báo cáo thực tập kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần bia SÀI GÒN NGHỆ TỊNH

nội dung: chương 1: cơ sở lý luận chung về kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần bia sài gon nghệ tịnh chương 2: thực trạng kế toán nghuyên vật liệu tại công ty cổ phần bia sài gòn nghệ tịnh chương 3: đánh giá và nêu biện pháp để hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần bia sài gòn nghệ tịnh

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

Chương 1: Cơ sở lí luận chung về kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần bia Sài Gòn-Nghệ Tĩnh 3

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần bia Sài Gòn - Nghệ Tĩnh 3

Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần bia Sài Gòn - Nghệ Tĩnh 3

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÍ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BIA SÀI GÒN - NGHỆ TĨNH 4

1.1 Cơ sở lí luận về kế toán nguyên vật liệu 4

1.1.1 Khái niệm nguyên vật liệu 4

1.1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu 5

1.1.3 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu 5

1.1.4 Yêu cầu quản lý Error! Bookmark not defined 1.2 Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu 6

1.2.1.Phân loại nguyên vật liệu 6

1.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu 7

1.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 10

1.3.1 Tài khoản sử dụng 10

1.3.2 Chứng từ sử dụng 10

1.3.3 Sổ kế toán chi tiết 10

1.3.4.Các phương pháp kế toán chi tiết 10

1.4 Kế toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu 12

1.4.1.Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên12 1.4.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ 13

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BIA SÀI GÒN - NGHỆ TĨNH 14

2.1 Giới thiệu chung về Công ty cổ phần bia Sài Gòn - Nghệ Tĩnh 14

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển Công ty 15

2.1.2 Chức năng nhiệm vụ và qui trình sản xuất kinh doanh 16

2.1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lí 17

2.1.4 Đánh giá khái quát tình hình tài chính 20

2.1.5 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty cổ phần bia Sài Gòn - Nghệ Tĩnh 22

2.2 Thực trạng công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần bia Sài Gòn - Nghệ Tĩnh 26

2.2.1 Giới thiệu chung về kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần bia Sài Gòn - Nghệ Tĩnh 27

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BIA SÀI GÒN - NGHỆ TĨNH 47

3.1 Đánh giá thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty 47

3.1.1 Thành tựu đạt được 47

3.1.2 Tồn tại hạn chế 48

3.2 Một số giải pháp giúp phần làm hoàn thiện công tác hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty 49

3.2.1 Sử dụng mẫu Phiếu nhập kho (xuất kho) in sẵn : 49

3.2.2.Xác định mức tồn kho NVL hợp lý: 49

3.2.3 Sử dụng giá bình quân gia quyền liên hoàn (bình quân sau mỗi lần nhập) trong việc tính giá NVL xuất kho: 50

3.2.4 Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho NVL : 51

3.2.5 Chú trọng công tác đào tạo và bồi dưỡng cán bộ, chuyên môn 51

3.2.6 Đăng ký và bảo vệ thương hiệu nhằm tạo uy tín đối với 52

KẾT LUẬN 53

Biểu 1.1: Sơ đồ hạch tóa NVL theo phương pháp thẻ song song

Biểu 1.2: Sơ đồ hạch toán NVL theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển Biểu 1.3: Sơ đồ hạch toán NVL theo phương pháp số dư

Biểu 1.4: Sơ đồ hạch toán NVL đối với đơn vị sản xuất kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Biểu 1.5: Sơ đồ hạch toán NVL đối với đơn vị sản xuất kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Biểu 2.1: Quy trình công nghệ sản xuất bia

Biểu 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lí

Biểu 2.3: Bảng phân tích tình hình tài sản

Biểu 2.4: Bảng phân tích tình hình nguồn vốn

Biểu 2.5: Bảng tình hình kết quả kinh doanh qua các năm

Biểu 2.6: Bộ máy kế toán Công ty cổ phần bia Sài Gòn – Nghệ Tĩnh

Biểu 2.7: Quy trình làm việc của E-ANA

Biểu 2.8: Danh mục hàng hóa

Biểu 2.9 Mẫu hóa đơn GTGT

Biểu 2.10: Quy trình hạch toán nhập NVL của Công ty

Biểu 2.11: Phiếu nhập kho

Biểu 2.12:Mâu in phiếu nhập kho

Biểu 2.13: Mẫu phiếu yêu cầu mua cấp vật tư

Biểu 2.14: Phiếu xuất kho

Biểu 2.15: Kế toán chi tiết

Biểu 2.16: Thẻ kho

Biểu 2.17: Sổ chi tiết Tài khoản 1521

Biểu 2.18: Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu

NHẬN XÉT (Của giảng viên hướng dẫn)

 ooo 

Giáo viên hướng dẫn

SVTH: Nguyễn Thị Đào 1

PHẦN MỞ ĐẦU

1 Lý do chọn đề tài

Từ năm 1986, đất nưỡc ta chuyển sang cơ chế thị trường

và đang dần đi vào quự đạo cða trong những năm gần một quự đạo đầy thụ thách và cũng đầy chông gai đối vỡi các doanh nghiệp sản xuất và kinh doanh dịch vú

đây-Nến kinh tế thị trường vỡi những quy luật đặc trưng cða nó như cung cầu, cạnh tranh đang ngày càng thể hiện

rõ nét trong mọi hoạt động cða đời sống kinh tế Sữ cạnh tranh quyết liệt tất yếu sẽ dẫn đến hệ quả là có những doanh nghiệp kinh doanh làm ăn phát đạt, thị trường luôn

mở rộng Bên cạnh đó cũng có những doanh nghiệp phải thu hẹp sản xuất thậm chí phải tuyên bố giải thể, phá sản

Do đó, để tồn tại và phát triển sản xuất kinh doanh trong tình hình cạnh tranh gay gắt cða nến kinh tế thị trường, các doanh nghiệp phải tữ mình tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh “ Lời ăn, lỗ chịu ” Doanh nghiệp nào tổ chức tốt thì sẽ thu được nhiếu lợi nhuận hơn Muốn vậy, doanh nghiệp phải áp dúng tổng hợp các biện pháp, trong đó quan trọng hàng đầu không thể thiếu được

là quản lý mọi hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung

và tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu nói riêng

Đối vỡi các doanh nghiệp sản xuất thì chi phí vế nguyên vật liệu chiếm một tứ trọng lỡn trong giá thành Chỉ cần một sữ biến động nhỏ vế chi phí nguyên vật liệu cũng làm ảnh hưởng tỡi giá thành sản phẩm, ảnh hưởng tỡi lợi nhuận cða doanh nghiệp Do vậy, một trong những yếu

tố nhằm đạt lợi nhuận cao là: ổn định nguồn nguyên liệu, tính toán đủng đắn, vừa đð lượng nguyên liệu cần dùng, tránh lãng phí nguyên vật liệu, không ngừng giảm đơn giá nguyên liệu, vật liệu (giá mua, cưỡc phí vận chuyển,bốc dớ ), giảm các chi phí để bảo quản sẽ giải phóng được

SVTH: Nguyễn Thị Đào 2

một số vốn lưu động đáng kể Đó cũng là yêu cầu và múc tiêu phấn đấu cða mọi doanh nghiệp trong nến kinh tế thị trường có sữ cạnh tranh gay gắt Kế toán vật liệu có vai trò quan trọng trong việc thữc hiện các múc tiệu nói trên Tổ chức tốt công tác kế toán vật liệu sẽ giủp cho người quản lý lập dữ toán nguyên vật liệu đảm bảo được việc cung cấp đầy đð, đủng chất lượng và đủng lủc cho sản xuất, giủp cho quá trình sản xuất diễn ra nhịp nhàng, đủng kế hoạch, tránh làm ứ đọng vốn và phát sinh các chi phí không cần thiết, tăng sức cạnh tranh cða sản phẩm trên thị trường Vỡi ý nghĩa đó, coi trọng cải tiến nâng cao và hoàn thiện công tác quản lý và hạch toán vật liệu ở các doanh nghiệp sản xuất là một vấn đế hết sức cần thiết, khách quan

Kết hợp vỡi việc tìm hiểu thữc tế công tác kế toán vật liệu tại Cụng ty cổ phần bia Sài Gũn – Nghệ Tĩnh, trên cơ sở những kiến thức đã học và tích luự trong nhà trường cùng vỡi sữ giủp đớ nhiệt tình cða cụ giáo Lờ Thị Dinh và các cô chủ cán bộ phòng kế toán, em đã chọn và đi sâu nghiên cứu đế tài: “Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tại CễNG

TY CỔ PHẦN BIA SÀI GềN – NGHỆ TĨNH” làm luận văn tốt nghiệp cða mình

Múc đích cða đế tài này là: Dữa trên cơ sở lý luận và thữc tiễn để có thêm sữ hiểu biết, thông qua sữ so sánh

lý luận vỡi thữc tiễn để đánh giá những mặt đã làm được

và những mặt còn hạn chế Từ đó,đưa ra phương hưỡng nhằm hoàn thiện công tác kế toán,nâng cao hiệu quả kinh tế,phúc vú cho việc quản lý doanh nghiệp được tốt hơn

.2 Mục tiờu nghiờn cứu

a) Mục tiờu chung

Hạch toỏn kế toỏn nguyờn vật liệu tại Cụng ty cổ phần bia Sài Gũn – Nghệ Tĩnh b) Mục tiờu cụ thể

SVTH: Nguyễn Thị Đào 3

bia Sài Gòn - Nghệ Tĩnh

- Mục tiêu 2: Đề xuất một số giải pháp chủ yếu nhằm nâng cao hiệu quả quản

lí nguyên vật liệu ở Công ty

- Mục tiêu 3: Góp phần hệ thống hoá những vấn đề lí luận và thực tiễn để đề

xuất các giải pháp về công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

a) Phạm vi nghiên cứu

- Về không gian: Công ty cổ phần bia Sài Gòn – Nghệ Tĩnh

- Về thời gian: Thu thập số liệu từ tháng 2/ 2013

- Về nội dung: Nghiên cứu tập trung đánh giá thực trạng và đưa ra một số giải

pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện công tác hạch toán nguyên vật liệu

b) Đối tượng nghiên cứu

Tập trung nghiên cứu vấn đề công tác hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty

4 Phương pháp nghiên cứu

- Phương pháp thu thập số liệu: thu thập số liệu tại công ty

- Phương pháp xử lí số liệu: phương pháp hạch toán, phương pháp mô tả,

Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán nguyên vật

liệu tại Công ty Cổ phần bia Sài Gòn - Nghệ Tĩnh

SVTH: Nguyễn Thị Đào 4

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÍ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYấN VẬT LIỆU TẠI CễNG TY CỔ PHẦN BIA SÀI GềN - NGHỆ TĨNH

1.1 Cơ sở lớ luận về kế toỏn nguyờn vật liệu

1.1.1 Khỏi niệm nguyờn vật liệu

Hiện nay, cú thể thấy doanh nghiệp vừa là những đơn vị kinh tế cơ sở, vừa là tế bào của nền kinh tế thị trường và là nơi trực tiếp diễn ra cỏc hoạt động sản xuất kinh doanh sản phẩm, thực hiện cung cấp cỏc loại lao vụ dịch vujcho nhu cầu tiờu dựng

xó hội Do đú, để quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh được tiến hành bỡnh thường thỡ cỏc doanh nghiệp cần phải cú đối tượng lao động Đối tượng lao dộngđược hiểu khụng những là tất cả vật liệu thiờn nhiờn, sự vật…ở xung quanh ta mà cũn là cỏc nguồn tỏc động để tạo ra những sản phẩm phục vụ lợi ớch của con người Như vậy, trong doanh nghiệp sản xuất, vật liệu là đối tượng lao động – một trong ba yếu tố cơ bản của quỏ trỡnh sản xuất, là cơ sở cấu thành nờn thực thể sản phẩm

Trong quỏ trỡnh sản xuất tạo sản phẩm, khỏc với tư liệu lao động khỏc, vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh nhất định và khi tham gia vào quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh, dưới tỏc động của sức lao động và mỏy múc thiết bị

chỳng bị tiờu hao toàn bởi hoặc bị thay đổi hỡnh thỏi vật chất ban đầu để tạo ra một hỡnh thỏi vật chất của sản phẩm Do vậy, nguyờn vật liệu được coi là cơ sở vật chất, lalf yếu tố khụng thể thiếu được của bất cứ quỏ trỡnh tỏi sản xuất nào, đặc biệt là đối với quỏ trỡnh hỡnh thành sản phẩm mới trong doanh nghiệp sản xuất

Vế mặt giá trị khi tham gia vào quá trình sản xuất, vật liệu chuyển dịch một lần toàn bộ giá trị cða chủng vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kử và hình thành nên chi phí nguyên vật liệu trữc tiếp Đặc điểm này cũng là một đặc điểm dùng để nhận biết nguyên vật

SVTH: Nguyễn Thị Đào 5

vật liệu thường chiếm tứ trọng lỡn trong toàn bộ chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm trong các doanh nghiệp sản xuất

Mặt khác, xét vế mặt vốn thì vật liệu là thành phần quan trọng cða vốn lưu động trong doanh nghiệp, đặc biệt

là vốn dữ trữ Để nâng cao hiệu quả sụ dúng vốn, cần phải tăng tốc độ luân chuyển cða vốn lưu động và điếu đó không thể tách rời việc dữ trữ và sụ dúng vật liệu một cách hợp lý và hiệu quả

Vỡi những đặc điểm trên cho ta thấy nguyên vật liệu

là yếu tố không thể thiếu, là cơ sở vật chất cho quá trình sản xuất tạo ra sản phẩm phúc vú cho nhu cầu xã hội Vì vậy, nguyên vật liệu đối vỡi sản xuất kinh doanh

là hết sức quan trọng

1.1.2 Đặc điểm nguyờn vật liệu

- Bị hao mũn trong quỏ trỡnh sản xuất và cấu thành nờn thực thể của sản phẩm

- Giỏ trị vật liệu được chuyển dịch toàn bộ và chuyển dịch một lần vào giỏ trị sản phẩm sản xuất ra

- Nguyờn vật liệu thường chiếm tỉ trọng lớn trong tổng chi phớ sản xuất và giỏ thành

- Vật liệu cú nhiều thứ nhiều loại khỏc nhau

1.1.3 Nhiệm vụ kế toỏn nguyờn vật liệu

- Tổ chức ghi chộp, phản ỏnh chớnh xỏc, kịp thời số lượng, chất lượng và giỏ trị thực tế của từng loại,từng thứ nguyờn vật liệu nhập xuất tồn kho, sử dụng tiờu hao cho sản xuất

- Vận dụng đỳng đắn cỏc phương phỏp hạch toỏn nguyờn vật liệu, hướng dẫn kiểm tra cỏc bộ phận, đơn vị thực hiện đầy đủ chế độ ghi chộp ban đầu về nguyờn vật liệu

- Kiểm tra việc thực hiện kế hoạch thu mua, tỡnh hỡnh dự trữ và tiờu hao vật liệu , phỏt hiện và xử lớ kịp thời nguyờn vật liệu thừa thiếu, ứ đọng kộm phẩm chất, ngăn ngừa việc sử dụng nguyờn vật liệu lóng phớ phi phỏp

- Tham gia kiểm kờ đỏnh giỏ lại vật liệu theo chế độ qui định của nhà nước, lập bỏo cỏo kế toỏn về nguyờn vật liệu phục vụ cụng tỏc lónh đạo và quản lớ điều hành

1.1.4 Yờu cầu trong cụng tỏc quản lớ nguyờn vật liệu

a) Tớnh khỏch quan của cụng tỏc quản lớ nguyờn vật liệu

Quản lớ vật liệu là yờu tố khỏch quan của mọi nền sản xuất xó hội Tuy nhiờn do trỡnh độ sản xuất khỏc nhau nờn phạm vi, ,mức độ và phương phỏp quản lớ cũng khỏc nhau Xó hội ngày càng phỏt triển thỡ cỏc phương phỏp quản lớ cũng phỏt triển

và hoàn thiện hơn Trong điều kiện hiện nay khụng kể là xó hội chủ nghĩa hay tư bản chủ nghĩa nhu cầu vật chất, tinh thần ngày càng tăng Để đỏp ứng kịp thời nhu cầu đú, bắt buộc sản xuất ngày càng phải được mở rộng mà lợi nhuận là mục đớch cuối cựng của sản xuất kinh doanh Để sản xuất cú lợi nhuận, nhất thiết phải giảm

SVTH: Nguyễn Thị Đào 6

chi phí nguyên vật liệu Nghĩa là phải sử dụng nguyên vật liệu một cahcs tiết kiệm hợp lí, có kế hoạch Vì vậy, công tác quản lí vật liệu là nhiệm vụ của mọi người, là yêu cầu của phương thức kinh doanh trong nền kinh tế thị trường nhằm với sự hao phí vật tư ít nhất nhưng mang lại hiệu quả kinh tế cao nhất

b) Sự cần thiết phải tăng cường công tác quản lí vật liệu

Trong cơ chế thị trường có sự quản lí và điều tiết của nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa với sự cạnh tranh gay gắt của các đơn vị, bên cạnh việc đẩy mạnh phát triển sản xuất kinh doanh cần tìm mọi biện pháp sử dụng nguyên vật liệu hợp lí, tiết kiệm Muốn vậy cần quản lí tốt nguyên vật liệu Yêu cầu của công tác quản lí vật liệu là phải quản lí chặt chẽ ở mọi khâu thu mua, bảo quản, dự trữ và sử dụng Cung với sự phát triển của xã hội loài người, các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp ngày càng mở rộng và phát triển không ngừng về quy mô, chất lượng trên cơ sở thoả mãn vật chất, văn hoá của cộng đồng xã hội Theo đó, phương pháp quản lí, cơ chế quản lí và cáh thức hạch toán vật liệ cũng hoàn thiện hơn Trong điều kiện nền kinh tế thị trường hiện nay, việc sử dụng hợp lí và tiêt kiệm vật liệu có hiệu quả càng được coi trọng, làm sao để cùng một khối lượng vật liệu có thể sản xuất ra nhiểu sản phẩm nhất, giá thành hạ mà vẫn đảm bảo chất lượng do vậy việc quản lí nguyên vật liệu phụ thuộc vào khả năng và sự nhiệt tình của cán bộ quản lí Quản lí vật liệu được xem xét trên các khía cạnh sau:

- Khâu thu mua: Nguyên vật liệu là tài sản lưu động của doanh nghiệp, nó thường xuyên biến động trên thị trường Do vậy, các doanh nghiệp cần phải có kế hoạch sao cho có thể lien tục cung ứng đầy đủ nhằm đáp ứng kịp thời cho sản xuất Cho nên khi quản lí khối lượng, quy cách, chủng loại nguyên vật liệu phải theo đúng yêu cầu, giá mua phải hợp lí để hạ thấp được giá thành sản phẩm

- Khâu bảo quản: Việc bảo quản vật liệu tại kho, cần thực hiện theo đúng chế

độ quy định cho từng loại vật liệu, phù hợp với tính chất lí hoá của mỗi loại, với quy mô tổ chức của doanh nghiệp, tránh tình trạng thất thoát, lãng phí vật liệu, đảm bảo an toàn là một trong các yêu cầu quản lí đối với vật liệu

- Khâu dự trữ: Đòi hỏi doanh nghiệp phải xác định được mức dự trữ tối đa, tối thiểu để đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh được bình thường, không dự trữ vật liệu quá nhiều gây ứ đọng vốn và cũng không quá ít làm ngưng trệ, gián đoạn cho quá trình sản xuất

- Khâu sử dụng : Yêu cầu phải tiết kiệm hợp lí trên cơ sở xác định các định mức tiêu hao nguyên vật liệu và dự toán chi phí, quán triệt theo nguyên tắc sử dụng đúng định mức quy định, đứng quy trình sản xuất, đảm bảo tiết kiệm chi phí về nguyên vật liệu trong tổng giá thành

Như vậy, quản lý nguyên vật liệu là một trong những mội dung quan trọng cần thiết của công tác quản lí nói chung và quản lí sản xuất, quản lí giá thành nói riêng Muốn quản lí vật liệu được chặt chẽ, doanh nghiệp cần cải tiến và tăng cường công tác quản lí cho phù hợp với thực tế

1.2 Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu

1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu

Căn cứ vào công dụng chủ yếu của nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh nguyên vật liệu được chia thành các loại sau:

SVTH: Nguyễn Thị Đào 7

hình thành nên thực thể sản phẩm như: sắt thép trong công nghiệp cơ khí, xây dựng

cơ bản, vải trong các doanh nghiệp may… Bán thành phẩm mua ngoài với mục đích tiếp tục quá trình sản xuất sản phẩm cũng được coi là nguyên vật liệu chính

- Nguyên vật liệu phụ: bao gồm các loại vật liệu được sử dụng kết hợp với vật liệu chính để nâng cao chất lượng cũng như tính năng, tác dụng của sản phẩm và các loại vật liệu phục vụ cho quá trình hoạt động và bảo quản các loại tư liệu lao động, phục vụ cho công việc lao động của công nhân

- Nhiên liệu: có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trong quá trình sản xuất kinh doanh, tạo điều kiện cho quá trình chế tạo sản phẩm diễn ra bình thường Nhiên liệu có thể tồn tại ở thể lỏng, rắn, khí như: xăng, dầu, khí đốt, than, củi…

- Phụ tùng thay thế: là những vật tư dùng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải…

-Phế liệu: là những thứ bị loại ra trong quá trình sản xuất kinh doanh của đơn vị, nhưng còn có thể tận dụng được hoặc bán ra như: sắt vụn, gạch ngói vỡ…

- Các loại vật liệu khác: bao gồm các vật liệu không thuộc những loại vật liệu đã nêu trên như bao bì đóng gói sản phẩm, phế liệu thu hồi được trong quá trình thanh

lý tài sản

Căn cứ vào nguồn gốc của nguyên vật liệu có thể chia thành các loại:

- Nguyên vật liệu mua ngoài: là những vật liệu dùng cho sản xuất kinh doanh được Doanh nghiệp mua ngoài thị trường

- Nguyên vật liệu thuê ngoài gia công chế biến

- Nguyên vật liệu tự chế biến

Căn cứ vào mục đích sử dụng nguyên vật liệu trong doanh nghiệp được chia thành các loại:

- Nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất sản phẩm

- Nguyên vật liệu dùng cho quản lý phân xưởng

- Nguyên vật liệu dùng cho khâu bán hàng

Trích GS.TS Ngô Thế Chi(2008), Kế toán tài chính, Nhà xuất bản tài chính

1.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu

Đánh giá nguyên vật liệu là việc xác định giá trị của chúng theo các phương pháp nhất định Về nguyên tắc, nguyên vật liệu là tài sản lưu động thuộc nhóm hàng tồn kho và phải phản ánh theo giá trị vốn thực tế, nhưng do vật liệu luôn biến động và

để dơn giản cho công tác kế toán vật liệu thì cần sử dụng giá hạch toán

Đánh giá nguyên vật liệu theo giá thực tế:

* Giá thực tế nhập kho

Nguyên vật liệu được nhập từ nhiều nguồn khác nhau và giá thực tế của chúng được xác định như sau:

SVTH: Nguyễn Thị Đào 8

- Đối với vật liệu mua ngào ( với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ ) thì giá nguyên vật liệu bao gồm:

+ Giá mua trên hóa đơn( giá không có thuế GTGT)

+ Chi phí thu mua thực tế( chi phí vận chuyển, bốc dỡ ), chi phí thu mua nguyên vật liệu có thể được tính trực tiếp vào giá thực tế của từng nguyên vật liệu Trường hợp thu mua có liên quan đến nhiều loại nguyên vật liệu thì phải tính toán và phân

bổ cho từng thứ liên quan theo tiêu thức nhất định.Trong trường hợp mua nguyên vật liệu vào sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng loại dùng vào hoạt động sự nghiệp , dự án, hoạt động văn hóa được trang trải bằng nguồn kinh phí khác thì giá thực tế nguyên vật liệu mua ngoài bao gồm tổng số tiền phải thanh toán cho người bán( bao gồm cả thuế GTGT đầu vào và chi phí thu mua vận chuyển)

- Đối với vật liệu thuê ngoài gia công thì giá vật liệu bao gồm:

+ Giá thực tế nguyên vật liệu xuất chế biến

+ Tiền công thuê ngoài gia công chế biến

+ Chi phí vận chuyển bốc dỡ vật liệu đi chế biến và mang về

- Đối với vật liệu tự gia công chế biến là giá thực tế vật liệu xuất kho chế biến và các chi phí biến liên quan

- Đối với vật liệu nhận vốn góp liên doanh: là giá trị được hội đồng liên doanh đánh giá

- Đối với vật liệu là phế liệu thu hồi thì giá trị được đánh giá theo giá trị sử dụng nguyên vật liệu đó hoặc giá ước tính

* Giá thực tế xuất kho:

Khi xuất dùng vật liệu, kế toán phải tính toán chính xác giá vốn thực tế của chất lượng cho các nhu cầu, đối tượng sử dụng khác nhau Việc tính giá thực tế của vật liệu xuất kho có thể được thực hiện theo một trong các phương pháp sau:

- Tính theo đơn giá của vật liệu tồn đầu kỳ: Theo phương pháp này thì giá thực tế xuất kho được xác định trên cơ sở số lượng vật liệu xuất dùng và đơn giá vật liệu tồn đầu kỳ

Giá thực tế xuất kho = (số lượng xuất kho) x (đơn giá vật liệu tồn đầu kỳ)

SVTH: Nguyễn Thị Đào 9

pháp này giống phương pháp trên nhưng đơn giá vật liệu được tính bình quân cho

cả số tồn đâù kỳ và nhập trong kỳ

Giá thực tế xuất kho = (Đơn giá bình quân) x (Số lượng xuất kho)

- Tính theo giá thực tế đích danh: Phương pháp này áp dụng đối vói các loại vật tư đặc chủng Giá thực tế xuất kho căn cứ vào đơn giá thực tế vật liệu nhập theo từng

lô, từng lần nhập và số lượng xuất kho theo từng lần nhập đó

- Tính theo phương pháp nhập trước - xuất trước (FIFO): Theo phương pháp này thì phải xác định được giá thực tế nhập kho của từng lần nhập, sau đó căn cứ vào số lượng xuất tính ra giá trị thực tế xuất kho nguyên tắc: tính theo nguyên giá thực tế nhập trước đối với lượng xuất kho thuộc lần nhập trước, số còn lại (tổng số xuất kho trừ đi số xuất thuộc lần nhập trước) được tính theo đơn giá thực tế các lần nhập sau Như vậy, giá thực tế của vật liệu tồn cuối kỳ chính là giá thực tế của vật liệu nhập kho thuộc các kho sau cùng

- Tính theo giá nhập sau - xuất trước (LIFO): theo phương pháp này thì cũng phải xác định được đơn giá thực tế của từng lần nhập nhưng khi xuất sẽ căn cứ vào số lượng và đơn giá thực tế nhập kho lần cuối hiện có trong kho vào lúc xuất sau đó mới lần lượt đến các làn nhập trước để tính giá thực tế xuất kho

Đánh giá nguyên vật liệu theo giá hạch toán:

- Giá hach toán là loại giá ổn định được sử dụng thống nhất trong phạm vi doanh nghiệp để theo dõi chi tiết tình hình nhập, xuất hàng ngày, cuối tháng cần phải điều chỉnh giá hạch toán theo giá thực tế vật liệu xuất dùng dựa vào các hệ số giá thực tế với giá giá hạch toán vật liệu

Tuỳ thuộc vào đặc điểm và yêu cầu quản lý của doanh nghiệp mà hệ số giá vật liệu

có thể tính riêng theo từng thứ, từng nhóm hoặc tất cả các loại vật liệu

Trích GS.TS Ngô Thế Chi(2008), Kế toán tài chính, Nhà xuất bản tài chính

1.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu

1.3.1 Tài khoản sử dụng

- Tk 152, 153…

1.3.2 Chứng từ sử dụng

Hệ thống chứng từ về NVL theo chế độ kế toán đã ban hành bao gồm:

- Biên bản kiểm nghiệm Mẫu số 03-VT

- Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ Mẫu số 07-VT

- Biển bản kiểm kê vật tư Mẫu số 08-VT

- Hoá đơn GTGT (bên bán lập) Mẫu số 01GTKT-3LL

- Hoá đơn thông thường (bên bán lập) Mấu số 02GTTT-3LL

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ Mẫu số 03PXK-3LL

1.3.3 Sổ kế toán chi tiết

- Thẻ kho, bảng kê Nhập – Xuất - Tồn, sổ (thẻ) chi tiết (nếu áp dụng phương pháp thẻ song song)

- Thẻ kho, bảng kê nhập, bảng kê xuất, bảng lũy kế Nhập – Xuất, sổ số dư, bảng kê tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn (nếu áp dụng phương pháp sổ số dư)

1.3.4 Các phương pháp kế toán chi tiết

a) Phương pháp thẻ song song

Biểu 1.1: Sơ đồ hạch toán NVL theo phương pháp thẻ song song

(1) (1)

(3) Chứng từ nhập

Thẻ kho

Chứng từ xuất

Sổ vật liệu chi tiết

Bảng kê tổng hợp

b) Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển

Biểu 1.2 Sơ đồ hạch toán NVL theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển

Thẻ kho

Bảng kê nhập

Chứng từ xuất Chứng từ nhập

Bảng kê xuất

Sổ số dư

SVTH: Nguyễn Thị Đào 12

(2) (2)

(3)

(3)

1.4 Kế toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu

1.4.1.Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên

Phương pháp kê khai thường xuyên là phương pháp theo dõi và phản ánh

thường xuyên, liên tục và có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn kho vật tư hàng hóa

trên sổ kế toán Trong trường hợp này, các tài khoản kế toán hàng tồn kho được sử

dụng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng giảm của vật tư hàng hóa

Vì vậy số liệu của vật tư hàng hóa tồn kho trên sổ kế toán có thể xác định ở mọi thời

điểm trong kỳ theo công thức:

Trị giá hàng tồn Trị giá hàng T rị giá hàng Trị giá hàng

= + +

kho cuối kỳ tồn kho đầu kỳ nhập trong kỳ xuất trong kỳ

- Phương pháp này áp dụng phần lớn trong các doanh nghiệp sản xuất và

thương mại kinh doanh những mặt hàng có giá trị lớn

Biểu 1.4: Sơ đồ hạch toán NVL đối với đơn vị sản xuất kinh doanh nộp thuế

GTGT theo phương pháp khấu trừ

TK 111,112,331 TK 152 TK 111,112,331

Nhận do liên doanh Cổ đông Xuất gia công thuê ngoài

góp vốn hay cấp trên cấp chế biến

Thu hồi vốn góp vào cty liên kết Xuất NVL để góp vốn

cơ sở KD đồng k/ soát bằng NVL liên doanh

NVL xuất cho XSKD hoặc NVL xuất cho SXKD

cho XDCB phải phân bổ

TK 412 TK 412

chênh lệch tăng do đánh giá lại tài sản chênh lệch giảm do đánh giá lại tài sản

Trích Ngô Thế Chi (2008), Kế toán tài chính, NXB Tài chính

1.4.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ

Phương pháp kiểm kê định kỳ là phương pháp không theo dõi, phản ánh

thường xuyên, liên tục tình hình nhập, xuất nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ, thành

SVTH: Nguyễn Thị Đào 14

phẩm, hàng hóa trên các tài khoản “Hàng tồn kho” tương ứng, mà các tài khoản này chỉ theo dõi, phản ánh giá trị tồn kho đầu kỳ, cuối kỳ căn cứ vào số liệu kiểm kê định kỳ hàng tồn kho

Phương pháp này thường được áp dụng tại các công ty thương mại kinh doanh các mặt hàng có giá trị thấp

Biểu 1.5: Sơ đồ hạch toán NVL đối với đơn vị sản xuất kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

TK 152 TK 611 TK 111,112,331 Kết chuyển NVL trả lại hàng đã mua

Tồn kho đầu kỳ cho người bán

TK 111,112,141,331 TK 133 (1331)

TK 133(1331) giảm giá

được hưởng TK 152 chi phí thu kết chuyển NVL

mua NVL tồn kho cuối kỳ

TK 333

Của hàng đã mua

TK 411 Chí NVL trực tiếp

Được cấp hay nhận vốn kinh doanh

Của liên doanh hay cổ đông

góp vốn bằng vật liệu

Chênh lệch tăng do đánh giá Chênh lệch giảm do đánh giá

Lại tài sản Lại tài sản

Trích Ngô Thế Chi (2008), Kế toán tài chính, NXB Tài chính

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU

TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BIA SÀI GÒN - NGHỆ TĨNH

2.1 Giới thiệu chung về Công ty cổ phần bia Sài Gòn - Nghệ Tĩnh

SVTH: Nguyễn Thị Đào 15

Nhà máy bia Sài Gòn- Nghệ An trước đây là nhà máy nước ngọt Vinh, ra đời từ năm 1984 Sau khi hình thành nhà máy nước ngọt Vinh, hiệu quả sản xuất vẫn không được cải thiện Vì vậy, đến năm 1986 dưới sự lãnh đạo của tỉnh Nghệ An, Sở Công Nghiệp và Ban lãnh đạo nhà máy, nhà máy quyết định chọn Bia làm sản phẩm sản xuất chính Cũng từ đây nhà máy đổi tên thành Nhà máy Bia Nghệ An với sản phẩm chính là bia hơi và bia chai Solavina Đến năm 1989, nhà máy Bia Nghệ An chuyển sang hoạt động theo cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước theo định hướng XHCN, thực hiện hạch toán kinh tế "Tự trang trải và có doanh lợi" Đứng trước khó khăn đó, nhà máy đã mạnh dạn vay vốn ngân hàng để nhập dây chuyền sản xuất bia tự động của Đan Mạch Ngày 5/2/1994, Nhà máy đã sản xuất ra sản phẩm đầu tiên trên dây chuyền mới gọi là Bia VIDA(Vinh - Đan Mạch) với tổng số vốn đầu tư sau khi lắp đặt là 40.439.368.377 đồng

Đến năm 1996, do quy mô của nhà máy đã mở rộng, nhà máy được đổi tên thành Công ty Bia Nghệ An theo quyết định số 2282 ngày 9/7/1996 của Thủ tướng Chính phủ Để tăng quy mô vốn và tăng khả năng cạnh tranh, ngày 01 tháng 10 năm 2006, Công ty cổ phần Bia Nghệ An sát nhập với Công ty cổ phần Bia Nghệ Tĩnh thành Công ty cổ phần Bia Sài Gòn- Nghệ Tĩnh Công ty cổ phần Bia Sài Gòn- Nghệ Tĩnh

có 2 nhà máy: Nhà máy Bia Sài Gòn- Nghệ An và Nhà máy Bia Sài Gòn- Hà Tĩnh Các nhà máy bia này là các đơn vị phụ thuộc hạch toán đầy đủ (có tài khoản, mã số thuế, con dấu riêng) Riêng Nhà máy Bia Sài Gòn- Nghệ An được sử dụng con dấu, tài khoản, mã số thuế của Công ty để phục vụ hoạt động của Nhà máy

Công ty có tên giao dịch bằng tiếng Anh là “Saigon - Nghe Tinh Beer Joint Stock Company” Trụ sở đăng ký chính của công ty:

Địa chỉ: 54 Phan Đăng Lưu, thành phố Vinh, tỉnh Nghệ An

Điện thoại: 038.824168 Fax: 038.833879

Vốn điều lệ: 105.000.000.000 đồng Trong đó: Tổng Công ty Bia – Rượu – Nước giải khát Sài Gòn đóng góp 51%, các nhân viên Công ty và cổ đông ngoài đóng góp 49% Các nhà máy sản xuất của Công ty:

Nhà máy Bia Sài Gòn – Nghệ An

Địa chỉ: 54 Phan Đăng Lưu, thành phố Vinh, tỉnh Nghệ An

Điện thoại: 038.824168 Fax: 038.833879

Nhà máy Bia Sài Gòn – Hà Tĩnh

Địa chỉ: 173 Hà Huy Tập, thị xã Hà Tĩnh, tỉnh Hà Tĩnh

Điện thoại: 039.881232 Fax: 039.881185

SVTH: Nguyễn Thị Đào 16

2.1.2 Chức năng nhiệm vụ và qui trình sản xuất kinh doanh

* Lĩnh vực kinh doanh

- Sản xuất, mua bán các sản phẩm Bia, cồn, nước giải khát và sản xuất các loại

phụ tùng, thiết bị phục vụ cho ngành Bia

- Kinh doanh dịch vụ, khách sạn, du lịch, cho thuê văn phòng

- Mua bán nguyên vật liệu, nhiên liệu phục vụ Bia, nước giải khát

* Chức năng, nhiệm vụ:

- Công ty cổ phần Bia Sài Gòn – Nghệ Tĩnh chịu sự chi phối của Tổng Công ty Bia – Rượu – Nước giải khát Sài Gòn về nhiều mặt như định hướng phát triển, tiêu thụ sản phẩm…thực hiện các nhiệm vụ do Tổng Công ty Bia – Rượu – Nước giải khát Sài Gòn giao

- Kinh doanh đúng nghành nghề đã đăng ký -Thực hiện tốt các hợp đồng đã ký kết với chủ đầu tư

-Tuân thủ theo qui định của pháp luật về kế toán thống kê và chịu sự kiểm tra của cơ quan Nhà Nước có thẩm quyền liên quan

-Đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế và thực hiện các nghĩa vụ với Nhà Nước

- Thực hiện nhiệm vụ và nghĩa vụ đối với Nhà nước theo quy định của pháp luật

- Thực hiện nghĩa vụ đối với người lao động theo quy định trong Bộ luật lao động để đảm bảo cho đời sống cho người lao động

- Thực hiện chế độ Báo cáo thống kê, kế toán, Báo cáo định kỳ theo quy định của Nhà nước, chịu trách nhiệm về tính xác thực của Báo cáo

* Quy trình công nghệ sản xuất : Nguyên liệu chính để sản xuất hai loại bia hơi

và bia chai là Malt (Lúa mạch), gạo, đường, Hoa Hublon, Hoa viên, tuỳ theo sản xuất loại bia nào mà kết cấu NVL chính đưa vào sản xuất tương ứng Thời gian

hoàn thành một chu kỳ sản xuất bia chai là 13 ngày, bia hơi là 14 ngày

Dây chuyền sản xuất bia chai thì bia thành phẩm được đóng chai, còn dây chuyền sản xuất bia thành phẩm được chiết vào BOX

Quy trình công nghệ sản xuất bia được khái quát theo sơ đồ sau:

Biểu 2.1: Qui trình công nghệ sản xuất bia

Hồ hoá

Malt

Xay

SVTH: Nguyễn Thị Đào 17 2.1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lí

a) Sơ đồ tổ chức

SVTH: Nguyễn Thị Đào 18

Ban giám đốc Nhà máy Bia Nghệ An

Đại hội đồng cổ đông

Hội đồng quản trị

Ban giám đốc công ty

Ban kiểm soát

Ban giám đốc Nhà máy Bia Hà Tĩnh

b) Chức năng, nhiệm vụ các phòng ban trong Công ty:

* Đại hội đồng cổ đông (ĐHĐCĐ): Gồm tất cả những cổ đông có quyền biểu quyết,

là cơ quan có thẩm quyền cao nhất của Công ty ĐHĐCĐ có quyền bầu, miễn nhiệm, bãi nhiệm thành viên hội đồng quản trị và thành viên ban kiểm soát

* Hội đồng quản trị (HĐQT): là cơ quan quản lý Công ty, có toàn quyền nhân

danh Công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của Công

ty, trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của ĐHĐCĐ

* Ban giám đốc Công ty: gồm

- Giám đốc Công ty: Kiêm Giám đốc Nhà máy Bia Sài Gòn – Nghệ An, là người

trực tiếp lãnh đạo bộ máy quản lý của Công ty, do HĐQT bổ nhiệm

- Phó giám đốc kỹ thuật: giúp đỡ Giám đốc điều hành sản xuất tại Nhà máy Bia

Sài Gòn – Nghệ An

tư; tổ chức tiêu thụ sản phẩm bia hơi, bia chai VIDA

- Phòng kỹ thuật đầu tư: có chức năng tham mưu cho Giám đốc Công ty trong công tác quản lý kỹ thuật và quản lý đầu tư Có nhiệm vụ chủ trì xây dựng để ban hành tiêu chuẩn chất lượng các loại bia, tiêu chuẩn nguyên vật liệu đầu vào; xây dựng kế hoạch và theo dõi thực hiện việc bảo trì thiết bị, mua sắm phụ tùng dự phòng, chỉ đạo xử lý sự cố thiết bị khi các phân xưởng không tự xử lý được; nghiên cứu phát triển sản phẩm mới; quản lý các tài liệu kỹ thuật; tham gia huấn luyện để nâng bậc thợ hàng năm và khi tiếp nhận thiết bị mới, công nghệ mới; xây dựng kế hoạch đầu tư, cử người tham gia chuẩn bị, thực hiện và kết thúc đầu tư

- Phòng tài chính kế toán: có chức năng tham mưu cho Giám đốc Công ty trong quản lý tài chính, kế toán, đảm bảo sử dụng có hiệu quả cao nhất các nguồn vốn của Công ty Thực hiện các nghiệp vụ tài chính – kế toán phát sinh hằng ngày, tháng, quý, năm Lập các báo cáo tài chính, xây dựng để ban hành quy chế quản lý tài chính, kế toán Xây dựng kế hoạch chi tiêu tài chính hàng năm; xây dựng giá thành

kế hoạch, giá bán từng loại sản phẩm Chỉ đạo nghiệp vụ thống kê các phân xưởng phục vụ cho công tác quản lý điều hành

- Phòng tổ chức hành chính: có chức năng tham mưu cho Giám đốc Công ty trong công tác quản lý nguồn nhân lực, quản lý hành chính văn phòng và đảm bảo trật tự nội vụ trong Công ty Chủ trì xây dựng để ban hành các tiêu chuẩn chuyên môn nghiệp vụ, tay nghề ở các vị trí công việc trong toàn Công ty Giải quyết các chế độ cho người lao động theo quy định của pháp luật, điều lệ, nội quy của Công

ty Thực hiện các nghiệp vụ hành chính phát sinh hàng ngày như: tiếp nhận công văn đến, gửi công văn đi, phục vụ hướng dẫn khách đến làm việc, đánh máy và lưu trữ tài liệu, hồ sơ, tổ chức các cuộc họp, cấp phát văn phòng phẩm theo định mức

- Các phân xưởng sản xuất (của cả 2 Nhà máy): có chức năng sử dụng các nguồn

lực được cấp (lao động, thiết bị máy móc, nguyên nhiên vật liệu) để tổ chức sản xuất theo kế hoạch được giao, đảm bảo năng suất chất lượng hiệu quả cao nhất

- Bộ phận kế toán thống kê Nhà máy Bia Sài Gòn – Hà Tĩnh: Thực hiện các chức năng, nhiệm vụ như phòng Tài chính – kế toán Công ty

- Phòng Tổng hợp Nhà máy Bia Hà Tĩnh: Thực hiện chức năng, nhiệm vụ của khối nghiệp vụ Công ty (trừ Tài chính – kế toán), phục vụ giám đốc Nhà máy điều hành sản xuất theo kế hoạch Công ty giao

SVTH: Nguyễn Thị Đào 20

2.1.4 Đánh giá khái quát tình hình tài chính

a) Phân tích tình hình Tài sản và Nguồn vốn

* Phân tích cơ cấu tài sản:

Từ bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2011 và bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2012 ta có bảng phân tích tình hình phân bổ tài sản của Công ty như sau:

Biểu 2.3: Bảng phân tích tình hình tài sản

Đơn vị tính: Triệu đồng

Chênh lệch năm 2012

so với năm 2011 Mức (+/ -) Tỷ lệ (%)

1 Tiền và các khoản tương

2 Các khoản đầu tư tài chính 11.314 9.352 -1.962 -17.34

Qua bảng tổng kết tài sản ở trên ta thấy tổng số tài sản của Công ty vào cuối năm

2011 là 230.791 triệu đồng và đã tăng lên vào năm 2012 là 276.039 triệu đồng (tương ứng với mức tăng là 45.248 triệu đồng với một tỷ lệ tăng là 19.6%) Điều này chứng tỏ qui mô sử dụng vốn của Công ty được mở rộng Cụ thể:

Tài sản của Công ty bao gồm hai loại tài sản đó là tài sản ngắn hạn và tài sản dài hạn Với số liệu trên bảng phân tích tình hình phân bổ tài sản ta thấy việc gia tăng tài sản của Công ty chủ yếu là do tăng tài sản dài hạn tuy nhiên sự gia tăng của tài sản ngắn hạn cũng là đáng kể Năm 2011 so với năm 2012 tăng lên một lượng là 45.248 triệu nghìn đồng hay tăng 19.6% Trong đó: Tài sản ngắn hạn tăng 11.834 triệu đồng (tương ứng tăng 9.03%); Tài sản dài hạn tăng 13.595 triệu đồng (tương ứng tăng 13.62%) Mức tăng này cho thấy quy mô tài sản của Công ty đã được mở rộng qua từng năm

Ta thấy lượng hàng tồn kho của công ty khá lớn và so với năm 2011 thì năm

2012 tăng lên rất đáng kể (tăng 8.073 triệu đồng) Nguyên nhân chính là do Công

ty mang đặc điểm của ngành sản xuất thực phẩm, chi phí NVL chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm Quy mô sản xuất của Công ty tăng mạnh nên lượng dữ

SVTH: Nguyễn Thị Đào 21

công tác quản lý và sử dụng hàng tồn kho sao cho thật hợp lý và có hiệu quả

*)Phân tích cơ cấu nguồn vốn:

Căn cứ vào số liệu phần nguồn vốn trên Bảng cân đối kế toán được lập vào ngày 31/12/2012, ta có bảng phân tích tình hình nguồn vốn như sau:

Biểu 2.4: Bảng phân tích tình hình nguồn vốn

Đơn vị tính: triệu đồng

Chênh lệch năm 2012

so với năm 2011 Mức (+/ -) Tỷ lệ (%)

Nhìn vào bảng phân tích tương ứng với sự tăng lên của quy mô tài sản thì quy

mô của nguồn vốn cũng tăng lên từ 230.791 triệu đồng lên đến 276.039 triệu đồng tương ứng tăng 45.248 triệu đồng (với tỷ lệ tăng là19.6 %) Vốn chủ sở hữu cũng tăng nhanh do Công ty đầu tư thêm trang thiết bị mở rộng quy mô sản xuất nhằm đáp ứng kịp thời nhu cầu ngày càng gia tăng của khách hàng

b) Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty

Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh để đáp ứng nhu cầu thị trường Nhà máy Bia Sài Gòn – Nghệ An đã không ngừng phát triển cả về chiều rộng lẫn chiều sâu, đạt được những kết quả đáng khích lệ

Biểu 2.5: Bảng tình hình kết quả kinh doanh qua các năm

Đơn vị tính: triệu đồng

SVTH: Nguyễn Thị Đào 22

Nhận xét: Qua bảng số liệu trên ta thấy KQKD của công ty tăng lên theo từng năm

Cụ thể, doanh thu của năm 2012 tăng 66.932.380.000 đồng, tương ứng tăng 20% sovới năm 2010 Doanh thu tăng làm cho tổng số thuế phải nộp vào NSNN tăng 33.159.755.000 đồng, tương ứng tăng 19% so với năm 2011 Như vậy tỷ lệ lợi nhuận và đóng góp vào NSNN tăng chứng tỏ công ty trong thời gian này kinh doanh có hiệu quả.Tuy nhiên về lâu dài để cạnh tranh với các công ty khác trên thị trường thì công ty cần phải cố gắng nhiều hơn nữa

Trên cơ sở những thành tích đã đạt được, căn cứ vào thực tế sản xuất kinh doanh của Công ty và nhiệm vụ do Tổng công ty Bia – Rượu – Nước giải khát Sài Gòn giao, cũng như nhu cầu tiêu dùng của nhân dân, Công ty cổ phần Bia Sài Gòn - Nghệ Tĩnh đã xây dựng phương hướng, nhiệm vụ cho năm 2013 và các năm tiếp theo Cụ thể một số chỉ tiêu kế hoạch năm 2013 của Nhà máy Bia Sài Gòn - Nghệ

An như sau:

- Tổng doanh thu tiêu thụ: 483.606.000.000

- Lợi nhuận trước thuế: 50.500.000.000

- Lợi nhuận sau thuế: 39.360.000.000

2.1.5 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty cổ phần bia Sài Gòn - Nghệ Tĩnh a) Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Để phù hợp với đặc điểm tổ chức quản lý và kinh doanh của Công ty, tổ chức kế toán của Công ty được thực hiện theo mô hình kế toán phân tán

Theo mô hình tổ chức này, tại 2 Nhà máy của Công ty đều tổ chức bộ phận

kế toán riêng để hạch toán các nghiệp vụ phát sinh ở từng Nhà máy, từ khâu lập chứng từ, xử lí thông tin và lập báo cáo kế toán Riêng bộ phận kế toán của Nhà máy Bia Sài Gòn - Nghệ An sẽ kiêm luôn công tác kế toán của toàn Công ty Định

kì, bộ phận kế toán ở Nhà máy Bia Sài Gòn - Hà Tĩnh cung cấp số liệu, báo cáo về phòng kế toán của Công ty để phòng kế toán Công ty tổng hợp số liệu và lập báo cáo chung toàn Công ty

Biểu 2.6: Bộ máy kế toán của Công ty cổ phần Bia Sài Gòn - Nghệ Tĩnh

Doanh thu tiêu

thụ (đồng) 333.423.840.000 400.356.220.000 66.932.380.000 20 Lợi nhuận trước

thuế (đồng) 41.109.450.000 43.072.321.000 1.962.871.000 4,8 Thuế TNDN phải

nộp 174.794.573.000 207.954.328.000 2.598.846.000 7,5 Lợi nhuận sau

thuế (đồng) 35.143.349.000 37.742.195.000 33.159.755.000 19

SVTH: Nguyễn Thị Đào 23

b) Chức năng, nhiệm vụ từng bộ phận

Nhờ mô hình tổ chức khoa học, hợp lý này, công tác kế toán của Công ty được thực hiện một cách chính xác, nhanh chóng, kịp thời, đảm bảo được sự hướng dẫn và kiểm tra, kiểm soát hoạt động kế toán của kế toán trưởng đối với các kế toán viên trong Công ty

Cụ thể, tổ chức bộ máy kế toán của Công ty cổ phần Bia Sài Gòn - Nghệ Tĩnh bao gồm các bộ phận với chức năng, nhiệm vụ sau:

- Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp: chỉ đạo thực hiện công tác kế toán thống

kê của Công ty; hướng dẫn nhân viên sử dụng phần mềm kế toán vào công việc hạch toán Quản lý việc phân quyền trong việc sử dụng phần mềm kế toán, theo dõi kiểm tra việc hạch toán của các kế toán viên Đồng thời, kế toán trưởng thực hiện tổng hợp số liệu kế toán, đưa ra các thông tin cuối cùng trên cơ sở số liệu, sổ sách

do kế toán các phần hành khác cung cấp Tham mưu cho lãnh đạo Công ty những vấn đề về tài chính kế toán, trực tiếp cung cấp thông tin kế toán cho giám đốc và chịu trách nhiệm về thông tin kế toán do mình cung cấp trước cấp trên và cơ quan Nhà nước có thẩm quyền

- Kế toán tiền lương, thanh toán tiền mặt và công nợ với người bán: có nhiệm vụ tính lương cho toàn bộ lao động trong Công ty, cập nhật các phiếu thu, phiếu chi ; theo dõi công nợ với người bán

- Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ, tập hợp chi phí và tính giá thành: Hàng ngày, cập nhật các chứng từ nhập, xuất kho vật tư cho từng đối tượng sử dụng Cuối tháng, thực hiện bút toán kết chuyển chi phí, tính giá thành

- Kế toán tiêu thụ, theo dõi công nợ với khách hàng: Cập nhật hoá đơn bán hàng từng ngày theo từng khách hàng để ghi nhận doanh thu; theo dõi các khoản nợ của khách hàng; theo dõi nhập, xuất thành phẩm Ngoài ra, có 1 thủ quỹ và 3 nhân viên viết phiếu

- Kế toán thuế, TSCĐ, các khoản trích theo lương và thanh toán ngân hàng: Có nhiệm vụ lập tờ khai thuế gtgt, thuế tiêu thụ đặc biệt, các báo cáo thuế; lập thẻ TSCĐ (mỗi TSCĐ một thẻ), hàng tháng, phải tính và trích khấu hao TSCĐ theo tỷ

lệ mà chế độ tài chính hiện hành quy định; thanh toán các khoản BHXH, BHYT với

cơ quan BHXH; kiểm tra và lập các thủ tục thanh toán chi phí qua tài khoản ngân

Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp

Thủ quỹ

và nhân viên viết phiếu

Bộ phận kế toán thống

kê Nhà máy Bia Sài Gòn-

Hà Tĩnh

Kế toán vật

tư, tập hợp chi phí và tính giá thành

Kế toán thuế, TSCĐ, các khoản trích theo lương

và thanh toán ngân hàng

SVTH: Nguyễn Thị Đào 24

hàng, mở sổ kế toán theo dõi tình hình thu chi và rút số dư các tài khoản tiền vay, tiền gửi tại ngân hàng, khi nhận các chứng từ tại ngân hàng phải kiểm tra đối chứng với các chứng từ gốc kèm theo, nếu có chênh lệch phải báo cáo với kế toán trưởng

và thông báo cho ngân hàng để đối chiếu và xử lý kịp thời

- Bộ phận kế toán thống kê Nhà máy Bia Sài Gòn – Hà Tĩnh: Thực hiện các chức năng, nhiệm vụ như phòng Tài chính – kế toán Công ty, nhưng không thực hiện các nhiệm vụ dưới đây:

+ Xây dựng quy chế quản lý tài chính (áp dụng quy chế Công ty ban hành); + Lập tờ khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

c) Chế độ và hình thức kế toán áp dụng

* Đặc điểm tổ chức chứng từ:

- Niên độ kế toán của Công ty bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 dương lịch hàng năm

- Tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

- Giá trị hàng tồn kho được xác định theo phương pháp giá bình quân gia quyền, xác định hàng tồn kho cuối kỳ theo giá trị còn lại

Tồn cuối kỳ = Tồn đầu kỳ + Nhập trong kỳ - Xuất trong kỳ

Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

- Hạch toán tài sản cố định theo phương pháp nguyên giá, hình thức khấu hao tài sản cố định theo Thông tư 507 của Bộ Tài Chính, tháng 01/1997 áp dụng theo quyết định số 1062 TC/QĐ/CSTS ngày 4/11/1996 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính, không có tài sản cố định khấu hao đặc biệt

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho là phương pháp kê khai thường xuyên

* Hình thức sổ kế toán:

- Kế toán Công ty cổ phần bia Sài Gòn – Nghệ Tĩnh hạch toán theo hình thức sổ

kế toán " Nhật ký chung" ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính

Hiện nay, Công ty đang áp dụng hình thức sổ kế toán Nhật ký chung trên phần mềm E- ANA5.0 Vì vậy, các loại sổ hiện đang được sử dụng tại Công ty là:

- Nhật ký chung (MS S03a) Căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán cập nhật các nghiệp vụ vào sổ hằng ngày Công ty không áp dụng sổ nhật ký đặc biệt Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên sổ Nhật Ký Chung do kế toán máy thực hiện

- Sổ Cái của hình thức ghi sổ Nhật ký chung: Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên sổ Cái, do kế toán máy thực hiện

- Bảng cân đối phát sinh các tài khoản: Là bảng được tổng hợp từ sổ Cái Mỗi tài khoản được mở riêng một bảng vào cuối tháng, quý, năm Từ bảng cân đối này kế toán biết được các chỉ tiêu trong bảng Báo Cáo Tài Chính

- Bảng tổng hợp chi tiết vật tư, hàng hoá: Là bảng tổng hợp ghi Nhập Xuất Tồn giúp công ty nắm được hàng tồn kho của tất cả các loại mặt hàng Kế toán máy tự động nhập số liệu vào bảng tổng hợp chi tiết vật tư, hàng hoá

SVTH: Nguyễn Thị Đào 25

kinh tế nhập xuất tồn của hàng hoá Mỗi loại hàng hoá được mở riêng một sổ ghi theo thứ tự thời gian nhằm hạch toán chi tiết hàng tồn kho Cuối tháng, quý, năm kế toán đối chiếu số liệu với bảng Tổng hợp chi tiết (Bảng Nhập Xuất Tồn)

* Phần mềm kế toán áp dụng:

Công ty đã lựa chọn ANA 5.0 để hỗ trợ cho công tác kế toán tại Công ty vì ANA 5.0 có một số ưu điểm so với các phần mềm kế toán khác Đó là:

E Giao diện đẹp, hài hoà, dễ sử dụng theo các tiêu chuẩn về thiết kế giao diện

- Tự động kiểm soát lỗi nhập dữ liệu, kiểm tra sự đúng đắn của các thông tin đầu vào

- Cho phép khai thác được hầu hết tất cả thông tin theo yêu cầu quản lý tài chính-

kế toán của đơn vị

- Được thiết kế theo hệ thống mở cho phép người sử dụng tự sửa đổi, bổ sung nội dung báo biểu, công thức tính cho phù hợp với các báo cáo, các quy định hiện hành Đặc biệt, chương trình có chức năng chuyển các sổ sách, báo cáo tài chính ra Excel

- Được thiết kế cho hệ thống nhiều người sử dụng và có tính bảo mật cao Cho phép phân quyền sử dụng chi tiết đến các khối chức năng công việc của từng người sử dụng

- E-ANA 5.0 có nhiều phân hệ như: phân hệ thu- chi, phân hệ vật tư, phân hệ TSCĐ, phân hệ tổng hợp… Có thể mô tả khái quát quy trình thực hiện công việc kế toán về tổng thể và quy trình kế toán ở mỗi phần hành cụ thể khi sử dụng E-ANA như sau:

Biểu 2.7: Quy trình làm việc của E- ANA 5.0

E-ANA 5.0 xử

lý tự động

+ Hệ thống các báo cáo tài chính

+ Hệ thống các báo cáo quản trị

+ Sổ tổng hợp + Sổ chi tiết