cưa180x3.2x40. Buổi chiều cựng ngày cú một khỏch hàng khỏc tới mua dao bào 125x50x40x4. Cả hai khỏch hàng đều thanh toỏn ngay bằng tiền mặt. Khỏch hàng khụng yờu cầu lấy hoỏ đơn giỏ trị gia tăng, nhưng cuối ngày kế toỏn vẫn phải lập hoỏ đơn Thuế giỏ trị gia tăng cho cỏc mặt hàng cú cựng thuế suất để xỏc định doanh thu và tớnh thuế giỏ trị gia tăng phải nộp cho nhà nước. Kế toỏn vẫn lập phiếu thu như bỡnh thường. Cỏc mặt hàng này đều nhập trong nước nờn chi phớ thu
mua nhỏ kế toỏn cộng luụn vào giỏ mua hàng.+ Phản ỏnh doanh thu bỏn hàng. + Phản ỏnh doanh thu bỏn hàng. Nợ TK 111: 1.497.300 Cú TK 5111:1.426.000 Cú TK3331: 71.300 + Phản ỏnh giỏ vốn hàng bỏn: Nợ TK 632:1.220.580 Cú TK 1561:1.220.580
Căn cứ vào hoỏ đơn Thuế giỏ trị gia tăng, phiếu thu kế toỏn vào sổ cỏi và sổchi tiết TK 111, TK5111, TK632, TK3331, TK1561, thủ kho ghi số lượng hàng chi tiết TK 111, TK5111, TK632, TK3331, TK1561, thủ kho ghi số lượng hàng xuất bỏn vào thẻ kho để đối chiếu kiểm tra. Cuối thỏng lập bỏo cỏo Nhập-Xuất- Tồn, bỏo cỏo bỏn hàng, lờn bảng cõn đối số phỏt sinh.
2.3.3. Kế toỏn xỏc định kết quả tiờu thụ
2.3.3.1. Kế toỏn chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp
Để xỏc định kết quả kinh doanh một trong những bước cụng ty phải làm làhạch toỏn cỏc khoản chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp. Từ hạch toỏn cỏc khoản chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp. Từ 01/01/2007 trở về trước kế toỏn sử dụng TK 641 để phản ỏnh chi phớ bỏn hàng, TK 642 phản ỏnh chi phớ quản lý doanh nghiệp. Nhưng từ ngày 01/01/2007 kế toỏn đó thay đổi TK hạch toỏn chi phớ để phự hợp với chế độ kế toỏn ỏp dụng cho doanh nghiệp nhỏ và vừa, cụ thể là:
- TK 6421: Chi phớ bỏn hàng
- TK 6422: Chi phớ quản lý doanh nghiệp
Chi phớ bỏn hàng của đơn vị chủ yếu là khoản điện thoại cho nhõn viờn bỏnhàng, chi phớ quản lý doanh nghiệp bao gồm tiền lương nhõn viờn quản lý, chi phớ hàng, chi phớ quản lý doanh nghiệp bao gồm tiền lương nhõn viờn quản lý, chi phớ văn phũng phẩm, vật tư quản lý, điện, nước...cỏc khoản chi phớ này thường nhỏ, khụng đỏng kể nờn cụng ty thanh toỏn trực tiếp bằng tiền mặt cho tiện.
Cơ sở ghi sổ là cỏc hoỏ đơn thanh toỏn, phiếu chi, giấy bỏo Cú của ngõnhàng kế toỏn ghi vào sổ chi tiết và sổ cỏi TK 6421, TK6422. hàng kế toỏn ghi vào sổ chi tiết và sổ cỏi TK 6421, TK6422.
2.3.3.2. Kế toỏn xỏc định kết quả tiờu thụ hàng húa
Đõy là doanh nghiệp tư nhõn hoạt động với hỡnh thức đơn vị kinh doanhthương mại nờn mục tiờu lợi nhuận là mục tiờu hàng đầu của doanh nghiệp. Sau thương mại nờn mục tiờu lợi nhuận là mục tiờu hàng đầu của doanh nghiệp. Sau khi đó ghi sổ đầy đủ cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh cuối thỏng kế toỏn tổng hợp lấy số liệu trờn sổ cỏi và sổ tổng hợp thực hiện cỏc bỳt toỏn kết chuyển để xỏc định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.
Cỏc tài khoản sử dụng trong quỏ trỡnh xỏc định kết quả kinh doanh :TK 5111: Doanh thu bỏn hàng TK 5111: Doanh thu bỏn hàng
TK 632: Giỏ vốn hàng bỏnTK 711: Thu khỏc TK 711: Thu khỏc
TK 811: Chi khỏc
TK 6411: Chi phớ bỏn hàng
TK 6412: Chi phớ quản lý doanh nghiệpTK 911: Xỏc định kết quả kinh doanh TK 911: Xỏc định kết quả kinh doanh TK 421: Lợi nhuận chưa phõn phối
Kế toỏn lần lượt kết chuyển doanh thu, giỏ vốn hàng bỏn, chi phớ sangTK911. Nếu Nợ TK 911 > Cú TK 911 thỡ doanh nghiệp kinh doanh thua lỗ TK 421 TK911. Nếu Nợ TK 911 > Cú TK 911 thỡ doanh nghiệp kinh doanh thua lỗ TK 421 bị ghi õm trờn bảng cõn đối kế toỏn. Nếu Nợ TK 911 < Cú TK 911 thỡ doanh nghiệp kinh doanh cú lói TK 421 vẫn ghi dương bỡnh thường bờn nguồn vốn. Sau đú từ sổ chi tiết kết toỏn lập bảng tổng hợp số dư cụng nợ (Biểu số...), bỏo cỏo bỏn hàng, bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn, từ sổ cỏi lờn bảng cõn đối số phỏt sinh (biểu...)
Vớ dụ về kế toỏn xỏc định kết quả kinh doanh thỏng 02/2007 Kết chuyển cỏc khoản chi phớ và giỏ vốn hàng bỏn Kết chuyển cỏc khoản chi phớ và giỏ vốn hàng bỏn
Nợ TK 911: 1.396.142.082
Cú TK 632: 1.370.362.544 Cú TK 6421: 10.685.330 Cú TK 6421: 10.685.330 Cú TK 6422: 15.094.208
Nợ TK 5111: 1.406.143.969 Cú TK 911: 1.406.143.969 Cú TK 911: 1.406.143.969
Kết chuyển cỏc khoản thu khỏc và chi phớ khỏcNợ TK 711: 1.276.098 Nợ TK 711: 1.276.098 Cú TK 911: 1.276.098 Nợ TK 911: 1.571.153 Cú TK 811: 1.571.153 Xỏc định lợi nhuận Nợ TK 911: 9.706.832 Cú TK 421: 9.706.832
Sau khi kết chuyển kế toỏn ghi vào sổ cỏi cỏc TK cú liờn quan TK632,TK511, TK6411, TK911...Vớ dụ ghi sổ cỏi TK 911 như sau: TK511, TK6411, TK911...Vớ dụ ghi sổ cỏi TK 911 như sau:
Biểu số 2.18
SỔ CÁI
Tài khoản 911_Xỏc định kết quả kinh doanh
Thỏng 02/2007 Đơn vị tớnh: VND Đơn vị tớnh: VND Chứng từ Diễn giải TKĐ Ư Số phỏt sinh SH N-T Nợ Cú 28/02 28/02 28/02 28/02 28/02 28/02 28/02 - K/C Giỏ vốn hàng bỏn - K/C doanh thu - K/C thu khỏc - K/C chi khỏc - K/C CP bỏn hàng