghi họ tên) (Đóng dấu,ghi họ tên) (ký, ghi họ tên)

Phiếu nhập kho do bộ phận thu mua NVL lập thành hai liên (đối với vật tư mua ngoài Người lập ghi rõ họ tên, mang phiếu đến kho để nhập vật tư Thủ kho giữ liên 2

để ghi vào thẻ kho và sau đó chuyển cho phòng kế toán, liên 1 lưu ở nơi lập phiếu Khi đó có nhu cầu cung ứng vật tư thì cán bộ quản lý công trình viết giấy đề nghị xuất kho vật tư và chuyển vào phòng vật tư, sau khi đã có ký duyệt của chỉ huy công trình Căn cứ vào giấy đề nghị đó, viết (giấy) phiếu xuất kho vật tư

Biểu mẫu 2.5: Trích giấy đề nghị xuất kho

Đơn vị:Cty CP cơ khí & XD Miền Trung CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Địa chỉ:Nghi Lộc - Nghệ An Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT KHO

Họ và tên: Lê Văn Tuấn

Bộ phận công tác: Bộ phận quản lý công trình

Lý do xuất:Xuất xây dựng (đúc bê tông)

Số TT Tên vật liệu Đơn vị tính Số lƣợng Chủng loại

Tổng cộng

(Ký, họ tên) (ký, họ tên) (đóng dấu,ký, họ tên)

Căn cứ vào giấy đề nghị xuất kho, kế toán vật tư kiêm thủ kho viết phiếu xuất kho Công ty sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên

Liên 1: Giữ lại cuốn gốc và kế toán vật tư bảo quản

Liên 2: Dùng để vận chuyển nguyên vật liệu

Liên 3: Phòng kế toán lưu vào hồ sơ nguyên vật liệu và ghi vào thẻ kho

Biêu mẫu 2.6: Trích phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

Đơn vị:Công ty CP cơ khí và XD Mẫu số 03-VT-331 Địa chỉ:Nghi Lộc - Nghệ An Ban hành theo QĐ Số 1141

Họ và tên người nhận: Lê Văn Tuấn

Xuất tại kho: Công ty CP cơ khí và XD Miền Trung

Nhập tại kho: Cty

Lý do xuất: Đúc bê tông

STT Tên vật liệu Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Yêu cầu Thực xuất

Bằng chữ : Năm triệu chín trăm sáu mươi bảy nghìn năm trăm đồng y

Người nhận Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(ký, ghi họ tên) (ký, ghi họ tên) (Đóng dấu,ghi họ tên) (ký, ghi họ tên)

Biểu mẫu 2.7: Trích phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

Đơn vị:Công ty CP cơ khí và XD Miền Trung Mẫu số 03-VT - 311 Địa chỉ:Nghi Lộc - Nghệ An Ban hành theo QĐ Số 1141

Họ và tên người nhận: Lê Văn Tuấn

Xuất tại kho: Công ty CP cơ khí và XD Miền Trung

Nhập tại kho: Cty

Lý do xuất: Xuất xây dựng công trình

Số TT Tên vật liệu Đơn vị tính

Bằng chữ : Năm triệu năm trăm sáu mươi tư nghìn đồng

Người nhận Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơnvị

(ký, ghi họ tên) (ký, ghi họ tên) (Đóng dấu,ghi họ tên) (ký, ghi họ tên)