Báo cáo thực tập kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần phú vinh Thanh HóaBè côc cña chuyªn ®Ò Ngoµi lêi më ®Çu vµ kÕt luËn gåm 3 phÇn sau:Ch¬ng 1: Nh÷ng vÊn ®Ò lý luËn c¬ b¶n vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu trong doanh nghiÖp . Ch¬ng 2: Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn liÖu, vËt liÖu t¹i C«ng ty cæ phÇn Phó Vinh. Ch¬ng 3: Mét sè gi¶i ph¸p gãp phÇn hoµn thiÖn kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty cæ phÇn Phó Vinh. Ch¬ng 2Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty Cæ phÇn Phó Vinh2.1. §Æc ®iÓm t×nh h×nh chung cña C«ng ty cæ phÇn Phó Vinh. 2.1.1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty cæ phÇn Phó Vinh.C«ng ty cæ phÇn Phó Vinh lµ mét doanh nghiÖp cã ngµnh nghÒ kinh doanh chñ yÕu lµ x©y dùng c¸c c«ng tr×nh kü thuËt h¹ tÇng, c«ng tr×nh giao th«ng, thuû lîi .. (c«ng tr×nh ®êng bé c¸c x•, huyÖn..)C«ng ty cã trô së t¹i………………………®îc thµnh lËp theo h×nh thøc cæ phÇn víi ®¨ng ký kinh doanh sè: ………….. ngµy ……………….. do së kÕ ho¹ch vµ ®Çu t Thanh Ho¸ cÊp.Sau khi ®i vµo ho¹t ®éng c«ng ty ®• thùc sù thÓ hiÖn ®îc vai trß cña m×nh ®èi víi môc tiªu ®a ra cña uû ban nh©n d©n tØnh vÒ x©y dùng c¬ së h¹ tÇng phôc vô sù nghiÖp c«ng nghiÖp ho¸ hiÖn ®¹i ho¸.Tr¶i qua gÇn 20 n¨m x©y dùng vµ ph¸t triÓn, qua nhiÒu lÇn n©ng cÊp, bæ xung chøc n¨ng, nhiÖm vô, c«ng ty kh«ng ngõng lín m¹nh vÒ quy m«, tæ chøc, c¬ cÊu ngµnh nghÒ. S¶n xuÊt kinh doanh ngµy cµng ph¸t triÓn, ®êi sèng c¸n bé c«ng nh©n viªn ngµy cµng ®îc n©ng cao.Sù ph¸t triÓn cña c«ng ty ®îc thÓ hiÖn b»ng mét sè chØ tiªu trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y nh sau:ChØ tiªuN¨m 2007N¨m 2008Tæng doanh thu14.700.000.00032.000.000.000Tæng lîi nhuËn35.000.00050.000.000TSC§12.000.000.00017.000.000.0002.1.2. M« h×nh tæ chøc bé m¸y qu¶n lý vµ ®iÒu hµnh s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty cæ phÇn Phó Vinh.C«ng ty cæ phÇn Phó Vinh tæ chøc bé m¸y qu¶n lý theo m« h×nh trùc tuyÕn. Bé m¸y tinh gän, linh ho¹t, cã hiÖu lùc cao, phï hîp víi c¬ chÕ thi trêng.
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng ĐH Hồng Đức Lời nói đầu Trong nền kinh tế thị trờng hiện nay mục đích cuối cùng của các doanh nghiệp là lợi nhuận. Để đạt đợc mục đích này các doanh nghiệp phải tìm biện pháp nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, bảo toàn và phát triển vốn kinh doanh thông qua các biện pháp nh đẩy nhanh vòng quay của vốn. Trong đó giá trị nguyên vật liệu là một biểu hiện của tài sản ngắn hạn là một phần của vốn kinh doanh. Vì vậy, sử dụng nguyên vật liệu tiết kiệm và có hiệu quả cũng chính là một biện pháp bảo toàn và đẩy nhanh vòng quay của vốn kinh doanh. Đối với các doanh nghiệp chi phí vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất cũng nh trong giá thành sản phẩm. Để tối đa hoá lợi nhuận, nhất thiết các doanh nghiệp phải làm sao giảm chi phí một cách hợp lý. Mỗi doanh nghiệp muốn tồn tại và tạo ra lợi nhuận bên cạnh việc không ngừng nâng cao chất lợng sản phẩm phải biết sử dụng triệt để tiết kiệm nguyên liệu, vật liệu trong sản xuất sản phẩm, từ đó hạ đợc giá thành sản phẩm, tăng khả năng cạnh tranh trên thị trờng. Mặt khác, nguyên liệu, vật liệu còn là một bộ phận quan trọng của hàng tồn kho. Do vậy việc tổ chức công tác hạch toán nguyên liệu, vật liệu là một yêu cầu khách quan của quản lý. Chính vì vậy việc tổ chức hạch toán nguyên liệu, vật liệu tốt sẽ đảm bảo cho việc sản xuất diễn ra liên tục tạo ra nhiều sản phẩm theo đúng kế hoạch đề ra của doanh nghiệp, góp phần nâng cao hiệu quả sản xuất của doanh nghiệp. Công ty cổ phần Ngọc Châu là một doanh nghiệp hoạt động sản xuất trong ngành xây dựng. Do đó chi phí nguyên vật liệu chiếm một tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm vì thế công tác quản lý nguyên liệu, vật liệu chiếm vị trí quan trọng trong quá trình sản xuất của doanh nghiệp. Vì những lý do trên em đã đi vào nghiên cứu chuyên đề" Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần Phú Vinh". Bố cục của chuyên đề Ngoài lời mở đầu và kết luận gồm 3 phần sau: Chơng 1: Những vấn đề lý luận cơ bản về công tác kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp . Chơng 2: Thực tế công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu tại Công ty cổ phần Phú Vinh. Chơng 3: Một số giải pháp góp phần hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần Phú Vinh. SV: Lê Thị Trang Lớp TCKT - K41B 27 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng ĐH Hồng Đức Chơng 2 Thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Phú Vinh 2.1. Đặc điểm tình hình chung của Công ty cổ phần Phú Vinh. 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty cổ phần Phú Vinh. Công ty cổ phần Phú Vinh là một doanh nghiệp có ngành nghề kinh doanh chủ yếu là xây dựng các công trình kỹ thuật hạ tầng, công trình giao thông, thuỷ lợi (công trình đờng bộ các xã, huyện ) Công ty có trụ sở tạiđợc thành lập theo hình thức cổ phần với đăng ký kinh doanh số: ngày do sở kế hoạch và đầu t Thanh Hoá cấp. Sau khi đi vào hoạt động công ty đã thực sự thể hiện đợc vai trò của mình đối với mục tiêu đa ra của uỷ ban nhân dân tỉnh về xây dựng cơ sở hạ tầng phục vụ sự nghiệp công nghiệp hoá hiện đại hoá. Trải qua gần 20 năm xây dựng và phát triển, qua nhiều lần nâng cấp, bổ xung chức năng, nhiệm vụ, công ty không ngừng lớn mạnh về quy mô, tổ chức, cơ cấu ngành nghề. Sản xuất kinh doanh ngày càng phát triển, đời sống cán bộ công nhân viên ngày càng đợc nâng cao. Sự phát triển của công ty đợc thể hiện bằng một số chỉ tiêu trong những năm gần đây nh sau: Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008 Tổng doanh thu 14.700.000.000 32.000.000.000 Tổng lợi nhuận 35.000.000 50.000.000 TSCĐ 12.000.000.000 17.000.000.000 2.1.2. Mô hình tổ chức bộ máy quản lý và điều hành sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần Phú Vinh. Công ty cổ phần Phú Vinh tổ chức bộ máy quản lý theo mô hình trực tuyến. Bộ máy tinh gọn, linh hoạt, có hiệu lực cao, phù hợp với cơ chế thi trờng. Cơ cấu tổ chức của bộ máy : SV: Lê Thị Trang Lớp TCKT - K41B 28 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng ĐH Hồng Đức - Đại hội đồng cổ đông: Đợc tổ chức thờng niên hàng năm, đề ra quy chế hoạt động của công ty, cũng nh phơng hớng phát triển chiến lợc của công ty. - Hội đồng quản trị: Có trách nhiệm giám sát hoạt động của công ty thông qua giám đốc, đảm bảo công ty hoạt động theo mục tiêu mà các cổ đông đã thống nhất tại các đại hội cổ đông hàng năm, trong một số trờng hợp là ngời có quyết định cuối cùng nhằm giải quyết công việc của công ty. - Ban kiểm soát: Hỗ trợ cho hội đồng quản trị trong công tác quản lý, đồng thời giám sát công việc của hội đồng quản trị. - Giám đốc: Là ngời điều hành sản xuất kinh doanh của công ty. Do hội đồng quản trị cử ra, đề cao trách nhiệm cá nhân, tăng cờng kỷ luật hành chính, giữ vai trò chủ đạo và chịu trách nhiệm trớc hội đồng quản trị cũng nh đại diện cho quyền lợi của toàn thể cán bộ công nhân viên trong công ty. - Phó giám đốc kinh doanh: Phụ trách hoạt động kinh doanh của công ty, quản lý phòng hành chính và phòng kế toán tài chính . - Phó giám đốc kỹ thuật: Phụ trách về mặt kỹ thuật, quản lý các phòng kỹ thuật nghiệp vụ và vật t. SV: Lê Thị Trang Lớp TCKT - K41B Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị Ban kiểm soát Giám đốc Phó giám đốc kỹ thuật Phó giám đốc kinh doanh Phòng kỹ thuật nghiệp vụ Phòng kỹ thuật vật t Phòng kế toán tài chính Phòng tổ chức hành chính Xí nghiệp Đội 1 Đội 2 Đội 3 Đội 4 Đội 5 29 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng ĐH Hồng Đức - Phòng tổ chức lao động- hành chính ( 04 ngời ): Giúp giám đốc trong việc sắp xếp bộ máy của toàn công ty. - Phòng tài chính kế toán ( 07 ngời ): Tham mu giúp giám đốc quản lý điều hành các hoạt động sản xuất kinh doanh thông qua việc quản lý tài chính. - Phòng kỹ thuật nghiệp vụ ( 05 ngời ): Chuyên trách về kỹ thuật của công ty. - Phòng kỹ thuật vật t (05 ngời ) :Nghiên cứu lập kế hoạch về vật t cho việc thi công các công trình, giám sát việc thi công về tiến độ cũng nh chất lợng công trình. Ngoài bốn phòng ban còn có các xí nghiệp và các đội thi công xây dựng, là các đơn vị sản xuất trực thuộc công ty theo chế độ hạch toán nội bộ, thực hiện chế độ khoán của công ty. Tổng số nhân sự làm việc trong công ty là hơn 200 ngời không tính lao động thuê ngoài . 2.1.3. Tổ chức công tác kế toán tại công ty cổ phần Phú Vinh 2.1.3.1. Tổ chức bộ máy kế toán của công ty. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán * Chức năng nhiệm vụ của phòng kế toán. SV: Lê Thị Trang Lớp TCKT - K41B Kế toán tr ởng Kế toán tổng hợp Thủ quỹ Kế toán tiền l ơng Kế toán nguyên vật liệu Kế toán vốn bằng tiền Kế toán tài sản cố định Kế toán các xí nghiệp và các đội 30 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng ĐH Hồng Đức - Kế toán trởng: Phụ trách chung toàn bộ công việc kế toán tài chính theo đúng chức năng nhiệm vụ phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh của công ty, tổ chức và chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán tài chính. - Kế toán tổng hợp: Thực hiện việc kiểm tra toàn bộ báo cáo kế toán của cơ quan công ty, xí nghiệp và các đội trớc khi lập báo cáo toàn công ty. - Kế toán tiền lơng: Chịu trách nhiệm tính và thanh toán lơng, các khoản phụ cấp theo lơng ,và các khoản phụ cấp, lập bảng tổng hợp tiền lơng trong công ty. - Kế toán nguyên vật liệu: Chịu trách nhiệm về nguyên vật liệu cho các đơn vị sử dụng. - Kế toán vốn bằng tiền: Chịu trách nhiệm lập kế hoạch vay vốn, theo dõi các khoản tiền vay, tiền gửi, kiểm soát tình hình thanh toán với khách hàng, bạn hàng, nhà cung cấp, chi nhánh, xí nghiệp qua tài khoản tiền gửi. - Kế toán tài sản cố định: Chịu trách nhiệm về tài sản cố định và trích khấu hao, cho các đơn vị sử dụng. Ngoài ra còn có 01 thủ quỹ làm nhiệm vụ giữ tiền mặt của công ty, hàng ngày lập bảng kê giao nhận chứng từ, xác định số tiền tồn quỹ cuối ngày. 2.1.3.2. Hình thức kế toán công ty áp dụng. Công ty sử dụng hệ thống sổ theo chế độ kế toán ban hành theo quyết định 15 của Bộ trởng Bộ Tài chính, hình thức kế toán công ty áp dụng là hình thức nhật ký chứng từ Sơ đồ hạch toán trình tự luân chuyển chứng từ và sổ kế toán Ghi hàng ngày Chi vào cuối tháng Đối chiếu kiểm tra 2.1.4. Ngành nghề kinh doanh của Công ty cổ phần Phú Vinh. + Xõy dng cỏc cụng trỡnh dõn dng, cụng nghip, giao thụng, thu li. SV: Lê Thị Trang Lớp TCKT - K41B Chứng từ gốc Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho Bảng kê Sổ chi tiết vật t Nhật ký chứng từ Sổ cái TK 152 Bảng tổng hợp chi tiết Bảng đối chiếu số PS các TK và các Báo cáo kế toán 31 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng ĐH Hồng Đức + Kinh doanh vt t thit b + T vn, thit k v lp d toỏn cỏc cụng trỡnh . + T vn giỏm sỏt cỏc cụng trỡnh giao thụng, cụng trỡnh . + Dch v vn ti hng hoỏ ng b, san lp mt bng. Trong các nhiệm vụ hoạt động trên của công ty thì hoạt động chính cho giá trị sản lợng cao hơn đợc công ty đầu t nhiều hơn đó là: Xõy lp cỏc cụng trỡnh, xõy dng cỏc cụng trỡnh dõn dng, cụng nghip, giao thụng, thu li, các hoạt động khác nh: T vn, thit k v lp d toỏn cỏc cụng trỡnh in. Dch v vn ti hng hoỏ ng b, san lp mt bng chủ yếu là phục vụ 2 hoạt động trên, nhng để khai thác hết năng lực sẵn có thì trong giấy phép kinh doanh nêu đa ngành hoạt động của nó không nhiều. Mt hng sn phm. Thi cụng xõy lp hon xõy dng cỏc cụng trỡnh Cụng nghip. 2.1.5. Đặc điểm tổ chức sn xut ca Cụng ty cổ phần Phú Vinh Cụng ty cổ phần Phú Vinh xõy lp cỏc cụng trỡnh cho nờn sn phm sn xut ca cụng trỡnh l thnh phm trc tip a vo s dng cho mt quỏ trỡnh sn xut liờn tc logớc bng th cụng v mỏy múc phc v ti hin trng ca cỏc cụng trỡnh ang thi cụng. 2.1.5.1. Thuyết minh dây chuyền sản xuất của công ty S 1: Quy trỡnh cụng ngh sn xut chung 2.1.5.2. c im cụng ngh sn xut. a. c im về phơng pháp sn xut. - Sản phẩm của Công ty Cổ phần Phú Vinh là các công trình xây dựng dân dụng công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi: Là một trong những ngành phát triển tốt trong tình hình xã hội hiện tại nhng do c im SXKD ca ngnh xõy lp khỏc so vi cỏc ngnh sn xut khỏc ch: Mỏy múc, vt liu, nhõn lc, dng c phc v thi cụng u phi di chuyn ti ni sn xut v ni sn xut cũng chính là nơi tiờu th sn phm.Tc l sn phm sn xut ra t ti ni c nh sn SV: Lê Thị Trang Lớp TCKT - K41B 32 Vt liu chớnh (Xi măng, st, thộp ) Vt liu ph (Que hn in) Lao ng cụng c dng cụ Bn giao cụng trỡnh Sn phm: cụng trỡnh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng ĐH Hồng Đức xut, sn phm mang tính n chic. Bi vy phm vi hoạt động của công ty rng, máy móc, lao động phải di dời đến nơi sản xuất, địa bàn mặt bằng sản xuất thờng không ổn định và bị ảnh hởng nhiều yếu tố nh thi tit, ma nng, lt li sn phm ca nú tỏch ri gia vic thanh toỏn v bỏn hng. Thi gian sản xuất thng kộo di, vn lớn cho xõy dng c bn. Công ty giao cho phòng kinh doanh đi khai thác thị trờng ký kết các hợp đồng tạo công ăn việc làm liên tục cho cán bộ công nhân viên nh phải phối hợp với nhiều yếu tố nh: Nguồn tài chính của bên ký kết hợp đồng để đôn đốc thanh toán tránh khi công trình hoàn thành mà không thanh toán đợc, bị chiếm dụng vốn làm ảnh hởng đến hoạt động kinh doanh vì vậy ngay khi ký kết hợp đồng cần phải rõ ràng về tiến độ thi công, thời hạn thanh toán theo tiến độ và các yếu tố liên quan khác nh giá cả vật t hiện tại, định mức từng loại vật t, mặt bằng thi công Phơng pháp sản xuất thì phòng kinh doanh tìm kiếm thị trờng, ký kết hợp đồng thực hiện thi công, xây lắp trên vị trí đã ký kết theo thiết kế có sãn hoạch t vấn thiết kế cho bên có công trình, căn cứ vào định mức tiêu hao từng loại vật t theo tiến độ mà có kế hoạch tập kết, bảo quản và sử dụng hợp lý kể cả lao động và máy móc thiết bị phục vụ thi công, xây lắp. - Đối với hoạt động kinh doanh vật t thiết bị điện căn cứ vào thực tế tìm kiếm khách hàng phục vụ vật t cho sản xuất là chính công ty đã khai thác triệt để và cho thêm hoạt động này và phòng kinh doanh làm luôn thao tác tìm kiếm khách hàng tiêu thụ hàng hoá chủ yếu phục vụ cho các đơn vị xây lắp cha có đủ tiềm năng mua vật t tại các nhà máy lớn khi đó lại đóng vai trò là nhà phân phối cấp 2 mua thiết bị điện và bán thiết bị điện để khách hàng sử dụng trong xây lắp, sửa chữa. - Hoạt động dịch vụ t vấn thiết kế cũng tơng tự là khai thác tiềm năng sẵn có tạo điều kiện tăng thu nhập hợp pháp cho cán bộ công nhân viên trong công ty. - Sn phm sản xuất phụ kiện c khớ: Sn phm c khớ mang tớnh sn xut gia cụng, sn phm l cỏc loi x, xng múng nộo, ct thộp mang tớnh cụng nghip.Trong iu kin tp trung chuyờn mụn chuyờn ngnh ngh ph thuc vo nhu cu th trng v tỡnh hỡnh sn xut ca n v. 2.1.5.3. T chc sn xut và kt cu sn xut ca Công ty cổ phần Phú Vinh. a- Loi hỡnh sn xut. L doanh nghip xõy lp cụng trỡnh nờn sn phm l n chic cú khi lng ln. T khi sn xut ti khi a vo s dng l mt quỏ trỡnh sn xut liờn tc, hon thin phn xõy lp trc tip ngoi cụng trỡnh ti rt nhiu a im khỏc nhau. b- Chu k sn xut. Sn phm của công ty có giá trị ln, khụng ũi hi nhiu giai on sn xut nờn thi gian sn xut ra mt n v thnh phm SV: Lê Thị Trang Lớp TCKT - K41B 33 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng ĐH Hồng Đức thng khụng di, nhanh. Vỡ vy vn c quay vũng mt cỏch nhanh chúng. Mt khỏc sn phm ca cụng ty l sn phm cú thi hn s dng bn, lõu di trong gii hn cho phộp nờn sn phm c sn xut ra c tiờu th v cú uy tớn trờn thng trng. * Kt cu sn xut. - B phn sn xut chớnh: Gm cú cỏc b phn nh c khớ, cung ng xi mng, st thộp, cỏt, ỏ, si - B phn vn chuyn: Cụng ty cú hai b phn vn chuyn + B phn vn chuyn hng hoỏ t cụng ty n cỏc cụng trỡnh, khỏch hng trong v ngoi tnh khi khách hàng thiết bị điện của công ty, hoặc đ thc hin việc vn chuyn vật liệu n cụng trỡnh thi công của công ty, Cụng ty cú i ng xe ụ tụ vn ti t 1,5 tn tr lờn, lỏi xe c o to v cp giy phộp lỏi xe qua cỏc trng lp, cú kinh nghim, tay ngh lõu nm. + B phn vn chuyn ni b trong cụng ty gm cú: Bc xp, tp kt sn phm ct in cỏc loi, vt liu, hng c khớ, thit b mỏy múc trong cụng ty, bc xp nguyờn vt liu mua v v thnh phm lờn xe vn chuyn i. õy l cụng on lm th cụng ch yu l bng sc ngi, ngoi ra cũn cú mỏy múc h tr nhng khi bc cỏc mt hng nng, cng knh nh máy cẩu, máy trộn bê tông, đầm, rùi để khoan xuống lòng đất + c im sn phm. Do mang c thự l doanh nghip xõy lp in nờn sn phm ca cụng ty l cỏc cụng trỡnh trm bin ỏp ph ti, cỏc cụng trỡnh ng dõy Trung th, h th là sản phẩm mang tính đơn chiếc, nơi sản xuất chính là nơi tiêu thụ, có thời gian sử dụng lâu và công ty có trách nhiệm sửa chữa miễn phí trong thời gian bảo hàng cho khách hàng nếu khách hàng thực hiện đóng ngắt điện theo qui trình hớng dẫn 2.1.2.3.2. Tổ chức vận dụng chế độ chứng từ kế toán. Theo chế độ kế toán quyết định số 15 2006 /QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trởng Bộ Tài chính, các chứng từ kế toán về nguyên liệu, vật liệu bao gồm: Chứng từ nhập, xuất : - Hoá đơn giá trị gia tăng ( Mẫu số 01 GTKT 3LL) - Hoá đơn bán hàng thông thờng (Mẫu số 02 GTKT 3LL) - Phiếu nhập kho (Mẫu số 01 VT) - Biên bản kiểm nghiệm vật t (Mẫu số 03 VT) - Bảng kê mua hàng (vật t) (Mẫu số 06 VT) - Phiếu xuất kho (Mẫu số 02 VT) - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (Mẫu số 03 PXK 3LL) SV: Lê Thị Trang Lớp TCKT - K41B 34 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng ĐH Hồng Đức Chứng từ theo dõi quản lý - Phiếu báo vật t còn lại cuối kỳ (Mẫu số 04 VT) - Biên bản kiểm kê vật t (Mẫu số 05 VT) - Bảng kê mua vật t (Mẫu số 06 VT) - Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu (Mẫu số 07 VT) Ngoài ra còn sử dụng nhiều loại chứng từ khác trong kế toán nguyên liệu, vật liệu nh: - Phiếu thu (Mẫu số 01 TT) - Phiếu chi (Mẫu số 02 TT) - Giấy đề nghị tạm ứng (Mẫu số 03 TT) - Giấy thanh toán tiền tạm ứng (Mẫu số 04 TT) 2.1.2.3.3. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán. Công ty thực hiện theo niên độ kế toán và các văn bản bổ sung áp dụng và hạch toán của doanh nghiệp. Công ty đã áp dụng hệ thống kế toán và phơng pháp hạch toán theo chế độ ban hành. Vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Hệ thống tài khoản kế toán thống nhất quy định theo quyết định số 15 TC/QĐ/CĐKT ngày 20/03/2006 của Bộ tài chính. Hệ thống tài khoản kế toán đợc sử dụng gồm các tài khoản cấp 1 và 2. Các TK đợc sử dụng chủ yếu trong quá trình hạch toán là TK 111;112;131;133; 136;138;141;142;152,153;154;211;214;241;242;334;338;411;431;441 ;621;622;627;511;632;911;421. Không sử dụng một số TK: 113;128;144;222;244;413; Hng ngy, cn c vo chng t k toỏn ó c kim tra lp Chng t ghi s. i vi nghip v kinh t, ti chớnh phỏt sinh thng xuyờn, cú ni dung kinh t ging nhau c s dng lp Bng tng hp chng t k toỏn cựng loi. T s liu cng trờn Bng tng hp chng t k toỏn cựng loi lp Chng t ghi s. Chng t ghi s sau khi lp xong chuyn n k toỏn trng hoc ngi ph trỏch k toỏn hoc ngi c k toỏn trng u quyn ký duyt sau ú chuyn cho b phn k toỏn tng hp vo S ng ký Chng t ghi s v ghi vo S Cỏi. - Cui thỏng sau khi ó ghi ht Chng t ghi s lp trong thỏng vo S ng ký chng t ghi s v S Cỏi, k toỏn tin hnh khoỏ S Cỏi tớnh ra s phỏt sinh N, s phỏt sinh Cú v s d cui thỏng ca tng ti khon. Trờn S Cỏi, tớnh tng s tin cỏc nghip v kinh t phỏt sinh trong thỏng. Cn c vo S ng ký Chng t ghi s v S Cỏi, sau khi kim tra, i chiu khp, ỳng s liu thỡ s dng lp Bng cõn i s phỏt sinh" v bỏo cỏo ti chớnh. Cỏc S, Th k toỏn chi tit: Cn c vo cỏc chng t k toỏn hoc cỏc Chng t k toỏn kốm theo Bng tng hp chng t k toỏn cựng loi c s dng ghi vo cỏc S, Th k toỏn chi tit theo yờu cu ca tng ti SV: Lê Thị Trang Lớp TCKT - K41B 35 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng ĐH Hồng Đức khon. Cui thỏng khoỏ cỏc S, Th k toỏn chi tit, ly s liu sau khi khoỏ s lp Bng tng hp chi tit" theo tng ti khon. S liu trờn Bng tng hp chi tit c i chiu vi s phỏt sinh N, s phỏt sinh Cú v s d cui thỏng ca tng ti khon trờn S Cỏi. Sau khi kim tra, i chiu khp, ỳng cỏc s liu trờn Bng tng hp chi tit" ca cỏc ti khon c s dng lp bỏo cỏo ti chớnh. 2.1.2.3.5. Tổ chức lập và phân tích báo cáo tài chính. Hiện nay công ty đang áp dụng báo cáo bắt buộc ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính là báo cáo định kỳ phải lập theo quy định trong chế độ báo báo kế toán và lập theo mẫu quy định, lập và nộp theo đúng địa chỉ và thời hạn quy định nhằm cung cấp thông tin phục vụ cho quản lý vĩ mô, cho công tác thống kê và thông tin kinh tế, cũng nh phục vụ cho việc phân tích hoạt động kinh tế, tài chính ở đơn vị. Báo cáo tài chính bắt buộc gồm: * Bảng cân đối kế toán ( Mẫu số B01- DN) * Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ( Mẫu số B02- DN) * Báo cáo lu chuyển tiền tệ ( Mẫu số B03- DN) * Thuyết minh báo cáo tài chính ( Mẫu số B09- DN) 2.2. Thực trạng tổ chức kế toán NVL tại Công ty cổ phần Phú Vinh 2.2.1. Đặc điểm, phân loại NLVL tại Công ty cổ phần Phú Vinh Công ty cổ phần Phú Vinh là một đơn vị chuyên về xây dựng cơ bản nên chi phí về nguyên, vật liệu chiếm tới 65% đến 75% giá trị tổng sản lợng. Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ sử dụng trong Công ty cổ phần Ngọc Châu nói chung rất phong phú và đa dạng, theo các báo cáo về hạch toán chi phí, báo cáo về vật t thì có nhiều loại vật liệu khác nhau. Do điều kiện nền kinh tế thị trờng có nhiều thuận lợi trong việc thu mua các loại nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ và chính sách giám đốc ủy quyền cho đội trởng (Chỉ huy tr- ởng) Công trờng và Giám đốc (Phó giám đốc) xí nghiệp đợc phép thu mua vật t nên những kho bãi dự trữ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ phục vụ cho nhu cầu của từng công trình đợc tổ chức ngay tại công trình và chỉ dự trữ một lợng vừa đủ để đảm bảo khâu thi công, mỗi một đội công trình cũng có một hệ thống kho tàng nhỏ. Bên cạnh cán bộ cung ứng vật t, thống kê đội thì thủ kho có trách nhiệm nhập xuất vật t theo phiếu nhập, phiếu xuất đủ thủ tục chứng từ mà Công ty quy định. Hàng tháng, hàng quý kết hợp với cán bộ chuyên môn khác tiến hành kiểm kê nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ thừa thiếu trong tháng, trong quý. Kế toán nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ là ngời chuyên môn theo dõi nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ kết hợp với phòng kế toán và thủ kho để tiến hành hạch toán, đối chiếu ghi sổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ của Công ty. Do đặc điểm vật liệu trong Công ty cổ phần Phú Vinh có đặc thù riêng nên việc bảo quản vật t yêu cầu phải sạch sẽ, thoáng mát, không ẩm ớt, đối với các SV: Lê Thị Trang Lớp TCKT - K41B 36 [...]... cam kết thực hiện theo đúng quyền lợi và trách nhiệm của mình Cụ thể: Trong tháng 06 năm 2008, xí nghiệp Công ty cổ phần Phú Vinh đã thực hiện ký hợp đồng mua bán vật t, vật liệu nh sau: Cộng hòa xã hội chủ nghĩa việt nam Công ty cổ phần Phú Vinh Độc lập Tự do Hạnh phúc Hợp đồng mua bán vật t, vật liệu Hôm nay, ngày 10 tháng 6 năm 2008 Thành phần gồm có: Đại diện bên mua: Công ty cổ phần Phú Vinh. .. khí cụ, vật kết cấu dùng cho công tác XDCB - Vật liệu khác: Phế liệu thu nhặt, thu hồi đợc trong quá trình thanh lý TSCĐ 2.2.1.1 Thủ tục nhập xuất kho nguyên liệu, vật liệu tại công ty * Đối với vật liệu nhập kho NVL của công ty đợc đánh giá theo trị giá vốn thực tế Tuỳ theo các nguồn nhập khác nhau mà trị giá vốn thực tế của hàng tồn kho đợc xác định cụ thể nh sau: Tại Công ty Phú Vinh vật liệu mua... Khi nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ nhập vào kho đợc thủ kho sắp xếp theo từng thứ, từng loại vật liệu để tiện cho việc quản lí và tiện cho việc xuất dùng cũng nh kiểm kê hàng tháng, hàng quý Việc xuất vật t cũng đợc ghi chép vào thẻ kho Phân loại nguyên liệu, vật liệu: Với đặc điểm là Công ty chuyên về nghành xây dựng cơ bản nên nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ ở Công ty Cổ phần Phú Vinh. .. báo cáo lên phòng tài vụ của công ty (Trong đề tài này chúng tôi xin lấy số liệu ở xí nghiệp số 8 Công ty cổ phần Ngọc Châu với công trình xây dựng trụ sở UBND huyện Tĩnh Gia) * Trình tự hạch toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu Công ty cổ phần Ngọc Châu hạch toán chi tiết NVL theo phơng pháp thẻ song song * ở kho: Hàng ngày căn cứ vào phiếu nhập, phiếu xuất nguyên liệu - vật liệu sau khi sắp xếp phân... thì mọi chứng từ, sổ sách kế toán đợc nhân viên kinh tế chuyển lên phòng kế toán của công ty Tại đây, kế toán tiến hành SV: Lê Thị Trang K41B 59 Lớp TCKT - Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng ĐH Hồng Đức ghi sổ kế toán các nghiệp vụ kinh tế đã phát sinh tại các xí nghiệp xây dựng, đội xây dựng Phòng kế toán của công ty giữ chức năng tổng hợp chung mọi hoạt động kinh tế của công ty Những chứng từ nhập sẽ... Ngời nhận Ngời giao Kế toán trởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Sau khi mua hàng về, ngời mua hàng sẽ cần các chứng từ này( hai loại hoá đơn GTGT trên) + giấy xin thanh toán nộp cho kế toán công ty, kế toán công ty căn cứ vào các giấy tờ trên để lập phiếu chi tiền mặt SV: Lê Thị Trang K41B 43 Lớp TCKT - Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng ĐH Hồng Đức Công ty Cổ Phần Ngọc Châu Mẫu... 2.2.1.2 Hạch toán chi tiết NVL và kế toán nghiệp vụ mua và nhập kho nguyên liệu, vật liệu Công ty cổ phần Ngọc Châu chủ yếu nhận thi công, xây lắp các công trình xây dựng Trong công ty lại có nhiều đội, nhiều xí nghiệp Mỗi đội, mỗi xí nghiệp chịu trách nhịêm thi công những công trình khác nhau Do vậy, việc theo dõi NVL của các đội, các xí nghiệp là theo từng công trình và sau đó tổng hợp lại để báo cáo lên... tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) * Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu Nguyên vật liệu của Công ty chủ yếu đợc xuất kho phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Khi xuất vật liệu kế toán tính giá thực tế NVL theo phơng pháp nhập trớc xuất trớc Trớc mỗi lần xuất, kế toán tính số lợng của từng thứ, từng loại NVL d đầu kì (nếu có) và những lần nhập trớc lần xuất đó và theo dõi theo đơn giá thực tế của từng vật. .. hoàn thành, phần còn lại bên A giữ lại đến khi công trình hoàn thành xong sẽ thanh toán hết phần còn lại cho bên B Bên B: Có trách nhiệm cung cấp vật t, vật liệu đúng chủng loại, vận chuyển vật t, vật liệu đến chân công trình đảm bảo chất lợng và chịu trách nhiệm an toàn trong quá trình vận chuyển - Cung ứng vật t, vật liệu theo yêu cầu tiến độ công trình, nếu không cung ứng vật t, vật liệu kịp thời... 3.925.640 150.231.000 Ngày 30 tháng 06 năm 2008 Kế toán trởng ( Ký, họ tên) Cuối quý kế toán vật liệu tổng hợp phiếu xuất kho theo từng đội, xí nghiệp để lập bảng kê xuất vật liệu, tơng ứng với từng đội, từng xí nghiệp SV: Lê Thị Trang K41B 60 Lớp TCKT - Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng ĐH Hồng Đức Đơn vị: Công ty cổ phần Ngọc Châu Bảng kê Xuất nguyên vật liệu Tên Tài khoản: 152 Tháng 06 năm 2008 Chứng . 03 PXK 3LL) SV: Lê Thị Trang Lớp TCKT - K41B 34 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng ĐH Hồng Đức Chứng từ theo dõi quản lý - Phiếu báo vật t còn lại cuối kỳ (Mẫu số 04 VT) - Biên bản kiểm kê. Mẫu số: 0 5- VT Biên bản kiểm nghiệm ( Vật t, hàng hoá, sản phẩm) Ngày 10 tháng 6 năm 2008 SV: Lê Thị Trang Lớp TCKT - K41B 41 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng ĐH Hồng Đức Số: 09 - Căn cứ: Hoá. = 2x3 D 1 Xi măng Bỉm Sơn Tấn 80 663.000 53.040.000 SV: Lê Thị Trang Lớp TCKT - K41B 42 Mẫu số: 0 1- VT Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trởng BTC Báo cáo thực tập