Báo cáo thực tập kế toán chi phí tài sản cố định công ty Thái Khang

và phát triển đến nay. Thời gian đầu mới đi và hoạt động, việc tổ chức công tác tại đơn vị chưa được ổn định, nền kinh tế theo cơ chế tập trung chịu sự quản lý chặt chẽ của Công ty và nhà nước. Thời gian này đơn vị kinh doanh ít mặt hàng, mặt hàng kinh doanh chủ yếu là các vật liệu xây dựng như: xi măng, Sắt thép, Gạch ngói, Cát, Đá và sản xuất gạch để cung ứng cho các cơ sở địa phương trong tỉnh. Đến năm 1986, ngoài việc kinh doanh vật liệu xây dựng, sản xuất các mặt hàng cơ khí Công ty đặc biệt chú trọng đến việc khai thác và chế biến đá Granit xuất khẩu. Đây là giai đoạn kinh doanh mang hiệu quả kinh tế cao. Vì vậy việc xuất khẩu đá Granit ra nước 2. ngoài càng được mở rộng, thị trường tiêu thụ sản phẩm chủ yếu là các nước Xã Hội Chủ Nghĩa Đông Âu. Đến năm 1989, tình hình chính trị của các nước CNXH diễn biến phức tạp, con đường tiêu thụ đá Granit bị bế tắc làm cho hàng tồn kho nhiều, dẫn đến ứ đọng vốn (trong khi công ty lại rất cần vốn để hoạt động). Vì vậy việc khai thác và chế biến đá Granit xuất khẩu dẫn đến thua lỗ, không còn hiệu quả nữa. Đến năm 1994, Công ty đã hoàn toàn không đầu tư và việc khai thác đá Granit xuất khẩu nữa mà bắt đầu chuyển sang một lĩnh vực mới đó là Hoạt động Xây dựng – Xây lắp – Kinh doanh Nhà theo một chu trình khép kín từ khâu sản xuất đến khâu tiêu thụ với phương châm “ Chất lượng hiệu quả kịp thời ”. Nên công ty ngày càng thích ứng với nhu cầu thị trường cũng như hoàn thành tốt nhiệm vụ của mình, đem lại hiệu quả kinh tế cao, luôn hoàn thành xuất sắc các chỉ tiêu kinh tế đặt ra, quy mô sản xuất ngày càng mở rộng, đời sống cán bộ công nhân viên ngày càng cải thiện. Chính vì thế Công ty đã được tặng thưởng: + UBND tỉnh Hà GiangHà Giang tặng bằng khen và cờ đơn vị dẫn đầu thi đua xuất sắc năm 1994,1995, 1997 + Huân chương lao động hạng II do chủ tịch nước tặng năm 1996. + Bằng khen và cờ doanh nghiệp đơn vị xuất sắc nghành xây dựng do bộ xây dựng nội vụ năm 1996. + BCH Công đoàn nghành xây dựng tặng Bằng khen năm 1998. + BCH Liên Đoàn lao động Thành Phố Hà Giang tặng Bằng khen năm 1998. Và trong thời gian từ năm 1999 – 2004 công ty liên tiếp đạt được những thành công đáng kể. Đặc biệt là thời gian gần đây mặc dù gặp những khó khăn nhất định nhưng công ty không ngừng cố gắng khắc phục vươn lên vì vậy tiếp tục được : +UBNN Thành phố Hà Giang tặng đơn vị thi đua xuất sắc năm 2004, 2005, 2014 + Nhận cờ thi đua của Chính Phủ năm 2003,2004,2005,2014 “Đơn vị dẫn đầu phong trào thi đua” + UBNN Thành Phố Hà Giang tặng “ 30 năm xây dựng phát triển và trưởng thành” + UBNN Thành phô Hà Giang tặng “Đơn vị dẫn đầu phong trào thi đua yêu nước năm 2014 nghành xây dựng Thành Phố Hà Giang” + Tổng liên đoàn lao động Việt Nam tặng “Công đoàn cơ sở vững mạnh có phong trào thi đua xuất sắc 2014” Bảng kết quả hoạt động kinh doanh trong các năm 2004, 2005, 2014 3. Chỉ tiêu 2004 2005 2014 Tổng doanh thu 329.523.097.710 342.569.874.981 376.649.983.055 CP bán hàng và QLDN 9.610.573.155 9.823541.732 10.517.216.185 Lợi nhuận sau thuế 831.687.923 926.811.067 1.423.545.921 1.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty 1.2.1. Chức năng của Công ty Công ty CP Xây dựng Thái Khang là một doanh nghiệp nhà nước có tư cách pháp nhân, chịu trách nhiệm trước nhà nước và pháp luật về mọi mặt sản xuất kinh doanh của đơn vị, được hạch toán độc lập và cấp trên quản lý trực tiếp là Sở Xây Dựng Thành Phố Hà Giang. Toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty có thể khái quát ở các lĩnh vực: + Hoạt động khai thác đá xây dựng. + Sản xuất các loại gạch ống, gạch thẻ xây dựng. + Kinh doanh vật liệu xây dựng. + Hoạt động xây lắp và kinh doanh nhà ở. 1.2.2. Nhiệm vụ của Công ty Xây dựng vốn cho sản xuất kinh doanh và dịch vụ của Công ty, sử dụng có hiệu quả các nguồn vốn đó đồng thời đảm bảo vốn đầu tư mở rộng sản xuất, đổi mới trang thiết bị, bù đắp chi phí, làm tròn nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước, phấn đấu thực hiện nhiệm vụ, chỉ tiêu, kế hoạch nhà nước giao. Tuân thủ các nguyên tắc chế độ quản lý kinh tế. Thực hiện đúng cam kết hợp đồng có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Nghiên cứu các biện pháp để nâng cao chất lượng của sản phẩm, gia tăng khối lượng tiêu thụ và tìm kiếm mở rộng thị trường nhằm thu hút khách hàng tiêu thụ sản phẩm của Công ty. Thực hiện tốt chính sách phân phối và thu nhập, chế độ tiền lươngtiền thưởng, đào tạo bồi dưỡng, không ngừng nâng cao trình độ văn hóa và tay nghề người lao động. Làm tốt việc bảo vệ an toàn lao động, trật tự xã hội trên địa bàn sản xuất của công ty, làm tròn nghĩa vụ đối với nhà nước. 1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý ở công ty: 4. 1.3.1 Sơ đồ bộ máy quản lý ở công ty: Chú thích: : quan hệ chỉ đạo : Quan hệ phối hợp theo chức năng 1.3.2. Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận: Giám đốc: là người đứng đầu trong hệ thống chỉ đạo trực tuyến, chịu trách nhiệm hoàn toàn về mọi mặt SXKD của công ty trước pháp luật nhà nước. Là người điều hành toàn bộ hoạt động của công ty, Giám đốc chỉ giải quyết các vấn đề có tính chiến lược, định hướng phát triển lâu dài trong sản xuất kinh doanh, còn các vấn đề khác mà khả năng cấp dưới có thể đảm nhận giải quyết được thì Giám đốc uỷ quyền cho các phó giám đốc hoặc trưởng phòng và các giám đốc đơn vị thành viên trực thuộc công ty. Phó giám đốc thường trực: là người giúp việc cho giám đốc công ty, được uỷ quyền thay thế giám đốc quản lý điều hành sản xuất kinh doanh khi giám đốc đi vắng, trực tiếp GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC XN gạch ngói Các cửa hàng VLXD Các đội xây dựng Đội kính nhôm Phòng tài chínhkế toán Phòng kế hoạch Phòng tổ chức hành chính P. kinh doanh VLXD P.xây lắp và kinh doanh nhà GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC 5. chỉ đạo công tác kế hoạch, vật tư và dự án . Được quyền ký và chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty những phần công việc được uỷ quyền. Phó giám đốc phụ trách kế hoạch kinh doanh: là người giúp việc cho giám đốc công ty được uỷ quyền của giám đốc phụ trách công tác kế hoạch kinh doanh của công ty, được quyền ký và chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty những phần công việc được uỷ quyền. Phó giám đốc phụ trách sản xuất xây dựng cơ bản: là người giúp việc cho giám đốc công ty, được uỷ quyền của giám đốc phụ trách công tác sản xuất, xây dựng cơ bản và công tác an toàn lao động vệ sinh môi trường của công ty. Có quyền ký và chịu trách nhiệm trước công ty về những phần việc được uỷ quyền. Phòng tài chính kế toán: tổ chức hạch toán toàn bộ quá trình sản xuất kinh doanh, thống kê toàn bộ tài sản của công ty, quản lýbảo đảm nguồn vốn cho quá trình hoạt động của công ty, tham mưu cho ban lãnh đạo về công tác tài chính kế toán. Phòng kế hoạch: làm nhiệm vụ nghiên cứu thị trường, xây dựng kế hoạch hoạt động cho toàn công ty, phát hiệnh những thiếu sót, sai lệch để điều chỉnh kịp thời. Phòng tổ chức hành chính: có nhiệm vụ tuyển dụng và bố trí, quản lý và kiểm tra lao động, quản lý hành chính văn thư, y tế, vệ sinh công nghiệp, lo cho đời sống tập thể và các hoạt động khác, bảo vệ quyền lợi và thực hiện nghĩa vụ khen thưởng thi đua. Phòng kinh doanh vật liệu xây dựng: phụ trách các hoạt động kinh doanh của công ty, tổ chức các hợp đồng mua bán, vận chuyển, tìm nguồn hàng, tìm thị trường tiêu thụ sản phẩm hàng hoá của công ty. Phòng xây lắp và kinh doanh nhà: đảm nhiệm chức năng xây lắp và kinh doanh nhà, tham mưu cho các đội về kỹ thuật xây lắp, thăm dò, tìm kiếm các công trình, các đối tượng có nhu cầu về nhà để xây dựng đáp ứng kịp thời nhu cầu của khách hàng và phát triển hoạt động của mình. 1.4 Tổ chức kế toán ở công ty: 1.4.1. Sơ đồ bộ máy kế toán KẾ TOÁN TRƯỞNG KT vốn bằng tiền KT vật tư hàng hoá công nợ KT tiền lương KT TSCĐ và thanh toán nội bộ Thủ quỷ Phụ trách kế toán các đơn vị 6. Chú thích: quan hệ chỉ đạo Quan hệ phối hợp chức năng 1.4.2. Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban: Kế toán trưởng: là người chịu toàn bộ trách nhiệm về công tác kế toán chung của công ty, hướng dẫn chỉ đạo thực hiện các nghiệp vụ hạch toán trong đơn vị, kiểm tra các báo cáo kế toán tham mưu cho ban giám đốc về mặt tài chính của công ty. Kế toán vốn bằng tiền: theo dõi biến động về tiền mặt, tiền gởi ngân hàng, các khoản vốn vay và thanh toán các khoản vốn vay với ngân hàng. KT vật tư hàng hoá công nợ: ghi chép các tình hình tăng giảm vật tư,hàng hoá, các khoản phải thuphải trả, thanh toán với khách hàng, người bán. KT TSCĐ và thanh toán nội bộ: theo dõi tình hình biến động tăng giảm TSCĐ, lập báo cáo TSCĐ, theo dõi tình hình thanh toán của công ty với các đơn vị trực thuộc. Thủ quỹ: theo dõi việc quản lý thu chi quỹ tại công ty. Kế toán các đơn vị trực thuộc. 1.4.3. Hình thức kế toán áp dụng tại công ty: Hình thức kế toán áp dụng tại công ty là chứng từ ghi sổ. Với hình thức này công ty có bộ chứng từ đầy đủ để tập hợp và phản ánh số liệu phát sinh, sau mỗi quý tập hợp, phân bổ in ra các sổ sách kế toán kịp thời đáp ứng yêu cầu cung cấp thông tin cho cấp quản lý và cung cấp thông tin ra bên ngoài. Tình tự ghi sổ như sau BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ quỷ CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 7. Chú thích: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Ghi cuối quý : Ghi đối chiếu : Hằng ngày, kế toán các phần hành căn cứ vào chứng từ gốc tiến hành kiểm tra, phân loại và ghi vào sổ kế toán chi tiết, sổ quỹ, định kỳ 15 ngày căn cứ vào chứng từ kế toán tiến hành ghi vào chứng từ ghi sổ. Bên cạnh đó, còn tiến hành ghi vào bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đối với những nghiệp vụ phát sinh nhiều. Cuối tháng, tập hợp các chứng từ ghi sổ kèm theo chứng từ gốc ở các phần hành kế toán khác chuyển qua vào sổ cái có liên quan; tổng hợp số liệu từ các sổ thẻ kế toán chi tiết vào bảng tổng hợp chi tiết. Cuối quý, căn cứ vào số liệu từ các sổ cái lập bảng cân đối tài khoản, sau khi đối chiếu kiểm tra số liệu, từ bảng tổng hợp chi tiết và bảng cân đối tài khoản lập báo cáo tài chính trình lên cấp trên. 1.5 Tình hình sản xuất kinh doanh tại công ty Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Biến động 20132012 Biến động 20142013 8. Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) 1. Doanh thu về bán hàng 287,071,000,712 344,825,024,220 309,695,568,699 57,754,023,508 1.20 35,129,455,521 0.90 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 0 0 3. Doanh thu thuần về bán hàng 287,071,000,712 344,825,024,220 309,695,568,699 57,754,023,508 1.20 35,129,455,521 0.90 4. Giá vốn hàng bán 91,760,476,791 143,002,109,752 116,473,957,288 51,241,632,961 1.56 26,528,152,464 0.81 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng 195,310,523,921 201,822,914,468 193,221,611,411 6,512,390,547 1.03 8,601,303,057 0.96 6. Doanh thu hoạt động tài chính 533,297,392 6,297,818,270 8,739,024,900 5,764,520,878 11.81 2,441,206,630 1.39 7. Chi phí tài chính 78,321,233,189 24,876,290,857 23,082,980,372 53,444,942,332 0.32 1,793,310,485 0.93 8. Chi phí bán hàng 0 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 17,703,957,523 20,104,108,905 23,419,527,484 2,400,151,382 1.14 3,315,418,579 1.16 10. Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 99,818,630,601 163,140,332,976 155,458,128,455 63,321,702,375 1.63 7,682,204,521 0.95 11. Thu nhập khác 203,420,000 470,544,675 949,522,727 267,124,675 2.31 478,978,052 2.02 12. Chi phí khác 413,370,636 413,370,636 413,370,636 0.00 13. Lợi nhuận khác 203,420,000 57,174,039 949,522,727 146,245,961 0.28 892,348,688 16.61 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 100,022,050,601 163,197,507,015 156,407,651,182 263,219,557,616 1.63 319,605,158,197 0.96 15. Chi phí thuế thu nhập DN hiện hành 10,032,718,060 8,803,910,169 8,025,787,105 1,228,807,891 0.88 778,123,064 0.91 16. Thu nhập thuế TNDN hoãn lại 0 0 17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập DN 89,989,332,541 154,393,596,846 148,381,864,077 244,382,929,387 1.72 302,775,460,923 0.96 Công ty tăng so với năm 2012 là 263,219,557,616 đồng với tỷ lệ tương ứng 1.63 % đồng thời kéo theo lợi nhuận sau thuế thu nhập công ty tăng 244,382,929,387 đồng với mức tăng 1.72 %, chứng tỏ năm 2013 Công ty có sự biến động tốt về tổng lợi nhuận. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế của Công ty năm 2014 tăng so với năm 2013 là 319,605,158,197 đồng với tỷ lệ tương ứng 15.49% đồng thời kéo theo lợi nhuận sau thuế thu nhập công ty tăng 856,711,004 đồng với mức tăng 0.96 %, chứng tỏ năm 2014 Công ty có sự biến động tốt về tổng lợi nhuận Theo bảng số liệu Bảng 2.1 cho thấy doanh thu thuần năm 2013 tăng hơn năm trước năm 2012 57,754,023,508 đồng với tỷ lệ tăng 1.20%. Năm 2014 có xu hướng giảm năm 2013 35,129,455,521đồng. Giá vốn hàng bán không ổn định qua ba năm. Năm 2013 tăng 51,241,632,961 đồng với tốc độ tăng tương ứng 1.56 %, doanh thu có tăng nhưng không được thuận lợi cho lắm vì tốc độ tăng doanh thu thấp hơn tốc độ tăng giá vốn hàng bán, nhưng chi phí bán hàng và quản lý công tygiảm đáng kể nên tốc độ tăng lợi nhuận khá cao, chứng tỏ có sự kiểm soát chi phí tốt hơn. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh năm 2013 giảm mạnh so với năm 2012 là 69,990,131 tương ứng 2.48 %. Mặc dù, lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh giảm nhẹ 408,149,606 tương ứng 0.24%, tổng lợi nhuận kế toán trước Qua số liệu Bảng 1.6 , ta thấy giá vốn hàng bán từ 32 % tăng 9. lên 41.47 %, đây cũng là do sự tăng lên của lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh từ 51 % doanh thu đến 81% doanh thu. Tuy nhiên, lợi nhuận khác từ tăng lên theo tỷ lệ. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty năm 2013 so với năm 2012 tăng 6,512,390,547 đồng với tỷ lệ tăng 1.03 %. Năm 2014 giảm xuống so với năm 2013 8,601,303,057 đồng tương ứng 0.96 %. Điều đó cho thấy chiều hướng phát triển như thế này là một điểm rất có lợi cho Công ty. Chỉ tiêu này chịu tác động của nhiều nhân tố như tổng doanh thu, các khoản giảm trừ, giá vốn hàng bán. Vì vậy, ta cần phân tích mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến sự biến động của lợi nhuận gộp này. Cụ thể, theo số liệu bảng tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2013 tăng so với năm 2012 là 57,754,023,508 đồng với tỷ lệ tăng 1.20 % đồng nghĩa doanh thu năm 2013 lớn hơn doanh thu năm 2012. Doanh thu năm 2014 giảm so với năm 2013 35,129,455,521 đồng tương ứng giảm 0.90 %. Mức giảm năm 2014 với 2013 so với năm 2013 với 2012 thấp hơn. Việc kinh doanh của công ty đã lớn hơn, lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh giảm thúc đẩy giảm lợi nhuận kinh doanh hàng năm. CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THÁI KHANG 2.1 Đặc điểm, yêu cầu quản lý TSCĐ tại công ty 2.1.1. Đặc điểm TSCĐ của công ty: TSCĐ chiếm một vị trí rất quan trọng và chiếm tỷ trọng lớn trong Công ty. TSCĐ là tư liệu sản xuất nó tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất mà vẫn giữ được hình thái ban đầu; và bị hao mòn dần trong quá trình sản xuất. TSCĐ ở công ty được trang bị nhiều loại khác nhau, và cho các bộ phận sử dụng. Trong đó máy móc thiết bị chiếm tỷ trọng lớn 2.1.2. Yêu cầu quản lý TSCĐ của công ty rất đa dạng và phong phú, vì vậy để sử dụng TSCĐ có hiệu quả thì việc quản lý tốt là 1 yêu cầu cần thiết. Ở công ty TSCĐ được giao trách nhiệm cho từng đơn vị, từng người quản lý nhằm mục đích tăng phần trách nhiệm ở mỗi người từ đó công tác quản lý và sử dụng TSCĐ sẽ giảm được những hư hỏng mất mát do thiếu trách nhiệm. 10. TSCĐ có vốn đầu tư lớn, thời gian sử dụng lâu dài, tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất mà vẫn giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu. Do vậy công tác quản lý đòi hỏi phải theo dõi về mặt hiện vật, số liệu có tăng có giảm trong kỳ phải ghi chép phản ánh ghi chép rõ ràng. Khi TSCĐ hư hỏng, người quản lý ra quyết định thanh lý hoặc sửa chửa phải tính đến hiệu quả kinh tế. 2.2 Phân loại, đánh gía TSCĐ tại công ty 2.2.1 Phân loại: nhằm giúp cho việc quản lý và sử dụng có hiệu quả công ty tiến hành phân loại TSCĐ như sau: 2.2.1.1.Phân loại theo nơi sử dụng: ĐVT: đồng Phân loại theo nơi sử dụng đầu quý II 2014 Nguyên giá Giá trị hao mòn Giá trị còn lại Xí nghiệp ghạch ngói 5.836.455.253 3.921.448.411 1.915.006.842 Cửa hàng vật liệu XD 2.866.555.532 860.791.018 2.005.764.514 Đội kính nhôm 2.986.462.918 1.483.021.711 1.503.441.207 Các đội xây dựng 15.839.732.452 9.895.363.686 5.944.368.766 Văn phòng công ty 8.279.568.479 3.582.020.459 4.697.548.020 Tổng cộng 35.808.774.634 19.742.645.285 16.066.129.349 2.2.1.2 Phân loại theo hình thái biểu hiện: ĐVT: đồng P.L theo hình thái biểu hiện đầu quý II 2014 Nguyên giá Giá trị hao mòn Giá trị còn lại Nhà cửa vật kiến trúc 8.052.618.000 4.057.659.225 3.994.985.775 Máy móc thiết bị 13.844.396.264 9.593.216.749 4.251.179.515 Phương tiện v.tải truyền dẫn 4.487.648.249 2.448.006.139 2.039.642.110 Thiết bị quản lý 1.978.475.321 1.121.135.421 857.339.900 TSCĐ vô hình 7.445.636.800 2.522.654.751 4.922.982.049 Tổng cộng 35.808.774.634 19.742.645.285 16.066.129.349 11. 2.1.3. Phân loại theo nguồn hình thành: ĐVT: đồng P.L theo nguồn hình thành đầu quý II 2014 Nguyên giá Giá trị hao mòn Giá trị còn lại Nguồn vốn tự bổ sung 18.236.455.639 10.850.778.888 7.385.676.751 Nguồn ngân sách nhà nước 12.945.264.798 7.360.818.525 5.584.446.273 Nguồn vốn vay 4.627.054.197 1.531.047.872 3.096.006.325 Tổng cộng 35.808.774.634 19.742.645.285 16.066.129.349 2.2.2. Đánh giá 2.2.2.1. Đánh giá TSCĐ theo nguyên giá: Đánh giá TSCĐ là biểu hiện giá trị TSCĐ bằng tiền theo những nguyên tắc nhất định. Xuất phát từ đặc điểm và yêu cầu quản lý TSCĐ trong hoạt động sản xuất kinh doanh. TSCĐ tại công ty được đánh giá theo nguyên giá và giá trị còn lại Hiện nay tại công ty các nghiệp vụ tăng TSCĐ chủ yếu là do mua sắm, và xuất phát từ đặc điểm là TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh nhưng vẫn giữ nguyên hình dáng ban đầu. Do đó TSCĐ tại công ty được đánh giá theo nguyên giá Công thức tính: Ví dụ 1 : Trong quý II năm 2014 công ty có mua một xe xúc bánh lốp 1.5m với giá mua chưa thuế GTGT là 190.476.190đ đã trả bằng tiền gởi ngân hàng, chi phí vận chuyển 1.500.000đ chi bằng tiền mặt. Nguyên giá = 190.476.190 + 1.500.000 = 191.976.190 (đồng) Ví dụ 2: Trong quý IV năm 2014 công ty có mua một máy ủi với giá mua chưa thuế 350.374.000 đ (thuế GTGT 10%) đã thanh toán bằng tiền gởi ngân hàng, lệ phí trước bạ 7.358.000 đ chi bằng tiền mặt. Nguyên giá = 350.374.000 + 7.358.000 = 357.732.000 (đồng) Ví dụ 3: Ngày 14 tháng 6 năm 2014 bộ phận xây dựng cơ bản bàn giao và đưa vào sử dụng một cửa hàng bán vật liệu xây dựng (215 Nguyễn Lương Bằng – Thành phố Hà Giang). Giá quyết toán :203.980.000 đồng ,cửa hàng này được đầu tư từ quỹ đầu tư phát triển. Thời gian sử dụng dự kiến là 20 năm. Nguyên giá = 203.980.000 (đồng) 2.2.2.2.. Đánh giá theo giá trị còn lại: Nguyên giá = giá mua trên hoá đơn + các chi phí trước khi sử dụng 12. Ví dụ: Trong tháng 52014 công ty đã thanh lý một chiếc xe toyota COROLA. Nguyên giá của chiếc xe này là 211.876.000đ, đã khấu hao đến thời điểm thanh lý là177.323.000đ. Do đó giá trị còn lại là : Giá trị còn lại = 211.876.000 177.323.000 = 34.553.000 đ 2.3 Kế toán tăng, giảm TSCĐ tại Công ty CP Xây dựng Thái Khang 2.3.1. Tài khoản sử dụng: Trong quá trình hạch toán công ty sử dụng các loại tài khoản sau đây: TK 211 ( TSCĐ hữu hình) TK 213 (TSCĐ vô hình) Các TK liên quan : 111,112.133….. 2.3.2 Kế toán tăng TSCĐ: 2.3.2.1. Trình tự thủ tục tăng: Trong quá trình sản xuất kinh doanh để đáp ứng và theo kịp đà tăng trưởng và phát triển của xã hội, đòi hỏi phải đầu tư thêm TSCĐ tại DN. TSCĐ của công ty tăng chủ yếu là do mua sắm mới hoặc do mua lại của đơn vị khác đã qua sử dụng theo giá thoả thuận, hoặc tăng do đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao. Đối với những trường hợp đầu tư lớn thì ở Công ty có phương án , có kế hoạch đầu tư. Còn đối với những trường hợp đầu tư nhỏ cho các bộ phận riêng lẽ thì bộ phận lập tờ trình xin mua, sau khi căn cứ vào nhu cầu , mức độ cần thiết cũng như hiệu quả sử dụng giám đốc phê duyệt thì mới tiến hành mua. 2.3.2.2. Chứng từ sử dụng: + Quyết định của giám đốc công ty đồng ý mua TSCĐ, Phương án mua sắm TSCĐ đối với trường hợp đầu tư lớn. +Hợp đồng mua bán +Biên bản giao nhận TSCĐ +Biên bản nghiệm thu TSCĐ +Hoá đơn +Các chứng từ khác có liên quan Giá trị còn lại của TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ – Giá trị hao mòn TSCĐ 13. 2.3.2.3. Kế toán chi tiết tăng TSCĐ ở công ty: Kế toán chi tiết căn cứ vào các chứng từ để phản ánh vào thẻ TSCĐ theo mẫu thống nhất. Thẻ TSCĐ được lập thành 2 bản (bản chính để tại phòng kế toán để theo dõi, bản sao được giao cho bộ phận sử dụng giữ) Thẻ sau khi lập xong phải được xắp xếpbảo quản trong hòm thẻ TSCĐ và giao cho cán bộ TSCĐ giữ và ghi chép theo dõi. Sau đó, lập các sổ theo dõi chi tiết TSCĐ (mở riêng cho từng đơn vị sử dụng). a) Tăng TSCĐ do mua sắm: Cụ thể ngày 2542014 Công ty mua xe xúc bánh lốp 1.5m của công ty TNHH Phúc Hà với giá mua chưa thuế 190.476.190đ, (thuế GTGT 10%), tổng giá thanh toán 209.523.809đ, đã trả bằng tiền gởi ngân hàng, chi phí vận chuyển 1.500.000đ chi bằng tiền mặt. Nguồn tài trợ là nguồn vốn kinh doanh. Kế toán chi tiết căn cứ vào các chứng từ : Công ty CP Xây dựng Thái Khang Mẫu số: 02TSCĐ Tổ 15 P. Nguyễn Trãi TPHG (Ban hành theo QĐ số:152014QĐBTC Ngày 20032014 của Bộ Trưởng BTC) HỢP ĐỒNG KINH TẾ Số : 3110HĐKT Căn cứ Pháp lệnh hợp đồng kinh tế của hội đồng Nhà Nước ban hành vào ngày 2591989 Căn cứ nghị định số 17 HĐKT ban hành ngày 16111990 của hội đồng bộ trưởng (nay là chính phủ) quy định chi tiết về việc thi hành pháp lệnh hợp đồng kinh tế. Căn cứ vào nhu cầu và khả năng các bên. Hôm này, ngày 25 tháng 04 năm 2014 tại Công ty CP Xây dựng Thái Khang. Chúng tôi gồm có: BÊN A (bên bán) : CÔNG TY TNHH PHÚC HÀ Ông : Nguyễn Phúc Hà Chức vụ : Giám đốc Địa chỉ : 52 Trần Phú, TP Hà Giang Điện thoại: 0511.861442 14. Tài khoản: 3851129 tại ngân hàng Á Châu TP Hà Giang MST : 0400375194 BÊN B (bên mua) : CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THÁI KHANG Ông : Phạm Ngọc Khoát Chức vụ : Giám đốc Bà : Nguyễn Thị Thiên Chức vụ : kế toán trưởng Địa chỉ : Tổ 15 P. Nguyễn Trãi TPHG Điện thoại: 0511.821968 MST : 0400101203 Sau khi bàn bạc hai bên đã thống nhất ký hợp đồng với các điều khoản sau đây: Điều 1: Bên A bán cho bên B một xe xúc với giá 209.523.809đ đã bao gồm thuế VAT Bằng chữ: hai trăm lẽ chín triệu năm trăm hai mươi ba ngàn tám trăm lẽ chín đồng chẵn Số khung: KMFXKNTPYU Số máy : D4BBY943734 Chất lượng hàng hoá bảo đảm mới 100% Điều 2: Phương thức giao nhận hàng Giao hàng ngay sau khi bên B thanh toán đầy đủ số tiền hàng cho bên A Địa điểm giao hàng: tại công ty TNHH Phúc Hà Điều 3: Phương thức thanh toán Thanh toán bằng chuyển khoản Điều 4: Trách nhiệm của các bên • Đối với bên A: Giao hàng đúng quy định tại điều 1 và 2 của hợp đồng. Cung cấp đầy đủ hoá đơn bán hàng và bộ chứng từ hợp lệ cho bên B ngay khi bên B thanh toán đầy đủ giá trị hợp đồng. Bảo hành 24 tháng. • Đối với bên B: 15. Có trách nhiệm kiểm tra, nghiệm thu và tiếp nhận hàng hoá như quy định tại điều 1 và 2 của hợp đồng. Thanh toán toàn bộ giá trị của hợp đồng theo điều 3 của hợp đồng. Điều 5: điều khoản chung Hai bên cam kết thực hiện nghiêm chỉnh các điều khoản đã ghi trong hợp đồng.Mọi sửa đổi bổ sung của hợp đồng phải được hai bên ký xác nhận bằng văn bản mới có giá trị. Đối với những mâu thuẩn mà hai bên không giải quyết được bằng thương lượng thì giải quyết thông qua Toà Kinh tế thành phố Hà Giang, phán quyết của toà án là quyết định cuối cùng và có giá trị bắt buộc cả hai bên. Bên nào làm sai sẽ chịu toàn bộ tiền án phí. Hợp đồng này có hiệu lực từ ngày ký và lập thành 4 bản mỗi bên giữ 2 bản. ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B GIÁM ĐỐC GIÁM ĐỐC (đã ký) (đã ký) HOÁ ĐƠN Mẫu số:01GTKT3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA02 Liên 2: (giao cho khách hàng) Số: 0430534 Ngày 27 tháng 4 năm 2014 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Phúc Hà Địa chỉ : 52 Trần Phú – TP Hà Giang Điện thoại : 0511.816442 MS:0400375194 Họ và tên người mua hàng:Công ty CP Xây dựng Thái Khang Địa chỉ : Tổ 15 P. Nguyễn Trãi TPHG. Điện thoại : 0511.821968 MS: 0400101203 Hình thức thanh toán: chuyển khoản STT Tên hàng ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1x2 01 Xe xúc bánh lốp 1.5m chiếc 01 190.476.190 190.476.190 Cộng tiền hàng 190.476.190 16. Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 19.047.619 Tổng cộng tiền thanh toán: 209.523.809 Bằng chữ: Hai trăm lẽ chín triệu năm trăm hai ba ngàn tám trăn lẽ chín đồng Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký,ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu ghi rõ họ tên) Công ty CP Xây dựng Thái Khang Mẫu số :02TT Tổ 15 P. Nguyễn Trãi TPHG (Ban hành theo QĐ số:152014QĐBTC Ngày 20032014 của Bộ Trưởng BTC) Quyển số: 06 PHIẾU CHI Số: 87 Ngày 27 tháng 04 năm 2014 Nợ: 211 Có: 111 Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Văn Hùng Địa chỉ : 57 Hoàng Diệu TP Hà Giang Lý do chi : Trả tiền vận chuyển Số tiền: 1.500.000 đ (bằng chử): một triệu năm trăm ngàn đồng y Kèm theo: chứng từ gốc Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu (Ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền(viết bằng chử):một triệu năm trăm ngàn đồng y thủ quỷ Người nhận tiền (ký, họ tên) (ký, họ tên) Khi bàn giao máy hai bên lập Biên bản giao TSCĐ có nội dung sau 17. Công ty CP Xây dựng Thái Khang Mẫu số: 01TSCĐ Tổ 15 P. Nguyễn Trãi TPHG (Ban hành theo QĐ số:152006QĐBTC Ngày 20032006 của Bộ Trưởng BTC) BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ Ngày 27 tháng 4 năm 2007 Số: 07 Căn cứ theo HĐKT số 3110 ký kết vào ngày 25 tháng 4 năm 2007. Giữa hai bên, hôm nay chúng tôi gồm có: Ông : Hồ Xuân Quang Chức vụ: phó giám đốc Đại diện bên giao Ông :Nguyễn Tuấn Anh Chức vụ: giám đốc Đại diện bên nhận Địa điểm giao nhận TSCĐ: Công ty TNHH Phúc Hà, TP Đà Nẵng xác nhận việc giao nhận cụ thể như sau: ĐVT: đồng S T T Tên, ký hiệu, quy cách Số hiệu TSCĐ Nc sản xuất Năm sản xuất Năm đưa vào sử dụng C. S u â t Tính nguyên giá TSCĐ Giá mua Chi phí VC CP Ch. thử Nguyên giá TSCĐ Tài liệu KT kèm theo A B C D 1 2 3 4 5 6 7 8 E 1 Xe xúc bánh lốp 1.5m X97 nhật 2004 2007 190.476.1901.500.000 0 191.976.190 cộng 190.476.1901.500.000 191.976.190 DỤNG CỤ, PHỤ TÙNG KÈM THEO Số thứ tự Tên, quy cách dụng cụ phụ tùng Đơn vị tính số lượng Giá trị A B C 1 2 Giám đốc Kế toán trưởng Người nhận Người giao biên nhận biên nhận (ký,họ tên) (ký, họ tên) (ký,họ tên) (ký, họ tên) 18. Kế toán căn cứ vào biên bản giao nhận mở thẻ TSCĐ để theo dõi vào sổ chi tiết TSCĐ. Thẻ TSCĐ như sau: THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số : 672 Ngày 27 tháng 4 năm 2014 Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 07 BBGN ngày 2742014 Tên, ký hiệu mã, quy cách TSCĐ: Xe Xúc Số hiệu TSCĐ: X97 Nước sản xuất : Nhật Năm sản xuất: 2004 Bộ phận sử dụng: Đội xây dựng Năm đưa vào sử dụng: 2014 Công suất diện tích thiết kế: Điều chỉnh sử dụng TSCĐ ngày….tháng….năm Số hiệu chứng từ Nguyên giá Giá trị hao mòn TSCĐ Ngày,tháng, năm Diễn giải Nguyên giá Năm giá trị hao mòn Cộng dồn A B C 1 2 3 4 BBGN 07 27042014 Mua xe xúc bánh lốp 1.5m 191.976.190 Dụng cụ, phụ tùng kèm theo STT Tên dụng cụ, phụ tùng Đơn vị Số lượng Giá trị 19. A B C 1 2 Ghi giảm TSCĐ chứng từ ghi sổ…..ngày…..tháng…..năm…. Lý do giảm: …………………………………………………….. Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Sau khi ghi thẻ TSCĐ kế toán tiến hành theo dõi trên sổ chi tiết TSCĐ, như sau: SỔ CHI TIẾT TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Bộ phận sử dụng: đội xây dựng Đơn vị tính: 1.000đồng S T T Tên TS CĐ nguồn hình thành Số hiệu Đ V T S L Ngày tháng năm Nguyên giá năm KH quý Hao mòn luỹ kế Giá trị còn lại 1 Xe Xúc NVKD X97 Chi ếc 1 27407191.976,19II07 4.212,476 4.212,476 187.763,714 Cộng xxxx Người lập sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) ( ký, họ tên) b). Kế toán chi tiết hình thành do Xây dựng cơ bản bàn giao: Ngày 14 tháng 6 năm 2014 bộ phận xây dựng cơ bản bàn giao và đưa vào sử dụng một cửa hàng bán vật liệu xây dựng (215 Nguyễn Lương Bằng – Thành phố Hà Giang). Giá quyết toán :203.980.000 đồng ,cửa hàng này được đầu tư từ quỹ đầu tư phát triển. Thời gian sử dụng dự kiến là 20 năm. Căn cứ vào Quyết định phê duyệt dự án Vốn Đầu Tư hoàn thành, kế toán chi tiết tiến hành theo dõi trên thẻ TSCĐ và sổ Chi tiết tài sản cố định như sau: THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số : 679 Ngày 14 tháng 6 năm 2014 Căn cứ vào biên bản nghiệm thu TSCĐ số 11 BBNT ngày 05062014 20. Tên, ký hiệu mã, quy cách TSCĐ: cửa hàng bán VLXD. Số hiệu TSCĐ: C9 Nước sản xuất : tự sản xuất Năm sản xuất: 2014 Bộ phận sử dụng : bộ phận bán hàng Năm đưa vào sử dụng: 2014 Diện tích sử dụng : 300m2 Điều chỉnh sử dụng TSCĐ ngày….tháng….năm Số hiệu chứng từ Nguyên giá Giá trị hao mòn TSCĐ Ngày,tháng, năm Diễn giải Nguyên giá Năm giá trị hao mòn Cộng dồn A B C 1 2 3 4 BBNT 11 14062014 Xây mới cửa hàng bán VLXD 203.980.000 Ghi giảm TSCĐ chứng từ ghi sổ…..ngày…..tháng…..năm…. Lý do giảm: …………………………………………………….. Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Sau khi ghi thẻ TSCĐ kế toán tiến hành theo dõi trên sổ chi tiết TSCĐ: SỔ CHI TIẾT TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Bộ phận sử dụng: bộ phận bán hàng Đơn vị tính: 1.000đồng S T T Tên TS CĐ nguồn hình thành Số hiệu Đ V T S L Ngày tháng năm Nguyên giá năm KH quý Hao mòn luỹ kế Giá trị còn lại 1 cửa hàng quỹ ĐTPT C9 Cái 1 14607 203.980 II07 481,619 481,619 203.498,381 Cộng xxxx Người lập sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) ( ký, họ tên) 2.3.2.4. Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ Song song với hạch toán chi tiết TSCĐ kế toán tiến hành hạch toán tổng hợp TSCĐ. Khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán tập hợp chứng từ định kỳ (15 ngày) tiến hành ghi vào chứng từ ghi sổ, cuối tháng ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái và đến cuối quý lên bảng tổng hợp tăng TSCĐ tại công ty. 21. a). Kế toán tổng hợp tăng do mua sắm: CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 0104 Ngày 29 tháng 6 năm 2014 ĐVT: đồng Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Số hiệu ngày Nợ Có HĐ0430534 27407 Mua xe xúc bánh lốp1.5m 211 112 190.476.190 133 112 19.047.619 Cộng 209.523.809 Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 0204 Ngày 29 tháng 6 năm 2014 ĐVT: đồng Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Số hiệu ngày Nợ Có PC 87 27407 Chi phí vận chuyển 211 111 1.500.000 Cộng 1.500.000 Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 6 năm 2014 Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ số tiền số hiệu Ngày tháng số hiệu Ngày tháng A B 1 A B 1 0104 2942014 209.523.809 0204 2942014 1.500.000 … Cộng 211.023.809 Ngày mở sổ 1412014 Ngày 29 tháng 04 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc 22. (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu) SỔ CÁI 211 Quý II 2014 Tên tài khoản: Tài sản cố định hữu hình Số hiệu: TK 211 Trang Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải SHTK Đ.ứng Số tiền số Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ 35.808.774.634 29420140104 294 Chi TGNH mua xe xúc 112 190.476.190 0204 294 Chi tiền mặt vc 111 1.500.000 ….. ….. ….. ….. ….. ….. Số phát sinh trong kỳ 395.956.190 211.876.000 Số dư cuối kỳ 35.992.854.824 b). Kế toán tổng hợp tăng do XDCB hoàn thành bàn giao: CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 0106 Ngày 15 tháng 6 năm 2014 ĐVT: đồng Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Số hiệu ngày Nợ Có BBNT 11 140607 XDCB bàn giao cửa hàng 211 241 203.980.000 Cộng 203.980.000 Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 0206 Ngày 15 tháng 6 năm 2014 ĐVT: đồng Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Số hiệu ngày Nợ Có BBNT 11 140607 kết chuyển nguồn 414 411 203.980.000 23. Cộng 203.980.000 Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 06 năm 2014 Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ số tiền số hiệu Ngày tháng số hiệu Ngày tháng A B 1 A B 1 0106 15062014 203.980.000 0206 15062014 203.980.000 …. ….. Cộng 708.178.100 Ngày mở sổ 1062014 Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu) Đến cuối tháng kế toán căn cứ vào chứng từ để lên sổ cái TK 211 SỔ CÁI 211 Quý II 2014 Tên tài khoản: Tài sản cố định hữu hình Số hiệu: TK 211 Trang Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Ghi sổ Diễn giải SHTK Đ.ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ 35.808.774.634 29407 0104 294 Chi TGNH mua xe xúc 112 190.476.190 0204 294 Chi tiền mặt vc 111 1.500.000 24. ….. ….. ….. ….. ….. ….. 300607 0106 306 XDCB bàn giaocửahàng 241 203.980.000 Số phát sinh trong kỳ 395.956.190 211.876.000 Số dư cuối kỳ 35.992.854.824 Cuối quý kế toán lập bảng tổng hợp tăng TSCĐ tại công ty: BẢNG TỔNG HỢP TĂNG TSCĐ TẠI CÔNG TY QUÝ II2014 Thời gian Tên TSCĐ N.giá H. Mòn GTCL Bộ phận SX QL BH 2742014 Xe xúc 191.976.190 191.976.190 X 1462014 cửa hàng 203.980.000 203.980.000 X 2.2.3. Kế toán giảm TSCĐ: 2.2.3.1. Trình tự thủ tục giảm TSCĐ: TSCĐ của công ty giảm do nhiều nguyên nhân, nhưng chủ yếu vẫn là do thanh lý (TSCĐ đã hư hỏng không sử dụng được) nhượng bán (không có nhu cầu sử dụng hoặc sử dụng kém hiệu quả). Khi bộ phận sử dụng xét thấy TS sử dụng không khả thi thì tiến hành viết giấy đề nghị thanh lý TSCĐ trình lên ban lãnh đạo của công ty, sau khi được giám đốc ký duyệt thì lập ban thanh lý và tiến hành thanh lý TSCĐ. Biên bản thanh lý TSCĐ là căn cứ để xác nhận việc thanh lý và tiến hành ghi giảm TSCĐ. 2.3.3.2. Chứng từ sử dụng: + Biên bản thanh lý TSCĐ: đây là chứng từ xác nhận việc thanh lý, căn cứ cho việc ghi giảm TSCĐ. Biên bản thanh lý do thanh lý nhượng bán TSCĐ lập và phải có đầy đủ chử ký của các thành viên có liên quan +Việc thanh lý nhượng bán TSCĐ của công ty phải có quyết định của giám đốc kèm theo biên bản thanh lý nhượng bán TSCĐ. + Hợp đồng, hoá đơn + Các chứng từ khác có liên quan 2.2.3.3. Kế toán chi tiết giảm TSCĐ: 25. Cụ thể trong quý II2014 công ty có thanh lý một xe toyota COROLA biển số 43K 4465 (sử dụng ở bộ phận Quản lý), nguyên giá 211.876.000đ giá trị hao mòn tính tới thời điểm thanh lý là 177.323.000đ. Chi phí thanh lý 600.000 đ trả bằng tiền mặt. Giá trị thu hồi 70.950.000đ (trong đó thuế GTGT10%) đã thu bằng tiền gởi ngân hàng. Kế toán chi tiết căn cứ vào các chứng từ sau: Công ty CP Xây dựng Thái Khang Mẫu số: 02TSCĐ Tổ 15 P. Nguyễn Trãi TPHG (Ban hành theo QĐ số:152014QĐBTC Ngày 20032014 của Bộ Trưởng BTC) BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ Ngày 13 tháng 05 năm 2014 Số: 02 Căn cứ vào quyết định số 95 ngày 742014 của giám đốc công ty VLXDXL và kinh doanh nhà về việc thanh lý tài sản cố định. I. Ban thanh lý TSCĐ gồm có: Ông : Nguyễn Tuấn Anh Giám đốc công ty làm trưởng ban Bà : Nguyễn Thị Thiên Kế toán trưởng làm uỷ viên Ông: Trần Đình Minh Trưởng phòng tổ chức làm uỷ viên II. Tiến hành thanh lý TSCĐ: Tên, ký hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: Xe toyota COROLA biển số 23K04465 Số hiệu TSCĐ : X32 Nước sản xuất : nhật Năm sản xuất : 1995 Năm đưa vào sử dụng: 1998 số thẻ TSCĐ: 153 Nguyên giá : 211.876.000đ Giá trị hao mòn đã tính đến thời điểm thanh lý: 177.323.000đ Giá trị còn lại : 34.553.000đ III. Kết luận của ban thanh lý TSCĐ: Đồng ý thanh lý xe con toyota COROLA biển số 43K4465 Ngày13 tháng 5 năm 2014 26. Trưởng ban thanh lý (ký, họ tên) IV. Kết quả thanh lý TSCĐ: Chi phí thanh lý: 600.000 đ (viết bằng chữ) sáu trăm ngàn đồng y Giá trị thu hồi : 64.500.000đ (viết bằng chữ) sáu mươi bốn triệu năm trăm ngàn đồng y Đã ghi gảm sổ TSCĐ ngày 13 tháng 5 năm 2014 Ngày 13 tháng 5 năm 2014 Giám đốc Kế toán trưởng (ký, họ tên, đóng dấu) ( ký, họ tên) Công ty CP Xây dựng Thái Khang Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Tổ 15 P. Nguyễn Trãi TPHG Độc lậptự dohạnh phúc HỢP ĐỒNG KINH TẾ Căn cứ quyết định số 02QĐTCHC của giám đốc Công ty CP Xây dựng Thái Khang về việc thanh lý xe toyota 23K04465 Hôm nay, ngày1352014. Chúng tôi gồm có: I. Đại diện bên A: Công ty CP Xây dựng Thái Khang Ông : Nguyễn Tuấn Anh Chức vụ: giám đốc Bà : Nguyễn Thị Thiên Chức vụ : kế toán trưởng II. Đại diện bên B: Công ty TNHH Thành Đạt Bà : Phạm Thị Sen Chức vụ: kế toán Sau khi thoả thuận hai bên đã thống nhất và ký hợp đồng kinh tế như sau: Điều 1: Nội dung hợp đồng Bên A đồng ý bán cho bên B xe tôyota biển số 23K4465 Đơn giá: 64.500.000 (sáu mươi bốn triệu năm trăm ngàn đồng y) Điều 2: thời gian thực hiện và phương thức thanh toán Thời gian thực hiện hợp đồng bắt đấu từ ngày 13 tháng 5 năm 2014 Phương thức thanh toán: thanh toán bằng chuyển khoản 27. Bên A có trách nhiệm xuất hoá đơn cho bên B Bên A có trách nhiệm cử người giao thiết bị cho bên B Điều 3: điều khoản chung Hai bên cam kết thực hiện đủ các điều kiện đã ghi trong hợp đồng này. Mọi khiếu nại gởi lên toà án kinh tế TP Hà Giang giải quyết theo luật định, bên nào có lỗi thì chịu mọi phí tổn. Hợp đồng có hiệu lực từ ngày ký cho đến ngày thanh lý hợp đồng. Hợp đồng lập thành 4 bản, mỗi bên giữ 2 bản có giá trị pháp lý như nhau. Đại diện bên A Đại diện bên B (đã ký, đóng dấu) (đã ký, đóng dấu) HOÁ ĐƠN Mẫu số:01GTKT3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA02 Liên 3: (Nội bộ ) Số: 0430568 Ngày 13 tháng 5 năm 2014 Đơn vị bán hàng: Công ty CP Xây dựng Thái Khang Địa chỉ : Tổ 15 P. Nguyễn Trãi TPHG. Điện thoại : 0511.821968 MS: 0400101203 Họ và tên người mua hàng: Công ty TNHH Thành Đạt Địa chỉ : 494 Ngô Quyền– TP Hà Giang Điện thoại : 0511.931252 MS:0400370157 Hình thức thanh toán: chuyển khoản STT Tên hàng ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1x2 01 Thanh lý Xe toyota chiếc 01 64.500.000 64.500.000 Cộng tiền hàng 64.500.000 Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 6.450.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 70.950.000 28. Bằng chữ: bảy mươi triệu chín trăm năm mươi ngàn đồng Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký,ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) Dựa vào biên bản thanh lý kế toán tiến hành ghi vào thẻ TSCĐ THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số : 153 Ngày 21 tháng 2 năm 2008 Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 05 BBGN ngày 2122008 Tên, ký hiệu mã, quy cách TSCĐ: Xe toyota Số hiệu TSCĐ : X32 Nước sản xuất : Nhật Năm sản xuất : 1995 Bộ phận sử dụng: Bộ phận quản lý Năm đưa vào sử dụng: 1998 Công suất diện tích thiết kế: Đình chỉnh sử dụng TSCĐ ngày 13 tháng 5 năm 2014 Số hiệu chứng từ Nguyên giá Giá trị hao mòn TSCĐ Ngày,tháng, năm Diễn giải Nguyên giá Quý giá trị hao mòn Cộng dồn A B C 1 2 3 4 BBGN01 2121998 Mua mới xe toyota 211.876.000 I1998 2.221.280 2.221.280 …. …. …. …. BBTL02 1352014 Thanh lý xe toyota 211.876.000 II20 07 2.449.105 177.323.000 Ghi giảm TSCĐ chứng từ ghi sổ 0105 ngày 15 tháng 5 năm2014 Lý do giảm: hư hỏng nhiều không sử dụng nữa Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Sau khi ghi thẻ TSCĐ kế toán tiến hành theo dõi trên sổ chi tiết TSCĐ, mẫu sổ : 29. Công ty CP Xây dựng Thái Khang Tổ 15 P. Nguyễn Trãi TPHG SỔ CHI TIẾT TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Bộ phận sử dụng: quản lý Đơn vị tính: 1.000đ S T T Tên TSCĐ Nguồn hình thành Số hiệu Đ V T SL Ngày Tháng năm Nguyên giá năm mức KH Hao mòn luỹ kế Giá trị còn lại 1 Xe toyota vay X32 chiếc 1 1352014 211.876 II2014 2.449,105 177.323 34.553 Cộng xxxx Người lập sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) ( ký, họ tên) 2.3.3.4. Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ: Căn cứ vào chứng từ có liên quan đến tình hình giảm TSCĐ kế toán lấy số liệu ghi vào chứng từ ghi sổ: CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 0105 Ngày 15 tháng 5 năm 2014 ĐVT: đồng Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Số hiệu ngày Nợ Có BBTL 02 13507 Thanh lý xe toyota 214 211 177.323.000 30. 811 211 34.553.000 cộng 211.876.000 Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Chi phí thanh lý chi bằng tiền mặt: CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 0205 Ngày 15 tháng 5 năm 2014 ĐVT: đồng Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Số hiệu ngày Nợ Có BBTL 02 13507 Chi phí Thanh lý 811 111 600.000 Cộng 600.000 Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Đối với thu nhập kế toán căn cứ vào biên bản thanh lý và chứng từ liên quan, phản ánh vào chứng từ ghi sổ như sau: CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 0305 Ngày 15 tháng 5 năm 2014 ĐVT: đồng Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Số hiệu ngày Nợ Có HĐ0430568 13507 Thu nhập từ thanh lý xe 112 711 64.500.000 112 331 6.450.000 cộng 70.950.000 Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 5 năm2014 31. Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ số tiền số hiệu Ngày tháng số hiệu Ngày tháng A B 1 A B 1 0105 1552014 211.876.000 0205 1552014 600.000 0305 1552014 70.950.000 Cộng 283.426.000 Ngày 31 tháng 5 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký , họ tên, đóng dấu) Đến cuối tháng kế toán căn cứ vào chứng từ ghi sổ để lên sổ cái TK 211 SỔ CÁI 211 Quý II 2014 Tên tài khoản: Tài sản cố định hữu hình Số hiệu: TK 211 Trang Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Ghi sổ Diễn giải SHTK Đ.ứng Số tiền số Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ 35.808.774.634 2942014 0104 294 Mua mới xe xúc 112 190.476.190 0204 294 Chi tiền mặt vc 111 1.500.000 3152014 0305 155 Thanh lý xe toyota 241 177.323.000 811 34.553.000 300607 0106 306 Xây mới cửa hàng 241 203.980.000 Số phát sinh trong kỳ 395.956.190 211.876.000 Số dư cuối kỳ 35.992.854.824 Cuối quý kế toán lập bảng tổng hợp giảm TSC Đ tại công ty: BẢNG TỔNG HỢP GIẢM TSCĐ TẠI CÔNG TY QUÝ II2014 Thời gian Tên TSCĐ N.giá H. Mòn GTCL Bộ phận SX QL BH 1352014 TLýXe toyota 211.876.000 177.323.000 34.553.000 X 2.4 Kế toán khấu hao TSCĐ ở công ty 32. 2.4.1. Đặc điểm khấu hao tại công ty: Với số lượng TSCĐ lớn, đa dạng và phong phú về chủng loại, vì vậy để cho công việc tính và theo dõi khấu hao TSCĐ được dễ dàng DN đã chọn phương pháp khấu hao theo đường thẳng. Với phương pháp này mức khấu hao mức khấu hao được phân bổ đều trong suốt quá trình sử dụng đảm bảo cho DN có mức giá thành và lợi nhuận ổn định. Tỷ lệ tính khấu hao phù hợp với Quyết định 2062003 QĐBTC ngày 12122003 của Bộ Tài Chính. 2.4.2. Tài khoản sử dụng: Để hạch toán khấu hao TSCĐ ở công ty sử dụng các tài khoản + TK 214 : Hao mòn TSCĐ + TK 642 : Chi phí quản lý DN + TK 627 : Chi phí sản xuất chung + TK 641 : Chi phí bán hàng 2.4.3. Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Mức khấu hao TSCĐ đã trích trong quý I2014: + Bộ phận sản xuất: 181.269.286 + Bộ phận quản lý: 79.249.358 + Bộ phận bán hàng: 36.983.154 Mức khấu hao tănggiảm trong quý II2014: Mức khấu hao tăng trong quý II2014: Ngày 2542014 Công ty mua xe xúc bánh lốp 1.5m của công ty TNHH Phúc Hà, nguyên giá 191.476.190đ. Tỷ lệ khấu hao 12% năm 478.212.4 3012 612.0190.476.191 12 212,0190.476.191 = × ×× + ×× = (đồng) Ngày 1462014 bộ phận XDCB bàn giao một cửa hàng bán vật liệu xây dựng Nguyên giá 203.980.000 đ. Tỷ lệ khấu hao là 5%năm = 619.481 3012 17%5000.980.203 = × ×× (đồng) Mức khấu hao giảm trong quý II2014: Ngày 1352014 công ty có thanh lý một xe toyota COROLA (sử dụng ở bộ phận Quản lý), nguyên giá 211.876.000đ đã trích khấu hao tới thời điểm thanh lý là 177.323.000đ. Tỷ lệ khấu hao 10%năm. 33. 795.847.2 3112 191.0000.876.211 12 11.0000.876.211 = × ×× + ×× = (đồng) BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO Quý II . Năm 2014 2.4.4. Kế toán tổng hợp TSCĐ tại công ty: Căn cứ vào bảng tính và phân bổ khấu hao kế toán tiến hành ghi vào chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái như sau: CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 0406 Ngày 30 tháng 6 năm 2014 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có A B C 1 D S T T DIỄN GIẢI tỷ lệ KH BPSD N.giá K.hao BP sản xuất BP văn phòng BP Bán Hàng I Số KH quý I2014 35.808.774.634 297.501.798 181.269.286 79.249.358 36.983.154 II Số KH tăng quý II2014 4.694.097 4.212.478 481.619 1 Xe xúc 12% 191.976.190 4.212.478 4.212.478 2 Cửa hàng 5% 203.980.000 481.619 481.619 III Số KH giảm quý II2014 2.847.795 2.847.795 1 Xe toyota 10% 211.876.000 2.847.795 2.847.795 IV Số KH trích quý II2014 35.992.854.824 299.348.100 185.481.764 76.401.563 37.464.773 34. Khấu hao TSCĐ trích quý II2014 627 214 185.481.764 641 214 37.464.773 642 214 76.401.563 Cộng 299.348.100 Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 6 năm2014 Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ số tiền số hiệu Ngày tháng số hiệu Ngày tháng A B 1 A B 1 0106 15062014 203.980.000 0206 15062014 203.980.000 ……. …… 0406 3062014 299.348.100 Cộng 708.178.100 Ngày 30 tháng 6 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký , họ tên, đóng dấu) 35. SỔ CÁI Quý II 2014 Tên tài khoản : hao mòn TSCĐ Số hiệu: TK 214 Trang Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK Đ. ứng Số tiền số Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ 20.009.539.423 3152014 0105 135 Thanh lý xe toyota 211 177.323.000 3062014 0406 306 bảng phân bổ khấu hao 627 185.481.764 641 37.464.773 642 76.401.563 Số phát sinh trong kỳ 177.323.000 299.348.100 Số dư cuối kỳ 20.131.564.523 2.5 Kế toán sửa chữa TSCĐ ở công ty: Trong quá trình hoạt động và sử dụng TSCĐ ở Công ty CP Xây dựng Thái Khang sẽ không tránh khỏi bị sự cố và hư hỏng.Vì vậy công ty đã sửa chữa thường xuyên cũng như sửa chữa lớn (tuỳ theo mức độ) để giúp cho những máy móc thiết bị khi hư hỏng có thể hồi phục và nhanh chóng được đưa vào sử dụng tránh tình trạng gián đoạn trong quá trình hoạt động của công ty. 2.5.1. Trình tự, thủ tục sữa chữa TSCĐ: Đối với sữa chữa thường xuyên: vì chi phí nhỏ nên công ty giao cho từng bộ phận quản lý tự quyết định sửa chữa. Đối với sữa chữa lớn: thì người trực tiếp sử dụng tài sản viết giấy đề nghị sửa chữa bộ phận quản lý kiểm tra và trình lên giám đốc công ty. Nếu giám đốc quyết định sửa chữa thì cho thành lập hội đồng kỹ thuật xác định sửa chữa. Hội đồng lập biên bản tình trạng máy móc và dự toán sửa chữa trình lên giám đốc, được ký duyệt mới tiến hành sửa chữa. 2.5.2. Tài khoản sử dụng: Đối với sửa chữa thường xuyên dùng: TK 627,642,641 TK 152,153,111,112.334,338…. TK 142 (nếu chi phí phát sinh một lần khá lớn, cần phân bổ) Đối với sửa chữa lớn dùng: 36. TK 241 TK 152,153,111,112,334,338…. TK 142, 242 TK 627,641,642. 2.5.3. Kế toán sửa chữa thường xuyên TSCĐ: Cụ thể ngày 25 tháng 6 năm 2014 Công ty có tiến hành sữa máy điều hoà (phòng họp) với chi phí sửa chữa 870.000đ đã thanh toán bằng tiền mặt. Kế toán căn cứ vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh lập phiếu chi: Công ty CP Xây dựng Thái Khang Mẫu số :02TT Tổ 15 P. Nguyễn Trãi TPHG (Ban hành theo QĐ số:152014QĐBTC Ngày 20032014 của Bộ Trưởng BTC) Quyển số: 09 PHIẾU CHI Số: 18 Ngày 25 tháng 06 năm 2014 Nợ: 211 Có: 111 Họ và tên người nhận tiền: Lê Văn Sơn Địa chỉ: 83 Nguyễn Văn Linh TP Hà Giang Lý do chi: Trả tiền sửa chữa máy điều hoà Số tiền: 870.000đ (bằng chử): tám trăm bảy mươi ngàn đồng y Kèm theo: chứng từ gốc Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu (Ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền(viết bằng chử):tám trăm bảy mươi ngàn đồng y thủ quỷ Người nhận tiền (ký, họ tên) (ký, họ tên) Ngày 25 tháng 06 năm 2014 + Tỷ giá ngoại tệ:(vàng bạc, đá quý) + Số tiền quy đổi: 37. Căn cứ vào phiếu chi kế toán tiến hành ghi vào chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 0306 Ngày 30 tháng 6 năm 2014 ĐVT: đồng Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Số hiệu ngày Nợ Có PC 18 250607 trả tiền sửa chữa máy điều hoà 642 111 870.000 Cộng 870.000 Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 6 năm 2014 Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ số tiền số hiệu Ngày tháng số hiệu Ngày tháng A B 1 A B 1 0106 15062014 203.980.000 0206 15062014 203.980.000 0306 3062014 870.000 0406 3062014 299.348.100 Cộng 708.178.100 Ngày mở sổ 162014 Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký , họ tên, đóng dấu) Đến cuối tháng kế toán căn cứ vào chứng từ ghi sổ để lên sổ cái TK 211 SỔ CÁI Quý II 2014 Tên tài khoản: chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: TK 642 Trang Ngày tháng Chứng từ Ghi sổ Diễn giải TK DU Số tiền 38. ghi sổ số Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ ….. 3062014 0306 3062014 Sửa máy điều hoà 111 870.000 ….. …. ….. ….. KC xác định kết quả 911 1.357.421.498 Số phát sinh trong kỳ 1.357.421.498 1.357.421.498 Số dư cuối kỳ 4.Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ: Ở Công ty VLXDXL và kinh doanh nhà Hà Giang không tiến hành lên kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ vì vậy công ty cũng không trích trước chi phí sửa chữa lớn (không sử dụng TK 335), khi chi phí sửa chữa lớn thực tế phát sinh kế toán tiến hành phân bổ dần vào chi phí SXKD mỗi kỳ. Trong quý II2014 công ty không có nghiệp vụ phát sinh về sửa chữa lớn TSCĐ nên em lấy ở quý IV2014 để trình bày minh hoạ cho đề tài của mình. Cụ thể trong tháng 112014 xe Zin 43K2416 bị hỏng nặng không sử dụng được, tiêu hao nhiên liệu lớn cần sửa chữa. Trình tự sửa chữa như sau: Công nhân trực tiếp lái xe Nguyễn Văn Thành lập phiếu báo hỏng đề nghị công ty cho sửa xe. Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lậptự dohạnh phúc o0o TỜ TRÌNH Kính gởi : Ban lãnh đạo Công ty CP Xây dựng Thái Khang đồng kính gởi: ban quản lý đội xây dựng số 2 Tôi tên là : Nguyễn Văn Thành Thuộc : đội xây dựng số 2 Xin kính trình một việt như sau: Xe Zin 23K2416 bị hư hỏng nặng.Vì vậy xin đề nghị cho kiểm tra tình trạng kỹ thuật của xe và cho sửa chữa. Vì vậy kính mong Ban lãnh đạo và ban quản lý đội số 2 cho kiểm tra và giám sát để sửa chữa hư hỏng của xe giúp xe có thể hoạt động lại bình thường. Ngày 02 thánh 11 năm 2014 Thủ trưởng Người viết (đã ký) Nguyễn Văn Thành 39. Được phê duyệt của giám đốc công ty tiến hành lập hội đồng kỹ thuật xác định sửa chữa xe. Trên hư hỏng thực tế của xe, hội đồng kỹ thuật lập biên bản tình trạng máy móc, và lập dự toán chi phí sửa chữa xe. Công ty CP Xây dựng Thái Khang Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Tổ 15 P. Nguyễn Trãi TPHG Độc lậptự dohạnh phúc BIÊN BẢN TÌNH TRẠNG MÁY MÓC Hôm nay, ngày 23 tháng 11 năm 2014 Chúng tôi gồm 1. Ông : Trần Hiếu Nghĩa Chức vụ : Phó giám đốc 2. Ông : Phạm Ngọc Dục Chức vụ : Kỹ Thuật 3. Ông : Nguyễn Văn Thành : Lái xe I. Hạng mục: Xe 43K2416 II. Tình trạng: Trục cơ bị hao mòn vẹt nhiều, bạc biên, ba liê, xi lanhséc măng hỏngắc Pistoong, 1 tay biên hỏng, lọc nhờn tắc. III. Nguyên nhân: Do sử dụng quá tải, hệ thống làm mát xe kém, thiếu dẫn bôi trơn trục cơ IV. Phương án khắc phục: Đề nghị cho thay mới trục cơ, bạc, ắc Pistoong, 1 tay biên, lọc nhờn… Hội đồng thống nhất ký tên Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lậptự dohạnh phúc o0o DỰ TOÁN SỮA CHỮA ÔTÔ 23K2416 Kính gởi : Ban giám đốc Công ty CP Xây dựng Thái Khang Dựa trên biên bản tình trạng kỹ thuật của xe, chúng tôi đề nghị cho sửa chữa với các nội dung và giá như sau: Phụ tùng thay thế và giá cả 40. TT Tên gọi ĐVT SL Đơn giá Thành tiền 1 Thay mới trục cơ STD Cái 01 6.200.000 6.200.000 2 Thay bạc ven+Balie bộ 01 490.000 490.000 3 Thay mới xi lanh Cái 04 300.000 1.200.000 4 Thay sẽ măng bộ 01 900.000 900.000 5 Thay ắc Pistoong Cái 04 100.000 400.000 6 Thay mới tay biên Cái 01 300.000 300.000 7 Thay roăng phát máy Cái 01 340.000 340.000 8 Thay lọc nhờn Cái 01 100.000 100.000 9 dầu diezen rửa+chạy rà Lít 40 10.000 400.000 10 dầu nhờn đổ động cơ Lít 10 24.000 240.000 11 Công tháo làm máy lần 01 1.000.000 1.000.000 cộng 11.570.000 thuế VAT 10% 1.157.000 tổng cộng 12.727.000 Bằng chữ: mười hai triệu bảy trăm hai mươi bảy ngàn đồng y Kính mong ban lãnh đạo xem xét cho sửa chữa để xe có thể tiếp tục hoạt động phục vụ công tác của DN. Hà Giang ngày 24 tháng 11 năm 2014 Giám đốc Kế toán TP kỹ thuật (đã ký) (đã ký) (đã ký) Sau khi phương án được duyệt công ty tiến hành ký hợp đồng với CTTNHH Thành Đạt và cho tiến hành sửa chữa xe Công ty CP Xây dựng Thái Khang Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Tổ 15 P. Nguyễn Trãi TPHG Độc lậptự dohạnh phúc HỢP ĐỒNG KINH TẾ Căn cứ Pháp lệnh hợp đồng kinh tế của hội đồng Nhà Nước ban hành vào ngày 2591989 Căn cứ nghị định số 17 HĐKT ban hành ngày 16111990 của hội đồng bộ trưởng (nay là chính phủ) quy định chi tiết về việc thi hành pháp lệnh hợp đồng kinh tế. Căn cứ vào nhu cầu và khả năng các bên. Hôm này, ngày 25tháng 11 năm 2014 tại Công ty CP Xây dựng Thái Khang. Chúng tôi gồm có: BÊN A: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THÁI KHANG 41. Ông : Phạm Ngọc Khoát Chức vụ : giám đốc Bà : Nguyễn Thị Thiên Chức vụ : kế toán trưởng Địa chỉ : Tổ 15 P. Nguyễn Trãi TPHG Điện thoại : 0511.821968 MST : 0400101203 BÊN B: CÔNG TY TNHH Thành Đạt Ông :Phạm Thành Đạt Chức vụ : giám đốc Địa chỉ : 494Ngô Quyền, TP Hà Giang Điện thoại : 0511.931352 MST : 0400437015 Sau khi bàn bạc hai bên đã thống nhất ký hợp đồng với các điều khoản sau đây: Điều I: Bên B nhận sửa chữa xe Zin biển số 43K2416 cho bên A các công việc sửa chữa theo dự toán đã được thống nhất. Điều II: Giá cả, giá trị hợp đồng theo bảng chào giá của bên B là: 12.727.000đ (Bằng chữ:mười hai triệu bảy trăm hai bảy ngàn đồng y) đã bao gồm thuế VAT 10%. Điều III: Thời gian thực hiện từ ngày 25112014 đến 02122014 Điều IV: trách nhiệm của mỗi bên: Bên A : đưa xe về gara của bên B Bên B: đại tu xe đảm bảo khối lượng, chất lượng, kỹ thuật và mỹ thuật như dự toán đã thống nhất

CHƯƠNG 1: KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THÁI KHANG 1.1 Quá Trình Hình Thành Và Phát Triển Của Công ty CP Xây dựng Thái Khang 1.1.1. Quá trình hình thành - Công ty CP Xây dựng Thái Khang là một doanh nghiệp nhà nước có trụ sở đóng tại 158 - Nguyễn Chí Thanh – Hà Giang, là một đơn vị được thành lập vào tháng 01 năm 1976 do Chủ tịch Uỷ Ban Cách Mạng Quảng Đà theo quyết định số: 427/ QĐ/ CTUB với tên gọi là Công ty Vật liệu – Xây dựng Quảng Đà. Chịu sự quản lý trực tiếp của công ty Vật liệu – Xây dựng Quãng Đà với đội ngũ cán bộ công nhâ viên khoảng 300 người, nguồn vốn đầu tư do ngân sách nhà nước với tổng số vốn 1.200.000.000 VNĐ chưa kể tài sản cố định mà Công ty phải quản lý trực tiếp từ công ty Quảng Đà. - Vào năm 1986, Công ty được đổi tên là Xí Nghiệp liên hiệp sản xuất vật liệu xây dựng và đá xuất khẩu theo quyết định số 758/ QĐ-UB ngày 03 tháng 03 năm 1986 của UBND Tỉnh Hà Giang - Ngày 5/11/1992 UBND Tỉnh Hà Giang ra quyết định số 3162/ QĐ-UB đổi tên là Công ty vật liệu xây dựng và đá xuất khẩu Hà GiangHà Giang do sở xây dựng Hà GiangHà Giang quản lý. - Ngày 2/11/1994 công ty đã giải tán hoạt động khai thác đá và chế biến đá xuất khẩu do không mang lại hiệu quả. Mặt khác đảm nhận thêm chức năng xây lắp và kinh doanh nhà nên đổi tên là: Công ty CP Xây dựng Thái Khang theo quyết định số 2072/ QĐ-UB, và phát triển đến nay. Thời gian đầu mới đi và hoạt động, việc tổ chức công tác tại đơn vị chưa được ổn định, nền kinh tế theo cơ chế tập trung chịu sự quản lý chặt chẽ của Công ty và nhà nước. Thời gian này đơn vị kinh doanh ít mặt hàng, mặt hàng kinh doanh chủ yếu là các vật liệu xây dựng như: xi măng, Sắt thép, Gạch ngói, Cát, Đá và sản xuất gạch để cung ứng cho các cơ sở địa phương trong tỉnh. Đến năm 1986, ngoài việc kinh doanh vật liệu xây dựng, sản xuất các mặt hàng cơ khí Công ty đặc biệt chú trọng đến việc khai thác và chế biến đá Granit xuất khẩu. Đây là giai đoạn kinh doanh mang hiệu quả kinh tế cao. Vì vậy việc xuất khẩu đá Granit ra nước ngoài càng được mở rộng, thị trường tiêu thụ sản phẩm chủ yếu là các nước Xã Hội Chủ Nghĩa Đông Âu. Đến năm 1989, tình hình chính trị của các nước CNXH diễn biến phức tạp, con đường tiêu thụ đá Granit bị bế tắc làm cho hàng tồn kho nhiều, dẫn đến ứ đọng vốn (trong khi công ty lại rất cần vốn để hoạt động). Vì vậy việc khai thác và chế biến đá Granit xuất khẩu dẫn đến thua lỗ, không còn hiệu quả nữa. Đến năm 1994, Công ty đã hoàn toàn không đầu tư và việc khai thác đá Granit xuất khẩu nữa mà bắt đầu chuyển sang một lĩnh vực mới đó là Hoạt động Xây dựng – Xây lắp – Kinh doanh Nhà theo một chu trình khép kín từ khâu sản xuất đến khâu tiêu thụ với phương châm “ Chất lượng - hiệu quả - kịp thời ”. Nên công ty ngày càng thích ứng với nhu cầu thị trường cũng như hoàn thành tốt nhiệm vụ của mình, đem lại hiệu quả kinh tế cao, luôn hoàn thành xuất sắc các chỉ tiêu kinh tế đặt ra, quy mô sản xuất ngày càng mở rộng, đời sống cán bộ công nhân viên ngày càng cải thiện. Chính vì thế Công ty đã được tặng thưởng: + UBND tỉnh Hà GiangHà Giang tặng bằng khen và cờ đơn vị dẫn đầu thi đua xuất sắc năm 1994,1995, 1997 + Huân chương lao động hạng II do chủ tịch nước tặng năm 1996. + Bằng khen và cờ doanh nghiệp đơn vị xuất sắc nghành xây dựng do bộ xây dựng nội vụ năm 1996. + BCH Công đoàn nghành xây dựng tặng Bằng khen năm 1998. + BCH Liên Đoàn lao động Thành Phố Hà Giang tặng Bằng khen năm 1998. Và trong thời gian từ năm 1999 – 2004 công ty liên tiếp đạt được những thành công đáng kể. Đặc biệt là thời gian gần đây mặc dù gặp những khó khăn nhất định nhưng công ty không ngừng cố gắng khắc phục vươn lên vì vậy tiếp tục được : +UBNN Thành phố Hà Giang tặng đơn vị thi đua xuất sắc năm 2004, 2005, 2014 + Nhận cờ thi đua của Chính Phủ năm 2003,2004,2005,2014 “Đơn vị dẫn đầu phong trào thi đua” + UBNN Thành Phố Hà Giang tặng “ 30 năm xây dựng phát triển và trưởng thành” + UBNN Thành phô Hà Giang tặng “Đơn vị dẫn đầu phong trào thi đua yêu nước năm 2014 nghành xây dựng Thành Phố Hà Giang” + Tổng liên đoàn lao động Việt Nam tặng “Công đoàn cơ sở vững mạnh có phong trào thi đua xuất sắc 2014” * Bảng kết quả hoạt động kinh doanh trong các năm 2004, 2005, 2014 Chỉ tiêu Tổng doanh thu CP bán hàng và QLDN Lợi nhuận sau thuế 2004 329.523.097.710 9.610.573.155 831.687.923 2005 342.569.874.981 9.823541.732 926.811.067 2014 376.649.983.055 10.517.216.185 1.423.545.921 1.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty 1.2.1. Chức năng của Công ty Công ty CP Xây dựng Thái Khang là một doanh nghiệp nhà nước có tư cách pháp nhân, chịu trách nhiệm trước nhà nước và pháp luật về mọi mặt sản xuất kinh doanh của đơn vị, được hạch toán độc lập và cấp trên quản lý trực tiếp là Sở Xây Dựng Thành Phố Hà Giang. Toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty có thể khái quát ở các lĩnh vực: + Hoạt động khai thác đá xây dựng. + Sản xuất các loại gạch ống, gạch thẻ xây dựng. + Kinh doanh vật liệu xây dựng. + Hoạt động xây lắp và kinh doanh nhà ở. 1.2.2. Nhiệm vụ của Công ty - Xây dựng vốn cho sản xuất kinh doanh và dịch vụ của Công ty, sử dụng có hiệu quả các nguồn vốn đó đồng thời đảm bảo vốn đầu tư mở rộng sản xuất, đổi mới trang thiết bị, bù đắp chi phí, làm tròn nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước, phấn đấu thực hiện nhiệm vụ, chỉ tiêu, kế hoạch nhà nước giao. - Tuân thủ các nguyên tắc chế độ quản lý kinh tế. - Thực hiện đúng cam kết hợp đồng có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. - Nghiên cứu các biện pháp để nâng cao chất lượng của sản phẩm, gia tăng khối lượng tiêu thụ và tìm kiếm mở rộng thị trường nhằm thu hút khách hàng tiêu thụ sản phẩm của Công ty. - Thực hiện tốt chính sách phân phối và thu nhập, chế độ tiền lương-tiền thưởng, đào tạo bồi dưỡng, không ngừng nâng cao trình độ văn hóa và tay nghề người lao động. - Làm tốt việc bảo vệ an toàn lao động, trật tự xã hội trên địa bàn sản xuất của công ty, làm tròn nghĩa vụ đối với nhà nước. 1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý ở công ty: 1.3.1 Sơ đồ bộ máy quản lý ở công ty: GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC ĐỐC Phòng tài chính-kế toán Phòng kế hoạch XN gạch ngói Phòng tổ chức hành chính Các cửa hàng VLXD P. kinh doanh VLXD Các đội xây dựng P.xây lắp và kinh doanh nhà Đội kính nhôm Chú thích: : quan hệ chỉ đạo : Quan hệ phối hợp theo chức năng 1.3.2. Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận: - Giám đốc: là người đứng đầu trong hệ thống chỉ đạo trực tuyến, chịu trách nhiệm hoàn toàn về mọi mặt SXKD của công ty trước pháp luật nhà nước. Là người điều hành toàn bộ hoạt động của công ty, Giám đốc chỉ giải quyết các vấn đề có tính chiến lược, định hướng phát triển lâu dài trong sản xuất kinh doanh, còn các vấn đề khác mà khả năng cấp dưới có thể đảm nhận giải quyết được thì Giám đốc uỷ quyền cho các phó giám đốc hoặc trưởng phòng và các giám đốc đơn vị thành viên trực thuộc công ty. - Phó giám đốc thường trực: là người giúp việc cho giám đốc công ty, được uỷ quyền thay thế giám đốc quản lý điều hành sản xuất kinh doanh khi giám đốc đi vắng, trực tiếp chỉ đạo công tác kế hoạch, vật tư và dự án . Được quyền ký và chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty những phần công việc được uỷ quyền. - Phó giám đốc phụ trách kế hoạch kinh doanh: là người giúp việc cho giám đốc công ty được uỷ quyền của giám đốc phụ trách công tác kế hoạch kinh doanh của công ty, được quyền ký và chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty những phần công việc được uỷ quyền. - Phó giám đốc phụ trách sản xuất xây dựng cơ bản: là người giúp việc cho giám đốc công ty, được uỷ quyền của giám đốc phụ trách công tác sản xuất, xây dựng cơ bản và công tác an toàn lao động vệ sinh môi trường của công ty. Có quyền ký và chịu trách nhiệm trước công ty về những phần việc được uỷ quyền. - Phòng tài chính kế toán: tổ chức hạch toán toàn bộ quá trình sản xuất kinh doanh, thống kê toàn bộ tài sản của công ty, quản lý-bảo đảm nguồn vốn cho quá trình hoạt động của công ty, tham mưu cho ban lãnh đạo về công tác tài chính kế toán. - Phòng kế hoạch: làm nhiệm vụ nghiên cứu thị trường, xây dựng kế hoạch hoạt động cho toàn công ty, phát hiệnh những thiếu sót, sai lệch để điều chỉnh kịp thời. - Phòng tổ chức hành chính: có nhiệm vụ tuyển dụng và bố trí, quản lý và kiểm tra lao động, quản lý hành chính văn thư, y tế, vệ sinh công nghiệp, lo cho đời sống tập thể và các hoạt động khác, bảo vệ quyền lợi và thực hiện nghĩa vụ khen thưởng thi đua. - Phòng kinh doanh vật liệu xây dựng: phụ trách các hoạt động kinh doanh của công ty, tổ chức các hợp đồng mua bán, vận chuyển, tìm nguồn hàng, tìm thị trường tiêu thụ sản phẩm hàng hoá của công ty. - Phòng xây lắp và kinh doanh nhà: đảm nhiệm chức năng xây lắp và kinh doanh nhà, tham mưu cho các đội về kỹ thuật xây lắp, thăm dò, tìm kiếm các công trình, các đối tượng có nhu cầu về nhà để xây dựng đáp ứng kịp thời nhu cầu của khách hàng và phát triển hoạt động của mình. KẾ TOÁN TRƯỞNG KT vốn bằng tiền KT vật tư hàng hoá công nợ KT tiền lương KT TSCĐ và thanh toán nội bộ 1.4 Tổ chức kế toán ở công ty: 1.4.1. Sơ đồ bộ máy kế toán Phụ trách kế toán các đơn vị Thủ quỷ Chú thích: quan hệ chỉ đạo Quan hệ phối hợp chức năng 1.4.2. Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban: - Kế toán trưởng: là người chịu toàn bộ trách nhiệm về công tác kế toán chung của công ty, hướng dẫn chỉ đạo thực hiện các nghiệp vụ hạch toán trong đơn vị, kiểm tra các báo cáo kế toán tham mưu cho ban giám đốc về mặt tài chính của công ty. - Kế toán vốn bằng tiền: theo dõi biến động về tiền mặt, tiền gởi ngân hàng, các khoản vốn vay và thanh toán các khoản vốn vay với ngân hàng. - KT vật tư hàng hoá công nợ: ghi chép các tình hình tăng giảm vật tư,hàng hoá, các khoản phải thu-phải trả, thanh toán với kháchtừhàng, người bán. Chứng kế toán -KT TSCĐ và thanh toán nội bộ: theo dõi tình hình biến động tăng giảm TSCĐ, lập báo cáo TSCĐ, theo dõi tình hình thanh toán của công ty với các đơn vị trực thuộc. Sổ quỷ Sổ, thẻ Bảng tổng hợp - Thủ quỹ: theo dõi việc quản lý thu chi quỹ tại công ty. kế toán chứng từ kế chi tiết toán cùng loại - Kế toán các đơn vị trực thuộc. Sổ Hình đăng ký TỪ 1.4.3. thức kế toán áp dụng CHỨNG tại công ty: chứng từ ghi sổ GHI SỔ Hình thức kế toán áp dụng tại công ty là chứng từ ghi sổ. Với hình thức này công ty có bộ chứng từ đầy đủ để tập hợp và phản ánh số liệu phát sinh, sau mỗi quý tập hợp, phân bổ in ra các sổ sách kế toán kịp thời đáp thông tin cho cấp Sổ ứng cái yêu cầu cung cấp Bảng tổng hợp quản lý và cung cấp thông tin ra bên ngoài. chi tiết Tình tự ghi sổ như sau Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Chú thích: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Ghi cuối quý : Ghi đối chiếu : Hằng ngày, kế toán các phần hành căn cứ vào chứng từ gốc tiến hành kiểm tra, phân loại và ghi vào sổ kế toán chi tiết, sổ quỹ, định kỳ 15 ngày căn cứ vào chứng từ kế toán tiến hành ghi vào chứng từ ghi sổ. Bên cạnh đó, còn tiến hành ghi vào bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đối với những nghiệp vụ phát sinh nhiều. Cuối tháng, tập hợp các chứng từ ghi sổ kèm theo chứng từ gốc ở các phần hành kế toán khác chuyển qua vào sổ cái có liên quan; tổng hợp số liệu từ các sổ thẻ kế toán chi tiết vào bảng tổng hợp chi tiết. Cuối quý, căn cứ vào số liệu từ các sổ cái lập bảng cân đối tài khoản, sau khi đối chiếu kiểm tra số liệu, từ bảng tổng hợp chi tiết và bảng cân đối tài khoản lập báo cáo tài chính trình lên cấp trên. 1.5 Tình hình sản xuất kinh doanh tại công ty Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Biến động 2013/2012 Biến động 2014/2013 344,825,024,220 309,695,568,699 Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) 57,754,023,508 1.20 -35,129,455,521 0.90 1. Doanh thu về bán hàng 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 3. Doanh thu thuần về bán hàng 287,071,000,712 344,825,024,220 309,695,568,699 57,754,023,508 1.20 -35,129,455,521 0.90 4. Giá vốn hàng bán 91,760,476,791 143,002,109,752 116,473,957,288 51,241,632,961 1.56 -26,528,152,464 0.81 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng 195,310,523,921 201,822,914,468 193,221,611,411 6,512,390,547 1.03 -8,601,303,057 0.96 6. Doanh thu hoạt động tài chính 533,297,392 6,297,818,270 8,739,024,900 5,764,520,878 11.81 2,441,206,630 1.39 7. Chi phí tài chính 78,321,233,189 24,876,290,857 23,082,980,372 -53,444,942,332 0.32 -1,793,310,485 0.93 8. Chi phí bán hàng 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 17,703,957,523 20,104,108,905 23,419,527,484 2,400,151,382 1.14 3,315,418,579 1.16 10. Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 99,818,630,601 163,140,332,976 155,458,128,455 63,321,702,375 1.63 -7,682,204,521 0.95 203,420,000 470,544,675 949,522,727 267,124,675 2.31 478,978,052 2.02 -413,370,636 0.00 11. Thu nhập khác 287,071,000,712 Số tiền 0 0 12. Chi phí khác 413,370,636 13. Lợi nhuận khác 0 413,370,636 203,420,000 57,174,039 949,522,727 -146,245,961 0.28 892,348,688 16.61 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 100,022,050,601 163,197,507,015 156,407,651,182 263,219,557,616 1.63 319,605,158,197 0.96 15. Chi phí thuế thu nhập DN hiện hành 10,032,718,060 8,803,910,169 8,025,787,105 -1,228,807,891 0.88 -778,123,064 0.91 16. Thu nhập thuế TNDN hoãn lại 17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập DN 0 89,989,332,541 154,393,596,846 148,381,864,077 244,382,929,387 0 1.72 302,775,460,923 0.96 Công ty tăng so với năm 2012 là 263,219,557,616 đồng với tỷ lệ tương ứng 1.63 % đồng thời kéo theo lợi nhuận sau thuế thu nhập công ty tăng 244,382,929,387 đồng với mức tăng 1.72 %, chứng tỏ năm 2013 Công ty có sự biến động tốt về tổng lợi nhuận. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế của Công ty năm 2014 tăng so với năm 2013 là 319,605,158,197 đồng với tỷ lệ tương ứng 15.49% đồng thời kéo theo lợi nhuận sau thuế thu nhập công ty tăng 856,711,004 đồng với mức tăng 0.96 %, chứng tỏ năm 2014 Công ty có sự biến động tốt về tổng lợi nhuận Theo bảng số liệu Bảng 2.1 cho thấy doanh thu thuần năm 2013 tăng trước năm 2012 57,754,023,508 đồng với tỷ lệ tăng hơn năm 1.20%. Năm 2014 có xu hướng giảm năm 2013 -35,129,455,521đồng. Giá vốn hàng bán không ổn định qua ba năm. Năm 2013 tăng 51,241,632,961 đồng với tốc độ tăng tương ứng 1.56 %, doanh thu có tăng nhưng không được thuận lợi cho lắm vì tốc độ tăng doanh thu thấp hơn tốc độ tăng giá vốn hàng bán, nhưng chi phí bán hàng và quản lý công tygiảm đáng kể nên tốc độ tăng lợi nhuận khá cao, chứng tỏ có sự kiểm soát chi phí tốt hơn. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh năm 2013 giảm mạnh so với năm 2012 là -69,990,131 tương ứng -2.48 %. Mặc dù, lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh giảm nhẹ -408,149,606 tương ứng 0.24%, tổng lợi nhuận kế toán trước Qua số liệu Bảng 1.6 , ta thấy giá vốn hàng bán từ 32 % tăng lên 41.47 %, đây cũng là do sự tăng lên của lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh từ 51 % doanh thu đến 81% doanh thu. Tuy nhiên, lợi nhuận khác từ tăng lên theo tỷ lệ. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty năm 2013 so với năm 2012 tăng 6,512,390,547 đồng với tỷ lệ tăng 1.03 %. Năm 2014 giảm xuống so với năm 2013 -8,601,303,057 đồng tương ứng 0.96 %. Điều đó cho thấy chiều hướng phát triển như thế này là một điểm rất có lợi cho Công ty. Chỉ tiêu này chịu tác động của nhiều nhân tố như tổng doanh thu, các khoản giảm trừ, giá vốn hàng bán. Vì vậy, ta cần phân tích mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến sự biến động của lợi nhuận gộp này. Cụ thể, theo số liệu bảng tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2013 tăng so với năm 2012 là 57,754,023,508 đồng với tỷ lệ tăng 1.20 % đồng nghĩa doanh thu năm 2013 lớn hơn doanh thu năm 2012. Doanh thu năm 2014 giảm so với năm 2013 35,129,455,521 đồng tương ứng giảm 0.90 %. Mức giảm năm 2014 với 2013 so với năm 2013 với 2012 thấp hơn. Việc kinh doanh của công ty đã lớn hơn, lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh giảm thúc đẩy giảm lợi nhuận kinh doanh hàng năm. CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THÁI KHANG 2.1 Đặc điểm, yêu cầu quản lý TSCĐ tại công ty 2.1.1. Đặc điểm TSCĐ của công ty: - TSCĐ chiếm một vị trí rất quan trọng và chiếm tỷ trọng lớn trong Công ty. TSCĐ là tư liệu sản xuất nó tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất mà vẫn giữ được hình thái ban đầu; và bị hao mòn dần trong quá trình sản xuất. - TSCĐ ở công ty được trang bị nhiều loại khác nhau, và cho các bộ phận sử dụng. Trong đó máy móc thiết bị chiếm tỷ trọng lớn 2.1.2. Yêu cầu quản lý - TSCĐ của công ty rất đa dạng và phong phú, vì vậy để sử dụng TSCĐ có hiệu quả thì việc quản lý tốt là 1 yêu cầu cần thiết. Ở công ty TSCĐ được giao trách nhiệm cho từng đơn vị, từng người quản lý nhằm mục đích tăng phần trách nhiệm ở mỗi người từ đó công tác quản lý và sử dụng TSCĐ sẽ giảm được những hư hỏng mất mát do thiếu trách nhiệm. - TSCĐ có vốn đầu tư lớn, thời gian sử dụng lâu dài, tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất mà vẫn giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu. Do vậy công tác quản lý đòi hỏi phải theo dõi về mặt hiện vật, số liệu có tăng có giảm trong kỳ phải ghi chép phản ánh ghi chép rõ ràng. - Khi TSCĐ hư hỏng, người quản lý ra quyết định thanh lý hoặc sửa chửa phải tính đến hiệu quả kinh tế. 2.2 Phân loại, đánh gía TSCĐ tại công ty 2.2.1 Phân loại: nhằm giúp cho việc quản lý và sử dụng có hiệu quả công ty tiến hành phân loại TSCĐ như sau: 2.2.1.1.Phân loại theo nơi sử dụng: ĐVT: đồng Phân loại theo nơi sử dụng Xí nghiệp ghạch ngói Cửa hàng vật liệu XD Đội kính nhôm Các đội xây dựng Văn phòng công ty Tổng cộng Nguyên giá 5.836.455.253 2.866.555.532 2.986.462.918 15.839.732.452 8.279.568.479 35.808.774.634 đầu quý II / 2014 Giá trị hao mòn 3.921.448.411 860.791.018 1.483.021.711 9.895.363.686 3.582.020.459 19.742.645.285 Giá trị còn lại 1.915.006.842 2.005.764.514 1.503.441.207 5.944.368.766 4.697.548.020 16.066.129.349 2.2.1.2 Phân loại theo hình thái biểu hiện: P.L theo hình thái biểu hiện Nhà cửa vật kiến trúc Máy móc thiết bị Phương tiện v.tải truyền dẫn Thiết bị quản lý TSCĐ vô hình Tổng cộng Nguyên giá 8.052.618.000 13.844.396.264 4.487.648.249 1.978.475.321 7.445.636.800 35.808.774.634 đầu quý II / 2014 Giá trị hao mòn Giá trị còn lại 4.057.659.225 3.994.985.775 9.593.216.749 4.251.179.515 2.448.006.139 2.039.642.110 1.121.135.421 857.339.900 2.522.654.751 4.922.982.049 19.742.645.285 16.066.129.349 ĐVT: đồng 2.1.3. Phân loại theo nguồn hình thành: ĐVT: đồng P.L theo nguồn hình thành Nguồn vốn tự bổ sung Nguồn ngân sách nhà nước Nguồn vốn vay Tổng cộng Nguyên giá 18.236.455.639 12.945.264.798 4.627.054.197 35.808.774.634 đầu quý II / 2014 Giá trị hao mòn Giá trị còn lại 10.850.778.888 7.385.676.751 7.360.818.525 5.584.446.273 1.531.047.872 3.096.006.325 19.742.645.285 16.066.129.349 2.2.2. Đánh giá 2.2.2.1. Đánh giá TSCĐ theo nguyên giá: Đánh giá TSCĐ là biểu hiện giá trị TSCĐ bằng tiền theo những nguyên tắc nhất định. Xuất phát từ đặc điểm và yêu cầu quản lý TSCĐ trong hoạt động sản xuất kinh doanh. TSCĐ tại công ty được đánh giá theo nguyên giá và giá trị còn lại Hiện nay tại công ty các nghiệp vụ tăng TSCĐ chủ yếu là do mua sắm, và xuất phát từ đặc điểm là TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh nhưng vẫn giữ nguyên hình dáng ban đầu. Do đó TSCĐ tại công ty được đánh giá theo nguyên giá Công thức tính: Nguyên giá = giá mua trên hoá đơn + các chi phí trước khi sử dụng Ví dụ 1 : Trong quý II năm 2014 công ty có mua một xe xúc bánh lốp 1.5m với giá mua chưa thuế GTGT là 190.476.190đ đã trả bằng tiền gởi ngân hàng, chi phí vận chuyển 1.500.000đ chi bằng tiền mặt. Nguyên giá = 190.476.190 + 1.500.000 = 191.976.190 (đồng) Ví dụ 2: Trong quý IV năm 2014 công ty có mua một máy ủi với giá mua chưa thuế 350.374.000 đ (thuế GTGT 10%) đã thanh toán bằng tiền gởi ngân hàng, lệ phí trước bạ 7.358.000 đ chi bằng tiền mặt. Nguyên giá = 350.374.000 + 7.358.000 = 357.732.000 (đồng) Ví dụ 3: Ngày 14 tháng 6 năm 2014 bộ phận xây dựng cơ bản bàn giao và đưa vào sử dụng một cửa hàng bán vật liệu xây dựng (215 Nguyễn Lương Bằng – Thành phố Hà Giang). Giá quyết toán :203.980.000 đồng ,cửa hàng này được đầu tư từ quỹ đầu tư phát triển. Thời gian sử dụng dự kiến là 20 năm. Nguyên giá = 203.980.000 (đồng) 2.2.2.2.. Đánh giá theo giá trị còn lại: Giá trị còn lại của TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ – Giá trị hao mòn TSCĐ Ví dụ: Trong tháng 5/2014 công ty đã thanh lý một chiếc xe toyota COROLA. Nguyên giá của chiếc xe này là 211.876.000đ, đã khấu hao đến thời điểm thanh lý là177.323.000đ. Do đó giá trị còn lại là : Giá trị còn lại = 211.876.000 - 177.323.000 = 34.553.000 đ 2.3 Kế toán tăng, giảm TSCĐ tại Công ty CP Xây dựng Thái Khang 2.3.1. Tài khoản sử dụng: Trong quá trình hạch toán công ty sử dụng các loại tài khoản sau đây: TK 211 ( TSCĐ hữu hình) TK 213 (TSCĐ vô hình) Các TK liên quan : 111,112.133….. 2.3.2 Kế toán tăng TSCĐ: 2.3.2.1. Trình tự thủ tục tăng: Trong quá trình sản xuất kinh doanh để đáp ứng và theo kịp đà tăng trưởng và phát triển của xã hội, đòi hỏi phải đầu tư thêm TSCĐ tại DN. TSCĐ của công ty tăng chủ yếu là do mua sắm mới hoặc do mua lại của đơn vị khác đã qua sử dụng theo giá thoả thuận, hoặc tăng do đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao. Đối với những trường hợp đầu tư lớn thì ở Công ty có phương án , có kế hoạch đầu tư. Còn đối với những trường hợp đầu tư nhỏ cho các bộ phận riêng lẽ thì bộ phận lập tờ trình xin mua, sau khi căn cứ vào nhu cầu , mức độ cần thiết cũng như hiệu quả sử dụng giám đốc phê duyệt thì mới tiến hành mua. 2.3.2.2. Chứng từ sử dụng: + Quyết định của giám đốc công ty đồng ý mua TSCĐ, Phương án mua sắm TSCĐ đối với trường hợp đầu tư lớn. +Hợp đồng mua bán +Biên bản giao nhận TSCĐ +Biên bản nghiệm thu TSCĐ +Hoá đơn +Các chứng từ khác có liên quan 2.3.2.3. Kế toán chi tiết tăng TSCĐ ở công ty: Kế toán chi tiết căn cứ vào các chứng từ để phản ánh vào thẻ TSCĐ theo mẫu thống nhất. Thẻ TSCĐ được lập thành 2 bản (bản chính để tại phòng kế toán để theo dõi, bản sao được giao cho bộ phận sử dụng giữ) Thẻ sau khi lập xong phải được xắp xếp-bảo quản trong hòm thẻ TSCĐ và giao cho cán bộ TSCĐ giữ và ghi chép theo dõi. Sau đó, lập các sổ theo dõi chi tiết TSCĐ (mở riêng cho từng đơn vị sử dụng). a) Tăng TSCĐ do mua sắm: Cụ thể ngày 25/4/2014 Công ty mua xe xúc bánh lốp 1.5m của công ty TNHH Phúc Hà với giá mua chưa thuế 190.476.190đ, (thuế GTGT 10%), tổng giá thanh toán 209.523.809đ, đã trả bằng tiền gởi ngân hàng, chi phí vận chuyển 1.500.000đ chi bằng tiền mặt. Nguồn tài trợ là nguồn vốn kinh doanh. Kế toán chi tiết căn cứ vào các chứng từ : Công ty CP Xây dựng Thái Khang Tổ 15 - P. Nguyễn Trãi - TPHG Mẫu số: 02-TSCĐ (Ban hành theo QĐ số:15/2014/QĐ-BTC Ngày 20/03/2014 của Bộ Trưởng BTC) HỢP ĐỒNG KINH TẾ Số : 3110/HĐKT - Căn cứ Pháp lệnh hợp đồng kinh tế của hội đồng Nhà Nước ban hành vào ngày 25/9/1989 - Căn cứ nghị định số 17/ HĐKT ban hành ngày 16/11/1990 của hội đồng bộ trưởng (nay là chính phủ) quy định chi tiết về việc thi hành pháp lệnh hợp đồng kinh tế. - Căn cứ vào nhu cầu và khả năng các bên. Hôm này, ngày 25 tháng 04 năm 2014 tại Công ty CP Xây dựng Thái Khang. Chúng tôi gồm có: BÊN A (bên bán) : CÔNG TY TNHH PHÚC HÀ Ông : Nguyễn Phúc Hà Địa chỉ : 52 Trần Phú, TP Hà Giang Điện thoại: 0511.861442 - Chức vụ : Giám đốc Tài khoản: 3851129 tại ngân hàng Á Châu- TP Hà Giang MST : 0400375194 BÊN B (bên mua) : CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THÁI KHANG Ông : Phạm Ngọc Khoát - Chức vụ : Giám đốc Bà : Nguyễn Thị Thiên - Chức vụ : kế toán trưởng Địa chỉ : Tổ 15 - P. Nguyễn Trãi - TPHG Điện thoại: 0511.821968 MST : 0400101203 Sau khi bàn bạc hai bên đã thống nhất ký hợp đồng với các điều khoản sau đây: Điều 1: Bên A bán cho bên B một xe xúc với giá 209.523.809đ đã bao gồm thuế VAT Bằng chữ: hai trăm lẽ chín triệu năm trăm hai mươi ba ngàn tám trăm lẽ chín đồng chẵn Số khung: KMFXKNTPYU Số máy : D4BBY943734 Chất lượng hàng hoá bảo đảm mới 100% Điều 2: Phương thức giao nhận hàng - Giao hàng ngay sau khi bên B thanh toán đầy đủ số tiền hàng cho bên A - Địa điểm giao hàng: tại công ty TNHH Phúc Hà Điều 3: Phương thức thanh toán Thanh toán bằng chuyển khoản Điều 4: Trách nhiệm của các bên • Đối với bên A: - Giao hàng đúng quy định tại điều 1 và 2 của hợp đồng. - Cung cấp đầy đủ hoá đơn bán hàng và bộ chứng từ hợp lệ cho bên B ngay khi bên B thanh toán đầy đủ giá trị hợp đồng. - Bảo hành 24 tháng. • Đối với bên B: - Có trách nhiệm kiểm tra, nghiệm thu và tiếp nhận hàng hoá như quy định tại điều 1 và 2 của hợp đồng. - Thanh toán toàn bộ giá trị của hợp đồng theo điều 3 của hợp đồng. Điều 5: điều khoản chung - Hai bên cam kết thực hiện nghiêm chỉnh các điều khoản đã ghi trong hợp đồng.Mọi sửa đổi bổ sung của hợp đồng phải được hai bên ký xác nhận bằng văn bản mới có giá trị. - Đối với những mâu thuẩn mà hai bên không giải quyết được bằng thương lượng thì giải quyết thông qua Toà Kinh tế thành phố Hà Giang, phán quyết của toà án là quyết định cuối cùng và có giá trị bắt buộc cả hai bên. Bên nào làm sai sẽ chịu toàn bộ tiền án phí. Hợp đồng này có hiệu lực từ ngày ký và lập thành 4 bản mỗi bên giữ 2 bản. ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B GIÁM ĐỐC GIÁM ĐỐC (đã ký) (đã ký) HOÁ ĐƠN Mẫu số:01GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/02 Liên 2: (giao cho khách hàng) Số: 0430534 Ngày 27 tháng 4 năm 2014 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Phúc Hà Địa chỉ : 52 Trần Phú – TP Hà Giang Điện thoại : 0511.816442 MS:0400375194 Họ và tên người mua hàng:Công ty CP Xây dựng Thái Khang Địa chỉ : Tổ 15 - P. Nguyễn Trãi - TPHG. Điện thoại : 0511.821968 Hình thức thanh toán: chuyển khoản STT Tên hàng ĐVT A B C 01 Xe xúc bánh lốp 1.5m chiếc Thuế suất thuế GTGT: 10% Tổng cộng tiền thanh toán: MS: 0400101203 Số lượng 1 01 Cộng tiền hàng Tiền thuế GTGT: Đơn giá 2 190.476.190 Thành tiền 3 = 1x2 190.476.190 190.476.190 19.047.619 209.523.809 Bằng chữ: Hai trăm lẽ chín triệu năm trăm hai ba ngàn tám trăn lẽ chín đồng Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký,ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu ghi rõ họ tên) Công ty CP Xây dựng Thái Khang Tổ 15 - P. Nguyễn Trãi - TPHG Mẫu số :02-TT (Ban hành theo QĐ số:15/2014/QĐ-BTC Ngày 20/03/2014 của Bộ Trưởng BTC) Quyển số: 06 PHIẾU CHI Số: 87 Ngày 27 tháng 04 năm 2014 Nợ: 211 Có: 111 Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Văn Hùng Địa chỉ : 57 Hoàng Diệu- TP Hà Giang Lý do chi : Trả tiền vận chuyển Số tiền: 1.500.000 đ (bằng chử): một triệu năm trăm ngàn đồng y Kèm theo: chứng từ gốc Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu (Ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền(viết bằng chử):một triệu năm trăm ngàn đồng y thủ quỷ Người nhận tiền (ký, họ tên) (ký, họ tên) Khi bàn giao máy hai bên lập Biên bản giao TSCĐ có nội dung sau Công ty CP Xây dựng Thái Khang Tổ 15 - P. Nguyễn Trãi - TPHG Mẫu số: 01-TSCĐ (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ Ngày 27 tháng 4 năm 2007 Số: 07 Căn cứ theo HĐKT số 3110 ký kết vào ngày 25 tháng 4 năm 2007. Giữa hai bên, hôm nay chúng tôi gồm có: - Ông : Hồ Xuân Quang Chức vụ: phó giám đốc Đại diện bên giao - Ông :Nguyễn Tuấn Anh Chức vụ: giám đốc Đại diện bên nhận Địa điểm giao nhận TSCĐ: Công ty TNHH Phúc Hà, TP Đà Nẵng xác nhận việc giao nhận cụ thể như sau: ĐVT: đồng S Tên, ký Số Nc Năm Năm C. Tính nguyên giá TSCĐ T hiệu, hiệu sản sản đưa S Giá mua Chi phí CP - Nguyên giá Tài V/C Ch. TSCĐ liệu thử K/T kèm theo A B C D 1 2 3 4 5 6 7 8 E 1 Xe xúc X97 nhật 2004 2007 190.476.190 1.500.000 0 191.976.190 bánh lốp 1.5m cộng 190.476.190 1.500.000 191.976.190 Số thứ tự A Giám đốc biên nhận (ký,họ tên) DỤNG CỤ, PHỤ TÙNG KÈM THEO Tên, quy cách dụng cụ Đơn vị số lượng phụ tùng tính B C 1 Kế toán trưởng biên nhận (ký, họ tên) Giá trị 2 Người nhận Người giao (ký,họ tên) (ký, họ tên) Kế toán căn cứ vào biên bản giao nhận mở thẻ TSCĐ để theo dõi vào sổ chi tiết TSCĐ. Thẻ TSCĐ như sau: THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số : 672 Ngày 27 tháng 4 năm 2014 Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 07/ BBGN ngày 27/4/2014 Tên, ký hiệu mã, quy cách TSCĐ: Xe Xúc Số hiệu TSCĐ: X97 Nước sản xuất : Nhật Năm sản xuất: 2004 Bộ phận sử dụng: Đội xây dựng Năm đưa vào sử dụng: 2014 Công suất diện tích thiết kế: Điều chỉnh sử dụng TSCĐ ngày….tháng….năm Số hiệu Ngày,tháng, Nguyên giá Diễn giải Giá trị hao mòn TSCĐ Nguyên giá Năm giá trị hao Cộng năm A B C 1 BBGN 07 27/04/2014 Mua xe xúc bánh lốp 191.976.190 2 mòn 3 dồn 4 1.5m Dụng cụ, phụ tùng kèm theo STT A Tên dụng cụ, phụ tùng B Đơn vị C Số lượng 1 Ghi giảm TSCĐ chứng từ ghi sổ…..ngày…..tháng…..năm…. Giá trị 2 Lý do giảm: …………………………………………………….. Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Sau khi ghi thẻ TSCĐ kế toán tiến hành theo dõi trên sổ chi tiết TSCĐ, như sau: SỔ CHI TIẾT TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Bộ phận sử dụng: đội xây dựng Đơn vị tính: 1.000đồng S Tên nguồn Số T TS Đ S Ngày hình hiệu V L tháng Nguyên năm giá KH Hao mòn Giá trị còn quý luỹ kế lại T CĐ thành T năm 1 Xe NVKD X97 Chi 1 27/4/07 191.976,19 II/07 4.212,476 4.212,476 187.763,714 Xúc ếc Cộng Người lập sổ xxxx Kế toán trưởng (ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) ( ký, họ tên) b). Kế toán chi tiết hình thành do Xây dựng cơ bản bàn giao: Ngày 14 tháng 6 năm 2014 bộ phận xây dựng cơ bản bàn giao và đưa vào sử dụng một cửa hàng bán vật liệu xây dựng (215 Nguyễn Lương Bằng – Thành phố Hà Giang). Giá quyết toán :203.980.000 đồng ,cửa hàng này được đầu tư từ quỹ đầu tư phát triển. Thời gian sử dụng dự kiến là 20 năm. Căn cứ vào Quyết định phê duyệt dự án Vốn Đầu Tư hoàn thành, kế toán chi tiết tiến hành theo dõi trên thẻ TSCĐ và sổ Chi tiết tài sản cố định như sau: THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số : 679 Ngày 14 tháng 6 năm 2014 Căn cứ vào biên bản nghiệm thu TSCĐ số 11/ BBNT ngày 05/06/2014 Tên, ký hiệu mã, quy cách TSCĐ: cửa hàng bán VLXD. Số hiệu TSCĐ: C9 Nước sản xuất Năm sản xuất: 2014 : Bộ phận sử dụng : tự sản xuất bộ phận bán hàng Năm đưa vào sử dụng: 2014 Diện tích sử dụng : 300m2 Điều chỉnh sử dụng TSCĐ ngày….tháng….năm Số hiệu Ngày,tháng, Nguyên giá Diễn giải Giá trị hao mòn TSCĐ Nguyên giá Năm giá trị hao Cộng năm A B C 1 BBNT 11 14/06/2014 Xây mới cửa hàng bán 203.980.000 mòn 3 2 dồn 4 VLXD Ghi giảm TSCĐ chứng từ ghi sổ…..ngày…..tháng…..năm…. Lý do giảm: …………………………………………………….. Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Sau khi ghi thẻ TSCĐ kế toán tiến hành theo dõi trên sổ chi tiết TSCĐ: SỔ CHI TIẾT TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Bộ phận sử dụng: bộ phận bán hàng Đơn vị tính: 1.000đồng S Tên nguồn Số T TS Đ S Ngày hình hiệu V L tháng Nguyên năm giá KH quý T CĐ thành T năm 1 cửa quỹ C9 Cái 1 14/6/07 203.980 II/07 481,619 Hao mòn Giá trị còn luỹ kế lại 481,619 203.498,381 hàng ĐTPT Cộng Người lập sổ (ký, họ tên) xxxx Kế toán trưởng (ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị ( ký, họ tên) 2.3.2.4. Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ Song song với hạch toán chi tiết TSCĐ kế toán tiến hành hạch toán tổng hợp TSCĐ. Khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán tập hợp chứng từ định kỳ (15 ngày) tiến hành ghi vào chứng từ ghi sổ, cuối tháng ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái và đến cuối quý lên bảng tổng hợp tăng TSCĐ tại công ty. a). Kế toán tổng hợp tăng do mua sắm: CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 01/04 Ngày 29 tháng 6 năm 2014 ĐVT: đồng Chứng từ Trích yếu Số hiệu ngày HĐ0430534 27/4/07 Mua xe xúc bánh lốp1.5m Số hiệu TK Nợ Có 211 112 133 112 Số tiền Ghi 190.476.190 19.047.619 209.523.809 Kế toán trưởng Cộng Người lập (ký, họ tên) (ký, họ tên) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 02/04 Ngày 29 tháng 6 năm 2014 ĐVT: đồng Chứng từ Trích yếu Số hiệu ngày PC 87 27/4/07 Chi phí vận chuyển Số hiệu TK Nợ Có 211 111 Cộng Số tiền Ghi 1.500.000 1.500.000 Kế toán trưởng Người lập (ký, họ tên) (ký, họ tên) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 6 năm 2014 Chứng từ ghi sổ số hiệu Ngày tháng A B 01/04 29/4/2014 02/04 29/4/2014 … Cộng Ngày mở sổ 1/4/12014 Số tiền 1 209.523.809 1.500.000 Chứng từ ghi sổ số hiệu Ngày tháng A B số tiền 1 211.023.809 Ngày 29 tháng 04 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu) SỔ CÁI 211 Quý II/ 2014 Tên tài khoản: Tài sản cố định hữu hình Ngày Chứng từ tháng ghi sổ số Ngày Diễn giải Số hiệu: TK 211 SHTK Trang Số tiền Đ.ứng Số dư đầu kỳ 29/4/2014 01/04 29/4 Chi TGNH mua xe xúc 112 // 02/04 29/4 Chi tiền mặt v/c 111 ….. ….. Số phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ Nợ 35.808.774.634 190.476.190 1.500.000 ….. ….. 395.956.190 35.992.854.824 Có ….. ….. 211.876.000 b). Kế toán tổng hợp tăng do XDCB hoàn thành bàn giao: CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 01/06 Ngày 15 tháng 6 năm 2014 ĐVT: đồng Chứng từ Trích yếu Số hiệu ngày BBNT 11 14/06/07 XDCB bàn giao cửa hàng Cộng Người lập Số hiệu TK Nợ Có 211 241 Số tiền Ghi 203.980.000 203.980.000 Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 02/06 Ngày 15 tháng 6 năm 2014 ĐVT: đồng Chứng từ Trích yếu Số hiệu ngày BBNT 11 14/06/07 kết chuyển nguồn Cộng Người lập (ký, họ tên) Số hiệu TK Nợ Có 414 411 Số tiền 203.980.000 203.980.000 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Ghi SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 06 năm 2014 Chứng từ ghi sổ số hiệu Ngày tháng A B 01/06 15/06/2014 02/06 15/06/2014 …. Cộng Ngày mở sổ 1/06/2014 Số tiền 1 203.980.000 203.980.000 ….. 708.178.100 Chứng từ ghi sổ số hiệu Ngày tháng A B số tiền 1 Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu) Đến cuối tháng kế toán căn cứ vào chứng từ để lên sổ cái TK 211 SỔ CÁI 211 Quý II/ 2014 Tên tài khoản: Tài sản cố định hữu hình Ngày Chứng từ tháng Ghi sổ Số Ngày Diễn giải Số hiệu: TK 211 SHTK Trang Số tiền Đ.ứng Số dư đầu kỳ 29/4/07 01/04 29/4 Chi TGNH mua xe xúc 112 // 02/04 29/4 Chi tiền mặt v/c 111 ….. ….. 30/06/07 01/06 30/6 XDCB bàn giaocửahàng 241 Số phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ Nợ 35.808.774.634 190.476.190 1.500.000 ….. ….. 203.980.000 Có ….. ….. 395.956.190 211.876.000 35.992.854.824 Cuối quý kế toán lập bảng tổng hợp tăng TSCĐ tại công ty: BẢNG TỔNG HỢP TĂNG TSCĐ TẠI CÔNG TY QUÝ II/2014 Thời gian Tên N.giá H. Mòn TSCĐ 27/4/2014 Xe xúc 191.976.190 14/6/2014 cửa hàng 203.980.000 2.2.3. Kế toán giảm TSCĐ: GTCL Bộ phận SX 191.976.190 203.980.000 QL BH X X 2.2.3.1. Trình tự thủ tục giảm TSCĐ: TSCĐ của công ty giảm do nhiều nguyên nhân, nhưng chủ yếu vẫn là do thanh lý (TSCĐ đã hư hỏng không sử dụng được) nhượng bán (không có nhu cầu sử dụng hoặc sử dụng kém hiệu quả). Khi bộ phận sử dụng xét thấy TS sử dụng không khả thi thì tiến hành viết giấy đề nghị thanh lý TSCĐ trình lên ban lãnh đạo của công ty, sau khi được giám đốc ký duyệt thì lập ban thanh lý và tiến hành thanh lý TSCĐ. Biên bản thanh lý TSCĐ là căn cứ để xác nhận việc thanh lý và tiến hành ghi giảm TSCĐ. 2.3.3.2. Chứng từ sử dụng: + Biên bản thanh lý TSCĐ: đây là chứng từ xác nhận việc thanh lý, căn cứ cho việc ghi giảm TSCĐ. Biên bản thanh lý do thanh lý nhượng bán TSCĐ lập và phải có đầy đủ chử ký của các thành viên có liên quan +Việc thanh lý nhượng bán TSCĐ của công ty phải có quyết định của giám đốc kèm theo biên bản thanh lý nhượng bán TSCĐ. + Hợp đồng, hoá đơn + Các chứng từ khác có liên quan 2.2.3.3. Kế toán chi tiết giảm TSCĐ: Cụ thể trong quý II/2014 công ty có thanh lý một xe toyota COROLA biển số 43K4465 (sử dụng ở bộ phận Quản lý), nguyên giá 211.876.000đ giá trị hao mòn tính tới thời điểm thanh lý là 177.323.000đ. Chi phí thanh lý 600.000 đ trả bằng tiền mặt. Giá trị thu hồi 70.950.000đ (trong đó thuế GTGT10%) đã thu bằng tiền gởi ngân hàng. Kế toán chi tiết căn cứ vào các chứng từ sau: Công ty CP Xây dựng Thái Khang Tổ 15 - P. Nguyễn Trãi - TPHG Mẫu số: 02-TSCĐ (Ban hành theo QĐ số:15/2014/QĐ-BTC Ngày 20/03/2014 của Bộ Trưởng BTC) BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ Ngày 13 tháng 05 năm 2014 Số: 02 Căn cứ vào quyết định số 95 ngày 7/4/2014 của giám đốc công ty VLXD-XL và kinh doanh nhà về việc thanh lý tài sản cố định. I. Ban thanh lý TSCĐ gồm có: Ông : Nguyễn Tuấn Anh -Giám đốc công ty làm trưởng ban Bà : Nguyễn Thị Thiên - Kế toán trưởng làm uỷ viên Ông: Trần Đình Minh - Trưởng phòng tổ chức làm uỷ viên II. Tiến hành thanh lý TSCĐ: - Tên, ký hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: Xe toyota COROLA biển số 23K-04465 - Số hiệu TSCĐ : X32 - Nước sản xuất : nhật - Năm sản xuất : 1995 - Năm đưa vào sử dụng: 1998 - Nguyên giá số thẻ TSCĐ: 153 : 211.876.000đ - Giá trị hao mòn đã tính đến thời điểm thanh lý: 177.323.000đ - Giá trị còn lại : 34.553.000đ III. Kết luận của ban thanh lý TSCĐ: Đồng ý thanh lý xe con toyota COROLA biển số 43K-4465 Ngày13 tháng 5 năm 2014 Trưởng ban thanh lý (ký, họ tên) IV. Kết quả thanh lý TSCĐ: - Chi phí thanh lý: 600.000 đ (viết bằng chữ) sáu trăm ngàn đồng y - Giá trị thu hồi : 64.500.000đ (viết bằng chữ) sáu mươi bốn triệu năm trăm ngàn đồng y - Đã ghi gảm sổ TSCĐ ngày 13 tháng 5 năm 2014 Ngày 13 tháng 5 năm 2014 Giám đốc Kế toán trưởng (ký, họ tên, đóng dấu) ( ký, họ tên) Công ty CP Xây dựng Thái Khang Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập-tự do-hạnh phúc Tổ 15 - P. Nguyễn Trãi - TPHG HỢP ĐỒNG KINH TẾ - Căn cứ quyết định số 02/QĐ-TCHC của giám đốc Công ty CP Xây dựng Thái Khang về việc thanh lý xe toyota 23K-04465 Hôm nay, ngày13/5/2014. Chúng tôi gồm có: I. Đại diện bên A: Công ty CP Xây dựng Thái Khang Ông : Nguyễn Tuấn Anh - Chức vụ: giám đốc Bà : Nguyễn Thị Thiên - Chức vụ : kế toán trưởng II. Đại diện bên B: Công ty TNHH Thành Đạt Bà : Phạm Thị Sen - Chức vụ: kế toán Sau khi thoả thuận hai bên đã thống nhất và ký hợp đồng kinh tế như sau: * Điều 1: Nội dung hợp đồng Bên A đồng ý bán cho bên B xe tôyota biển số 23K-4465 Đơn giá: 64.500.000 (sáu mươi bốn triệu năm trăm ngàn đồng y) * Điều 2: thời gian thực hiện và phương thức thanh toán Thời gian thực hiện hợp đồng bắt đấu từ ngày 13 tháng 5 năm 2014 Phương thức thanh toán: thanh toán bằng chuyển khoản - Bên A có trách nhiệm xuất hoá đơn cho bên B - Bên A có trách nhiệm cử người giao thiết bị cho bên B * Điều 3: điều khoản chung Hai bên cam kết thực hiện đủ các điều kiện đã ghi trong hợp đồng này. Mọi khiếu nại gởi lên toà án kinh tế TP Hà Giang giải quyết theo luật định, bên nào có lỗi thì chịu mọi phí tổn. Hợp đồng có hiệu lực từ ngày ký cho đến ngày thanh lý hợp đồng. Hợp đồng lập thành 4 bản, mỗi bên giữ 2 bản có giá trị pháp lý như nhau. Đại diện bên A Đại diện bên B (đã ký, đóng dấu) (đã ký, đóng dấu) HOÁ ĐƠN Mẫu số:01GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/02 Liên 3: (Nội bộ ) Số: 0430568 Ngày 13 tháng 5 năm 2014 Đơn vị bán hàng: Công ty CP Xây dựng Thái Khang Địa chỉ : Tổ 15 - P. Nguyễn Trãi - TPHG. Điện thoại : 0511.821968 MS: 0400101203 Họ và tên người mua hàng: Công ty TNHH Thành Đạt Địa chỉ : 494 Ngô Quyền– TP Hà Giang Điện thoại : 0511.931252 MS:0400370157 Hình thức thanh toán: chuyển khoản STT Tên hàng A B 01 Thanh lý Xe toyota ĐVT C chiếc Số lượng 1 01 Cộng tiền hàng Tiền thuế GTGT: Đơn giá 2 64.500.000 Thuế suất thuế GTGT: 10% Tổng cộng tiền thanh toán: Bằng chữ: bảy mươi triệu chín trăm năm mươi ngàn đồng Thành tiền 3 = 1x2 64.500.000 64.500.000 6.450.000 70.950.000 Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký,ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) Dựa vào biên bản thanh lý kế toán tiến hành ghi vào thẻ TSCĐ THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số : 153 Ngày 21 tháng 2 năm 2008 Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 05/ BBGN ngày 21/2/2008 Tên, ký hiệu mã, quy cách TSCĐ: Xe toyota Số hiệu TSCĐ : X32 Nước sản xuất : Nhật Năm sản xuất : 1995 Bộ phận sử dụng: Bộ phận quản lý Năm đưa vào sử dụng: 1998 Công suất diện tích thiết kế: Đình chỉnh sử dụng TSCĐ ngày 13 tháng 5 năm 2014 Số hiệu chứng từ Ngày,tháng, Nguyên giá Diễn giải Nguyên giá Giá trị hao mòn TSCĐ Quý giá trị hao Cộng dồn năm mòn A B C 1 2 3 4 BBGN01 21/2/1998 Mua mới xe toyota 211.876.000 I/1998 2.221.280 2.221.280 …. …. …. …. BBTL02 13/5/2014 Thanh lý xe toyota 211.876.000 II/20 07 2.449.105 177.323.000 Ghi giảm TSCĐ chứng từ ghi sổ 01/05 ngày 15 tháng 5 năm2014 Lý do giảm: hư hỏng nhiều không sử dụng nữa Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Sau khi ghi thẻ TSCĐ kế toán tiến hành theo dõi trên sổ chi tiết TSCĐ, mẫu sổ : Công ty CP Xây dựng Thái Khang Tổ 15 - P. Nguyễn Trãi - TPHG SỔ CHI TIẾT TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Bộ phận sử dụng: quản lý S Tên Nguồn Số Đ Đơn vị tính: 1.000đ SL Ngày T TSCĐ hình hiệu V T 1 Xe Tháng Nguyên năm mức KH giá Hao Giá trị mòn còn lại thành T năm luỹ kế vay X32 chiếc 1 13/5/2014 211.876 II/2014 2.449,105 177.323 34.553 toyota Cộng Người lập sổ xxxx Kế toán trưởng (ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) ( ký, họ tên) 2.3.3.4. Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ: Căn cứ vào chứng từ có liên quan đến tình hình giảm TSCĐ kế toán lấy số liệu ghi vào chứng từ ghi sổ: CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 01/05 Ngày 15 tháng 5 năm 2014 ĐVT: đồng Chứng từ Trích yếu Số hiệu ngày BBTL 02 13/5/07 Thanh lý xe toyota cộng Người lập Số hiệu TK Nợ Có 214 211 811 211 Số tiền 177.323.000 34.553.000 211.876.000 Kế toán trưởng Ghi (ký, họ tên) (ký, họ tên) Chi phí thanh lý chi bằng tiền mặt: CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 02/05 Ngày 15 tháng 5 năm 2014 ĐVT: đồng Chứng từ Trích yếu Số hiệu ngày BBTL 02 13/5/07 Chi phí Thanh lý Cộng Người lập Số hiệu TK Nợ Có 811 111 (ký, họ tên) Số tiền Ghi 600.000 600.000 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Đối với thu nhập kế toán căn cứ vào biên bản thanh lý và chứng từ liên quan, phản ánh vào chứng từ ghi sổ như sau: CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 03/05 Ngày 15 tháng 5 năm 2014 ĐVT: đồng Chứng từ Trích yếu Số hiệu ngày HĐ0430568 13/5/07 Thu nhập từ thanh lý xe Số hiệu TK Nợ Có 112 711 112 331 Số tiền Ghi Người lập 64.500.000 6.450.000 70.950.000 Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) cộng SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 5 năm2014 Chứng từ ghi sổ số hiệu Ngày tháng A B 01/05 15/5/2014 Số tiền 1 211.876.000 Chứng từ ghi sổ số hiệu Ngày tháng A B số tiền 1 02/05 03/05 15/5/2014 15/5/2014 Cộng 600.000 70.950.000 283.426.000 Ngày 31 tháng 5 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký , họ tên, đóng dấu) Đến cuối tháng kế toán căn cứ vào chứng từ ghi sổ để lên sổ cái TK 211 SỔ CÁI 211 Quý II / 2014 Tên tài khoản: Tài sản cố định hữu hình Ngày tháng Chứng từ ghi sổ Số hiệu: TK 211 Diễn giải Ghi sổ số Ngày SHTK Trang Số tiền Đ.ứng Số dư đầu kỳ 29/4/2014 01/04 29/4 Mua mới xe xúc 02/04 29/4 Chi tiền mặt v/c 31/5/2014 03/05 15/5 Thanh lý xe toyota 30/06/07 01/06 30/6 Xây mới cửa hàng Số phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ 112 111 241 811 241 Nợ 35.808.774.634 190.476.190 1.500.000 Có 177.323.000 34.553.000 203.980.000 395.956.190 211.876.000 35.992.854.824 Cuối quý kế toán lập bảng tổng hợp giảm TSC Đ tại công ty: BẢNG TỔNG HỢP GIẢM TSCĐ TẠI CÔNG TY QUÝ II/2014 Thời gian Tên TSCĐ N.giá H. Mòn GTCL Bộ phận SX 13/5/2014 TLýXe toyota 211.876.000 177.323.000 34.553.000 QL BH X 2.4 Kế toán khấu hao TSCĐ ở công ty 2.4.1. Đặc điểm khấu hao tại công ty: Với số lượng TSCĐ lớn, đa dạng và phong phú về chủng loại, vì vậy để cho công việc tính và theo dõi khấu hao TSCĐ được dễ dàng DN đã chọn phương pháp khấu hao theo đường thẳng. Với phương pháp này mức khấu hao mức khấu hao được phân bổ đều trong suốt quá trình sử dụng đảm bảo cho DN có mức giá thành và lợi nhuận ổn định. Tỷ lệ tính khấu hao phù hợp với Quyết định 206/2003/ QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài Chính. 2.4.2. Tài khoản sử dụng: Để hạch toán khấu hao TSCĐ ở công ty sử dụng các tài khoản + TK 214 : Hao mòn TSCĐ + TK 642 : Chi phí quản lý DN + TK 627 : Chi phí sản xuất chung + TK 641 : Chi phí bán hàng 2.4.3. Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Mức khấu hao TSCĐ đã trích trong quý I/2014: + Bộ phận sản xuất: 181.269.286 + Bộ phận quản lý: 79.249.358 + Bộ phận bán hàng: 36.983.154 Mức khấu hao tăng-giảm trong quý II/2014: * Mức khấu hao tăng trong quý II/2014: - Ngày 25/4/2014 Công ty mua xe xúc bánh lốp 1.5m của công ty TNHH Phúc Hà, nguyên giá 191.476.190đ. Tỷ lệ khấu hao 12%/ năm = 191.476.190 × 0,12 × 2 191.476.190 × 0.12 × 6 + = 4.212.478 (đồng) 12 12 × 30 - Ngày 14/6/2014 bộ phận XDCB bàn giao một cửa hàng bán vật liệu xây dựng Nguyên giá 203.980.000 đ. Tỷ lệ khấu hao là 5%/năm = 203.980.000 × 5% × 17 = 481.619 (đồng) 12 × 30 * Mức khấu hao giảm trong quý II/2014: - Ngày 13/5/2014 công ty có thanh lý một xe toyota COROLA (sử dụng ở bộ phận Quản lý), nguyên giá 211.876.000đ đã trích khấu hao tới thời điểm thanh lý là 177.323.000đ. Tỷ lệ khấu hao 10%/năm. = 211.876.000 × 0.1 × 1 211.876.000 × 0.1 × 19 + = 2.847.795 (đồng) 12 12 × 31 BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO Quý II . Năm 2014 S DIỄN GIẢI tỷ lệ T BPSD BP sản BP văn BP Bán xuất phòng Hàng KH T I Số KH quý N.giá K.hao 35.808.774.634 297.501.798 181.269.286 79.249.358 36.983.154 I/2014 II Số KH tăng quý II/2014 1 Xe xúc 12% 2 Cửa hàng 5% III Số KH giảm 191.976.190 203.980.000 4.694.097 4.212.478 4.212.478 481.619 2.847.795 4.212.478 481.619 481.619 2.847.795 quý II/2014 1 Xe toyota 10% 211.876.000 2.847.795 2.847.795 IV Số KH trích 35.992.854.824 299.348.100 185.481.764 76.401.563 37.464.773 quý II/2014 2.4.4. Kế toán tổng hợp TSCĐ tại công ty: Căn cứ vào bảng tính và phân bổ khấu hao kế toán tiến hành ghi vào chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái như sau: CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 04/06 Ngày 30 tháng 6 năm 2014 Trích yếu A Khấu hao TSCĐ trích quý II/2014 Cộng Người lập Số hiệu tài khoản Nợ Có B C 627 214 641 214 642 214 Số tiền Ghi chú 1 D 185.481.764 37.464.773 76.401.563 299.348.100 Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 6 năm2014 Chứng từ ghi sổ số hiệu Ngày tháng A B 01/06 15/06/2014 02/06 15/06/2014 ……. 04/06 30/6/2014 Số tiền 1 203.980.000 203.980.000 …… 299.348.100 Cộng 708.178.100 Chứng từ ghi sổ số hiệu Ngày tháng A B số tiền 1 Ngày 30 tháng 6 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký , họ tên, đóng dấu) SỔ CÁI Quý II / 2014 Tên tài khoản : hao mòn TSCĐ Số hiệu: TK 214 Trang Ngày Chứng từ Diễn giải tháng TK Số tiền Đ. số ghi sổ 31/5/2014 30/6/2014 01/05 04/06 Ngày ứng Số dư đầu kỳ 13/5 Thanh lý xe toyota 211 30/6 bảng phân bổ khấu hao 627 641 642 Số phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ Nợ Có 20.009.539.423 177.323.000 185.481.764 37.464.773 76.401.563 177.323.000 299.348.100 20.131.564.523 2.5 Kế toán sửa chữa TSCĐ ở công ty: Trong quá trình hoạt động và sử dụng TSCĐ ở Công ty CP Xây dựng Thái Khang sẽ không tránh khỏi bị sự cố và hư hỏng.Vì vậy công ty đã sửa chữa thường xuyên cũng như sửa chữa lớn (tuỳ theo mức độ) để giúp cho những máy móc thiết bị khi hư hỏng có thể hồi phục và nhanh chóng được đưa vào sử dụng tránh tình trạng gián đoạn trong quá trình hoạt động của công ty. 2.5.1. Trình tự, thủ tục sữa chữa TSCĐ: * Đối với sữa chữa thường xuyên: vì chi phí nhỏ nên công ty giao cho từng bộ phận quản lý tự quyết định sửa chữa. * Đối với sữa chữa lớn: thì người trực tiếp sử dụng tài sản viết giấy đề nghị sửa chữa - bộ phận quản lý kiểm tra và trình lên giám đốc công ty. Nếu giám đốc quyết định sửa chữa thì cho thành lập hội đồng kỹ thuật xác định sửa chữa. Hội đồng lập biên bản tình trạng máy móc và dự toán sửa chữa trình lên giám đốc, được ký duyệt mới tiến hành sửa chữa. 2.5.2. Tài khoản sử dụng: * Đối với sửa chữa thường xuyên dùng: - TK 627,642,641 - TK 152,153,111,112.334,338…. - TK 142 (nếu chi phí phát sinh một lần khá lớn, cần phân bổ) * Đối với sửa chữa lớn dùng: - TK 241 - TK 152,153,111,112,334,338…. - TK 142, 242 - TK 627,641,642. 2.5.3. Kế toán sửa chữa thường xuyên TSCĐ: Cụ thể ngày 25 tháng 6 năm 2014 Công ty có tiến hành sữa máy điều hoà (phòng họp) với chi phí sửa chữa 870.000đ đã thanh toán bằng tiền mặt. Kế toán căn cứ vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh lập phiếu chi: Công ty CP Xây dựng Thái Khang Mẫu số :02-TT Tổ 15 - P. Nguyễn Trãi - TPHG (Ban hành theo QĐ số:15/2014/QĐ-BTC Ngày 20/03/2014 của Bộ Trưởng BTC) Quyển số: 09 PHIẾU CHI Số: 18 Ngày 25 tháng 06 năm 2014 Nợ: 211 Có: 111 Họ và tên người nhận tiền: Lê Văn Sơn Địa chỉ: 83 Nguyễn Văn Linh - TP Hà Giang Lý do chi: Trả tiền sửa chữa máy điều hoà Số tiền: 870.000đ (bằng chử): tám trăm bảy mươi ngàn đồng y Kèm theo: chứng từ gốc Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu (Ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền(viết bằng chử):tám trăm bảy mươi ngàn đồng y thủ quỷ Người nhận tiền (ký, họ tên) (ký, họ tên) Ngày 25 tháng 06 năm 2014 + Tỷ giá ngoại tệ:(vàng bạc, đá quý) + Số tiền quy đổi: Căn cứ vào phiếu chi kế toán tiến hành ghi vào chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 03/06 Ngày 30 tháng 6 năm 2014 ĐVT: đồng Chứng từ Trích yếu Số hiệu ngày PC 18 25/06/07 trả tiền sửa chữa máy điều hoà Số hiệu TK Nợ Có 642 111 Cộng Số tiền Ghi 870.000 870.000 Kế toán trưởng Người lập (ký, họ tên) (ký, họ tên) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 6 năm 2014 Chứng từ ghi sổ số hiệu Ngày tháng A B 01/06 15/06/2014 02/06 15/06/2014 03/06 30/6/2014 04/06 30/6/2014 Cộng Ngày mở sổ 1/6/2014 Số tiền 1 203.980.000 203.980.000 870.000 299.348.100 708.178.100 Chứng từ ghi sổ số hiệu Ngày tháng A B số tiền 1 Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký , họ tên, đóng dấu) Đến cuối tháng kế toán căn cứ vào chứng từ ghi sổ để lên sổ cái TK 211 SỔ CÁI Quý II / 2014 Tên tài khoản: chi phí quản lý doanh nghiệp Ngày Chứng từ tháng Ghi sổ số Ngày Diễn giải Số hiệu: TK 642 TK Trang Số tiền DU Nợ Có Số dư đầu kỳ ….. 30/6/2014 03/06 30/6/2014 Sửa máy điều hoà ….. ….. K/C xác định kết quả Số phát sinh trong kỳ 111 870.000 …. ….. 911 1.357.421.498 1.357.421.498 1.357.421.498 Số dư cuối kỳ 4.Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ: Ở Công ty VLXD-XL và kinh doanh nhà Hà Giang không tiến hành lên kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ vì vậy công ty cũng không trích trước chi phí sửa chữa lớn (không sử dụng TK 335), khi chi phí sửa chữa lớn thực tế phát sinh kế toán tiến hành phân bổ dần vào chi phí SXKD mỗi kỳ. Trong quý II/2014 công ty không có nghiệp vụ phát sinh về sửa chữa lớn TSCĐ nên em lấy ở quý IV/2014 để trình bày minh hoạ cho đề tài của mình. Cụ thể trong tháng 11/2014 xe Zin 43K-2416 bị hỏng nặng không sử dụng được, tiêu hao nhiên liệu lớn cần sửa chữa. Trình tự sửa chữa như sau: * Công nhân trực tiếp lái xe Nguyễn Văn Thành lập phiếu báo hỏng đề nghị công ty cho sửa xe. Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập-tự do-hạnh phúc --- o0o --- TỜ TRÌNH Kính gởi : Ban lãnh đạo Công ty CP Xây dựng Thái Khang đồng kính gởi: ban quản lý đội xây dựng số 2 Tôi tên là : Nguyễn Văn Thành Thuộc : đội xây dựng số 2 Xin kính trình một việt như sau: Xe Zin 23K-2416 bị hư hỏng nặng.Vì vậy xin đề nghị cho kiểm tra tình trạng kỹ thuật của xe và cho sửa chữa. Vì vậy kính mong Ban lãnh đạo và ban quản lý đội số 2 cho kiểm tra và giám sát để sửa chữa hư hỏng của xe giúp xe có thể hoạt động lại bình thường. Ngày 02 thánh 11 năm 2014 Thủ trưởng (đã ký) Người viết Nguyễn Văn Thành * Được phê duyệt của giám đốc công ty tiến hành lập hội đồng kỹ thuật xác định sửa chữa xe. Trên hư hỏng thực tế của xe, hội đồng kỹ thuật lập biên bản tình trạng máy móc, và lập dự toán chi phí sửa chữa xe. Công ty CP Xây dựng Thái Khang Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập-tự do-hạnh phúc Tổ 15 - P. Nguyễn Trãi - TPHG BIÊN BẢN TÌNH TRẠNG MÁY MÓC Hôm nay, ngày 23 tháng 11 năm 2014 Chúng tôi gồm 1. Ông : Trần Hiếu Nghĩa - Chức vụ : Phó giám đốc 2. Ông : Phạm Ngọc Dục - Chức vụ : Kỹ Thuật 3. Ông : Nguyễn Văn Thành : Lái xe I. Hạng mục: Xe 43K-2416 II. Tình trạng: - Trục cơ bị hao mòn vẹt nhiều, bạc biên, ba liê, xi lanh-séc măng hỏng-ắc Pistoong, 1 tay biên hỏng, lọc nhờn tắc. III. Nguyên nhân: - Do sử dụng quá tải, hệ thống làm mát xe kém, thiếu dẫn bôi trơn trục cơ IV. Phương án khắc phục: - Đề nghị cho thay mới trục cơ, bạc, ắc Pistoong, 1 tay biên, lọc nhờn… Hội đồng thống nhất ký tên Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập-tự do-hạnh phúc --- o0o --DỰ TOÁN SỮA CHỮA ÔTÔ 23K-2416 Kính gởi : Ban giám đốc Công ty CP Xây dựng Thái Khang Dựa trên biên bản tình trạng kỹ thuật của xe, chúng tôi đề nghị cho sửa chữa với các nội dung và giá như sau: Phụ tùng thay thế và giá cả TT 1 2 3 4 5 Tên gọi Thay mới trục cơ STD Thay bạc ven+Balie Thay mới xi lanh Thay sẽ măng Thay ắc Pistoong ĐVT Cái bộ Cái bộ Cái SL 01 01 04 01 04 Đơn giá 6.200.000 490.000 300.000 900.000 100.000 Thành tiền 6.200.000 490.000 1.200.000 900.000 400.000 6 7 8 9 10 11 Thay mới tay biên Cái 01 300.000 Thay roăng phát máy Cái 01 340.000 Thay lọc nhờn Cái 01 100.000 dầu diezen rửa+chạy rà Lít 40 10.000 dầu nhờn đổ động cơ Lít 10 24.000 Công tháo làm máy lần 01 1.000.000 cộng thuế VAT 10% tổng cộng Bằng chữ: mười hai triệu bảy trăm hai mươi bảy ngàn đồng y 300.000 340.000 100.000 400.000 240.000 1.000.000 11.570.000 1.157.000 12.727.000 Kính mong ban lãnh đạo xem xét cho sửa chữa để xe có thể tiếp tục hoạt động phục vụ công tác của DN. Hà Giang ngày 24 tháng 11 năm 2014 Giám đốc Kế toán TP kỹ thuật (đã ký) (đã ký) (đã ký) *Sau khi phương án được duyệt công ty tiến hành ký hợp đồng với CTTNHH Thành Đạt và cho tiến hành sửa chữa xe Công ty CP Xây dựng Thái Khang Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập-tự do-hạnh phúc Tổ 15 - P. Nguyễn Trãi - TPHG HỢP ĐỒNG KINH TẾ - Căn cứ Pháp lệnh hợp đồng kinh tế của hội đồng Nhà Nước ban hành vào ngày 25/9/1989 - Căn cứ nghị định số 17/ HĐKT ban hành ngày 16/11/1990 của hội đồng bộ trưởng (nay là chính phủ) quy định chi tiết về việc thi hành pháp lệnh hợp đồng kinh tế. - Căn cứ vào nhu cầu và khả năng các bên. Hôm này, ngày 25tháng 11 năm 2014 tại Công ty CP Xây dựng Thái Khang. Chúng tôi gồm có: BÊN A: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THÁI KHANG Ông : Phạm Ngọc Khoát - Chức vụ : giám đốc Bà : Nguyễn Thị Thiên - Chức vụ : kế toán trưởng Địa chỉ : Tổ 15 - P. Nguyễn Trãi - TPHG Điện thoại : 0511.821968 MST : 0400101203 BÊN B: CÔNG TY TNHH Thành Đạt Ông :Phạm Thành Đạt - Chức vụ Địa chỉ : 494Ngô Quyền, TP Hà Giang : giám đốc Điện thoại : 0511.931352 MST : 0400437015 Sau khi bàn bạc hai bên đã thống nhất ký hợp đồng với các điều khoản sau đây: Điều I: Bên B nhận sửa chữa xe Zin biển số 43K-2416 cho bên A các công việc sửa chữa theo dự toán đã được thống nhất. Điều II: Giá cả, giá trị hợp đồng theo bảng chào giá của bên B là: 12.727.000đ (Bằng chữ:mười hai triệu bảy trăm hai bảy ngàn đồng y) đã bao gồm thuế VAT 10%. Điều III: Thời gian thực hiện từ ngày 25/11/2014 đến 02/12/2014 Điều IV: trách nhiệm của mỗi bên: Bên A : đưa xe về gara của bên B Bên B: đại tu xe đảm bảo khối lượng, chất lượng, kỹ thuật và mỹ thuật như dự toán đã thống nhất và theo tiến độ đã ký kết. Bảo hành 06 tháng miễn phí kể từ ngày bàn giao xe. Điều V: Phương thức thanh toán và các khoản thoả thuận khác: Bên A: thanh toán cho bên B một lần bằng chuyển khoản (sau khi đã lập biên bản nghiệm thu bàn giao xe cho bên A) Điều VI: cam kết chung. Hai bên có trách nhiệm thi hành đúng hợp đồng kể từ ngày ký cho đến khi thanh lý hợp đồng. Hai bên cùng cam kết thực hiện đầy đủ những khoản đã thống nhất, nếu bên nào vi phạm thì phải chịu hoàn toàn trách nhiệm theo pháp lệnh hợp đồng kinh tế. Hợp đồng được lập thành 04 bản mỗi bên giữ hai bản để làm cơ sở thực hiện. Đại diện bên A (đã ký) • Đại diện bên B (đã ký) Sau khi sửa chữa xong công ty tiến hành nghiệm thu và thanh lý hợp đồng . Công ty CP Xây dựng Thái Khang Tổ 15 - P. Nguyễn Trãi - TPHG Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập-tự do-hạnh phúc BIÊN BẢN NGHIỆM THU VÀ THANH LÝ HỢP ĐỒNG (V/V sửa chữa lớn xe Zin biển số 23K-2416) - Căn cứ vào hợp đồng kinh tế ngày 25 tháng 11 năm 2014 giữa Công ty CP Xây dựng Thái Khang và công ty TNHH Thành Đạt - Căn cứ vào thoả thuận của mỗi bên Hôm nay, ngày 02 tháng 12 năm 2014, hai bên gồm có: Bên A: Công ty CP Xây dựng Thái Khang 1. Ông : Nguyễn Tuấn Anh - chức vụ: giám đốc 2. Bà - chức vụ: kế toán trưởng 3. Ông : Trần Hiếu Nghĩa - chức vụ: phó giám đốc 4. Ông : Phạm Ngọc Dục - chức vụ: kỹ thuật 5. Ông - : Nguyễn Thị Thiên : Nguyễn Văn Thành Lái xe 43K-2416 Mã số thuế: 0400101203 Địa chỉ: 158 Nguyễn Chí Thanh – TP Hà Giang Bên B: công ty TNHH Thành Đạt 1. Ông : Phạm Thành Đạt - Chức vụ: giám đốc 2. Bà : Phạm Thị Sen - Chức vụ: kế toán 3. Ông : Nguyễn Ngọc Phương - kỹ sư Mã số thuế: 040037015 Địa chỉ : 494 Ngô Quyền – TP Hà Giang Đã cùng nhau tiến hành nghiệm thu, thanh lý hợp đồng với các nội dung sau: 1. Nội dung nghiệm thu : sửa chữa xe Zin biển số 23K-2416 2. Công việc thực hiện : Đã hoàn thành yêu cầu hợp đồng 3. Chất lượng hợp đồng : đạt yêu cầu , xe hoạt động tốt 4. Số tiền theo hợp đồng : 12.727.000đ(đã bao gồm thuế VAT 10%) bằng chử: mười hai triệu bảy trăm hai mươi bảy ngàn đồng y 5. Thời hạn thanh toán : sau khi nghiệm thu thanh lý hợp đồng Hai bên đã thống nhất nghiệm thu – thanh lý hợp đồng với các nội dung nêu trên. Biên bản thanh lý hợp đồng được lập thành 02 bản, có giá trị pháp lý ngang nhau, mỗi bên giữ 01 bản để làm cơ sở thực hiện. Đại diện bên A Đại diện bên B (đã ký, đóng dấu) (đã ký, đóng dấu) HOÁ ĐƠN Mẫu số:01GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/02 Liên 2: (giao cho khách hàng) Số: 0410105 Ngày 02 tháng 12 năm 2014 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thành Đạt Địa chỉ : 494 Ngô Quyền – TP Hà Giang Điện thoại : 0511.931352 MS:040037015 Họ và tên người mua hàng:Công ty CP Xây dựng Thái Khang Địa chỉ : Tổ 15 - P. Nguyễn Trãi - TPHG. Điện thoại : 0511.821968 MS: 0400101203 Hình thức thanh toán: chuyển khoản STT A 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 Tên hàng B Thay mới trục cơ STD Thay bạc ven+Balie Thay mới xi lanh Thay séc măng Thay ắc Pistoong Thay mới tay biên Thay roăng phát máy Thay lọc nhờn dầu diezen rửa+chạy rà dầu nhờn đổ động cơ Công tháo làm máy ĐVT Số lượng C 1 Cái 01 bộ 01 Cái 04 bộ 01 Cái 04 Cái 01 Cái 01 Cái 01 Lít 40 Lít 10 lần 01 Cộng tiền hàng Tiền thuế GTGT: Đơn giá 2 6.200.000 490.000 300.000 900.000 100.000 300.000 340.000 100.000 10.000 24.000 1.000.000 Thuế suất thuế GTGT: 10% Tổng cộng tiền thanh toán: Bằng chữ: Mười hai triệu bảy trăm hai mươi bảy ngàn đồng chẵn Thành tiền 3 = 1x2 6.200.000 490.000 1.200.000 900.000 400.000 300.000 340.000 100.000 400.000 240.000 1.000.000 11.570.000 1.157.000 12.727.000 Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký,ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) Căn cứ vào các chứng từ và hoá đơn kế toán định khoản: a) Ghi tăng chi phí SCL và tăng khoản phải trả khách hàng Nợ TK 241 : 11.570.000 Nợ TK 133 : 1.157.000 Có TK112 : 12.727.000 b) Kết chuyển chi phí SCL: Nợ TK 142 : 11.570.000 Có TK 241 : 11.570.000 c) Xác định mức phân bổ chi phí và hạch toán phân bổ chi phí: Chi phí SCL lớn nên công ty quyết định tiến hành phân bổ dần vào chi phí trong 2 quý bắt đầu từ quý này. Mức phân bổ chi phí trong 1 quý là: = 11.570.000 = 5.785.000 (đồng) 2 Nợ TK 627 : 5.785.000 Có TK 142 : 5.785.000 Kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ: CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 01/12 Ngày 15 tháng 12 năm 2014 ĐVT: đồng Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi Số hiệu ngày Nợ Có HĐ0415105 02/12/06 Chi phí SCL xe Zin43K-2416 241 112 11.570.000 133 112 1.157.000 Cộng 12.727.000 Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 02/12 Ngày 15 tháng 12 năm 2014 ĐVT: đồng Chứng từ Số hiệu ngày Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có K/C cp SCL xe Zin43K-2416 142 241 Số tiền 11.570.000 Ghi Cộng 11.570.000 Kế toán trưởng Người lập (ký, họ tên) (ký, họ tên) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 03/12 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 ĐVT: đồng Chứng từ Số hiệu ngày Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Nợ Có phân bổ chi phí SCL xe Zin 43K-2416 627 142 5.785.000 Cộng 5.785.000 Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) Ghi (ký, họ tên) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 12 năm 2014 Chứng từ ghi sổ số hiệu Ngày tháng A B 01/12 15/12/2014 02/12 15/12/2014 03/12 31/12/2014 Cộng Ngày mở sổ 1/12/12014 Số tiền 1 12.727.000 11.570.000 5.785.000 30.082.000 Chứng từ ghi sổ số hiệu Ngày tháng A B số tiền 1 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu) Đến cuối tháng kế toán căn cứ vào chứng từ ghi sổ để lên sổ cái TK 241 SỔ CÁI Qúy IV / 2014 Tên tài khoản:XDCB dở dang Số hiệu: TK 241 Trang Ngày tháng Chứng từ ghi sổ ghi sổ số Ngày Diễn giải SHTK Số tiền Đ.ứng Nợ Số dư đầu kỳ 16.227.723.671 ….. … …… 31/12/2014 01/12 15/12/06 Cp. SCL xe Zin biển 112 11.570.000 số 43K-2416 31/12/2014 02/12 15/12/06 kết chuyển cp SCL 142 Có ..… 11.570.000 xe Zin43K-2416 ….. … Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ ……. ….. 3.562.443.560 2.298.969.502 17.491.197.729 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TSCĐ TẠI CÔNG TY Qua thời gian thực tập tại Công ty CP Xây dựng Thái Khang, được sự giúp đỡ của các anh chị trong công ty đặc biệt là các anh chị trong phòng kế toán, em đã tìm hiểu về tình hình thực tế TSCĐ tại công ty vì vậy em xin được mạnh dạng trình bày một số nhận xét cũng như một số ý kiến của mình nhằm hoàn thiện công tác kế toán TSCĐ như sau: 3.1. Nhận xét về kế toán TSCĐ ở công ty: 3.1.1. Nhận xét về tổ chức công tác kế toán của công ty: - Công ty CP Xây dựng Thái Khang là một Doanh Nghiệp Nhà Nước, có mạng lưới kinh doanh tương đối rộng và hoạt động trên nhiều lĩnh vực do đó công ty đã áp dụng hình thức kế toán nữa tập trung nữa phân tán phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất của công ty, vừa đảm bảo tính chính xác kịp thời các thông tin kế toán. - Công ty luôn tuân thủ theo chế độ kế toán hiện hành nên đáp ứng được nhu cầu quản lý nội bộ cũng như yêu cầu quản lý của nhà nước. Hiện nay công ty đang áp dụng theo Quyết định 15/2014/ QĐBTC ngày 20/3/2014 của bộ tài chính ban hành. - Đội ngủ nhân viên có chuyên môn và nhiều kinh nghiệm, có tinh thần trách nhiệm cao. Mỗi kế toán được phân công theo dõi một hoặc một số phần hành nhất định nên công việc không bị chồng chéo lên nhau; thường xuyên đối chiếu lẫn nhau tạo điều kiện cho công tác hạch toán tổng hợp được thuận tiện; lên báo cáo chính xác. - Về cơ bản công tác quản lý TSCĐ tương đối chặt chẽ từ khâu mua, sử dụng, sửa chữa đến khâu thanh lý nhượng bán. 3.1.2. Về hình thức kế toán: Công ty đã chọn hình thức chứng từ-ghi sổ áp dụng là rất phù hợp. Bởi vì đây là một hình thức có nhiều ưu điểm: mẫu sổ đơn giản, dể ghi chép, dể đối chiếu kiểm tra thuận tiện trong phân công lao động kế toán, thích hợp với việc sử dụng máy vi tính để xử lý thông tin. 3.1.3. Phân loại TSCĐ: Như đã trình bày ở trên , TSCĐ của công ty rất đa dạng và phong phú về chủng loại; hiện tại công ty đã phân thành 3 loại theo kết cấu, theo bộ phận sử dụng, theo nguồn hình thành. Với cách phân loại như vậy là rất tốt, có thể giúp cho công ty dể dàng quản lý TSCĐ, đồng thời biết cách sử dụng TSCĐ sao cho có hiệu quả nhất. Tuy nhiên, trong công ty có nhiều đơn vị, mỗi đơn vị lại có nhiều loại TSCĐ khác nhau mà công ty không quy định cho mỗi TS một số hiệu tương ứng sao cho phù hợp với đặc điểm, bộ phận sử dụng và công dụng của từng TS. Vì vậy không thống nhất được giữa các bộ phận, nên gặp nhiều khó khăn trong công việc theo dõi-quản lý: tra cứu không nhanh chóng , không chính xác khi cần thiết. 3.1.4. Đánh giá TSCĐ: TSCĐ được theo dõi theo nguyên giá và giá trị còn lại là hoàn toàn phù hợp với việc hạch toán TSCĐ. 3.1.5. Kế toán tăng giảm TSCĐ: Nhìn chung việc hạch toán tăng giảm TSCĐ ở công ty được theo dõi, hạch toán đúng trình tự, mọi TSCĐ đều có hồ sơ riêng, các thủ tục, các hợp đồng kinh tế, biên bản giao nhận, biên bản thanh lý, giấy chứng nhận chất lượng liên quan đến TSCĐ được công ty xem xét kỹ càng. Mỗi khi có TSCĐ tăng thêm, kế toán tính và xác định nguyên giá rõ ràng theo đúng quy định của Nhà Nước và tiến hành phân loại theo yêu cầu quản lý. Hệ thống sổ sách kế toán TSCĐ ở công ty , kế toán căn cứ vào hồ sơ của TSCĐ định kỳ ghi vào sổ theo dõi TSCĐ theo các nội dung như tên, số hiệu, năm sử dụng, số lượng, nguyên giá, tỷ lệ khấu hao, mức khấu hao…rất thuận tiện cho công việc quản lý cũng như công việc tính khấu hao, từ đó có biện pháp sử dụng hợp lý. 3.1.6. Kế toán hao mòn và khấu hao TSCĐ: Ở công ty áp dụng phương pháp tính khấu hao theo đường thẳng, phương pháp này có ưu điểm là công việc tính toán đơn giản, số khấu hao ổn định giữa các kỳ tạo giá thành ổn định và chi phí SXKD phân bổ đều . Tuy nhiên: *Lĩnh vực kinh doanh chủ yếu của công ty là xây dựng và sản xuất vật liệu xây dựng mà nghành nghề này lại hoạt động theo mùa (mùa mưa ít) vì vậy khi sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng không phản ánh chính xác kết quả kinh doanh trong các quý. *TSCĐ của công ty được hình thành từ nguồn vốn vay cũng tương đối lớn nên khi sử dụng phương pháp này thì khả năng thu hồi vốn chậm gây khó khăn cho tình hình tài chính của công ty. *Ngày nay sự phát triển khoa học kỹ thuật như vũ bảo, máy móc thiết bị hao mòn vô hình rất nhanh chóng với lại trong những năm cuối thì công suất của TSCĐ không đạt hiệu quả nửa nên công ty phải chịu một khoản chi phí khấu hao lớn 3.1.7. Kế toán sửa chữa TSCĐ: - Đối với việc sửa chữa thường xuyên công ty thực hiện rất tốt, mặt khác còn có thể tiết kiệm được chi phí bởi lẽ công nhân đặc biệt là các lái xe ngoài thực hiện tốt công việc của mình còn biết tự sửa khi hư hỏng nhẹ giúp đẩy nhanh tiến độ, tạo cảm giác thoải mái không ỷ lại khi có sự cố xảy ra. - Đối với việc sửa chữa lớn thì công ty thực hịên theo nghiệp vụ phát sinh nên có khi nhiều máy móc hư kéo dài trong thời gian thi công làm chậm tiến độ, chất lượng kém; và công ty không lại không trích trước chi phí SCL mà lúc phát sinh rồi mới đưa vào phí sẽ làm chi phí các kỳ này biến động mạnh. 3.2 Một Số Ý Kiến Nhằm Hoàn Thiện Công Tác Hạch Toán TSCĐ Tại Công Ty 3.2.1. Sổ sách kế toán: - Cuối quý, nên mở bảng tổng hợp tăng-giảm TSCĐ của công ty để có thể khái quát được tình hình biến động một cách chung, tổng quát nhất giúp việc quản lý được thuận lợi. Có mẫu sổ như sau: BẢNG TỔNG HỢP TÌNH HÌNH TĂNG GIẢM TSCĐ QUÝ …NĂM…. chỉ tiêu MMTBị NCVKtrúc PTVtải Tổng cộng số hiệu Giá trị I.Nguyên giá TSCĐ 1. số dư đầu kỳ 2.Số P. sinh trong kỳ Trong đó - mua sắm mới - XDCB bàn giao 3. Số giảm trong kỳ Trong đó - Chưa sử dụng - T.lý, N.bán 4. Số dư cuối kỳ Trong đó - chưa sử dụng - đã khấu hao hết - chờ thanh lý II. Giá trị hao mòn 1. Số dư đầu kỳ 2. tăng trong kỳ 3. giảm trong kỳ 4. Số dư cuối kỳ III. Giá trị còn lại 1. đầu kỳ số hiệu Giá trị số hiệu Giá trị 2. Cuối kỳ 3.2.2. Thủ tục chứng từ: - Về chứng từ công ty nên thực hiện đồng bộ hơn, có nhiều trường hợp khi thanh lý nhượng bán không có biên bản giao nhận và biên bản thanh lý hợp đồng. - Cần rút ngắn thời gian hơn nữa từ lúc người trực tiếp sử dụng trình giấy đề nghị sữa chữa cho đến lúc sửa xong (tránh tình trạng đang trong thời gian hoạt động mà lại dừng để sửa chữa quá lâu), cũng như từ lúc yêu cầu mua sắm tài sản đến khi mua. 3.2.3. Sử dụng tài khoản vào công tác hạch toán: Việc áp dụng hệ thống tài khoản vẫn chưa linh hoạt, một số tài khoản cần phải mở chi tiết để quản lý được tốt hơn. Như TK 241-Xây dựng cơ bản dở dang cần mở chi tiết thành TK 2412-Xây dựng cơ bản TK 2413- sửa chữa lớn TSCĐ 3.2.4. Quản lý sử dụng TS: - Hằng năm,công ty nên yêu cầu bộ phận sử dụng lập bảng báo cáo tình trạng kỹ thuật của TS để có kế hoạch sửa chữa, cũng như sử dụng. Hiện nay có một số TS đã khấu hao hết mà vẫn còn sử dụng, công ty nên mạnh dạng thanh lý. - Cuối năm, công ty thành lập một hội đồng để kiểm kê về số lượng cũng như chất lượng của TS để nâng cao ý thức trách nhiệm của người sử dụng cũng như bộ phận quản lý. - Nếu được nên khoán chi phí sửa chữa cho người trực tiếp sử dụng tài sản để nâng cao trách nhiệm của họ. - Cần nâng cao trình độ tay nghề cho công nhân qua việc kiểm tra thi nâng bậc để công nhân có thể sử dụng ngày càng tốt hơn các loại máy móc phương tiện hiện đại. Có chế độ khen thưởng cho công nhân lao động có hiệu quả, sử dụng TS an toàn tiết kiệm, bảo quản tốt máy móc, phương tiện. Đồng thời xử phạt nghiêm minh đối với những công nhân thiếu trách nhiệm. Như vậy sẽ khuyến khích được mọi người trong việc quản lý và sử dụng hiệu quả TSCĐ. - Theo em công ty nên thống nhất việc ký hiệu lại số hiệu TSCĐ để có thể dễ dàng theo dõi: + Về nhóm TSCĐ công ty quy định Phương tiện vận tải ký hiệu: P Dụng cụ quản lý: D Nhà cửa vật kiến trúc: N Máy móc thiết bị: M + Về bộ phận sử dụng quy định Bộ phận quản lý: Q Bộ phận bán hàng: B Bộ phận sản xuất: X + Loại TS: Vô hình: 1 Hữu hình: 2 Thuê tài chính: 3 + Thứ tự từng tài sản:001-999 Ví dụ như xe toyota Biển số 43K-4465, thuộc bộ phận quản lý có số hiệu là: PQ2095 - Cuối năm cần phân tích hiệu suất sử dụng TSCĐ về các chỉ tiêu như hiệu suất sử dụng TS, hệ số hao mòn TS để biết được tình hình sử dụng trong năm là tốt hay xấu từ đó có kế hoạch cụ thể. + Hiệu suất sử = Tổng doanh thu thuần dụng TSCĐ nguyên giá TSCĐ bình quân + Hệ số hao mòn TSCĐ = giá trị hao mòn TSCĐ nguyên giá TSCĐ 3.2.5. Khấu hao: Cần lập tờ trình lên Bộ Tài Chính để xin thay đổi phương pháp tính khấu hao (tính khấu hao theo số dư giảm dần) đối với những tài sản có nguồn vốn vay, những tài sản có hao mòn vô hình nhanh chóng. Còn những tài sản khác vẫn giữ phương pháp khấu hao theo đường thẳng . 3.2.6. Về sửa chữa: * Sửa chữa thường xuyên: vì chi phí sửa chữa nhỏ nên công ty giao quyền cho bộ phận sử dụng, tuy nhiên công ty cũng nên cử cán bộ đột xuất đến đơn vị khi đang thực hiện việc sửa chữa để răn đe và ngăn chặn kịp thời những sai phạm có thể xảy ra để công tác kiểm soát chi phí được tốt hơn. * Sửa chữa lớn: vào đầu năm hoặc cuối năm trước công ty nên - Có kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ, và lập dự toán chi phí SCL. - Nên trích trước chi phí sửa chữa lớn trong kỳ nhằm chủ động trong việc tạo nguồn kinh phí khi sửa chữa lớn góp phần ổn định giá thành và lợi nhuận của DN. Cũng với thực trạng sửa chữa xe Zin 43K-2416 em xin mạnh dạng trình bày quan niệm hạch toán của mình như sau: Căn cứ vào kế hoạch sửa chữa và dự toán (vì trong năm chỉ có một nghiệp vụ SCL ) hàng quý trích trước 2% trên chi phí khấu hao của bộ phận sản xuất bắt đầu từ quý I/2014 (2% x 168.546.000 =3.370.920đ), đến lúc phát sinh nghiệp vụ thì số tiền trích trước là = 10.112.760đ. + Hàng quý trích trước kế toán định khoản: Nợ TK 627: 3.370.920 Có TK 335: 3.370.920 + Căn cứ vào các chứng từ kế toán định khoản: Nợ TK 241(2413) : 11.570.000 Nợ TK 113: 1.157.000 Có TK 112: 12.727.000 + Khi công việc sửa chữa hoàn thành căn cứ vào giá quyết toán kế toán định khoản: Nợ TK 335: 10.112.760 Nơ TK 627: 1.457.240 Có TK 241(2413): 11.570.000 [...]... TSCĐ do mua sắm: Cụ thể ngày 25/4/2014 Công ty mua xe xúc bánh lốp 1.5m của công ty TNHH Phúc Hà với giá mua chưa thuế 190.476.190đ, (thuế GTGT 10%), tổng giá thanh toán 209.523.809đ, đã trả bằng tiền gởi ngân hàng, chi phí vận chuyển 1.500.000đ chi bằng tiền mặt Nguồn tài trợ là nguồn vốn kinh doanh Kế toán chi tiết căn cứ vào các chứng từ : Công ty CP Xây dựng Thái Khang Tổ 15 - P Nguyễn Trãi - TPHG... cứ vào Quyết định phê duyệt dự án Vốn Đầu Tư hoàn thành, kế toán chi tiết tiến hành theo dõi trên thẻ TSCĐ và sổ Chi tiết tài sản cố định như sau: THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số : 679 Ngày 14 tháng 6 năm 2014 Căn cứ vào biên bản nghiệm thu TSCĐ số 11/ BBNT ngày 05/06/2014 Tên, ký hiệu mã, quy cách TSCĐ: cửa hàng bán VLXD Số hiệu TSCĐ: C9 Nước sản xuất Năm sản xuất: 2014 : Bộ phận sử dụng : tự sản xuất bộ phận... xxxx Kế toán trưởng (ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị ( ký, họ tên) 2.3.2.4 Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ Song song với hạch toán chi tiết TSCĐ kế toán tiến hành hạch toán tổng hợp TSCĐ Khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán tập hợp chứng từ định kỳ (15 ngày) tiến hành ghi vào chứng từ ghi sổ, cuối tháng ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái và đến cuối quý lên bảng tổng hợp tăng TSCĐ tại công ty a) Kế. .. Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Sau khi ghi thẻ TSCĐ kế toán tiến hành theo dõi trên sổ chi tiết TSCĐ, mẫu sổ : Công ty CP Xây dựng Thái Khang Tổ 15 - P Nguyễn Trãi - TPHG SỔ CHI TIẾT TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Bộ phận sử dụng: quản lý S Tên Nguồn Số Đ Đơn vị tính: 1.000đ SL Ngày T TSCĐ hình hiệu V T 1 Xe Tháng Nguyên năm mức KH giá Hao Giá trị mòn còn lại thành T năm luỹ kế vay X32 chi c 1 13/5/2014... nhuận ổn định Tỷ lệ tính khấu hao phù hợp với Quyết định 206/2003/ QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài Chính 2.4.2 Tài khoản sử dụng: Để hạch toán khấu hao TSCĐ ở công ty sử dụng các tài khoản + TK 214 : Hao mòn TSCĐ + TK 642 : Chi phí quản lý DN + TK 627 : Chi phí sản xuất chung + TK 641 : Chi phí bán hàng 2.4.3 Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Mức khấu hao TSCĐ đã trích trong quý I/2014: + Bộ phận sản xuất:... Trong tháng 5/2014 công ty đã thanh lý một chi c xe toyota COROLA Nguyên giá của chi c xe này là 211.876.000đ, đã khấu hao đến thời điểm thanh lý là177.323.000đ Do đó giá trị còn lại là : Giá trị còn lại = 211.876.000 - 177.323.000 = 34.553.000 đ 2.3 Kế toán tăng, giảm TSCĐ tại Công ty CP Xây dựng Thái Khang 2.3.1 Tài khoản sử dụng: Trong quá trình hạch toán công ty sử dụng các loại tài khoản sau đây:... Giám đốc Kế toán trưởng (ký, họ tên, đóng dấu) ( ký, họ tên) Công ty CP Xây dựng Thái Khang Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập-tự do-hạnh phúc Tổ 15 - P Nguyễn Trãi - TPHG HỢP ĐỒNG KINH TẾ - Căn cứ quyết định số 02/QĐ-TCHC của giám đốc Công ty CP Xây dựng Thái Khang về việc thanh lý xe toyota 23K-04465 Hôm nay, ngày13/5/2014 Chúng tôi gồm có: I Đại diện bên A: Công ty CP Xây dựng Thái Khang Ông... tiền gởi ngân hàng Kế toán chi tiết căn cứ vào các chứng từ sau: Công ty CP Xây dựng Thái Khang Tổ 15 - P Nguyễn Trãi - TPHG Mẫu số: 02-TSCĐ (Ban hành theo QĐ số:15/2014/QĐ-BTC Ngày 20/03/2014 của Bộ Trưởng BTC) BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ Ngày 13 tháng 05 năm 2014 Số: 02 Căn cứ vào quyết định số 95 ngày 7/4/2014 của giám đốc công ty VLXD-XL và kinh doanh nhà về việc thanh lý tài sản cố định I Ban thanh lý... 35.992.854.824 Cuối quý kế toán lập bảng tổng hợp giảm TSC Đ tại công ty: BẢNG TỔNG HỢP GIẢM TSCĐ TẠI CÔNG TY QUÝ II/2014 Thời gian Tên TSCĐ N.giá H Mòn GTCL Bộ phận SX 13/5/2014 TLýXe toyota 211.876.000 177.323.000 34.553.000 QL BH X 2.4 Kế toán khấu hao TSCĐ ở công ty 2.4.1 Đặc điểm khấu hao tại công ty: Với số lượng TSCĐ lớn, đa dạng và phong phú về chủng loại, vì vậy để cho công việc tính và theo... 20.131.564.523 2.5 Kế toán sửa chữa TSCĐ ở công ty: Trong quá trình hoạt động và sử dụng TSCĐ ở Công ty CP Xây dựng Thái Khang sẽ không tránh khỏi bị sự cố và hư hỏng.Vì vậy công ty đã sửa chữa thường xuyên cũng như sửa chữa lớn (tuỳ theo mức độ) để giúp cho những máy móc thiết bị khi hư hỏng có thể hồi phục và nhanh chóng được đưa vào sử dụng tránh tình trạng gián đoạn trong quá trình hoạt động của công ty 2.5.1 ... - Kế toán trưởng: người chịu toàn trách nhiệm công tác kế toán chung công ty, hướng dẫn đạo thực nghiệp vụ hạch toán đơn vị, kiểm tra báo cáo kế toán tham mưu cho ban giám đốc mặt tài công ty. .. lý thu chi quỹ công ty kế toán chứng từ kế chi tiết toán loại - Kế toán đơn vị trực thuộc Sổ Hình đăng ký TỪ 1.4.3 thức kế toán áp dụng CHỨNG công ty: chứng từ ghi sổ GHI SỔ Hình thức kế toán áp... số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán TSCĐ sau: 3.1 Nhận xét kế toán TSCĐ công ty: 3.1.1 Nhận xét tổ chức công tác kế toán công ty: - Công ty CP Xây dựng Thái Khang Doanh Nghiệp Nhà Nước,