THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ LƯU CHUYỂN HÀNG HOÁ NHẬP KHẨU TẠI CÔNG TY TNHH TM ĐẠI ĐỨC

1 Luận văn tốt nghiệp THC TRNG K TON NGHIỆP VỤ LƯU CHUYỂN HÀNG HỐ NHẬP KHẨU TẠI CƠNG TY TNHH TM ĐẠI ĐỨC 1.1 Đặc điểm kinh tế - kỹ thuật tổ chức máy hoạt động kinh doanh công ty TNHH TM Đại Đức 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty Cơng ty TNHH thương mại Đại Đức thành lập vào tháng năm 1995 với tên ban đầu Công ty TNHH Đại Đức.Trước Công ty TNHH thương mại Đại Đức chi nhánh Hà Nội Tổng công ty Vĩ Đại (13A-B1 Hoa Lan- Phường 2- Quận Phú nhuận- TP Hồ Chí Minh) đến năm 1995 công ty tách thành lập công ty theo giấy chứng nhận kinh doanh số 045363 UBND Thành phố Hà Nội cấp ngày 27/5 1995 với ngành nghề đăng ký kinh doanh buôn bán hàng tư liệu sản xuất, tư liệu tiêu dùng, đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hố Từ cơng ty thực chế độ hạch toán kinh tế độc lập, có tư cách pháp nhân, có dấu riêng, phép vay mở tài khoản Ngân hàng, đăng ký trụ sở giao dịch 102 Giảng VõBa Đình- Hà Nội, tên giao dịch lúc công ty TNHH Đại Đức Khi thành lập vốn điều lệ công ty 300.000.000 đ (ba trăm triệu đồng) sau với mở rộng kinh doanh số vốn khơng ngừng tăng lên Để phù hợp với ngành nghề kinh doanh đến tháng năm 1998 công ty đổi tên thành công ty TNHH TM Đại Đức tên giao dịch công ty thị trường quốc tế Dai Duc Limited Trading Company, đồng thời chuyển trụ sở 22 Láng Hạ-Quận Ba nh-Hà Nội, thời gian ban giám đốc cơng ty nhận thấy đời sống người dân ngày cao, lượng gỗ cần cho sản suất tiêu dùng ngày nhiều kéo theo phát triển mặt hàng máy chế biến gỗ nên định tăng vốn điều lệ công ty lên 500.000.000 (năm trăm triệu đồng) mở rộng kinh doanh sang mặt hàng máy chế biến gỗ Cho đến tên giao dịch công ty giữ nguyên trở nên có uy tớn lnh vc kinh doanh mỏy ch Hoàng Thị Minh Trang Kế toán 45A Luận văn tốt nghiệp biến gỗ Tháng năm 2003 công ty tiếp tục đổi trụ sở 334 Thu Khuê- Quận Ba Đình- Hà Nội,và số vốn điều lệ cơng ty lúc tăng lên 750.000.000 (bảy trăm năm mươi triệu đồng) Đến tháng 5/2005 cơng ty tách văn phịng đại diện số nhà 5B, khu nhà dự án công ty phát triển nhà Tây Hồ, 343 phố Đội Cấn, phường Cống Vị, Quận Ba Đình, thành phố Hà Nội Số điện thoại công ty (04)7623291, số fax (04)7623290 mã số thuế 0100774007 Công ty mở tài khoản ngân hàng t hương mại cổ phần xuất nhập (Eximbank) Hà Nội với số tài khoản 100114851004920 1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ đặc điểm kinh doanh công ty 1.1.2.1 Chức nhiệm vụ cơng ty Cơng ty có chức nhiệm vụ mua bán trao đổi hàng hoá từ nơi sản xuất nhập tới nơi tiêu thụ hàng hố Q trình lưu chuyển hàng hoá thực qua hai giai đoạn mua hàng bán hàng Giai đoạn mua hàng việc doanh nghiệp nhập từ nhà cung cấp nước ngồi Cơng ty Pao Fong Industry Co.,Ltd (Đài Loan), K.Kea Lian Machinery (Trung Quốc), Tritherm corporation (Trung Quốc), Yuh farn machinery Co.,Ltd (Hàn Quốc) Hinoki Co.,Ltd (Nhật Bản) lấy hàng từ sở đơn vị kinh doanh khác nước: Công ty TNHH TM Vĩ Đại, Công ty Thượng Đình, Cơng ty BCA, Cơng ty TNHH CN Swan, Công ty Sơn Lập, Công ty cổ phần nồi Việt Nam Các mặt hàng kinh doanh chủ yếu loại máy chế biến gỗ nhập để kho công ty để bảo quản (trừ trường hợp bán hàng vận chuyển thẳng) Sau hàng hố kho chuyển bán cho đối tượng có nhu cầu theo hai hình thức bán buôn bán lẻ Thị trường tiêu thụ thị trường nội địa số khách hàng quen thuộc cơng ty là: Lâm trường ng Bí, Nhà máy sản xuất đồ gỗ Constrexim, Công ty cổ phần Lâm Sản Nam Định, Công ty cổ phần Hữu Nghị, G Chõu ỏ, Hoàng Thị Minh Trang Kế toán 45A Luận văn tốt nghiệp Ni tht Ho Phỏt, Cơng ty liên doanh Wooodslan, Cơng ty Phú Đạt, khách hàng lớn ngồi cịn nhiều công ty khác Các công ty mua máy chế biến gỗ với nhiều mục đích khác mua để bán lẻ công ty Phú Đạt, công ty TM Vĩ Đại chủ yếu mua để sử dụng lâm trường hay công ty đồ gỗ, làm đồ nội thất Đôi cơng ty cịn bán hàng cho khách lẻ khách vãng lai 1.1.2.2 Đặc điểm kinh doanh công ty 1.1.2.2.1 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh Khi thành lập công ty đăng ký ngành nghề kinh doanh buôn bán hàng tư liệu sản xuất, tư liệu tiêu dùng; đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hố Nhưng đến năm 1998 cơng ty nhận thấy nên tập trung sâu vào mặt hàng nên đổi tên công ty chuyển hẳn sang kinh doanh mặt hàng máy chế biến gỗ bao gồm: máy nén khí, đầu máy nén khí, máy chế biến gỗ, phụ kiện máy loại, xe tay nâng, máy gia cơng khí, phụ kiện máy loại, lưõi cưa mũi khoan, dao cụ loại Các mặt hàng nhập từ nước (chủ yếu Đài Loan, Đức, Tây Ban Nha, Italia, Hàn Quốc) mua từ sở kinh doanh nước Chúng dùng khâu từ sơ chế loại gỗ khai thác đến lúc trở thành đồ dùng phục vụ cho nhu cầu sản xuất tiêu dùng người Thị trường hoạt động công ty tương đối rộng lớn bao gồm tỉnh miền Bắc thêm số tỉnh miền Trung miền Nam Tại miền Bắc thị trưòng lại tập trung vào số tỉnh chủ yếu Hà Nội, Nam Định, Hải Phòng, Yên Bái, Quảng Ninh, Sơn Tây Ở nước ta việc buôn bán kinh doanh mặt hàng máy chế biến gỗ tập trung chủ yếu miền Nam (chiếm 95% thị phần nước), nhiên nhu cầu thị trường miền Bắc xuất nhiều cơng ty, sở kinh doanh mặt hàng này, cơng ty ngày có nhiều đối thủ cạnh tranh bật công ty Tân Đại Phát, Công ty Nhất Lộ Phát, số công ty liên doanh nước ngồi có trụ sở Hà Nội Hoµng Thị Minh Trang Kế toán 45A Luận văn tốt nghiƯp Theo thời gian uy tín kinh nghiệm cơng ty ngày nâng cao nên có nhiều hội để mở rộng thị phần bên cạnh thị trường cạnh tranh ngày khốc liệt cơng ty phải khơng ngừng nỗ lực cố gắng làm vừa lòng khách hàng, khẳng định vị để đứng vững thị trường 1.1.2.2.2 Đặc điểm tình hình lao động, sở trang thiết bị tăng giảm vốn huy động công ty Công ty TNHH TM Đại Đức cơng ty có quy mơ nhỏ số nhân viên trung bình từ 15 đến 20 người Do đặc điểm sản phẩm kinh doanh nên cơng ty chủ yếu tuyển kỹ sư chế tạo máy, khí, khí lâm nghiệp Hiện 100% nhân viên cơng ty có trình độ đại học ngồi có người bảo vệ luận án thạc sĩ Các nhân viên công ty hầu hết làm việc tận tuỵ có trách nhiệm với cơng việc yếu tố tích cực vào thành cơng cơng ty Do số lượng lao động ít, hoạt động chủ yếu cơng ty mua bán hàng hố nên sở trang thiết bị đơn giản Cơng ty có trụ sở 334 Thuỵ Khuê- Tây Hồ-HN, văn phịng giao dịch 343 Đội Cấn–Ba Đình-HN kho hàng 687 Trương Định-Hoàng Mai-HN Tại trụ sở văn phịng đại diện cơng ty nhân viên trang bị máy tính riêng Mỗi bàn làm việc có điện thoại bàn, phịng ban có máy fax thuận tiện cho việc giao dịch kinh doanh với khách hàng, nhà cung cấp liên hệ phịng ban Cơng ty có máy photocopy riêng để tiện cho việc lưu chứng từ Ngày đầu thành lập số vốn điều lệ công ty 300.000.000 đ (ba trăm triệu đồng) hình thức hoạt động cơng ty TNHH thành viên trở lên với số vốn góp mi thnh viờn c th nh sau: Hoàng Thị Minh Trang Kế toán 45A Luận văn tốt nghiệp Bảng 2.1 Tỷ lệ góp vốn kinh doanh cơng ty TNHH TM Đại Đức Họ tên Địa 192C Quán Thánh, Phường Quán Thánh, quận Ba Đình-HN Số Quang Trung, Phường Trần Hưng Nguyễn Hoá Lý Đạo, quận Hoàn Kiếm-HN Số 41, ngõ 155 tổ 2,Phường Dịch Hoàng Thị Nhàn Vọng, Quận Cầu Giấy-HN Số 316 C6 TT Quỳnh Mai,Phường 4.Nguyễn Quốc Tuấn Quỳnh Mai, Quận Hồng Mai-HN Hồng Văn Vĩnh Số vốn góp (Trđ) Tỉ lệ (%) 75.000 25 75.000 25 75000 25 75000 25 Người đại diện theo pháp luật công ty : Chức danh : Giám đốc Họ tên : Nguyễn Hoá Lý Tháng năm 1998 để mở rộng hoạt động kinh doanh thành viên góp vốn họp lại trí tăng số vốn điều lệ công ty lên 500.000.000 đ (năm trăm triệu đồng) Nhận thấy tình hình hoạt động kinh doanh tốt nên đến tháng năm 2003 ban giám đốc công ty tăng tiếp số vốn kinh doanh lên 750.000.000 (bảy trăm năm mươi triệu) 1.1.2.2.3 Tình hình tài kết kinh doanh cơng ty TNHH TM Đại Đức số năm gần Trong q trình phát triển cơng ty gặp khơng khó khăn khó khăn vốn, thị trường cạnh tranh song với lãnh đạo xuất sắc ban giám đốc với đoàn kết nhân viên nên công ty bước vượt qua khó khăn có phát triển ổn định ngày hơm Điều thể rõ báo cáo tài cơng ty nh sau: Bng 2.2 Hoàng Thị Minh Trang Kế toán 45A Luận văn tốt nghiệp Bỏo cỏo kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH TM Đại Đức năm 2005 năm 2006 Chênh lệch Chỉ tiêu Mã số Tổng doanh thu Trong đó: Doanh thu bán hàng xuất Các khoản giảm trừ (03=05+06+07) Giảm giá Giá trị hàng bán bị trả lại Doanh thu Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác(40=31-32) 10 Các khoản thu nhập bất thường 11 Chi phí bất thường 12 Lợi nhuận bất thường(50=41-42 13 Tổng lợi nhuận trước thuế 14 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 15 Lợi nhuận sau thuế (80=60-70) 10 11 20 21 Năm 2005 Năm 2006 Tuyệt đối Tương đối 7.030.719.845 8.389.336.716 1.358.616.871 19.32 - - - - 7.030.719.845 8.389.336.716 1.358.616.871 6.566.775.890 7.738.765.090 1.171.989.200 463.943.955 650.571.626 186.627.671 173.284.351 235.783.473 62.499.122 19,32 17,84 40,22 36,06 22 165.785.800 210.198.052 44.412.252 26,79 30 31 32 124.873.804 2.646.107 9.759.600 204.590.101 5.425.931 15.625.724 79.716.297 2.779.824 5.866.124 63,83 105 60,1 40 (7.113.493) (10.199.793) (3.086.300) 43,38 41 42 - - - - 50 - - - - 60 117.760.311 194.390.308 76.629.997 65,07 70 32.972.887 54.429.286 21.456.399 65,07 80 84.787.424 139.961.022 55.173.598 65,07 Bảng 2.3.Một số tiêu khái quát tình hình tài sản nguồn vốn ca cụng ty TNHH TM i c Hoàng Thị Minh Trang Kế toán 45A Luận văn tốt nghiệp Ch tiêu Giá trị TSDH Giá trị TSNH Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Phải thu khách hàng Tổng tài sản Nguồn vốn CSH Nợ phải trả Phải trả người bán 10 Nợ ngắn hạn 11.Tổng nguồn vốn Năm 2005 333.500.000 1.351.920.008 187.425.500 336.169.284 531.529.239 1.685.420.008 834.787.424 850.632.584 130.347.064 450.000.000 1.685.420.008 Năm2006 526.530.000 1.259.973.380 102.739.740 324.609.061 593.102.673 1.786.503.380 889.961.022 896.542.358 259.352.618 346.000.000 1.786.503.380 Bảng 2.4 Một số tiêu đánh giá khái qt tình hình tài cơng ty TNHH TM Đại Đức Hệ số đầu tư TSCĐ 0,198 0,29 Hệ số tài trợ 0,495 0,498 Hệ số nợ 0,504 0,501 Hệ số khả toán nợ NH 3,0 3,6 Hệ số khả toán nhanh 2,3 2,9 6.Tỉ suất sinh lời TS 7,76 8,06 7.Tỉ suất sinh lời VCSH 15,4 16,2 8.Tỷ suất doanh lợi 1,2 1,6 Dựa vào tiêu ta nhận thấy tình hình cơng ty giai đoạn phát triển tốt Doanh thu cơng ty vịng năm tăng lên 1.358.616.871 đ tương đương với 19,32%, doanh thu tăng làm cho tiêu khác tăng theo giá vốn hàng bán (17,84%), chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp Nhưng tất khoản chi phí doanh thu bù đắp nên lợi nhuận công ty năm 2006 tăng so với năm 2005 55.173.598 đ tương đương 65,07% số tương đối cao chứng tỏ hoạt động kinh doanh công ty diễn tốt đẹp Tỉ suất sinh lời tài sản tăng từ 7.76% lên 8,06%, tỉ suất sinh lời VCSH tăng từ 15,4% lên 16,2% tăng mạnh tỷ suất doanh lợi t 1,2% Hoàng Thị Minh Trang Kế toán 45A Luận văn tốt nghiệp lờn 1.6%, tt c cỏc tỷ suất phản ánh kêt kinh doanh công ty tăng điều đáng mừng doanh nghiệp Giá trị TSCĐ năm 2006 tăng lên nhiều so với năm 2005 từ 333.500.000 lên 526.530.000, công ty đầu tư thêm trang thiết bị để mở rộng hoạt động kinh doanh thay số tài sản cũ sử dụng hiệu Các hệ số khả toán năm 2005 2006 cao có xu hướng tăng lên điều thể tính chủ động cơng ty hoạt động tài Tuy nhiên có lẽ cơng ty nên trì mức năm 2005 hệ số khả tốn cao cơng ty bị ứ đọng vốn điều khơng tốt, nên trì hệ số khả toán mức vừa phải để tránh rủi ro tài cao đồng thời khơng bị ứ đọng vốn Hệ số khả toán nợ ngắn hạn cao nhiều so với hệ số khả tốn nhanh điều cho thấy số lượng hàng tồn kho cơng ty nhiều Tình hình tiêu thụ hàng hố cơng ty diễn tốt đẹp thể tiêu doanh thu gía vốn hàng bán tăng mạnh mà hàng tồn kho nhiều công ty nhập nhiều hàng hoá để chuẩn bị mở rộng thị trường vào thêm số tỉnh miền Trung Huế, Đà Nẵng Hệ số nợ phản ánh tình hình vay vốn số tiền chưa toán với nhà cung cấp, hệ số nợ q cao cơng ty chiếm dụng nhiều vốn rủi ro tài lớn cịn thấp khơng chiếm dụng vốn dẫn đến khả huy động vốn Tuy nhiên công ty Đại Đức hệ số nợ năm 2006 0.498 phù hợp cân với hệ số tài trợ Nói chung tình hình hoạt động kinh doanh công ty TNHH TM Đại Đức vài năm gần tương đối tốt lợi nhuận sau thuế công ty không ngừng tăng lên doanh nghiệp nên phát huy 1.1.3 Tổ chức máy quản lý hoạt động kinh doanh cơng ty Trong q trình phát triển công ty ban giám đốc luôn trọng tới máy hoạt động công ty.Với phương châm tn dng trit Hoàng Thị Minh Trang Kế toán 45A Luận văn tốt nghiệp ngun nhõn lc với hiệu tốt máy quản lý công ty năm qua gọn nhẹ, đơn giản sở phối hợp thành viên điều hành giám đốc công ty Mô hình tổ chức máy quản lý mơ hình tổ chức trực tuyến: ban giám đốc trực tiếp quản lý phịng ban kho hàng Cơng ty có tất bốn phòng ban kho hàng bao gồm : - Phòng kinh doanh-kỹ thuật - Phòng nhân - Phịng xuất nhập - Phịng kế tốn - Kho hàng Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty TNHH TM Đại c ban giám đốcGiám đốcphó giám đốc Phòngkinh doanh-kỹ nhập hành nhân phòng kế toán phòng thuật Phòng KHo hàng Hoàng Thị Minh Trang Kế toán 45A 10 Luận văn tốt nghiệp 10 Ban giỏm c bao gồm giám đốc phó giám đốc Giám đốc cơng ty ơng Nguyễn Hố Lý người có thẩm quyền cao nhất, có trách nhiệm giám sát điều hành hoạt động công ty thông qua việc đạo trưởng phòng, đồng thời đại diện pháp nhân cơng ty trước pháp luật Phó giám đốc bà Hồng Thị Nhàn người có quyền hành sau giám đốc, người trợ giúp giám đốc việc giám sát điều hành doanh nghiệp theo uỷ quyền giám đốc, chịu trách nhiệm trước giám đốc pháp luật nhiệm vụ giám đốc phân cơng uỷ quyền Phịng kinh doanh-kỹ thuật với công ty đặc biệt công ty hoạt động lĩnh vực thương mại phịng kinh doanh đóng vai trị quan trọng nhất, cơng việc phịng định chủ yếu đến phát triển công ty Các nhân viên phịng kinh doanh ln lập kế hoạch đề doanh số tiêu thụ cho tháng Do đặc điểm sản phẩm công ty hàng hố máy móc mang tính riêng biệt, nên để có đơn đặt hàng nhân viên phòng kinh doanh thường phải xuống tận nhà máy phân xưởng sản xuất, chế biến để tìm hiểu khai thác nhu cầu khách hàng Tuy nhiên hàng hoá công ty thường tiêu thụ đối tác quen thuộc như: Công ty lâm sản Nam Định (Nam Định), Cơng ty Vĩ Đại (TP Hồ Chí Minh, Công ty Tân Gia (Hà Nội), Công ty lâm sản Yên Bái (Yên Bái), Công ty Woodsland (Hà Nội), nội thất Hoà Phát thời điểm cạnh tranh gay gắt để tìm kiếm khách hàng khó khăn Sản phẩm cơng ty có đặc tính kỹ thuật cao nên nhân viên kinh doanh công ty thường kỹ sư tốt nghiệp từ trường cao đẳng đại học khối kỹ thuật, có hiểu biết kỹ đặc tính kỹ thuật thị trường sức tiêu thụ sản phẩm công ty Ngồi nhân viên tư vấn khai thác nhu cầu máy móc thiết bị mà khách hàng tìm kiếm, mnh ca i ng nhõn viờn Hoàng Thị Minh Trang Kế toán 45A 45 Luận văn tốt nghiệp 45 th mạnh thị trường để bán buôn, bán lẻ chưa có đặt hàng ví dụ máy nén khí số thiết bị máy chế biến gỗ, máy nén khí (các lưỡi cưa, gioăng, mũi đục, mũi khoan, dao bào ) Giai đoạn tiêu thụ hàng hóa sở để xác định kết doanh nghiệp, dựa khối lượng hàng bán ra, giá bán, giá vốn kế toán bán hàng xác định doanh thu giá vốn hàng bán, doanh thu lớn giá vốn cơng ty có lãi doanh thu nhỏ giá vốn tức công ty kinh doanh bị lỗ cần xem xét điều chỉnh lại phương pháp kinh doanh Đây khâu quan trọng trình kinh doanh doanh nghiệp hàng mua bán doanh nghiệp thu hồi vốn có lợi nhuận, cơng ty khơng ngừng tiềm kiếm, mở rộng thị trường để tiêu thụ nhiều hàng hóa nhằm mức lợi nhuận công ty đạt ngày cao Hiện hàng hóa cơng ty tiêu thụ theo hai phương thức bán buôn bán lẻ Hình thức bán bn chia thành hai hình thức nhỏ bán bn qua kho bán buôn vận chuyển thẳng Tùy thuộc vào đặc điểm loại hàng hóa mà cơng ty áp dụng hình thức bán hàng cho phù hợp Đối với mặt hàng tiêu thụ có định kỳ giao nhận khó khai thác cơng ty phải nhập hàng vào kho để dự trữ đề phòng khách hàng có nhu cầu ta đáp ứng Nếu bán bn qua kho kế tốn lập Hóa đơn thuế giá trị gia tăng, trực tiếp để làm sở ghi sổ Khách hàng tốn cho cơng ty hai hình thức trả chậm trả tiền mặt tiền gửi ngân hàng Nhưng trường hợp bán buôn thường bán cho bạn hàng quen thuộc nên hình thức tốn chủ yếu trả chậm Khi khách hàng trả chậm kế toán ghi sổ đồng thời hai bút toán phản ánh giá vốn giảm tăng doanh thu, đối ứng với doanh thu tăng khoản phải thu khách hàng tăng lên, đối ứng với giá vốn giảm khối lượng hàng hóa giảm Khi khách hàng toán kế toán bán hàng phải phản ánh hai bút toán đối ứng với doanh thu tăng tiền mt hoc tin gi ngõn Hoàng Thị Minh Trang Kế toán 45A 46 Luận văn tốt nghiệp 46 hng tng lên Hình thức bán bn vận chuyển thẳng cơng ty áp dụng thường xuyên hơn, công ty áp dụng hình thức bán thẳng có tham gia tốn, công ty tổ chức mua hàng, bán hàng toán tiền mua hàng, tiền hàng bán với nhà cung cấp khách hàng có điều số hàng mua không cần nhập kho mà chuyển thẳng cho khách hàng Tuy nhiên điều bất cập quy trình hạch tốn cơng ty hoạt động bán buôn vận chuyển thẳng hàng hóa ghi nhập kho (ghi tăng TK 1561) xuất kho (ghi giảm TK 1561) mà không sử dụng TK 151 (hàng mua đường) Cơng ty lập Hóa đơn thuế giá trị gia tăng cho số hàng bán thẳng để làm ghi sổ Khi phát sinh nghiệp vụ gửi hàng nhờ bán hộ kế tốn phản ánh giống hình thức bán hàng thông thường, số hàng gửi nhờ bán hộ để TK 1561 không phản ánh vào TK 157, chờ đến khách hàng chấp nhận tốn lập Hóa đơn giá trị gia tăng lấy làm sở để ghi tăng doanh thu, giảm giá vốn giảm số lượng hàng hóa Hình thức bán lẻ áp dụng chủ yếu với khách hàng người tiêu dùng công ty đồ nội thất công ty TNHH khác Công ty kinh doanh mặt hàng máy chế biến gỗ nên hầu hết khách hàng mua để phục vụ cho tổ chức kinh doanh phải lập Hóa đơn thuế giá trị gia tăng, dựa vào hóa đơn giá trị gia tăng lập kế toán vào sổ chi tiết tổng hợp Khi bán lẻ hàng hóa dịch vụ cho khách hàng có giá trị nhỏ khơng cần lập hóa đơn cơng ty lập bảng kê bán lẻ hàng hóa dịch vụ Cuối ngày kế tốn tính giá bán chưa thuế thuế giá trị gia tăng để ghi sổ kê khai nộp thuế giá trị gia tăng Trường hợp khách hàng thường toán tiền hàng, kế toán toán phản ánh tương tự hình thức bán bn 2.3.2.2 Hạch tốn tổng hợp nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá nhập công ty Các chứng từ sử dụng nghiệp vụ tiêu thụ hàng hóa nhập giống hàng hóa mua nước chứng từ sử dụng để hch toỏn s lng hng Hoàng Thị Minh Trang Kế toán 45A 47 Luận văn tốt nghiệp 47 nhp khu tiêu thụ dựa trực tiếp vào hóa đơn giá trị gia tăng, phiếu thu, phiếu xuất kho Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng kế tốn tốn lập Hóa đơn thuế giá trị gia tăng (lập thành ba liên giống nhau, giao cho khách hàng liên giữ lại hai liên để ghi sổ toán), viết phiếu thu, đồng thời thẻ kho phải ghi giảm số lượng hàng bán ra, tất chứng từ phải có chữ ký người có liên quan để đảm bảo chứng từ hợp lý, hợp lệ, dựa vào kế tốn ghi sổ chi tiết TK giá vốn hàng bán, sổ TK 5111, lên bảng cân đối số phát sinh, báo cáo kết kinh doanh Các tài khoản sử dụng nghiệp vụ tiêu thụ hàng hóa nhập chủ yếu TK liên quan đến doanh thu, chi phí bao gồm: - TK 5111: Doanh thu bán hàng - TK 1561: Giá hàng hóa dịch vụ - TK 1562: Chi phí thu mua hàng hóa dịch vụ - TK 632 : Giá vốn hàng bán - TK 33312: Thuế giá trị gia tăng hàng nhập - TK 131 : Phải thu khách hàng - TK 111 : Tiền mặt - TK 112 : Tiền gửi ngân hàng - TK 641 : Chi phí bán hàng - TK 642 : Chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp Nhưng từ ngày 01/01/2007 kế toán sử dụng TK 6421, TK 6422 để phản ánh chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp theo chế độ kế toán hành áp dụng doanh nghiệp nhỏ vừa Quy trình hạch tốn tổng hợp nghiệp vụ tiêu thụ hàng hóa nhập sổ sách sử dụng nghiệp vụ tiêu thụ hàng hóa nhập sổ Trình tự hạch tốn nghiệp vụ tiêu thụ hàng hóa nói riêng nghiệp vụ khác nói chung cơng ty cịn thiếu nhiều bước so với quy định hành Bộ Tài Chính, cụ thể nh sau: Hoàng Thị Minh Trang Kế toán 45A 48 Luận văn tốt nghiệp 48 S 2.5 S hạch toán nghiệp vụ KT lưu chuyển hàng hoá nhập cơng ty TNHH TM Đại Đức Hóa đơn TGTGT, phiếu xuất kho, phiếu thu, giấy báo Có ngân hàng Sổ quỹ Sổ TK 5111, TK1561,TK1562,TK632,TK131,TK33312 chi tiết bán hàng, sổ theo dõi hàng bán lẻ Thẻ kho,sổ chi tiết GVHB, sổ Sổ tổng Bảng cân đối tài khoản hợp GVHB, báo cáo bán hàng, bảng tổng hợp N-X-T Báo cáo tài : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu Phương pháp tính giá hàng xuất kho công ty phương pháp bình qn liên hồn Giá hàng xuất kho = Các sổ sách sử dụng Sổ TK 632, TK 5111: dựa vào Hoá đơn thuế giá trị gia tăng, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho kế toán ghi sổ giá vốn hàng bán, doanh thu bán hàng, cuối bút toán kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Sổ TK 1561, TK 1562: phản ánh số lượng hàng xuất bán tương ứng vi Hoàng Thị Minh Trang Kế toán 45A 49 Luận văn tốt nghiệp 49 giỏ hng bỏn S chi tiết giá vốn hàng bán: sổ sử dụng để phản ánh giá vốn loại hàng hoá tiêu thụ kỳ sổ mở riêng cho loại hàng hoá sở lập chứng từ nhập xuất kho, chứng từ gốc ghi dòng sổ cuối tháng cộng sổ để ghi vào sổ tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán Sổ tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán: mở thời điểm sau cộng sổ chi tiết hàng hoá, sở lập vào cá sổ chi tiết giá vốn loại hàng hố, loại ghi dịng sổ tổng hợp chi tiết Cuối tháng cộng sổ đối chiếu với sổ TK 632 Sổ chi tiết bán hàng: mở cho loại hàng hoá sở ghi sổ Hóa đơn thuế giá trị gia tăng phiếu thu, giấy báo Có ngân hàng, sổ chi tiết cảu loại hàng hoá tương ứng Mỗi chứng từ gốc ghi dòng cuối tháng cộng sổ để ghi vào báo cáo bán hàng Báo cáo bán hàng: bảng tổng hợp hàng hoá bán ra, sở lập sổ chi tiết bán hàng, hàng hố ghi dịng báo cáo bán hàng để cuối tháng đối chiếu với sổ TK5111 Bảng tổng hợp Nhập-Xuất-Tồn: sở ghi Hoá đơn giá trị gia tăng, phiếu nhập xuất kho để theo dõi số lượng hàng tồn kho sau lần nhập xuất để tính giá vốn hàng bán giá bán hàng hoá Sổ theo dõi hàng bán lẻ: Đối với trường hợp bán lẻ có giá trị nhỏ khơng phải lập hố đơn kế toán lập sổ theo dõi hàng bán lẻ để tính doanh thu hàng bán lẻ chưa thuế số thuế phải nộp cho nhà nước Hàng ngày vào chứng từ Hóa đơn TGTGT, phiếu xuất kho, phiếu thu, giấy báo Có ngân hàng kế tốn vào ln sổ sổ chi tiết TK liên quan không lập chứng từ ghi sổ, cuối tháng từ sổ chi tiết kế toán lập báo cáo tổng hợp, đối chiếu báo cáo tổng hợp với sổ cái, khớp tiến hành lập bảng cân đối số phát sinh cỏc bỏo cỏo ti chớnh Hoàng Thị Minh Trang Kế toán 45A 50 Luận văn tốt nghiệp 50 Nu khỏch hàng toán tiền mặt tiền gửi ngân hàng thủ quỹ ghi số tiền thu từ bán hàng vào sổ quỹ, thủ kho ghi vào thẻ kho số lượng hàng xuất bán * Ví dụ kế tốn tiêu thụ theo hình thức bán bn vận chuyển thẳng Lô hàng nhập ngày 10/02/2007 theo hợp đồng số DD-YF/0115 ngày 15/1/2007 với công ty TNHH YUH FARN MACHINERY INDUSTRIAL tiêu thụ theo hai hình thức phần chuyển thẳng cho khách hàng, phần đưa nhập kho chờ bán sau - Ngày 13/02/2007 công ty nhận hàng chuyển thẳng cho công ty TNHH Phú Đạt theo hợp đồng số 12012007HDNK/DD bao gồm: máy cưa rong YFR-303, máy bào thẩm AN-616, 100 dao finger TKG 160x50x2Tx4, 120 mũi đục 1/2 Công ty kiểm tra số lượng phẩm chất hàng hố thấy khơng có vấn đề nên đồng ý nhận hàng toán 50% giá trị lơ hàng, 50% cịn lại tốn chậm 20 ngày Ngay ngày 13/02/2007 cơng ty lập hố đơn Thuế giá trị gia tăng số 0087325 (hoá đơn lập thành ba liên liên màu tím lưu quyển, liên màu đỏ giao cho khách hàng, liên màu xanh dùng để tốn) Vì cơng ty khơng sử dụng TK 151 TK157 nên bán buôn vận chuyển thẳng công ty lập phiếu nhập kho, phiếu xuất kho để phản ánh tình hình tăng giảm hàng hoá Căn vào phiếu xuất kho 124, hoá đơn Thuế giá trị gia tăng số 0087325, giấy báo Có số 52 ngân hàng kế toán ghi: + Phản ánh doanh thu bán hàng: Nợ TK 131_PĐ: 159.371.625 Nợ TK 112: 159.371.625 Có TK 5111: 303.565.000 Có TK 33311:15.178.250 + Phn ỏnh giỏ hng bỏn: Hoàng Thị Minh Trang Kế toán 45A 51 Luận văn tốt nghiệp 51 Nợ TK 632: 285.044.822 Có TK 1561: 280.175.805 Có TK 1562: 4.869.017 - Ngày 05/03/2007 công ty TNHH Phú Đạt tốn cho cơng ty chuyển khoản Căn vào giấy báo Có số 79 kế tốn ghi: Nợ TK 112 : 159.371.625 Có TK 131_PĐ: 159.371.625 Từ định khoản hoá đơn chứng từ hàng ngày kế toán vào sổ cái, sổ chi tiết TK 1561 TK1562, TK131_chi tiết cho công ty TNHH Phú Đạt (biểu số ), TK112, TK 632, TK5111, TK 3331, thủ kho ghi số lượng hàng xuất bán vào thẻ kho để đối chiếu kiểm tra Cuối tháng vào sổ sổ chi tiết để lập báo cáo tổng hợp Nhập-Xuất-Tồn, báo cáo bán hàng, bảng tổng hợp công nợ (Biểu số ), lên bảng cân đối tài khoản (biểu số 3.30) Biểu số 2.12 SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA Tài khoản: 131_Phải thu khách hàng Đối tượng: Công ty TNHH Phú Đạt Loại tiền: VND Chứng từ Diễn giải SH N-T Số dư đầu kỳ TKĐƯ Số phát sinh Nợ PXK1 13/2 Bán hàng cho Phú 5111, 24 Đạt 159.371.625 3331 ……… Có Số dư Nợ Có 176.020.250 200.000.000 Số dư ckỳ Cộng phỏt sinh Hoàng Thị Minh Trang 232.880.250 256.860.000 Kế toán 45A 52 Luận văn tốt nghiệp 52 * Ví dụ kế tốn tiêu thụ hàng hố theo hình thức bán bn qua kho Khơng phải lúc hàng nhập chuyển bán luôn, nhiều hàng phải nhập kho chờ chào bán sau khách hàng chưa lấy luôn, công ty tạm thời nhập kho chuyển bán cho khách hàng sau - Ngày 27/02/2007 công ty xuất kho bán cho công ty cổ phần Lâm sản Nam Định lô hàng bao gồm:100 dao finger 160x50x4, 16 dao finger 160x50x10, lưỡi cưa 305x30x48T, lưỡi cưa 305x3.2x48T, 10 dao D125xH80, dao D125xH125, dao D80xH85, xi lanh 32x5 Kế toán lập hoá đơn Thuế giá trị gia tăng số 0087401(biểu số 3.15) phiếu xuất kho số 158 cho lơ hàng xuất bán Khách hàng tốn 30% tiền hàng chuyển khoản, 70% lại toán sau 30 ngày Căn hoá đơn, phiếu xuất kho, giấy báo có kế tốn ghi: + Phản ánh doanh thu bán hàng: Nợ TK 131b_cplsNĐ: 32.749.950 Nợ TK 112:14.039.550 Có TK 5111: 44.570.000 Có TK 33311:2.228.500 + Phản ánh giá vốn hàng bán: Nợ TK 632: 36.163.149 Có TK 1561: 36.163.149 - Ngày 29/03/2007 công ty cổ phần Lâm sản Nam Định toán tiền hàng Căn vào giấy báo Có số 96 kế tốn ghi: Nợ TK 112: 46.798.500 Có TK 331b_cplsNĐ: 46.798.500 Từ định khoản hoá đơn chứng từ hàng ngày kế toán vào sổ cái, sổ chi tiết TK 1561 TK1562, TK131_chi tiết cho công ty cổ phần Lâm sản Nam Định, TK112 (biểu số 3.38), TK 632 (biểu số 3.37), TK5111 (biểu số 3.36), TK 33311 (biểu số 3.35) Hoàng Thị Minh Trang Kế toán 45A 53 Luận văn tèt nghiÖp 53 Biểu số 2.13 SỔ CÁI Tài khoản 112_Tiền gửi ngân hàng Tháng 02/2007 Đơn vị tính: VND Chứng từ SH N-T Diễn giải TKĐƯ Số dư đầu kỳ GBN 32 05/02 Số phát sinh Nợ Có 94.808.424 - Rút TG mua ngoại tệ toán 331a 303.571.400 nốt 80% giá trị lơ hàng NK - Thanh tốn phí L/C cho NH HĐ 13/02 0087325 - CTy Phú Đạt toán 50% 511, 159.371.625 tiền hàng 52, 3331 GBC 6411 1.138.392 GBN 43 28/02 - Nộp thuế nhập tờ khai 3333 10.589.561 33021 - Nộp thuế GTGT tờ khai 33312 19.844.446 33021 Số dư cuối kỳ Cng phỏt sinh Hoàng Thị Minh Trang 28.551.727 755.529.139 821.1785.836 Kế toán 45A 54 Luận văn tốt nghiệp 54 Biu số 2.14 SỔ CÁI Tài khoản 5111_Doanh thu bán hàng Tháng 02/2007 Đơn vị tính: VND Chứng từ Diễn giải SH N-T HĐ GTGT 13/02 - Doanh thu bán hàng TKĐƯ Số phát sinh Nợ Có 303.565.000 131_PĐ, 0087325 112 - K/C DT bán hàng Cộng phát sinh 911 1.406.143.969 1.406.143.969 1.406.143.969 Biểu số 2.15 SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên hàng hoá: Máy cưa rong YFRR-303 Tháng 02/2007 Đơn vị tính: VND Chứng từ SH H§ N-T 13/02 Bán cho Doanh thu TK đối Diễn giải ứng cty 131_PĐ TGTGT TT 03 78.465.000 235.395.000 Thuế 11.769.750 - Máy cưa rong PXK124 ĐG TNHH Phú Đạt: 0087325 SL YFR-303 GBC52 Cng Hoàng Thị Minh Trang 04 313.860.000 Kế toán 45A 55 Luận văn tốt nghiệp 55 Biểu số 2.16 SỔ CÁI Tài khoản 632_Giávốn hàng bán Tháng 02/2007 Đơn vị tính: VND Chứng từ SH N-T PXK 13/02 Diễn giải TKĐƯ - Giá vốn hàng bán 1561, 124 Số phát sinh Nợ 285.004.822 Có 1562 28/02 - K/C giá vốn hàng bán Cộng phát sinh 911 1.370.362.544 1.370.362.544 1.370.362.544 Biểu số 2.17 SỔ CÁI Tài khoản 33311_Thuế GTGT đầu Tháng 02/2007 Đơn vị tính: VND Chứng từ SH N-T Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh Số dư đầu kỳ HĐ00 13/02 87325 Nợ Có (28.629.886) - Bán hàng cho Công 131_PĐ, 15.178.250 ty TNHH Phú Đạt - K/C thuế GTGT 133 95.695.464 28/02 112 Số dư cuối kỳ Cộng phát sinh 129.452.732 32.503.653 190.586.271 * Ví dụ kế tốn tiêu thụ hàng hố theo hình thức bán lẻ hàng có giá trị lớn Trong lô hàng nhập đèn U.V 11KW 80/CM (Hight class) dùng máy sơn gỗ ngày 20/10/2006 bán lẻ cho công ty TNHHTM V Hoàng Thị Minh Trang Kế toán 45A 56 Luận văn tốt nghiệp 56 i Ngy 20/10/2006 hng chuyển thẳng tới công ty TNHHVĩ Đại Công ty kiểm tra hàng chấp nhận toán tiền mặt Kế toán ghi hoá đơn Thuế giá trị gia tăng số 0086214, viết phiếu thu số 271 đồng thời định khoản: + Phản ánh doanh thu bán hàng: Nợ TK 111: 17.527.400 Có TK 5111: 15.934.000 Có TK 3331:1.593.400 + Phản ánh giá vốn hàng bán: Nợ TK 632:14.825.040 Có TK 1561:14.450.400 Có TK 1562: 374.640 Trong trường hợp bán lẻ hàng hóa với giá trị lớn phải lập hoá đơn Thuế giá trị gia tăng bình thường nên quy trình hạch tốn ghi sổ giống trường hợp bán bn * Ví dụ kế tốn tiêu thụ hàng hố theo hình thức bán lẻ hàng có giá trị nhỏ Một số thiết bị công ty thường nhập sẵn chờ bán sau mặt hàng thơng dụng khách hàng thường có nhu cầu liên tục ví dụ mũi đục, mũi khoan, lưỡi cưa, dao loại, giấy nhám vải nhám - Sáng ngày 15/03/2007 có khách hàng đến hỏi mua lưỡi cưa180x3.2x40 Buổi chiều ngày có khách hàng khác tới mua dao bào 125x50x40x4 Cả hai khách hàng toán tiền mặt Khách hàng khơng u cầu lấy hố đơn giá trị gia tăng, cuối ngày kế toán phải lập hoá đơn Thuế giá trị gia tăng cho mặt hàng có thuế suất để xác định doanh thu tính thuế giá trị gia tăng phải nộp cho nhà nước Kế tốn lập phiếu thu bình thường Các mặt hàng nhập nước phớ thu Hoàng Thị Minh Trang Kế toán 45A 57 Luận văn tốt nghiệp 57 mua nh k toỏn cng vào giá mua hàng + Phản ánh doanh thu bán hàng Nợ TK 111: 1.497.300 Có TK 5111:1.426.000 Có TK3331: 71.300 + Phản ánh giá vốn hàng bán: Nợ TK 632:1.220.580 Có TK 1561:1.220.580 Căn vào hố đơn Thuế giá trị gia tăng, phiếu thu kế toán vào sổ sổ chi tiết TK 111, TK5111, TK632, TK3331, TK1561, thủ kho ghi số lượng hàng xuất bán vào thẻ kho để đối chiếu kiểm tra Cuối tháng lập báo cáo Nhập-XuấtTồn, báo cáo bán hàng, lên bảng cân đối số phát sinh 2.3.3 Kế toán xác định kết tiêu thụ 2.3.3.1 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Để xác định kết kinh doanh bước công ty phải làm hạch tốn khoản chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Từ 01/01/2007 trở trước kế toán sử dụng TK 641 để phản ánh chi phí bán hàng, TK 642 phản ánh chi phí quản lý doanh nghiệp Nhưng từ ngày 01/01/2007 kế toán thay đổi TK hạch toán chi phí để phù hợp với chế độ kế tốn áp dụng cho doanh nghiệp nhỏ vừa, cụ thể là: - TK 6421: Chi phí bán hàng - TK 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí bán hàng đơn vị chủ yếu khoản điện thoại cho nhân viên bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm tiền lương nhân viên quản lý, chi phí văn phòng phẩm, vật tư quản lý, điện, nước khoản chi phí thường nhỏ, khơng đáng kể nên cơng ty tốn trực tiếp tiền mặt cho tiện Cơ sở ghi sổ hoá đơn tốn, phiếu chi, giấy báo Có ngân hàng kế toán ghi vào sổ chi tiết sổ TK 6421, TK6422 Hoàng Thị Minh Trang Kế toán 45A 58 Luận văn tốt nghiệp 58 2.3.3.2 K toỏn xỏc nh kết tiêu thụ hàng hóa Đây doanh nghiệp tư nhân hoạt động với hình thức đơn vị kinh doanh thương mại nên mục tiêu lợi nhuận mục tiêu hàng đầu doanh nghiệp Sau ghi sổ đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh cuối tháng kế toán tổng hợp lấy số liệu sổ sổ tổng hợp thực bút toán kết chuyển để xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Các tài khoản sử dụng trình xác định kết kinh doanh : TK 5111: Doanh thu bán hàng TK 632: Giá vốn hàng bán TK 711: Thu khác TK 811: Chi khác TK 6411: Chi phí bán hàng TK 6412: Chi phí quản lý doanh nghiệp TK 911: Xác định kết kinh doanh TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối Kế toán kết chuyển doanh thu, giá vốn hàng bán, chi phí sang TK911 Nếu Nợ TK 911 > Có TK 911 doanh nghiệp kinh doanh thua lỗ TK 421 bị ghi âm bảng cân đối kế toán Nếu Nợ TK 911 < Có TK 911 doanh nghiệp kinh doanh có lãi TK 421 ghi dương bình thường bên nguồn vốn Sau từ sổ chi tiết kết tốn lập bảng tổng hợp số dư cơng nợ (Biểu số ), báo cáo bán hàng, bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn, từ sổ lên bảng cân đối số phát sinh (biểu ) Ví dụ kế toán xác định kết kinh doanh tháng 02/2007 Kết chuyển khoản chi phí giá vốn hàng bán Nợ TK 911: 1.396.142.082 Có TK 632: 1.370.362.544 Có TK 6421: 10.685.330 Có TK 6422: 15.094.208 Kết chuyển doanh thu bỏn hng v thu nhp khỏc Hoàng Thị Minh Trang Kế toán 45A 59 Luận văn tốt nghiệp 59 Nợ TK 5111: 1.406.143.969 Có TK 911: 1.406.143.969 Kết chuyển khoản thu khác chi phí khác Nợ TK 711: 1.276.098 Có TK 911: 1.276.098 Nợ TK 911: 1.571.153 Có TK 811: 1.571.153 Xác định lợi nhuận Nợ TK 911: 9.706.832 Có TK 421: 9.706.832 Sau kết chuyển kế tốn ghi vào sổ TK có liên quan TK632, TK511, TK6411, TK911 Ví dụ ghi sổ TK 911 sau: Biểu số 2.18 SỔ CÁI Tài khoản 911_Xác định kết kinh doanh Tháng 02/2007 Đơn vị tính: VND Chứng từ SH Diễn giải N-T TKĐ Ư Số phát sinh Nợ Có 28/02 - K/C Giá vốn hàng bán 632 28/02 - K/C doanh thu 5111 1.406.143.969 28/02 - K/C thu khác 711 1.276.098 28/02 - K/C chi khác 811 28/02 - K/C CP bán hàng 6411 10.685.330 28/02 - K/C CP quản lý doanh nghiệp 6412 15.094.208 28/02 - K/C lợi nhuận chưa phân phối 421 Cng Hoàng Thị Minh Trang 1.370.362.544 1.571.153 9.706.832 1.407.420.067 1.407.420.067 KÕ to¸n 45A ... doanh nghiệp 2.3 Kế toán lưu chuyển hàng hố nhập Cơng ty TNHH TM Đại Đức 2.3.1 Kế tốn q trình mua hàng hố nhập 2.3.1.1 Phương thức mua hàng toán áp dụng công ty Về phương thức nhập hàng hố cơng ty. .. toán trưởng kế toán viên Nhiệm vụ kế toán viên chia thành sáu phần hành là: Kế tốn tổng hợp, kế toán mua hàng, kế toán thuế, kế toán bán hàng xác định kết quả, Kế toán toán kiêm kế tốn tài sản... Minh Trang Kế toán 45A Kế toán trưởng 13 Luận văn tốt nghiệp 13 S 2.2 S máy kế tốn Cơng ty TNHH TM Đại c K? ?hàng toán kiêm theo dõi tìnhKế toán thuế cố Thủ quỹ ánKế mua tổngđịnh kết kinh doanh