621 Chi phớ nguyeõn lieọu, vaọt lieọu trửùc tieỏp
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Taứi khoaỷn: 621 - Chi phớ nguyeõn lieọu, vaọt lieọu trửùc tieỏp
Tháng 1/2011
Số hiệu Tên tài khoản Số d đầu kỳ Phát sinh trong kỳ Số d cuối kỳ
Nợ Có Nợ Có Nợ Có 6211 Coõng trỡnh Phuự Hoaứng Anh 2.784.159.071,00 2.784.159.071,00 6212 Coõng trỡnh Thanh Bỡnh 1.913.116.274,00 1.913.116.274,00 6213 Chi phớ khaực 6214 Coõng trỡnh River View 6215 Coõng trỡnh Giai Vieọt 12.323.712.661,00 12.323.712.661,00 6216 Coõng trỡnh An Tieỏn 14.410.038.759,00 14.410.038.759,00 6217 Coõng trỡnh Incomex 4.197.364.920,00 4.197.364.920,00 Tổng cộng 35.628.391.685,00 35.628.391.685,00 Ngày 31 tháng 1 năm 2011
2.2.2.2. Kế toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp a. Nội dung:
Chi phớ nhõn cụng trực tiếp của Cụng ty gồm cỏc chi phớ nhõn cụng do nhà thầu phụ cung cấp và được xỏc nhận căn cứ vào hợp đồng xõy dựng về đơn giỏ thi cụng cho từng cụng việc như: đổ bờ tụng, làm coffa, xõy tụ, …và khối lượng thực tế phỏt sinh khi tới điểm dừng kỹ thuật hợp lý đó được cụng ty và nhà thầu phụ thống nhất và ký xỏc nhận. Nhà thầu phụ căn cứ vào cỏc biờn bản nghiệm thu này , lập hoỏ đơn GTGT đưa cho Cụng ty để làm căn cứ hạch toỏn chi phớ nhõn cụng và cụng nợ.
Để phản ỏnh khoản mục chi phớ NCTT, kế toỏn sử dụng TK 622 - Chi phớ nhõn cụng TT. Tiền lương, phụ cấp, cỏc khoản trớch trờn lương của cụng nhõn trực tiếp sản xuất, cụng nhõn sử dụng mỏy (cụng nhõn của Cụng ty) được tớnh vào khoản mục chi phớ nhõn cụng trực tiếp. Lực lượng cụng nhõn trực tiếp thi cụng cụng trỡnh cú thể là cụng nhõn của xớ nghiệp, đội nằm trong biờn chế của Cụng ty và được đúng BHXH, BHYT, KPCĐ. Ngoài ra, cỏc đơn vị thi cụng cú thể thuờ lao động thời vụ bờn ngoài theo giỏ nhõn cụng trờn thị trường và khụng trớch cỏc khoản BHXH, BHYT, KPCĐ cho lực lượng lao động này.
Như vậy khoản mục chi phớ nhõn cụng trực tiếp tại Cụng ty cổ phần xõy dựng số 1 bao gồm:
+ Tiền lương và cỏc khoản trớch trờn lương của cụng nhõn trực tiếp sản xuất nằm trong danh sỏch của Cụng ty.
+ Tiền cụng của cụng nhõn thuờ ngoài trực tiếp sản xuất.
- Đối với cụng nhõn trong danh sỏch Cụng ty trả lương theo hỡnh thức khoỏn, cuối thỏng dựa vào bảng chấm cụng (biểu 6), và hợp đồng làm khoỏn (biểu 7), kế toỏn Cụng ty tiến hành tớnh lương:
Số tiền cụng thực lĩnh
= Lương khoỏn X Số cụng quy
Tổng số cụng quy đổi theo hệ số hoàn
thành cụng việc
Số cụng quy đổi theo hệ số hoàn thành cụng việc được tớnh dựa vào hệ số tiền lương (li),hệ số hoàn thành cụng việc (di), và ngày cụng thực tế (ni) :
Số cụng quy đổi theo hệ số hoàn thành
cụng việc
= li x di x ni
Số tiền = Lương khoỏn x l1 x d1 ni
∑=n
i 1 l1 x d1 ni
Hệ số hoàn thành cụng việc do đội trưởng đỏnh giỏ cho từng cụng nhõn dựa vào mức độ hoàn thành cụng việc.
b. Tài khoản sử dụng:
- Kế toỏn sử dụng TK 622 “ Chi phớ nhõn cụng trực tiếp” và mở chi tiết theo từng cụng cụng trỡnh + TK 6221: Cụng trỡnh Phỳ hoàng Anh + TK6222 : Cụng trỡnh Thanh Bỡnh + TK6223 : Cụng trỡnh khỏc + TK6224 : Cụng trỡnh River View + TK6225 : Cụng trỡnh Giai Việt + TK6226 : Cụng trỡnh An Tiến + TK6227 : Cụng trỡnh INCOMEX c. Chứng từ sử dụng và trỡnh tự luõn chuyển chứng từ:
- Chứng từ sử dụng: Hoỏ đơn GTGT đầu vào do nhà thầu phụ phỏt hành và cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan
- Trỡnh tự luõn chuyển chứng từ: Hàng ngày căn cứ vào cỏc chứng từ trờn, kế toỏn ghi vào sổ Nhật ký chung và cỏc sổ chi tiết TK 622. Từ đú, làm căn cứ để ghi vào sổ cỏi TK 622 và cỏc bảng tổng hợp chi tiết TK 622.
- Sổ kế toỏn sử dụng: + Sổ nhật ký chung + Sổ cỏi TK 622 + Sổ chi tiết TK 622
d. Phương phỏp hạch toỏn và phản ỏnh vào sổ kế toỏn: * Sơ đồ hạch toỏn chi phớ nhõn cụng tại cụng ty như sau:
TK 331 TK 622 TK 154
Phải trả cho nhà thầu phụ
Cuối thỏng, kết chuyển chi phớ nhõn cụng trực tiếp
TK 133
Hàng ngày , căn cứ vào hoỏ đơn GTGT của nhà thầu phụ và cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan, kế toỏn định khoản vào sổ nhật ký chung và cỏc sổ chi tiết TK 622 như sau:
Cụng ty Cổ Phần Xõy Lắp An Phỳ Mẫu số S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trởng BTC) SỔ NHẬT Kí CHUNG Thỏng 01/2011 STT Ngày thỏng ghi Chứng từ Ngày CT Sổ CT … … … … … … … … 450 12/1/11 12/1/11 193733 Nhõn cụng làm điện, nước đợt 5 Lụ C cụng trỡnh Giai Việt - Cty TNHH Điện Cơ Phương Nam
Cụng trỡnh Giai Việt 6225 134.320.000
Thuế GTGT được
khấu trừ 133111 13.432.000 Cty TNHH Điện Cơ
Phương Nam 33111206 147.752.000 … … … … … … … … 605 17/1/2011 17/1/2011 178108 Nhõn cụng thi cụng phần điện - nước đợt 3 Lụ A cụng trỡnh Giai Việt - Cty TNHH Kỹ Thuật An Vinh Thuế GTGT được khấu trừ 133111 19.809.520 Cụng trỡnh Giai Việt 6225 198.095.200 Cty TNHH MTV Cụng Nghệ KT An Vinh 33111223 217.904.720 … … … … … … … … 114 6 27/1/2011 27/1/2011 193739 Nhõn cụng thi cụng phần điện, nước đợt 7 Lụ C cụng trỡnh Giai Việt - Cty
TNHH Điện Cơ Phương Nam
Thuế GTGT được
khấu trừ 133111 7.637.600 Cụng trỡnh Giai Việt 6225 76.376.000
Cty TNHH Điện Cơ
Phương Nam 33111206 84.013.600 … … … … … … … … 1337 31/1/2011 31/1/2011 KC_2 Kết chuyển chi phớ nhõn cụng trực tiếp Cụng trỡnh Giai Việt 1546 512.487.200 … … … Cụng trỡnh Giai Việt 6225 512.487.200 … … … Tổng phỏt sinh 721.157.884.847 721.157.884.847 Ngày 31 thỏng 01 năm 2011
Người lập biểu Giỏm đốc
Coõng ty Coồ Phaàn Xaõy Laộp An Phuự Sổ chi tiết tài khoản
MST: 5900736627 Tháng 1/2011
6225 - Coõng trỡnh Giai Vieọt
Số d đầu kỳ
Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Đối
ứng Phát sinh nợ Phát sinh có Số d
193733 12/1/2011 12/1/2011
Nhaõn coõng laứm ủieọn, nửụực ủụùt 5 Loõ C coõng trỡnh Giai Vieọt - Cty TNHH ẹieọn Cụ Phửụng Nam
3311 134.320.000 134.320.000
178108 17/1/2011 17/1/2011
Nhaõn coõng thi coõng phaàn ủieọn - nửụực ủụùt 3 Loõ A coõng trỡnh Giai Vieọt - Cty TNHH Kyừ Thuaọt An Vinh
3311 198.095.200 332.415.200
193735 25/1/2011 25/1/2011
Nhaõn coõng thi coõng phaàn ủieọn, nửụực ủụùt 6 Loõ C coõng trỡnh Giai Vieọt - Cty TNHH ẹieọn Cụ Phửụng Nam
3311 103.696.000 436.111.200
193739 27/1/2011 27/1/2011
Nhaõn coõng thi coõng phaàn ủieọn, nửụực ủụùt 7 Loõ C coõng trỡnh Giai Vieọt - Cty TNHH ẹieọn Cụ Phửụng Nam
3311 76.376.000 512.487.200
KC_2 31/1/2011 31/1/2011 Keỏt chuyeồn chi phớ
nhaõn coõng trửùc tieỏp 154 512.487.200
Cộng phát sinh 512.487.200 512.487.200 Phát sinh luỹ kế 512.487.200 512.487.200 Số d cuối kỳ
Ngày 31 tháng 1 năm 2011
Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)