Báo cáo thực tập kế toán chi phí tại công ty Thái Dương TP Hạ long tỉnh Quảng Ninh (45 trang)

1.2. Công nghệ sản xuất của Công ty ( quy trình kinh doanh) Khoan > Nổ mìn > Bốc xúc >Vận tải > Sàng tuyển >Tiêu thụ Công tác làm tơi đất đáBáo cáo thực tập kế toán chi phí tại công ty Thái Dương TP Hạ long tỉnh Quảng Ninh (45 trang)Báo cáo thực tập kế toán chi phí tại công ty Thái Dương TP Hạ long tỉnh Quảng Ninh (45 trang)Báo cáo thực tập kế toán chi phí tại công ty Thái Dương TP Hạ long tỉnh Quảng Ninh (45 trang)Báo cáo thực tập kế toán chi phí tại công ty Thái Dương TP Hạ long tỉnh Quảng Ninh (45 trang)Báo cáo thực tập kế toán chi phí tại công ty Thái Dương TP Hạ long tỉnh Quảng Ninh (45 trang)Báo cáo thực tập kế toán chi phí tại công ty Thái Dương TP Hạ long tỉnh Quảng Ninh (45 trang) Để phá vỡ đất đá lựa chọn phương pháp phá đá bằng khoan nổ mìn. Sử dụng máy khoan xoay cầu CБЩ250 MH để khoan đất đá, phá đá bằng thuốc nổ ALFO cho khu vực đất đá khô, ALFO chịu nước cho đất đá có độ ngậm nước cao và mồi nổ phi điện. Công tác xúc bốc Sử dụng máy xúc EKG 4,6; EKG5A để xúc đất đá Máy xúc TLGN CAT 365B để xúc than Công tác vận tải Dùng xe Belaz 7540 tải trọng 27 tấn, xe HD 320 tải trọng 32 tấn,xe VOLVOA30D, A35D, A40D tải trọng 40 tấn để chở đất đá. Xe ISUZU 15 tấn để chở than. Hình 1.1 Sơ đồ quy trình công nghệ khai thác của Công ty TNHH Thái Dương Nhận xét: Công nghệ sản xuất của Công ty là một công nghệ tiên tiến, hiện nay đang được áp dụng rộng rãi tại các mỏ lộ thiên. Từ năm 1994 đến nay hiệu quả sản xuất của công nghệ này đạt cao, sản xuất than đều tăng trên dây chuyền sản xuất tương đối hoàn chỉnh này. Từ đó giúp cho việc tổ chức sản xuất, bố trí lao động và áp dụng hình thức trả lương theo sản phẩm ở hầu hết các bộ phận trong dây chuyền sản xuất như: Khoan, nổ mìn, bóc xúc đất, than, sàng tuyển, rót than... 1.4 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty Chức năng, nhiệm vụ từng bộ phận, phòng ban Giám đốc Là người đại diện cho toàn thể cán bộ công nhân viên; Chịu trách nhiệm quản lý nhân viên, toàn bộ tài sản, vật tư, vốn của công ty; Tổ chức sản xuất kinh doanh sao cho có hiệu quả để bảo tồn và phát triển nguồn vốn kinh doanh. Phó giám đốc Giúp giám đốc chỉ đạo xây dựng các phương pháp tổ chức sản xuất kinh doanh; Thay thế giám đốc giải quyết các công việc khi được giám đốc ủy quyền; Chịu trách nhiệm quản lý và điều hành phân xưởng. Phòng kế toán Tham mưu cho giám đốc trong việc quản lý và sử dụng nguồn lực tài chính, hạch toán kế toán, tính giá thành, định giá bán, giúp tăng tích lũy trong sản xuất kinh doanh; Tổ chức hoạch toán vật tư thông qua việc kiểm tra chế độ xuất nhập và sử dụng vật tư; Phối hợp với các phòng nghiệp vụ xây dựng kế hoạch tài chính. Phòng kế hoạch Lên kế hoạch mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ... và nhận đơn đặt hàng của khách hàng sau đó lên kế hoạch tổ chức sản xuất kinh doanh. Phòng kinh doanh Phòng kinh doanh có chức năng giúp giám đốc tổ chức kinh doanh xuất nhập theo đúng nguyên tắc chế độ và đảm bảo kinh doanh hàng năm đạt hiệu quả kinh tế cao nhất, tìm nguồn hàng mới đáp ứng nhu cầu khách hàng; Đề xuất các biện pháp tốt nhất để cải tiến các nguồn hàng sản xuất trong nước, ký kết thực hiện các hợp đồng cung cấp các thiết bị văn phòng…Quản lý khai thác có hiệu quả bộ phận bán hàng nhằm đem lại doanh thu cao; Chỉ đạo và lập kế hoạch kinh doanh nhằm đạt mục tiêu kinh doanh và quảng bá thương hiệu. Tổ mua hàng Nhập mẫu lựa hàng tại phòng kinh doanh để đối chiếu lại nội dung của đơn đặt hàng. Sau đó mới cho kế toán ghi nhập hàng. Phân xưởng Quản lý nguyên vật liệu, trang thiết bị, cơ sở vật chất phục vụ cho công tác sản xuất; Thực hiện công tác sản xuất sản phẩm đảm bảo năng suất và chất lượng, thực hiện tốt các đơn hành nhằm tạo uy tín trên thương trường và đem lại hiệu quả kinh tế cao; Lập kế hoạch và theo dõi các công đoạn sản xuất. Tổ xe Chuyên chở hàng đi tiêu thụ hoặc giao cho phía khách hàng; vận chuyển vật tư hàng hoá, phục vụ cho công tác sản xuất kinh doanh. 1.5 Tổ chức bộ máy kế toán Do đặc điểm tổ chức sản xuất và quản lý gọn nhẹ, trực tiếp tập trung

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THÁI DƯƠNG 1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty * Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH Thái Dương * Trụ sở: Tổ 6, khu 3, Phường Hà Tu - TP Hạ Long- Tỉnh Quảng Ninh * Tài khoản: 361.111.000.034 ngân hàng công thương QN * Giám đốc doanh nghiệp: Hoàng Minh Hiếu * Ngành nghề kinh doanh: Sản xuất kinh doanh than * Điện thoại: 033 835 169 - Fax: 033 836 120 Điều lệ tổ chức hoạt động Công ty TNHH Thái Dương xây dựng sở luật doanh nghiệp số 60/2005/QH 11 Quốc Hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam khoá XI, kỳ họp thứ X thông qua ngày 29 tháng 11 năm 2005, Quyết định số 07/2002/QĐ-VPCP ngày 09/11/2002 Bộ trưởng, Chủ nhiệm Văn phịng Chính phủ ban hành mẫu điều lệ áp dụng cho Cơng ty niêm yết Chứng khốn * Ngành nghề kinh doanh: Sản xuất kinh doanh than, tiêu thụ loại Trong điều kiện thị trường cạnh tranh để sản xuất kinh doanh có lãi, điều mà Cơng ty quan tâm hàng đầu chất lượng, giá chủng loại than Điều mà Công ty trọng sản xuất mặt hàng có giá bán cao thị trường than cục 3, cục 4, cục 5, cám 1, cám 2, cám 1.2 Công nghệ sản xuất Cơng ty ( quy trình kinh doanh) Khoan -> Nổ mìn -> Bốc xúc ->Vận tải -> Sàng tuyển ->Tiêu thụ */ Công tác làm tơi đất đá Để phá vỡ đất đá lựa chọn phương pháp phá đá khoan nổ mìn Sử dụng máy khoan xoay cầu CБЩ-250 MH để khoan đất đá, phá đá thuốc nổ ALFO cho khu vực đất đá khô, ALFO chịu nước cho đất đá có độ ngậm nước cao mồi nổ phi điện */ Công tác xúc bốc - Sử dụng máy xúc EKG- 4,6; EKG-5A để xúc đất đá - Máy xúc TLGN CAT 365B để xúc than */ Công tác vận tải - Dùng xe Belaz 7540 tải trọng 27 tấn, xe HD - 320 tải trọng 32 tấn,xe VOLVO-A30D, A35D, A40D tải trọng 40 để chở đất đá Xe ISUZU 15 để chở than Khoan Nổ mìn Bốc xúc Đất Than Vận tải đất Vận tải than Gia công Bãi thải Sàng tuyển Kho chứa than Cảng tiêu thụ Hình 1.1- Sơ đồ quy trình cơng nghệ khai thác Công ty TNHH Thái Dương Nhận xét: Công nghệ sản xuất Công ty công nghệ tiên tiến, áp dụng rộng rãi mỏ lộ thiên Từ năm 1994 đến hiệu sản xuất công nghệ đạt cao, sản xuất than tăng dây chuyền sản xuất tương đối hồn chỉnh Từ giúp cho việc tổ chức sản xuất, bố trí lao động áp dụng hình thức trả lương theo sản phẩm hầu hết phận dây chuyền sản xuất như: Khoan, nổ mìn, bóc xúc đất, than, sàng tuyển, rót than 1.4 Tổ chức máy quản lý công ty GIÁM ĐỐC P GIÁM ĐỐC Phịng kinh doanh Phịng kế tốn Phân xưởng sản xuất Tổ mua hàng Phòng kế hoạch Tổ xe Quan hệ chức * Chức năng, nhiệm vụ phận, phòng ban Giám đốc - Là người đại diện cho tồn thể cán cơng nhân viên; - Chịu trách nhiệm quản lý nhân viên, toàn tài sản, vật tư, vốn công ty; - Tổ chức sản xuất kinh doanh cho có hiệu để bảo tồn phát triển nguồn vốn kinh doanh Phó giám đốc - Giúp giám đốc đạo xây dựng phương pháp tổ chức sản xuất kinh doanh; - Thay giám đốc giải công việc giám đốc ủy quyền; - Chịu trách nhiệm quản lý điều hành phân xưởng Phịng kế tốn - Tham mưu cho giám đốc việc quản lý sử dụng nguồn lực tài chính, hạch tốn kế tốn, tính giá thành, định giá bán, giúp tăng tích lũy sản xuất kinh doanh; - Tổ chức hoạch toán vật tư thông qua việc kiểm tra chế độ xuất nhập sử dụng vật tư; - Phối hợp với phịng nghiệp vụ xây dựng kế hoạch tài Phịng kế hoạch - Lên kế hoạch mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhận đơn đặt hàng khách hàng sau lên kế hoạch tổ chức sản xuất kinh doanh Phòng kinh doanh - Phòng kinh doanh có chức giúp giám đốc tổ chức kinh doanh xuất nhập theo nguyên tắc chế độ đảm bảo kinh doanh hàng năm đạt hiệu kinh tế cao nhất, tìm nguồn hàng đáp ứng nhu cầu khách hàng; - Đề xuất biện pháp tốt để cải tiến nguồn hàng sản xuất nước, ký kết thực hợp đồng cung cấp thiết bị văn phịng…Quản lý khai thác có hiệu phận bán hàng nhằm đem lại doanh thu cao; - Chỉ đạo lập kế hoạch kinh doanh nhằm đạt mục tiêu kinh doanh quảng bá thương hiệu Tổ mua hàng - Nhập mẫu lựa hàng phòng kinh doanh để đối chiếu lại nội dung đơn đặt hàng Sau cho kế tốn ghi nhập hàng Phân xưởng - Quản lý nguyên vật liệu, trang thiết bị, sở vật chất phục vụ cho công tác sản xuất; - Thực công tác sản xuất sản phẩm đảm bảo suất chất lượng, thực tốt đơn hành nhằm tạo uy tín thương trường đem lại hiệu kinh tế cao; - Lập kế hoạch theo dõi công đoạn sản xuất Tổ xe - Chuyên chở hàng tiêu thụ giao cho phía khách hàng; vận chuyển vật tư hàng hố, phục vụ cho cơng tác sản xuất kinh doanh 1.5 Tổ chức máy kế tốn Kế tốn trưởng Kế tốn vật liệu, cơng cụ lao động nhỏ Kế toán vốn tiền toán Kê toán tiền lương Kế toán tổng hợp Kê tốn chi Kê tốn phí sản xuất thành tính giá phẩm thành sản tiêu thụ phẩm Thủ quỹ Do đặc điểm tổ chức sản xuất quản lý gọn nhẹ, trực tiếp tập trung nên mơ hình tổ chức máy kế tốn Cơng ty cổ phần in Hà Giang tập trung theo cấp Tồn cơng tác kế tốn xí nghiệp (ghi sổ kế toán tổng hợp, chi tiết, lập báo cáo kế toán, kiểm tra kế toán ) tập trung phịng tài vụ, phân xưởng xí nghiệp khơng tổ chức máy kế tốn riêng mà bố trí nhân viên kinh tế hỗ trợ cho công tác kế toán tập trung: thu thập chứng từ, nghi chép sổ sách, hạch toán nghiệp vụ, chuyển chứng từ cho nhân viên kinh tế phân xưởng gửi phịng kế tốn xí nghiệp tiến hành tồn cơng việc kế tốn theo quy định nhà nước ban hành Đứng đầu phịng kế tốn tài vụ kế toán trưởng, chịu trách nhiệm phối hợp nội dung công tác kế toán nhằm đảm bảo thống số liệu kế toán Mỗi phần hành kế toán giao cho kế tốn phụ trách, kế tốn trưởng theo dõi tình hình tài chung, tham mưu cho giám đốc tài chính, giúp việc cho giám đốc mặt nghiệp vụ chun mơn, tổng hợp số liệu, phân tích hoạt động kinh tế để khai thác tối đa khả đơn vị, nâng cao hiệu sử dụng đồng vốn cải tiến phương pháp kinh doanh, định kỳ tổ chức thực theo chế độ kế toán * Bộ phận kế toán vốn tiền toán: - Kế toán toán tiền mặt: viết phiếu thu, phiếu chi, vào sổ quỹ ghi báo nợ- có ghi vào nhật ký thu chi Hàng quý lập kế hoạch tiền mặt gửi cho ngân hàng - Kế toán tiền gửi ngân hàng: vào số dư trừ số phát hành séc, uỷ nhiệm chi cuối tháng vào nhật ký thu chi - Thủ quỹ tiền mặt: vào chứng từ gốc hợp lệ để xuất nhập quỹ, ghi sổ quỹ thu chi, cuối ngày đối chiếu với sổ quỹ kế toán tiền mặt + Bộ phận kế tốn vật liệu cơng cụ lao động nhỏ Kế toán sử dụng TK 152, 153 hạch tốn chi tiết vật liệu cơng cụ lao động nhỏ theo phương pháp đối chiếu luân chuyển Kế tốn vật liệu ngày lần xuống phịng cung tiêu đối chiếu nhận chứng từ xuất kho cho phân xưởng để tính lượng vật liệu cần dùng cho đơn đặt hàng Cuối tháng vào phiếu nhập, xuất để lên bảng nhập xuất, tồn, lên bảng phân bổ vật liệu, công cụ lao động nhỏ nộp báo cáo cho phận kế toán giá thành + Bộ phận kế tốn tiền lương cơng nhân sản xuất Kế toán chứng từ hạch tốn thời gian lao động bảng chấm cơng, kết lao động thực tế phân xưởng, cụ thể bảng kê khối lượng cơng việc hồn thành quy định nhà nước để tính lương lập bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội + Bộ phận kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, kế tốn tài sản cố định Kế toán tổng hợp số liệu khâu kế tốn cung cấp để tập hợp tồn cho phí xí nghiệp lên chứng từ ghi sổ + Bộ phận kế toán thành phẩm tiệu thụ (kiêm kế toán thành phẩm) Kế toán theo dõi tình hình nhập - xuất -tồn kho thành phẩm Hàng tháng lên báo cáo nhập- xuất -tồn cuối quý lên sổ tổng hợp toán, lên báo cáo kết kinh doanh + Bộ phận kế toán tổng hợp Vào sổ chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ tài khoản sau lập bảng cân đối kế tốn, lên bảng tổng kết tài sản Hình thức kế toán đơn vị  Chế độ kế toán áp dụng cơng ty ● Chế độ kế tốn áp dụng Theo quy định QĐ 15/2006/QĐ- BTCngày 20/03/2006 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính ● Báo cáo tài doanh nghiệp bao gồm: - Bảng cân đối kế toán : Mẫu số B01-DN - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: Mẫu số B02 –DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B03- DN - Bản thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B09-DN  Các phương pháp kế toán chủ yếu mà doanh nghiệp sử dụng - Phương pháp khấu hao TSCĐ: Do đặc điểm sản xuất kinh doanh nên công ty chọn phương pháp khấu hao TSCĐ phương pháp khấu hao theo đường thẳng - Phương pháp hạch tốn thuế GTGT: Cơng ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ sử dụng TK 133 để tính thuế đầu vào, TK 331 để tính thuế đầu - Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 năm dương lịch - Đơn vị tiền tệ: VNĐ (việt nam đồng) - Phương pháp tính VAT: Theo phương pháp khấu trừ - Phương pháp đánh giá hàng tồn kho: Theo phương pháp khê khai thường xuyên - Phương pháp ghi nhận giá trị TSCĐ: Ghi nhận theo nguyên giá - Phương pháp ghi nhận giá trị hàng hoá: Ghi nhận theo giá gốc - Phương pháp tính giá hàng tồn kho: Theo phương pháp bình quân gia quyền - Phương pháp tính khấu hao: theo phương pháp đường thẳng - Hình thức ghi sổ: Chứng từ ghi sổ  Hình thức sổ kế tốn mà doanh nghiệp sử dụng để ghi chép nghiệp vụ + Hình thức sổ kế tốn hệ thống sổ sách kế toán dùng để ghi chép, hệ thống hóa tổng hợp số liệu chứng từ kế tốn theo trình tự ghi chép định Hiện nay, cơng ty áp dụng hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ Chứng từ kế toán Sổ nhật ký chung Sổ nhật ký đặc biệt Sổ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi định kỳ cuối tháng Đối chiếu Hình 2.4 HÌNH THỨC GHI SỔ NHẬT KÝ CHUNG 1.6 Tình hình sản xuất kinh doanh cơng ty’ BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH KINH DOANH CỦA CƠNG TY NĂM 2012 – 2014 ĐVT: Đồng Chỉ tiêu Năm 2014 Số tiền Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vu Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu thuấn bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 10 Thu nhập khác 11 Chi phí khác 12 Lợi nhuận khác 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 22,364,496,361 Năm 2012 Tỷ trọng % 100.00 % 100.00 % Số tiền 19,790,125,455 Tỷ trọng % 100.00 % 0.00% 100.00 % 0.00% 83.10% 3.91% 22,364,496,361 19,458,147,415 87.00% 19,790,125,455 16,444,974,884 2,906,348,946 13.00% 3,345,150,571 16.90% -3.91% 632,306,936 632,306,936 1,907,404,254 2.83% 1,151,796,456 1,151,796,456 2,173,133,916 5.82% -2.99% 5.82% -2.99% 10.98% -2.45% 366,637,756 1,219,223 1.64% 0.10% 1.54% 0.01% 20,220,199 3,751,574 0.02% -0.01% 1,219,223 0.01% 3,751,574 0.02% -0.01% 367,856,979 1.64% 23,971,773 0.12% 1.52% 73,571,396 0.33% 5,099,553 0.03% 0.30% 294,285,583 1.32% 18,872,220 0.10% 1.22% 2.83% 8.53% Từ bảng phân tích ta có nhận xét tình hình kinh doanh năm 2014 so với năm 2012 sau: - Tỷ trọng giá vốn hàng bán / doanh thu năm 2014 có quy mơ tăng 3.91% Tỷ trọng già vốn chiếm 87% doanh thu có nghĩa để có 100 đồng doanh thu công ty phải bỏ 87 đồng cho giá vốn 10 : 2.2.3 Tổ chức kế toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Thái Dương Sau lập bảng tổng hợp tốn tiền lương tồn Cơng ty, tiến hành lập bảng phân bổ tiền lương BHXH - Nội dung bảng: Cuối tháng kế toán tiền lương tiến hành tổng hợp phân bổ tiền lương thực tế phải trả cho CBCNV Công ty tháng 12/2014 theo đối tượng sử dụng tính tốn khoản trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo mức trích quy định chế độ tài - Cơ sở ghi: Căn vào bảng tốn lương phịng ban, phân xưởng phân loại theo đối tượng Tiền lương bảng phân bổ tiền lương BHXH hạch tốn vào chi phí, dựa vào nguồn quỹ lương Công ty từ năm phân bổ cho tháng theo tiêu thức phân bổ định Do tháng khác doanh thu bán hàng Công ty khác Nếu chia lương cho công ty dựa theo doanh thu bán hàng lương cơng nhân viên có tháng hưởng nhiều, có tháng hưởng Điều khơng đảm bảo đời sống cơng nhân viên Chính vậy, cơng ty chi trả lương dựa vào nguồn quỹ lương Theo tháng, tùy vào doanh thu bán hàng, Công ty bổ sung thêm thu nhập cho công nhân viên - Sổ chi tiết tài khoản 338: Căn vào bảng phân bổ số chứng từ giấy báo nợ ngân hàng kế toán mở sổ chi tiết tài khoản 338 Tài khoản 338 chi tiết thành tài khoản nhỏ : TK 3382- Kinh phí cơng đồn TK 3383- Bảo hiểm xã hội, TK 3384- Bảo hiểm y tế, TK 3389- Bảo hiểm thất nghiệp, TK 33885- Kinh phí hoạt động Đảng 33 * Sổ chi tiết TK 338.2, TK 338.3, TK 338.4, TK 338.9: Dùng để phản ánh, ghi chép khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Căn vào Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương để ghi Công ty TNHH Thái Dương Mẫu số S02 – DN (BHT QĐ số 15/2006 QĐ/ BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TK 338.2 Tháng 07 năm 2014 Đối tượng: Kinh phí cơng đồn Ngày tháng ĐVT: đồng Chứng từ Số phát sinh Diễn giải HS TKĐƯ NT ghi sổ Số dư Nợ Có Nợ Có 1.Dư đầu tháng 9.000.000 2.Số phát sinh 31/07 BPB07 31/07 - Trích KPCĐ cho phận 622 trực tiếp sản xuất 31/07 BPB07 31/07 2.460.000 - Trích KPCĐ cho phận 627 gián tiếp sản xuất 31/07 BPB07 31/07 300.000 - Trích KPCĐ cho nhân viên 642 Quản lý doanh nghiệp 31/07 BPB07 31/07 1.980.000 - Trích KPCĐ cho nhân viên 641 Bán hàng 31/07 PC202 31/07 340.000 - Chi KPCĐ sử dụng 111 5.080.000 tháng Cộng phát sinh 5.080.000 Số dư cuối tháng 5.080.000 9.000.000 34 Bảng 2.10 Sổ chi tiết TK 338.2 Công ty TNHH Thái Dương Mẫu số S02 – DN (BHT QĐ số 15/2006 QĐ/ BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TK 338.3 Tháng 07 năm 2014 Đối tượng: Bảo hiểm xã hội Ngày tháng ĐVT: đồng Chứng từ Số phát sinh Diễn giải HS TKĐƯ NT ghi sổ Số dư Nợ Có Nợ Có 1.Dư đầu tháng 19.500.000 2.Số phát sinh 31/07 BPB07 31/07 - Trích BHXH cho phận 622 trực tiếp sản xuất 31/07 BPB07 31/07 22.140.000 - Trích BHXH cho phận 627 gián tiếp sản xuất 31/07 BPB07 31/07 2.700.000 - Trích BHXH cho phận 642 Quản lý doanh nghiệp 31/07 BPB07 31/07 17.820.000 - Trích BHXH cho phận 641 Bán hàng 3.060.000 31/07 BPB07 31/07 -BHXH khấu trừ lương 334 31/07 BTT 31/07 -Trợ cấp BHXH cho CNV 111 1.355.770 31/07 -Nộp BHXH cho quan 111 66.040.000 20.320.000 TC07 31/07 PC203 Bảo hiểm Cộng phát sinh 67.395.770 Số dư cuối tháng 66.040.000 18.144.230 35 Bảng 2.11 Sổ chi tiết TK 338.3 Công ty TNHH Thái Dương Mẫu số S02 – DN (BHT QĐ số 15/2006 QĐ/ BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TK 338.4 Tháng 07 năm 2014 Đối tượng: Bảo hiểm y tế Ngày tháng ĐVT: đồng Chứng từ Số phát sinh Diễn giải HS TKĐƯ NT ghi sổ Số dư Nợ Có Nợ Có 1.Dư đầu tháng 1.980.000 2.Số phát sinh 31/07 BPB07 31/07 - Trích BHYT cho phận 622 trực tiếp sản xuất 31/07 BPB07 31/07 3.690.000 - Trích BHYT cho phận 627 gián tiếp sản xuất 31/07 BPB07 31/07 450.000 - Trích BHYT cho nhân viên 642 Quản lý doanh nghiệp 31/07 BPB07 31/07 2.970.000 - Trích BHYT cho nhân viên 641 Bán hàng 510.000 31/07 BPB07 31/07 - BHYT khấu trừ lương 334 31/07 PC204 31/07 -Nộp BHYT cho quan 111 3.810.000 11.430.000 Bảo hiểm Cộng phát sinh 11.430.000 Số dư cuối tháng 11.430.000 1.980.000 Bảng 3.13 Sổ chi tiết TK 338.4 36 Công ty TNHH Thái Dương Mẫu số S02 – DN (BHT QĐ số 15/2006 QĐ/ BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TK 338.9 Tháng 07 năm 2014 Đối tượng: Bảo hiểm thất nghiệp Ngày tháng Chứng từ Số phát sinh Diễn giải HS Số dư TKĐƯ NT ghi sổ ĐVT: đồng Nợ Có 1.Dư đầu tháng Nợ Có 980.000 2.Số phát sinh 31/07 BPB07 31/07 - Trích BHTN cho phận 622 trực tiếp sản xuất 31/07 BPB07 31/07 1.230.000 - Trích BHTN cho phận 627 gián tiếp sản xuất 31/07 BPB07 31/07 150.000 - Trích BHTN cho nhân viên 642 Quản lý doanh nghiệp 31/07 BPB07 31/07 990.000 - Trích BHTN cho nhân viên 641 Bán hàng 170.000 31/07 BPB07 31/07 -BHTN khấu trừ lương 334 31/07 PC205 31/07 -Nộp BHTN cho quan 111 2.540.000 5.080.000 Bảo hiểm Cộng phát sinh 5.080.000 Số dư cuối tháng 5.080.000 980.000 Bảng 2.12 Sổ chi tiết TK 338.9 37 SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2014 Trang số: 300 ĐVT: đồng Đã Ngày tháng ghi Chứng từ Ngày Diễn giải sổ A Số hiệu B tháng C … … … D Sổ trang trước chuyển sang … 31-7 BPB07 31-7 31-7 BPB07 31-7l ghi STT TK sổ dòn Đối g ứng Số phát sinh E G H Nợ … … … … Tính lương phận trực tiếp sản xuất 460 622 230.128.846 31-7 Tính lương phận gián tiếp sản xuất 461 627 BPB07 31-7 Tính lương phận bán hàng Tính lương phận quản lý doanh 462 641 25.050.000 28.250.000 31-7 BPB07 31-7 nghiệp 463 642 219.996.154 31-7 BPB07 31-7 464 334 Tính lương tháng cho cơng ty x Có … 503.425.000 Tính BH, KPCĐ phận trực tiếp 31-7 BPB07 31-7 sản xuất Tính BH, KPCĐ phận gián tiếp 465 622 29.520.000 31-7 BPB07 31-7 sản xuất 466 627 3.600.000 31-7 BPB07 31-7 Tính BH, KPCĐ phận bán hàng 467 641 4.080.000 31-7 BPB07 31-7 Tính BH, KPCĐ phận quản lý 468 642 23.760.000 31-7 BPB07 31-7 BH, KPCĐ khấu trừ lương tháng x 469 334 26.670.000 31-7 BPB07 31-7 Tính BH, KPCĐ tháng tồn cơng ty x 470 338 87.630.000 Tính KPCĐ x 471 338.2 5.080.000 Tính BHXH x 472 338.3 66.040.000 Tính BHYT x 473 338.4 11.430.000 Tính BHTN x 474 338.9 5.080.000 Khấu trừ thuế TNCN tháng x 475 334 31-7 BTTL3 31-7 38 1.494.077 31-7 BTTL3 31-7 Khấu trừ thuế TNCN tháng 476 Công ty TNHH Thái Dương tháng ghi BTT TC 31-7 Trợ cấp BHXH choSỔ nhân viên CÁI 31-7 BTT TC 31-7 Năm 2014 TrợTên cấptài BHXH choPhải nhântrả viên khoản: người lao động 478 Số hiệu: 334 31-7 PC201 31-7 Thanh toán lương tháng cho CNV 31-7 PC201 Chứng từ … Số Ngày 31-7 Thanh toán lương tháng cho CNV Diễn giải Nhật ký chung … Trang STT hiệu tháng số 1.494.077 Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC x 477 338 1.355.770 31-7 Ngày 333 x 111 479 334 Số hiệu 480 111 1.355.770 ĐVT : đồng 475.260.923 475.260.923 Số tiền TKĐƯ dịng Nợ Có 18.900.000 Số dư đầu năm Số phát sinh tháng 622,641,6 31-07 31-07 31-07 BTTL BTTL BTTL 31-07 31-07 31-07 Tính lương tháng cho cơng ty Bảo hiểm, KPCĐ khấu trừ lương Khấu trừ thuế TNCN tháng 300 300 300 464 469 475 42 338 333.5 31-07 PC201 31-07 Thanh toán lương tháng cho CNV 300 479 111 503.425.000 26.670.000 1.494.077 475.260.923 503.425.000 Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng 503.425.000 18.900.000 Cộng lũy kế từ đầu quý Bảng 2.13 Sổ nhật ký chung Diễn giải: - Cột 1, 2: Tiền lương phải trả CNV cho phận trực tiếp sản xuất, nhân viên phân xưởng, phận bán hàng, phận quản lý, khoản BH khấu trừ lương, khấu trừ thuế TNCN, tốn lương tháng cho CNV lấy sơ liệu Sổ chi tiết TK 334 Các khoản trích nộp BH, KPCĐ lấy số liệu Sổ chi tiết TK 338.3, TK 338.3, TK 338.4, TK 338.9 * Sổ TK 334: Là sổ tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh niên độ kế toán theo tài khoản đối ứng Căn vào Nhật ký chung, chi tiết cho tài khoản Cuối tháng cộng phát sinh tính số dư số lũy kế đầu quý làm lập bảng số phát sinh báo cáo tài Diễn giải: 39 - 40 CHƯƠNG ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỐI VỚI KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THÁI DƯƠNG 3.1 Đánh giá chung Nhìn chung, cơng ty thành lập lâu nên cơng ty tích lũy số kinh nghiệm công tác quản lý cơng tác tổ chức kế tốn Việc quản lý lao động công ty thực chặt chẽ, đảm bảo quyền lợi cho người lao động Công ty có phân cơng cán quản lý riêng việc đảm bảo quyền lợi cho người lao động BHXH, BHYT, KPCĐ Việc bố trí, xếp lao động hợp lý, tính tốn trả cơng cho người lao động cách thoả đáng, góp phần nâng cao lực sản xuất, tiết kiệm hao phí lao động Từ mang lại hiệu kinh tế cao 3.1.1 Ưu điểm Bố trí lao động: Ban lãnh đạo công ty phân công nhiệm vụ phù hợp với chuyên môn nghiệp vụ nhân viên Bố trí số lượng nhân viên phòng ban phân xưởng tương đối phù hợp với quy mô sản xuất kinh doanh công ty Đặc biệt, phân xưởng, đặc điểm sản xuất doanh nghiệp chủ yếu sử dụng máy móc thay cho người lao động với việc đội ngũ cơng nhân viên có tay nghề cao nên số lượng công nhân phân xưởng bố trí xếp hợp lý, tránh tình trạng người làm người chơi Tại phân xưởng 2, công việc chủ yếu sử dụng máy móc để say ép, đúc khn thổi định hình nên số lượng cơng nhân bố trí phân xưởng phân xưởng Tại phân xưởng, số lượng công nhân viên nhiều phịng ban, ban lãnh đạo phân cơng phân xưởng có Quản Đốc để giám sát tình hình làm việc hoạt động phân xưởng để kịp thời báo cáo xác tình hình phân xưởng cho Ban Giám Đốc Tại phịng kế tốn, việc phân cơng phần hành 41 kế tốn phù hợp với trình độ kế tốn viên, đảm bảo trì mối liên hệ chặt chẽ phần hành Hình thức trả lương Cơng ty thể khả phân tích, đánh giá ứng dụng lý thuyết vào thực tiễn kế toán tiền lương công ty cách khoa học hợp lý Cơng ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian cho phận văn phòng phận sản xuất Quy trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp chu trình khép kín, liên hồn sau giai đoạn không xác định sản phẩm hồn thành.Hình thức phù hợp với đặc điểm quy trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phần giúp doanh nghiệp sử dụng hiệu Quỹ lương công ty Công ty chi trả lương thời hạn cho công nhân viên Hiện công ty áp dụng khoản phụ cấp chức vụ lãnh đạo cho chức danh Giám Đốc, Phó Giám Đốc, Trưởng phòng Quản Đốc Điều giúp nâng cao tinh thần trách nhiệm cho người nắm giữu vị trí Đồng thời tạo động lực thúc đẩy tinh thần phấn đấu làm việc nhân viên muốn thăng chức Số tiền cho phụ cấp Ăn ca Phụ cấp chức vụ lãnh đạo hợp lý với quy định Nhà nước phù hợp với người lao động Hạch tốn BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN cơng ty quan tâm cách thích đáng, Cơng ty ln hoàn thành nộp quỹ đầy đủ thời hạn tháng lần Cán công nhân viên công ty tham gia BHXH đầy đủ Điều thể công tác quản lý tinh thần trách nhiệm cao Công ty quyền lợi người lao động Việc tổ chức công tác kế tốn cơng ty áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký Chung phù hợp với quy mô sản xuất công ty, dễ dàng phân công lao động kế tốn 42 quy mơ sản xuất vừa vả nhỏ công ty Thuận tiện cho việc ứng dụng tin học sử dụng máy vi tính cơng tác kế toán Dễ dàng kiểm tra tiền hành đối chiếu thời điểm Sổ Nhật Ký Chung Các chứng từ trình bày quy định, có đầy đủ chữ ký, đảm bảo độ xác, khơng tẩy xóa lưu trữ cẩn thận Việc mở sổ chi tiết tính lương phù hợp với số lượng công nhân viên công ty Việc phân bổ lương vào chi phí hồn tồn hợp lý Lương phận giám sát phân xưởng cho vào TK 627, phận trực tiếp sản xuất cho vào TK 622 để tính giá thành sản phẩm Như giúp doanh nghiệp tính giá thành sản phẩm Về cơng tác tổ chức máy kết tốn cơng ty theo hình thức tập trung Mọi cơng việc hạch tốn kế tốn thực phịng kế tốn cơng ty tạo điều kiện quản lý chặt chẽ thường xuyên số liệu Dưới phân xưởng sản xuất có Nhân viên thủ kho Nhân viên kinh tế phân xưởng đảm nhiệm vụ, giám sát chặt chẽ việc nhập xuất tồn tình hình làm, nghỉ ốm người lao động Do việc quản lý theo dõi tình hình lao động phận văn phịng khác với phận sản xuất Điều giúp công ty theo dõi nắm chi tiết cụ thể tình hình lao động phân xưởng Nhìn chung, kế tốn tiền lươnng vận dụng tốt lý luận vào thực tiễn công việc công ty, đảm bảo quyền lợi cho người lao động 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm, công ty không tránh khỏi nhược điểm chưa khắc phục sau: 43 - Hình thức trả lương cơng ty thực trả lương lần vào cuối tháng Như sống công nhân viên không đảm bảo ổn định Do năm gần hoạt động kinh doanh cơng ty khơng tốt - Chưa có chế độ thưởng phạt hợp lý cho người lao động Đặc biệt phận sản xuất Như khơng tạo nguồn động viên, khích lệ tinh thần làm việc cho người lao động - Việc hạch toán tắt tiền lương hưởng trợ cấp BHXH qua TK 338.3 phản ánh thiếu mức thu nhập người lao động, khó kiểm sốt - Đối với Phụ cấp ăn ca, kế tốn làm sai quy định cơng ty Phụ cấp ăn ca thuộc Quỹ lương công ty, kế tốn cho vào khoản khác khơng thuộc quỹ lương Do kế tốn chưa có kinh nghiệm chưa nắm vững nghiệp vụ 3.2 Sự cần thiết phải hồn thiện 3.2.1 Sự cần thiết cơng tác hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương Ta biết tiền lương vấn đề quan trọng Một sách tiền lương hợp lý sở, đòn bẩy cho phát triển Doanh nghiệp Còn người lao động, tiền lương nhận thỏa đáng động lực thúc đẩy lực sáng tạo, nhiệt tình cơng việc doanh nghiệp đạt kết cao Vì với tình hình làm việc cơng ty Ban Giám Đốc công ty phải đưa việc làm cụ thể để thúc đẩy, tạo cú vặn cho cơng ty Do đó, doanh nghiệp, tùy theo loại hình kinh doanh doanh nghiệp, quy mơ doanh nghiệp tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà có chế độ kế tốn tiền lương cho hợp lý Ln nghiên cứu hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương BHXH, BHYT, BHTN, chế độ hưởng BHXH, chế độ khen thưởng, khuyến khích lương để cho quyền lợi người lao động đảm bảo 44 đặt lên hàng đầu, góp phần nâng cao thu nhập cho người lao động, khuyến khích người lao động tong sản xuất kinh doanh vấn đề quan trọng Trước hết để hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương Cơng ty cần phải đảm bảo yếu tố sau: - Phải dựa nguyên tắc chuẩn mực kế toán - Phải đảm bảo tuân thủ chế độ kế toán hành - Phải xuất phát từ yêu cầu quản lý - Phải đảm bảo nguyên tắc tiết kiệm, có tính khả thi 3.2.2 Phương hướng hồn thiện Để quản lý cách có hiệu tiền lương Cơng ty phân tích tình hình sử dụng quỹ lương phân tích khoản mục chi phí nhân giá thành sản phẩm Cơng tác hạch tốn kế tốn tiền lương theo hướng đảm bảo tính cơng cho người lao động việc tính xác, đầy đủ, kịp thời Nâng cao trình độ cho đội ngũ kế tốn, hạch tốn cơng việc máy vi tính để đảm bảo tính xác 3.3 Đề xuất giải pháp 3.3.1 Về tổ chức máy kế toán - Cơng ty tổ chức cho kế tốn viên tham gia khóa học để bồi dưỡng nâng cao nghiệp vụ - Việc phân công công việc điều chỉnh lại để giảm bớt gánh nặng cho kế tốn, tránh người ơm đồn q nhiều công việc 3.3.2 Về việc luân chuyển chứng từ - Để tránh tình trạng mát chứng từ qúa trình ln chuyển chứng từ phịng ban cần phải có biên giao nhận xác - Việc luân chuyển chứng từ, từ kho hay phòng ban sang phòng tài vụ để xử lý chậm trễ gây nhiều khó khăn ảnh hưởng tới việc xác định giá vốn hàng bán, công việc bị dồn ứ sang tháng sau, làm ảnh hưởng không tốt cho cơng tác kế tốn, làm nhân viên kế tốn phải vất vả cơng việc Vì cơng ty cần có biện pháp quy định 45 ngày luân chuyển chứng từ định tháng để việc tập hợp chứng từ thực cách đầy đủ, nhanh chóng, kịp thời 3.3.3 Về khoản trích theo lương Cơng ty cần phải trích khoản trích theo lương theo quy định Nhà nước để đảm bảo quyền lợi chế độ hưởng công nhân viên, đồng thời cân đối khoản chi phí cho hợp lý Cơng ty cần có thêm lương thưởng cho phận bán hàng doanh thu bán hàng đạt cao mức quy định để khuyến khích người lao động hăng hái, nhiệt tình cơng việc 46 ... kinh doanh 1.5 Tổ chức máy kế toán Kế tốn trưởng Kế tốn vật liệu, cơng cụ lao động nhỏ Kế toán vốn tiền toán Kê toán tiền lương Kế toán tổng hợp Kê toán chi Kê tốn phí sản xuất thành tính giá... tiếp tập trung nên mơ hình tổ chức máy kế tốn Cơng ty cổ phần in Hà Giang tập trung theo cấp Toàn cơng tác kế tốn xí nghiệp (ghi sổ kế toán tổng hợp, chi tiết, lập báo cáo kế toán, kiểm tra kế. .. kỳ tổ chức thực theo chế độ kế toán * Bộ phận kế toán vốn tiền toán: - Kế toán toán tiền mặt: viết phiếu thu, phiếu chi, vào sổ quỹ ghi báo nợ- có ghi vào nhật ký thu chi Hàng quý lập kế hoạch