2.3.2 Đánh giâ NLVL tại DN: Đánh giá NLVL là dùng tiền để biểu thị giá trị của NLVL theo nguyên tắc nhất định. Tại Công ty TNHH Sơn Cường sử dụng phương pháp: giá thực tế đích danh để đánh giá NLVL, xuất kho và doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT để tính giá thực tế của nguyên vậy liệu xuất kho. Giá thực tế của NLVL nhập kho: Tại DN, nguồn cung ứng vật liệu chủ yếu là do mua ngoài, giá vật liệu nhập kho mua ngoài được tính theo giá mua không có thuế GTGT của người bán, Trường hợp 1: Giá thực tế VL Nhập kho = Giá gốc + phí thuế + thuế nhập khẩu (giá trên hoá đơn) vận chuyển (nếu có) Trường hợp 2: nguyên vật liệu nhập kho do bên bán vận chuyển đến: Giá thực tế NLVL Nhập kho = Giá ghi trên hoá đơn Ngoài ra, tại DN nguồn cung ứng nguyên vật liêu do cấp trên cấp. Giá thực tế NLVL Nhập kho = Giá ghi ở hoá đơn + các chi phí Của cấp trên khác Các chi phí khác bao gồm: chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản hao hụt cho phép, tiền công tác phí của cán bộ thu mua, thuế nhập khẩu, thuế kho, thuế bãi,.... Giá thực tế của NLVL xuất kho: Đối với các loại vật tư xuất dùng cho thi công công trình, hạng mục công trình thì giá thực tế xuất dùng của các loại vật tư này được tính theo phương pháp giá thực tế đích danh. Theo phương pháp này thì khi xuất kho NLVL nào thì sẽ xác định theo giá thực tế nhập kho của NLVL đó. Căn cứ vào các chứng từ gốc về NLVL tại DN, theo phương pháp giá thực tế đích danh, giá trị NLVL xuất dùng được xác định như sau: Ví dụ: (vật liệu: thép 06) + Ngày 111: Tồn kho: 400kg. đơn giá 6600đ kg + Ngày 211: Xuất kho: 300Kg để sản xuất sản phẩm + Ngày 311: Nhập kho: 4141,5kg đơn giá 6900 đkg + Ngày 311: Xuất kho: 4141,5kg Vậy giá thực tế của thép 06 xuất kho + Ngày 211: 300 x 6600 = 1.980.000đ + Ngày 311: 4141,5 x 6900 = 28.576.350đ Báo cáo thực tập kế toán chi phí nguyên vật liệu tại công ty Sơn Cường (55 trang)Báo cáo thực tập kế toán chi phí nguyên vật liệu tại công ty Sơn Cường (55 trang)Báo cáo thực tập kế toán chi phí nguyên vật liệu tại công ty Sơn Cường (55 trang)
CHƯƠNG KHÁT QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH SƠN CƯỜNG 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty: Tên công ty: Công ty TNHH Sơn Cường Địa chỉ: Tổ 12, P Nguyễn Trãi, TPHG Giám Đốc: Phạm Thị Tuyết Thanh Công ty TNHH Sơn Cường thành lập ngày 07/05/2004 theo giấy phép ĐKKD số 5100152742 DN bắt đầu vào hoạt động từ ngày 15/05/2004, có dấu riêng, mở tài khoản ngân hàng để giao dịch, hoạt động SXKD theo chế độ pháp luật hành.Thực đầy đủ nghĩa vụ nhà nước DN hoạt động chủ yếu lĩnh vực đầu tư xây dựng -Trong đầu tư DN có chức lập dự án đầu tư xây dựng cơng trình cơng nghiệp, dân dụng, nơng nghiệp, khảo sát địa hình địa chất cơng trình Bên cạnh DN cịn tham gia tư vấn thầu, mua sắm máy móc, thiết bị xây dựng, mua bán khung nhơm kính -Trong lĩnh vực xây dựng: DN tham gia xây đựng cơng trình nhà ở, cơng trình giao thơng thuỷ lợi, trang tri nội thất, san lấp mặt bằng, Một số cơng trình mà cơng ty tham gia như: hệ thống cống bể công ty TNHH RichWay, khu dân cư Đại An Tuy thành lập không (từ 2004 đến nay) từ đến DN thu kết đáng kể Với số vốn ban đầu có 500.000.000 đ hàng năm DN thu khoản doanh thu tương đối lớn, trung bình 7.000.000.000 đ Dưới số thành mà DN đạt số năm gần năm 2014 so với năm 2007 - Về mức tăng trưởng doanh thu đạt 6.816.476 đồng tăng 21,85% - Lợi nhuận đạt 3.619.483.122 đồng tăng 52% - Thu nhập bình quân người lao động đạt: 948.000đồng/tháng Tăng 13,2 % Qua số liệu ta thấy DN có thành cơng bước đầu khơng ngừng phát triển Mặc dù năm 2014 tình hình kinh tế đặc biệt nghành xây dựng DN đứng vững hoạt động tiếp tục phát triển 1.2 Đặc điểm hoạt động SX KD đơn vị: Công ty TNHH Sơn Cường doanh nghiệp có quy mơ vừa địa bàn hoạt động tương đối rộng, phân tán nhiều nhiều tỉnh, thành phố, nên việc tổ chức lao động thành đội giúp cho trung tâm quản lý lao động tổ chức cách có hiệu nhiều địa điểm thi cơng khác Về việc tổ chức sản xuất phương thức nhận thầu trở thành chủ yếu Khi DN nhận xây dựng cơng trình, hạng mục cơng trình DN tự tổ chức xây lắp giao khoán cho đội xây dựng theo hình thức khốn phí theo tỷ lệ định so với tồn giá trị sản lượng cơng trình Các đội xây dựng DN giao cho phần tài sản, máy móc thiết bị Cịn vốn DN đầu tư phần cịn lại đội phải tự huy động cách lập khế ước vay DN nhờ DN vay ngân hàng (dù vốn ngân hàng hay DN đội phải chịu lãi suất theo khung lãi suất ngân hàng.) Bảng Bảng báo cáo kết kinh doanh Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Năm 2012 287,071,000,712 Năm 2013 344,825,024,220 Năm 2014 309,695,568,699 Biến động 2013/2012 Biến động 2014/201 Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền T 57,754,023,508 1.20 -35,129,455,521 Doanh thu bán hàng Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng 287,071,000,712 344,825,024,220 309,695,568,699 57,754,023,508 1.20 -35,129,455,521 Giá vốn hàng bán 91,760,476,791 143,002,109,752 116,473,957,288 51,241,632,961 1.56 -26,528,152,464 Lợi nhuận gộp bán hàng 195,310,523,921 201,822,914,468 193,221,611,411 6,512,390,547 1.03 -8,601,303,057 Doanh thu hoạt động tài 533,297,392 6,297,818,270 8,739,024,900 5,764,520,878 11.81 2,441,206,630 Chi phí tài 78,321,233,189 24,876,290,857 23,082,980,372 -53,444,942,332 0.32 -1,793,310,485 Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 17,703,957,523 20,104,108,905 23,419,527,484 2,400,151,382 1.14 3,315,418,579 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 99,818,630,601 163,140,332,976 155,458,128,455 63,321,702,375 1.63 -7,682,204,521 0 0 11 Thu nhập khác 203,420,000 12 Chi phí khác 470,544,675 949,522,727 413,370,636 13 Lợi nhuận khác 267,124,675 2.31 413,370,636 478,978,052 -413,370,636 203,420,000 57,174,039 949,522,727 -146,245,961 0.28 892,348,688 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 100,022,050,601 163,197,507,015 156,407,651,182 263,219,557,616 1.63 319,605,158,197 15 Chi phí thuế thu nhập DN hành 10,032,718,060 8,803,910,169 8,025,787,105 -1,228,807,891 0.88 -778,123,064 16 Thu nhập thuế TNDN hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập DN 89,989,332,541 154,393,596,846 148,381,864,077 244,382,929,387 1.72 302,775,460,923 Nguồn: Phịng kế tốn Qua số liệu Bảng 2.1, ta thấy tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế Cơng ty tăng so với năm 2012 263,219,557,616 đồng với tỷ lệ tương ứng 1.63 % đồng thời kéo theo lợi nhuận sau thuế thu nhập công ty tăng 244,382,929,387 đồng với mức tăng 1.72 %, chứng tỏ năm 2013 Công ty có biến động tốt tổng lợi nhuận Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế Cơng ty năm 2014 tăng so với năm 2013 319,605,158,197 đồng với tỷ lệ tương ứng 15.49% đồng thời kéo theo lợi nhuận sau thuế thu nhập công ty tăng 856,711,004 đồng với mức tăng 0.96 %, chứng tỏ năm 2014 Cơng ty có biến động tốt tổng lợi nhuận Theo bảng số liệu Bảng 2.1 cho thấy doanh thu năm 2013 tăng năm trước năm 2012 57,754,023,508 đồng với tỷ lệ tăng 1.20% Năm 2014 có xu hướng giảm năm 2013 -35,129,455,521đồng Giá vốn hàng bán không ổn định qua ba năm Năm 2013 tăng 51,241,632,961 đồng với tốc độ tăng tương ứng 1.56 %, doanh thu có tăng khơng thuận lợi cho tốc độ tăng doanh thu thấp tốc độ tăng giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng quản lý công tygiảm đáng kể nên tốc độ tăng lợi nhuận cao, chứng tỏ có kiểm sốt chi phí tốt Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm 2013 giảm mạnh so với năm 2012 -69,990,131 tương ứng -2.48 % Mặc dù, lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh giảm nhẹ -408,149,606 tương ứng 0.24%, tổng lợi nhuận kế toán trước thuế lợi nhuận sau thuế thu nhập công ty giảm -0.36% -2.48 %, 1.3 Công tác tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất tổ chức máy kế tốn DN 1.3.1 Cơng tác tổ chức quản lý Công ty TNHH Sơn Cường đơn vị xây lắp nên việc tổ chức quản lý chịu ảnh hưởng trực tiếp đặc điểm chung ngành xây lắp Ngoài đặc điểm điều kiện riêng DN nên máy quản lý DN tổ chức sau: - Giám đốc: Là người đứng đầu DN chịu trách nhiệm trước phấp luật tổ chức tài tồn hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị, đạo, giám sát hoạt động phòng ban bên dưói Dưới giám đốc phịng ban tham mưu giúp việc tổ chức theo yêu cầu quản lý Mỗi phòng ban thực nhiệm vụ định - Phịng tổ chức - hành chính: có nhiệm vụ theo dõi, tổ chức quản lý nhân lực cán cơng ty Đồng thời có trách nhiệm phân phát tài liệu cho phòng ban khác, đôn đốc đội xây dựng thực chế độ an tồn lao động - Phịng Kế tốn tài chính: có nhiệm vụ quản lý vốn, ghi chép lữu trữ tổng hợp số liệu phát sinh để cung cấp thơgn tin kinh tế xác, kịp thời cho giám đốc để có định nhanh chóng, kịp thời, nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn hiệu kinh doanh DN - Phịng dự án đầu tư: có chức khảo sát, thiết kế, lập dự án đầu tư, xây dựng cơng trình xây dựng, nơng nghiệp, cơng nghiệp, giao thông, thuỷ lợ, xây dựng biện pháp kỹ thuật thi công, theo dõi, đôn đốc, kiểm tra, chất lượng cơng trình - Phịng tư vấn xây dựng: có chức tư vấn xây dựng, dự thầu cho đối tác có nhu cầu - Các đội xây dựng: có nhiệm vụ tiến hành triển khai sản xuát, xây dựng cơng trình Sơ đồ máy tổ chức quản lý DN GIÁM ĐỐC PHÒNG TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH PHỊN G KẾ TỐN TÀI CHÍNH ĐỘI XÂY DỰNG SỐ PHÒNG DỰ ÁN ĐẦU TƯ ĐỘI XÂY DỰNG SỐ2 PHÒN G TƯ VẤN XÂY DỰNG ĐỘI XÂY DỰN G SỐ3 1.3.2 Quy trình sản xuất Do đặc diểm nghành xây dựng sản phẩm xây dựng nên quy trình sản xuất đơn vị có đặc điểm sản xuất liên tục, phức tạp, trải qua nhiều giai đoạn khác Mỗi cơng trình có dự tốn riêng, có thiết kê riêng thi cơng nhiều địa điểm khác Nhìn chung quy trình sản xuất cơng trình sau: tìm đối tác làm ăn, khảo sát thiết kế, nhận mặt bằng, san lấp mặt bằng, tập kết vật liệu, thi công, bàn giao mức độ tiêu hao nguyên vật liệu, nhân công, máy thi công khác Sơ đồ cấu tổ chức cụng trỡnh xõy dng Ban huy công trình Kế hoạch kỹ thuật Thủ kho Bảo vệ Các công nh©n 1.3.3 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn DN * Chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức máy kế tốn Căn vào quy mơ, đặc điểm xản xuất kinh doanh yêu cầu quản lý máy kế tốn cơng ty tổ chức theo mơ hình tập trung Bộ máy kế tốn trung tâm bao gồm: - Kế tốn trưởng: có nhiệm vụ đạo, tổ chức, hướng dẫn kiểm tra tồn cơng tác kế tốn trưởng cơng ty giúp giáp đốc chấp hành sách, chế dộ quy định - Kế tốn vật tư, TSCĐ: có nhiệm vụ thực bước nhập, xuất vật tư , phân bổ hạch toán vật tư cho hạng mục cơng trình giúp DN theo dõi quản lý thu mua, xuất dùng cho phận, cơng trình - Kế toán toán: chịu trách nhiệm toán tiền cho tất khoản chi DN với đối tượng - Thủ quỹ: có trách nhiệm quản lý tiền mặt, vào phiếu thu phiếu chi chứng từ hợp lệ để đưa tiền mặt, vào phiếu thu, phiếu chi chứng từ hợp lệ để đưâ tiền mặt xuất hay nhập quỹ - Kế tốn tổng hợp giá thành: có nhiệm vụ kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ chứng từ mà kế toán độ xây dựng gửi lên Đơng thời vào chứng từ để tơng hợp tính giá thành sản phẩm xây lắp - Kế tốn đội: có nhiệm vụ theo dõi tập hợp khoản chi phí phát sinh tổ đội sản xuất, lập chứng từ gửi lên cho kế tốn DN để tổng hợp chi phí giá thành sản phẩm Sơ đồ tổ chức máy kế tốn DN KẾ TỐN TRƯỞNG KẾ TỐ N VẬT TƯ TSC KẾ TOÁN KẾ TOÁN TỔNG HỢP GIÁ THÀN H THAN H TỐN CƠN G NỢ KẾ TỐN CÁC ĐỘI XÂY DỰNG THỦ QUỸ 1.4 Hình thức sổ kế tốn áp dụng DN Hình thức tổ chức kế toán DN “kế toán tập trung” tồn cơng việc kế tốn đơn vị tập trung phịng kế tốn tài vụ trung tâm phân trực thuộc, không tổ chức phận kế toán riêng mà làm nhiệm vụ hướng dẫn, hạch toán phận kế ban đầu, thu thập kiểm tra chứng từ định kỳ gửi lên phịng kế tốn trung tâm Tổ chức hạch tốn ban đầu: “Luân chuyển chứng từ” nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình sản xuất kinh doanh DN phải lập chứng từ theo quy định Kế tốn kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp chứng từ luân chuyển chứng từ phận cách hợp lý Hình thức sổ kế toán mà DN áp dụng là: “ chứng từ ghi sổ’ Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sịnh phản ánh chứng từ gốc, phân loại để lập chứng từ ghi sổ trước vào sổ kế tốn tổng hợp Trong hình thức này, việc ghi sổ kế toán theo thứ tự thời gian, tách rời việc ghi sổ kế toán hai loại sổ kế toán tổng hợp khác là: sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ tài khoản Hệ thống sổ DN bao gồm: - Sổ kế toán tổng hợp gồm: sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ tài khoản - Sổ chi tiết gồm: sổ chi tiết tiền mặt, sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng Sổ chi tiết tiềm vay dài hạn ngân hàng, sổ chi tiết tiền vay đối tượng khác, sổ chi tiét toán với người mua sổ chi tiết tài khoản khác Trình tự ghi sổ kế toán tổng quát theo sơ đồ: Sổ quỹ chứng từ gốc thẻ hạch toán chi tiết (Bảng tổng hợp chứng từ) Sổ đăng ký chứng chứng từ ghi sổ Từ ghi sổ Sổ Bảng tổng hợp Bảng cân đối tài khoản Báo cáo kế toán Chú thích: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Kiểm tra đối chiếu Trình tự ghi sổ kế tốn: - Định kỳ, hàng tháng vào chứng từ gốc kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ kế tốn phận chi tiết phân loại chứng từ, lập bảng tổng hợp chứng từ, lập chứng từ ghi sổ, đồng thời ghi vào sổ kế toán chi tiết Các chứng từ thu chi tièn mặt hàng ngày thủ quỹ ghi vào sổ quỹ, cuối tháng chuyển cho kế toán - Căn vào chứng từ ghi sổ lập, kế tốn tổng hợp kiểm tra tính xác, hợp lệ chứng từ ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau ghi vào sổ tài khoản - Cuối tháng vào sổ kế toán chi tiết, lập tổng số liệu chi tiết Kế toán vào sổ tổng hợp để lập bảng cân đối số phát sinh tài khoản Cuối cùng, kế toán tiến hành kiểm tra đối chiếu giữ số tổng hợp bảng tổng hợp số liệu chi tiết, bảng cân đối số phát sinh tài khoản với số đăng ký chứng từ ghi sổ - Cuối quý: vào bảng số liệu cân đối số phát sinh tài khoản bảng tổng hợp số liệu chi tiết để lập báo cáo kế tốn CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH SƠN CƯỜNG 2.1 Đặc điểm nguyên liệu, vật liệu DN: Trong trình sản xuất, nguyên vật liệu sủ dụng doanh nghiệp thường có đặc điểm riêng Nguyên vật liệu sử dụng sản xuất kinh doanh DN phong phú đa dạng, sử dụng sản xuất kinh doanh với khối lượng lớn nhỏ khác tuỳ theo cơng trình như: thép (06, 08,012 ) xi măng (Hoàng Thạch, Hoàng Mai, PC 30, ) cát đen, cát vàng nhập từ nhiều nguồn khác Nhập từ đại lý (xi măng, thép ) nhập nơi sản xuất (gạch, cát ) Do vậy, để tránh hao hụt mát hư hỏng nguyên vật liệu việc dảm bảo an tồn ngun vật liệu dùng q trình sản xuất việc làm quan trọng Chi phí loại vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất kinh doanh Do việc quản lý chặt chẽ vật liệu trình thu mua, dự trữ, bảo quản sử dụng vật liệu có ý nghĩa lớn việc tiết kiệm cho phí, hạ giá thành sản phẩm, tiết kiệm vốn cho doanh nghiệp 2.2 Phân lọai nguyên liêu, vật liệu DN - Vật liệu chính: Là loại vật chủ yếu cấu thành sở vật chất sản phẩm, chủ lưu công ty: xi măng, cát, thép, sỏi, gạch - Vật liệu phụ: vật liệu phụ sử dụng kết hợp với vật liệu để hồn thiện nâng cao tính năng, chất lượng cơng trình, hạng mục cơng tình: sơn, - Nhiên liệu: lọai vật liệu dùng để cung cấp nhiệt năng: xăng dầu dùng cho máy thi cơng cơng trình - Phụ tùng thay thế: dùng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị: vòng bi, - Phế liệu vật liệu khác: bao gồm vật liệu bị loại trình sản xuất thu hồi có giá trị sử dụng nhằm giảm chi phí sản xuất như: bao xi măng, thùng sơn, Để việc quản lý vật liệu chặt chẽ, tránh mát, hao hụt, lãng phí 10 2.2.5.2 Kế tốn tổng hợp trường hợp nhập kho vật liệu Khi nhận công trình, hạng mục cơng trình kế tốn đội vào bảng tính dự tốn chi phí vật tư đội trưởng đội xây dựng duyệt, kế toán tạm ứng tiền để mua nguyên vật liệu Khi thực xong công việc, nhân viên vật liệu xin nhập kho vật liệu Hiện DN tính thuế theo phương pháp khấu trừ nên phần nguyên vật liệu tổ đội sản xuất mua vào có hố đơn GTGT khấu trừ Khi toán cơng trình, hạng mục cơng trình phần cơng việc hoàn thành bàn giao phải nộp thuế GTGT, số thuế GTGT đầu tính số tiền thành tốn khơng trừ khoản chi phí Thuế GTGT đầu vào khấu trừ toàn số thuế GTGT tập hợp mua ngun vật liệu (có hố đơn GTGT) xuất dùng cho cơng trình hạng mục cơng trình thành toán thuế GTGT đầu trừ thuế GTGT đầu vào phần thuế GTGT phải chụi mua ngun vật liệu khơng tính vào chi phí sản xuất 39 Biểu số 22: Mẫu số:01 GTKT /3LL CM 2004 B HOÁ ĐƠN GTGT (Liên 2: Giao cho khách hàng) Ngày 25 tháng 11 năm 2014 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH vật liệu xd Hoàng phong Địa chỉ: 225 – Xuân Phương – Từ liêm – Hà Nội Số tài khoản:43101 – 761C – Ngân Hàng ĐT&PT Từ Liêm – Hà Nội Điện thoại: 04 38652585 MST:0100702309 - Họ tên người mua hàng: Đặng Văn Thanh Công ty TNHH Sơn Cường Địa chỉ: Tổ 12, P Nguyễn Trãi, TPHG Só tài khoản:100201000057608 Ngân Hàng Cơng Thương Hình thức tốn: Tiền mặt MST: 0800287760 TT Tên hàng hoá, dịch vu ĐVT SL ĐG A B C 2 Thép 014 Kg 1134 11.000 Cộng tiền hàng Thuế suất thuế GTGT: 5% Tiền thuế GTGT Thành tiền 3= 2x1 12.474.000 12.474.000 623.700 Tổng cộng tiền toán 13.097.700 Số tiền viết chữ: Mười ba triệu, khơng trăm chín mươi bảy nghìn, bảy trăm đồng chẵn Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) 40 Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán vào hoá đơn GTGT viết phiếu nhập kho Biểu số 23: Mẫu số:01 /VT Theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14 tháng 09 năm 2006 Công ty TNHH Sơn Cường Bộ tài Địa chỉ: 31 Hồng Diệu - Cẩm Thượng – Hải Dương PHIẾU NHẬP KHO Ngày 25 tháng 11 năm 2014 Nợ TK: 152 Có TK 141 TT - Họ tên người giao hàng: Đặng Văn Thanh - Theo số ngày tháng năm - Nhập kho: Cơng trình khu dân cư Đại An Tên, nhãn hiệu, Mã quy cách phẩm số DVT Số lượng Yêu Thực cầu xuất 1.134 chất VT (SP,HH) A B Thép 014 Cộng C D kg 11.000 4=3x2 12.474.000 12.474.000 Số tiền viết chữ: Mười hai triệu, bốn trăm bảy mươi bốn nghìn đồng chẵn Thủ trưởng đơn vị ( Ký, họ tên) Phụ trách cung tiêu ( Ký, họ tên) Người giao hàng (Ký, họ tên) 2.2.5.3 Kế toán tổng hợp xuất kho nguyên vật liệu: 41 Thủ kho ( Ký, họ tên) Tuỳ theo tiến độ cơng trình vào số lượng vật tư cán kỹ thuật yêu cầu mà kế toán đội lập phiếu xuất kho nguyên vật Biểu số 24: Công ty TNHH Sơn Cường Mẫu số 02 - VT Địa chỉ: 31Hoàng Diệu – Cẩm Thượng – Hải Dương Theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14 tháng 09 năm 2006 PHIẾU XUẤT KHO Bộ tài Ngày 25 tháng 11 năm 2014 Số: 21 Nợ TK: 136 Có TK 152 Họ tên người giao hàng: Đặng Văn Thanh Địa chỉ: Lý xuất: Xuất cho thi cơng cơng trình Xuất kho: cơng trình khu dân cư Đại An TT A Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất VT (SP,HH) B Thép 014 Cộng Mã Số C DVT Số lượng Yêu cầu 1.134 D kg Thực xuất 1.134 11.000 4=3x2 12.474.000 12.474.000 Số tiền viết chữ: Mười hai triệu, bốn trăm bảy mươi bốn nghìn đồng chẵn Thủ trưởng đơn vị ( Ký, họ tên) Phụ trách cung tiêu ( Ký, họ tên) Người nhận hàng ( Ký, họ tên) Thủ kho ( Ký, họ tên) - Căn vào phiếu nhập kho, cho cơng trình khu dân cư Đại An, kế tốn lập bảng kê hồn nhập chứng từ 42 Biểu số 25 (Trích) BẢNG KÊ HỒN CHỨNG TỪ PHÁT SINH BÊN CÓ TK 141.3 Từ 1/11 đến 31/11/2014 Cơng trình: khu dân cư Đại An SHCT SH NL Nội dung Tổng số tiền Các TK ghi nợ TK 152 - Trả tiền cát đen 29.816.800 - Trả tiền xi măng Pc30 10.279.500 10.279.500 - Trả tiền cọc BTCT 14.793.910 14.793.910 Cộng 29.816.800 254.487.300 254.487.300 Số tiền viết chữ: Hai trăm năm mưoi bốn triệu, bốn trăm tám mươi bảy nghìn, ba trăm đồng chẵn Ngày 31/11/2014 Người lập Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) - Kế tốn vào bảng kê bên có TK 141.3 tiến hành lập chứng từ ghi sổ Cuối tháng, vào chứng từ gốc kế toán đội gửi lên kế toán lập chứng từ ghi sổ 43 Biểu số 26: Mẫu số:S02a - DNN CHỨNG TỪ GHI SỔ 31/11/2014 Công ty TNHH Sơn Cường CT SH NL Tài khoản nợ có Hồn chứng từ chi phí vật 152 Nội dung Số tiền 254.487.300 tư cơng tình “ khu dân cư Đại An 141.3 Người lập 254.487.300 Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) 44 Kế toán vào chứng từ gốc (phiếu xuất kho) để lập chứng từ ghi sổ xuất kho nguyên liệu, vật liệu Biểu số 27 Mẫu số:S02a - DNN CHỨNG TỪ GHI SỔ 31/11/2014 Công ty TNHH Sơn Cường Diễn giải Tài khoản nợ có 136 Xuất vật tư cho cơng trình khu dân cư Số tiền 82.060.000 152 82.060.000 Đại An Cộng 222.954.000 Người lập 22.954.000 Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) 45 Căn vào chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Mẫu số:S02b - DNN Biểu số 28 SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2014 Đơn vị: Trung tâm tư vấn đầu tư xây dựng Ngày SốCT GS 31/11 Diễn giải Số hiệu TK nợ có Hồn chứng từ chi phí 152 vật tư cơng trình khu dân Số tiền nợ có 254.487.300 141.3 254.487.300 cư Đại An 31/11 Xuất Kho NLVL 136 222.954.000 152 Cộng Người lập (Ký, họ tên) 222.954.000 477.441.300 477.441.300 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 46 Biểu số 29 SỔ CÁI TK 152 (Tháng 11/2014) CTGS SH NT đủ DƯ ĐẦU KỲ (THÁNG) 10 Số tiền SHTK Trích yếu Nợ Có 4.732.451 Nhập kho vật liệu tiền T.ứng 141 Xuất kho VL cho SXSP 136 94.968.000 82.060.000 Nhập kho vật liệu tiền T.ứng 141 Xuất kho VL cho SXSP 136 Nhập kho vật liệu T.ứng 141 17.275.050 83.111.000 85.470.000 Cộng phát sinh tháng 11 254.487.300 222.954.00 Dư cuối tháng 11 Người lập (Ký, họ tên) 36.265.751 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 47 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) Biểu số:30 Mẫu số:07 - VT Bảng Phân Bổ NLVL, CCDC Theo QĐ48/2006/QĐ 14/09/2006 - BTC Đơn vị: Công ty TNHH Sơn Cường ST Ghi có TK GHT T TK 621 TK 627 TK 642 TK 142 Tài khoản 152 Tài khoản 153 GTT GHT GTT 222.954.000 Cộng 222.954.000 Người lập biểu ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) 48 CHƯƠNG MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN LIỆU, VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH SƠN CƯỜNG 3.1 Ưu điểm 3.1.1 Về máy kế toán: Kể từ thành lập tới nay, DN gặp khơng khó khăn sản xuất kinh doanh Đặc biệt chế thị trường với cạnh trạnh ác liệt doanh nghiệp Tuy vậy, DN đứng vững, tồn phát triển Điều chứng tỏ lực quản lý, lãnh đạo, chủ DN, tận tuỵ trung thành cán công nhân viên doanh nghiệp Những thành mà DN đạt thể chỗ như: Doanh thu, lợi nhuận thu nhập bộ, công nhân viên ngày tăng Trong lĩnh vực kinh doanh hợp đồng ký kết ngày nhiều, địa bàn hoạt động sản xuất kinh doanh ngày mở rộng Hiện DN lúc thực nhiều dự án nhiều khu vực khác như: Hà Giang, Bắc Ninh, Hưng Yên, có thành không kể đến máy kế tốn DN Thực tế cho thấy cơng tác kế tốn nói chung cơng tác hạch tốn vật liệu nói riêng thực tương đối hiệu Điều chứng minh máy kế toán DN vào quy mô, đăc điểm sản xuất kinh doanh yêu cầu quản lý, máy ké tốn doang nghiệp tổ chức theo mơ hình tập trung Bao gồm nhiều phận kế toán, phận kế tốn có chức nhiệm vụ riêng Như không vi phạm vào tính kiêm nghiệm kế tốn Việc tổ chức máy kế tốn theo mơ hình tập trung giúp cho kế tốn trưởng làm cơng tác hạch tốn tổng hợp nhanh chóng xác hơn, khơng phải nhiều thời gian công sức 49 3.1.2 Về hình thhức sổ kế tốn: Hình thức sổ kế tốn mà DN áp dụng chứng từ ghi sổ theo hình thức ghi sổ kế tốn trưởng DN hàng tháng vào chứng từ gốc hay bảng tổng hợp chứng từ gốc kế toán đội gửi lên để vào sổ chi tiết, sổ cái, chứng từ ghi sổ Và nhờ có máy kế tốn DN tổ chức tương đối đối gọn nhẹ nên việc ghi vào sổ hạch tốn khơng phức tạp Hơn nữa, thông tin kinh tế cung cấp cách xác, kịp thời chứng từ gốc phân loại theo cơng trình, hạng mục cơng trình nên việc tập hợp chứng từ, ghi chép kiểm tra sổ sách dễ dạng hơn, đơn giản dẫn đén sai sót 3.2 Hạn chế Qua thời gian học tập trưởng trình tìm hiểu thực tế Công ty TNHH Sơn Cường Em xin mạnh dạn đưa số hạn chế phương pháp khắc phục hạn chế để nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn NLVL đơn vị Ý kiến thứ nhất: Về cơng tác kế tốn tổng hợp nhập, xuất NLVL: Tài khoản sử dụng trung tâm hạch toán nhập - xuất kho nguyên vật liệu chung vào TK 152, việc hạch tốn khơng tiện theo dõi cụ thể tình hình nhập xuất thứ vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế, phế liệu vật liệu khác Vì DN nên sử dụng tài khoản cấp để hạch toán chi tiết cho thứ NLVL - TK 1521: nguyên vật liệu - TK 1522: vật liệu phụ - TK 152.3 : nhiên liệu - TK 152.4: phụ tùng thay 50 - TK 152.8: phế liệu vật liệu khác Ở DN vật liệu xây dựng như: cát, đá, sỏi, loại vật liệu mà DN mua không qua kho mà đưa thẳng xuống cơng trình Trong trường hợp kế tốn địi viết phiếu nhập kho sau viết phiếu xuất kho giống trường hợp vật liệu qua kho Đây cách quản lý chặt chẽ trung tâm song lại gây nhiều phức tạp trình nhập xuất kho vật liệu Hầu hết vật liệu cung cấp tới cơng trình nhập đến đâu xuất dùng đến đó, có khối lượng vật tư tồn Hơn loại vật liệu có khối lượng lớn, vận chuyển khó khăn cát, sỏi, đá việc nhập xuất kho hình thức Ý kiến thứ hai: Tăng cường chức công tác quản lý nguyên vật liệu: Trong doanh nghiệp sản xuất, vật liệu đối tượng lao dộng, ba yếu tố trình sản xuất, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm chi phí loại vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất Do việc quản lý chặt chẽ vật liệu trình thu mua, dự trữ, bảo quản sử dụng có ý nghĩa việc tiết kiệm chi phí, hạn giá trình sản phẩm, tiết kiệm vốn Mặt khác nghành sản xuất xây lắp ngành sản xuất đặc thù, tính đặc thù thể phần vật liệu đầu vào Vật liệu đầu vào ngành xây lắp bao gồm nhiều yếu tố, có yếu tố trình sử dụng tiến hành đo lường cách xác như; xi măng, sắt, thép cịn có yếu tố đầu vào trình sử dụng khó tiến hành cách xác như: cát, đá, sỏi yếu tố thường nhân tố làm tăng chi phí sản xuất thực tế nhân tố thường bị vượt định mức tiêu hao Trước thực trạng này, em xin đề nghị DN tăng cường công tác quản lý vật liệu đầu vào, đặc biệt nhân tố khơng tiến hành đo lừng cách xác trình sử dụng Phương pháp là: trước tiến hành thi cơng cơng trình, hạng mục cơng trình ban 51 quản lý DN nên vào mức dự tốn cơng trình định mức kỹ thuật cần thiết để xác định mức chi phí ngun vật liệu đầu vào cho cơng tình, hạng mục cơng trình đó, đạc biệt nhân tố khơng tiến hành cân đo sử dụng Sau tuỳ thuộc vào quy mơ cơng trình mà giao cho nhóm cán chịu trách nhiệm cung cấp nguyên vật liệu cho cơng trình Nếu mức tiêu hao ngun vật liệu mà lớn định mức nhóm cán phải chịu trách nhiệm vật chất khoản chênh lệch Cịn hồn thành tốt nhiệm vụ, tức mức tiêu hao < định mức tiêu hao động viên khen thưởng tuỳ theo trường hợp cụ thể Khi tiến hành vừa tiết kiệm chi phí, hạ thấp giá thành mà lại động viên tinh thần thái độ làm việc công nhân viên hồn thành tốt cơng việc giao 52 KẾT LUẬN Qua thời gian học tập lý thuyết trường với thời gian thực tập Công ty TNHH Sơn Cường, em hiểu rõ thêm vị trí, vai trị, nhiệm vụ phịng kế tốn cơng tác hạch tốn kế tốn nói chung hạch tốn kế tốn ngun liệu vật liệu nói riêng Trong doanh nghiệp kế toán sử dụng cơng cụ có hiệu để phản ánh cách khách giám sát có hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp , giúp giám đốc nắm bắt, kiểm sốt tình hình đơn vị Mà cơng tác kế tốn kế tốn ngun liệu vật liệu giữ vai trị khơng nhỏ Vật liệu yếu tố cấu thành nên thực thể sản phẩm, định lớn đến giá thành sản phẩm Vì kế toán nguyên vật liệu tốt, phản ánh trung thực, kịp thời, xác tình hình tăng giảm vật liệu giúp lãnh đạo đơn vị nắm bắt thực trạng tình hình đơn vị, từ chủ động sản xuất kinh doanh đưa sách kịp thời thúc đẩy doanh nghiệp phát triển Tuy thời gian nghiên cứu khơng nhiều, lực thân có hạn nên đề tài không tránh khỏi thiếu sót Em mong bảo thêm thầy giáo, anh chị phịng kế tốn đóng góp ý kiến ban Cuối em cảm ơn cô giáo , anh chị DN phịng kế tốn 53 ... để lập báo cáo kế toán CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH SƠN CƯỜNG 2.1 Đặc điểm nguyên liệu, vật liệu DN: Trong trình sản xuất, nguyên vật liệu sủ dụng doanh... Bên có: - Giá trị nguyên liệu, vật liệu thừa kiểm kê - Giá trị thực tế nguyên liệu, vật liệu xuất kho - Giá trị nguyên vật liệu thiếu hụt kiểm kê - Giá trị nguyên liệu, vật liệu trả lại cho người... thứ vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế, phế liệu vật liệu khác Vì DN nên sử dụng tài khoản cấp để hạch toán chi tiết cho thứ NLVL - TK 1521: nguyên vật liệu - TK 1522: vật