Đang tải... (xem toàn văn)
CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY TNHH THÁI DƯƠNG ẢNH HƯỞNG ĐẾN THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM 1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Thái Dương Tên giao dịch: Công ty TNHH Thái Dương Tên tiếng anh: thai duong Company Limited Địa chỉ: Tổ 7P. Minh Khai TPHG Điện thoại: 04.3681.5233 Fax: 04.3681.5233 Tài khoản: + 21310000027499 tại Ngân hàng Đầu Tư và Phát Triển Hà Giang + 12610000012515 tại Ngân hàng Đầu Tư và Phát triểnHà Giang. Mã số thuế: 09002166805. Công ty TNHH Thái Dương chính thức được thành lập vào ngày 12 tháng 5 năm 2003, trụ sở chính đặt tại Tổ 7P. Minh Khai TPHG. Là công ty TNHH hai thành viên hoạt động theo luật doanh nghiệp tư nhân, các quy định của pháp luật và điều lệ tổ chức hoạt dộng của công ty được giám đốc tư nhân phê chuẩn. Công ty TNHH Thái Dương được thành lập căn cứ vào luật doanh nghiệp số 131999 QH10 đựơc Quốc hội nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam thông qua ngày 12061999 và các văn bản hướng dẫn thi hành luật doanh nghiệp. Thành lập theo điều lệ đựơc soạn thảo và thông qua của công ty ngày 12 tháng 5 năm 2003. Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0502000145 do Sở Kế Hoạch và Đầu Tư tỉnh Hà Giang cấp ngày 12 tháng 5 năm 2003. Đăng ký thay đổi lần thứ nhất ngày 14 tháng 9 năm 2013. Giấy chứng nhận đăng ký mã số thuế số: 0900216805 do Chi cục Thuế Hà Giang cấp ngày 13062003. 1.2.2. Đặc điểm tổ chức kinh doanh và quy trình công nghệ sản xuất tại Công ty TNHH Thái Dương. Công ty chủ yếu sản xuất và thi công rải bê tông nhựa ASPHALT, xây dựng sửa chữa, cải tạo nâng cấp đường giao thông, vận chuyển bê tông nhựa đến chân 1 2. công trình theo yêu cầu của khách hàng. Nguyên vật liệu đầu vào mà công ty sử dụng bao gồm: + Nhựa đường + Cát vàng + Dầu( để đốt nóng và chạy máy) + Các loại đá: đá 1x2, đá 0.5, đá mạt Sơ đồ1.1: quy trình công nghệ sản xuất (Nguồn: phòng kỹ thuật) Sản phẩm bê tông nhựa ASPHALT chủ yếu được sản xuất theo dây chuyền tự dộng của công ty, chất lượng và chủng loại bê tông nhựa được sản xuất theo nhu cầu của khách hàng dựa vào các hợp đồng kinh tế đã được ký kết giữa hai bên. 2 Cát, đá mạt Đá 0.5, đá 1x2 Cân tự động Lò sấy Thùng trộn Nhựa đường đốt nóng Xe chở BTN
CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY TNHH THÁI DƯƠNG ẢNH HƯỞNG ĐẾN THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM 1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Thái Dương Tên giao dịch: Công ty TNHH Thái Dương Tên tiếng anh: thai duong Company Limited Địa chỉ: Tổ 7-P. Minh Khai - TPHG Điện thoại: 04.3681.5233 Fax: 04.3681.5233 Tài khoản: + 21310000027499 tại Ngân hàng Đầu Tư và Phát Triển Hà Giang + 12610000012515 tại Ngân hàng Đầu Tư và Phát triểnHà Giang. Mã số thuế: 09002166805. Công ty TNHH Thái Dương chính thức được thành lập vào ngày 12 tháng 5 năm 2003, trụ sở chính đặt tại Tổ 7-P. Minh Khai - TPHG. Là công ty TNHH hai thành viên hoạt động theo luật doanh nghiệp tư nhân, các quy định của pháp luật và điều lệ tổ chức hoạt dộng của công ty được giám đốc tư nhân phê chuẩn. Công ty TNHH Thái Dương được thành lập căn cứ vào luật doanh nghiệp số 13/1999 QH10 đựơc Quốc hội nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam thông qua ngày 12/06/1999 và các văn bản hướng dẫn thi hành luật doanh nghiệp. Thành lập theo điều lệ đựơc soạn thảo và thông qua của công ty ngày 12 tháng 5 năm 2003. Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0502000145 do Sở Kế Hoạch và Đầu Tư tỉnh Hà Giang cấp ngày 12 tháng 5 năm 2003. Đăng ký thay đổi lần thứ nhất ngày 14 tháng 9 năm 2013. Giấy chứng nhận đăng ký mã số thuế số: 0900216805 do Chi cục Thuế Hà Giang cấp ngày 13/06/2003. 1.2.2. Đặc điểm tổ chức kinh doanh và quy trình công nghệ sản xuất tại Công ty TNHH Thái Dương. Công ty chủ yếu sản xuất và thi công rải bê tông nhựa ASPHALT, xây dựng sửa chữa, cải tạo nâng cấp đường giao thông, vận chuyển bê tông nhựa đến chân 1 công trình theo yêu cầu của khách hàng. Nguyên vật liệu đầu vào mà công ty sử dụng bao gồm: + Nhựa đường + Cát vàng + Dầu( để đốt nóng và chạy máy) + Các loại đá: đá 1x2, đá 0.5, đá mạt Sơ đồ1.1: quy trình công nghệ sản xuất Nhựa đường đốt nóng Cát, đá mạt Cân tự động Lò sấy Thùng trộn Đá 0.5, đá 1x2 Xe chở BTN (Nguồn: phòng kỹ thuật) Sản phẩm bê tông nhựa ASPHALT chủ yếu được sản xuất theo dây chuyền tự dộng của công ty, chất lượng và chủng loại bê tông nhựa được sản xuất theo nhu cầu của khách hàng dựa vào các hợp đồng kinh tế đã được ký kết giữa hai bên. 2 1.2.3. Tình hình sản xuất kinh doanh tại công ty. Chỉ tiêu Mã Năm 2013 số Doan thu bán hàng Các khoản giảm trừ 1. Doanh thu thuần (10=01-02) 2. Giá vốn hàng bán 3. Lợi nhuận gộp (20=10-11) 4. Doanh thu từ HĐTC 5. Chi phí tài chính 6. Chi phí bán hàng 7. Chi phí quản lý DN 8. Lợi nhuận thuần (30=20+21-22-24-25) 9. Thu nhập khác 10. Chi phí khác 11. Lợi nhuận khác (40=31-32) 12. Lợi nhuận trước thuế (50=30+40) 2014 1 1.677.421.427 2 .733 - 11 21 22 24 532.336.154 (1.145.085.273.137 .596 ) - % (6 8,26) - 1.583.597.807 440.378.814 (1.143.218.992.953 (7 .452 .499 ) 2,19) 6.235.98 (13.989.493.80 (6 20.225.480.809 7.009 47.312.604 0) (17.618.870.27 9,17) (2 64.931.475.146 13.960.85 .872 7.474.23 4) (6.486.619.95 7,13) (4 9.803 43.401.56 9.848 24.710.854 5) (18.690.713.70 6,46) (4 8.027 .319 8) 3,06) 59.932.57 21.193.740 (38.738.832.23 (6 2.869 49.913.12 .634 8.060.24 5) (41.852.881.15 4,64) (8 2.309 1.153 6) 3,85) 1.774.64 31.829.127 30.054.478.8 1.6 8.674 .548 74 93,5 6.815.64 6.815.647.4 - 7.467 67 0,1% 5% 25 31 32 50 51 Tăng giảm 2014/2013 13. Thuế thu nhập DN 14. Lợi nhuận sau thuế (60=50-51) Tỷ suất Lợi nhuận/DT Nguồn: Phòng kế toán tài chính - Nhận xét: Nhìn vào bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2013 và 2014, ta nhận thấy lợi nhuận trước thuế năm 2014 cao hơn năm 2013 là 3 30.054.478.847, tăng 1693,5%, trong khi đó doanh thu thuần năm 2014 lại thấp hơn năm 2013 là 68,62%. Điều này chứng tỏ năm 2014, doanh nghiệp đã tiết kiệm được các chi phí một tối ưu. Trong đó phải kể đến chi phí tài chính năm 2014 giảm 27,13% so với năm 2013. Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2014 giảm 43,06% so với năm 2013. Chứng tỏ doanh nghiệp đã quản lý sát sao, tiết kiệm hơn các khoản chi phí trong mục này. Chi phí bán hàng năm 2014 cũng giảm 46,46% so với năm 2013. Giá vốn hàng bán tỷ trọng chênh lệch không cao. Do vậy, có thể nhận thấy trong năm 2014, doanh nghiệp đã quản lý chặt chẽ chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng, và giảm được các khoản lãi vay ngân hàng. Nên dù doanh thu thấp hơn so với năm 2013 là 68,26% nhưng lại đưa về nguồn lợi nhuận sau thuế cao hơn năm 2013 là 23.238.831.407đ, tăng 1309,4%. Nâng lãi cơ bản trên cổ phiếu từ 87đ lên 1220đ/cổ phần. Điều đó góp phần làm tăng sự tin tưởng của cổ đông, có thể kêu gọi họ đầu tư thêm vốn để mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh, cải tiến kỹ thuật sản xuất, tăng thêm chi phí vào marketing, xúc tiến bán hàng…qua đó đẩy mạnh lượng tiêu thụ hàng hóa. 1.2.4 Đặc điểm lao động của công ty Với đặc thù là doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng nên lao động của công ty có những nét đặc thù riêng. Tính đến tháng 6 năm 2014 tổng số nhân viên chính của công ty là 244 người. Số lượng cán bộ chuyên môn là 44 người, trong đó trình độ đại học 30 người, cao đẳng và trung cấp là 14 người còn lại 200 người bao gồm công nhân sản xuất bê tông nhựa, công nhân lái máy thi công, lái xe, công nhân kỹ thuật đường, công nhân đo đạc, công nhân kỹ thuật thủy lợi. Bên cạnh đó do đặc thù riêng của ngành xây dựng nên công ty thường xuyên thuê thêm lao động thời vụ tại các địa phương mà mình hoạt động. Bảng 1.2: Lao động và thu nhập bình quân của người lao động (2011 – 2014) Năm Tổng số lao động Số lượng(người) Thu nhập nình quân người/tháng Tỉ lệ tăng(%) 2011 80 - 2012 110 2013 183 Thu nhập(đồng) Tỉ lệ tăng(%) 800.000 - 37.5 1.200.000 50 66.36 1.500.000 25 4 2014 215 17.48 1.700.000 13.33 Qua bảng 3 ta thấy số lượng lao động của công ty tăng qua các năm với thu nhập bình quân đầu người hàng tháng cũng tăng tăng lên điều này khẳng định sự lớn mạnh và phát triển của công ty, do công ty thường xuyên quan tâm chăm lo đến đời sống cán bộ công nhân viên, khuyến khích nhân viên nhiệt tình có trách nhiệm với công việc cũng như trong quá trình xây dựng và phát triển của công ty. Công ty cũng thực hiện đầy đủ các chế độ về tiền lương, tiền thưởng, phụ cấp, chế độ bảo hiểm xã hội, y tế, chế độ bảo hiểm trợ cấp thất nghiệp cũng được công ty thực hiện bắt đầu từ năm 2014. 1.2.5 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty Giám đốc P.giám đốc kinh doanh Phòng kinh doanh Phòng kế toán Phòng tổ chức P.giám đốc sản xuất Phòng kỹ thuật Trạm trộn Khuyến Lương Trạm trộn Yên Lệnh Trạm trộn Thanh Trì Bộ máy quản lý của công ty được tổ chức theo kiểu trực tuyến chức năng, trong đó: Giám đốc: Là người chịu trách nhiệm cao nhất về tất cả các hoạt động của công ty, quyết định điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Chủ 5 động giải quyết những vấn đề nảy sinh trong hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty cũng như chịu trách nhiệm cá nhân về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh. Phó giám đốc kinh doanh: Quản lý và điều hành hoạt động của phòng kinh doanh, phòng kế toán, phòng tổ chức, là người giúp việc cho giám đốc điều hành một số chức năng quản trị như tìm đơn đặt hàng, lập kế hoạch thực hiện công việc ngoại giao với các đơn vị khác như ngân hàng, cục thuế , đàm phán ký kết hợp đồng kinh tế với khách hàng và chịu trách nhiệm trước giám đốc về toàn bộ quyết định của mình. Phó giám đốc sản xuất: Quản lý và điều hành các lĩnh vực sản xuất đồng thời tham mưu cho giám đốc về các lĩnh vực sản xuất, chỉ đạo trực tiếp công tác kỹ thuật xây dựng hồ sơ đấu thầu và tham gia đấu thầu. Chỉ đạo tổ chức sản xuất tại các trạm trộn, kiểm tra xem xét các định mức sản xuất và hàm lượng nhựa trước khi tiến hành sản xuất. Phòng tổ chức: Giúp giám đốc quản lý các mặt thuộc phạm vi nhân sự, tuyển dụng đào tạo và các chế độ tiền lương đối với người lao động. Điều hành và sắp xếp lao động đi các công trình. Phòng kinh doanh: Có nhiệm vụ lập kế hoạch công tác, tìm hiểu khai thác các hợp đồng về sản xuất và các hợp đồng nguyên vật liệu phục vụ sản xuất kinh doanh, giúp lãnh đạo công ty soạn thảo các hợp đồng kinh tế. Chỉ đạo công việc xuất bán bê tông nhựa tại các trạm trộn. soạn thảo việc thanh lý hợp đồng và các bảng báo giá tới khách hàng. Phòng kế toán: Là phòng chuyên môn nghiệp vụ có chức năng quản lý tài sản, quản lý tiền vốn và công tác thu – chi của công ty. Tổng hợp và hệ thống hóa các số liệu hạch toán, hạch toán các hoạt động kinh tế phát sinh theo đúng quy dịnh, quản lý và tập hợp cá chứng từ hóa đơn đầu vào – đầu ra. Kê khai và quyết toán với cơ quan thuế, quản lý doanh thu lãi lỗ từ việc sản xuất bê tông nhựa và thi công các công trình. Lập các báo cáo tài chính của công ty theo quy định. Phòng kỹ thuật: Xây dựng các định mức trong sản xuất, lập hồ sơ dự thầu các công trình thi công. Kiểm tra giám sát việc thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của đơn vị. 6 Các trạm trộn: Có nhiệm vụ sản xuất bê tông nhựa theo yêu cầu của cấp trên, quản lý và bảo vệ tài sản của công ty tại các trạm trộn. 1.3 Đặc điểm tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty TNHH Thái Dương 1.3.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Thái Dương Hoạt động trong lĩnh vực xây dựng nên hiện nay công ty đang áp dụng hình thức kế toán tập trung, tổ chức một bộ máy kế toán để thực hiện tất cả các giai đoạn hạch toán ở mọi phần hành kế toán, phòng kế toán của công ty phải đảm nhiệm toàn bộ các công việc từ thu nhận chứng từ, xử lý trên hệ thônhs kế toán máy tại công ty và lập các báo cáo phân tích và báo cáo tổng hợp. Nhân viên kế toán ở các trạm trộn không mở sổ sách và hình thành hệ thống kế toán riêng mà chỉ làm nhiệm vụ tập hợp chi phí sản xuất ở các trạm trộn của mình, hàng tháng kế toán tại các trạm trộn gửi bảng kê chi phí phát sinh và các chứng từ về phòng kế toán của công ty. Kế toán công ty tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm hoàn thành, định kỳ xác định kết quả kinh doanh, xác định nghĩa vụ với nhà nước và lập các báo cáo tài chính theo yêu cầu quản lý. Sơ đồ 1.3: Sơ đồ bộ máy kế toán tại công ty Kế toán trưởng Kế toán ngân hàng Thủ quỹ kiêm kế toán văn phòng Kế toán TSCĐ và giá thành Kế toán thanh toán và thuế Kế toán công trình Kế toán tại các trạm trộn Kế toán trưởng: Quản lý và điều hành mọi công việc của phòng kế toán, phân công công việc cho nhân viên trong phòng, tham mưu cho lãnh đạo công ty trong việc lụa chọn nhà cung cấp, lập báo cáo tài chính theo yêu cầu của các cơ quan chức năng. 7 Kế toán ngân hàng: Phụ trách công việc liên quan đến ngân hàng, lập ủy nhiệm chi chuyển tiền gửi từ các ngân hàng thanh toán cho các nhà cung cấp. Tập hợp và quản lý chứng từ ngân hàng, báo cáo tiền gửi ngân hàng khi cấp trên yêu cầu. Kế toán thanh toán và thuế: Kiểm tra và đối chiếu công nợ với các bên liên quan, lập và gửi tờ khai thuế hàng tháng cho cơ quan thuế chủ quản trước ngày 20 hàng tháng, lưu giữ và kiểm tra chứng từ đầu ra của công ty. Kế toán công trình: Tập hợp chứng từ, hóa đơn từ các công trường thi công gửi về, theo dõi thu – chi tại các công trường. Lập bảng tổng hợp doanh thu chi phí của từng công trình. Kế toán TSCĐ và giá thành: Quản lý việc trích khấu hao, chi phí sửa chữa lớn nhỏ TSCĐ. Tập hợp toàn bộ chi phí do kế toán tại các trạm trộn gửi về, lập bảng kê chi phí nguyên vật liệu, bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương và BHXH, tập hợp chi phí sản xuất chung để tính ra giá thành sản phẩm hoàn thành. Kế toán tại các trạm trộn: Tập hợp toàn bộ chi phí phát sinh tại trạm của mình sau đó gửi về phòng kế toán tại công ty, theo dõi thu – chi tại trạm và lập bảng kê gửi về phòng kế toán. 1.3.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Thái Dương 1.3.2.1 Những quy định chung Chế độ kế toán hiện nay công ty đang áp dụng: Công ty áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 48/2012/QĐ – BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 của Bộ tài chính. Niên độ kế toán: Công ty có niên độ kế toán tính theo năm dương lịch, bắt đầu từ ngày 01/01 đến 31/12 hàng năm. Kỳ kế toán: Công ty tính kỳ kế toán theo quý. Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính giá vật tư thành phẩm xuất kho theo phương pháp thực tế đích danh. Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: công ty áp dụng khấu hao phương pháp đường thẳng theo QĐ số 206/2003/QĐ – BTC ngày 12/12/2003 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. 1.3.2.2 Hình thức sổ kế toán áp dụng tại công ty 8 Hoạt động trong lĩnh vực xây dựng nên để thuận tiện cho công tác hạch toán công ty đã áp dụng hạch toán kế toán trên máy vi tính theo hình thức Nhật ký chung nhằm nâng cao tính chính xác kịp thời của thông tin cung cấp đồng thời giảm nhẹ khối lượng ghi chép các phần hành kế toán khác nhau. Đơn vị tiền tệ áp dụng thống nhất trong ghi sổ kế toán tại công ty là đồng Việt Nam(VND). Hệ thống sổ kế toán của công ty bao gồm: - Các chứng từ gốc - Sổ nhật ký chung - Sổ chi tiết các tài khoản - Sổ cái các tài khoản - Báo cáo tài chính Sơ đồ 1.4: Sơ đồ quy trình hạch toán ghi sổ kế toán 9 Chứng từ gốc Nhập dữ liệu vào kế toán máy Sổ nhật ký chung Sổ kế toán chi tiết Sổ cái tài khoản Các bút toán kết chuyển Bảng tổng hợp Bảng cân đối thử Bảng cân đối hoàn chỉnh Báo cáo tài chính Trong đó: : Hạch toán cuối mỗi quý` :Hạch toán thường xuyên Đặc điểm của hình thức này là ghi chép tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh vào sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian và theo quan hệ đối ứng tài khoản kế toán, sau đó thì lấy số liệu trên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái. Về nguyên tắc thì tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều ghi vào sổ nhật ký chung. 10 Đối với hình thức nhật ký chung thì cuối kỳ trước khi lập báo cáo tài chính kế toán phải lập bảng cân đối tài khoản. CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH THÁI DƯƠNG 2.1 Đặc điểm yêu cầu quản lý chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm tại công ty 2.1.1 Đặc điểm chi phí sản xuất Do đặc điểm của công ty là chuyên sản xuất bê tông nhựa ASPHALT nên chi phí sản xuất bao gồm toàn bộ những chi phí về lao động sống và lao động vật hóa trong quá trình sản xuất. Chi phí sản xuất của công ty rất đa dạng và phức tạp, để giảm bớt khó khăn trong công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, công ty phân loại chi phí theo khoản mục chi phí căn cứ vào mục đích sử dụng và đặc điểm phát sinh chi phí. Theo cách phân loại này thì chi phí của công ty được phân thành các khoản mục sau: - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: gồm chi phí vật liệu chính như: cát, đá, nhựa đường… và chi phí vật liệu phụ như: bột đá, đá dăm đen… cần thiết để cấu thành nên sản phẩm bê tông nhựa ASPHALT. - Chi phí nhân công trực tiếp: gồm các khoản chi phí tiền lương chính, lương phụ, phụ cấp lương của công nhân sản xuất sản phẩm. - Chi phí sản xuất chung: là chi phí phát sinh ở từng trạm trộn có tính chất phục vụ quản lý sản xuất như: Chi phí khấu hao tài sản cố định ở trạm trộn, tiền lương của nhân viên quản lý trạm, cán bộ kỹ thuât, bảo vệ trông coi trạm, chi phí dịch vụ mua ngoài như điện nước, điện thoại, chi phí thuê bốc xúc đá tại trạm trộn, chi phí thuê bãi đổ cát đá, phí tưới nước chống bụi... 2.1.2 Yêu cầu quản lý chi phí sản xuất Tại Công ty trước khi tiến hành sản xuất đều phải căn cứ vào các hợp đồng kinh tế đã được ký kết với khách hàng và nhu cầu phục vụ bán lẻ tại các trạm trộn 11 làm căn cứ cho khối lượng sản phẩm sản xuất và phải được sự phê duyệt của lãnh đạo công ty. Giám đốc công ty sẽ dựa trên cơ sở định mức tiêu chuẩn kỹ thuật của phòng kỹ thuật đã lập để quản lý chi phí trong suốt quá trình sản xuất sản phẩm. Nếu các khoản chi phí vượt quá định mức đã lập đều phải có chứng từ liên quan chứng minh. Như vậy, yêu cầu quản lý chi phí của công ty đặt ra là rất chặt chẽ, các khoản chi phí phát sinh đều phải có chứng từ đi kèm được kiểm tra, đảm bảo tính hợp lý và hợp lệ rồi mới được Công ty chấp nhận. 2.1.3 Đối tượng và phương pháp tập hợp chi phí sản xuất tại Công ty TNHH Thái Dương 2.1.3.1 Đối tượng tập hợp chi phí Công ty hoạt động trong lĩnh vực xây dựng, sản xuất sản phẩm phục vụ thi công các công trình. Để đáp ứng được yêu cầu quản lý tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, đối tượng tập hợp chi phí của công ty là những sản phẩm bê tông nhựa ASPHALT ( hạt trung, hạt mịn, hạt thô và bê tông nhựa pha dầu). Mỗi một loại sản phẩm bê tông nhựa được quy định một mã số riêng được đăng ký vào máy tính để phục vụ cho việc tập hợp chi phí sản xuất. Trên cơ sở xác định đối tượng hạch toán chi phí, kế toán lựa chọn phương pháp hạch toán chi phí sản xuất thích hợp. 2.1.3.2 Phương pháp tập hợp chi phí Công ty tập hợp chi phí sản xuất theo phương pháp trực tiếp liên quan đến sản phẩm nào thì tập hợp trực tiếp cho sản phẩm đó. Nếu các chi phí không thể tập hợp trực tiếp được vì nó liên quan đến nhiều đối tượng thì cuối kỳ kế toán tiến hành phân bổ theo các tiêu thức thích hợp. Để đảm bảo tính thống nhất về mặt số liệu, em xin trích dẫn số liệu quý II năm 2014 về sản phẩm bê tông nhựa ASPHALt hạt mịn để minh họa cho công tác tập hợp chi phí và tính giá thành của công ty. 2.2 Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH Thái Dương. 2.2.1 Phương pháp kế toán chi phí nguyên vật liệu 12 Là một doanh nghiệp sản xuất, chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng khá lớn trong tổng chi phí sản xuất của công ty. Do đó, nó được quản lý rất chặt chẽ và tuân thủ theo một quy tắc thống nhất. Tại Công ty TNHH Thái Dương nguyên vật liệu được mua từ bên ngoài và chủ yếu là nguyên vật liệu chính ngoài ra nguyên vật liệu phụ chiếm tỷ trọng rất nhỏ Nhiên liệu bao gồm xăng, dầu Diezen, khí đốt…giúp cung cấp năng lượng cho sản xuất Để hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, kế toán sử dụng các tài khoản sau: - Tk 152: Nguyên vật liệu. Trong đó - Tk 1521- Nguyên vật liệu chính - Tk 1522 – Nguyên vật liệu phụ Tại Công ty TNHH Thái Dương sử dụng tài khoản 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang chi tiết thành các tài khoản sau: - Tk1541:Chi phí SXKD dở dang sản xuất.Trong đó - Tk 15411 : Chi phí nguyên vật liệu cho sản xuất - Tk15412 : Chi phí nhân công trực tiếp cho sản xuất - Tk 15413 : Chi phí sản xuất chung cho sản xuất - Tk1542 : Chi phí SXKD dở dang công trình. Trong đó - Tk 15421: Chi phí nguyên vật liệu cho công trình - Tk 15422: Chi phí nhân công trực tiếp cho công trình - Tk 15423: Chi phí sản xuất chung cho công trình. Căn cứ vào định mức tiêu hao nguyên vật liệu của phòng kế hoạch và kỹ thuật theo từng loại sản phẩm, hàng ngày kế toán tại các trạm trộn xuất vật tư cho sản xuất, theo dõi và tổng hợp khối lượng nguyên vật liệu xuất dùng gửi về phòng kế toán tại công ty. Tại công ty, cuối mỗi tháng kế toán sẽ viết phiếu xuất kho cho tất cả nguyên vật liệu xuất dùng trong tháng cho cả 3 trạm trộn theo phương pháp giá thực tế đích danh. 13 Căn cứ vào chứng từ gốc liên quan đến xuất dùng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trong quý II năm 2014, dưới đây là một phiếu xuất kho vật tư (vật liệu chính) được lập giữa kế toán tại trạm trộn và kế toán giá thành tại công ty Biểu số 2.1 Công ty TNHH Thái Dương Tổ 7-P. Minh Khai - TPHG - PHIẾU XUẤT KHO Ngày 31 tháng 05 năm 2014 Số: 35 Nợ: TK 15411 Có : TK152 Họ và tên người nhận hàng: Trần Thị Hiền - Bộ phận : Trạm trộn bê tông nhựa - Lý do xuất kho: Sản xuất bê tông nhựa ASPHALT hạt mịn - Xuất tại kho: công ty 656 TT Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hoá M ã số ĐVT Số lượng thực xuất Đơn giá Thành tiền A B C D 1 2 3 1 Cát vàng khuyến lương M3 214 2 Nhựa đường Kg 103.256 3 70.671,02 15.123.598 7475,85 771.926.368 3 Đá mạt M 1.543 134.153,73 206.999.205 4 Bột đá Kg 98.561 273,16 26.922.923 5 Dầu Fo Lít 50.545 7585,98 383.433.359 1.404.405.453 Cộng Bằng chữ: (Một tỷ, bốn trăm linh bốn triệu, bốn trăm linh năm nghìn, bốn trăm năm mươi ba đồng!) Số chứng từ gốc kèm theo: 01 chứng từ Ngày 31 tháng 05 năm 2014 14 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc Vào cuối quý trên cơ sở các phiếu xuất kho và bảng tổng hợp chi phí nguyên vật liệu hàng tháng kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp chi phí nguyên vật liệu cho cả quý. Đây là căn cứ để thực hiện các bút toán kết chuyển, phản ánh vào Nhật ký chung, sổ chi tiết và sổ cái TK 15411 Biếu số 2.2. Công ty TNHH Thái Dương Tổ 7-P. Minh Khai - TPHG BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ NVL QUÝ II NĂM 2014 STT 1 2 3 Tháng Tháng 04 Tháng 05 Tháng 06 Tổng cộng Người lập Tổng cộng VLC VLP 1.175.263.125 1.150.142.585 25.120.540 1.404.405.453 1.362.358.932 42.046.521 1.212.325.100 1.174.299.700 38.025.400 3.791.993.678 3.686.801.217 105.192.461 Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Kế toán trưởng Giám đốc Sau khi nhập dữ liệu vào kế toán máy, phần mềm kế toán sẽ tự động thực hiện vào sổ Nhật ký chung Biếu số 2.3 Công ty TNHH Thái Dương 15 Tổ 7-P. Minh Khai - TPHG SỔ NHẬT KÝ CHUNG Quý II năm 2014 ĐVT: VNĐ N –T ghi sổ 06/04 Chứng từ SH NT Diễn giải Số 50444 trang TK Số phát sinh Nợ ………… trước chuyển sang 06/04 Nhập mua đá các 1521 Có …………… 2.599.405.443 loại 331 Thuế GTGT được 1331 2.599.405.443 259.940.544 khấu trừ 30/04 30/04 PKT12 PX26 331 30/04 Khấu hao TSCĐ 15413 248.631.161 2141 Phân bổ CCDC 15413 3.396.158 242 30/04 Xuất NVLC sản 15411 1.150.142.585 259.940.544 248.631.161 3.396.158 xuất hạt mịn 1521 1.150.142.585 Xuất VLP sản xuất 15411 25.120.540 hạt mịn 1522 30/04 PKT14 25.120.540 30/04 Lương phải trả CN 15412 130.575.000 TTSX tại trạm …… 28/05 …….. 00526 3342 …… …………………… …….. …………… 28/05 Phí tưới nước chống 15413 2.000.000 130.575.000 ……………… bụi 31/05 PX35 Xuất NVLC 331 sản 15411 1.362.358.932 2.000.000 1521 sản 15411 42.046.521 1.362.358.932 xuất hạt mịn Xuất NVLP xuất hạt mịn 1522 42.046.521 16 30/05 30/05 49712 52643 30/05 Điện dùng tại trạm 30/05 Phí thuê bãi …………………. 15413 2.306.363 331 15413 55.022.712 331 …… ….. …… ……. ……………… 15/06 78996 15/06 Chi mua VPP tại 15413 5.246.300 2.306.363 55.022.712 ……………. trạm `30/06 PX37 Xuất NVLC 111 sản 15411 1.174.299.700 5.246.300 1521 sản 15411 38.025.400 1.174.299.700 xuất hạt mịn 30/06 PX37 30/06 Xuất NVLP xuất hạt mịn 30/06 PKT20 1522 30/06 Chi phí xe tẹc tại 15413 739.063 38.025.400 trạm ……. 1421 ……… ……. ………………….. …….. ……………… Cộng chuyển trang ……………… 739.063 …………….. ……………. sau Trên cơ sở dữ liệu từ sổ nhật ký chung, phần mềm kế toán sẽ tự động lên sổ chi tiết TK 15411 và sổ cái TK 15411. Số liệu trong sổ này sẽ được kế toán kiểm tra đối chiếu trước khi lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh và thẻ tính giá thành sản phẩm. 17 Biếu số 2.4 Công ty TNHH Thái Dương Tổ 7-P. Minh Khai - TPHG SỔ CHI TIẾT TK 15411( Bê tông nhựa hạt mịn) Quý II năm 2014 ĐVT : VNĐ N–T Chứng từ Diễn giải ghi sổ TK Số phát sinh ĐƯ SH NT Số dư đầu kỳ Nợ ………………. Có ………………. Số phát sinh trong kỳ 3.791.993.678 3.791.993.678 Số dư cuối kỳ 30/04 PX26 30/04 Xuất NVLC sản xuất 1521 1.150.142.585 hạt mịn Xuất VLP sản xuất 1522 25.120.540 hạt mịn \……. ……. 30/06 ……. PX37 …………………. ……. Xuất NVLC sản xuất 1521 ……….. ………….. 1.174.299.700 hạt mịn 30/06 PX37 30/06 Xuất NVLP sản xuất 1522 38.025.400 hạt mịn 30/06 PKT2 30/06 Kết chuyển chi phí 1541 3 NVL trực tiếp sản 3.791.993.678 xuất hạt mịn quý II Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc 18 Từ sổ chi tiết tài khoản 15411 phần mềm kế toán sẽ tự lên sổ cái tài khoản 15411. Biếu số 2.5 Công ty TNHH Thái Dương Tổ 7-P. Minh Khai - TPHG SỔ CÁI TK 15411( Bê tông nhựa hạt mịn) Quý II năm 2014 ĐVT : VNĐ N – T Chứng từ Diễn giải TK ghi sổ Số phát sinh ĐƯ SH NT Nợ Số dư đầu kỳ Có . Phát sinh trong kỳ 3.791.993.678 3.791.993.678 Số dư cuối kỳ 30/04 PX26 30/04 Xuất NVL sản xuất 152 1.175.263.125 hạt mịn ……. …….. ……. ………………….. …… 31/05 PX35 30/05 Xuất NVL sản xuất 152 ………… …………… 1.404.405.453 hạt mịn …….. …….. `30/06 PX37 ……. …………………. ……. Xuất NVL sản xuất 152 ……….. ………….. 1.212.325.100 hạt mịn 30/06 PKT23 30/06 Kết chuyển chi phí 1541 3.791.993.678 NVL trực tiếp sản xuất hạt mịn quý II Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc 2.2.2 Phương pháp kế toán chi phí nhân công trực tiếp 19 Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm các khoản tiền lương phụ cấp và các khoản bảo hiểm phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất. Đối với chi phí nhân công trực tiếp, hiện nay công ty đang áp dụng hình thức trả lương theo thời gian dựa trên số ngày làm việc thực tế của công nhân căn cứ vào bảng chấm công và đơn giá lương khoán của một công nhân, ngoài ra công nhân còn được tính lương theo số sản phẩm làm thêm trong tháng. Để phản ánh chi phí nhân công trực tiếp kế toán sử dụng tài khoản 15412. Theo quy định của chế độ hiện hành, ngoài chi phí về tiền lương, công ty còn phải trích vào chi phí sản xuất kinh doanh các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ, Bảo hiểm trợ cấp thất nghiệp cũng được công ty tính từ năm 2014. Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn đều được tính là 26% trên tổng quỹ lương của công nhân sản xuất theo tỷ lệ quy định, bảo hiểm trợ cấp thất nghiệp được tính trên 1% tổng quỹ lương. Chứng từ kế toán sử dụng để tính lương: - Bảng chấm công - Bảng thanh toán tiền lương và BHXH… Để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp, kế toán sử dụng tài khoản sau: TK 15412- Chi phí nhân công trực tiếp Căn cứ vào bảng chấm công và sản lượng sản xuất hoàn thành thực tế trong tháng, máy tính sẽ tự tính toán ra lương và lập ra bảng thanh toán lương cho từng trạm trộn. Từ đó cũng căn cứ vào số tiền lương thực tế phải trả công nhân viên đã tính trên, kế toán lập “Bảng phân bổ tiền lương và BHXH”. 20 Biểu số 2.5 Công ty TNHH Thái Dương Tổ 7-P. Minh Khai - TPHG Bộ phận: Sản xuất thảm bán ra BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI Tháng 05 năm 2014 Số Ghi Có các tài khoản TT A B 1 TK 15412- Chi phí nhân công trực tiếp 2 TK 15413- Chi phí sản xuất chung 3 ………………………………….. Cộng ơ TK 334- Phải trả công nhân viên Tiền lương Tổng TK 3382 1 3 4 130.575.000 130.575.000 2.611.500 20.925.000 20.925.000 418.500 ……………. ………….. ……….. 151.500.000 151.500.000 3.030.000 TK 338- Phải trả, phải nộp khác TK 3383 TK 3384 TK 3388 5 6 7 19.586.250 2.611.500 1.305.750 3.138.750 418.500 209.250 ………… …………. ………….. 22.725.000 3.030.000 1.515.000 Ngày 31 tháng 05 năm 2014 Người lập bảng Kế toán trưởng 21 Bảng phân bổ tiền lương và BHXH được lập cho công nhân sản xuất tất cả các sản phẩm của công ty bao gồm hạt mịn, hạt trung và hạt thô. Để phân bổ chi phí tiền lương cho từng loại sản phẩm công ty sử dụng phương pháp phân bổ chi phí theo sản lượng hoàn thành của từng loại sản phẩm. Cụ thể trong tháng 5 công ty đã sản xuất được khối lượng sản phẩm thực tế sau: - Bê tông nhựa hạt mịn :2023 tấn - Bê tông nhựa hạt trung :1900 tấn - Bê tông nhựa hạt thô : 1098 tấn. Biếu số 2.6 Công ty TNHH Thái Dương Tổ 7-P. Minh Khai - TPHG Bộ phận: Sản xuất thảm bán ra BẢNG PHÂN BỔ CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP Tháng 05 năm 2014 Tên sản phẩm BTN hạt mịn BTN hạt Trung BTN hạt thô Tổng cộng Lương CNSXTT Các khoản trích 52.609.684 12.208.106 49.410.974 11.465.843 28.554.342 6.626.051 130.575.000 30.300.000 Ngày 31 tháng 05 năm 2014 Tổng cộng 64.817.790 60.876.817 35.180.393 160.875.000 Vào cuối mỗi quý trên cơ sở bảng phân bổ chi phí lương hàng tháng kế toán tổng hợp chi phí cho cả quý Biếu số 2.7 Công ty TNHH Thái Dương Tổ 7-P. Minh Khai - TPHG Bộ phận: Sản xuất thảm mịn bán ra BẢNG TỔNG HỢP LƯƠNG QUÝ II NĂM 2014 Sản phẩm: Bê tông nhựa hạt mịn STT 1 2 3 Tháng Tháng 04 Tháng 05 Tháng 06 Tổng Tổng số tiền Tiền lương Các khoản trích 54.900.312 45.750.260 9.150.052 64.817.790 52.609.684 12.208.106 58.500.000 48.750.000 9.750.000 178.218.102 147.109.944 31.108.158 Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Người lập Kế toán trưởng Cuối quý, căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và BHXH, bảng tổng hợp tiền lương và các chứng từ khác kế toán nhập dữ liệu vào kế toán máy sau đó máy sẽ tự động chuyển dữ liệu vào Sổ nhật ký chung, sổ chi tiết TK 15412. Biếu số 2.8 Công ty TNHH Thái Dương Tổ 7-P. Minh Khai - TPHG SỔ CHI TIẾT TK 15412( Bê tông nhựa hạt mịn) Quý II năm 2014 N – T Chứng từ Diễn giải ghi sổ TK Số phát sinh ĐƯ SH 31/05 PKT NT Số dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ Nợ ………………. 178.218.102 Số dư cuối kỳ Chi phí NCTT tháng 3342 52.609.684 Có ………………. 178.218.102 05 30/06 PKT Trích KPCĐ T5 3382 1.052.194 Trích BHXH T5 3383 7.891.452 Trích BHYT T5 3384 1.052.194 Trích trợ cấp thất 3388 526.096 nghiệp T5 Chi phí NCTT tháng 3342 48.750.000 06 Trích KPCĐ T6 3382 975.000 Trích BHXH T6 Trích BHYT T6 3383 3384 7.312.500 975.000 Trích trợ cấp thất 3388 487.500 nghiệp T6 30/06 PKT Kết chuyển CP NCTT 1541 178.218.102 Quý II Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Người lập Kế toán trưởng Từ sổ chi tiết tài khoản 15412 phần mềm kế toán sẽ tự động lên sổ cái tài khoản 15412 Biếu số 2.9 Công ty TNHH Thái Dương Tổ 7-P. Minh Khai - TPHG SỔ CÁI TK 15412( Bê tông nhựa hạt mịn) Quý II năm 2014 N–T Chứng từ Diễn giải ghi sổ 30/06 30/06 Số phát sinh ĐƯ SH 30/04 TK PKT NT 30/04 Số dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ Chi phí NCTT tháng 3342 Nợ ………………. 178.218.102 45.750.260 04 Các khoản trích theo 338 12.208.106 lương tháng 5 Chi phí NCTT tháng 3342 48.750.000 06 Các khoản trích theo 338 9.750.000 lương tháng 6 Kết chuyển Có ………………. 178.218.102 CP 1541 178.218.102 NCTT quý II Ngày 30 tháng 06 năm 2014 2.2.3 Phương pháp kế toán chi phí sản xuất chung. Chi phí sản xuất chung là những khoản chi phí sản xuất liên quan đến hoạt động sản xuất của các trạm trộn ngoài hai khoản mục chi phí nguyên vật liệu và chi phí nhân công trực tiếp như: chi phí nhân viên trạm trộn, chi phí khấu hao TSCĐ dùng ngoài trạm trộn, chi phí NVL phục vụ hoạt động trạm trộn, các chi phí dịch vụ mua ngoài khác bằng tiền. Những chi phí sản xuất trong kỳ được kế toán hạch toán trực tiếp dựa vào những chứng từ hạch toán ban đầu là phiếu chi mua hàng hoá trực tiếp phục vụ sản xuất chung, phiếu xuất kho vật tư, hoá đơn thanh toán tiền điện, nước, điện thoại… Theo dõi các khoản chi phí sản xuất chung, kế toán sử dụng TK 15413- Chi phí sản xuất chung. Để tập hợp chi phí sản xuất chung, công ty sử dụng sổ chi tiết TK 15413. Căn cứ vào Sổ chi tiết này, kế toán phân bổ cho từng sản phẩm sau đó ghi vào thẻ tính giá thành sản phẩm. Cụ thể đối với từng khoản chi phí phát sinh tại trạm trộn như sau: - Chi phí nhân viên trạm trộn: Bao gồm tiền lương và các khoản trích theo lương của trạm trưởng, cán bộ kỹ thuật, nhân viên điều khiển máy trộn bê tông.Lương và các khoản trích theo lương của nhân viên trạm trộn do kế toán tại các trạm trộn của công ty lập và gửi lên phòng kế toán, kế toán căn cứ vào đó nhập vào máy và sẽ phản ánh trên sổ chi tiết tài khoản 15413 - Chi phí vật liệu dùng trạm trộn: Bao gồm chi phí vật liệu dùng chung cho các trạm trộn với mục đích phục vụ hoạt động sản xuất như: dầu máy, dầu nhối….Căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán vật tư cập nhật vào máy số lượng thực xuất của từng vật tư. Cuối tháng, máy sẽ tự tính ra giá NVL xuất dùng theo phương pháp thực tế đích danh. Trị giá nguyên vật liệu xuất dùng được phản ánh trên sổ chi tiết TK15413. - Chi phí CC-DC dùng cho sản xuất chung: Bao gồm chi phí về quần áo, dầy dép, khăn, ủng cao su, găng tay…xuất dùng cho công nhân viên tại các trạm trộn và những chi phí về dụng cụ sản xuất như: cuốc, xẻng….Các CC-DC này thuộc loại phân bổ 1 lần. - Chi phí khấu hao TSCĐ: Bao gồm toàn bộ chi phí khấu hao của TSCĐ thuộc các trạm trộn quản lý và sử dụng. Về việc tính khấu hao TSCĐ được thực hiện theo QĐ206/2003/QĐ-BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính. Công ty tiến hành trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng, như vậy khấu hao phải trích hàng năm của từng TSCĐ như sau: Mức KH phải trích hàng năm của Nguyên giá TSCĐ Số năm dự kiến sử dụng TSCĐ Trên cơ sở mức trích KH hàng năm đã tính được, kế toán xác định mức KH = phải trích hàng tháng của TSCĐ trong công ty. Mức KH phải trích hàng tháng của TSCĐ = Mức KH phải trích hàng năm của TSCĐ 12 tháng Việc tính KH được thực hiện trên máy do kế toán TSCĐ thực hiện cho mỗi tài sản của từng trạm trộn. Hàng tháng sau khi đã tính được chi phí khấu hao TSCĐ cho từng trạm trộn, phần mềm kế toán sẽ tự động lập “Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ” cho tháng và phản ánh trên sổ chi tiết TK 15413. Biểu số 2.10 Công ty TNHH Thái Dương Tổ 7-P. Minh Khai - TPHG BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ Tháng 05 năm 2014 Số Chỉ tiêu TT Tỉ lệ Nơi sử dụng Thanh Trì KH TK 15413 Khuyến Yên Lệnh Lương 1 2 3 4 I.Số khấu hao tháng trước II. Số khấu hao trích tháng này - Nhà xưởng - Máy móc, thiết bị III.Số khấu hao giảm trong tháng IV.Số khấu hao tháng này Người lập Nguyên giá Số khấu hao 45.942.905 14.891.610.974 638.096 247.993.065 212.698 82.664.355 212.698 82.664.355 212.700 82.664.355 248.631.161 82.877.053 Ngày 31 tháng 05 năm 2014 82.877.053 82.877.055 Kế toán trưởng Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác: Gồm các chi phí dịch vụ mua ngoài dùng cho hoạt động, quản lý tại trạm trộn và một số khoản chi phí bằng tiền khác. Hàng tháng, căn cứ vào hóa đơn dịch vụ mua ngoài. Ví dụ: căn cứ vào đồng hồ đo điện, người cung cấp sẽ gửi hóa đơn thanh toán đến công ty, kế toán hạch toán trực tiếp vào sổ chi tiết TK 15413. Trên cơ sở các chứng từ thu thập được, kế toán tiến hành kiểm tra đối chiếu, nhập số liệu vào kế toán máy và tiến hành phân bổ chi phí sản xuất chung cho từng loại sản phẩm hoàn thành trong tháng theo tiêu thức phân bổ là sản lượng hoàn thành thực tế trong tháng đó. Biếu số 2.11 Công ty TNHH Thái Dương Tổ 7-P. Minh Khai - TPHG BẢNG PHÂN BỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Tháng 05 năm 2014 Chi phí Tổng số Tiền lương Chi phí CCDC KH TSCĐ Dịch vụ mua 25.110.000 4.135.221 248.631.161 95.649.835 ngoài Tổng cộng 373.526.217 Người lập Thảm mịn 10.117.014 1.666.113 100.175.431 38.538.063 Phân bổ Thảm trung 9.501.892 1.564.812 94.084.685 36.194.918 150.496.621 141.346.307 Ngày 31 tháng 05 năm 2014 Thảm thô 5.491.094 904.296 54.371.045 20.916.854 81.683.289 Kế toán trưởng Cuối quý, kế toán lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung cho từng sản phẩm trong cả quý Biếu số 2.12 Công ty TNHH Thái Dương Tổ 7-P. Minh Khai - TPHG BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Quý II năm 2014 Sản phẩm: Thảm mịn STT 1 2 3 Tháng 04 05 06 Tổng Tổng cộng 114.354.760 150.496.621 135.041.900 399.893.281 Tiền lương 8.120.360 10.117.014 10.045.200 28.282.574 Khấu hao 75.145.600 100.175.431 90.462.300 264.783.33 Mua ngoài 30.213.200 38.538.063 33.106.400 101.857.663 CCDC 875.600 1.666.113 1.428.000 3.969.713 1 Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc Trên cơ sở các chứng từ mà kế toán tại công ty nhận được sẽ tiến hành nhập dữ liệu vào kế toán máy, phần mềm kế toán sẽ tự động vào sổ nhật ký chung và lên sổ chi tiết TK 15413 Biếu số 2.13 Công ty TNHH Thái Dương Tổ 7-P. Minh Khai - TPHG SỔ CÁI TK 15413( Bê tông nhựa hạt mịn) Quý II năm 2014 N –T Chứng từ Diễn giải TK ghi sổ Số phát sinh ĐƯ SH NT Số dư đầu kỳ Nợ ………………. Có ………………. Phát sinh trong kỳ 399.893.281 399.893.281 Số dư cuối kỳ 30/04 30/04 Tiền lương, 3342 8.120.360 30/04 Chi phí CCDC 242 875.600 30/04 KH TSCĐ 2141 75.145.600 30/04 CP mua ngoài 331 30.213.200 31/05 Tiền lương 3342 10.117.014 Chi phí CCDC 242 1.666.113 KH TSCĐ 2141 75.145.600 CP mua ngoài 331 38.538.063 30/06 Tiền lương 3342 10.045.200 30/06 Chi phí CCDC 242 1.428.000 30/06 KH TSCĐ 2141 90.462.300 30/06 CP mua ngoài 331 33.106.400 30/06 Kết chuyển quý II 1541 399.893.281 Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc 2.2.4 Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm 2.2.4.1 Tổng hợp chi phí sản xuất Tại Công ty TNHH Thái Dương chi phí sản xuất được tạp hợp cho từng sản phẩm hoàn thành vào cuối mỗi quý. Hàng tháng kế toán tại các trạm trộn se tập hợp toàn bộ chi phí phát sinh tại trạm gửi về phòng kế toán tại công ty, kế toán giá thành sẽ tập hợp , nhập dữ lệu vào kế toán máy lên sổ sách và báo cáo. Căn cứ vào số phát sinh các khoản mục chi phí được phản ánh trên các sổ chi tiết TK 15411, 15412, 15413 kế toán lập các bút toán kết chuyển cuối mỗi quý để tổng hợp và lên sổ chi tiết và sổ cái TK 1541. Biếu số 2.14 Công ty TNHH Thái Dương Tổ 7-P. Minh Khai - TPHG SỔ CÁI TK 1541 Sản phẩm: Bê tông nhựa hạt mịn Quý II năm 2014 N–T Chứng từ Diễn giải TK ghi sổ ĐƯ SH NT Nợ ………………. 4.370.105.061 ……………… Số dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ Số dư đầu 30/06 Số phát sinh PKT23 30/06 Kết chuyển CP 1541 Có ………………. 4.370.105.061 ……………… 3.791.993.678 NVLTT sản xuất 1 hạt mịn quý II 30/06 Kết chuyển NCTT quý II 30/06 Sản thành phẩm 178.218.102 2 Kết chuyển quý CP 1541 SXC quý II 30/06 CP 1541 399.893.281 3 hoàn 155 4.370.105.061 Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc Tại công ty 656 không tiến hành đánh giá sản phẩm dở dang vì tất cả sản phẩm làm ra đều dựa trên các định mức đã được xây dựng. 2.2.4.2 Tính giá thành sản phẩm hoàn thành - Đối tượng tính giá thành Tại Công ty TNHH Thái Dương đối tượng tính giá thành là các sản phẩm bê tông nhựa( hạt trung, hạt mịn, hạt thô) - Đơn vị tính Đơn vị tính của sản phẩm bê tông nhựa ASPHALT là tấn - Kỳ tính giá Công ty xác định kỳ tính gái thành là hàng quý, tuy nhiên tùy theo yêu cầu quản lý của giám đốc mà kế toán có thể lên sổ sách báo cáo từng sản phẩm theo tháng. - Phương pháp tính giá thành Hiện nay, công ty áp dụng phương pháp tính gái thành trực tiếp hay còn gọi là phương pháp tính giá thành giản đơn. Theo phương pháp này giá thành sản phẩm hoàn thành được tính theo công thức sau: Z = Ddk + Ctk - Dck Trong đó: Z : Tổng giá thành sản phẩm hoàn thành Ddk: Giá trị khối lượng sản phẩm dở dang đầu kỳ Ctk : Chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ Dck: Giá trị khối lượng sản phẩm dở dang cuối kỳ. Giá thành đơn vị = Tổng giá thành SLSP hoàn thành Công ty không tiến hành đánh giá sản phẩm dở dang nên tổng giá thành sản phẩm hoàn thành cũng chính là tổng chi phí sản xuất phát sinh trong ký. Căn cứ vào số liệu trên các sổ chi tiết đã tập hợp được đối với bê tông nhựa hạt mịn thực tế phát sinh trong quý II kế toán lập thẻ tính giá thành và lên sổ cái TK 1541( trong quý II công ty đã sản xuất được 6.357 tấn bê tông nhựa hạt mịn). Biếu số 2.15 Công ty TNHH Thái Dương Tổ 7-P. Minh Khai - TPHG THẺ TÍNH GIÁ THÀNH Sản phẩm: Bê tông nhựa hạt mịn Quý II năm 2014 Chỉ tiêu Phát Tổng số sinh trong kỳ Giá thành Theo khoản mục chi phí NVL TT NCTT SXC 4.370.105.061 3.791.993.678 178.218.102 399.893.281 687.447,705 596.506,794 28.034,938 62.905,973 SPHT Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Người lập Kế toán trưởng PHẦN 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH THÁI DƯƠNG 3.1 Đánh giá thực trạng về kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH Thái Dương. 3.1.1 Những ưu điểm Trong thời gian qua, cùng với sự phát triển của ngành xây dựng cơ bản Việt Nam, Công ty TNHH Thái Dươngđã không ngừng lớn mạnh và đạt được nhiều thành tích trong công tác quản lý sản xuất cũng như trong hoạt động sản xuất kinh doanh để khẳng định vị trí của mình trên thị trường. Qua quá trình tìm hiểu thực tế về công tác quản lý và công tác kế toán tại công ty em nhận thấy có một vài ưu điểm sau: - Công ty đã xây dựng được mô hình bộ máy quản lý đơn giản, khoa học, hoạt động có hiệu quả và phù hợp với quy mô hoạt động của công ty nhờ đó công ty có thể chủ động trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh, có uy tín với khách hàng. - Phòng kế toán của công ty làm việc có hiệu quả, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được cập nhật một cách đầy đủ, kịp thời, phản ánh trung thực ý nghĩa kinh tế của các nghiệp vụ phát sinh.. phục vụ đắc lực cho công tác quản lý kinh tế tại công ty - Hệ thống chứng từ ban đầu được tổ chức hợp pháp, hợp lý, đầy đủ. - Công tác kế toán nhìn chung đã đi vào nề nếp phục vụ tốt cho công tác chỉ đạo sản xuất, quản lý chi phí và phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Công ty đã tổ chức quản lý chặt chẽ vật tư ở ngoài trạm trộn nên tình trạng xảy ra hiện tượng hao hụt mất mát vật tư là rất hiếm. Mặt khác, công ty cũng đã tổ chức hoạt động một cách khoa học hợp lý, quản lý chặt chẽ thời gian và chất lượng lao động của công nhân nên các chi phí thiệt hại trong sản xuất không xảy ra. - Hệ thống sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung là khoa học, số liệu tập hợp được có khả năng sử dụng để phát triển hoạt động kế toán, tính toán và đánh giá hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. - Công ty đã thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với Nhà nước. Tuy nhiên công tác hạch toán kế toán tại công ty cũng không tránh khỏi những khó khăn tồn tại nhất định. - Công ty không sử dụng các tài khoản chi phí sản xuất mà hạch toán tất cả vào tài khoản 154, điều này là đúng theo chế độ quy định. Mặc dù tài khoản 154 công ty có chi tiết thành nhiều tài khoản nhưng vì hoạt động trong lĩnh vực xây dựng hơn nữa nghành nghề kinh doanh của công ty la nhiều nên việc chi tiết này cũng không ảnh hưởng nhiều đến việc hạch toán của nhân viên kế toán. 3.1.2 Những hạn chế - Đội ngũ kế toán của công ty vẫn chưa có một kế toán riêng về nguyên vật liệu mà vật liệu lại chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí để cấu thành nên sản phẩm, tất cả chi phí về nguyên vật liệu đều do kế toán tại các trạm trộn thông báo về văn phòng công ty vì thế, kế toán tại văn phòng công ty sẽ rất khó khăn trong việc xác định giá trị nguyên vật liệu nhập – xuất – tồn tại các trạm trộn. - Đối với việc sử dụng và phân bổ giá trị công cụ dụng cụ dùng cho sản xuất: Tại công ty đối với công cụ dụng cụ thì nhân viên kế toán thường đưa hết tất cả vào chi phí sản xuất trong quý mà ít khi tiến hành phân bổ cho các quý tiếp theo. - Công ty cũng không tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân sản xuất trong kỳ. 3.1.3.Một số đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán CPSX và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH Thái Dương Như chúng ta đã biết mục tiêu cuối cùng của các doanh nghiệp là hướng tới việc tối đa hoá lợi nhuận. Để đạt được mục tiêu này các doanh nghiệp phải sử dụng đồng bộ nhiều biện pháp. Xong một trong những biện pháp cơ bản quan trọng và có hiệu quả là giảm thiểu chi phí sản xuất, hạ giá thành và nâng cao chất lượng sản phẩm. Do đó, việc tăng cường quản lý và hoàn thiện công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm là vấn đề đã, đang và sẽ được ban lãnh đạo Công ty TNHH Thái Dương quan tâm. Quá trình tìm hiểu thực tế công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty, dưới góc độ là một sinh viên thực tập, trình độ lý luận và thực tiễn còn hạn chế, em xin được mạnh dạn đưa ra một số ý kiến để góp phần hoàn thiện hơn nữa công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại đơn vị. Thứ nhất: Về cách phân bổ công cụ dụng cụ, công ty nên phân bổ công cụ dụng cụ thành hai hoặc nhiều lần vào chi phí sản xuất thì sẽ phản ánh chi phí sát thực hơn và đồng thời đánh giá đúng được vòng đời của công cụ dụng cụ chính xác. Thứ hai: Về công tác tính lương và phân bổ tiền lương của công nhân sản xuất trực tiếp, như đã trình bày ở phần thực trạng công tác kế toán tại công ty, kế toán chỉ tính lương theo định mức cho mỗi sản phẩm, trích BHXH, BHYT và KPCĐ theo tiền lương chính còn các khoản tiền được ghi nhận là chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng thực tế chưa phát sinh mà sẽ phát sinh trong kỳ này hoặc trong nhiều kỳ sau thì chưa tính đến. Nếu vậy thì khi công nhân nghỉ phép đột xuất thì khoản chi phí cho sản phẩm sản xuất sẽ tăng lên và tất yếu giá thành sản phẩm cũng tăng theo. Theo ý kiến của em, công ty nên tính trước tiền lương nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất theo tỷ lệ nhất định tính vào chi phí phải trả để khi công nhân nghỉ phép sẽ trích ra, từ đó để trả lương KẾT LUẬN Qua thực tế nghiên cứu tài liệu và thời gian thực tập tại Công ty TNHH Thái Dương em nhận thấy rằng: Hạch toán nói chung và hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm nói riêng là nhân tố quan trọng trong công tác quản trị doanh nghiệp, quyết định tới sự tồn tại và phát triển của các doanh nghiệp đặc biệt là các doanh nghiệp sản xuất. Việc thực hiện công tác hạch toán kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm giúp doanh nghiệp quản lý đơn giản hơn, tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát triển toàn diện, cạnh tranh lành mạnh với các doanh nghiệp khác cùng ngành. Trong thời gian thực tập tại Công ty, em nhận thấy công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm được thực hiện đầy đủ, chính xác theo đúng chế độ kế toán của Nhà nước. Ngoài ra, vì sự tồn tại và phát triển của công ty kế toán tài chính cũng cần có những bước đổi mới hoàn thiện hơn nữa để phù hợp nhất với điều kiện thực tế tại doanh nghiệp. Qua thời gian ngắn thực tập tại Công ty TNHH Thái Dương được sự hướng dẫn tận tình của các cô trong phòng kế toán công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm em đã hoàn thành chuyên đề thực tập chuyên ngành “Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm”. Do còn nhiều hạn chế về nhận lý luận cũng như thực tiễn nên không tránh khỏi những thiếu sót. Em kính mong nhận được sự chỉ bảo, góp ý của Cô giáo và quý Công ty để chuyên đề thực tập của em được hoàn thiện hơn. Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn Cô giáo, Ban giám đốc Công ty và các anh chị trong phòng kế toán đã tận tình giúp đỡ, chỉ bảo em trong thời gian em thực tập và hoàn thành chuyên đề này. Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực hiện [...]... lập Kế toán trưởng Giám đốc 2.2.4 Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm 2.2.4.1 Tổng hợp chi phí sản xuất Tại Công ty TNHH Thái Dương chi phí sản xuất được tạp hợp cho từng sản phẩm hoàn thành vào cuối mỗi quý Hàng tháng kế toán tại các trạm trộn se tập hợp toàn bộ chi phí phát sinh tại trạm gửi về phòng kế toán tại công ty, kế toán giá thành sẽ tập hợp , nhập dữ lệu vào kế toán. .. trước khi lập báo cáo tài chính kế toán phải lập bảng cân đối tài khoản CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH THÁI DƯƠNG 2.1 Đặc điểm yêu cầu quản lý chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm tại công ty 2.1.1 Đặc điểm chi phí sản xuất Do đặc điểm của công ty là chuyên sản xuất bê tông nhựa ASPHALT nên chi phí sản xuất bao gồm toàn bộ những chi phí về lao... quan trọng và có hiệu quả là giảm thiểu chi phí sản xuất, hạ giá thành và nâng cao chất lượng sản phẩm Do đó, việc tăng cường quản lý và hoàn thiện công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm là vấn đề đã, đang và sẽ được ban lãnh đạo Công ty TNHH Thái Dương quan tâm Quá trình tìm hiểu thực tế công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty, dưới góc... động sống và lao động vật hóa trong quá trình sản xuất Chi phí sản xuất của công ty rất đa dạng và phức tạp, để giảm bớt khó khăn trong công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, công ty phân loại chi phí theo khoản mục chi phí căn cứ vào mục đích sử dụng và đặc điểm phát sinh chi phí Theo cách phân loại này thì chi phí của công ty được phân thành các khoản mục sau: - Chi phí nguyên... bảo tính hợp lý và hợp lệ rồi mới được Công ty chấp nhận 2.1.3 Đối tượng và phương pháp tập hợp chi phí sản xuất tại Công ty TNHH Thái Dương 2.1.3.1 Đối tượng tập hợp chi phí Công ty hoạt động trong lĩnh vực xây dựng, sản xuất sản phẩm phục vụ thi công các công trình Để đáp ứng được yêu cầu quản lý tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, đối tượng tập hợp chi phí của công ty là những sản... chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH Thái Dương 2.2.1 Phương pháp kế toán chi phí nguyên vật liệu 12 Là một doanh nghiệp sản xuất, chi phí nguyên vật liệu chi m tỷ trọng khá lớn trong tổng chi phí sản xuất của công ty Do đó, nó được quản lý rất chặt chẽ và tuân thủ theo một quy tắc thống nhất Tại Công ty TNHH Thái Dương nguyên vật liệu được mua từ bên ngoài và chủ yếu là nguyên... dang cuối kỳ Giá thành đơn vị = Tổng giá thành SLSP hoàn thành Công ty không tiến hành đánh giá sản phẩm dở dang nên tổng giá thành sản phẩm hoàn thành cũng chính là tổng chi phí sản xuất phát sinh trong ký Căn cứ vào số liệu trên các sổ chi tiết đã tập hợp được đối với bê tông nhựa hạt mịn thực tế phát sinh trong quý II kế toán lập thẻ tính giá thành và lên sổ cái TK 1541( trong quý II công ty đã sản... Theo dõi các khoản chi phí sản xuất chung, kế toán sử dụng TK 15413- Chi phí sản xuất chung Để tập hợp chi phí sản xuất chung, công ty sử dụng sổ chi tiết TK 15413 Căn cứ vào Sổ chi tiết này, kế toán phân bổ cho từng sản phẩm sau đó ghi vào thẻ tính giá thành sản phẩm Cụ thể đối với từng khoản chi phí phát sinh tại trạm trộn như sau: - Chi phí nhân viên trạm trộn: Bao gồm tiền lương và các khoản trích... sinh viên thực tập, trình độ lý luận và thực tiễn còn hạn chế, em xin được mạnh dạn đưa ra một số ý kiến để góp phần hoàn thiện hơn nữa công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại đơn vị Thứ nhất: Về cách phân bổ công cụ dụng cụ, công ty nên phân bổ công cụ dụng cụ thành hai hoặc nhiều lần vào chi phí sản xuất thì sẽ phản ánh chi phí sát thực hơn và đồng thời đánh giá đúng được... hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc Vào cuối quý trên cơ sở các phiếu xuất kho và bảng tổng hợp chi phí nguyên vật liệu hàng tháng kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp chi phí nguyên vật liệu cho cả quý Đây là căn cứ để thực hiện các bút toán kết chuyển, phản ánh vào Nhật ký chung, sổ chi tiết và sổ cái TK 15411 Biếu số 2.2 Công ty TNHH Thái Dương Tổ 7-P Minh Khai - TPHG BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ NVL QUÝ ... lập báo cáo tài theo yêu cầu quản lý Sơ đồ 1.3: Sơ đồ máy kế toán công ty Kế toán trưởng Kế toán ngân hàng Thủ quỹ kiêm kế toán văn phòng Kế toán TSCĐ giá thành Kế toán toán thuế Kế toán công. .. mịn để minh họa cho công tác tập hợp chi phí tính giá thành công ty 2.2 Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty TNHH Thái Dương 2.2.1 Phương pháp kế toán chi phí nguyên vật liệu... tháng kế toán trạm trộn se tập hợp toàn chi phí phát sinh trạm gửi phòng kế toán công ty, kế toán giá thành tập hợp , nhập lệu vào kế toán máy lên sổ sách báo cáo Căn vào số phát sinh khoản mục chi