Chi phí sản xuất chung là những khoản chi phí sản xuất liên quan đến hoạt động sản xuất của các trạm trộn ngoài hai khoản mục chi phí nguyên vật liệu và chi phí nhân công trực tiếp như: chi phí nhân viên trạm trộn, chi phí khấu hao TSCĐ dùng ngoài trạm trộn, chi phí NVL phục vụ hoạt động trạm trộn, các chi phí dịch vụ mua ngoài khác bằng tiền.
Những chi phí sản xuất trong kỳ được kế toán hạch toán trực tiếp dựa vào những chứng từ hạch toán ban đầu là phiếu chi mua hàng hoá trực tiếp phục vụ sản xuất chung, phiếu xuất kho vật tư, hoá đơn thanh toán tiền điện, nước, điện thoại…
Theo dõi các khoản chi phí sản xuất chung, kế toán sử dụng TK 15413- Chi phí sản xuất chung.
Để tập hợp chi phí sản xuất chung, công ty sử dụng sổ chi tiết TK 15413. Căn cứ vào Sổ chi tiết này, kế toán phân bổ cho từng sản phẩm sau đó ghi vào thẻ tính giá thành sản phẩm.
Cụ thể đối với từng khoản chi phí phát sinh tại trạm trộn như sau:
- Chi phí nhân viên trạm trộn: Bao gồm tiền lương và các khoản trích theo
lương của trạm trưởng, cán bộ kỹ thuật, nhân viên điều khiển máy trộn bê tông.Lương và các khoản trích theo lương của nhân viên trạm trộn do kế toán tại các trạm trộn của công ty lập và gửi lên phòng kế toán, kế toán căn cứ vào đó nhập vào máy và sẽ phản ánh trên sổ chi tiết tài khoản 15413
- Chi phí vật liệu dùng trạm trộn: Bao gồm chi phí vật liệu dùng chung cho
các trạm trộn với mục đích phục vụ hoạt động sản xuất như: dầu máy, dầu nhối….Căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán vật tư cập nhật vào máy số lượng thực xuất của từng vật tư.
Cuối tháng, máy sẽ tự tính ra giá NVL xuất dùng theo phương pháp thực tế đích danh. Trị giá nguyên vật liệu xuất dùng được phản ánh trên sổ chi tiết TK15413.
- Chi phí CC-DC dùng cho sản xuất chung: Bao gồm chi phí về quần áo, dầy
dép, khăn, ủng cao su, găng tay…xuất dùng cho công nhân viên tại các trạm trộn và những chi phí về dụng cụ sản xuất như: cuốc, xẻng….Các CC-DC này thuộc loại phân bổ 1 lần.
- Chi phí khấu hao TSCĐ: Bao gồm toàn bộ chi phí khấu hao của TSCĐ
thuộc các trạm trộn quản lý và sử dụng. Về việc tính khấu hao TSCĐ được thực hiện theo QĐ206/2003/QĐ-BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 của Bộ trưởng Bộ Tài
Chính. Công ty tiến hành trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng, như vậy khấu hao phải trích hàng năm của từng TSCĐ như sau:
Mức KH phải trích hàng năm của TSCĐ
= Nguyên giá TSCĐ Số năm dự kiến sử dụng Trên cơ sở mức trích KH hàng năm đã tính được, kế toán xác định mức KH phải trích hàng tháng của TSCĐ trong công ty.
Mức KH phải trích hàng tháng của TSCĐ
= Mức KH phải trích hàng năm của TSCĐ 12 tháng
Việc tính KH được thực hiện trên máy do kế toán TSCĐ thực hiện cho mỗi tài sản của từng trạm trộn. Hàng tháng sau khi đã tính được chi phí khấu hao TSCĐ cho từng trạm trộn, phần mềm kế toán sẽ tự động lập “Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ” cho tháng và phản ánh trên sổ chi tiết TK 15413.
Biểu số 2.10
Công ty TNHH Thái Dương
Tổ 7-P. Minh Khai - TPHG