Báo cáo thực tập kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm tại công ty CP xây lắp an phú

LỜI MỞ ĐẦU Trong cơ chế thị trường hiện nay đòi hỏi doanh nghiệp hoạt động phải có hiệu quả. Để đạt được điều này các doanh nghiệp không chỉ phụ thuộc vào môi trường kinh doanh mà còn phụ thuộc vào sự điều hành quản lý của toàn bộ các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Quá trình chuyển đổi cơ chế nền kinh tế nước ta từ cơ chế tập trung sang nền kinh tế thị trường đã tạo cho các doanh nghiệp nhiều thời cơ và thách thức, bắt buộc các doanh nghiệp phải hoạt động kinh doanh có hiệu quả nếu không sẽ đứng trước nguy cơ phá sản. Do đó để doanh nghiệp có thể đứng vững trên thương trường, đảm bảo hoạt động kinh doanh có lãi thì việc hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm luôn là mối quan tâm hàng đầu của doanh nghiệp. Vì vậy công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm là khâu thông tin quan trọng, những số liệu về kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm cung cấp cho chủ doanh nghiệp thông tin đầy đủ, chính xác, kịp thời, hữu ích sẽ giúp cho người sử dụng thông tin đưa ra những quyết định chính xác, đúng hướng để phân tích đánh giá và lựa chọn phương hướng kinh doanh có hiệu quả nhất nhằm nâng cao hiệu quả công tác kinh doanh, tăng lợi nhuận… Mặt khác, trong nền kinh tế quốc dân nói chung và trong từng doanh nghiệp xây lắp nói riêng đã không ngừng được đổi mới và phát triển cả hình thức, quy mô và hoạt động xây lắp. Cho đến nay cùng với chính sách mở cửa, các doanh nghiệp tiến hành hoạt động xây lắp đã góp phần quan trọng trong việc thiết lập nền kinh tế thị trường và đẩy nền kinh tế hàng hóa trên đà ổn định và phát triển. Thực hiện hạch toán trong cơ chế hiện nay đòi hỏi các doanh nghiệp xây lắp phải tự lấy thu bù chi, tự lấy thu nhập của mình để bù đắp những chi phí bỏ ra và có lợi nhuận. Để thực hiện được những yếu tố đó, các đơn vị phải quan tâm đến tất cả các khâu trong quá trình thi công từ khi bỏ vốn ra cho đến khi thu được vốn về, đảm bảo thu nhập cho đơn vị, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với Ngân sách nhà nước và thực hiện tái sản xuất mở rộng. Muốn vậy các đơn vị xây lắp phải thực hiện tổng hòa những biện pháp. Một trong những biện pháp quan trọng hàng đầu không thể thiếu được là thực hiện quản lý các khoản chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm để từ đó có biện pháp phù hợp nhằm điều chỉnh các chính sách của đơn vị sao cho hiệu quả nhất. Củng cố thêm hệ thống lý luận và thực tiễn về vai trò của kế toán chi phí sản xuất và Tính giá thành sản phẩm. Nghiên cứu thực tế về công tác kế toán chi phí sản xuất và Tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần Xây lắp An Phú . Trên cơ sở nghiên cứu thực trạng đó làm sáng tỏ nhận thức về kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, đề xuất ý kiến để từng bước đổi mới công tác kế toán trên. Với đề tài này giúp em hiểu sâu sắc hơn về bản chất của nghiệp vụ, so sánh giữa lý thuyết và thực tế để rút ra những điều bổ ích nhằm bổ sung thêm cho kiến thức của mình. Xuất phát từ tầm quan trọng của vấn đề nêu trên, trong thời gian tực tập tại Công ty Cổ phần Xây lắp An Phú, bản thân đã đi sâu tìm hiểu công tác kế toán nói chung và kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm nói riêng ở Công ty đồng thời kết hợp với những kiến thức đã học ở trường, em chọn đề tài “Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và Tính giá thành sản phẩm ” làm chuyên đề tốt nghiệp. Trong quá trình thực tập em xin trân thành cảm ơn các anh chị trong phòng Kế toán Công ty Cổ phần Xây lắp An Phú đã nhiệt tình giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thực tập này. Chuyên đề ngoài “Lời mở đầu” và “Kết luận” nội dung được chia làm 3 chương chính: PhầnI: Tổng quan về Công ty Cổ phần xây lắp An Phú Phần II: Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và Tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần xây lắp An Phú PhầnIII: Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần Xây lắp An phú Gia lai, ngày 13 tháng 04 năm 2011 Sinh viên thực hiện: Lê Văn Long

Trang 1

Báo cáo thực tập

Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và Tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần xây

lắp An Phú

Trang 2

LỜI MỞ ĐẦU

Trong cơ chế thị trường hiện nay đòi hỏi doanh nghiệp hoạt động phải cóhiệu quả Để đạt được điều này các doanh nghiệp không chỉ phụ thuộc vào môitrường kinh doanh mà còn phụ thuộc vào sự điều hành quản lý của toàn bộ cáchoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Quá trình chuyển đổi cơ chế nền kinh tế nước ta từ cơ chế tập trung sangnền kinh tế thị trường đã tạo cho các doanh nghiệp nhiều thời cơ và thách thức,bắt buộc các doanh nghiệp phải hoạt động kinh doanh có hiệu quả nếu không sẽđứng trước nguy cơ phá sản Do đó để doanh nghiệp có thể đứng vững trênthương trường, đảm bảo hoạt động kinh doanh có lãi thì việc hạch toán chi phísản xuất và tính giá thành sản phẩm luôn là mối quan tâm hàng đầu của doanhnghiệp Vì vậy công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm làkhâu thông tin quan trọng, những số liệu về kế toán chi phí sản xuất và tính giáthành sản phẩm cung cấp cho chủ doanh nghiệp thông tin đầy đủ, chính xác, kịpthời, hữu ích sẽ giúp cho người sử dụng thông tin đưa ra những quyết định chínhxác, đúng hướng để phân tích đánh giá và lựa chọn phương hướng kinh doanhcó hiệu quả nhất nhằm nâng cao hiệu quả công tác kinh doanh, tăng lợi nhuận…Mặt khác, trong nền kinh tế quốc dân nói chung và trong từng doanhnghiệp xây lắp nói riêng đã không ngừng được đổi mới và phát triển cả hìnhthức, quy mô và hoạt động xây lắp Cho đến nay cùng với chính sách mở cửa,các doanh nghiệp tiến hành hoạt động xây lắp đã góp phần quan trọng trong việcthiết lập nền kinh tế thị trường và đẩy nền kinh tế hàng hóa trên đà ổn định vàphát triển Thực hiện hạch toán trong cơ chế hiện nay đòi hỏi các doanh nghiệpxây lắp phải tự lấy thu bù chi, tự lấy thu nhập của mình để bù đắp những chi phíbỏ ra và có lợi nhuận

Để thực hiện được những yếu tố đó, các đơn vị phải quan tâm đến tất cảcác khâu trong quá trình thi công từ khi bỏ vốn ra cho đến khi thu được vốn về,đảm bảo thu nhập cho đơn vị, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với Ngân sách nhànước và thực hiện tái sản xuất mở rộng Muốn vậy các đơn vị xây lắp phải thực

Trang 3

hiện tổng hòa những biện pháp Một trong những biện pháp quan trọng hàng đầukhông thể thiếu được là thực hiện quản lý các khoản chi phí sản xuất và tính giáthành sản phẩm để từ đó có biện pháp phù hợp nhằm điều chỉnh các chính sáchcủa đơn vị sao cho hiệu quả nhất.

Củng cố thêm hệ thống lý luận và thực tiễn về vai trò của kế toán chi phísản xuất và Tính giá thành sản phẩm Nghiên cứu thực tế về công tác kế toánchi phí sản xuất và Tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần Xây lắp AnPhú Trên cơ sở nghiên cứu thực trạng đó làm sáng tỏ nhận thức về kế toán chiphí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, đề xuất ý kiến để từng bước đổi mớicông tác kế toán trên Với đề tài này giúp em hiểu sâu sắc hơn về bản chất củanghiệp vụ, so sánh giữa lý thuyết và thực tế để rút ra những điều bổ ích nhằm bổsung thêm cho kiến thức của mình

Xuất phát từ tầm quan trọng của vấn đề nêu trên, trong thời gian tực tập tạiCông ty Cổ phần Xây lắp An Phú, bản thân đã đi sâu tìm hiểu công tác kế toánnói chung và kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm nói riêng ởCông ty đồng thời kết hợp với những kiến thức đã học ở trường, em chọn đề tài

“Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và Tính giá thành sản phẩm ” làm

chuyên đề tốt nghiệp Trong quá trình thực tập em xin trân thành cảm ơn các anhchị trong phòng Kế toán Công ty Cổ phần Xây lắp An Phú đã nhiệt tình giúp đỡ

em hoàn thành báo cáo thực tập này

Chuyên đề ngoài “Lời mở đầu” và “Kết luận” nội dung được chia làm 3chương chính:

PhầnI: Tổng quan về Công ty Cổ phần xây lắp An Phú

Phần II: Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và Tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần xây lắp An Phú

PhầnIII: Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần Xây lắp An phú

Gia lai, ngày 13 tháng 04 năm 2011

Sinh viên thực hiện: Lê Văn Long

Trang 4

Phần I:

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP AN PHÚ

Quá trình hình thành và phát triển của Công ty.

Sự hình thành và phát triển của Công ty qua các thời kỳ

Tiền thân của Công ty là Chi nhánh xí nghiệp xây lắp An Phú,thành năm 2006 Đến tháng 09 năm 2010 chuyển đổi sang hoạt động dưới hìnhthức công ty cổ phần với tên gọi Công ty cổ phần xây lắp An Phú

Địa chỉ: 15 Trường Chinh, Phường Phù Đổng, TP Pleiku, Tỉnh Gia Lai.Ngành nghề kinh doanh là xây dựng công trình dân dụng, công trình côngnghiệp, công trình giao thông Mua bán thiết bị máy công nghiệp, khai khoáng,lâm nghiệp và xây dựng (thiết bị, phụ tùng phục vụ chế biến đá Granite) Muabán vật liệu xây dựng

Thị trường kinh doanh là các công trình, dự án và mua bán thiết bị, vật liệuxây dựng trong nội bộ tập đoàn

Năm 2006: Xây dựng một số hạng mục công trình : Chung cư Lê Văn

Lương, Chung cư Trần Xuân Soạn, Chung cư Nguyễn Tri Phương Tại Tp HồChí Minh; Palaza Đà Nẵng; Resort Quy Nhơn; Chung cư Hoàng Văn Thụ (tại

Tp PleiKu, Gia Lai); Quản lý Xưởng Cơ Khí, Trạm trộn bê tông (tại Tp.PleiKu, Gia Lai)

Năm 2007: Tiếp tục thi công các công trình năm 2006 ; Bàn giao một số

hạng mục công trình chung cư Lê Văn Lương, Nguyễn Tri Phương; Thi côngmột số hạng mục công trình chung cư New Sài gòn

Năm 2008: Tiếp tục thi công các công trình năm 2007; Bàn giao Xưởng Cơ

Khí, Trạm trộn bêtông cho Cty CP HAGL; Bàn giao một số hạng mục côngtrình Chung cư Trần Xuân Soạn, Palaza Đà Nẵng, Resort Quy Nhơn, Chung CưHoàng Văn Thụ; Thi công một số hạng mục công trình chung cư River View

Năm 2009: Tiếp tục thi công các công trình năm 2008; Bàn giao một số

hạng mục công trình Chung cư New Sài gòn; Thi công một số hạng mục công

Trang 5

trình Chung cư Giai Việt; Thi công một số hạng mục công trình Chung cư AnTiến

Năm 2010: Tiếp tục thi công các công trình năm 2009; Thi công một số

hạng mục công trình Chung cư Phú Hoàng Anh; Bàn giao công trình RiverView; Thi công một số hạng mục công trình Chung cư INCOMEX, Công trìnhThanh Bình Các công trình này đều được thi công tại Tp Hồ Chí Minh

1.1.2 Đặc điểm ngành nghề hoạt động kinh doanh

1.1.2.1 Ngành nghề hoạt động kinh doanh

- Xây dựng công trình: Công nghiệp, dân dụng (Nhà ở, công trình văn hoá,thể thao, thương mại….); Giao thông Cầu, đường, cống, hệ thống đèn tínhiệu…); Xây dựng công trình thuỷ lợi (Trạm bơm, đề kè,…); Xây dựng hạ tầng

kỹ thuật (Đường, hè, rãnh thoát nước…); San lấp mặt bằng xây dựng…; Xâydựng công trình đường dây và trạm biến áp có điện áp từ 35Kv trở xuống

- Khai thác, chế biến đá; Sản xuất và kinh doanh các mặt hàng cơ khí; Sửachữa máy xây dựng; Hoạt động xử lý rác thải rắn (Sinh hoạt, công nghiệp, bệnhviện)

- Kinh doanh: Mua : bán vật liệu xây dựng(Cát, đá, sỏi, xi măng…); sảnxuất đồ gỗ, hàng trang trí nội ngoại thất, vật tư, thiết bị điện, máy móc thiết bịcông - nông nghiệp

Trang 6

1.1.2.2 Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của Công ty trong các năm gần đây Bảng 1.1: Bảng phân tích một số chỉ tiêu của Công ty trong

2 năm vừa qua:

2009

Năm 2010

5.356.19 2

6,71

Thuế phải nộp nhà nước

(1000đ)

Lợi nhuận sau thuế (1000đ) 445.512 455.395 9.883 2,22

Số lượng công nhân viên

mô sản xuất kinh doanh Lợi nhuận tăng nên thu nhập bình quân của cán bộcông nhân viên trong Công ty cũng được cải thiện tăng từ 1822.480đ lên2091.870đ tương ứng với 1.28% Qua sự phát triển trên cho thấy hướng đi hoàntoàn đúng đắn và có lợi Để đạt được mục tiêu dề ra năm 2011 công ty sẽ tiếptục đầu tư chiều sâu mua sắm mới tài sản cố định nhằm đổi mới công nghệ, tăng

Trang 7

ngân sách lao động đáp ứng nhu cầu của thị trường trong năm 2011 Công ty sẽ

nỗ lực sản xuất kinh doanh như tìm hiểu thị trường, tiếp cận công nghệ mới,tăng vòng quay của vốn tiết kiệm chi phí, nâng cao chất lượng và trình độ cánbộ công nhân viên, nâng cao chất lượng sản phẩm truyền thống mở rộng thịtrường tiêu thụ để phấn đấu đạt kế hoạch sản xuất kinh doanh đề ra năm 2011.Bảng 1.2 Tình hình thực hiện các khoản nộp ngân sách nhà nước

Chất lượng công trình được Công ty đặt lên hàng đầu, tạo được niềm tinnơi các đơn vị trong tập đoàn cũng như khách hàng

Nhu cầu nhà ở, văn phòng cho thuê ngày càng tăng lên đã giúp cho Công tyđạt được hiệu quả cao

Đội ngũ nhân lực vững mạnh, giàu kinh nghiệm

Môi trường văn hoá mang đậm nét đoàn kết, chính là yếu tố đã tạo nên sức

Trang 8

tạo lợi thế cạnh tranh dựa trên nền tảng chất lượng và giá thành trong một chutrình sản xuất kinh doanh kép kín của Tập đoàn

Nguồn nhân lực mới từ bên ngoài đã và đang kết hợp tốt, truyền đạt và họchỏi kinh nghiệm lẫn nhau cùng với nguồn nhân lực hiện có phát triển nhanhchóng

* Khó Khăn:

Trong tiến trình hội nhập sâu kinh tế quốc tế, cụ thể là việc Việt Nam đãgia nhập WTO, các nhà đầu tư nước ngoài với khả năng tài chính dồi dào, côngnghệ cao, kinh nghiệm hoạt động lâu năm sẽ thâm nhập dễ dàng hơn vào thịtrường Việt Nam và cạnh tranh với các Doanh nghiệp trong nước

Ngành xây dựng có tỷ suất lợi nhuận cao nhưng cũng là lĩnh vực nhạy cảm,chứa đựng nhiều thách thức và mang tính chu kỳ

Thời gian xây dựng một dự án, công trình có thể lên đến vài năm nên sựchênh lệch về chất lượng giữa các công trình mẫu là điều đã xảy ra khá phổ biếntrong thực tế

Chi phí nguyên vật liệu đầu vào của ngành xây dựng tăng lên dẫn đến tăngchi phí, tăng giá vốn hàng bán ảnh hưởng đến kết quả hoạt động kinh doanh củaCông ty

Nhà nước ban hành hàng loạt văn bản phát luật chính sách liên quan đếnviệc đầu tư và phát triển kinh tế chưa nhất quán đã ảnh hưởng chung đến cácdoanh nghiệp

Trang 9

1.2 1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty:

1.2.1-Tồ chức bộ máy quản lý của Công ty

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty:

Hội đồng thành viên gồm 3 người:

- Công đoàn Công ty: Là tổ chức công đoàn cơ sở trực thuộc Liên đoàn laođộng Tp Pleiku

+ Tổng số cán bộ đoàn viên công đoàn Công ty: 65 người

+ Ban chấp hành công đoàn gồm: 5 đồng chí

+ Là tổ chức quần chúng rộng lớn của công nhân lao động Công ty

Ban Giám đốc công ty

Bộ phận quản lý vận hành xe, máy thiết

bị

Các đội tổ thi công mộc, nề, cốt thép, bê tông, giao

thông, điện nước…

Hội đồng thành viên

Công đoàn công ty

Trang 10

+ Hoạt động của tổ chức công đoàn Công ty theo Luật Công đoàn, dưới

sự lãnh đạo trực tiếp của Chi bộ Công ty, có sự phối hợp chặt chẽ giữa Côngđoàn Công ty với Ban giám đốc Công ty nhằm thực hiện mục tiêu bảo vệ quyềnvà lợi ích hợp pháp của người lao động; chăm lo, đảm bảo đời sống cho ngườilao động

- Ban Giám đốc công ty:

+ Giám đốc Công ty: Điều hành và chỉ đạo chung

+ Phó giám đốc công ty: Điều hành sản xuất, kỹ thuật thi công

- Các phòng chuyên môn nghiệp vụ

+ Phòng Tổ chức hành chính: Chịu trách nhiệm toàn bộ các công việc vềquản lý tổ chức, hành chính và điều hành nhân sự của Công ty

+ Phòng Kế hoạch - Kỹ thuật: Chịu trách nhiệm toàn bộ các công việc vềquản lý công tác kế hoạch, định mức, vật tư của Công ty Kết hợp thực hiệncông tác kế hoạch vật tư các công trường dưới sự chỉ đạo của Ban giám đốcCông ty và yêu cầu của Chỉ huy Công trường

+ Phòng Kỹ thuật thi công - KCS: Chịu trách nhiệm toàn bộ các công việcvề quản lý kỹ thuật thi công và kiểm tra chất lượng thi công (KCS) các côngtrường dưới sự chỉ đạo của Ban giám đốc Công ty

+ Phòng Kế toán: Chịu trách nhiệm toàn bộ các công việc về quản lý Tàichính, công tác kế toán, thống kê và kiểm tra các mặt công tác quản lý thi côngtrên các công trường dưới sự chỉ đạo của Ban giám đốc Công ty

+ Bộ phận quản lý xe, máy, thiết bị thi công: Chịu trách nhiệm toàn bộcác công việc về quản lý công tác xe máy và kỹ thuật thi công, kiểm tra máymóc thiết bị thi công trên các công trường

+ Ban chỉ huy công trường: Điều hành mọi vấn đề trực tiếp liên quan tớiviệc thi công công trình và trong phạm vy công trường

+ Các đội sản xuất, xưởng cơ khí, đúc sẵn Thực hiện các công việc sảnxuất trực tiếp dưới sự điều hành của Ban giám đốc và các phòng ban chức năng

Trang 11

Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty

Theo giấy phép đăng ký kinh doanh Công ty Cổ phần Xây Lắp An Phú làđơn vị kinh doanh đa ngành, đa nghề nhưng hiện tại đơn vị chủ yếu hoạt độngtrong lĩnh vực XDCB, các ngành nghề khác chưa hoạt động hoặc có nhưng phátsinh rất ít, chiếm tỷ trọng không đáng kể Do đặc thù của ngành XDCB là: Cácsản phẩm đều là những tài sản có giá trị lớn, cố định vị trí tại nơi xây dựng nênviệc quản lý, điều hành sản xuất được bố trí theo mô hình vừa tập trung vừaphân tán

1.3.1 Tổ chức điều hành tại công trường

Sơ đồ 1.3.1: Sơ đồ tổ chức điều hành tại công trường

Thuyết minh sơ đồ tổ chức, chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận:

Điều hành và chỉ đạo chung: Ban giám đốc Công ty

- Ban chỉ huy công trường:

+ Trực tiếp điều hành toàn bộ hoạt động và tổ chức thi công công trình.+ Căn cứ tiến độ thi công, vạch ra kế hoạch thi công chi tiết từng phần việc,lập kế hoạch xin cấp tiền vốn, mua sắm vật tư, thiết bị, chuẩn bị nhân lực, máy

Bộ phận quản lý và

vận hành thiết bị xe máy

Bộ phận Vật tư thống kê

Các đội tổ thi công

Trang 12

móc thiết bị … phục vụ thi công Ban chỉ huy công trường đôn đốc, điều hành,kiểm tra thực hiện tiến độ thi công, chất lượng công trình.

+ Chịu trách nhiệm trước Ban giám đốc Công ty về tiến độ, chất lượngcông trình

- Bộ phận kỹ thuật, thí nghiệm, KCS:

+ Dưới sự điều hành trực tiếp của Chỉ huy trưởng công trường Bộ phận kỹthuật, thí nghiệm, KCS có nhiệm vụ nghiên cứu hồ sơ thiết kế, bản vẽ kỹ thuậtthi công, lập biện pháp thi công cụ thể chi tiết từng phần và hạng mục công việc.+ Bố trí tổ chức nhân lực thi công từng phần việc cụ thể

+ Hướng dẫn, kiểm tra giám sát trực tiếp thi công ở hiện trường

+ Kiểm tra chất lượng, số lượng vật tư thi công

+ Làm các thủ tục nghiệm thu từng phần công việc với Tư vấn giám sát.+ Ghi chép nhật ký thi công hàng ngày

+ Chịu trách nhiệm trực tiếp về tiến độ thi công, chất lượng kỹ, mỹ thuật,

an toàn lao động và vệ sinh môi trường

+ Giám sát về chủng loại, chất lượng các loại vật liệu đưa vào sử dụngcho xây lắp công trình

+ Kiểm tra kích thước, cao trình

+ Kiểm tra chất lượng kỹ thuật, mỹ thuật theo đồ án thiết kế và bản vẽ thicông đã được phê duyệt đảm bảo đúng quy trình quy phạm kỹ thuật

- Bộ phận quản lý vận hành xe máy:

+ Căn cứ tiến độ thi công chung và tiến độ chi tiết từng phần công việc, cótrách nhiệm chuẩn bị đầy đủ, kịp thời, vận hành tốt các loại thiết bị xe máy đểphục vụ thi công

+ Chịu trách nhiệm trước công ty, BCH công trường về những vấn đề phátsinh do không hoàn thành tiến độ thiết bị theo yêu cầu

- Bộ phận vật tư, thống kê:

+ Lập kế hoạch và dự trù vật tư, kinh phí để mua sắm kịp thời phục vụ chothi công công trình

Trang 13

+ Trực tiếp chịu sự điều hành của Ban chỉ huy công trường và Phòng kếtoán về công tác quản lý, thống kê vật tư, chi phí của công trường.

+ Theo dõi nhập xuất vật tư cho công trình

- Bộ phận Hành chính, Ytế, BHLĐ, VSMT:

+ Chăm lo tốt chế độ sinh hoạt ăn uống, vệ sinh cho CBCN

+ Định kỳ kiểm tra sức khoẻ, giám sát việc chấp hành công tác bảo hộ laođộng, an toàn lao động của cán bộ công nhân làm việc trên công trường

+ Tổ chức, kiểm tra công tác vệ sinh môi trường khu vực thi công

+ Quản lý, bảo vệ trang thiết bị, vật tư, máy móc thi công ngoài côngtrường

+ Đảm bảo tốt công tác an ninh, an toàn trong quá trình thi công công trình

- Các tổ, đội thi công:

+ Có trách nhiệm trực tiếp triển khai thực hiện các phần việc được chỉ huycông trường giao cho

+ Chịu trách nhiệm trước Ban chỉ huy công trường về tiến độ, chất lượngthi công, an toàn lao động và vệ sinh môi trường

+ Quản lý lao động trong đội, hàng ngày giao ban báo cáo tại trụ sở Ban chỉhuy công trường về tiến độ, chất lượng thi công, công tác đảm bảo cung ứng vàsử dụng vật tư, thiết bị thi công, công tác ATLĐ và đề xuất kiến nghị về kếhoạch thi công của đội với Ban chỉ huy công trường

Trang 14

1.3.2 Quy trình công nghệ SXKD của đơn vị:

1.3.2.1 Quy trình chung cho 1 sản phẩm XDCB:

Sơ đồ 1.3.2 Sơ đồ quy trình chung cho 1 sản phẩm XDCB:

Thuyết minh sơ đồ:

- Bước 1 (Lập dự án nghiên cứu khả thi hoặc báo cáo đầu tư xây dựng): Dođơn vị chủ đầu tư thực hiện bằng phương thức tự làm hoặc thuê đơn vị tư vấn cóchuyên môn thực hiện

- Bước 2 (Phê duyệt dự án nghiên cứu khả thi hoặc báo cáo đầu tư xâydựng): đơn vị chủ đầu tư trình cấp trên có thẩm quyền phê duyệt

- Bước 3 (Khảo sát thiết kế, lập dự toán công trình): đơn vị chủ đầu tư tựthực hiện hoặc thuê đơn vị có chuyên môn về tư vấn thiết kế thực hiện

- Bước 4 (Tổ chức đấu thầu hoặc xét thầu để lựa chọn nhà thầu):

Lập dự án nghiên cứu khả thi hoặc báo cáo đầu tư xây dựng

Phê duyệt dự án nghiên cứu khả thi hoặc báo cáo đầu tư xây dựng

Khảo sát thiết kế, dự toán công trình

Tổ chức đấu thầu hoặc xét thầu để lựa chọn

nhà thầu

Ký kết hợp đồng và thi công xây dựng

Bàn giao công trình và đưa vào sử

dụng

Trang 15

+ Đơn vị chủ đầu tư thông báo trên các phương tiện thông tin đại chúng vềviệc tổ chức đầu thầu hoặc xét thầu.

+ Tổ chức đầu thầu hoặc xét thầu (Chỉ định thầu)

- Bước 5 (Ký hợp đồng và thi công xây dựng): Sau khi lựa chọn được nhàthầu, đơn vị chủ đầu tư tiến hành thương thảo, ký kết hợp đồng với nhà thầu.(Nhà thầu sẽ tiến hành thi công xây dựng công trình)

- Bước 6 (Bàn giao công trình đưa vào sử dụng): Sau khi thi công xongcông trình, nhà thầu sẽ bàn giao cho Chủ đầu tư đưa công trình vào sử dụng.(Kết thúc quy trình sản xuất sản phẩm XDCB)

1.4 Tổ chức công tác kế toán của Công ty:

1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán:

Sơ đồ 1.4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy kế toán:

Kế toán tiền mặt, tiền lương

Kế toán tiền gửi ngân hàng, công nợ

Kế toán

DT, chi phí và

Xác định KQKD

Kế toán trưởng

Phòng kế

toán

Trang 16

Tham mưu đề xuất các giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị và quyết địnhkinh tế, tài chính của đơn vị

Cuối mỗi kỳ kế toán, gửi báo cáo tài chính cho Giám đốc công ty, kiểmtoán nội bộ

- Kế toán vật tư: Hàng ngày thủ kho các công trình đưa chứng từ nhập –

xuất lên, kế toán vật tư phân loại theo từng công trình và đối chiếu số liệu trênphiếu nhập với số liệu trên hóa đơn để vào sổ kế toán

Cuối tháng tính giá bình quân xuất để vào sổ kế toán Khi có yêu cầu bộphận kế toán vật tư và các bộ phận chức năng khác tiến hành kiểm kê tại kho vật

tư, đối chiếu với sổ kế toán Nếu có thiếu hụt hoặc dư thừa sẽ tìm nguyên nhânvà biện pháp xử lý ghi trong biên bản kiểm kê

- Kế Toán TSCĐ: Theo dõi tình hình tăng, giảm TSCĐ của đơn vị Theo

dõi tình hình sử dụng TSCĐ tại đơn vị để báo cho Ban giám đốc khi TSCĐ hưhỏng, chất lượng không còn đảm bảo cho quá trình sử dụng Cuối tháng tính sốkhấu hao TSCĐ để ghi sổ kế toán

Cuối năm cùng với các bộ phận chức năng khác kiểm kê tài sản cố định đốichiếu với sổ kế toán

- Kế toán Tiền mặt & Tiền lương: Theo dõi tình hình tăng, giảm tiền mặt

tại đơn vị Căn cứ vào chứng từ do các bộ phận chức năng yêu cầu để làm phiếuthu, chi tiền mặt Theo quy định của tập đoàn chỉ được chi các khoảng dưới 20triệu đồng bằng tiền mặt, trên mức 20 triệu đồng phải thanh toán qua chuyểnkhoản Chỉ được để tiền trong két chi trong vòng 3 ngày Nhằm hạn chế tiền mặt

dư tại quỹ quá nhiều Cuối tháng cùng với thủ quỹ, giám đốc, kế toán trưởngtiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt tại két

Tính toán và hoạch toán tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ, các khoảngiảm trừ vào lương, các khoản thu nhập, trợ cấp cho Cán bộ công nhân viêntrong chi nhánh

Hàng tháng căn cứ vào bảng chấm tăng ca do chỉ huy trưởng công trình lậpđối với lao động trực tiếp để tính lương cho lao động trực tiếp

Trang 17

Đồng thời ghi nhận các bảng thanh toán lương do các kế toán tiền mặt vàtiền gửi ngân hàng để tổng hợp số liệu, lập bảng tổng hợp thanh toán lương củaChi nhánh, lập bảng phân bổ cho từng nơi sử dụng.

- Kế toán tiền gửi ngân hàng & Công nợ: Theo dõi tình hình tăng, giảm

tiền gửi của đơn vị tại ngân hàng Căn cứ vào chứng từ do các bộ phận chứcnăng yêu cầu để làm ủy nhiệm chi cho khách hàng qua ngân hàng và theo dõidòng tiền về từ khách hàng để vào sổ kế toán

Cuối tháng đối chiếu sổ kế toán ngân hàng tại đơn vị với sổ phụ của ngânhàng

Theo dõi công nợ phải thu, công nợ phải trả của đơn vị theo từng đối tượngkhách hàng Căn cứ vào hóa đơn do các bộ phận chức năng gửi sang và chứngtừ thu, chi, tiền gửi qua ngân hàng để lập bảng tổng hợp công nợ cho từng đốitượng khách hàng

Cuối tháng lập biên bản đối chiếu công nợ với các khách hàng Và luônkiểm tra những khoản nợ khó đòi để trình lên kế toán trưởng để có biện pháp xửlý

- Thủ quỹ: Quản lý quỹ tiền mặt của Chi nhánh, hàng ngày căn cứ vào

phiếu thu chi do kế toán tiền mặt đưa sang để xuất hoặc nhập quỹ tiền mặt, ghi

sổ quỹ phần thu chi Sau đó tổng hợp đối chiếu thu chi với kế toán tiền mặt Cuối tháng cùng với kế toán tiền mặt, giám đốc, kế toán trưởng tiến hànhkiểm kê quỹ tiền mặt tại két

- Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh: Theo dõi sự

biến động của doanh thu, chi phí cho từng công trình để xác định kết quả kinhdoanh Hàng tháng căn cứ vào biên bản nghiệm thu từng hạng mục công trìnhcủa từng công trình để xuất hoá đơn GTGT Căn cứ vào hoá đơn GTGT và cácchứng từ có liên quan để ghi sổ kế toán doanh thu Căn cứ vào các khoản chi phínguyên vật liệu trực tiếp do bộ phận kế toán vật tư cung cấp, chi phí nhân côngtrực tiếp do bộ phận kế toán tiền lương và kế toán công nợ cung cấp, chi phí sảnxuất chung do các bộ phận kế toán có liên quan cung cấp, để phân loại theo từng

Trang 18

khoản mục chi phí cho từng hạng mục công trình Từ đó, tính giá vốn cho từnghạng mục công trình và xác định kết quả kinh doanh.

1.4.2 Tổ chức công tác kế toán áp dụng tại Công ty.

1.4.2.1 Chhes đọ kế toán áp dụng

Công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo Quyết địnhsố:15/2006/QĐ-BTC, ngày 20/03/2006 của Bộ tài chính

Chứng từ kế toán tại Công ty được tổ chức theo đúng quy định của Luật kếtoán và các thông tư hướng dẫn của Bộ Tài Chính

Chứng từ gốc gồm: Phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn GTGT, Hợp đồng xaâylaép, biên bản thanh lý, biên bản nghiệm thu, giấy báo có của Ngân hàng…ngoài ra còn sử dụng chứng từ mang tính chất hướng dẫn như: Giấy đề nghịthanh toán, giấy đề nghị tạm ứng…

Công ty áp dụng báo cáo tài chính theo mẫu số B01a-DN, B02-DN (banhành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày Bộ trưởng Bộ Tài Chính), Bảng cânđối phát sinh các tài khoản

Đơn vị tiền tệ ghi sổ: VNĐ

* Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01/N và kết thúc ngày 31 /12/N

Ngoài ra Công ty phải lập báo cáo tài chính hàng tháng để gửi về Phòngkiểm toán nội bộ

* Phương pháp kế toán tổng hợp hàng tồn kho: Theo phương pháp kê

khai thường xuyên

* Phương pháp đánh giá hàng tồn kho: Theo phương pháp bình quân gia

quyền cố định

Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Theo phương pháp đường thẳng Phương pháp thuế giá trị gia tăng: theo phương pháp khấu trừ.

Trang 19

1.4.2.2.Tổ chức công tác kế toán tại Công ty.

Xuất phát từ khối lượng công tác kế toán, kết hợp với yêu cầu quản lý vàtrình độ của cán bộ công nhân viên kế toán của Công ty mà áp dụng hình thứckế toán ở Công ty là hình thức kế toán Nhật ký chung

* Sơ đồ hình thức kế toán Nhật ký chung

Ghi hằng ngày

Ghi vào cuối tháng

Đối chiếu, kiểm tra

Chứng từ gốc

Sổ nhật ký

Sổ quỹ

hợp chi tiết

Bảng cân đối tài khoản

Báo cáo kế toán

Trang 20

Phần II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT

VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN

XÂY LẮP AN PHÚ

2.1 Kế toán chi phí sản xuất trong doanh nghiệp xây lắp

2.1.1 Chi phí sản xuất trong doanh nghiệp xây lắp

Trong doanh nghiệp xây lắp, chi phí sản xuất là biểu hiện bằng tiền củatoàn bộ hao phí về lao động sống, lao động vật hoá và các hao phí cần thiết khácđể thực hiện sản xuất thi công trong một thời kỳ nhất định Chi phí sản xuất đórất đa dạng gồm nhiều loại với nội dung kinh tế, công dụng và mục đích khácnhau trong mỗi giai đoạncủa quá trình thi công xây lắp

2.1.2 Phân loại chi phí sản xuất trong doanh nghiệp xây lắp

Trong tầm quản lý chung, người ta thường quan tâm đến việc doanh nghiệpchi ra trong kỳ những loại chi phí nào, với lượng là bao nhiêu Và để thuận lợicho công tác quản lý, hạch toán thì cần phải phân loại chi phí sản xuất Việcphân loại chi phí sản xuất được tiến hành dựa trên nhiều tiêu thức khác nhau tuỳthuộc vào mục đích và yêu cầu cụ thể của từng doanh nghiệp Mỗi cách phânloại đều có công dụng nhất định đối với công tác quản lý, hạch toán, kiểm tra,kiểm soát chi phí Sau đây em xin đưa ra một số cách phân loại chi phí sản xuấtđược sử dụng phổ biến trong các doanh nghiệp xây lắp:

* Phân loại chi phí sản xuất theo các yếu tố chi phí

Theo cách phân loại này chi phí sản xuất được chia thành các yếu tố nhưsau:

- Chi phí nguyên vật liệu: gồm vật liệu chính, vật liệu phụ, phụ tùng, phếliệu, công cụ dụng cụ dùng cho sản xuất kinh doanh và thiết bị xây dựng cơ bản

- Chi phí nhiên liệu, động lực

- Tiền lương và phụ cấp thường xuyên của công nhân viên

- Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn trích theo tiền lươngcủa công nhân viên

- Khấu hao tài sản cố định toàn công ty

Trang 21

- Chi phí dịch vụ mua ngoài

- Các chi phí bằng tiền khác

Phân loại chi phí sản xuất theo yếu tố giúp cho việc xây dựng và lập dựtoán chi phí sản xuất cũng như lập kế hoạch cung ứng vật tư, kế hoạch quỹ tiềnlương, tính toán nhu cầu vốn lưu động định mức Đồng thời, giúp doanh nghiệpđánh giá được tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất, kỹ thuật và tài chính Ngoài ra, phân loại chi phí theo yếu tố còn cho phép cơ quan quản ký cấptrên kiểm tra chi phí sản xuất của doanh nghiệp, hao phí vật chất và thu nhậpquốc dân

* Phân loại chi phí theo khoản mục trong giá thành sản phẩm

Chi phí sản xuất được chia thành các khoản mục sau:

- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: là chi phí về các loại vật liệu chính, vậtliệu phụ, vật kết cấu và các thiết bị đi kèm với vật kiến trúc như thiết bị vệ sinh,thông gió, điều hoà nhiệt độ…

- Chi phí nhân công trực tiếp: bao gồm tiền lương phải trả cho công nhântrực tiếp xây lắp kể cả công nhân của doanh nghiệp và công nhân thuê ngoài

- Chi phí sử dụng máy thi công: là chi phí liên quan đến việc sử dụng máythi công trực tiếp cho việc thực hiện sản phẩm xây lắp bao gồm: chi phí khấuhao máy thi công, tiền thuê máy thi công, tiền lương của công nhân điều khiểnmáy thi công; chi phí nhiên liệu, động lực, dầu mỡ dùng cho máy thi công; chiphí sửa chữa máy thi công…

- Chi phí sản xuất chung: là các chi phí khác ngoài các khoản chi phí trênphát sịnh ở tổ đội, công trường xây dựng bao gồm: lương nhân viên quản lý đội;các khoản bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn và tiền ăn ca củacông nhân viên toàn đội xây dựng; vật liệu, công cụ dụng cụ xuất dùng chungcho đội xây dựng; khấu hao tài sản cố định dùng chung cho đội xây dựng; chiphí dịch vụ mua ngoài và các chi phí khác bằng tiền dùng chung cho đội xâydựng

Trang 22

Theo cách phân loại này, mỗi loại chi phí thể hiện điều kiện khác nhau củachi phí sản xuất, thể hiện nơi phát sinh chi phí, đối tượng gánh chịu chi phí làm

cơ sở cho việc tính giá thành sản phẩm xây lắp theo khoản mục, phân tích tìnhhình thực hiện kế hoạch giá thành …

Ngoài ra, chi phí sản xuất xây lắp có thể được phân loại theo mối quan hệgiữa chi phí với đối tượng chịu chi phí Theo cách phân loại này chi phí sản xuấtxây lắp được chia thành 2 loại: Chi phí trực tiếp và chi phí gián tiếp

Hoặc người ta phân loại chi phí sản xuất theo mối quan hệ với khối lượngsản phẩm sản xuất Theo mối quan hệ này chi phí sản xuất được chia thành: Chiphí bất biến, chi phí khả biến và chi phí hỗn hợp

2.1.3 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất

Chi phí sản xuất phát sinh luôn gắn liền với nơi diễn ra hoạt động sản xuấtvà với sản phẩm được sản xuất (công trình, hạng mục công trình) nên để tập hợpđược chi phí sản xuất kế toán cần xác định đúng đắn đối tượng tập hợp chi phísản xuất để từ đó thực hiện kiểm soát chi phí, tính giá thành sản phẩm, tổng hợpchi phí sản xuất của doanh nghiệp Đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuấtđược xác định là phạm vi (giới hạn) để tập hợp các chi phí sản xuất phát sinh Xác định đối tượng tập hợp chi phí là khâu đầu tiên, đặc biệt quan trọngđối với kế toán chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm Để xác định đúng đắnđối tượng tập hợp chi phí sản xuất doanh nghiệp cần dựa theo 1 số tiêu thức sau:

- Tính chất sản xuất, loại hình sản xuất, đặc điểm của quy trình công nghệsản xuất sản phẩm: sản xuất giản đơn hay phức tạp, đơn chiếc hay hàng loạt,

- Đặc điểm tổ chức sản xuất: trong các doanh nghiệp xây dựng thường làphương thức khoán

- Yêu cầu tính giá thành, yêu cầu quản lý chi phí, khả năng và trình độ tổchức hạch toán của doanh nghiệp,

Các doanh nghiệp xây lắp do có tính đặc thù riêng về tính chất, đặc điểmsản xuất kinh doanh, đặc điểm sản phẩm, có quy trình công nghệ phức tạp, loạihình sản xuất đơn chiếc, sản xuất thi công theo đơn đặt hàng, nên đối tượng

Trang 23

tập hợp chi phí sản xuất thường được xác định là từng công trình, hạng mụccông trình theo từng đơn đặt hàng và từng đơn vị thi công.

2.2 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại Công ty.

2.2.1 Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất.

Các doanh nghiệp xây lắp hiện nay sử dụng một số phương pháp khác nhauđể tập hợp chi phí sản xuất cho đối tượng đã xác định Trong đó phổ biến là cácphương pháp sau:

- Phương pháp tập hợp trực tiếp chi phí sản xuất: được sử dụng đối với cáckhoản chi phí trực tiếp - là những chi phí có liên quan trực tiếp đến đối tượng kếtoán tập hợp chi phí đã xác định Công tác hạch toán, ghi chép ban đầu cho phépquy nạp trực tiếp các chi phí này vào từng đối tượng kế toán tập hợp chi phí cóliên quan

- Phương pháp gián tiếp phân bổ chi phí sản xuất: áp dụng khi một loại chiphí có liên quan đến nhiều đối tượng kế toán tập hợp chi phí nên không thể tậphợp trực tiếp cho từng đối tượng được Trường hợp này người ta phải chọn ra 1tiêu chuẩn hợp lý để phân bổ chi phí cho các đối tượng liên quan theo công thức:

Trong đó : C : là chi phí sản xuất phân bổ cho đối tượng thứ i

C: là tổng chi phí sản xuất đã tập hợp cần phân bổ

1 : là tổng đại lượng của tiêu chuẩn dùng để phân bổ

Ti : là đại lượng của tiêu chuẩn dùng để phân bổ của đối

tượng i

Đại lượng tiêu chuẩn dùng để phân bổ được lựa chọn tuỳ từng trường hợpcụ thể Độ tin cậy của thông tin về chi phí phụ thuộc vào tính hợp lý của tiêuchuẩn phân bổ được lựa chọn

Trang 24

Kết hợp đồng thời với phương pháp tập hợp chi phí trên và để phù hợp vớiđặc điểm hạch toán của ngành, trong doanh nghiệp xây lắp còn sử dụng 1 sốphương pháp tập hợp chi phí sau:

- Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất theo sản phẩm (theo công trình,hạng mục công trình): chi phí sản xuất phát sinh được tập hợp theo từng côngtrình hạng mục công trình riêng biệt, nếu chi phí sản xuất có liên quan đến nhiềucông trình, hạng mục công trình thì sẽ được phân bổ theo tiêu thức thích hợp

- Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất theo đơn đặt hàng: các chi phí sảnxuất phát sinh được tập hợp theo từng đơn đặt hàng riêng biệt và như vậy tổng

sổ chi phí sản xuất tập hợp được từ khi khởi công cho đến khi hoàn thành đơnđặt hàng là giá thành thực tế của đơn đặt hàng đó

- Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất theo đơn vị thi công: chi phí sảnxuất phát sinh tại đơn vị thi công nào được tập hợp riêng cho đơn vị đó Tại mỗiđơn vị thi công, chi phí sản xuất lại được tập hợp theo từng đối tượng chịu chiphí: hạng mục công trình, nhóm hạng mục công trình… Cuối kỳ, tổng số chi phítập hợp được phải phân bổ cho từng công trình, hạng mục công trình để tính giáthành sản phẩm riêng

2.2.2 Kế toán chi phí sản xuất trong doanh nghiệp xây lắp

2.2.2.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

a Nội dung chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là toàn bộ chi phí nguyên vật liệu thực tếsử dụng trong quá trình sản xuất xây lắp như nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ,vật liệu khác… cho từng công trình, hạng mục công trình

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp có liên quan đến công trình, hạng mụccông trình nào tổ chức tập hợp theo phương pháp trực tiếp cho công trình, hạngmục công trình đó theo giá trị thực tế Đối với các vật liệu liên quan đến nhiềuđối tượng tập hợp chi phí (nhiều công trình, hạng mục công trình) phải phân bổcho từng đối tượng theo tiêu chuẩn hợp lý như số lần sử dụng, định mức chi phí,khối lượng xây lắp hoàn thành…

Trang 25

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của công ty bao gồm chi phí về nguyênvật liệu chính(Thép và bê tông tươi) và chi phí về nguyên vật liệu phụ ( que hàn,bulon, …) sử dụng trực tiếp cho việc hoàn thành khối lượng CT, HMCT.

b Tài khoản sử dụng:

- Kế toán sử dụng TK 621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” và được mởchi tiết cho từng công trình

+ TK 6211: Công trình Phú hoàng Anh

+ TK6212 : Công trình Thanh Bình

+ TK6213 : Công trình khác

+ TK6214 : Công trình River View

+ TK6215 : Công trình Giai Việt

+ TK6216 : Công trình An Tiến

+ TK6217 : Công trình INCOMEX

- Kết cấu:

Bên nợ: Phản ánh chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh trong kỳ

Bên có: Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sang chi phí sản xuấtkinh doanh dở dang để tính giá thành sản phẩm

c Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ:

- Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho và các chứng từ khác có liên quan

- Trình tự luân chuyển chứng từ: Hàng ngày căn cứ vào nhu cầu thực tế thicông , kỹ thuật công trình sẽ lập một “Phiếu đề nghị cấp vật tư “, trong đó ghi rõloại vật tư, số lượng cần làm Sau đó, đưa qua Phó giám đốc phụ trách côngtrình duyệt Thủ kho căn cứ vào đó , lập phiếu xuất kho chỉ ghi rõ loại vật tư, sốlượng, hạng mục công trình, người nhận , rồi gửi các chứng từ này lên chophòng kế toán Kế toán vật tư tiếp nhận và kiểm tra chứng từ đã đầy đủ thì Lậpphiếu xuất kho Số liệu trên phiếu xuất kho này được ghi vào sổ Nhật ký chungvà các sổ chi tiết TK 621 Từ đó, làm căn cứ để ghi vào sổ cái TK 621 và cácbảng tổng hợp chi tiết TK621

Trang 26

- Sổ kế toán sử dụng:

+ Sổ nhật ký chung

+ Sổ cái TK 621

+ Sổ chi tiết TK 621

Để tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp kế toán sử dụng tài khoản 621

“Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”:

Sơ đồ 1.1: Trình tự kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

NVL không dùng hết nhập lại kho

K/c chi phí NVL trực tiếp Mua NVL không qua

kho

Trang 27

Hàng ngày , căn cứ vào các chứng từ xuất kho do các thủ kho ở các công trình đưa lên, kế

toán vật tư kiểm tra rồi lập phiếu xuất kho, sau đó định khoản vào sổ nhật ký chung và các sổ

chi tiết TK 621 như sau:

Công ty Cổ Phần Xây Lắp An Phú MÉu sè S03b-DN

(Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§-BTC ngµy

Công trình Giai Việt 6215 131.727.273

93 3/1/11 3/1/11 06/XGV Xuất thép thi công lôA CT

GV_Lê Văn Quốc

… … … … … … … …

134 4/1/11 4/1/11 10/XGV Xuất vật tư thi công xây tô

CT GV_Huỳnh Văn Thuận

Ngày 31 tháng 01 năm 2011

Người lập biểu Giám đốc

Coâng ty Coå Phaàn Xaây Laép An Phuù Sæ chi tiÕt tµi kho¶n

MST: 5900736627

Trang 28

6215 - Coõng trỡnh Giai Vieọt

152 98.409.614 930.725.950

… … … … … …

TH01/29 30/1/2011 30/1/2011

Trớch trửụực chi phớ theựp 181.84 taỏn cho coõng trỡnh Giai Vieọt

335 2.514.957.876 12.323.712.661

KC_1 31/1/2011 31/1/2011

Keỏt chuyeồn chi phớ NVL trửùc tieỏp 154

12.323.712.661

Cộng phát sinh 12.323.712.661 12.323.712.661 Phát sinh luỹ kế 12.323.712.661 12.323.712.661

Số d cuối kỳ

Ngày 31 tháng 1 năm 2011

Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Trang 29

Căn cứ vào các sụ́ liợ̀u trờn sổ nhọ̃t ký chung, kờ́ toán vào sổ Cái TK 621

Coõng ty Coồ Phaàn Xaõy Laộp An Phuự Mẫu số S03b-DN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trởng BTC)

Sổ cái tài khoản

621 - Chi phớ nguyeõn lieọu, vaọt lieọu trửùc tieỏp

152 131.727.273

06/XGV 03/1/2011 03/1/2011 Xuaỏt theựp thi coõng loõA CT

TH01/29 30/1/2011 30/1/2011

Trớch trửụực chi phớ theựp 181.84 taỏn cho coõng trỡnh Giai Vieọt

335 2.514.957.876

KC_1 31/1/2011 31/1/2011 Keỏt chuyeồn chi phớ NVL

Cộng phát sinh 35.628.391.685 35.628.391.685 Phát sinh luỹ kế 35.628.391.685 35.628.391.685

Số d cuối kỳ :

Ngày 31 tháng 1 năm 2011

Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc

Cuụ́i tháng, lấy tổng sụ́ phát sinh bờn nợ trờn sổ cái TK 621 kờ́t chuyờ̉n sang TK

154 đờ̉ tính giá thành sản phẩm và đụ́i chiờ́u với bảng tổng hợp chi tiờ́t TK 621đờ̉ làm căn cứ lọ̃p bảng cõn đụ́i sụ́ phát các tài khoản và các báo cáo tài chính

Trang 30

MST: 5900736627

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Tài khoản: 621 - Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp

Trang 31

2.2.2.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp

a Nội dung:

Chi phí nhân công trực tiếp của Công ty gồm các chi phí nhân công do nhà thầuphụ cung cấp và được xác nhận căn cứ vào hợp đồng xây dựng về đơn giá thicông cho từng công việc như: đổ bê tông, làm coffa, xây tô, …và khối lượngthực tế phát sinh khi tới điểm dừng kỹ thuật hợp lý đã được công ty và nhà thầuphụ thống nhất và ký xác nhận Nhà thầu phụ căn cứ vào các biên bản nghiệmthu này , lập hoá đơn GTGT đưa cho Công ty để làm căn cứ hạch toán chi phínhân công và công nợ

Để phản ánh khoản mục chi phí NCTT, kế toán sử dụng TK 622 - Chi phí nhâncông TT Tiền lương, phụ cấp, các khoản trích trên lương của công nhân trựctiếp sản xuất, công nhân sử dụng máy (công nhân của Công ty) được tính vàokhoản mục chi phí nhân công trực tiếp Lực lượng công nhân trực tiếp thi côngcông trình có thể là công nhân của xí nghiệp, đội nằm trong biên chế của Công

ty và được đóng BHXH, BHYT, KPCĐ Ngoài ra, các đơn vị thi công có thểthuê lao động thời vụ bên ngoài theo giá nhân công trên thị trường và khôngtrích các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ cho lực lượng lao động này

Như vậy khoản mục chi phí nhân công trực tiếp tại Công ty cổ phần xây dựng số

1 bao gồm:

+ Tiền lương và các khoản trích trên lương của công nhân trực tiếp sản xuất nằmtrong danh sách của Công ty

+ Tiền công của công nhân thuê ngoài trực tiếp sản xuất

- Đối với công nhân trong danh sách Công ty trả lương theo hình thứckhoán, cuối tháng dựa vào bảng chấm công (biểu 6), và hợp đồng làm khoán(biểu 7), kế toán Công ty tiến hành tính lương:

Trang 32

Tổng số công quy đổi theo hệ số hoàn thành công việc

Số công quy đổi theo hệ số hoàn thành công việc được tính dựa vào hệ số tiền lương (l i ),hệ số hoàn thành công việc (d i ), và ngày công thực tế (n i ) :

Số công quy đổitheo hệ số hoàn thành

b Tài khoản sử dụng:

- Kế toán sử dụng TK 622 “ Chi phí nhân công trực tiếp” và mở chi tiết theotừng công công trình

+ TK 6221: Công trình Phú hoàng Anh

+ TK6222 : Công trình Thanh Bình

+ TK6223 : Công trình khác

+ TK6224 : Công trình River View

+ TK6225 : Công trình Giai Việt

+ TK6226 : Công trình An Tiến

+ TK6227 : Công trình INCOMEX

c Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ:

Trang 33

- Chứng từ sử dụng: Hoá đơn GTGT đầu vào do nhà thầu phụ phát hành và cácchứng từ khác có liên quan

- Trình tự luân chuyển chứng từ: Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ trên, kếtoán ghi vào sổ Nhật ký chung và các sổ chi tiết TK 622 Từ đó, làm căn cứ đểghi vào sổ cái TK 622 và các bảng tổng hợp chi tiết TK 622

- Sổ kế toán sử dụng:

+ Sổ nhật ký chung

+ Sổ cái TK 622

+ Sổ chi tiết TK 622

d Phương pháp hạch toán và phản ánh vào sổ kế toán:

* Sơ đồ hạch toán chi phí nhân công tại công ty như sau:

Phải trả cho nhà thầu phụ

Cuối tháng, kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp

TK 133

Thuế GTGT