báo cáo tốt nghiệp thuế gtgt và thuế tndn tại công ty cổ phần thương mại đồng tâm

Phần thứ nhất: Đặc điểm tình hình chung ở Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm Phần thứ 2: Tổ chức công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp. Phần thứ 3: Một số ý kiến đề xuất để hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm Phần thứ 4: Phần kết luận.

Khoa………

BÁO CÁO TỐT NGHIỆP

KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Kế toán thanh toán thuế

GTGT và thuế TNDN tại Công

ty Cổ phần Dịch vụ Thương

mại Đồng Tâm Luận văn tốt nghiệp kế toán

MỤC LỤC

LỜI NÓI ĐẦU 3

PHẦN THỨ NHẤT: 6

ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG Ở CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ĐỒNG TÂM 6

I, Tình hình thực tế ở Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm 6

1, Khái quát lịch sử phát triển 6

2.1, Nâng cao hiệu quả quản lý tiền tệ 8

Lợi nhuận = Tổng doanh thu – Tổng chi phí 9

Sơ đồ quy trình công nghệ của Công ty 13

II, Tổ chức công tác kế toán ở Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại 13

SƠ ĐỒ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÝ CHUNG 14

PHẦN THỨ 2: 19

TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 19

I, Lý luận chung về hạch toán kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu 19

Thu nhập doanh nghiệp 19

PHẦN THỨ 3 55

NHỮNG Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ở CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ĐỒNG TÂM 55

I, Nhận xét về hoạt động của bộ máy kế toán của Công ty 55

PHẦN THỨ 4 59

KẾT LUẬN 59

LỜI NÓI ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường ở nước ta hiện nay, tổ chức công tác kếtoán trong các doanh nghiệp đóng vai trò rất quan trọng Nó là công cụ đểnhà nước tính toán, xây dựng và kiểm tra việc chấp hành ngân sách nhànước, kiểm soát quản lý và điều hành nền kinh tế ở tầm vĩ mô theo cơ chếthị trường có sự quản lý của nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa

Kế toán là khoa học thu nhận, xử lý và cung cấp toàn bộ thông tin về tàisản và sự vận động của tài sản trong các đơn vị nhằm kiểm tra, giám sáttoàn bộ hoạt động kinh tế - tài chính của đơn vị đó Vì vậy, nó là một trongnhững yếu tố quan trọng góp phần vào sự tồn tại và phát triển của mỗidoanh nghiệp

Đối với Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm, tổ chứccông tác kế toán có vai trò tính toán, ghi chép các hoạt động kinh tế - tàichính phát sinh rồi xử lý, tập hợp, cung cấp thông tin về tình hình và kếtquả hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính để phân tích số liệu

kế toán giúp Đại hội đồng cổ đông đưa ra các quyết định hợp lý, kịp thời

về kinh tế nhằm tìm kiếm lợi nhuận cho công ty Ngoài ra, công tác kế toáncòn cung cấp toàn bộ thông tin về hoạt động kinh tế - tài chính ở công ty

để giúp lãnh đạo công ty điều hành, quản lý các hoạt động kinh tế - tàichính đạt hiệu quả cao thông qua việc phân tích các thông tin kế toán đểđánh giá được hoạt động sản xuất kinh doanh, thực trạng tài chính và dựtoán khả năng phát triển của công ty

- Tổ chức kế toán trong Công ty có ý nghĩa quan trọng, nó đảm bảocho kế toán thực hiện đầy đủ chức năng, nhiệm vụ và yêu cầu, phát huy vaitrò trong quản lý và trở thành công cụ quản lý kinh tế đắc lực của Công ty Hiện nay ở nước ta, thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhậpdoanh nghiệp (TNDN) là 2 loại thuế phổ biến Vì vậy, tổ chức công tác kế

toán thanh toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp là rấtcần thiết đối với mỗi doanh nghiệp Tổ chức công tác kế toán thanh toánthuế GTGT và thuế TNDN giúp các doanh nghiệp tính ra số thuế GTGT vàthuế TNDN phải nộp cho nhà nước để các doanh nghiệp làm tròn nghĩa vụđối với ngân sách nhà nước Bên cạnh đó, tổ chức công tác thanh toán thuếGTGT và thuế TNDN giúp doanh nghiệp xác định được số thuế GTGTđược hoàn lại hay được miễn giảm nhằm đảm bảo quyền lợi cho doanhnghiệp

Nhận thức được sâu sắc về vai trò của kế toán, đặc biệt là kế toánthanh toán thuế nên trong thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Dịch vụThương mại Đồng Tâm, được sự giúp đỡ tận tình của ban lãnh đạo công ty

và cán bộ nhân viên trong phòng kế toán, đặc biệt là sự hướng dẫn trực tiếpcủa anh Nguyễn Quốc Minh, cộng với những kiến thức đã được trang bịtrong quá trình học tập tại trường, em đã mạnh dạn đi sâu tìm hiểu chuyên

về thuế GTGT và thuế TNDN Vận dụng những kiến thức đã học ở nhàtruờng kết hợp với thực tế hạch toán của Công ty Cổ phần Dịch vụ Thươngmại Đồng Tâm, em quyết định chọn chuyên đề thực tập: Kế toán thanhtoán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mạiĐồng Tâm

Mặc dù rất cố gắng, song do trình độ và sự hiểu biết của bản thâncòn hạn chế, và thời gian thực tập không nhiều nên trong chuyên đề nàykhông tránh khỏi những thiếu sót Em rất mong được sự đóng góp ýkiến của các thầy cô trong khoa và các thầy cô trong bộ môn kế toán đểchuyên đề của em đuợc hoàn thiện hơn nữa.

1, Khái quát lịch sử phát triển

Tên giao dịch quốc tế của Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mạiĐồng Tâm là Dongtam Trading Services Joint Stock Company

Trước đây Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm vốn làCông ty Dịch vụ Sản xuất Thu mua hàng Xuất khẩu Sóc Sơn – một doanhnghiệp nhà nước trực thuộc Ủy ban Nhân dân huyện Sóc Sơn – thành phố

Hà Nội

Công ty Dịch vụ Sản xuất Thu mua hàng Xuất khẩu Sóc Sơn trướcđây là Trạm ngoại thương Sóc Sơn được UBND huyện Sóc Sơn thành lậptheo quyết định số 60/QĐ-UB ngày 01/10/1982 với các hoạt động chủ yếu

là thu mua các mặt hàng nông sản để cung cấp cho Công ty xuất nhập khẩu

Hà Nội để phục vụ cho sản xuất hàng nông sản xuất khẩu

Khi nhà nước ta chuyển đổi từ cơ chế tập trung bao cấp sang cơ chếthị trường ( tháng 12/1986), thì tháng 02/1987 Trạm ngoại thương Sóc Sơnđược chuyển thành Công ty Dịch vụ Sản xuất Thu mua hàng Xuất khẩuSóc Sơn với các chức năng và nhiệm vụ giống như trạm ngoại thươngtrước đây

Để phát triển nền kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủnghĩa, Đảng và nhà nước ta đã và đang thực hiện cổ phần hóa các doanhnghiệp nhà nước với chủ trương sắp xếp lại khu vực kinh tế nhà nước, chỉgiữ lại một số doanh nghiệp lớn thuộc các ngành, lĩnh vực chủ chốt vớimục đích nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh và khẳng định vị trí thenchốt của các thành phần kinh tế nhà nước, góp phần vào sự tăng trưởng

kinh tế xã hội nói chung Công ty Dịch vụ Sản xuất Thu mua hàng Xuấtkhẩu Sóc Sơn là doanh nghiệp nhà nước đầu tiên ở huyện Sóc Sơn đượcchọn để tiến hành cổ phần hóa.

Ngày 05/11/2000, UBND thành phố Hà Nội ra quyết định số6078/QĐ-UB chính thức chuyển Công ty Dịch vụ Sản xuất Thu mua hàngXuất khẩu Sóc Sơn thành Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại ĐồngTâm Ngày 05/12/2000 Sở Kế hoạch Đầu tư Hà Nội đã cấp giấy chứngnhận đăng ký kinh doanh số 0103000167 cho Công ty Cổ phần Dịch vụThương mại Đồng Tâm

Ngày 01/01/2001 Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâmchính thức đi vào hoạt động với sản phẩm chủ yếu là nguyên liệu thuốc lá Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm có trụ sở chính đặt tại

Km 24 Quốc lộ 3 Xã Tiên Dược – huyện Sóc Sơn – thành phố Hà Nội.Công ty có tổng diện tích la 1 ha với số vốn điều lệ là 8,0 tỷ đồng và đượcchia thành 30.000 cổ phần, trị giá mỗi cổ phần là 100.000 đ Trước đây,công ty thuộc sở hữu của nhà nước, việc cổ phần hóa đã thay đổi hình thức

sở hữu của công ty, hiện nay cả người lao động trong công ty cũng trởthành chủ sở hữu, có cùng mục đích là làm cho công ty ngày càng lớnmạnh và nâng cao đời sống cho người lao động

Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm đã và đang khẳngđịnh vị trí và vai trò quan trọng trên thị trường Bảng số liệu sau đây thểhiện sự nỗ lực của Công ty sau 3 năm hoạt động kể từ khi tiến hành cổphần hóa

2, Nhiệm vụ chủ yếu của Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm 2.1, Nâng cao hiệu quả quản lý tiền tệ

Công ty phải bảo toàn được giá trị của vốn bằng tiền, tránh đượcnhững rủi ro trong tính toán, rủi ro về tỉ giá chuyển đổi giữa các đồng tiền

và sự chao đảo trên thị trường tài chính hiện nay Làm sao để vốn bằng tiềnvẫn được bảo toàn khi có biến động hay khủng hoảng tài chính tiền tệ Đặcbiệt là cần chú ý tới cơ chế lựa chọn đồng tiền vay mượn để bảo đảm antoàn tiền tệ của công ty

2.2, Nâng cao hiệu quả sử dụng vốn bằng cách khống chế vốn đi chiếm dụng

ở mức thấp nhất.

Công ty phải xây dựng thứ tự ưu tiên theo cơ chế bán hàng như cơchế giảm giá, thời hạn trả chậm, trong đó phân định rõ ràng trách nhiệmcủa từng khâu, dây chuyền bán hàng Công ty xây dựng các nguyên tắctrong cơ chế bán hàng trả chậm, mạnh dan giao trách nhiệm về công nợ chitiếp thị trên cơ sở điều tra về khách hàng và cam kết của tiếp thị về thôngtin đó…… Nhằm đảm bảo tăng doanh số bán với mức công nợ hợp lý,không để xảy ra sự cố về tài chính Định kỳ, mỗi tháng các phòng ban cóchức năng rà soát các khách hàng có công nợ còn đáo hạn nhằm đôn đốccác tiếp thị nhanh chóng thu hồi công nợ để cuối tháng luôn giữ được số dưcông nợ vào mức thấp nhất

Muốn nâng cao hiệu quả sử dụng vốn cần phải có biện pháp phân bổnguồn lực một cách hợp lý và chính xác Vì vốn công ty không bao giờ vậnđộng và lưu chuyển ở một trạng thái tách rời và riêng biệt mà luôn luôn gắn

bó với những yếu tố khác, nguồn lực khác Thêm vào đó, các nguồn lựccủa công ty không những chỉ có tiền mà còn bao gồm nhiều thứ khác nhaunhư con người, cơ sở hạ tầng, trang thiết bị……

Ngoài ra, công ty còn phải cân đối các nguồn lực chủ yếu làm saocho không bị dư thừa hay thiếu hụt

2.3, Bảo đảm an toàn về tài chính

Bảo đảm an toàn về tài chính là yếu tố sống còn của công ty Vì vậy,đồng thời với việc thực hiện phương pháp lập nguồn vốn dự phòng nợ khóđòi theo chế độ và khi phát sinh công nợ khó đòi phải có biện pháp hữuhiệu, đúng pháp luật nhằm thu hồi vốn cao nhất, giảm thiểu mức tổn thất.Vấn đề cơ bản có tính quyết định trong việc bảo đảm an toàn tài chính làphải thực hiện nghiêm chỉnh các quy định về chế độ thanh toán bán hàng,

tổ chức theo dõi, quản lý công nợ chặt chẽ

2.4, Tiết kiệm chi phí

Ba yếu tố: lợi nhuận, doanh thu, chi phí luôn đi song song với nhaunhưng mối quan hệ giữa ba yếu tố này thì không phải cùng chiều với nhau

mà chúng kết hợp với nhau thành một biểu thức:

Lợi nhuận = Tổng doanh thu – Tổng chi phí

Như vậy, muốn tăng lợi nhuận thì điều đầu tiên cần quan tâm làdoanh thu và trong điều kiện chi phí không đổi thì doanh thu và lợi nhuận

sẽ phát triển cùng chiều Song ở chỉ tiêu là tiết kiệm chi phí nên ta giả sửtrong điều kiện doanh thu không đổi thì lợi nhuận sẽ biến đổi ngược chiềuvới chi phí do đó vấn đề đặt ra là làm sao giảm được chi phí ở mức thấpnhất để lợi nhuận đạt được là cao nhất

Mức tăng lên của chi phí chủ yếu là sự tăng lên của chi phí khấu hao,chi phí hao hụt, chi phí vận chuyển… Vì vậy, song song với việc thực hiệncác định mức chi phí, công ty cần có các chính sách khuyến khích tiết kiệmnhất là các yếu tố là chi phí cố định, chi phí gián tiếp, chi phí kinh doanh…Muốn tiết kiệm, cần quan tâm đến vấn đề tổ chức phương thức bán hàngmột cách hiệu quả nhất, có thể bán hàng thẳng đến tay khách hàng màkhông thông qua kho vì điều này có thể làm giảm được chi phí lưu thônghàng hóa Bên cạnh đó, công ty cũng cần tăng thêm việc kiểm soát chi tiêu,phiếu thanh toán, phiếu tạm ứng, công tác kiểm tra định kỳ cần phải chútrọng Giáo dục các biện pháp phòng chống cháy nổ cũng là một trongnhững biện pháp tiết kiệm chi phí

3, Cơ cấu tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất kinh doanh ở Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm

3.1, Cơ cấu tổ chức quản lý

Từ khi chuyển sang công ty Cổ phần, Công ty Cổ phần Dịch vụThương mại Đồng Tâm đã tổ chức lại bộ máy quản lý trên cơ sở hiệu quả

và tiết kiệm

Cơ quan có quyền lực cao nhất trong C«ng ty Cổ phần Dịch vụThương mại Đồng Tâm lµ Đại hội đồng cổ đông Đại hội đồng cổ đông bầu

ra Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát Công ty có đầy đủ tư cách pháp nhân,

có con dấu riêng, hạch toán độc lập và cơ cấu bộ máy được tổ chức theokiểu trực tuyến tham mưu

Đại hội đồng cổ đông gồm 34 cổ đông có quyền biểu quyết Đại hộiđồng cổ đông họp ít nhất mỗi năm một lÇn để thông qua báo cáo tài chínhnăm của công ty và thông qua định hướng phát triển của công ty Đại hộiđồng cổ đông cũng có quyền quyết định việc chào bán cổ phần và mức cổtức hàng năm của từng loại cổ phần

Dưới Đại hội đồng cổ đông là Hội đồng quản trị ( HĐQT) HĐQT là

cơ quan quản lý Công ty, có toàn quyền nhân danh Công ty để quyết địnhmọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của Công ty HĐQT có 3thành viên gồm có Chủ tịch HĐQT, Phó chủ tịch HĐQT và 1 ủy viên.Trong HĐQT thì Chủ tịch HĐQT được bầu ra để lập kế hoạch hoạt độngcủa HĐQT, theo dõi việc thực hiện các quyết định Chủ tịch HĐQT là đạidiện theo pháp luật của Công ty Phó chủ tịch HĐQT có nhiệm vụ giúpviệc cho Chủ tịch HĐQT

Ban kiểm soát của Công ty gồm 3 người trong đó có 01 trưởng ban

và 02 kiểm soát viên, trong đó có một kiểm soát viên có trình độ chuyênmôn cao về nghiệp vụ kế toán Ban kiểm có nhiệm vụ thẩm định báo cáotài chính năm, kiểm tra từng vấn đề cụ thể liên quan đến quản lý điều hànhcác hoạt động của Công ty nhằm phát hiện ra các sai sót và gian lận của các

bộ phận và đưa ra Đại hội đồng cổ đông Ban kiểm soát cũng có thể kiếnnghị các biện pháp bổ sung, sửa đổi cải biến cơ cấu tổ chức sản xuất vàquản lý Công ty

Trong HĐQT, một thành viên được bầu ra làm Giám đốc điều hành.Giám đốc điều hành có nhiệm vụ điều hành trực tiếp mọi hoạt động sảnxuất kinh doanh của Công ty và được ủy quyền là đại diện hợp pháp củacông ty Hiện nay tại Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm,Chủ tịch HĐQT kiêm giám đốc điều hành

Giúp việc cho Giám đốc điều hành là Phó giám đốc và Kế toántrưởng

Phó giám đốc cùng Kế toán trưởng sẽ thông tin cho Giám đốc điềuhành về tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính và tham mưu choGiám đốc trong việc xây dựng các kế hoạch và ký kết các hợp đồng kinhtế

Giám đốc điều hành trực tiếp quản lý các phòng ban chức năng:phòng Tài chính Kế toán, Phòng kỹ thuật KCS, Phòng hành chính tổ chứclao động

- Phòng tài chính kế toán: có nhiệm vụ tổ chức thực hiện công tác kếtoán theo đúng chế độ kế toán của nhà nước và tư vấn cho Giám đốc trongcác quyết định kinh doanh

- Phòng hành chính tổ chức lao động: có nhiệm vụ giải quyết các vấn

đề liên quan đến người lao động : tuyển dụng và đào tạo lao động, khenthưởng và kỷ luật công nhân viên và giải quyết các vấn đề về tiền lương

- Phòng kế hoạch thị trường: có nhiệm vụ nghiên cứu thị trường vànhu cầu, thị hiếu của người tiêu dùng Bên cạnh đó, tổ chức thu mua cácloại nguyên liệu, công cụ dụng cụ phục vụ quá trình sản xuất Ngoài ra,phòng kế hoạch thị trường còn có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch sản xuất về

số lượng, lập các định mức kinh tế kỹ thuật, kế hoạch cung ứng vật tư…

- Phòng kỹ thuật KCS: có nhiệm vụ theo dõi quy trình sản xuất, đảmbảo về mặt kỹ thuật trong sản xuất và đề xuất với công ty việc xây dựngcác định mức nguyên vật liệu và kiểm tra chất lượng hàng hóa.

- Ba tổ thu mua có nhiệm vụ thu mua và sơ chế nguyên liệu trước khichuyển về Công ty

Sau đây là sơ đồ tổ chức bộ máy của Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm

3.2, Cơ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh

Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm là Công ty chuyênsản xuất và cung cấp nguyên liệu thuốc lá lá phục vụ nhu cầu nguyên liệuthuốc lá trong và ngoài nước Công ty có chu kỳ sản xuất ngắn ngày, sảnxuất khối lượng lớn

HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ

GIÁM ĐỐC

ĐIỀU HÀNH

PHÓ GIÁM ĐỐCBAN KIỂM SOÁT

Phòng

kế hoạch thị trường

Phòng

kỹ thuậtKCS

Phòng

tài chính

kế toán

Các tổ thu mua

Phòng hành chính

tổ chức LĐ

Nguyên liệu chính để sản xuất sản phẩm là thuốc lá lá do các tổ đầu tưthu mua, thành viên thu mua rồi sơ chế và vận chuyển về Công ty để hoànthành các công đoạn cần thiết khác.

Sơ đồ quy trình công nghệ của Công ty.

II, Tổ chức công tác kế toán ở Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm.

1, Hệ thống chứng từ ban đầu trong công tác hạch toán kế toán.

Hiện nay, Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm đang áp

dụng hình thức kế toán là Nhật ký chung và áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.

Mở sổ kế toán theo bên “Có” của tài khoản, kết hợp với việc phântích các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bên Có của mỗi tài khoản theo các tàikhoản đối ứng Nợ - Có liên quan

Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép hàng ngày với việc tập hợp dần cácchỉ tiêu về kinh tế cần thiết cho công tác quản lý và lập bảng biểu

Tách chọn ( thô)Thuốc lá lá

Lọc, tách, phân cấp

Đóng kiện Nhập kho thành phẩm

Sấy khô

Kết hợp việc ghi chép các nhiệm vụ kinh tế phát sinh theo trình tự

thời gian với hệ thống hóa các nhiệm vụ đó theo nội dung kinh tế

Việc hạch toán tổng hợp và việc hạch toán chi tiết của đại bộ phậncác tài khoản trên cùng một sổ sách kế toán và trong cùng một quá trình

ghi chép phải được kết hợp một cách rộng rãi

Với đối tượng là kế toán thanh toán thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và

thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) thì kỳ hạch toán thanh toán là hàngtháng đối với thuế GTGT và hàng quý đối với thuế TNDN

Việc xác lập báo cáo quý đã tạo điều kiện thuận lợi cho việc cung

cấp thông tin về số thuế GTGT và thuế TNDN phải nộp, và tình hình thực

hiện nghĩa vụ đối với ngân sách nhà nước

SƠ ĐỒ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÝ CHUNG

Ở CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ĐỒNG TÂM

Ghi chỳ: Ghi hàng ngày

Ghi cuối thỏng

Quan hệ đối chiếu

2, Hệ thống tài khoản kế toỏn được ỏp dụng tại Cụng ty Cổ phần Dịch

vụ Thương mại Đồng Tõm.

Tài khoản kế toỏn mà Cụng ty đang sử dụng là hệ thống tài khoản kếtoỏn được ỏp dụng cho cỏc doanh nghiệp ban hành theo Quyết định1141TC/QĐ/CĐKT ngày 11/11/1995 và thay đổi theo Quyết định 15TC/QĐ-CĐKT, được thiết kế theo nguyờn tắc sau:

- Đảm bảo phản ỏnh đầy đủ cỏc hoạt động kinh tế của Doanh nghiệpthuộc mọi thành phần kinh tế và thuộc mọi lĩnh vực

- Phự hợp và đỏp ứng được mọi yờu cầu, đặc điểm của mọi nền kinh

tế ở nước ta hiện nay

- Đỏp ứng nhu cầu xử lý thụng tin kế toỏn bằng mỏy vi tớnh

Hiện nay, Cụng ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tõm đang sửdụng cỏc loại tài khoản trong quyết định 1141/QĐ-CĐKT ngày11/11/1995 của Bộ tài chớnh việc chuyển đổi sang hệ thống tài khoảntheo QĐ 15/CĐKT cha đợc thực hiện Cỏc tài khoản được sử dụng baogồm những tài khoản sau đõy:

- TK 111: Tiền mặt

- TK112: Tiền gửi ngõn hàng

- TK131: Phải thu của khỏch hàng

- TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ

- TK 331: Phải trả cho người bán

- TK 333: Thuế và các khoản phải nộp nhà nước

- TK 334: Phải trả công nhân viên

- TK 338: Phải trả, phải nộp khác

- TK 341: Vay dài hạn

- TK 411: Nguồn vốn kinh doanh

- TK 415: Quỹ dự phòng tài chính

- TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối

- TK 431: Quỹ khen thưởng, phúc lợi

- TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- TK 515: Doanh thu từ hoạt động tài chính

- TK 532: Giảm giá hàng bán

- TK 632: Giá vốn hàng bán

- TK 635: Chi phí tài chính

- TK 641: Chi phí bán hàng

- TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp

3, Tổ chức công tác kiểm tra kế toán tài chính và tổ chức bộ máy kế toán ở Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm.

3.1,Tổ chức công tác kiểm tra kế toán tài chính.

Tổ chức công tác kiểm tra kế toán ở Công ty được tổ chức tập trungtại phòng tài chính kế toán Phòng tài chính kế toán có chức năng thu thập,

xử lý và cung cấp thông tin kinh tế phục vụ cho công tác quản lý Qua đó,nhằm kiểm tra tình hình vật tư, tiền vốn cũng như lao động cùng mọi hoạtđộng sản xuất kinh doanh trong Công ty, thúc đẩy việc thực hiện chế độhạch toán kinh tế một cách tốt nhất nhằm nâng cao hiệu quả sản xuất kinhdoanh

Kế toán trưởng sẽ cung cấp những thông tin cần thiết cho Giám đốcđiều hành về tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính và có vaitrò tham mưu cho Giám đốc trong việc xây dựng các kế hoạch và ký kếtcác hợp đồng kinh tế

KẾ TOÁN TRƯỞNG

Kế toán công nợ

Kế toán tiền lương,

BHXH

Thủ quỹ

Kế toán

thanh toán

Kế toán trưởng có vai trò xây dựng các định mức chi phí liên quan,hạch toán kế toán tài chính Xây dựng và hoàn thiện công tác kế toán trongCông ty Theo dõi và quản lý hàng hóa, vật tư, tài sản của Công ty Lập các

sổ sách liên quan đến công tác kế toán trong đơn vị và báo cáo kịp thời vớilãnh đạo các phát sinh trong toàn bộ quá trình tổ chức công tác kế toán tạiđơn vị

 Kế toán thanh toán

Kế toán thanh toán có trách nhiệm lập phiếu thu, phiếu chi tiền mặt,lập sổ theo dõi vật tư mua vào, xuất ra,và vào sổ sách liên quan một cáchkịp thời tại thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ngoài ra, kế toán thanhtoán còn có nhiệm vụ hướng dẫn cán bộ công nhân viên trong công ty vềtrình tự và thời gian thanh toán chi phí phát sinh trong quá trình sản xuấtkinh doanh một cách hợp lý và hợp lệ nhất

 Kế toán công nợ

Kế toán công nợ có chức năng theo dõi tạm ứng trong Công ty, vaycác cá nhân ngoài Công ty và tính lãi hàng tháng vào thời điểm cuốitháng Đồng thời, phải theo dõi kịp thời công nợ phải thu, phải trả và cótrách nhiệm báo cáo với trưởng phòng về tình hình thu hồi công nợ

 Kế toán tiền lương và bảo hiểm xã hội

Có trách nhiệm chuyên trách về vấn đề kế toán tiền lương và BHXH,lập bảng thanh toán tiền lương và BHXH với cán bộ công nhân viêntrong Công ty Ngoài ra, phải kịp thời báo cáo với nhà lãnh đạo vềcác vấn đề phát sinh và có liên quan đến chính sách đối với CNV

 Thủ quỹ

Thủ quỹ có nhiệm vụ là thu, chi, quản lý các vấn đề liên quan đến quỹtiền mặt của Công ty Bên cạnh đó, cần báo cáo kịp thời tình hình quỹtiền mặt để có hướng giải quyết hợp lý

1.2 , Đặc điểm:

- Thuế GTGT là loại thuế gián thu

- Thuế GTGT chỉ đánh trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa,dịch vụ

- Người kinh doanh chịu trách nhiệm nộp thuế nhưng thực chất là nộp

hộ cho người tiêu dùng

1.3, Đối tượng nộp thuế và đối tượng chịu thuế:

- Đối tượng nộp thuế là tất cả các tổ chức, cá nhân có hoạt động sảnxuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và nhập khẩu hàng hóachịu thuế

- Đối tượng chịu thuế là tất cả các loại hàng hóa, d ịch vụ dùng cho sảnxuất và tiêu dùng ở Việt Nam, các cơ sở sản xuất kinh doanh vàng bạc,

đá quý

1.4, Căn cứ tính thuế GTGT:

Căn cứ để tính thuế GTGT là Giá tính thuế và Thuế suất

- Giá tính thuế GTGT :

Giá tính thuế được quy định cụ thể cho từng loại hàng hóa, dịch vụ,hàng hóa nhập khẩu, hàng hóa dùng để trao đổi và sử dụng nội bộ hayđối với hoạt động cho thuê tài sản

Đối với hàng hóa nhập khẩu là giá nhập khẩu tại cửa khẩu Việt Namcộng với thuế nhập khẩu

Đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở sản xuất kinh doanh bán ra làgiá bán chưa có thuế GTGT

Giá đã có thuế GTGT

Giá chưa có thuế GTGT =

1 + Thuế suất thuế GTGT

* Phương pháp khấu trừ thuế

- Đối tượng áp dụng: là các đơn vị, tổ chức kinh doanh thuộc mọithành phần kinh tế ( ngoại trừ các đối tượng áp dụng tính thuế theophương pháp trực tiếp trên GTGT )

- Công thức tính thuế GTGT phải nộp:

Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào

được khấu trừ

Trong đó: Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế × Thuế suất

Thuế GTGT đầu vào = Số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế GTGT của hàng hóa nhập khẩu

* Phương pháp trực tiếp trên GTGT:

Đối tượng áp dụng:

- Các đơn vị, tổ chức, cá nhân chưa thực hiện đầy đủ các điều kiện về

kế toán, hóa đơn, chứng từ để tính thuế theo phương pháp khấu trừthuế

- Các cá nhân sản xuất kinh doanh là người Việt Nam, các tổ chức, cánhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam không theo luật đầu tưnước ngoài tại Việt Nam

- Các cơ sở kinh doanh vàng bạc, đá quý, ngoại tệ

Công thức tính thuế GTGT phải nộp:

Thuế GTGT phải nộp = Giá tính thuế × Thuế suất

Trong đó: Giá tính thuế = giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ Giá trị tăng thêm = giá trị thanh toán — giá trị thanh toán của h2, dịch vụ của h2, dịch vụ bán ra của h2, dịch vụ mua vào

2.2, Đối tượng nộp thuế và đối tượng chịu thuế.

- Đối tượng nộp thuế là tất cả các tổ chức, cá nhân kinh doanh hàng hóa,dịch vụ có thu nhập đều phải nộp thuế TNDN, trừ đối tượng quy địnhsau đây: hộ gia đình, cá nhân, tổ hợp tác, hợp tác xã sản xuất nôngnghiệp có thu nhập từ sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủyhải sản, trừ các đối tượng là các hộ gia đình và cá nhân sản xuất hànghóa lớn có thu nhập cao theo quy định của Chính phủ

- Đối tượng chịu thuế là thu nhập chịu thuế của các cơ sở sản xuất kinhdoanh gồm: thu nhập của hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ và thunhập khác, kể cả thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh ở nước ngoài

2.3, Công thức tính thuế TNDN.

Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế × Thuế suất

Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanhhàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác kể cả thu nhập thu được từ hoạtđộng sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ ở nước ngoài

Trong đó: TN chịu thuế = Doanh thu – Chi phí hợp lý + TN khác

TN khác là thu nhập từ các hoạt động khác: kinh doanh chứng khoán,chuyển quyền sử dụng tài sản, tiền gửi, lãi cho vay

Đối với đầu tư trong nước thì thuế suất phổ thông là 28%

3, Trình tự và phương pháp kế toán thuế GTGT và thuế TNDN:

3.1, Quy định chung

Hạch toán thuế GTGT và thuế TNDN cần tôn trọng một số quy định sau:

- Doanh nghiệp chủ động tính và xây dựng số thuế, phí, lệ phí phải nộpcho nhà nước theo luật định và phản ánh vào sổ kế toán về số thuế phảinộp Doanh nghiệp phải thực hiện nghiêm chỉnh việc nộp thuế đầy đủ, kịpthời

Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi từng khoản thuế, phi, lệ phí phảinộp và đã nộp

- Những doanh nghiệp nộp thuế bằng ngoại tệ phải đổi ra VNĐ theo tỉgiá quy định hiện hành để ghi sổ kế toán

 Đối với thuế GTGT:

- Doanh nghiệp phải lập và gửi cơ quan thuế tờ khai tính thuế GTGTtừng tháng kèm theo bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào và bán ra theoquy định

- Căn cứ vào các chứng từ, hóa đơn hàng hãa, dịch vụ mua vào, bảng

kê thu mua hàng nông sản, lâm sản, thủy sản… lập bảng kê, hóađơn,chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào để tính ra số thuế GTGT đầuvào

3.2, Tài khoản sử dụng

Kế toán thuế GTGT và thuế TNDN sử dụng tài khoản 333 – thuế vàcác khoản phải nộp nhà nước để hạch toán Tài khoản này dùng để phảnánh quan hệ giữa doanh nghiệp với nhà nước về các khoản thuế, phí, lệphí và các khoản khác phải nộp, phản ánh nghĩa vụ và tình hình thựchiện nghĩa vụ thanh toán của doanh nghiệp với nhà nước trong kỳ kếtoán

Kết cấu tài khoản 333

Bên nợ:

- Phản ánh số thuế GTGT đã được khấu trừ trong kỳ

- Số thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp, đã nộp vào ngân sách nhànước

- Số thuế đã giảm trừ vào số thuế phải nộp

- Số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, bị giảm giá

Bên có:

- Số thuế GTGT đầu ra và số thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp

- Số thuế, phí, lệ phí và các khoản khác phải nộp vào ngân sách nhànuớc

Số dư bên có:

- Số thuế còn phải nộp vào ngân sách nhà nước

Số dư bên nợ ( trường hợp đặc biệt )

Số thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp hoặc số thuế được miễn giảm,thoái thu

* Tài khoản 333 có 9 tài khoản cấp 2:

- TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp: phản ánh số thuế GTGT đầu ra, sốthuế

GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp, số thuế GTGT đã được khấu trừ,

số thuế GTGT đã nộp và còn phải nộp vào Ngân sách nhà nước

TK 3331 có 2 TK cấp 3:

+ TK 33311 – Thuế GTGT đầu ra: dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu

ra, số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ, số thuế GTGT của hàng bán bị trảlại, bị giảm giá, số thuế GTGT phải nộp, đã nộp, còn phải nộp của sảnphẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ

+ TK 33312 – Thuế GTGT hàng nhập khẩu: dùng để phản ánh số thuếGTGT của hàng nhập khẩu phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào Ngân sáchnhà nước

- TK 3332 – Thuế tiêu thụ đặc biệt: phản ánh số thuế tiêu thụ đặc biệt phảinộp, đã nộp, còn phải nộp vào Ngân sách nhà nước

- TK 3333 – Thuế xuất, nhập khẩu: phản ánh số thuế xuất khẩu, thuế nhậpkhẩu phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào Ngân sách nhà nước

- TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp: phản ánh số thuế TNDN phảinộp, đã nộp, còn phải nộp vào Ngân sách nhà nước

- TK 3335 – Thu trên vốn: phản ánh số tiền thu sử dụng vốn Ngân sáchnhà nước phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào Ngân sách nhà nước

- TK 3336 – Thuế tài nguyên: phản ánh số thuế tài nguyên phải nộp, đãnộp, còn phải nộp vào Ngân sách nhà nước

- TK 3337 – Thuế nhà đất: phản ánh số thuế nhà đất phải nộp, đã nộp, cònphải nộp vào Ngân sách nhà nước

- TK 3338 – Các loại thuế khác: phản ánh số phải nộp, đã nộp, còn phảinộp về các loại thuế khác không ghi vào các tài khoản trên như: thuế thunhập cá nhân, thuế môn bài, tiền thuê đất, thuế chuyển quyền sử dụngđất… TK này được mở chi tiết cho từng loại thuế

- TK 3339 – Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác: phản ánh số phải nộp,

đã nộp, còn phải nộp về các khoản phí, lệ phí, các khoản phải nộp khác choNhà nước ngoài các khoản đã ghi vào các TK từ 3331 đến 3338 TK nàycũng phản ánh các khoản nhà nước trợ cấp cho doanh nghiệp ( nếu có) nhưcác khoản trợ cấp, trợ giá

II, Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:

1, Thuế GTGT phải nộp (3331):

a, Kế toán thuế GTGT đầu ra (33311):

(1) Xác định thuế GTGT đầu ra phải nộp khi bán sản phẩm, hànghóa, cung cấp dịch vụ

- Khi bán sản phẩm hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuếGTGT theo phương pháp khấu trừ, trên Hóa đơn (GTGT) phải ghi rõgiá bán chưa có thuế GTGT, phụ thu và chi phí thu thêm ngoài giá bán(nếu có), thuế GTGT phải nộp và tổng giá thanh toán Căn cứ vào Hóađơn (GTGT) phản ánh doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ (theo giá bán chưa có thuế GTGT) và thuế GTGT, kế toán ghi:

Nợ TK 111,112,131… (tổng giá thanh toán)

Có TK 333 (33311) - thuế GTGT phải nộp

Có TK 511 – doanh thu bán hàng (giá bán chưa có thuế)

Có TK 512 – doanh thu bán hàng nội bộ (giá bán chưa có thuế)

- Khi bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ không thuộc diện chịu thuếGTGT hoặc chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, hoặc hànghóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nhưng doanhnghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, kế toán phản ánhdoanh thu bán hàng là tổng giá thanh toán, ghi:

Nợ các TK 111, 112, 131…

Có TK 511 – doanh thu bán hàng (tổng giá thanh toán)

Có TK 512 – doanh thu bán hàng nội bộ (tổng giá thanh toán) (2) Trường hợp cho thuê tài sản thu tiền trước thời hạn thuê, kế toánphản ánh doanh thu bán hàng của từng năm là toàn bộ số tiền cho thuêthu được (tiền thu chưa có thuế GTGT) chia cho số năm cho thuê tàisản và phản ánh thuế GTGT phải nộp:

- Khi nhận tiền của khách hàng trả trước về hoạt động cho thuê tàisản cho nhiều năm, kế toán ghi:

Nợ TK 3387 – doanh thu nhận trước

Có TK 511 – doanh thu bán hàng (tiền cho thuê chưa có thuế)

- Sang kỳ kế toán sau, kế toán phải tính và kết chuyển doanh thu chothuê tài sản, kế toán ghi như sau:

Nợ TK 3387 – doanh thu nhận trước

Có TK 511 – doanh thu bán hàng

(3) Trường hợp bán hàng theo phương thức trả góp hàng tháng (hànghóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ vàdoanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) kế toán xácđịnh doanh thu bán hàng là giá bán trả một lần chưa có thuế GTGT vàphản ánh thuế GTGT, ghi:

Nợ các TK 111, 112, 131…(tổng số tiền phải thanh toán)

Có TK 3331 (33311) – thuế GTGT phải nộp

Có TK 511 – doanh thu bán hàng (giá bán 1 lần chưa có thuế)

Có TK 711 – thu nhập hoạt động tài chính (lãi trả chậm)(4) Trường hợp bán hàng theo phương thức hàng đổi hàng:

* Khi bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuếGTGT theo phương pháp khấu trừ đổi lấy hàng hóa khác để sử dụngcho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGTtheo phương pháp khấu trừ

- Căn cứ hóa đơn (GTGT) khi đưa hàng đi đổi, kế toán phản ánhdoanh thu bán hàng và thuế GTGT, ghi:

Nợ TK 131 – phải thu của khách hàng

Có TK 511 – doanh thu bán hàng (giá bán chưa có thuếGTGT)

Có TK 3331 (33311) – thuế GTGT phải nộp

- Căn cứ hóa đơn (GTGT) khi nhận hàng hóa đổi về, kế toán phản ánhgiá trị hàng hóa nhập khi và thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, kếtoán ghi:

Nợ các TK 152, 153, 156,…(giá mua chưa có thuế)

Nợ TK 133 – thuế GTGT được khấu trừ (của hàng đổi về)

Có TK 131 – phải thu của khách hàng

* Nếu hàng hóa đổi về để sử dụng cho hoạt động sản xuất kinhdoanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGTtheo phương pháp trực tiếp thì thuế GTGT đầu vào của hàng hóa đổi

về sẽ không được tính khấu trừ và phải tính vào giá trị vật tư, hàng hóanhận về Căn cứ vào Hóa đơn (GTGT) nhận hàng hóa đổi về, ghi:

Nợ các TK 152, 153, 156,…(tổng giá thanh toán)

Có TK 131 – phải thu của khách hàng

(5) Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấutrừ khi sản xuất sản phẩm, hàng hóa thuộc diện chịu thuế GTGT theophương pháp khấu trừ để biếu tặng, kế toán ghi:

* Nếu biếu tặng sản phẩm, hàng hóa phục vụ cho hoạt động sảnxuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương phápkhấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu sản phẩm, hàng hóa biếu tặngtheo giá bán chưa có thuế GTGT, kế toán ghi:

Nợ các TK 641, 642 (giá bán chưa có thuế GTGT)

Có TK 512 – doanh thu bán hàng nộ bộ (giá bán chưa có thuế)

- Đồng thời phản ánh số thuế GTGT phải nộp của hàng hóa sử dụngbiếu, tặng được khấu trừ, kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 133 – thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 3331 (33311) – thuế GTGT phải nộp

* Nếu biếu tặng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho hoạt độngsản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT hoặcchịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, hoặc được trang trải bằngquỹ phúc lợi hay nguồn kinh phí khác thì thuế GTGT của sản phẩm,hàng hóa, dịch vụ dùng để biếu, tặng không được khấu trừ, ghi:

Nợ các TK 641, 642 (tổng giá thanh toán); hoặc

Nợ TK 431 – quỹ khen thưởng, phúc lợi (tổng giá thanh toán) …………

- Doanh thu bán hàng ghi:

Nợ các TK 627, 641, 642,…(chi phí sản xuất sản phẩm)

Có TK 512 – doanh thu bán hàng nội bộ (chi phí SXSP)

- Thuế GTGT phải nộp được khấu trừ, ghi:

Nợ TK 133 – thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 3331 (33311) – thuế GTGT phải nộp

* Trường hợp sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuếGTGT theo phương pháp khấu trừ sử dụng nội bộ cho hoạt động sảnxuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT

hoặc chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì số thuế GTGTphải nộp của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ sử dụng nội bộ tính vào chiphí sản xuất, kinh doanh, kế toán ghi:

Nợ các TK 627, 641, 642 (chi phí sản xuất sản phẩm cộng (+) với thuế GTGT phải nộp)

………

Có TK 3331 (33311) – thuế GTGT phải nộp

Có TK 512 – doanh thu bán hàng nội bộ (chi phí SXSP)

- Nếu trả lương cho công nhân viên bằng sản phẩm, hàng hóa, ghi:

Nợ TK 334 – phải trả công nhân viên (tổng giá thanh toán)

Có TK 3331 (33311) – thuế GTGT phải nộp

(7) Khi bán hàng thông qua các đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng:

* Kế toán ở đơn vị giao hàng đại lý:

- Khi xuất kho hàng hóa, thành phẩm giao cho đại lý bán đúng giá, kếtoán ghi như sau:

Nợ TK 157 – hàng gửi đi bán

Có các TK 155, 156

- Khi thanh toán doanh thu thực tế thu được của số hàng giao đại lý đãbán được:

+ Phản ánh doanh thu bán hàng và số thuế GTGT phải nộp, ghi:

Nợ các TK 111, 112, 131 (tổng giá thanh toán)