Báo cáo thực tập kế toán chi phí tiền lương xây dựng Tân Sơn ở Hậu Giang (56 trang)

Báo cáo thực tập kế toán chi phí tiền lương xây dựng Tân Sơn ở Hậu Giang (56 trang)Báo cáo thực tập kế toán chi phí tiền lương xây dựng Tân Sơn ở Hậu Giang (56 trang)Báo cáo thực tập kế toán chi phí tiền lương xây dựng Tân Sơn ở Hậu Giang (56 trang)Báo cáo thực tập kế toán chi phí tiền lương xây dựng Tân Sơn ở Hậu Giang (56 trang)toán tài sản, vật tư dễ mất mát, hư hỏng.Quá trình thi công được chia làm nhiều giai đoạn, mỗi giai đoạn lại được chia nhỏ thành nhiều công việc khác nhau. Do vậy, việc quản lý phải chặt chẽ sao cho đảm bảo tiến độ thi công công trình đúng thời hạn đúng yêu cầu kỹ thuật. Nhiệm vụ của Công ty thì ngoài các nhiệm vụ bắt buộc phải thực hiện, Công ty còn đặt ra cho mình các nhiệm vụ để đảm bảo hoàn thành tốt kế hoạch đặt ra. Như: Nghiên cứu nhu cầu khả năng của thị trường về ngành xây lắp xây dựng công trình dân dụng và công nghiệp. Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh xây lắp theo ngành nghề đã đăng ký, thực hiện đúng hợp đồng đã ký kết với các đơn vị kinh tế khác. Tổ chức nghiên cứu nâng cao năng suất lao động, áp dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật, cải tiến công nghệ, nâng cao chất lượng công trình. Phù hợp với thị hiếu của khách hàng. Chấp hành luật pháp Nhà nước, thực hiện nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước, quản lý toàn diện đào tạo và phát triển đội ngũ cán bộ công nhân viên trong Công ty. Nâng cao chất lượng đời sống cho người lao động.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng. Bên cạnh hệ thống chỉ huy là Giám đốc thường có các bộ phận tham mưu như các phòng chức năng. Tuy nhiên, quyền quyết định vẫn thuộc về Giám đốc đơn vị.Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty TNHH Tân Sơn.SƠ ĐỒ TỔ CHỨC CÔNG TY Sơ đồ 2.1: Tổ chức Công ty TNHH Tân SơnĐứng đầu Công ty là Giám đốc và các phòng chức năng.Giám đốc là người đứng đầu Công ty và là người đại diện trước pháp luật của Công ty, chịu trách nhiệm về mọi mặt. Thay mặt cho Công ty t

CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TÂN SƠN 1.1 Lịch sử hình thành của công ty Công ty TNHH Tân Sơn là công ty chuyên hoạt động trong lĩnh vực tư vấn, thiết kế, thi công các công trình dân dụng, công nghiệp và trang trí nội thất. Tuy mới hoạt động trong những lĩnh vực này được ba năm nhưng Công ty có những bước tiến phát triển vượt bậc, tạo vị thế vững chắc trong lòng các nhà thầu và khách hàng trong và ngoài tỉnh. Công ty chính thức đi vào hoạt động ngày 15 tháng 4 năm 2009 theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 1904000187 do Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Vĩnh phúc cấp. Tên gọi của Công ty là: Công ty TNHH Tân Sơn Trụ sở chính: Tổ 17-P. Minh Khai - TPHG Vốn điều lệ đăng ký là: 2.880.999.000 đồng (Hai tỷ tám trăm tám mươi triệu đồng chín trăm chín mươi chín nghìn đồng). Công ty là một doanh nghiệp tư nhân, hạch toán độc lập, có tư cách pháp nhân, có con dấu và tài khoản riêng. Chịu trách nhiệm với các khoản nợ thuộc phạm vi vốn góp của mình. * Các ngành nghề kinh doanh chính của Công ty gồm có: - Tư vấn thiết kế kiến trúc; - Xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp; - Buôn bán vật liệu xây dựng; - Tư vấn, thiết kế, trang trí nội thất. * Đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty: Sản phẩm xây lắp là các công trình, vật kiến trúc có quy mô phức tạp, mang tính chất đơn chiếc, thời gian xây dựng lâu dài nên việc tổ chức quản lý hạch toán sản phẩm phải được dự toán trước, sản phẩm xây lắp được tiêu thụ theo giá dự toán, theo thoả thụân giữa các bên, tính chất hàng hoá của sản phẩm không thể hiện rõ. 1 Sản phẩm xây lắp cố định tại nơi sản xuất còn các điều kiện để sản xuất thì thay đổi theo địa điểm đặt sản phẩm. Đặc điểm này làm cho công tác quản lý sử dụng hạch toán tài sản, vật tư dễ mất mát, hư hỏng. Quá trình thi công được chia làm nhiều giai đoạn, mỗi giai đoạn lại được chia nhỏ thành nhiều công việc khác nhau. Do vậy, việc quản lý phải chặt chẽ sao cho đảm bảo tiến độ thi công công trình đúng thời hạn đúng yêu cầu kỹ thuật. * Nhiệm vụ của Công ty thì ngoài các nhiệm vụ bắt buộc phải thực hiện, Công ty còn đặt ra cho mình các nhiệm vụ để đảm bảo hoàn thành tốt kế hoạch đặt ra. Như: - Nghiên cứu nhu cầu khả năng của thị trường về ngành xây lắp xây dựng công trình dân dụng và công nghiệp. Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh xây lắp theo ngành nghề đã đăng ký, thực hiện đúng hợp đồng đã ký kết với các đơn vị kinh tế khác. - Tổ chức nghiên cứu nâng cao năng suất lao động, áp dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật, cải tiến công nghệ, nâng cao chất lượng công trình. Phù hợp với thị hiếu của khách hàng. - Chấp hành luật pháp Nhà nước, thực hiện nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước, quản lý toàn diện đào tạo và phát triển đội ngũ cán bộ công nhân viên trong Công ty. Nâng cao chất lượng đời sống cho người lao động. 1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng. Bên cạnh hệ thống chỉ huy là Giám đốc thường có các bộ phận tham mưu như các phòng chức năng. Tuy nhiên, quyền quyết định vẫn thuộc về Giám đốc đơn vị. Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty TNHH Tân Sơn. SƠ ĐỒ TỔ CHỨC CÔNG TY GIÁM ĐỐC 2 TRỢ LÝ GIÁM ĐỐC PHÒNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP PHÒNG HÀNH CHÍNH ĐỘI THI CÔNG SỐ 1 PHÒNG HOẠCH ĐỊNH KỸ THUẬT ĐỘI THI CÔNG SỐ 2 Sơ đồ 2.1: Tổ chức Công ty TNHH Tân Sơn Đứng đầu Công ty là Giám đốc và các phòng chức năng. Giám đốc là người đứng đầu Công ty và là người đại diện trước pháp luật của Công ty, chịu trách nhiệm về mọi mặt. Thay mặt cho Công ty trong các giao dịch thương mại, là người có quyền điều hành cao nhất trong Công ty. Giám đốc Công ty có các quyền và nghĩa vụ sau: - Sử dụng vốn hiệu quả và phát triển vốn; - Điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty; - Tổ chức việc xây dựng các định mức kinh tế, tổ chức thực hiện và kiểm tra việc thực hiện các định mức này trong Công ty; - Giám đốc có quyền bổ nhiệm, miễn nhiệm, khen thưởng, toàn bộ cán bộ công nhân viên trong Công ty; 3 - Xây dựng phương án, tổ chức bộ máy quản lý, điều chỉnh và phát triển bộ máy quản lý của Công ty. Trực tiếp phụ trách công tác kế hoạch đầu tư và phát triển, công tác kinh doanh, tuyển dụng lao động, công tác tài chính kế toán… - Xây dựng quy chế lao động, quy chế khen thưởng, kỷ luật trong Công ty; - Thực hiện nghĩa vụ nộp thuế và các khoản phải nộp khác theo quy định của Nhà nước, lập, phản ánh, phân phối lợi nhuận sau thuế. - Chịu sự kiểm tra, giám sát của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền đối với nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của Công ty. Trợ lý giám đốc là người tham mưu cho Giám đốc Công ty trong việc điều hành doanh nghiệp và luôn theo sự phân công và uỷ quyền của Giám đốc Công ty. Tại Công ty hiện có 03 phòng chức năng, mỗi phòng có một nhiệm vụ riêng. Gồm: Phòng hành chính, Phòng kế toán, phòng hoạch định – kỹ thuật. Phòng hành chính là bộ phận thực hiện công tác quản lý và hành chính. Bộ phận này có tác dụng phục vụ và tạo điều kiện cho các phòng ban, các đơn vị, các tổ chức đoàn thể thực hiện được nhiệm vụ được giao. Phòng hành chính của Công ty là bộ phận có thể bố trí sắp xếp cán bộ quản lý, việc mua sắm các thiết bị văn phòng phẩm, quản lý văn thư lưu trữ. Ngoài ra phòng hành chính còn phụ trách công tác tuyển mộ, tuyển chọn nhân lực, đào tạo trình độ cho cán bộ công nhân viên của Công ty. Phòng kế toán là phòng có trách nhiệm phản ánh, theo dõi tình hình tài sản, sự biến động của tài sản trong quan hệ với nguồn vốn. Đồng thời cung cấp chính xác, kịp thời thông tin tài chính phục vụ công tác ra quyết định của nhà quản lý. Trên cơ sở các nghiệp vụ kế toán được chứng minh bởi các chứng từ gốc, các nhân viên trong phòng kế toán sẽ phản ánh vào các loại sổ theo đúng chế độ kế toán.Đứng đầu phòng là kế toán trưởng có nhiệm vụ điều hành và tổ chức công việc trong phòng kế toán, hướng dẫn hạch toán kiểm tra tính toán ghi chép sổ sách kế toán. Phòng hoạch định - kỹ thuật là phòng theo dõi quản lý chất lượng công trình, quản lý các loại máy móc thiết bị thi công. Phòng có nhiệm vụ hướng dẫn về công tác an toàn kỹ thuật lao động, bảo vệ lao động, dự án chi phí cho các công trình, 4 kiểm tra xử lý các sai phạm về mặt kỹ thuật. Trưởng phòng là người đứng đầu phòng kế hoạch – kỹ thuật chịu trách nhiệm trước Giám đốc về tình hình hoạt động của phòng. Công ty có 02 đội xây lắp đảm nhận công việc thi công các công trình do Công ty bàn giao. Đứng đầu các tổ đội xây lắp là các đội trưởng, chịu trách nhiệm trực tiếp về công tác kỹ thuật chất lượng và các vấn đề khác. Đội trưởng do Giám đốc bổ nhiệm và chịu trách nhiệm trước Giám đốc về mọi hoạt động của đội như tổ chức quản lý, điều hành cán bộ công nhân viên trong đội thực hiện và hoàn thành nhiệm vụ được giao. Đảm bảo tiến độ, chất lượng kỹ thuật, mỹ thuật xây lắp và an toàn lao động trong quá trình thi công, chịu sự chỉ đạo chuyên môn của các phòng chức năng trong Công ty. 1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và sổ kế toán tại Công ty. Công ty TNHH Tân Sơn là Công ty xây dựng có quy mô vừa và nhỏ, trực thuộc Công ty có hai đội thi công đóng tại các công trình. Tại mỗi đơn vị, hàng ngày phải thực hiện các hoạt động thường xuyên, liên tục các hoạt động thi công các công trình. Do có đặc điểm như vậy nên để đáp ứng các đặc điểm tình hình thực tế của Công ty thì tổ chức bộ máy kế toán được tổ chức theo mô hình tập trung để đảm bảo cho công tác kế toán tại Công ty được tiến hành nhanh chóng và chính xác. Đặc điểm của hoạt động xây lắp là các sản phẩm xây lắp thì cố định trong khi các điều kiện xây lắp như trang thiết bị, nguyên vật liệu thì thường xuyên thay đổi. Do vậy, ở từng đơn vị xây lắp cần tổ chức hạch toán trong quan hệ nội bộ chặt chẽ với phòng kế toán của Công ty để đảm bảo cho việc kiểm tra phản ánh một cách chính xác kịp thời từng công trình và hạng mục công trình. Công tác hạch toán kế toán ở các đội thì do các kế toán viên ở đội thực hiện. Hàng ngày kế toán ở các đội sẽ căn cứ vào tình hình thực tế phát sinh để phản ánh vào các loại sổ chi tiết. Đồng thời tập hợp chứng từ gốc vào các bảng kê tổng hợp chứng từ gốc. Phòng kế toán sẽ căn cứ vào các bảng kê này và các chứng từ khác có liên quan để thực hiện hạch toán chi tiết và tổng hợp. Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH Tân Sơn: Bộ máy kế toán của Công ty có vai trò quan trọng trong việc quản lý các hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Nó thực hiện chức năng thu nhận và xử lý 5 thông tin kinh tế tài chính cho các đối tượng có liên quan. Bộ máy kế toán có nhiệm vụ tham mưu, hỗ trợ cho Giám đốc trong công tác đầu tư liên doanh liên kết. Cụ thể bộ máy kế toán của Công ty có các nhiệm vụ sau: - Tổ chức hạch toán kế toán: phản ánh đầy đủ, chính xác tình hình biến động tài sản trong quan hệ với nguồn vốn. - Lập và trình bày các báo cáo cần thiết theo quy định. - Tổ chức công tác phân tích tình hình tài chính của Công ty để đề xuất những biện pháp kịp thời cho việc ra quyết định của nhà quản lý. - Thực hiện công tác xử lý và bảo quản chứng từ theo quy định. - Tổ chức công tác, phổ biên kịp thời các chế độ, thể lệ quy định, quy chế tài chính mới ban hành. - Hướng dẫn, bồi dưỡng, nâng cao trình độ cho đội ngũ nhân viên kế toán. KẾ TOÁN TỔNG HỢP Kế toán thanh toán, tập hợp chi phí giá thành Thủ quỹ Kế toán vốn bằng tiền,lương và các khoản trích theo lương KẾ TOÁN ĐỘI Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH Tân Sơn Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo mô hình tập trung. Đứng đầu bộ máy là kế toán tổng hợp. 6 Kế toán tổng hợp là người đại diện của phòng kế toán trong quan hệ với Giám đốc và các phòng ban khác trong đơn vị. Kế toán tổng hợp là người có trình độ, có thâm niên công tác, có kinh nghiệm đặc biệt là được đào tạo chuyên ngành tài chính kế toán. Kế toán tổng hợp có nhiệm vụ điều hành và tổ chức hoạt động trong phòng kế toán, chịu trách nhiệm chính về công tác hạch toán kế toán tại công ty, hướng dẫn hạch toán, kiểm tra việc tính toán ghi chép tình hình hoạt động của Công ty trên cơ sở những chế độ chính sách đã được nhà nước quy định. Kế toán thanh toán, tập hợp chi phí giá thành có nhiệm vụ theo dõi kiểm tra việc phân bổ các chi phí trong kỳ các đối tượng, chi tiết cho từng công trình. Cuối kỳ kế toán tổng hợp chi phí phát sinh trong kỳ và lập báo cáo tổng hợp chi phí giá thành. Ngoài ra, còn có nhiệm vụ theo dõi và phản ánh tình hình thanh toán của các khoản phải thu, phải trả đối với những cá nhân trong và ngoài đơn vị. Đồng thời kê khai đúng các khoản thuế phải nộp, phản ánh kịp thời số thuế đã nộp tạm thời cho Nhà nước hoặc số chính thức. Đẩy mạnh việc thanh toán với Nhà nước đảm bảo đúng thời gian quy định. Kế toán vốn bằng tiền, lương và các khoản trích theo lương là người chịu trách nhiệm về xử lý các nghiệp vụ có liên quan đến vốn bằng tiền như: Tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển. Hàng ngày kế toán tiền mặt phản ánh tình hình thu chi tiền mặt, giám sát việc chấp hành định mức tồn quỹ tiền mặt, đối chiếu tiền mặt tại quỹ và tiền mặt ghi trong sổ sách, phát hiện và xử lý kịp thời các sai phạm về tiền. Đồng thời chịu trách nhiệm tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương từ các số liệu về số lượng, thời gian lao động, đồng thời phân bổ chi phí tiền lương theo đúng đối tượng sử dụng, thực hiện ghi chép đầy đủ các thông tin ban đầu về lao động tiền lương và theo dõi tình hình thanh toán tiền lương, tiền thưởng phụ cấp cho cán bộ công nhân viên của Công ty. Cuối kỳ kế toán tiền lương phải lập các báo cáo về lao động và tiền lương để phục vụ cho công tác quản lý. Kế toán đội có nhiệm vụ hàng ngày phải tập hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ tại đơn vị. Định kỳ kế toán phải lập các bảng kê tổng hợp và đưa số liệu về phòng kế toán của Công ty. Thủ quỹ là người trực tiếp quản lý tiền mặt tại quỹ của Công ty, hàng ngày lập các báo cáo quỹ đồng thời phải liên tục kiểm tra và so sánh số tiền mặt thực tế tại 7 quỹ với số tiền mặt được phản ánh trên sổ sách để tìm ra và giải quyết những sai phạm trong quản lý tiền mặt. Sổ kế toán: Hệ thống chứng từ kế toán được sử dụng thống nhất trong toàn Công ty theo tài liệu “Chế độ kế toán doanh nghiệp’’ ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ tài chính. Chứng từ của Công ty được bảo đảm theo mẫu quy định, có đầy đủ các yếu tố như: Tên gọi chứng từ, ngày tháng năm lập, số hiệu chứng từ, tên, mã số thuế, địa chỉ của đơn vị lập chứng từ, tên địa chỉ của người nhận chứng từ cùng với đơn vị, nội dung các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cùng với các chỉ tiêu về số lượng, đơn giá và giá trị, chữ ký của các cá nhân và người đại diện pháp nhân của đơn vị phát hành chứng từ. Hình thức ghi sổ mà Công ty áp dụng là hình thức Nhật ký chung. Theo hình thức này thì tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và định khoản kế toán của từng nghiệp vụ đó, sau đó lấy số liệu trên các sổ nhật ký để ghi sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh. Do đó các loại sổ dùng để hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương là các mẫu sổ theo hình thức Nhật ký chung như: Sổ nhật ký chung, Sổ chi tiết, và sổ cái các tài khoản 334, 338, 622, 627, 642. Hiện nay, Công ty vẫn áp dụng MS office – Excel để hỗ trợ cho công tác kế toán. Trình tự kế toán tiền lương theo hình thức Nhật ký chung: 8 CHỨNG TỪ GỐC SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ, THẺ KẾ TOÁN CHI TIẾT SỔ CÁI TÀI KHOẢN 334 BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT BẢNG CÂN ĐỐI PHÁT SINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH GHI CHÚ: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: QH đối chiếu: Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ nhật ký chung Hàng ngày, căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán phản ánh vào các chứng từ có liên quan theo đúng quy định hiện hành. Hệ thống kế toán áp dụng tại Công ty: - Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 dương lịch hàng năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng: VNĐ - Hình thức sổ kế toán áp dụng: Nhật ký chung 9 - Phương pháp khấu hao tài sản cố định: khấu hao theo phương pháp đường thẳng - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp tính giá hàng tồn kho: theo phương pháp nhập trước – xuất trước - Phương pháp kê khai nộp thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ thuế - Hệ thống tài khoản, sổ sách kế toán: áp dụng theo quyết định 15 ban hành ngày 20/03/2006. 1.4 Tình hình sản xuất kinh doanh của công ty 2013/2012 CHỈ TIÊU NĂM 2012 NĂM 2013 NĂM 2014 2014/2013 Tuyệt Tương đối đối Tuyệt đối Tương đối 1.Doanh thu thuần về bán hàng và cung 3.213.642.40 2.193.205.532 3.148.761.903 1.706.386.418 2.457.463.530 - 8.993.164 16.915.286 445.360.205 587.842.352 588.339.875 1 955.556.371 43,57 64.880.498 2,06 751.077.112 44,01 23.098.440 0,94 7.922.122 88,10 32 497.523 0,08 41,94 31.518.085 1,03 cấp dịch vụ 2. Giá vốn hàng bán 3. Chi phí hoạt động tài chính 4. Chi phí quản lý kinh doanh 2.480.561.97 0 142.482.147 Tổng chi phí 2.151.746.623 3.054.299.046 Tỷ suất chi phí 98,10% 97% 3.085.817.13 1 902.552.423 96% Nguồn: Phòng Kế toán 10 Doanh thu năm 2013 tăng 43,57% so với năm 2012 tương đương 955.556.371đ. Lúc này công ty hoạt động được hơn 01 năm mà doanh thu gần 01 tỉ đồng gần bằng vốn điều lệ,chứng tỏ công ty làm ăn có hiệu quả. -Doanh thu năm năm 2014 chỉ tăng 2,06% so với năm 2013 tương đương 64.880.498đ là do cuộc khủng hoảng kinh tế đang ở giai đoạn đỉnh điểm. Lượng hàng hóa nhập khẩu vào Việt nam giảm một cách đáng kể. Nhìn chung, tổng chi phí năm 2013 (3.054.299.046đ) lớn hơn tổng chi phí năm 2012 (2.151.746.623đ) và tổng chi phí năm 2014 (3.085.817.131đ) lớn hơn tổng chi phí năm 2013 (3.054.299.046đ), nhưng ta có thể thấy rằng tỷ suất chi phí là tỉ lệ phần trăm gữa tổng chi phí và doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2013 (97%) lại nhỏ hơn tỷ suất chi phí năm 2012 (98,10%) và suất chi phí năm 2014 (96%) lại nhỏ hơn tỷ suất chi phí năm 2013 (97%). Điều này chứng tỏ rằng, tình hình kinh doanh của công ty có hiệu quả. Do tỷ suất chi phí và tỷ suất lợi nhuận tỷ lệ nghịch nên khi tỷ suất chi phí của công ty năm 2014 thấp đưa đến tỷ suất lợi nhuận của công ty năm 2014 cao hơn năm 2013 và cũng tạo điều kiện để sinh lợi nhuận càng nhiều. Doanh thu của công ty năm 2014 so với 2013 tăng thêm 2,06%. Sở dĩ, tình hình doanh thu năm 2014 tăng lên không đáng kể là do cuộc khủng hoảng kinh tế thế giới đang ở giai đoạn đỉnh điểm. 11 CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH TÂN SƠN 2.1. Những đặc điểm của đơn vị ảnh hưởng tới công tác kế toán lao động tiền lương và các khoản trích theo lương.  Chứng từ , tài khoản và sổ kế toán sử dụng của công ty + Bảng chấm công + Bảng thanh toán tiền lương. + Bảng thanh toán tiền thưởng + Hợp đồng giao khoán + Phiếu xác nhận SP hoặc công việc. + Bảng tính và phân bổ tiền lương, BHXH. * Tài khoản kế toán sử dụng + TK 334 “Phải trả người lao động” + TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” * Sổ kế toán sử dụng + Sổ nhật ký chung, Sổ cái TK 334, Sổ cái TK 338  Hạch toán tiền lương lao động khối phân xưởng Như trên đã nói, đối với khối công nhân sản xuất trực tiếp và lao động quản lý phân xưởng, công ty áp dụng hình thức trả lương theo sản phẩm. Thời gian làm việc một ca là 8 tiếng cho một công hưởng lương sản phẩm. Ngày lễ, ngày nghỉ, ngày phép được tính lương theo thời gian. Tổng quỹ tiền lương sản phẩm của khối phân xưởng được tính như sau: TQLpx = ∑ (SLij * ĐGij) 12 Trong đó: TQLpx là tổng quỹ lương khối phân xưởng SLij là số lượng sản phẩm công đoạn i của quy trình sản xuất mã quẩn áo. ĐGij là đơn giá bình quân hoàn thành một sản phẩm j công đoạn i. Hiện nay, do hoạt động của công ty đã đi vào nề nếp nên công ty đã xây dựng được một hệ thống đơn giá tiền lương tương đối đầy đủ và thực tế đối với từng công đoạn sản xuất. Đơn giá tiền lương sản phẩm do phòng tổ chức tính toán dựa vào năng suất lao động thực tế, sản lượng sản phẩm hoàn thành, thời gian để sản xuất một lượt sản phẩm hoàn thành nhập kho, tính chất công việc và bậc thợ của công nhân. Đơn giá này được tính cụ thể cho từng công đoạn sản xuất. Tiền lương của một công nhân sản xuất được tính như sau: Tiền lương của 1CN lao động ỏ công đoạn sản xuất i Đơn giá tiền lương ở công đoạn i = = Đơn giá tiền lương ở công đoạn i Bậc thợ công nhân X X Số lượng sản phẩm hoàn thành ở công đoạn i Thời gian hoàn thành công đoạn sản xuất i Đối với nhân viên quản lý phân xưởng, tiền lương được tính như sau: Tiền lương nhân viên quản lý PX = sản phẩm đơn giá luơng quản lý X số lượng Công tính lương thời của lao động khối quản lý và phục vụ cũng được tính tương tự như công thời gian của công nhân sản xuất. Theo quy định của công ty, thời gian làm việc một tháng là 26 ngày. Tiền lương thời gian một tháng của một lao động được tính như sau: 13 Tiền lương thời gian theo hợp đồng lao động Lương tháng 26 = X Số ngày làm việc thực tế y X X Với bộ phận nhân viên bán hàng tính lương dựa trên hiệu quả tiêu thụ sản y Lương ngày = Lương ngày phẩm. Việc tiêu thụ sản phẩm của công ty chủ yếu qua bán đứt và hệ thống đại lý, còn nhân viên bán hàng phần lớn tập trung tại các của hàng giới thiệu sản phẩm trực thuộc của công ty. Việc tính lương cho nhân viên bán hàng được thực hiện như sau: Mỗi nhân viên hàng tháng sẽ có mức lương cứng là 2.200.000 đ, và phần lương được hưởng theo số lượng sản phẩm tiêu thụ và tổng lương hưởng theo 0.2% doanh thu bán hàng của mỗi cửa hàng. Các khoản trích theo lương bao gồm BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN. Các khoản này hàng tháng được kế toán trích theo chế độ hiện hành: Các khoản trích theo lương góp phần trợ giúp người lao động tăng thêm thu nhập hoặc hỗ trợ khó khăn tạm thời hay vĩnh viễn mất sức lao động. - BHXH được trích 26% tổng số lương đăng ký đóng BHXH. Trong đó 18% được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong tháng, còn 8% do trừ vào tiền lương của người lao động. - BHYT: hàng tháng công ty trích 4,5% tổng quỹ lương, trong đó 3% được tính vào chi phí, còn 1,5% được giảm trừ từ tiền lương của người lao động. - KPCĐ trích 2% trên tổng số lương phải trả và toàn bộ số tiền này được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. - BHTN: BHTN là một biện pháp hỗ trợ người lao động trong thị trường lao động. Bên cạnh việc hỗ trợ một khoản tài chính đảm bảo ổn định cuộc sống cho người lao động trong thời gian mất việc thì mục đích chính của BHTN là thông qua các hoạt động đào tạo nghề, tư vấn, giới thiệu việc làm, sớm đưa những lao động thất nghiệp tìm được một việc làm mới thích hợp và ổn định. 14 Quỹ BHTN được hình thành từ 2% tiền lương, tiền công của người lao động.Trong đó Người lao động chịu 1% Người sử dụng lao động chịu 1% Hiện tại Công ty TNHH Bảo Lâm trong năm 2014 vẫn chưa tiến hành trích lập và hạch toán BHTN. Phần BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào lương của người lao động là một khoản giảm trừ khi tính lương. 2.2. Các chứng từ và sổ sách cần sử dụng a. Các chứng từ cần sử dụng - Bảng chấm công - Bảng thanh toán lương - Bảng Thanh toán lương toàn công ty. - Bảng Phân bổ tiền lương. - Phiếu thanh toán trợ cấp BHXH. b. Các sổ sách cần sử dụng - Sổ chi tiết TK 334, TK 338. - Sổ Nhật ký chung. - Sổ Cái TK 334, TK 338. 2.3. Quy trình ghi chép 15 Bảng chấm công Bảng thanh toán lương Bộ phận quản lý BTTL BP Bán hàng Bảng thanh toán lương PX Bảng thanh toán lương công ty Bảng phân bổ tiền lương Nhật ký chung Sổ chi tiết TK 338, TK 334 Sổ cái TK 334, TK 335, TK 338 Báo cáo tài chính Bảng cân đối số phát sinh Hình 2.6. QUY TRÌNH GHI SỔ THEO NHẬT KÝ CHUNG Ghi chú: Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Cuối tháng, kế toán tiền lương căn cứ vào Bảng chấm công của bộ phận chấm công, lập Bảng thanh toán lương cho Bộ phận Quản lý, bộ phận Bán hàng và bộ phận Phân xưởng. Từ Bảng thanh toán lương của các bộ phận, kế toán lập Bảng thanh toán lương toàn công ty. Căn cứ vào Bảng thanh toán lương toàn công ty cùng với Bảng thanh toán lương các phân xưởng, kế toán lập Bảng phân bổ tiền lương để phân bổ tiền lương vào các chi phí. Từ Bảng phân bổ tiền lương cùng các chừng từ liên quan, kế toán lập Sổ nhật ký chung cùng với Sổ chi tiết TK 334, TK 338. Căn cứ vào sổ chi tiết tài khoản, kế toán lập Sổ cái TK 334, TK 338. Từ Sổ cái Tk 334, 338 cùng với Sổ cái các TK khác để lập Bảng cân đối số phát sinh trong 16 tháng của công ty. Cuối cùng, kế toán lập Báo cáo tài chính căn cứ vào Sổ cái TK 334, TK 338, cùng với một số Sổ cái TK khác và Bảng cân đối số phát sinh. 2.4. Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương của công ty. Hạch toán kết quả lao động, kế toán sử dụng các loại chứng từ ban đầu khác nhau. Mặc dù sử dụng các mẫu chứng từ khác nhau nhưng các chứng từ này đều bao gồm các nội dung cần thiết như tên công nhân, tên công việc hoặc sản phẩm, thời gian lao động, số lượng sản phẩm hoàn thành nghiệm thu, kỳ hạn và chất lượng công việc hoàn thành v.v.. Tại Công ty TNHH Tân Sơn, chứng từ dùng để hạch toán lao động, làm cơ sở tính lương cho người lao động là Bảng chấm công (mẫu số 01 – LĐTL). * Bảng chấm công Bảng chấm công dùng để theo dõi ngày công thực tế làm việc, nghỉ việc, nghỉ hưởng BHXH, ... để có căn cứ tính trả lương, bảo hiểm xã hội trả thay lương cho từng người và quản lý lao động trong đơn vị. Cơ sở và phương pháp lập: Bảng chấm công được mở theo từng bộ phận, treo công khai do nhân viên trong phòng Tổ chức và nhân viên kinh tế phân xưởng căn cứ vào tình hình thực tế của bộ phận, phân xưởng để chấm công cho từng người, có thể chấm theo ngày công, giờ công,… Cuối tháng, người chấm công và người phụ trách bộ phận ký vào Bảng chấm công chuyển Bảng chấm công cùng các chứng từ liên quan như Giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng BHXH, giấy xin nghỉ việc không hưởng lương,... về bộ phận kế toán kiểm tra, đối chiếu qui ra công để tính lương và bảo hiểm xã hội. Cụ thể : Do số lượng cán bộ CNV trong các phòng ban của Công ty TNHH Tân Sơn tương đối ít nên toàn bộ phận quản lý sẽ có chung một bản chấm công như sau : 17 18 Công ty TNHH Tân Sơn Mẫu số 01a- LĐTL Tổ 17-P. Minh Khai - TPHG (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) BẢNG CHẤM CÔNG Bộ phận kế toán THÁNG 11 NĂM 2014 Ngày trong tháng TT HỌ VÀ TÊN Chức danh A B 1 1 2 2 3 1 Phan Kim Phụng TP + + + 2 Hà Hữu Tài NV + + 3 Hồ Kim Liễu NV 4 Viên Thị Tuyết Hằng 5 Hà Huy Cường Cộng .. … 2 9 3 0 Số công hưởng lương sản phẩm Hưởng lương thời gian Nghỉ phép Nghỉ lễ 31 32 33 34 + + + 26 + + + + 26 + + + + + P 25 1 NV + + + + + + 25 1 NV + + + + ô + 25 1 6 6 6 5 5 153,0 3 6 ... .. 2 8 Quy ra công Hưởng BHXH Nghỉ học, họp 35 36 Ngày 30 tháng 11 năm 2014 Người chấm công Phụ trách bộ phận (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) Người duyệt (ký, ghi rõ họ tên) 19 Mẫu số 02-LĐTL Công ty TNHH Tân Sơn (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Tổ 17-P. Minh Khai - TPHG Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Bảng 2.2: BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG BỘ PHẬN KẾ TOÁN THÁNG 11 NĂM 2014 Các khoản khấu trừ lương A B C 1 Phan Kim Phụng KTT 2 Hà Hữu Tài 3 BHXH BHYT BHTN -8% (1.5%) -1% 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 3,88 26 7.954.000 650.000 1.000.00 0 9.604.000 636.320 119.310 79.540 Cộng 630000 Còn lĩnh 8.974.000 PP 3,66 26 7.503.000 650.000 8.153.000 600.240 112.545 75.030 420000 7.733.000 Hồ Kim Liễu NV 3,36 25 6.888.000 600.000 7.488.000 551.040 103.320 68.880 420000 7.068.000 T T 4 Viên Thị Tuyết HọHằ vàngtên Chức NVVỤ Hệ số 2,67 lương Ngày 25 công Lương thực 5.473.500 tế Phụ cấp 600.000 ăn trưa 6.073.500 Tổng 437.880 82.103 54.735 420000 5.653.500 5 Hà Huy Cường NV 2,67 25 5.473.500 600.000 6.073.500 437.880 82.103 54.735 420000 5.653.500 6 Phan Văn Lâm NV 2,34 26 4.797.000 650.000 5.397.000 383.760 71.955 47.970 420000 4.977.000 153 38.089.000 3.700.00 0 42.789.000 3.047.120 571.335 380.89 0 2.730.00 0 40.059.00 0 Cộng Phụ cấp trách nhiệm 1.000.00 0 Người lập biểu Kế toán trưởng Trưởng bộ phận (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên) 20 Tương tự, ta có Bảng chấm công và Bảng thanh toán lương của Bộ phận bán hàng tháng 11/2014 Công ty TNHH Tân Sơn Mẫu số 01a- LDTL Tổ 17-P. Minh Khai - TPHG (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) BẢNG CHẤM CÔNG Bộ phận Bán hàng Tháng 11 năm 2014 Ngày trong tháng STT A Họ và Tên B Quy ra công Chức vụ 29 30 Số công hưởng lương sản phẩm 3 29 30 32 1 2 3 C 1 2 … Hưở ng lươn g thời gian Ngh ỉ phé p 33 1 Nguyễn Thị Phượng NV BH + + + + + 26 2 Đinh Thị Linh NV BH + + + + + 26 3 Lại Thị Nhung NV BH + + + + + 26 4 Dương Thị Huế LX + + + + + 26 5 Thừa Thị Lan LX + + + + + 26 .. … Cộng .. .. 7 7 .. 7 .. 7 7 .. Ngh ỉ lễ Hưở ng BHX H Ngh ỉ học, họp 34 35 36 37 .. .. .. 78 Ngày 30 Tháng 11 năm 2014 Ghi chú Hội nghị,họp: h Nghỉ phép: P Lương thời gian: + Ốm, điều dưỡng: ô 21 Từ Bảng chấm công của Bộ phận bán hàng, kế toán lập Bảng thanh toán lương cho bộ phận Bán hàng tháng 11/2014 22 Công ty TNHH Tân Sơn (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Tổ 17-P. Minh Khai - TPHG Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Bảng 2.4: BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG BỘ PHẬN BÁN HÀNG THÁNG 11 NĂM 2014 Các khoản phải nộp St t A Họ và tên B Phụ cấp HS L 1 2 1 Nguyễn Thị Phượng 3,88 2 Đinh Thị Linh 3,6 3 Lại Thị Nhung 3,2 26 4 Dương Thị Huế 3 5 Thừa Thị Lan 3 … ,,, Ăn Xăng 3 4 300.000 250.000 300.000 Lương HS ĐT Tổng số BHXH BHYT BHTN 8% 1,5% 1% Người lập biểu (Ký,ghi rõ họ tên) Cộng Số tiền Ký nhận Công viêc 5 6 7 8 9 26 10 11 12 13 7.954.000 9.704.000 636.320 119.31 0 79.540 835.170 8.868.830 250.000 7.380.000 7.930.000 590.400 110.70 0 73.800 774.900 7.155.100 300.000 250.000 6.560.000 7.110.000 524.800 98.400 65.600 688.800 6.421.200 26 300.000 250.000 6.150.000 6.700.000 492.000 92.250 61.500 645.750 6.054.250 26 300.000 250.000 6.150.000 6.700.000 492.000 92.250 61.500 645.750 6.054.250 ,,, … .. .. …. .. .. … .. .. 2.400.00 0 2.000.00 0 1.000.000 51.824.000 57.424.00 0 4.145.920 777.36 0 518.240 5.441.52 0 51.982.480 200.000 1.000.000 26 Cộng Được lĩnh 200.000 Kế toán trưởng (Ký,ghi rõ họ tên) 23 Trưởng bộ phận (Ký,ghi rõ họ tên) C * Bảng chấm công bộ phận sản xuất dùng để theo dõi thời gian lao động của công nhân viên, làm căn cứ để trả lương và các khoản trích theo lương cho người lao động và làm căn cứ để quản lý lao động tại các phân xưởng. Cơ sở và phương pháp lập giống Bảng chấm công của bộ phận Quản lý. Cụ thể Bảng chấm công PX1 như sau: 24 Công ty TNHH Tân Sơn Mẫu số 01a- LDTL Tổ 17-P. Minh Khai - TPHG (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) BẢNG CHẤM CÔNG Bộ phận Sản xuất PX1 Tháng 11 năm 2014 STT Họ và Tên A B Chức vụ Ngày trong tháng Quy ra công 29 30 Số công hưởng lương sản phẩm 3 29 30 31 1 2 3 C 1 2 … Hưởng lương thời gian Nghỉ phép Nghỉ lễ Hưởn BHX 32 33 34 35 1 Tô Văn Đà QĐ + + + h + 25 2 Trần Văn Thạch CN + + + + + 26 3 Vũ Văn Cường CN + + + + + 26 4 Trần Quốc Văn CN + + + + + 26 5 Trần Văn Thao CN + ô ô + + 24 2 …. … 334 3 … Cộng 7 7 7 7 7 Ngày 30 Tháng 11 năm 2014 Ghi chú Hội nghị,họp: h Nghỉ phép: P Lương thời gian: + Ốm, điều dưỡng: ô 25 Bảng thanh toán lương PX: Dùng để theo dõi tiền lương và các khoản phải trả cho các bộ phận/ tổ trong phân xưởng làm căn cứ để lập Bảng phân bổ tiền lương và thanh toán lương. Phươg pháp lập giống Bảng thanh toán lương Bộ phận quản lý. Cụ thể Bảng thanh toán lương PX1: 26 Công ty TNHH Tân Sơn (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Tổ 17-P. Minh Khai - TPHG Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Bảng 2.6: BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG PHÂN XƯỞNG 1 THÁNG 11 NĂM 2014 Stt A Họ và tên B SP Hoàn thành Lương SP 1 Phụ cấp ăn trưa Tổng số Các khoản giảm trừ Được lĩnh BHXH BHYT BHTN 8% 1.5% 1% Cộng Số tiền 3 5 6 7 8 9 10 1 Tô Văn Đà 5.000 5.000.000 625.000 5.625.000 400.000 75.000 50.000 525.000 5.100.000 2 Trần Văn Thạch 4.500 4.500.000 650.000 5.150.000 360.000 67.500 45.000 472.500 4.677.500 3 Vũ Văn Cường 4.200 4.200.000 650.000 4.850.000 336.000 63.000 42.000 441.000 4.409.000 4 Trần Quốc Văn 4.000 4.000.000 650.000 4.650.000 320.000 60.000 40.000 420.000 4.230.000 5 Trần Văn Thao 4.000 4.000.000 600.000 4.600.000 320.000 60.000 40.000 420.000 4.180.000 .. … … … .. … … … .. 4.500.000 34.000.000 2.360.000 442.500 295.000 3.097.500 Tổng cộng .. 29.500.000 Người lập biểu Kế toán trưởng Trưởng bộ phận (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên) 27 30.902.500 Ký nhận C * Thanh toán BHXH Việc trích và sử dụng BH và KPCĐ có ý nghĩa quan trọng đối với việc đảm bảo quyền lợi của người lao động trong doanh nghiệp. Thủ tục thanh toán trợ cấp BHXH cho người lao động, Công ty TNHH Tân Sơn hiện nay như sau: Cơ sở để tính toán: - Giấy chứng nhận hưởng BHXH của bệnh viện hoặc cơ sở y tế. - Giấy ra viện (nếu phải nằm viện). - Giấy chứng sinh (nếu là sinh đẻ). Hàng tháng kế toán tiền lương phải tính và lập bảng thanh toán chế độ BHXH cho cán bộ CNV của công ty mức hưởng BHXH được tính theo mức lương cơ bản gửi lên cơ quan BHXH duyệt và phải trả trực tiếp cho từng công nhân viên. Cụ thể Mẫu giấy chứng nhận nghỉ hưởng BHXH của nhân viên như sau: 28 Bệnh viện Đa Khoa Hà Mẫu số: C65-HD Giang (Ban hành theo QĐ số 51/2007/QĐ-BTC ngày 22/6/2007 của Bộ Trưởng BTC) Số KB/BA GIẤY CHỨNG NHẬN NGHỈ VIỆC HƯỞNG BHXH Số: 30 Họ và tên: Hà Huy Cường Ngày sinh: 31/12/1984 Đơn vị công tác: Công ty TNHH Tân Sơn Lý do nghỉ việc: Đau đầu Số ngày cho nghỉ: 01 (một) Ngày 11 Tháng 11 năm 2014 Ngày 11 Tháng 11 năm 2014 XÁC NHẬN CỦA PHỤ TRÁCH ĐƠN VỊ Sô ngáy thực nghỉ 01 ngày Y BÁC SĨ KCB (Đã ký và đóng dấu ) (Đã ký và đóng dấu) 29 Cộng Hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do - Hạnh phúc ====o0o==== Phiếu thanh toán trợ cấp BHXH (Nghỉ ốm) Họ và tên: Hà Huy Cường Ngày sinh: 31/12/1984 Nghề nghiệp, chức vụ: Nhân viên phòng kế toán Đơn vị công tác : Công ty TNHH Tân Sơn Số ngày được nghỉ : 01 Trợ cấp : 230.770đ Viết bằng chữ : Hai trăm ba mười nghìn, bảy trăm bảy mươi đồng. Ngày 30 Tháng 11 năm 2014 Người lĩnh tiền BCH công đoàn Kế toán Thủ trưởng Cuối tháng, kế toán tổng hợp các phiếu nghỉ hưởng BHXH tại phòng kế toán, và lập bảng tổng hợp ngày nghỉ và trợ cấp BHXH để thanh toán BHXH cho người lao động. Công ty TNHH Tân Sơn Tổ 17-P. Minh Khai - TPHG Phòng Tổ chức Bảng 2.7: BẢNG THANH TOÁN TRỢ CẤP BHXH 30 Số 11 (Chế độ, nghỉ ốm đau, thai sản) ĐVT: đồng TT HỌ VÀ TÊN BỘ PHẬN TIỀN MẶT KÝ NHẬN A B C 1 D 1 Hà Huy Cường Phòng kê toán 230.770 2 Hồ Kim Liễu Phòng Kế Toán 346.153 3 Tô Văn Đà PX1 173.076 … …. … Tổng Bằng chữ 1.150.000 Một triệu một trăm năm mươi nghìn đồng chẵn. Ngày 30 Tháng 11 năm 2014 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc Cụ thể, Bảng thanh toán lương toàn công ty như sau: Căn cứ vào Bảng thanh toán lương phân xưởng và công ty, cùng các chứng từ có liên quan, kế toán lập Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương, tiền công để phân bổ tiền lương, tiền công thực tế phải trả và trích BH, KPCĐ cho đối tượng sử dụng 31 Mẫu số 11 - LĐTL (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Công ty TNHH Tân Sơn Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Tổ 5- P.Nguyễn Trãi- TP. Hà Giang BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG TOÀN CÔNG TY THÁNG 11 NĂM 2014 Tiền lương và thu nhập nhận được Lương TT Bộ phận thực tế A B 1 Lương học, họp 2 Quản lý 156.700.000 3.076.92 3 Kế toán 2 3 1 4 Phụ cấp Phụ cấp khác ăn trưa Các khoản phải nộp BHXH BHYT BHTN -8% -1,50% -1% Cộng Thực Lĩnh 6 7 8 9 10 3 4 Tổng cộng 5 6.300.000 12.850.000 178.926.923 7.920.000 1.485.000 1.567.000 11.889.077 208.107.077 38.089.000 1.000.000 3.700.000 42.789.000 3.047.120 571.335 380.890 3.999.345 38.789.655 Bán hàng 51.824.000 3.200.000 2.400.000 57.424.000 4.145.920 777.360 518.240 5.441.520 51.982.480 Quản lý PX 40.038.000 615000 100.000 2.400.000 43.153.000 3.203.040 600.570 400.380 4.203.990 38.949.010 201.000.462 1.000.38 5 2.000.000 26.025.000 230.025.847 16.080.036,9 6 3.015.006,9 3 2.010.004,62 14.490.00 0 240.688.846 … .. .. … … … … .. …. 449.562.462 4.692.308 11.600.000 43.675.000 509.529.770 35.964.997 6.743.437 4.495.625 47.204.059 Sản xuất … Tổng cộng Ngày 30 tháng 11 năm 2014 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc công ty 32 463.825.711 (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên) 33 #REF! Công ty TNHH Tân Sơn Mẫu số 11 - LĐTL Tổ 17-P. Minh Khai - TPHG (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Bảng 2.10: BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Tháng 11 năm 2014 ĐVT: Đồng A B 1 Quản lý 2 Lương Các khoản khác 1 2 Cộng Cộng Có TK 334 3 BHXH BHYT BHTN KPCĐ 4 5 6 7 Có Tk 338 8 9 156.700.000 22.226.923 178.926.923 28.206.000 4.701.000 1.567.000 3.134.000 37.608.000 216.534.923 Bán hàng 51.824.000 4.700.000 56.524.000 9.328.320 1.554.720 518.240 1.036.480 12.437.760 68.961.760 3 Quản lý PX 40.038.000 7.100.000 47.138.000 7.206.840 1.201.140 400.380 800.760 9.609.120 56.747.120 4 Sản xuất 230.025.847 36.180.083 6.030.014 2.010.005 4.020.009 48.240.111 252.355.573 35.964.997 6.743.437 4.495.625 47.204.059 47.204.059 116.886.240 20.230.311 8.991.249 155.099.049 666.128.819 5 201.000.462 29.025.385 TK 334- Phải trả CNV Tổng cộng 449.562.462 59.967.308 509.529.770 8.991.249 Ngày 30 tháng 11 năm 2014 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc công ty (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên) 34 #REF! * Sổ chi tiết TK 334 Phải trả người lao động, phải trả công nhân viên chức: Dùng để ghi chép phản ánh tiền lương của người lao động, công nhân viên. Căn cứ vào Bản phân bổ lương và các chứng từ phát sinh về tiền lương. Công ty TNHH Tân Sơn Mẫu số S03b-DN Tổ 17-P. Minh Khai - TPHG (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TK 334 Tháng 01 năm 2014 Chứng từ SH Ngày Số phát sinh TK Diễn giải ĐƯ tháng 1 2 số dư Nợ Có Nợ Có 3 4 5 6 1. Số dư đầu tháng 2. Số phát sinh trong tháng Tiền lương phải trả BPB11 30/11 nhân viên trực tiếp sản 622 230.025.847 627 43.153.000 xuất Tiền lương phải trả BPB11 30/11 nhân viên quản lý phân xưởng BPB11 30/11 PC201 30/11 Các khoản khấu trừ lương Thanh toán lương CNV 338 47.204.059 111 462.325.711 Cộng phát sinh 509.529.770 509.529.770 Số dư cuối kỳ Ngày 30 tháng 11 năm 2014 Người lập biểu Kế toán trưởng 35 Giám đốc công ty (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên) #REF! Công ty TNHH Tân Sơn Mẫu số S03b-DN Tổ 17-P. Minh Khai - TPHG (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TK 338.2 Tháng 11 năm 2014 Đối tượng: Kinh phí công đoàn Ngày tháng ghi sổ ĐVT: đồng Chứng từ Số phát sinh Diễn giải HS Số dư TKĐƯ NT 1 2 Nợ Có Nợ Có 3 4 5 6 1.Dư đầu tháng 2.Số phát sinh 30/11 BPB11 30/11 - Trích KPCĐ cho bộ 622 4.020.009 phận trực tiếp sản xuất 30/11 BPB11 30/11 - Trích KPCĐ cho bộ 627 800.760 phận gián tiếp sản xuất 30/11 BPB11 30/11 - Trích KPCĐ cho nhân viên Quản lý 642 doanh 3.134.000 nghiệp 30/11 BPB11 30/11 - Trích KPCĐ cho nhân 641 1.036.480 viên Bán hàng 30/11 PC202 30/11 - Chi KPCĐ sử dụng trong 111 5.080.000 tháng Cộng phát sinh 5.080.000 Số dư cuối tháng 8.991.249 3.911.249 Ngày 30 tháng 11 năm 2014 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc công ty (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên) 36 #REF! Công ty TNHH Tân Sơn Mẫu số S03b-DN Tổ 17-P. Minh Khai - TPHG (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TK 338.3 Tháng 11 năm 2014 Đối tượng: Bảo hiểm xã hội Ngày tháng ghi sổ ĐVT: đồng Chứng từ Số phát sinh Diễn giải HS Số dư TKĐƯ NT 1 2 Nợ Có Nợ Có 3 4 5 6 1.Dư đầu tháng 2.Số phát sinh 30/11 BPB11 30/11 - Trích BHXH cho bộ 622 36.180.083 phận trực tiếp sản xuất 30/11 BPB11 30/11 - Trích BHXH cho bộ 627 7.206.840 phận gián tiếp sản xuất 30/11 BPB11 30/11 - Trích BHXH cho bộ phận Quản lý 642 doanh 28.206.000 nghiệp 30/11 BPB11 30/11 - Trích BHXH cho bộ 641 9.328.320 phận Bán hàng 30/11 BPB11 30/11 -BHXH khấu trừ lương 334 30/11 BTT 30/11 -Trợ cấp BHXH cho CNV 111 1.150.000 30/11 -Nộp BHXH cho cơ quan 111 66.040.000 35.964.997 TC11 30/11 PC203 Bảo hiểm Cộng phát sinh 67.190.000 Số dư cuối tháng 116.886.240 49.696.240 37 Ngày 30 tháng 11 năm 2014 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên) Giám đốc công ty (Ký,ghi rõ họ tên) #REF! Công ty TNHH Tân Sơn Mẫu số S03b-DN Tổ 17-P. Minh Khai - TPHG (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TK 338.4 Tháng 11 năm 2014 Đối tượng: Bảo hiểm y tế Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số phát sinh Diễn giải HS ĐVT: đồng Số dư TKĐƯ NT 1 2 Nợ Có Nợ Có 3 4 5 6 1.Dư đầu tháng 2.Số phát sinh 30/11 BPB11 30/11 - Trích BHYT cho bộ 622 phận trực tiếp sản xuất 30/11 BPB11 30/11 6.030.014 - Trích BHYT cho bộ 627 phận gián tiếp sản xuất 30/11 BPB11 30/11 1.201.140 - Trích BHYT cho nhân viên Quản lý 642 doanh nghiệp 30/11 BPB11 30/11 4.701.000 - Trích BHYT cho nhân 641 1.554.720 6.743.437 viên Bán hàng 30/11 BPB11 30/11 - BHYT khấu trừ lương 334 30/11 PC204 30/11 -Nộp BHYT cho cơ quan 111 Bảo hiểm 11.430.00 0 Cộng phát sinh 38 11.430.00 20.230.31 0 1 Số dư cuối tháng 8.800.311 Ngày 30 tháng 11 năm 2014 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên) Giám đốc công ty (Ký,ghi rõ họ tên) #REF! Công ty TNHH Tân Sơn Mẫu số S03b-DN Tổ 17-P. Minh Khai - TPHG (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TK 338.9 Tháng 11 năm 2014 Đối tượng: Bảo hiểm thất nghiệp Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số phát sinh Diễn giải HS ĐVT: đồng TKĐƯ NT Nợ Có 1.Dư đầu tháng BPB11 30/11 - Trích BHTN cho bộ 622 phận trực tiếp sản xuất 30/11 BPB11 30/11 2.010.005 - Trích BHTN cho bộ 627 phận gián tiếp sản xuất 30/11 BPB11 30/11 400.380 - Trích BHTN cho nhân viên Quản lý 642 doanh nghiệp 30/11 BPB11 30/11 Nợ Có 980.000 2.Số phát sinh 30/11 Số dư 1.567.000 - Trích BHTN cho nhân 518.240 641 viên Bán hàng 30/11 BPB11 30/11 -BHTN khấu trừ lương 334 30/11 PC205 30/11 -Nộp BHTN cho cơ quan 111 4.495.625 8.991.249 Bảo hiểm Cộng phát sinh 8.991.249 Số dư cuối tháng 39 8.991.249 Ngày 30 tháng 11 năm 2014 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc công ty (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên) #REF! Công ty TNHH Tân Sơn Mẫu số: S03a-DN Tổ 17-P. Minh Khai - TPHG (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2014 Trang số: 300 ĐVT: đồng Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày tháng B C D Đã ghi sổ cái STT dòng TK Đối ứng Số phát sinh Nợ Có E G H 1 2 … … … … … Sổ trang trước chuyển sang … … … … 30/11 BPB11 30/11 Tính lương bộ phận trực tiếp sản xuất 460 622 230.128.846 30/11 BPB11 30/11 Tính lương bộ phận gián tiếp sản xuất 461 627 43.153.000 462 641 463 642 464 334 465 622 30/11l BPB11 30/11 Tính lương bộ phận bán hàng 30/11l BPB11 30/11 Tính lương bộ phận QLDN 30/11 BPB11 30/11 Tính lương tháng 11 cho công ty 30/11 BPB11 30/11 Trích BH bộ phận SX 57.424.000 x 40 178.926.923 509.529.770 48.240.111 30/11 BPB11 30/11 Trích BH bộ phận QLPX 466 627 9.609.120 30/11 BPB11 30/11 Trích BH bộ phận BH 467 641 12.437.760 30/11 BPB11 30/11 Trích BH bộ phận QLDN 468 642 37.608.000 30/11 BPB11 30/11 Trích BH lương CN 469 334 47.204.059 30/11 BPB11 30/11 Tính KPCĐ 30/11 BPB11 30/11 Tính BHXH x 472 338.3 116.886.240 30/11 BPB11 30/11 Tính BHYT x 473 338.4 20.230.311 30/11 BPB11 30/11 Tính BHTN x 474 338.9 8.991.249 x 30/11 30/11 30/11 BTT TC BTT TC PC201 PC201 8.991.249 338.2 … 30/11 471 …. 30/11 Trợ cấp BHXH cho nhân viên 30/11 Trợ cấp BHXH cho nhân viên 30/11 Thanh toán lương tháng 11 cho CNV 30/11 Thanh toán lương tháng 11 cho CNV x x 477 338.3 478 111 479 334 480 111 Cộng chuyển sang trang 1.150.000 1.150.000 475.260.923 475.260.923 57.452.690.012 57.452.690.012 Ngày 30 tháng 11 năm 2014 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên) Giám đốc công ty (Ký,ghi rõ họ tên) #REF! * Sổ Nhật ký chung là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian và làm căn cứ để ghi vào Sổ Cái tổng hợp. Căn cứ vào chứng từ gốc để ghi. Phương pháp lập: Mở theo năm và ghi theo trang. - Phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kể cả nghiệp vụ kết chuyển và điều chỉnh. Mỗi nghiệp vụ được ghi một lần theo nguyên tắc TK ghi Nợ trước, ghi Có sau. - Cuối trang sổ cộng lũy kế để chuyển sang trang sau. + Cột A, B, C: Ghi ngày tháng ghi sổ, Số hiệu chứng từ và ngày tháng chứng từ. 41 + Cột D: Ghi nội dung nghiệp vụ phát sinh. + Cột E: Đánh dấu ghi vào sổ cái. + Cột G: Đánh STT dòng theo trang. + Cột H: Lấy ở định khoản trên chứng từ. * Sổ cái TK 334: Là sổ tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong niên độ kế toán theo tài khoản đối ứng. Căn cứ vào Nhật ký chung, chi tiết cho từng tài khoản. Cuối tháng cộng phát sinh tính số dư và số lũy kế đầu quý làm căn cứ lập bảng số phát sinh và báo cáo tài chính. 42 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 334 - Phải trả người lao động Từ ngày: 01/11/2014 đến ngày: 31/11/2014 ĐVT: Đồng Chứng từ Số Ngày hiệu Nhật ký chung Diễn giải Ngày tháng Tran g số Tk đ.ứng Số phát sinh STT dòn g Nợ Có Số dư tháng 11 - Số phát sinh trong tháng 11 Thanh toán lương toàn công 30/11 PC147 30/11 tyT11/2014 300 479 1111 30/11 BPB 30/11 Tính lương bộ phận bán hàng 300 460 641 57.424.000 30/11 BPB 30/11 Tính lương bộ phận QLDN 300 461 642 178.926.923 30/11 BPB 30/11 Tính lương bộ phận QLPX 300 462 627 43.153.000 30/11 BPB 30/11 Tính lương bộ phận SX 300 463 622 230.025.847 30/11 BTTL 30/11 BH, KPCĐ khấu trừ lương tháng 300 469 338 43 462.325.711 47.204.059 11 Tổng phát sinh 509.529.770 509.529.770 Số dư cuối kỳ Ngày 30 tháng 11 năm 2015 Người ghi sổ Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 44 45 Mẫu số S03b- DN Công ty TNHH Tân Sơn (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Tổ 17-P. Minh Khai - TPHG Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 338 - Phải trả, phải nộp khác Từ ngày: 01/11/2014 đến ngày: 30/11/2014 ĐVT: Đồng Chứng từ Ngày Số hiệu Nhật ký chung Diễn giải ngày tháng trang số Tk đ.ứng Số phát sinh số tt dòng Nợ 30/11 30/11 30/11 30/11 30/11 BTTL 30/11 Tính KPCĐ tháng 11 toàn công ty BTTL 30/11 Tính BHXH tháng 11 toàn công ty BTTL 30/11 Tính BHYT tháng 11 toàn công ty BTTL 30/11 Tính BHTN tháng 11 toàn công ty 300 474 BTTL 30/11 BHXH trả thay lương 300 477 300 300 300 46 Có 8.991.249 471 641,622, 627 642,334 116.886.240 472 641,622, 627 642,334 20.230.311 473 641,622, 627 642,334 641,622, 627 642,334 8.991.249 1.150.000 Tổng phát sinh: 1.150.000 155.099.049,39 Số dư có cuối kỳ: 153.949.049,39 Ngày 30 tháng 11 năm 2015 Người ghi sổ Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 47 CHƯƠNG 3: ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỐI VỚI KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TÂN SƠN 3.1. Đánh giá chung Nhìn chung, vì công ty thành lập được khá lâu nên công ty đã tích lũy được một số kinh nghiệm trong công tác quản lý cũng như công tác tổ chức kế toán. Việc quản lý lao động của công ty được thực hiện chặt chẽ, đảm bảo quyền lợi cho người lao động. Công ty có phân công cán bộ quản lý riêng việc đảm bảo quyền lợi cho người lao động BHXH, BHYT, KPCĐ. Việc bố trí, sắp xếp lao động hợp lý, tính toán và trả công cho người lao động một cách thoả đáng, góp phần nâng cao năng lực sản xuất, tiết kiệm hao phí lao động. Từ đó mang lại hiệu quả kinh tế cao. 3.1.1. Ưu điểm Bố trí lao động: Ban lãnh đạo của công ty phân công nhiệm vụ phù hợp với chuyên môn nghiệp vụ của nhân viên. Bố trí số lượng nhân viên trong một phòng ban và tại các phân xưởng tương đối phù hợp với quy mô sản xuất kinh doanh của công ty. Đặc biệt, tại các phân xưởng, do đặc điểm sản xuất của doanh nghiệp chủ yếu là sử dụng máy móc thay cho người lao động cùng với việc đội ngũ công nhân viên có tay nghề cao nên số lượng công nhân tại các phân xưởng được bố trí sắp xếp hợp lý, tránh tình trạng người làm người chơi. Tại phân xưởng 2, công việc chủ yếu sử dụng máy móc để say ép, đúc khuôn và thổi định hình nên số lượng công nhân được bố trí ít hơn phân xưởng 1 phân xưởng 3. Tại các phân xưởng, số lượng công nhân viên nhiều hơn các phòng ban, ban lãnh đạo đã phân công mỗi phân xưởng có một Quản Đốc để giám sát tình hình làm việc cũng như các hoạt động tại phân xưởng mình để kịp thời báo cáo chính xác tình hình phân xưởng cho Ban Giám Đốc. Tại phòng kế toán, việc phân công giữa các phần hành 48 kế toán cũng phù hợp với trình độ của kế toán viên, đảm bảo duy trì mối liên hệ chặt chẽ giữa các phần hành. Hình thức trả lương của Công ty thể hiện khả năng phân tích, đánh giá ứng dụng lý thuyết vào thực tiễn kế toán tiền lương của công ty một cách khoa học và hợp lý. Công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian cho cả bộ phận văn phòng và bộ phận sản xuất. Quy trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp là một chu trình khép kín, liên hoàn và sau mỗi giai đoạn không xác định được sản phẩm hoàn thành.Hình thức này phù hợp với đặc điểm quy trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và phần nào đó giúp doanh nghiệp sử dụng hiệu quả Quỹ lương của công ty. Công ty luôn chi trả lương đúng thời hạn cho công nhân viên. Hiện tại công ty áp dụng khoản phụ cấp chức vụ lãnh đạo cho các chức danh Giám Đốc, Phó Giám Đốc, Trưởng phòng và Quản Đốc. Điều này giúp nâng cao tinh thần trách nhiệm cho người đang nắm giữu vị trí đó. Đồng thời tạo động lực thúc đẩy tinh thần phấn đấu làm việc của nhân viên muốn thăng chức. Số tiền cho phụ cấp Ăn ca và Phụ cấp chức vụ lãnh đạo cũng hợp lý với quy định của Nhà nước và phù hợp với người lao động. Hạch toán BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN cũng được công ty quan tâm một cách thích đáng, vì Công ty luôn hoàn thành nộp các quỹ này đầy đủ và đúng thời hạn mỗi tháng 1 lần. Cán bộ công nhân viên trong công ty tham gia BHXH đầy đủ. Điều này thể hiện công tác quản lý và tinh thần trách nhiệm cao của Công ty đối với quyền lợi của người lao động. 49 Việc tổ chức công tác kế toán của công ty được áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký Chung phù hợp với quy mô sản xuất của công ty, dễ dàng phân công lao động kế toán do quy mô sản xuất vừa vả nhỏ của công ty. Thuận tiện cho việc ứng dụng tin học và sử dụng máy vi tính trong công tác kế toán. Dễ dàng kiểm tra tiền hành đối chiếu ở mọi thời điểm trên Sổ Nhật Ký Chung. Các chứng từ được trình bày đúng như quy định, có đầy đủ chữ ký, đảm bảo độ chính xác, không tẩy xóa và lưu trữ cẩn thận. Việc mở các sổ chi tiết tính lương cũng phù hợp với số lượng công nhân viên của công ty. Việc phân bổ lương vào chi phí hoàn toàn hợp lý. Lương của bộ phận giám sát phân xưởng cho vào TK 627, bộ phận trực tiếp sản xuất cho vào TK 622 để tính giá thành sản phẩm. Như vậy giúp doanh nghiệp tính đúng giá thành sản phẩm. Về công tác tổ chức bộ máy kết toán của công ty theo hình thức tập trung. Mọi công việc hạch toán kế toán được thực hiện ở phòng kế toán công ty tạo điều kiện quản lý chặt chẽ thường xuyên các số liệu. Dưới phân xưởng sản xuất có Nhân viên thủ kho và Nhân viên kinh tế phân xưởng đảm nhiệm vụ, giám sát chặt chẽ việc nhập xuất tồn và tình hình đi làm, nghỉ ốm của người lao động. Do việc quản lý và theo dõi tình hình lao động bộ phận văn phòng khác với bộ phận sản xuất. Điều này giúp công ty theo dõi và nắm được chi tiết và cụ thể tình hình lao động tại các phân xưởng. Nhìn chung, kế toán tiền lươnng đã vận dụng tốt lý luận vào thực tiễn công việc của công ty, đảm bảo được quyền lợi cho người lao động. 3.1.2. Nhược điểm Bên cạnh những ưu điểm, công ty cũng không tránh khỏi những nhược điểm chưa khắc phục được như sau: 50 - Hình thức trả lương của công ty chỉ thực hiện trả lương một lần vào cuối tháng. Như vậy cuộc sống của công nhân viên không được đảm bảo ổn định. Do những năm gần đây hoạt động kinh doanh của công ty không được tốt. - Chưa có chế độ thưởng phạt hợp lý cho người lao động. Đặc biệt đối với bộ phận sản xuất. Như vậy sẽ không tạo được nguồn động viên, khích lệ tinh thần làm việc cho người lao động. - Việc hạch toán tắt tiền lương hưởng trợ cấp BHXH qua TK 338.3 sẽ phản ánh thiếu mức thu nhập của người lao động, khó kiểm soát. - Đối với Phụ cấp ăn ca, kế toán làm sai quy định của công ty. Phụ cấp ăn ca thuộc Quỹ lương của công ty, nhưng kế toán cho vào các khoản khác không thuộc quỹ lương. Do kế toán chưa có kinh nghiệm và chưa nắm vững nghiệp vụ. 3.2. Sự cần thiết phải hoàn thiện 3.2.1. Sự cần thiết của công tác hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương Ta đã biết tiền lương là một vấn đề hết sức quan trọng. Một chính sách tiền lương hợp lý sẽ là cơ sở, đòn bẩy cho sự phát triển của Doanh nghiệp. Còn đối với người lao động, tiền lương nhận được thỏa đáng sẽ là động lực thúc đẩy lực sáng tạo, sự nhiệt tình trong công việc của doanh nghiệp cũng đạt kết quả cao. Vì vậy với tình hình làm việc hiện tại công ty hiện nay Ban Giám Đốc của công ty phải đưa ra những việc làm cụ thể để thúc đẩy, tạo ra một cú vặn mình cho công ty. Do đó, ở mỗi doanh nghiệp, tùy theo loại hình kinh doanh của doanh nghiệp, quy mô của doanh nghiệp cũng như tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp mình mà có chế độ kế toán tiền lương sao cho hợp lý. Luôn nghiên cứu và hoàn thiện hơn công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương như BHXH, BHYT, BHTN, các chế độ hưởng BHXH, các chế độ khen thưởng, khuyến khích lương để sao cho quyền lợi của người lao động luôn được đảm bảo 51 và đặt lên hàng đầu, góp phần nâng cao thu nhập cho người lao động, khuyến khích được người lao động tong sản xuất kinh doanh là một vấn đề quan trọng. Trước hết để có thể hoàn thiện được công tác kế toán tiền lương trong Công ty thì cần phải đảm bảo các yếu tố sau: - Phải dựa trên nguyên tắc chuẩn mực kế toán. - Phải đảm bảo tuân thủ các chế độ kế toán hiện hành. - Phải xuất phát từ yêu cầu quản lý. - Phải đảm bảo nguyên tắc tiết kiệm, có tính khả thi. 3.2.2. Phương hướng hoàn thiện Để quản lý một cách có hiệu quả tiền lương thì Công ty có thể phân tích tình hình sử dụng quỹ lương và phân tích khoản mục chi phí nhân trong giá thành sản phẩm. Công tác hạch toán kế toán tiền lương theo hướng đảm bảo tính công bằng cho người lao động bằng việc tính chính xác, đầy đủ, kịp thời. Nâng cao trình độ cho đội ngũ kế toán, hạch toán công việc trên máy vi tính để đảm bảo tính chính xác. 3.2. Đề xuất các giải pháp 3.2.1. Về tổ chức bộ máy kế toán - Công ty có thể tổ chức cho các kế toán viên tham gia các khóa học để bồi dưỡng nâng cao nghiệp vụ - Việc phân công công việc có thể điều chỉnh lại để giảm bớt gánh nặng cho kế toán, tránh một người ôm đồn quá nhiều công việc. 3.2.2 Về việc luân chuyển chứng từ - Để tránh tình trạng mất mát chứng từ trong qúa trình luân chuyển chứng từ giữa các phòng ban thì cần phải có biên bản giao nhận chính xác. 52 - Việc luân chuyển chứng từ, từ kho hay các phòng ban sang phòng tài vụ để xử lý còn chậm trễ gây nhiều khó khăn và ảnh hưởng tới việc xác định giá vốn hàng bán, công việc bị dồn ứ sang tháng sau, làm ảnh hưởng không tốt cho công tác kế toán, làm nhân viên kế toán phải vất vả trong công việc. Vì vậy công ty cần có những biện pháp quy định về ngày luân chuyển chứng từ nhất định trong tháng để việc tập hợp chứng từ được thực hiện một cách đầy đủ, nhanh chóng, kịp thời. 3.2.3. Về các khoản trích theo lương Công ty cần phải trích các khoản trích theo lương theo đúng quy định của Nhà nước để đảm bảo quyền lợi và chế độ được hưởng của công nhân viên, đồng thời cân đối các khoản chi phí cho hợp lý. Công ty cần có thêm lương thưởng cho bộ phận bán hàng mỗi khi doanh thu bán hàng đạt cao hơn mức quy định để khuyến khích người lao động hăng hái, nhiệt tình hơn trong công việc. 53 KẾT LUẬN Trong quá trình phát triển kinh tế - xã hội của bất kỳ quốc gia nào, đặc biệt là trong nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần của Việt Nam, thì tiền lương - lao động luôn tồn tại song song và có mối quan hệ rất chặt chẽ, khăng khít với nhau, mối quan hệ tương hỗ, qua lại. Do đó, hạch toán chính xác, đầy đủ tiền lương và các khoản trích theo lương là tiền đề, là cơ sở để xác định chi phí, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty, xác định thu nhập và phúc lợi mà người lao động được hưởng, đồng thời tạo điều kiện để thu nhập của công nhân viên ngày càng ổn định và tăng thêm. Sau một thời gian thực tập tại Công ty TNHH Tân Sơn, em thấy kế toán lương và các khoản trích theo lương tại công ty đã thực hiện khá đầy đủ và chính xác các cơ chế chính sách của Nhà nước, cũng như đáp ứng được một cách tương đối thực tế tình hình nền kinh tế hiện nay. Việc hạch toán, quản lý, tương đối rõ ràng, chặt chẽ do đó đảm bảo cho việc theo dõi, kiểm tra tình hình lương, thu nhập của người lao động và chi phí của công ty. Báo cáo thực tập này được em trình bày bằng những kiến thức của mình đã được học tập ở trường và những kinh nghiệm trong kỳ thực tập vừa qua. Những phân tích, đề xuất trên đây với góc nhìn của một sinh viên thực tập tại công ty mà hoạt động kinh doanh mang tính chất đặc thù, giữa kiến thức được học với thực tiễn còn có một khoảng 54 cách, do vậy, bài viết của em không tránh khỏi những thiếu sót và chưa trọn vẹn, em rất mong được sự chỉ bảo, đóng góp và giúp đỡ sửa chữa của các thầy các cô để bài viết của em thêm hoàn thiện. Để hoàn thành báo cáo thực tập này, em xin chân thành cảm ơn cô giáo TS Phan Thị Thu Mai cùng các cô chú, các anh chị Công ty TNHH Tân Sơn đã chỉ bảo, giúp đỡ em trong quá trình thực tập tại công ty, đã tận tình hướng dẫn để em hoàn thành bài báo cáo này. Em xin chân thành cảm ơn! 55 [...]... thanh toán lương toàn công ty Căn cứ vào Bảng thanh toán lương toàn công ty cùng với Bảng thanh toán lương các phân xưởng, kế toán lập Bảng phân bổ tiền lương để phân bổ tiền lương vào các chi phí Từ Bảng phân bổ tiền lương cùng các chừng từ liên quan, kế toán lập Sổ nhật ký chung cùng với Sổ chi tiết TK 334, TK 338 Căn cứ vào sổ chi tiết tài khoản, kế toán lập Sổ cái TK 334, TK 338 Từ Sổ cái Tk 334,... Kế toán trưởng Giám đốc Cụ thể, Bảng thanh toán lương toàn công ty như sau: Căn cứ vào Bảng thanh toán lương phân xưởng và công ty, cùng các chứng từ có liên quan, kế toán lập Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương, tiền công để phân bổ tiền lương, tiền công thực tế phải trả và trích BH, KPCĐ cho đối tượng sử dụng 31 Mẫu số 11 - LĐTL (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Công ty TNHH Tân. .. tăng thêm 2,06% Sở dĩ, tình hình doanh thu năm 2014 tăng lên không đáng kể là do cuộc khủng hoảng kinh tế thế giới đang ở giai đoạn đỉnh điểm 11 CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH TÂN SƠN 2.1 Những đặc điểm của đơn vị ảnh hưởng tới công tác kế toán lao động tiền lương và các khoản trích theo lương  Chứng từ , tài khoản và sổ kế toán sử dụng của... Ghi chú Hội nghị,họp: h Nghỉ phép: P Lương thời gian: + Ốm, điều dưỡng: ô 25 Bảng thanh toán lương PX: Dùng để theo dõi tiền lương và các khoản phải trả cho các bộ phận/ tổ trong phân xưởng làm căn cứ để lập Bảng phân bổ tiền lương và thanh toán lương Phươg pháp lập giống Bảng thanh toán lương Bộ phận quản lý Cụ thể Bảng thanh toán lương PX1: 26 Công ty TNHH Tân Sơn (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC... chấm công + Bảng thanh toán tiền lương + Bảng thanh toán tiền thưởng + Hợp đồng giao khoán + Phiếu xác nhận SP hoặc công việc + Bảng tính và phân bổ tiền lương, BHXH * Tài khoản kế toán sử dụng + TK 334 “Phải trả người lao động” + TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” * Sổ kế toán sử dụng + Sổ nhật ký chung, Sổ cái TK 334, Sổ cái TK 338  Hạch toán tiền lương lao động khối phân xưởng Như trên đã nói, đối... như sau: Tiền lương của 1CN lao động ỏ công đoạn sản xuất i Đơn giá tiền lương ở công đoạn i = = Đơn giá tiền lương ở công đoạn i Bậc thợ công nhân X X Số lượng sản phẩm hoàn thành ở công đoạn i Thời gian hoàn thành công đoạn sản xuất i Đối với nhân viên quản lý phân xưởng, tiền lương được tính như sau: Tiền lương nhân viên quản lý PX = sản phẩm đơn giá luơng quản lý X số lượng Công tính lương thời... lương - Bảng Thanh toán lương toàn công ty - Bảng Phân bổ tiền lương - Phiếu thanh toán trợ cấp BHXH b Các sổ sách cần sử dụng - Sổ chi tiết TK 334, TK 338 - Sổ Nhật ký chung - Sổ Cái TK 334, TK 338 2.3 Quy trình ghi chép 15 Bảng chấm công Bảng thanh toán lương Bộ phận quản lý BTTL BP Bán hàng Bảng thanh toán lương PX Bảng thanh toán lương công ty Bảng phân bổ tiền lương Nhật ký chung Sổ chi tiết TK 338,... 334, TK 335, TK 338 Báo cáo tài chính Bảng cân đối số phát sinh Hình 2.6 QUY TRÌNH GHI SỔ THEO NHẬT KÝ CHUNG Ghi chú: Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Cuối tháng, kế toán tiền lương căn cứ vào Bảng chấm công của bộ phận chấm công, lập Bảng thanh toán lương cho Bộ phận Quản lý, bộ phận Bán hàng và bộ phận Phân xưởng Từ Bảng thanh toán lương của các bộ phận, kế toán lập Bảng thanh toán lương toàn công ty... trích 26% tổng số lương đăng ký đóng BHXH Trong đó 18% được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong tháng, còn 8% do trừ vào tiền lương của người lao động - BHYT: hàng tháng công ty trích 4,5% tổng quỹ lương, trong đó 3% được tính vào chi phí, còn 1,5% được giảm trừ từ tiền lương của người lao động - KPCĐ trích 2% trên tổng số lương phải trả và toàn bộ số tiền này được tính vào chi phí sản xuất kinh... 15/2006/QĐ-BTC Công ty TNHH Tân Sơn Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Tổ 5- P.Nguyễn Trãi- TP Hà Giang BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG TOÀN CÔNG TY THÁNG 11 NĂM 2014 Tiền lương và thu nhập nhận được Lương TT Bộ phận thực tế A B 1 Lương học, họp 2 Quản lý 156.700.000 3.076.92 3 Kế toán 2 3 1 4 Phụ cấp Phụ cấp khác ăn trưa Các khoản phải nộp BHXH BHYT BHTN -8% -1,50% -1% Cộng Thực Lĩnh 6 7 8 9 10 3 4 Tổng ... kế toán KẾ TOÁN TỔNG HỢP Kế toán toán, tập hợp chi phí giá thành Thủ quỹ Kế toán vốn tiền, lương khoản trích theo lương KẾ TOÁN ĐỘI Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy kế toán Công ty TNHH Tân Sơn Bộ máy kế. .. vào Bảng toán lương toàn công ty với Bảng toán lương phân xưởng, kế toán lập Bảng phân bổ tiền lương để phân bổ tiền lương vào chi phí Từ Bảng phân bổ tiền lương chừng từ liên quan, kế toán lập... ban đầu lao động tiền lương theo dõi tình hình toán tiền lương, tiền thưởng phụ cấp cho cán công nhân viên Công ty Cuối kỳ kế toán tiền lương phải lập báo cáo lao động tiền lương để phục vụ cho