Báo cáo thực tập kế toán chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH TM Gia Đức

Báo cáo thực tập kế toán chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH TM Gia Đứcể tồn tại và phát triển được. Một Công ty sẽ hoạt động và có kết quả tốt khi kết hợp hài hoà hai vấn đề này. Do vậy, việc hạch toán tiền lương là một trong những công cụ quản lý quan trọng của doanh nghiệp. Hạch toán chính xác chi phí về lao động có ý nghĩa cơ sở, căn cứ để xác định nhu cầu về số lượng, thời gian lao động và xác định kết quả lao động. Qua đó nhà quản trị quản lý được chi phí tiền lương trong giá thành sản phẩm. Mặt khác công tác hạch toán chi phí về lao động cũng giúp việc xác định nghĩa vụ của doanh nghiệp đối với nhà nước. Đồng thời nhà nước cũng ra nhiều quyết định liên quan đến việc trả lương và các chế độ tính lương cho người lao động. Trong thực tế, mỗi doanh nghiệp có đặc thù sản xuất và lao động riêng, cho nên cách thức hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương ở mỗi doanh nghiệp cũng sẽ có sự khác nhau. Từ sự khác nhau này mà có sự khác biệt trong kết quả sản xuất kinh doanh của mình. Từ nhận thức như vậy nên trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH MTV Gia Đức em đã chọn đề tài “Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH MTV Gia Đức” để nghiên cứu thực tế và viết thành chuyên đề này. Với những hiểu biết còn hạn chế và thời gian thực tế quá ngắn ngủi, với sự giúp đỡ của lãnh đạo Công ty và các anh chị trong phòng kế toán Công ty, em hy vọng sẽ nắm bắt được phần nào về sự hiểu biết đối với lĩnh vực kế toán tiền lương trong Công ty. Bài viết được chia làm 3 chương: Chương 1: Tổng quan về công ty TNHH MTV Gia Đức. Chương 2: Thực trạng công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH MTV Gia Đức. Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH MTV Gia Đức. Bài viết này đã được hoàn thành với sự tận tình hướng dẫn, giúp đỡ của Cô giáo và các anh chị tại phòng kế toán của Công ty TNHH MTV Gia Đức. 1 2. Em xin chân thành cảm ơn CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MTV GIA ĐỨC 1.1 Khái quát chung về Công ty TNHH MTV Gia Đức. 1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH MTV Gia Đức. Công ty TNHH MTV Gia Đức được thành lập theo giấy phép đăng ký kinh doanh số: 5100322320 ngày 14 tháng 04 năm 2010, đăng ký thay đổi lần thứ 1 ngày 07 tháng 01 năm 2011 do Sở kế hoạch và Đầu tư tỉnh Hà Giang cấp. • Tên công ty: Công ty TNHH MTV Gia Đức. • Tên công ty viết tắt: Công ty TNHH Gia Đức • Địa chỉ trụ sở chính: Số nhà 102, đường Minh Khai, tổ 8, P. Minh Khai, TP. Hà Giang, T. Hà Giang. • Điện thoại: 02193888449 • Mã số thuế: 5100322320 • Tên địa điểm kinh doanh: Văn phòng kinh doanh Công ty TNHH MTV Gia Đức. • Địa chỉ địa điểm kinh doanh: Số nhà 102, đường Minh Khai, tổ 8, P. Minh Khai, TP. Hà Giang, T. Hà Giang. • Giám đốc: Trần Hữu Hưng • Vốn điều lệ: 800.000.000 đồng. • Lĩnh vực kinh doanh: + Bán buôn máy vi tính, thiết bị ngoại vi và phần mềm. + Xây dựng công trình công ích. + Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khác. 2 3. + Xây dựng nhà các loại. + Xây dựng công trình đường sắt và đường bộ. • Những thành tích công ty đạt được trong những năm qua: Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2013 1.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 62.465.729.174 67.345.123.905 2. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 27.387.090.132 32.237.888.301 3. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 6.846.772.533 8.059.472.075 4. Lợi nhuận sau thuế 20.140.317.599 23.188.416.226 Qua chặng đường 11 năm thành công và phát triển, Công ty TNHH MTV Gia Đức đã trở thành doanh nghiệp phát triển và có uy tín trên thị trường trong nước cũng như nước ngoài. 1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của Công ty TNHH MTV Gia Đức. • Chức năng: + Là đại lý mua bán, ký gửi hàng hóa; sản xuất và mua bán bao bì các loại; sản xuất và mua bán kim khí điện máy, máy móc, thiết bị văn phòng; sản xuất và mua bán hóa chất (trừ các loại hóa chất nhà nước cấm). + Xây dựng công trình dân dụng, giao thông, thủy lợi; sản xuất và mua bán vật liệu xây dựng, vật liệu trang trí nội – ngoại thất. + Mua bán hàng điện, điện tử, điện lạnh, tin học, viễn thông, vật tư thiết bị dùng trong phòng thí nghiệm, đồ dùng cá nhân và gia đình; sản xuất hàng điện, điện tử, điện lạnh, tin học, viễn thông (trừ thiết bị thu sóng), vật tư thiết bị dùng trong phòng thí nghiệm, đồ dùng cá nhân và gia đình; sản xuất mua bán vật tư, thiết bị y tế. + Là đại lý vận tải; sản xuất và mua bán ô tô, xe máy, xe đạp và các thiết bị phụ tùng kèm theo; vận tải hàng hóa, vận chuyển hành khách bằng ô tô theo hợp đồng và theo tuyến cố định; cho thuê phương tiện vận tải, xe du lịch; môi giới, xúc tiến thương mại; tư vấn quản lý doanh nghiệp (không bao gồm tư vấn pháp luật, tài chính). + Tư vấn đầu tư ( không bao gồm tư vấn pháp lý); xây lắp các công trình bưu chính viễn thông; xuất nhập khẩu các mặt hàng công ty kinh doanh; tư vấn, đào tạo dạy nghề trong lĩnh vực điện, điện tử, tin học. 3 4. Là một doanh nghiệp tư nhân công ty phải đảm bảo có kế hoạch kinh doanh phù hợp với thực tế, đem lại hiệu quả kinh tế cao, góp phần tích lũy vốn cho doanh nghiệp và đóng góp ngày càng cao cho xã hội đồng thời tạo ra việc làm và thu nhập ngày càng ổn định cho doanh nghiệp • Nhiệm vụ: + Đáp ứng đầy đủ, nhanh chóng, nhu cầu hàng hóa, vật tư, nguyên liệu phục vụ yêu cầu tiêu dùng, sản xuất kinh doanh. + Tổ chức hoạt động kinh theo đúng pháp luật, đúng ngành nghề và đúng đăng ký kinh doanh do Nhà nước cấp. + Thực hiện đầy đủ các chỉ tiêu nộp ngân sách nhà nước, bảo hiểm xã hội, tổng doanh thu số bán ra. + Quản lý và sử dụng hiệu quả tài sản, nguồn vốn, đội ngũ lao động và bảo toàn tăng trưởng vốn kinh doanh. +Thực hiện phân phối lao động hợp lý, đảm bảo đời sống vật chất tinh thần cho đội ngũ cán bộ nhân viên, đảm bảo 100% nhân viên có trình độ, năng lực làm việc. 1.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH MTV Gia Đức. Sơ đồ số 01: TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ 4 Phó giám đốc Giám đốc Phòng tài chính kế toán Phòng xây dựng cơ bản Phòng kinh doanh Phòng hành chính nhân sự Phòng xuất nhập khẩu Hội đồng thành viên 5. • Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận: + Hội đồng thành viên: Là người đứng đầu công ty, có nhiệm vụ kiểm tra, giám sát việc chấp hành điều lệ công ty và của cán bộ chuyên môn. + Giám đốc: Là đại diện pháp nhân của công ty, người có quyền quyết định điều hành hoạt động của công ty, chịu trách nhiệm mọi hoạt động kinh doanh của công ty trước pháp luật. + Phó giám đốc: Có nhiệm vụ giúp giám đốc giải quyết các nhiệm vụ được phân công, có quyền ra mệnh lệnh cho các bộ phận do mình quản lý với quan hệ mang tính chỉ huy và phục tùng. + Phòng tài chính kế toán: Là đơn vị tham mưu giúp giám đốc quản lý về tài chính và tổ chức công tác kế toán hạch toán toàn công ty. Thực hiện đúng các chế độ quy định về quản lý vốn, tài sản và các chế độ khác của nhà nước, có kế hoạch tài chính hàng tháng, quý, năm trình giám đốc. Hướng dẫn các đơn vị thực hiện nghiêm chỉnh pháp lệnh thống kê, kế toán, các quy định nhà nước trong công tác hạch toán kế toán và hạch toán thuế. Tổng hợp quyết toán tài chính phân tích tình hình tài chính, thực hiện nộp ngân sách nhà nước theo chế độ quy định. Theo dõi tình hình sử dụng và đề xuất biện pháp quản lý mạng lưới kinh doanh của công ty. + Phòng hành chính nhân sự: Là đơn vị tổng hợp hành chính quản trị giúp giám đốc chỉ đạo quản lý công tác pháp chế, thi đua, tuyên truyền; giúp giám đốc quản lý về tổ chức cán bộ, lao động tiền lương, xây dựng kế hoạch đào tạo và bồi dưỡng cán bộ, tuyển dụng nguồn lực, ban hành các quy chế nội bộ. Xây dựng chức năng nhiệm vụ, cơ cấu tổ chức bộ máy của từng phòng ban về phân công, phân cấp quản lý. Giải quyết các chế độ chính sách, quyền lợi của nhân viên trong công ty. + Phòng kinh doanh: Giúp giám đốc chỉ đạo công ty kinh doanh, trực tiếp tiến hành nghiên cứu thăm dò để tìm ra thị trường tiềm năng cho công ty. Xây dựng kế hoạch kinh doanh hàng năm, lập báo cáo định kỳ về tình hình kinh doanh của công ty. Kết hợp với phòng tài chính kế toán xây dựng hệ thống giá bán phù hợp, xúc tiến bán hàng. + Phòng xây dựng cơ bản: Là bộ phận chuyên môn tham mưu giúp giám đốc quản lý và điều hành công tác xây dựng và đấu thầu các dự án đầu tư theo quy định của pháp luật. 5 6. + Phòng xuất nhập khẩu: Tham mưu giúp giám đốc thực hiện công tác chuyên môn, nghiệp vụ xuất nhập khẩu. Định hướng chiến lược kinh doanh xuất nhập khẩu của công ty, theo dõi chặt chẽ và nắm bắt thị trường giá cả, nhu cầu hàng hóa xuất nhập khẩu để tham mưu cho giám đốc trong việc ký kết các hợp đồng sắp tới. 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH MTV Gia Đức. 1.2.1 Quy trình sản xuất sản phẩm và quy trình kinh doanh của doanh nghiệp. • Quy trình sản xuất sản phẩm. Quy trình sản xuất bao bì gổm 4 giai đoạn: Thiết kế mẫu chế tạo bản in in hình ảnh gia công tờ in thành sản phẩm. + Thiết kế mẫu: Thiết kế về đồ họa, cấu trúc như là hình dạng, sức chứa, khả năng chịu lực của sản phẩm, hình ảnh bên ngoài bao bì. + Chế tạo bản in: Bố trí thô khuôn sao cho tối ưu nhất đẻ giảm chi phí, giảm giá thành. Làm thử mẫu để kiểm tra cấu trúc của hộp trong điều kiện có trọng tải. Chế bản in là quá trình tạo các hình ảnh cần in lên tấm nhôm làm bản in offset hoặc trên ống đồng làm bản in ống đồng. + In hình ảnh: Quét ảnh, xử lý ảnh và làm phim là quá trình số hoá hình ảnh in trên giấy hoặc chuyển dữ liệu hình ảnh vào máy tính để xử lý hình ảnh bằng phần mềm photoshop. Sau đó in ra phim tách màu hay in ra bản. + Gia công tờ in thành phẩm: Làm khuôn bế là gắn các dao cắt đứt và dao tạo rãnh (tạo gân) trên một tấm gỗ để tạo ra khuôn bế. Bế hộp là quá trình cắt và tạo rãnh tờ in. Cắt sản phẩm là quá trình cắt tờ in thành các nhãn hiệu riêng biệt để sử dụng.Cuối cùng dán hộp tạo bao bì hoàn chỉnh. • Quy trình kinh doanh của công ty. Chu trình kinh doanh của công ty bao gồm các chức năng chính như sau: + Xử lý đơn đặt hàng của người mua: Đơn đặt hàng của khách hàng là điểm bắt đầu toàn bộ quy trình. Đó là lời đề nghị mua hàng từ khách hàng tương lai hoặc hiện tại. Đơn đặt hàng của người mua có thể là đơn đặt hàng, phiếu yêu cầu mua hàng, yêu cầu qua thư, fax, điện thoại… 6 7. Dựa vào đơn đặt hàng người bán có thể xem xét đưa ra quyết định bán qua phiếu tiêu thụ hoặc lập hóa đơn bán hàng. + Kiểm tra tín dụng và xét duyệt bán chịu: Việc bán chịu giúp công ty gia tăng doanh số bán hàng nhưng gặp khá nhiều rủi ro trong trường hợp mất thanh toán. Vì thế việc bán chịu cần được xem xét rất chặt chẽ. Trước khi bán chịu cần xem xét từng khách hàng cụ thể, khả năng nợ tối đa của từng khách hàng để từ đó quyết định bán chịu một phần hay toàn bộ lô hàng. Tuy nhiên quyết định này cần phải được tính toán trên sự cân đối lợi ích của cả hai bên theo hướng khuyến khích người mua trả tiền nhanh qua tỷ lệ giảm giá khác nhau theo thời gian thanh toán. + Chuyển giao hàng hóa: Khi có quyết định về phương thức xuất hàng, bộ phận xuất hàng sẽ nhập

LỜI NÓI ĐẦU Trong nền kinh tế thị trường có sự quản lý của nhà nước ta hiện nay, các tổ chức kinh tế, doanh nghiệp có quyền tổ chức và thực hiện hoạt động sản xuất kinh doanh của mình một cách độc lập tự chủ theo qui định của pháp luật. Họ phải tự hạch toán và đảm bảo doanh nghiệp mình hoạt động có lợi nhuận, và phát triển lợi nhuận đó, từ đó nâng cao lợi ích của doanh nghiệp, của người lao động. Đối với nhân viên, tiền lương là khoản thù lao của mình sẽ nhận được sau thời gian làm việc tại Công ty. Còn đối với Công ty đây là một phần chi phí bỏ ra để có thể tồn tại và phát triển được. Một Công ty sẽ hoạt động và có kết quả tốt khi kết hợp hài hoà hai vấn đề này. Do vậy, việc hạch toán tiền lương là một trong những công cụ quản lý quan trọng của doanh nghiệp. Hạch toán chính xác chi phí về lao động có ý nghĩa cơ sở, căn cứ để xác định nhu cầu về số lượng, thời gian lao động và xác định kết quả lao động. Qua đó nhà quản trị quản lý được chi phí tiền lương trong giá thành sản phẩm. Mặt khác công tác hạch toán chi phí về lao động cũng giúp việc xác định nghĩa vụ của doanh nghiệp đối với nhà nước. Đồng thời nhà nước cũng ra nhiều quyết định liên quan đến việc trả lương và các chế độ tính lương cho người lao động. Trong thực tế, mỗi doanh nghiệp có đặc thù sản xuất và lao động riêng, cho nên cách thức hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương ở mỗi doanh nghiệp cũng sẽ có sự khác nhau. Từ sự khác nhau này mà có sự khác biệt trong kết quả sản xuất kinh doanh của mình. Từ nhận thức như vậy nên trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH MTV Gia Đức em đã chọn đề tài “Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH MTV Gia Đức” để nghiên cứu thực tế và viết thành chuyên đề này. Với những hiểu biết còn hạn chế và thời gian thực tế quá ngắn ngủi, với sự giúp đỡ của lãnh đạo Công ty và các anh chị trong phòng kế toán Công ty, em hy vọng sẽ nắm bắt được phần nào về sự hiểu biết đối với lĩnh vực kế toán tiền lương trong Công ty. Bài viết được chia làm 3 chương: Chương 1: Tổng quan về công ty TNHH MTV Gia Đức. Chương 2: Thực trạng công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH MTV Gia Đức. Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH MTV Gia Đức. Bài viết này đã được hoàn thành với sự tận tình hướng dẫn, giúp đỡ của Cô giáo và các anh chị tại phòng kế toán của Công ty TNHH MTV Gia Đức. 1 Em xin chân thành cảm ơn! CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MTV GIA ĐỨC 1.1 Khái quát chung về Công ty TNHH MTV Gia Đức. 1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH MTV Gia Đức. Công ty TNHH MTV Gia Đức được thành lập theo giấy phép đăng ký kinh doanh số: 5100322320 ngày 14 tháng 04 năm 2010, đăng ký thay đổi lần thứ 1 ngày 07 tháng 01 năm 2011 do Sở kế hoạch và Đầu tư tỉnh Hà Giang cấp. • Tên công ty: Công ty TNHH MTV Gia Đức. • Tên công ty viết tắt: Công ty TNHH Gia Đức • Địa chỉ trụ sở chính: Số nhà 102, đường Minh Khai, tổ 8, P. Minh Khai, TP. Hà Giang, T. Hà Giang. • Điện thoại: 02193888449 • Mã số thuế: 5100322320 • Tên địa điểm kinh doanh: Văn phòng kinh doanh - Công ty TNHH MTV Gia Đức. • Địa chỉ địa điểm kinh doanh: Số nhà 102, đường Minh Khai, tổ 8, P. Minh Khai, TP. Hà Giang, T. Hà Giang. • Giám đốc: Trần Hữu Hưng • Vốn điều lệ: 800.000.000 đồng. • Lĩnh vực kinh doanh: + Bán buôn máy vi tính, thiết bị ngoại vi và phần mềm. + Xây dựng công trình công ích. + Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khác. + Xây dựng nhà các loại. + Xây dựng công trình đường sắt và đường bộ. • Những thành tích công ty đạt được trong những năm qua: Chỉ tiêu 1.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 3. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 4. Lợi nhuận sau thuế 2 Năm 2012 62.465.729.174 27.387.090.132 6.846.772.533 20.140.317.599 Năm 2013 67.345.123.905 32.237.888.301 8.059.472.075 23.188.416.226 Qua chặng đường 11 năm thành công và phát triển, Công ty TNHH MTV Gia Đức đã trở thành doanh nghiệp phát triển và có uy tín trên thị trường trong nước cũng như nước ngoài. 1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của Công ty TNHH MTV Gia Đức. • Chức năng: + Là đại lý mua bán, ký gửi hàng hóa; sản xuất và mua bán bao bì các loại; sản xuất và mua bán kim khí điện máy, máy móc, thiết bị văn phòng; sản xuất và mua bán hóa chất (trừ các loại hóa chất nhà nước cấm). + Xây dựng công trình dân dụng, giao thông, thủy lợi; sản xuất và mua bán vật liệu xây dựng, vật liệu trang trí nội – ngoại thất. + Mua bán hàng điện, điện tử, điện lạnh, tin học, viễn thông, vật tư - thiết bị dùng trong phòng thí nghiệm, đồ dùng cá nhân và gia đình; sản xuất hàng điện, điện tử, điện lạnh, tin học, viễn thông (trừ thiết bị thu sóng), vật tư - thiết bị dùng trong phòng thí nghiệm, đồ dùng cá nhân và gia đình; sản xuất mua bán vật tư, thiết bị y tế. + Là đại lý vận tải; sản xuất và mua bán ô tô, xe máy, xe đạp và các thiết bị phụ tùng kèm theo; vận tải hàng hóa, vận chuyển hành khách bằng ô tô theo hợp đồng và theo tuyến cố định; cho thuê phương tiện vận tải, xe du lịch; môi giới, xúc tiến thương mại; tư vấn quản lý doanh nghiệp (không bao gồm tư vấn pháp luật, tài chính). + Tư vấn đầu tư ( không bao gồm tư vấn pháp lý); xây lắp các công trình bưu chính viễn thông; xuất nhập khẩu các mặt hàng công ty kinh doanh; tư vấn, đào tạo dạy nghề trong lĩnh vực điện, điện tử, tin học. Là một doanh nghiệp tư nhân công ty phải đảm bảo có kế hoạch kinh doanh phù hợp với thực tế, đem lại hiệu quả kinh tế cao, góp phần tích lũy vốn cho doanh nghiệp và đóng góp ngày càng cao cho xã hội đồng thời tạo ra việc làm và thu nhập ngày càng ổn định cho doanh nghiệp • Nhiệm vụ: + Đáp ứng đầy đủ, nhanh chóng, nhu cầu hàng hóa, vật tư, nguyên liệu phục vụ yêu cầu tiêu dùng, sản xuất kinh doanh. 3 + Tổ chức hoạt động kinh theo đúng pháp luật, đúng ngành nghề và đúng đăng ký kinh doanh do Nhà nước cấp. + Thực hiện đầy đủ các chỉ tiêu nộp ngân sách nhà nước, bảo hiểm xã hội, tổng doanh thu số bán ra. + Quản lý và sử dụng hiệu quả tài sản, nguồn vốn, đội ngũ lao động và bảo toàn tăng trưởng vốn kinh doanh. +Thực hiện phân phối lao động hợp lý, đảm bảo đời sống vật chất tinh thần cho đội ngũ cán bộ nhân viên, đảm bảo 100% nhân viên có trình độ, năng lực làm việc. 1.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH MTV Gia Đức. Sơ đồ số 01: TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ Hội đồng thành viên Giám đốc Phó giám đốc Phòng tài chính kế toán • Phòng xây dựng cơ bản Phòng kinh doanh Phòng hành chính nhân sự Phòng xuất nhập khẩu Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận: + Hội đồng thành viên: Là người đứng đầu công ty, có nhiệm vụ kiểm tra, giám sát việc chấp hành điều lệ công ty và của cán bộ chuyên môn. + Giám đốc: Là đại diện pháp nhân của công ty, người có quyền quyết định điều hành hoạt động của công ty, chịu trách nhiệm mọi hoạt động kinh doanh của công ty trước pháp luật. 4 + Phó giám đốc: Có nhiệm vụ giúp giám đốc giải quyết các nhiệm vụ được phân công, có quyền ra mệnh lệnh cho các bộ phận do mình quản lý với quan hệ mang tính chỉ huy và phục tùng. + Phòng tài chính kế toán: Là đơn vị tham mưu giúp giám đốc quản lý về tài chính và tổ chức công tác kế toán hạch toán toàn công ty. Thực hiện đúng các chế độ quy định về quản lý vốn, tài sản và các chế độ khác của nhà nước, có kế hoạch tài chính hàng tháng, quý, năm trình giám đốc. Hướng dẫn các đơn vị thực hiện nghiêm chỉnh pháp lệnh thống kê, kế toán, các quy định nhà nước trong công tác hạch toán kế toán và hạch toán thuế. Tổng hợp quyết toán tài chính phân tích tình hình tài chính, thực hiện nộp ngân sách nhà nước theo chế độ quy định. Theo dõi tình hình sử dụng và đề xuất biện pháp quản lý mạng lưới kinh doanh của công ty. + Phòng hành chính nhân sự: Là đơn vị tổng hợp hành chính quản trị giúp giám đốc chỉ đạo quản lý công tác pháp chế, thi đua, tuyên truyền; giúp giám đốc quản lý về tổ chức cán bộ, lao động tiền lương, xây dựng kế hoạch đào tạo và bồi dưỡng cán bộ, tuyển dụng nguồn lực, ban hành các quy chế nội bộ. Xây dựng chức năng nhiệm vụ, cơ cấu tổ chức bộ máy của từng phòng ban về phân công, phân cấp quản lý. Giải quyết các chế độ chính sách, quyền lợi của nhân viên trong công ty. + Phòng kinh doanh: Giúp giám đốc chỉ đạo công ty kinh doanh, trực tiếp tiến hành nghiên cứu thăm dò để tìm ra thị trường tiềm năng cho công ty. Xây dựng kế hoạch kinh doanh hàng năm, lập báo cáo định kỳ về tình hình kinh doanh của công ty. Kết hợp với phòng tài chính kế toán xây dựng hệ thống giá bán phù hợp, xúc tiến bán hàng. + Phòng xây dựng cơ bản: Là bộ phận chuyên môn tham mưu giúp giám đốc quản lý và điều hành công tác xây dựng và đấu thầu các dự án đầu tư theo quy định của pháp luật. + Phòng xuất nhập khẩu: Tham mưu giúp giám đốc thực hiện công tác chuyên môn, nghiệp vụ xuất nhập khẩu. Định hướng chiến lược kinh doanh xuất nhập khẩu của công ty, theo dõi chặt chẽ và nắm bắt thị trường giá cả, nhu cầu hàng hóa xuất nhập khẩu để tham mưu cho giám đốc trong việc ký kết các hợp đồng sắp tới. 5 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH MTV Gia Đức. 1.2.1 Quy trình sản xuất sản phẩm và quy trình kinh doanh của doanh nghiệp. • Quy trình sản xuất sản phẩm. Quy trình sản xuất bao bì gổm 4 giai đoạn: Thiết kế mẫu chế tạo bản in in hình ảnh gia công tờ in thành sản phẩm. + Thiết kế mẫu: Thiết kế về đồ họa, cấu trúc như là hình dạng, sức chứa, khả năng chịu lực của sản phẩm, hình ảnh bên ngoài bao bì. + Chế tạo bản in: Bố trí thô khuôn sao cho tối ưu nhất đẻ giảm chi phí, giảm giá thành. Làm thử mẫu để kiểm tra cấu trúc của hộp trong điều kiện có trọng tải. Chế bản in là quá trình tạo các hình ảnh cần in lên tấm nhôm làm bản in offset hoặc trên ống đồng làm bản in ống đồng. + In hình ảnh: Quét ảnh, xử lý ảnh và làm phim là quá trình số hoá hình ảnh in trên giấy hoặc chuyển dữ liệu hình ảnh vào máy tính để xử lý hình ảnh bằng phần mềm photoshop. Sau đó in ra phim tách màu hay in ra bản. + Gia công tờ in thành phẩm: Làm khuôn bế là gắn các dao cắt đứt và dao tạo rãnh (tạo gân) trên một tấm gỗ để tạo ra khuôn bế. Bế hộp là quá trình cắt và tạo rãnh tờ in. Cắt sản phẩm là quá trình cắt tờ in thành các nhãn hiệu riêng biệt để sử dụng.Cuối cùng dán hộp tạo bao bì hoàn chỉnh. • Quy trình kinh doanh của công ty. Chu trình kinh doanh của công ty bao gồm các chức năng chính như sau: + Xử lý đơn đặt hàng của người mua: Đơn đặt hàng của khách hàng là điểm bắt đầu toàn bộ quy trình. Đó là lời đề nghị mua hàng từ khách hàng tương lai hoặc hiện tại. Đơn đặt hàng của người mua có thể là đơn đặt hàng, phiếu yêu cầu mua hàng, yêu cầu qua thư, fax, điện thoại… Dựa vào đơn đặt hàng người bán có thể xem xét đưa ra quyết định bán qua phiếu tiêu thụ hoặc lập hóa đơn bán hàng. + Kiểm tra tín dụng và xét duyệt bán chịu: Việc bán chịu giúp công ty gia tăng doanh số bán hàng nhưng gặp khá nhiều rủi ro trong trường hợp mất thanh toán. Vì thế việc bán chịu cần được xem xét rất chặt chẽ. Trước khi bán chịu cần xem xét từng khách hàng cụ thể, khả năng nợ tối 6 đa của từng khách hàng để từ đó quyết định bán chịu một phần hay toàn bộ lô hàng. Tuy nhiên quyết định này cần phải được tính toán trên sự cân đối lợi ích của cả hai bên theo hướng khuyến khích người mua trả tiền nhanh qua tỷ lệ giảm giá khác nhau theo thời gian thanh toán. + Chuyển giao hàng hóa: Khi có quyết định về phương thức xuất hàng, bộ phận xuất hàng sẽ nhập lệnh xuất kho và chứng từ vận chuyển dựa trên những thông tin trên đơn đặt hàng nhận được, đồng thời thực hiện việc xuất kho và chuyển giao hàng hóa. + Lập hóa đơn bán hàng và đồng thời ghi sổ nghiệp vụ: Hóa đơn bán hàng là chứng từ trên đó có đầy đủ thông tin về hàng hóa (mẫu mã, quy cách, số lượng, đơn giá,…). Tổng số tiền thanh toán sẽ bao gồm giá cả hàng hóa, chi phí vận chuyển, bảo hiểm, các yếu tố khác theo luật thuế giá trị gia tăng. Hóa đơn bán hàng sẽ được lập thành 3 liên: liên 2 giao cho khách hàng, các liên sau được lưu lại ghi sổ và theo dõi việc thu tiền. Hóa đơn bán hàng vừa là phương thức chỉ rõ khách hàng về số tiền và thời hạn thanh toán vừa là căn cứ ghi sổ nhật ký bán hàng và theo dõi các khoản phải thu. + Xử lý và ghi sổ các nghiệp vụ thu tiền: Cần xem xét tất cả các khoản thu tiền được đã vào nhật ký thu tiền, sổ quỹ và các sổ chi tiết. Tiền mặt thu được cần được gửi vào ngân hàng một lượng hợp lý. Đối với trường hợp thu tiền qua ngân hàng thì phải đảm bảo số tiền nhận được là của khoản phải thu, chứng từ thu được là phiếu thu hoặc giấy báo có. + Xử lý các khoản giảm trừ doanh thu: Các khoản giảm trừ doanh thu xảy ra khi người mua không thỏa mãn về hàng nhận được thường là do hàng gửi đi có khuyết tật sai với hợp đồng. Khi đó người bán có thể nhận lại hàng hoặc giảm giá cho người mua theo thỏa thuận với bên mua. Trường hợp này phải lập bảng tổng ghi nhớ hoặc hóa đơn chứng minh cho việc ghi giảm lô hàng đồng thời ghi chép đầy đủ và kịp thời vào nhật ký hàng bán bị trả lại và các khoản bớt giá sổ phụ của công ty. + Lập dự phòng phải thu khó đòi, thẩm định và xóa sổ khoản phải thu không thu được: Trường hợp khách hàng không trả được nợ thì công ty cần lập dự phòng các khoản phải thu này. Sau khi thẩm định thấy các khoản nợ phải thu này là khó hoặc 7 không có khả năng thu được do công ty khách hàng phá sản hoặc vì một lý do bất khả kháng nào đó cần chuyển thành nợ khó đòi hoặc xóa sổ các khoản nợ này. 1.2.2 Thông tin về khách hàng, nhà cung cấp và đối tượng khác. Bằng những chiến lược và kế hoạch đã vạch sẵn công ty đã chọn lọc được những khách hàng tiềm năng đã và đang quan tâm đến sản phẩm của công ty. Vì nhu cầu thiết yếucủa sản phẩm công ty vẫn thường xuyên cung cấp thông tin về sản phẩm để có thể giúp khách hàng lựa chọn được những sản phẩm và dịch vụ tốt nhất. Với những sản phẩm và dịch vụ có chất lượng công ty đã có những khách hàng thường xuyên như công ty TNHH Thương mại và dịch vụ tổng hợp Minh Giang, công ty xây dựng dân dụng và công nghiệp Delta,… Bên cạnh các khách hàng thường xuyên công ty còn thu hút được rất nhiều các hách hàng nhỏ lẻ khác. Để đạt được những điều đó quan trọng hơn là công ty đã lựa chọn được những nhà cung cấp có uy tín trên thị trường như công ty TNHH Thương mại và xuất nhập khẩu Minh Dũng, công ty vật tư và thiết bị toàn bộ Matexim,… 1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán. 1.3.1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH MTV Gia Đức. Sơ đồ số 02 :TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán vật tư, TSCĐ Thủ quỹ Kế toán công nợ Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận như sau: • Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm trước giấm đốc về tình hình kế toán đồng thời chỉ đạo công tác kế toán ở phòng tài chính kế toán của công ty. • Kế toán tổng hợp: Theo dõi, tổng hợp các nghiệp vụ phát sinh trong công ty, cuối cùng đối chiếu số liệu cùng kế toán chi tiết, lên báo cáo cho công ty. • Kế toán vật tư, tài sản cố định: Theo dõi sự biến động của tài sản cố định, tính và lập bảng phân bổ khấu hao cho từng tài sản cố định. Tổ chức hệ thống sổ sách kế 8 toán nguyên vật liệu cũng cần đảm bảo hai nguyên tắc thống nhất và thích ứng, xây dựng đầy đủ các loại sổ bắt buộc do Bộ Tài chính ban hành đồng thời xây dựng các loại sổ phục vụ cho quản lý nguyên vật liệu cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời. • Thủ quỹ: Theo dõi tình hình thu chi tiền mặt hàng ngày để lập báo cáo tháng, quý, năm. Kế toán thanh toán: Quản lý các khoản thu – chi như thu tiền của các cổ đông, thu hồi công nợ, thu tiền của thu ngân hàng ngày, theo dõi tiền gửi ngân hàng, theo dõi thanh toán thẻ của khách hàng; lập kế hoạch thanh toán cho nhà cung cấp hàng tháng, thực hiện các nghiệp vụ thu chi nội bộ, theo dõi nghiệp vụ tạm ứng,… • Kế toán bán hàng: Phản ánh và giám đốc kịp thời, chi tiết khối lượng hàng hoá dịch vụ mua vào, bán ra, tồn kho cả về số lượng, chất lượng và giá trị. Tính toán đúng đắn giá vốn của hàng hoá và dịch vụ đã cung cấp, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp nhằm xác định kết quả bán hàng. Kiểm tra giám sát tình hình thực hiện chỉ tiêu kế hoạch bán hàng, doanh thu bán hàng của đơn vị, tình hình thanh toán tiền hàng, nộp thuế với Nhà nước. Phản ánh kịp thời doanh thu bán hàng để xác định kết quả bán hàng, đôn đốc, kiểm tra, đảm bảo thu đủ và kịp thời tiền bán hàng, tránh bị chiếm dụng vốn bất hợp lý. Cung cấp thông tin chính xác trung thực, lập quyết toán đầy đủ kịp thời để đánh giá đúng hiệu quả kinh doanh cũng như tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước. • Kế toán công nợ: Theo dõi công nợ theo từng đối tượng (mua, bán, tạm ứng). Phân loại khách hàng dưới nhiều góc độ khác nhau: người mua, người bán, cán bộ nhân viên trong doanh nghiệp, phải thu, phải trả khác,... Theo dõi công nợ theo hợp đồng, hạn thanh toán. Bù trừ công nợ giữa các đối tượng công nợ với nhau. Theo dõi công nợ chi tiết theo từng hoá đơn bán hàng. Lên các báo cáo: Sổ chi tiết công nợ, các khoản nợ đến hạn, quá hạn, bảng kê các chứng từ công nợ, báo cáo tổng hợp công nợ, bảng cân đối công nợ trên một tài khoản. Theo dõi được công nợ một khách hàng trên nhiều tài khoản công nợ khác nhau. Định kỳ làm xác nhận công nợ với các chi nhánh công ty. 1.3.2 Các chính sách kế toán mà Công ty TNHH MTV Gia Đức. Chế độ kế toán áp dụng ở công ty là theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC do Bộ trưởng Bộ tài chính ban hành ngày 20 tháng 3 năm 2006. 9 Hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ có ưu điểm cơ bản là ghi chép đơn giản, kết cấu sổ dễ ghi, số liệu kế toán dễ đối chiếu, dễ kiểm tra tuy vậy thì hình thức ghi sổ này chưa khắc phục được nhược điểm ghi chép trùng lắp. Chứng từ gốc 1 1 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 2 Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết tài khoản 3 Sổ cái tài khoản 7 4 5 Bảng tổng hợp chi tiết 6 Bảng cân đối số phát sinh 8 8 Báo cáo kế toán Ghi hằng ngày Ghi cuối kỳ Đối chiếu so sánh Sơ đồ 1.5: Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ của Công ty . (Nguồn: Phòng kế toán Công ty) 10 CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH MTV GIA ĐỨC 2.1. Đặc điểm về lao động , công tác quản lý lao động , đặc điểm công tác chi trả lương trong công ty. 2.1.1 Đặc điểm và cơ cấu đội ngũ lao động : Điều 39 Chương V " Điều lệ công ty quy đinh về Người lao động của công ty : Công ty có quyền tuyển , thuê sử dụng lao động theo yêu cầu sản xuất kinh doanh và có nghĩa vụ bảo đảm quyền,lợi ích của người lao động theo quy định cảu pháp luật và quy chế quản lý nội bộ ; thực hiện chế độ bảo hiểm xã hội , bảo hiểm y tế ,báo hiểm thất nghiệp và các chế độ bảo hiểm khác cho người lao động theo quy định cảu pháp luật Sáu tháng đầu năm 2014: tổng số lao động: 70 người, trong đó Nữ: 45 người, Tỉ lệ 64% Nam: 25 người, tỉ lệ 36%Đa số lao động của Công ty được đào tạo ở các trường nghiệp vụ và hàng năm Công ty điều kiện tổ chức bồi dưỡng thêm chuyên môn, nghiệp vụ cho một số bộ phận trực tiếp sản xuất. Tuy nhiên số lao động nữ chiếm tỉ lệ cao vẫn khó khăn trong sắp xếp, bố trí công việc. Tính đến thời điểm 30/06/2014 chất lượng đội ngũ lao động Công ty có. Công nhân lao động tại các bộ phận, tổ đội đi làm theo ca . Ca 1 làm việc từ 5h30 đ ến 14h buổi trưa nghỉ 30 phút ăn cơm. Ca 2 làm việc từ 14H đến 10h30 trong ca nghỉ ăn cơm 30 Phút .Công ty giao cho trưởng các bộ phận căn cứ vào kế hoạch phục vụ khách của phòng Kế hoạch kinh doanh phân công bố trí lao động . Phòng Tổ chức lao động tiền lương căn cứ vào việc bố trí lao động kiểm tra ngày công và giờ đi làm của nhân viên trên máy chấm công để xác định ngày công thực tế của công nhân. - Công tác chi trả lương : Hàng tháng căn cứ vào bảng chấm công kết hợp kiểm tra phần chấm công trên máy phòng tổ chức tổng hợp số liệu chuyển Hội đồng tiền lương Công ty xét duyệt ( Hội đồng lương Công ty bao gồm: Giám đốc, Bí thư Đảng uỷ, Chủ tịch Công đoàn, trưởng phòng Tổ chức lao động tiền lương). Sau khi hội đồng tiền lương Công ty xét duyệt ngày công và mức độ chi trả lương trong tháng phòng tổ chức lao động lập bảng lương thanh toán cho toàn Công ty. Tiền lương Công ty chi trả từ ngày 10 đến ngày 15 của tháng liền kề. Lương bộ phận hành chính công ty trả theo hệ số lương nhân với mức lương cơ bản hiện hành ( 1.050.000 đồng ). Lương 11 bộ phận trực tiếp sản xuất công ty trả theo mức khoán doanh thu cho bộ phận và căn cứ vào hệ số công việc của từng nhân viên trong bộ phận . 2.1.2 Các hình thức tiền lương và phạm vi áp dụng trong công ty. - Công tác tổ chức chi trả tiền lương là một trong những vấn đề quan trọng thu hút sự quan tâm của cán bộ và nhân viên toàn bộ trong doanh nghiệp. Nhằm động viên khuyến khích người lao động phát huy tinh thần dân chủ ở cơ sở, tạo cho người lao động sự hăng say, sáng tạo nâng cao năng suất lao động, tạo ra nhiều của cải vật chất cho xã hội. - Hiện nay Công ty áp dụng cả 2 hình thức trả lương như sau:  Công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian cho bộ phận gián tiếp như: Văn phòng… + Cách tính lương thời gian: Công thức: Lương thời gian = Hệ số lương x lương cơ bản Tổng số ngày làm việc trong tháng x Số ngày làm việc thực tế + Các khoản phụ cấp: Các khoản phụ cấp: Hệ số lương x Lương cơ bản x Hệ số phụ cấp Tại Công ty chỉ có 1 khoản phụ cấp đó là 1 khoản phụ cấp trách nhiệm Cụ thể như sau: - Giám đốc: 0.3 - Phó giám đốc: 0.2 - Trưởng phòng: 0.2 12 Tổng lương = Lương thời gian Lương thực nhận = + Tổng lương Các khoản phụ cấp trách nhiệm Các khoản khấu trừ và trích theo lương - Theo quy định hiện hành những ngày nghỉ đi họp công nhân viên hưởng 100% lương cấp bậc, những ngày nghỉ ốm, nghỉ chữa bệnh, tai nạn lao động công nhân được hưởng trợ cấp BHXH: 75%.  Hình thức trả lương theo sản phẩm: Hình thức trả lương này ở doanh nghiệp áp dụng cho các bộ phận nhân viên buồng bếp. + Cách tính lương sản phẩm: Công thức: Lương sản phẩm (lương = thực tế) Tổng lương của bộ phận Tổng số ngày làm việc quy đổi theo hệ số bậc thợ x Số ngày làm việc quy đổi theo hệ số + Các khoản khấu trừ: BHXH = Hệ số lương x Lương cơ bản x 7% BHYT = Hệ số lương x Lương cơ bản x 1,5% BHTN = Hệ số lương x Lương cơ bản x 1% Ví dụ: Lương của ông Nguyễn Viết Hưng, có hệ số lương cơ bản là 3, các khoản khấu trừ của Ông Hưng như sau: BHXH = 3 x 1.050.000 x 7% = 220.500 đ BHYT = 3 x 1.050.000 x 1,5% = 47.250 đ BHTN = 3 x 1.050.000 x 1% 31.500 đ Tổng Cộng: = 299.250 đ 2.1.3. Quy chế quản lý sử dụng lao động, sử dụng quỹ lương ở doanh nghiệp. - Quy chế quản lý sử dụng lao động: Công ty tương đối hoàn chỉnh chặt chẽ về quản lý lao động. Việc sử dụng lao động ở doanh nghiệp được thực hiện theo đúng quy định người lao động, bố trí đảm bảo các chế độ theo luật lao động, đồng thời lao động phải có năng lực để hoàn 13 thành công việc được phân công. Tất cả mọi người trong Công ty phải có trách nhiệm thực hiện tốt nhiệm vụ của doanh nghiệp. Những lao động có thành tích tốt và chưa tốt thì doanh nghiệp sẽ có chế độ thưởng, phạt thỏa đáng. - Quy chế sử dụng quỹ lương: Quy chế trả lương của doanh nghiệp được áp dụng cho từng người cụ thể đối với bộ phận lao động trực tiếp tiền lương được gắn liền với năng suất lao động của từng cá nhân, bộ phận gián tiếp được tính lương trên cơ sở hạch toán kết quả sản xuất của xí nghiệp và chức năng của từng thành phần. 2.1.4. Hạch toán lao động. 2.1.4.1. Hạch toán thời gian lao động - Để hạch toán thời gian lao động cho cán bộ nhân viên, Công ty đã sử dụng bảng chấm công. Ở Công ty TNHH MTV Gia Đức theo hình thức chấm công là chấm công theo ngày và việc chấm công được giao cho người phụ trách bộ phận. Bảng chấm công - Mục đích: Dùng để theo dõi ngày công thực tế làm việc, ngừng việc, nghỉ việc, hưởng BHXH. Để làm căn cứ tính lương, BHXH cho từng người lao động trong Công ty. - Phạm vi hoạt động: ở mỗi bộ phận phòng ban đều phải lập một bảng chấm công riêng để chấm công cho người lao động hàng ngày, hàng tháng. - Trách nhiệm ghi: Hàng tháng tổ trưởng hoặc người được ủy nhiệm ở từng phòng ban có trách nhiệm chấm công cho từng người, ký xác nhận rồi chuyển cho phòng ban có trách nhiệm chấm công cho từng người, ký xác nhận rồi chuyển cho phòng kế toán lương để làm căn cứ tính lương và các chế độ cho người lao động. 2.1.4.2. Hạch toán kế toán lao động. - Hạch toán kết quả lao động của đơn vị được thực hiện trên chứng từ đó là dựa vào bảng chấm công, mức lương tối thiểu, các khoản khác để tính lương cho bộ phận văn phòng. Còn đối với bộ phận buồng bếp thì áp dụng hình thức lương khoán nên dựa vào hợp đồng đã thỏa thuận. 2.2 Kế toán chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương 2.2.1 Cách tính lương và các khoản khấu trừ lương. - Việc tính lương cho người lao động được tiến hành hàng tháng trên cơ sở các chứng từ hạch toán về thời gian lao động và kết quả lao động. Để phản ánh tiền lương phải trả CNV kế toán sử dụng bảng thanh toán tiền lương. 14 * Đối với bộ phận gián tiếp. Đối với bộ phận văn phòng: Công ty áp dụng cách tính lương và các khoản khấu trừ được doanh nghiệp thông qua bảng “thanh toán tiền lương” hưởng theo lương thời gian. Hiện nay ở Công ty đang chi trả tiền lương theo thời gian cho bộ phận gián tiếp như văn phòng, phòng … 15 Trích Bảng chấm công của bộ phận văn phòng của công ty trong tháng 05 năm 2014 Công ty TNHH MTV Gia Đức BẢNG CHẤM CÔNG Mẫu số S02 – TT BỘ PHẬN: VĂN PHÒNG Tháng 11 năm 2014 QĐ số 15/2006 QĐ - BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC TT Họ và Tên CV Số ngày làm việc trong tháng H SL 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 3 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 Số ngày 31 làm việc 1 Hồ Văn Dương G Đ 4. x 66 Hx x x x x x x x x x x x x x x x x x X x x x x x 26 2 Hồ Việt Vinh PG 3. x Đ 54 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x X x x x x x 26 3 Phạm Văn Tuấn K 3. x TT 48 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x X x x x x x 26 4 Nguyễn Viết Hưng N V 3. x 0 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x X Ô Ô Ô x x 26 5 Hồ Văn Quang N V 3. x 0 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x X x x x x x 26 6 Trần Thị Phượng N V 3. x 0 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x X x x x x x 26 7 Cao Thị Hà N V 2. x 73 x x x x x x x x x ô ô ô x x x x x x x X x x x x x 23 Tổng Cộng 179 16 Số ngày nghỉ ốm 3 3 Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Người chấm công Phụ trách bộ phận (Ký, họ Tên) Chú thích: (Ký, họ Tên) (Ký, họ Tên) Chủ nhật: Ngày làm việc: X Hội họp: Người duyệt H 17 Ví Dụ: Trong tháng 05 năm 2014 Ông Hồ Việt Vinh Phó giỏm đốc Công Ty cú: Hệ số lương: 3,54 Ngày công thực tế: 26 ngày Hệ số PCTN: 0,3 Lương cơ bản quy định là: 1.050.000 đ. Vậy tại tháng 05 năm 2014 lương của ông Phương trong tháng 05 năm 2014: Lương thời gian = 3.54 x 1.050.000 x 26 26 = 3.717.000 (đ) - Phụ cấp trách nhiệm = 3.54 x 1.050.000 x 0.3 = 1.115.100 (đ) - Trong tháng ông Vinh có phụ cấp ăn ca là: 150.000 (đ) Tổng lương = lương thời gian + Phụ cấp trách nhiệm + tiền ăn ca = 3.717.000 + 1.115.100 + 150.000 = 4.982.100(đ) - Các khoản khấu trừ: + BHXH = 3.54 x 1.050.000 x 7% = 260.190 (đ) + BHYT = 3.54 x 1.050.000 x 1,5% = 55.755 (đ ) +BHTN = 3.54 x 1.050.00 x 1% = 37.170 (đ) Lương thực nhận = Tổng lương - Các khoản trích theo lương = 4.982.100 - (260.190+55.755+37.170) = 4.628.985 (đ) Đối với các nhân viên khác trong bộ phận văn phòng “Tiền lương và các khoản khác trích theo lương” được tính tương tự. Ngày công chế độ quân bình trong tháng 26 Ngày công trong đó mức ăn ca tính cho 1người tháng là 150.000 Đồng ( Đảm bảo ngày công từ 20 trở lên) dưới mức 20 công mức ăn ca sẽ là 110.00 Đồng/Tháng). 18 Vậy ta có bảng thanh toán tiền lương của bộ phận văn phòng tháng 11 năm 2014 là Công ty TNHH MTV Gia Đức Bộ phận: Văn phòng BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng 05 năm 2014 Bộ phận hành chính Tiền lương và thu nhập nhận được TT Họ và tên Chức Hệ số Lương thực tế vụ lương N. Công M.Lương Tiền lương PCTN Tiền ăn ca Các khoản Tổng cộng BHXH (7%) BHYT (1,5%) 1 Hồ Văn Dương GĐ 4.66 26 4.893.000 1.467.900 150,000 6.510.900 342.510 73.395 2 Hồ Việt Vinh PGĐ 3.54 26 3.717.000 1.115.100 150,000 4.982.100 260.000 55.755 3 Phạm Văn Tuấn KTT 3.48 26 3.654.000 730.800 150,000 4.534.800 255.780 54.810 4 Nguyễn Viết Hưng NV 3.00 26 3.150.000 150,000 3.300.000 220.500 47.250 5 Hồ Văn Quang NV 3.00 23 2.786.000 150,000 2.936.538 220.500 47.250 6 Trần Thị Phượng NV 3.00 26 3.150.000 150,000 3.300.000 220.500 47.250 7 Cao Thị Hà NV 2.73 26 2.866.000 150,000 3.016.500 200.655 42.998 1,050,000 28.580.838 1.720.635 368.708 Cộng 24.217.038 3.313.800 Ngày 31 thán Người lập biểu Phụ trách bộ phận Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Từ bảng thanh toán tiền lương của các bộ phận tại công ty, công ty có nhiều bộ phận nhưng em chỉ trích 02 bộ phận mà em thực tập. Từ đó lập bảng thanh toán tiền lương và các khoản trích theo lương của toàn Công ty TNHH MTV Gia Đức. Công ty TNHH MTV Gia Đức 19 Giám (K BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG TOÀN CÔNG TY Tháng 05 năm 2014 Tiền lương và thu nhập nhận được TT Bộ phận Lương Khoản Phụ cấp thực tế Tổng cộng khác 1 Văn phòng 24.217.038 2 Buồng bếp 10.956.893 Tổng Cộng 35.173.931 3.313.800 3.313.800 1,050,000 1,050,000 Các khoản phải nộp BHXH BHYT BHTN (7%) (1,5%) (1%) Tổn 28.580.838 1.720.635 368.708 245.805 10,956,893 1.389.150 297.675 198.450 39.537.731 3.109.785 666.381 444.255 Ngày 31 thá Người lập biểu Phụ trách bộ phận Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) 2.2.2. Cách tính trợ cấp BHXH. Theo quy định của nhà nước, người lao động trong thời gian làm việc tại doanh nghiệp, trường hợp bị ốm đau, thai sản, tai nạn lao động ( kể cả con ốm trong độ tuổi quy định) thì sẽ được khám chữa bệnh và nghỉ nghơi theo chế độ quy định. Trong thời gian đó sẽ được hưởng BHXH trả thay lương = 75% lương cấp bậc. Thông qua phiếu nghỉ hưởng và bảng thanh toán BHXH. Ta có phiếu nghỉ hưởng BHXH: Công ty TNHH MTV Gia Đức BỘ PHẬN VĂN PHÒNG PHIẾU NGHỈ HƯỞNG BHXH Họ và tên: Hồ Văn Quang Tháng 05 năm2014 20 Giám đ (Ký, g Tên cơ Ngày, quan y tháng, tế năm 1 2 Kế toán BHXH Số ngày cho nghỉ Lý do Y bác Tổng số 3 4 Ốm 3 Từ ngày Đến ngày sỹ ký 5 6 7 26/05/2014 28/05/2014 Trưởng ban BHXH ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) Số ngày Xác nhận của thực phụ trách bộ nghỉ phận 8 9 3 Kế toán trưởng ( Ký, họ tên ) - Cách tính các khoản thanh toán BHXH cho Ông Hồ Văn Quang ở bộ phận văn phòng trong tháng nghỉ 3 ngày do ốm, với hệ số lương là 3,0 lương cơ bản 1.050.000đ. Tỷ lệ trích BHXH = 75% nên ta tính được số tiền mà bà Nhung được hưởng BHXH là: 3 x 1.050.000 BHXH = x 75% x 3 = 272.596 (đ) 26 - Cuối tháng phiếu nghỉ hưởng BHXH sẽ được kèm theo bảng chấm công gửi về phòng kế toán để tính BHXH, phiếu nghỉ hưởng được kèm với bảng thanh toán BHXH. + Mục đích bảng thanh toán BHXH: bảng này được lập làm căn cứ tổng hợp và thanh toán trợ cấp BHXH trả thay lương cho người lao động. Lập báo cáo quyết toán BHXH với cơ quan quản lý BHXH cấp trên. + Phương pháp và trách nhiệm ghi: Tùy thuộc vào số người phải thanh toán trợ cấp BHXH trả thay lương trong tháng của đơn vị. Kế toán có thể lập bảng này cho từng phòng ban, bộ phận hoặc toàn đơn vị. + Cơ sở để lập bảng này: “ Phiếu nghỉ hưởng BHXH” khi lập phải phân bổ chi tiết theo từng trường hợp như: Nghỉ ốm, Nghỉ con ốm, Nghỉ tai nạn lao động ... trông mỗi khoản phải phân ra số ngày và số tiến trợ cấp BHXH trả thay lương, cuối tháng sau khi kế toán tính 21 tổng hợp số ngày nghỉ và số tiền trợ cấp cho từng người và toàn đơn vị, bảng này được chuyển cho trưởng ban BHXH của đơn vị xác nhận và chuyển cho kế toán trưởng duyệt chi, bảng này được lập thành 2 liên: - Một liên lưu tại phòng kế toán cùng các chứng từ có liên qua - Một liên gửi cho cơ quan quản lý BHXH cáp trên để thanh toán số thực chi. Công ty TNHH MTV Gia Đức BỘ PHẬN VĂN PHÒNG PHẦN THANH TOÁN Tháng 05 năm 2014 Số ngày nghỉ tính Lương bình quân 1 BHXH ngày 3 121.154 Kế toán BHXH ( Ký, họ tên ) % tính BHXH Số tiền hưởng 75% Trưởng ban BHXH BHXH 272.596 Kế toán trưởng ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) Công ty TNHH MTV Gia Đức BỘ PHẬN VĂN PHÒNG BẢNG THANH TOÁN BHXH Tháng 05 năm 2014 Nghỉ ốm TT Họ và tên Tổng số tiền Số ngày Số tiền 22 Ký nhận 1 HỒ VĂN QUANG 3 272.596 272.596 Cộng 3 272.596 272.596 ( Bằng chữ: Hai trăm bảy mươi hai nghìn, năm trăm chín mươi sáu đồng) Kế toán BHXH ( Ký, họ tên ) Trưởng ban BHXH ( Ký, họ tên ) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên ) 2.3. Trình tự hạch toán chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương ở Công ty về hạch toán tiền lương cho CNV. Cuối tháng căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương của từng bộ phận kế toán tiến hành lập bảng thanh toán tiền lương cho toàn doanh nghiệp. Thể hiện qua bảng tổng hợp tiền lương và bảng phân bổ tiền lương. `Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương + Mục đích: bảng này dùng để tập hợp và phân bổ tiền lương thực tế phải trả gồm: lương chính, phụ cấp, các khoản khác như: BHXH, BHYT, KPCĐ phải trích nộp trong tháng cho các đối tượng sử dụng lao động. Ghi có vào TK334, TK335, TK338. + Phương pháp và trách nhiệm ghi: Căn cứ vào các bảng thanh toán lương, thanh toán làm ca đêm, làm thêm giờ....Kế toán tập hợp, phân lại chứng từ theo từng đối tượng sử dụng lao động. Tính toán số tiền để ghi vào các dòng phù hợp với bảng. Cột ghi TK 334 hoặc Tk 335. Căn cứ vào tỷ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ và tổng số tiền lương phải trả (theo quy định hiện hành) theo từng đối tượng sử dụng tính ra số tiền phải trích BHXH, BHYT, KPCĐ để ghi vào các dòng cho phù hợp . Cột ghi có TK338, số liệu bảng phân bổ tiền lương và BHXH được sử dụng để ghi vào các bảng kê, nhật ký chứng từ và các ô kế toán có liên quan. Đồng thời sử dụng để tính thực tế giá thành sản phẩm, lao vụ, dịch vụ hoàn thành. Phiếu chi 23 + Mục đích: dùng để phản ánh các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý thực tế xuất quỹ và làm căn cứ để thủ quỹ xuất quỹ, ghi quỹ và kế toán ghi sổ kế toán. + Phương pháp và trách nhiệm ghi: Phiếu chi phải được đóng dấu thành quyển ghi sổ từng quyển dùng trong một năm. Trong mỗi phiếu chi phải ghi rõ số quyển, số phiếu chi. Số phiếu chi phải đánh liên tôc trong một kỳ kế toán. từng phiếu chi phải được ghi rõ, đầy đủ nội dung và phải được kế toán trưởng, thủ trưởng xem xét ký duyệt trước khi xuất quỹ. Phiếu chi được lập thành 2 hoặc 3 liên đặt giấy than viết một lần. - Liên 1: Lưu nơi lập biểu - Liên 2: Thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ sau đó chuyển cho kế toán cùng với các chứng từ gốc để kế toán ghi vào sổ kế toán. - Liên 3 (nếu có) giao cho người nhận . 24 Công ty TNHH MTV Gia Đức BẢNG TỔNG HỢP CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Tháng 05 năm 2014 BHXH TT Bộ phận Tổng quỹ lương CB Trích vào CP (17%) 1 Văn phòng 24.580.500 4.178.685 BHYT Khấu trừ BHTN Trích vào Khấu trừ Trích vào Khấu trừ vào lương Tổng cộng (7%) CP vào lương Tổng cộng (3%) 1.720.635 5.899.320 (1,5%) 737.415 chi phí (1%) 368.706 1.106.121 245.805 vào lương Tổng cộng (1%) 245.805 491.610 KPCĐ (Trích vào CP 2%) Lương TT 491.610 Tổng cộng 7.988.661 6.449.625 2 Buồng bếp Tổng Cộng 19.845.000 3.373.650 1.389.150 4.763.800 595.350 297.675 893.025 198.450 198.450 396.900 666.381 1.999.146 444.255 444.255 888.510 396.900 3.109.78 44.425.500 7.552.335 5 10.662.120 1.332.765 888.510 14.438.286 Ngày 31 tháng 05 năm 2014 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc công ty (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) 25 Mẫu số 11 - LĐ TL Công ty TNHH MTV Gia Đức BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Tháng 05 năm 2014 TK 334 - Phải trả người lao động TT Bộ phận Ghi Nợ TK Lương 1 TK 642 - CP QLDN 2 TK 622 - CP NCTT 10.956.893 3 24.217.038 Các khoản Cộng khác Có TK 334 4.363.800 0 35.173.931 4.363.800 Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC TK 338 - Phải trả khác BHXH BHYT BHTN KPCĐ Cộng 2% Có TK 338 28.580.838 4.178.685 737.415 245.805 491.610 5.563.515 10,956,893 3.373.650 595.350 198.450 396.900 4.564.350 3.109.785 666.381 444.255 10.662.120 1.999.146 888.510 Nợ TK 334 NVNLD Tổng Cộng Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC 39.537.731 Cộng Có TK 335 0 0 4.220.421 888.510 14.438.286 Tổng cộng 34.234.353 15.521.243 4.220.421 0 53.976.017 Ngày 31 tháng 05 năm 2014 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc công ty (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) 26 Ngày 31 tháng 05 năm 2014 chi tiền lương và trích các khoản phụ cấp cho công nhân là: 30.433.220 do Ông Hồ Văn Quang nhận Ta viết phiếu chi như sau: Công ty TNHH MTV Gia Đức Mẫu số 02 - TT Ban hành QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC PHIẾU CHI Số 191 Ngày 31 tháng 05 năm 2014 Nợ TK334 Có TK111 Họ tên người nhận tiền: Hồ Văn Quang Địa chỉ: Phòng lao động tiền lương Lý do chi: Trả tiền lương cho CNV Tháng 5 năm 2014 toàn công ty Số tiền: 35.317.310 đ (Viết bằng chữ: Ba mươi lăm triệu , ba mười bảy ngàn ba trăm mười đồng Kèm theo: 02 chứng từ gốc. Thủ trưởng đơn vị (đã ký) Kế toán trưởng (đã ký) Người lập phiếu (đã ký) Đã chi đủ số tiền (Viết bằng chữ: (Ba mươi lăm triệu , ba mười bảy ngàn ba trăm mười đồng ) Ngày 31 tháng 05 năm 2014 Thủ quỹ Người nhận (đã ký) (đã ký) 27 28 Ngày 31 tháng 05 năm 2014 vào sổ chi tiết TK 334 “ Phải trả công nhân viên” số dư tháng 03 năm 2014 còn dư 8,500,000 đ Công ty TNHH MTV Gia Đức SỔ CHI TIẾT TK 334 Mẫu số S02 – DN Tháng 05 năm 2014 (BHT QĐ số 15/2006 QĐ/ BTC Số 102, Đường Minh Khai, Tổ 8, p. Minh Khai, Tp. Hà Giang Chứng từ SH Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Đối tượng : Thanh toán tiền lương TK Diễn giải Ngày tháng ĐƯ Số phát sinh Nợ số dư Có Nợ 1. Số dư đầu tháng Có 8,500,000 2. Số phát sinh trong tháng …. 101 31/05 Tiền lương phải trả NV Buồng bếp 622 10,956,893 101 31/05 Tiền lương phải trả NVVP 642 28.580.838 101 31/05 BHXH trả thay lương 338.3 102 31/05 Các khoản khấu trừ lương 338 4.220.421 102 31/05 Thanh toán lương CNV 111 35.317.310 Cộng phát sinh 272.596 39.537.731 39.810.327 Số dư cuối kỳ 8.772.596 Ngày 31 tháng 05 năm 2014 Người ghi sổ (đã ký) Kế toán trưởng (đã ký) 29 Thủ trưởng đơn vị (đã ký) Ngày 31 tháng 05 năm 2014 vào sổ chi tiết TK 338.2 Công ty TNHH MTV Gia Đức Mẫu số S02 – DN Số 102, Đường Minh Khai, Tổ (BHT QĐ số 15/2006 QĐ/ BTC 8, p. Minh Khai, Tp. Hà Giang Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN TK 338.2 - Kinh phí công đoàn Đối tượng : KPCĐ Chứng từ NTGS TKĐ Diễn giải HS Ư NT Số phát sinh Nợ Số dư Có Nợ 1.Dư đầu tháng Có 292,640 2.Số phát sinh 31/05 BH 101 31/05 - TL CN trực tiếp SX 622 31/05 BH 102 31/05 - TL CN Quản lý doanh 642 396.900 nghiệp 491.610 31/05 BH103 31/05 - Trích nộp cho cấp trên 111 444.255 31/05 PC104 31/05 - Chi tiêu KPCĐ tại đơn 111 444.255 Cộng phát sinh x 888.510 888.510 x x Số dư cuối tháng x x x x 292,640 vị Ngày 31 tháng 05 năm 2014 Người ghi sổ (đã ký) Kế toán trưởng (đã ký) Thủ trưởng đơn vị (đã ký) 30 Mẫu số S02 – DN Công ty TNHH MTV Gia Đức (BHT QĐ số 15/2006 QĐ/ Số 102, Đường Minh Khai, BTC Tổ 8, p. Minh Khai, Tp. Hà Ngày 20/03/2006 của Bộ Giang trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN TK 338.3 – Bảo hiểm xã hội Đối tượng : BHXH Ngày 31 tháng 05 năm 2014 Chứng từ TK NTGS Số phát sinh Số dư Diễn giải HS ĐƯ NT Nợ Có Nợ 1.Dư đầu tháng Có 1.086,860 2.Số phát sinh 31/03 BH101 31/03 - TL CN trực tiếp SX 622 31/03 BH102 31/03 - TL CN Quản lý doanh 642 3.373.650 nghiệp 31/03 BH103 31/03 4.178.685 - BHXH khấu trừ vào 334 lương 31/03 PC104 31/03 3.109.785 1121 10.662.120 Cộng phát sinh X 10.662.120 10.662.120 x X Số dư cuối tháng X x x x 1.086,860 - Chuyển nộp tiền cho cơ quan BH 31 Ngày 31 tháng 05 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng đơn vị (đã ký) Thủ trưởng (đã ký) (đã ký) Mẫu số S02 – DN Công ty TNHH MTV Gia Đức (BHT QĐ số 15/2006 QĐ/BTC Số 102, Đường Minh Khai, Tổ 8, p. Minh Khai, Tp. Hà Giang Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN TK 338.4 – Bảo hiểm y tế Đối tượng : BHYT Ngày 31 tháng 05 năm 2014 NTG S Chứng từ TK Số phát sinh Diễn giải HS ĐƯ NT Nợ Có 1.Dư đầu tháng 31/03 BH101 31/03 - TL CN trực tiếp 622 31/03 BH102 31/03 - TL CN Quản lý doanh 642 595.350 nghiệp BH103 31/03 - BHYT khấu trừ vào 773.415 334 lương 31/03 PC104 31/03 - Chuyển nộp tiền cho Nợ Có 998,820 2.Số phát sinh 31/03 Số dư 666.381 1121 cơ quan BH 32 1.999.146 Cộng phát sinh x 1.999.146 1.999.146 x x Số dư cuối tháng x x x x 998,820 Ngày 31 tháng 05 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng (đã ký) Thủ trưởng đơn vị (đã ký) (đã ký) Mẫu số S02 – DN Công ty TNHH MTV Gia Đức (BHT QĐ số 15/2006 QĐ/ BTC Số 102, Đường Minh Khai, Tổ 8, p. Minh Khai, Tp. Hà Giang Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN TK 338.9 – Bảo hiểm thất nghiệp Đối tượng : BHTN Ngày 31 tháng 05 năm 2014 Chứng từ NTGS TK Số phát sinh Diễn giải HS ĐƯ NT Nợ Có 1.Dư đầu tháng BH10 31/03 - TL CN TTSX 622 1 31/03 31/03 BH10 198.450 31/03 - TL CN Quản lý 2 doanh nghiệp BH10 31/03 - BHTN khấu trừ vào Nợ Có 898.873 2.Số phát sinh 31/03 Số dư 642 245.805 334 33 444.255 3 31/03 lương PC104 31/03 - Chuyển nộp tiền 1121 888.510 Cộng phát sinh x 888.510 3.Số dư cuối tháng x x BHTN cho cơ quan BH 888.510 x x x x 898.873 Ngày 31 tháng 05 năm 2014 Người ghi sổ (đã ký) Kế toán trưởng đơn vị (đã ký) Thủ trưởng (đã ký) 2.4. Trình tự hạch toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương. Hàng tháng trên cở sở các chứng từ kế toán tiến hành phân loại và tổng hợp tiền lương, tiền công phải trả cho từng bộ phận.  Chứng từ ghi sổ + Mục đích: Là chứng từ tập hợp số liệu của một hoặc nhiều chứng từ gốc có cùng nội dung nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh. + Phương pháp ghi: Chứng từ ghi sổ do kế toán lập cho chứng từ gốc hoặc cho nhiều chứng từ gốc, chứng từ ghi sổ được lập hàng ngày 3,5,10 ngày một lần tuỳ thuộc vào số lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Số hiệu của chứng từ ghi sổ được đánh liên tôc từ đầu tháng đến cuối tháng hoặc từ đầu năm đến cuối năm và được lấy theo số thứ tự trong sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Ngày tháng năm của chứng từ ghi sổ là ngày lập chứng từ ghi sổ và đăng ký vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. 34  Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian. Số này vừa dùng để đăng ký và quản lý chứng từ ghi sổ vừa để kiểm tra đối chiếu với số liệu của bảng cân đối tài khoản. Công ty TNHH MTV Gia Đức CHỨNG TỪ GHI SỔ Mẫu số S02a – DN Số 102, Đường Minh Khai, Tổ Số: 102 (BHT QĐ số 15/2006 8, p. Minh Khai, Tp. Hà Giang Ngày 31 tháng 05 năm 2014 QĐ/ BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Số hiệu TK Trích yếu Số tiền Thanh toán lương cho CNV Nợ Có 334 111 35.317.310 35.317.310 Tổng cộng Kèm : 01 Chứng từ gốc Ngày 31 tháng 05 năm 2014 Kế toán trưởng Người lập biểu (đã ký) (đã ký) Công ty TNHH MTV Gia Đức CHỨNG TỪ GHI SỔ Mẫu số S02a – DN Số 102, Đường Minh Khai, Tổ Số: 103 (BHT QĐ số 15/2006 QĐ/ BTC 8, p. Minh Khai, Tp. Hà Giang Ngày 31 tháng 05 năm 2014 Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Số hiệu TK Trích yếu Nợ Có 4.564.350 Trích BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ vào chi phí - NVBB 622 338 - NVVP 642 '' 35 Số tiền 5.563.515 Khấu trừ vào lương các khoản 334 '' 4.220.421 Tổng cộng 14.438.286 Kèm 01 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 05 năm 2014 Kế toán trưởng Người lập biểu (đã ký) (đã ký) Công ty TNHH MTV Gia Đức Số 102, Đường Minh Khai, Tổ 8, p. Minh Khai, Tp. Hà Giang SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Mẫu số S02b – DN (BHT QĐ số 15/2006 QĐ/ BTC Tháng 5 năm 2014 Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng 101 31/05 39.810.327 102 31/05 35.317.310 103 31/05 14.438.286 104 31/05 13.549.776 105 31/05 272.596 106 31/05 888.510 Cộng tháng 104.276.805 Luỹ kế đầu quý 219.209.430 Luỹ kế đầu năm 684.196.354 Ngày 31 tháng 05 năm 2014 Kế toán trưởng Thủ quỹ Người chịu TN kiểm kê (đã ký) (đã ký) (đã ký) Ngày 31 tháng 05 năm 2014 vào sổ cái TK 334 “ Phải trả công nhân viên ” tháng 2 năm 2014 còn dư 8.500.000 đ Công ty TNHH MTV Gia Đức SỔ CÁI TK 334 36 Mẫu số S02C1 – DN Số 102, Đường Minh Khai, Tổ 8, p. Minh Khai, Tp. Hà Giang (BHT QĐ số 15/2006 QĐ/ BTC Tháng 05 năm 2014 Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) TGS Chứng từ ghi sổ SH TK ĐƯ Diễn giải NT Số tiền Có 1) Số dư đầu tháng 5 8,500,000 2) Số phát sinh trong tháng … 31/05 101 31/05 Tiền lương trả cho NVBB 622 10.956.893 31/05 101 31/05 Nhân viên văn phòng 642 28.850.893 31/05 102 31/05 Thanh toán tiền lương cho CNV 1111 35.317.310 31/05 102 31/05 Các khoản khấu trừ lương 338 4.220.421 31/05 103 31/05 BHXH trả thay lương Công phát sinh 3383 272.596 39.537.731 39.810.327 8.772.596 Số dư cuối tháng Ngày 31 tháng 05 năm 2014 Kế toán trưởng (đã ký) Thủ quỹ (đã ký) Giám đốc (đã ký) Ngày 31 tháng 05 năm 2014 vào sổ cái TK 338 “phải trả khác” số dư cuối tháng 9 năm 2011 còn dư 900,000 đ 37 Công ty TNHH MTV Gia Đức SỔ CÁI TK 338 Mẫu số S02C1 – DN Số 102, Đường Minh Khai, Tổ Tháng 5 năm 2014 (BHT QĐ số 15/2006 QĐ/ BTC 8, p. Minh Khai, Tp. Hà Giang Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) NTGS Chứng từ ghi sổ SH TK. Đ.Ư Diễn giải NT Số tiền Nợ 1) Số dư đầu tháng 05 31/05 104 31/05 Có 3.277.193 2) Số phát sinh trong tháng … 31/05 Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ vào CPSX 622 4.564.350 31/05 Chi phí quản lý 642 5.563.515 4.220.421 31/05 105 31/05 Các khoản khấu trừ lương 334 31/05 106 31/05 CK Nộp các khoản BH 112 31/05 106 31/05 Chi quỹ KPCĐ sữ dụng ở tháng 05 111 Công phát sinh 13.549.776 888.510 14.438.286 14.438.286 Số dư cuối tháng 3.277.193 Ngày, tháng 31 tháng 05 năm 2014 Kế toán trưởng Thủ quỹ Giám đốc (đã ký) (đã ký) (đã ký) 38 CHƯƠNG 3 NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH MTV GIA ĐỨC 3.1. Đánh giá thực trạng và công tác kế toán tại Công ty TNHH MTV Gia Đức 3.1.1 Những kết quả đã đạt được Trong công tác kế toán, tổ chức ghi chép ban đầu nhằm cung cấp những thông tin kinh tế về các hoạt đông cụ thể là một trong những yêu cầu mang tính nguyên tắc nó ảnh hưởng đến thời gian công việc, chất lượng và hiệu quả công tác. trong đó các chứng từ ghi sổ là nội dung quan trọng nhất. Các nghiệp vụ phát sinh không đầy đủ, kịp thời nó ảnh hưởng đến trình tự ghi sổ kế toán. Trong công tác tính lương thì tuỳ từng công ty áp dụng những hình thức tính lương như thế nào. Công tác kế toán đòi hỏi người kế toán phải cẩn thận tỉ mỉ, đảm bảo tính bí mật. Hàng tháng các đơn vị phải vào sổ cuối tháng, nhận được các chứng từ tiền lương, BHXH và các chứng từ liên quan khác, kế toán phải phân loại các chứng từ để ghi vào sổ kế toán có liên quan. Sau khi hoàn tất công việc ghi các chứng từ ghi sổ kế toán tổng hợp căn cứ vào số liệu tổng hợp trên các chứng từ liên quan khác, kế toán phân loại chứng từ theo nội dung kế toán ghi vào sổ kế toán có liên quan Để tổng hợp phân bổ tiền lương, trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí kinh doanh kế toán căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương, lập bảng phân bổ tiền lương và trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh theo đối tượng tập hợp. Cuối tháng ghi vào chứng từ ghi sổ. Sau khi hoàn tất công việc ghi vào chứng từ ghi sổ kế toán tổng hợp căn cứ số liệu tổng hợp trên các chứng từ để ghi vào sổ cái TK334, TK338. việc ghi sổ các tài khoản được tiến hành vào cuối tháng 39 Sau khi đã vào sổ xong kế toán phải kiểm tra lại số liệu đã vào sổ, tiến hành cộng sổ, khoá sổ. Công tác quản lí theo dõi người lao động ở công ty tương đối hợp lí, hàng ngày cán bộ công nhân viên đi làm đều có bảng chấm công sẽ thể hiện số ngày làm việc của tất cả cán bộ công nhân viên để quản lí được thời gian, ca làm của mỗi công nhân viên từ đó rèn luyện cho công nhân viên tác phong đi làm nghiêm túc, tự giác cao. Tại mỗi phòng ban phân xưởng đều tiến hành ghi chép, theo dõi lao động bằng hệ thống chứng từ ban đầu rất chính xác, hợp lí, cụ thể, các phòng ban là bảng chấm công, các phân xưởng là bảng theo dõi khối lượng sản phẩm hoàn thành nhập kho tại phòng tiêu thụ có giấy xác nhận khối lượng sản phẩm. Khi cán bộ công nhân viên nghỉ hội họp đều phải làm giấy phép báo cáo trước để các phòng ban, phân xưởng ổn định sản xuất và lao động. Hình thức trả lương của công ty rất phù hợp vừa sử dụng tốt năng suất hao phí lao động bỏ ra làm rất nhiều sản phẩm cho công ty. Bên cạnh đó công ty còn có chế độ phụ cấp theo dõi lương, điều này nhằm nâng cao thu nhập cho công nhân viên và khuyến khích tinh thần trách nhiệm đối với công việc. 3.1.2. Những tồn tại Bên cạnh những ưu điểm thì doanh nghiệp còn vướng mắc một số hạn chế sau: Doanh nghiệp kinh doanh nhiều ngành, nhiều mặt hàng khác nhau nên mỗi nhân viên kế toán phải kiêm nhiệm nhiều phần kế toán dẫn đến nhiều lúc bận rộn trong công việc, bộ máy kế toán chồng chéo. - Về chế độ tài khoản doanh nghiệp áp dụng chế độ tài khoản đã sửa đổi bổ sung của Bộ tài chính đối với các nghiệp vụ phát sinh. Các đội sản xuất tự hạch toán sau đó tập hợp về doanh nghiệp. - Công ty vừa sản xuất, vừa thương mại tổng hợp nên rất khó khăn trong phân công trong ngành nghề và tuyển dụng. Bên cạnh những ưu điểm trên vẫn còn những hạn chế nhất định như: Công ty không mở sổ chi tiết các tài khoản phải trả người lao động và các khoản phải trả, phải nộp khác. Công ty chưa cấp cho công nhân lao động phụ cấp độc hại và phải áp dụng hình thức khen thưởng thường xuyên để giúp công nhân viên hăng say trong công việc. 40 3.2. Một số nhận xét nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty TNHH MTV Gia Đức Trên cơ sở những hạn chế trên em xin đưa ra một số ý kiến sau: 1.Các khoản phải trả người lao động và phải trả phải nộp khác để đối chiếu khớp với các sổ cái, làm được như vậy sẽ làm cho công tác quản lí tình hình tài chính đạt hiệu quả và chính xác hơn, công ty nên lập bảng kê trích lập các khoản theo lương để xác định số tiền BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ mà đơn vị và người lao động phải nộp trong tháng ( quý ) cho cơ quan BHXH công đoàn, chứng từ này là cơ sở để ghi sổ kế toán và các khoản phải trích nộp theo lương của công ty. Trong sự nghiệp công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nước. Kế toán là một công cụ quan trọng trong việc quản lí, điều hành và kiểm soát các hoạt động quản lí tài chính của toàn bộ nền kinh tế quốc dân nói chung và tài chính doanh nghiệp nói riêng. 2. Trong công tác tính lương thì công ty đã áp dụng tính lương theo thời gian cho cán bộ công nhân viên đơn vị. Nhưng đối với công nhân trực tiếp sản xuất thì công ty lại áp dụng hình thức trả lương theo sản phẩm. Đây còng là một hình thức để khuyến khích công nhân viên trong toàn phân xưởng hăng say làm việc. 3. Mục tiêu quản lý của doanh nghiệp tiết kiệm được chi phí sản xuất kinh doanh là tối thiểu, tối đa các chi phí, mang lại lợi nhuận thu nhập cho người lao động. Do đó đòi hỏi công tác kế toán tiền lương ngày càng hoàn thiện về mặt quản lý, sử dụng lao động hợp lý, tính toán tiền lương đảm bảo phù hợp với nguyên tác chế độ nhà nước quy định. Đồng thời kế toán tiền lương, các khoản trích theo lương phản ánh phân bổ chi phí về lương, BHXH cho các cán bộ công nhân viên trong doanh nghiệp đầy đủ kịp thời đúng cế độ nhằm động viên người lao động tích cực trong sản xuất, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển. Đồng thời cung cấp cho cán bộ lãnh đạo, cán bộ quản lý có những quyết định tốt hơn nữa về quản lý chế độ sản xuất kinh doanh, mở rộng quy mô năng suất lao động 4.Cùng với sự tồn tại và phát triển nền kinh tế thị trường Công ty với sự năng động và nhạy bén của mình tỏ ra là một doanh nghiệp thích ứng với cơ chế thị trường, nhờ đó sau mỗi chu kì doanh thu của công ty ngày càng tăng lên. 5. Công ty TNHH MTV Gia Đức kinh doanh nhiều mặt hàng, nhiều ngành nghề khác nhau, có nhiều bộ phận khác nhau. Nhưng trong báo cáo thực tập này em chỉ nêu ra hai bộ phận chính mà em thực tập. 41 KẾT LUẬN Để trở thành công cụ có hiệu lực, tổ chức hạch toán nói chung và đặc điểm là tổ chức kế toán “tiền lương và các khoản trích theo lương”phải không ngừng cải tiến và hoàn thiện để phản ánh đầy đủ và chính xác việc trả lương cho từng bộ phận cá nhân người lao động theo quy chế. chủ yếu phụ thuộc vào năng suất, chất lượng hiệu quả công tác, giá trị cống hiến của từng bộ phận cá nhân người lao động, không phân phối bình quân. Đối với lao động có trình độ chuyên môn, kỹ thuật cao đóng góp vai trò quan trọng cho viêc hoàn thành kế hoạch sản xuất kinh doanh thì mức tiền lương và thu nhập phải được trả thoả đáng. Đối với lao động công việc chuyên môn, nghiệp vụ giản đơn, phổ biến thì mức lương trả cần cân đối với mức lương cùng các đơn vị trên địa bàn, không tạo ra sự chênh lệch bất hợp lí, gây mất công bằng. Kế toán phải luôn kịp thời nắm bắt chế độ mới ban hành của nhà nước và bộ tài chính. Xây dựng các quy chế, quy định về việc luân chuyển chứng từ, về thống nhất hạch toán kế toán, quy chế tài chính của công ty để cùng nhau làm tốt công tác quản lí doanh nghiệp. Công tác hạch toán kế toán ở công ty, đặc biệt là kế toán hạch toán chi phí “tiền lương và các khoản trích theo lương” có nhiều ưu điểm, mở sổ sách theo dõi chi tiết, hạch toán đầy đủ chính xác, chi tiết đến từng bộ phận, từng phân xưởng, từng công đoạn sản xuất, giúp lãnh đạo công ty nắm bắt chính xác phục vụ cho công tác quản trị doanh nghiệp được thuận lợi, cho việc phân tích hiệu quả sản xuất kinh doanh, hiệu quả sử dụng nguồn lực vốn kinh doanh của công ty. Từ đó đề ra các biện pháp thích hợp để tiết kiệm chi phí và hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh. Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo hướng dẫn thực tập đã tận tình hướng dẫn cho em, em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo phòng kế toán Công ty TNHH MTV Gia Đức đã cung cấp số liệu và giúp em hoàn thành báo cáo này./. Em xin chân thành cảm ơn! Hà Giang, ngày tháng năm 2015. Sinh viên thực hiện 42 MỤC LỤC CHƯƠNG I..............................................................................................................2 TỔNG QUAN VỀCÔNG TY TNHH MTV GIA ĐỨC.............................................2 1.1 Khái quát chung về Công ty TNHH MTV Gia Đức....................................2 1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH MTV Gia Đức. .......................................................................................................................2 1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của Công ty TNHH MTV Gia Đức...................3 1.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH MTV Gia Đức. .......................................................................................................................4 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH MTV Gia Đức........................................................................................................................6 1.2.1 Quy trình sản xuất sản phẩm và quy trình kinh doanh của doanh nghiệp............................................................................................................6 1.2.2 Thông tin về khách hàng, nhà cung cấp và đối tượng khác.................8 1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán.................................................................8 1.3.1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH MTV Gia Đức...8 1.3.2 Các chính sách kế toán mà Công ty TNHH MTV Gia Đức................9 CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾTOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH MTV GIA ĐỨC.............11 2.1. Đặc điểm về lao động , công tác quản lý lao động , đặc điểm công tác chi trả lương trong công ty.......................................................................................11 2.1.1 Đặc điểm và cơ cấu đội ngũ lao động :..............................................11 2.1.2 Các hình thức tiền lương và phạm vi áp dụng trong công ty.............12 Tổng lương.............................................................................................................13 =..............................................................................................................................13 Lương thời gian.....................................................................................................13 +..............................................................................................................................13 Các khoản phụ cấp trách nhiệm...........................................................................13 ................................................................................................................................13 Lương thực nhận...................................................................................................13 =..............................................................................................................................13 Tổng lương.............................................................................................................13 -...............................................................................................................................13 Các khoản khấu trừ và trích theo lương..............................................................13 Theo quy định hiện hành những ngày nghỉ đi họp công nhân viên hưởng 100% lương cấp bậc, những ngày nghỉ ốm, nghỉ chữa bệnh, tai nạn lao động công nhân được hưởng trợ cấp BHXH: 75%.................................................................13 Tổng lương của bộ phận.....................................................................................13 2.1.3. Quy chế quản lý sử dụng lao động, sử dụng quỹ lương ở doanh nghiệp..........................................................................................................13 2.1.4. Hạch toán lao động...........................................................................14 2.1.4.1. Hạch toán thời gian lao động.....................................................14 2.1.4.2. Hạch toán kế toán lao động.........................................................14 2.2 Kế toán chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương........................14 2.2.1 Cách tính lương và các khoản khấu trừ lương....................................14 2.2.2. Cách tính trợ cấp BHXH...................................................................20 43 2.3. Trình tự hạch toán chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương ở Công ty về hạch toán tiền lương cho CNV.................................................23 2.4. Trình tự hạch toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương.. 34 CHƯƠNG 3 NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾTOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH MTV GIA ĐỨC..........................................................................................39 3.1. Đánh giá thực trạng và công tác kế toán tại Công ty TNHH MTV Gia Đức......................................................................................................................39 3.1.1 Những kết quả đã đạt được.................................................................39 3.1.2. Những tồn tại....................................................................................40 3.2. Một số nhận xét nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty TNHH MTV Gia Đức.....................................................................................................41 KẾT LUẬN..............................................................................................................42 44 [...]... phận Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Từ bảng thanh toán tiền lương của các bộ phận tại công ty, công ty có nhiều bộ phận nhưng em chỉ trích 02 bộ phận mà em thực tập Từ đó lập bảng thanh toán tiền lương và các khoản trích theo lương của toàn Công ty TNHH MTV Gia Đức Công ty TNHH MTV Gia Đức 19 Giám (K BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG TOÀN CÔNG TY Tháng 05 năm 2014 Tiền. .. trích theo lương ở Công ty về hạch toán tiền lương cho CNV Cuối tháng căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương của từng bộ phận kế toán tiến hành lập bảng thanh toán tiền lương cho toàn doanh nghiệp Thể hiện qua bảng tổng hợp tiền lương và bảng phân bổ tiền lương `Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương + Mục đích: bảng này dùng để tập hợp và phân bổ tiền lương thực tế phải trả gồm: lương. .. 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH MTV GIA ĐỨC 2.1 Đặc điểm về lao động , công tác quản lý lao động , đặc điểm công tác chi trả lương trong công ty 2.1.1 Đặc điểm và cơ cấu đội ngũ lao động : Điều 39 Chương V " Điều lệ công ty quy đinh về Người lao động của công ty : Công ty có quyền tuyển , thuê sử dụng lao động theo yêu cầu sản xuất kinh doanh và. .. dụng hình thức lương khoán nên dựa vào hợp đồng đã thỏa thuận 2.2 Kế toán chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương 2.2.1 Cách tính lương và các khoản khấu trừ lương - Việc tính lương cho người lao động được tiến hành hàng tháng trên cơ sở các chứng từ hạch toán về thời gian lao động và kết quả lao động Để phản ánh tiền lương phải trả CNV kế toán sử dụng bảng thanh toán tiền lương 14 * Đối... với bộ phận văn phòng: Công ty áp dụng cách tính lương và các khoản khấu trừ được doanh nghiệp thông qua bảng “thanh toán tiền lương hưởng theo lương thời gian Hiện nay ở Công ty đang chi trả tiền lương theo thời gian cho bộ phận gián tiếp như văn phòng, phòng … 15 Trích Bảng chấm công của bộ phận văn phòng của công ty trong tháng 05 năm 2014 Công ty TNHH MTV Gia Đức BẢNG CHẤM CÔNG Mẫu số S02 – TT BỘ... Công ty bao gồm: Giám đốc, Bí thư Đảng uỷ, Chủ tịch Công đoàn, trưởng phòng Tổ chức lao động tiền lương) Sau khi hội đồng tiền lương Công ty xét duyệt ngày công và mức độ chi trả lương trong tháng phòng tổ chức lao động lập bảng lương thanh toán cho toàn Công ty Tiền lương Công ty chi trả từ ngày 10 đến ngày 15 của tháng liền kề Lương bộ phận hành chính công ty trả theo hệ số lương nhân với mức lương. .. Hiện nay Công ty áp dụng cả 2 hình thức trả lương như sau:  Công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian cho bộ phận gián tiếp như: Văn phòng… + Cách tính lương thời gian: Công thức: Lương thời gian = Hệ số lương x lương cơ bản Tổng số ngày làm việc trong tháng x Số ngày làm việc thực tế + Các khoản phụ cấp: Các khoản phụ cấp: Hệ số lương x Lương cơ bản x Hệ số phụ cấp Tại Công ty chỉ có 1 khoản. .. phân công bố trí lao động Phòng Tổ chức lao động tiền lương căn cứ vào việc bố trí lao động kiểm tra ngày công và giờ đi làm của nhân viên trên máy chấm công để xác định ngày công thực tế của công nhân - Công tác chi trả lương : Hàng tháng căn cứ vào bảng chấm công kết hợp kiểm tra phần chấm công trên máy phòng tổ chức tổng hợp số liệu chuyển Hội đồng tiền lương Công ty xét duyệt ( Hội đồng lương Công. .. BẢNG TỔNG HỢP CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Tháng 05 năm 2014 BHXH TT Bộ phận Tổng quỹ lương CB Trích vào CP (17%) 1 Văn phòng 24.580.500 4.178.685 BHYT Khấu trừ BHTN Trích vào Khấu trừ Trích vào Khấu trừ vào lương Tổng cộng (7%) CP vào lương Tổng cộng (3%) 1.720.635 5.899.320 (1,5%) 737.415 chi phí (1%) 368.706 1.106.121 245.805 vào lương Tổng cộng (1%) 245.805 491.610 KPCĐ (Trích vào CP 2%) Lương TT 491.610... tiếp tiền lương được gắn liền với năng suất lao động của từng cá nhân, bộ phận gián tiếp được tính lương trên cơ sở hạch toán kết quả sản xuất của xí nghiệp và chức năng của từng thành phần 2.1.4 Hạch toán lao động 2.1.4.1 Hạch toán thời gian lao động - Để hạch toán thời gian lao động cho cán bộ nhân viên, Công ty đã sử dụng bảng chấm công Ở Công ty TNHH MTV Gia Đức theo hình thức chấm công là chấm công ... THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH MTV GIA ĐỨC 3.1 Đánh giá thực trạng công tác kế toán Công ty TNHH MTV Gia Đức 3.1.1 Những kết đạt Trong công tác kế. .. máy kế toán .8 1.3.1 Mô hình tổ chức máy kế toán Công ty TNHH MTV Gia Đức 1.3.2 Các sách kế toán mà Công ty TNHH MTV Gia Đức CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾTOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH... hạch toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương 34 CHƯƠNG NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾTOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH MTV GIA ĐỨC