Khóa luận tổ chức công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty Cổ phần thương mại và xây dựng Quốc Toàn

Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤCLỜI CẢM ƠN TÓM TẮT NGHIÊN CỨU Đề tài “Tổ chức công tác kê toán thuê GTGT và thuê TNDN tại công ty cổ phầnthương mại và xây dựng Quốc Toàn” đã thể hiện

LỜI CẢM ƠN

Trong thời gian thực hiện đề tài khóa luận, dưới sự hướng dẫn tận tình của giáo viên hướng dẫn và được phía nhà trường tạo điều kiện thuận lợi, tôi đã có một quá trình nghiên cứu, tìm hiểu và học tập nghiêm túc để hoàn thành đề tài Kết quả thu được không chỉ do nỗ lực của bản thân mình mà còn có sự giúp đỡ tận tình của quý thầy cô, nhà trường, và gia đình, bạn bè.

Đầu tiên, tôi xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu nhà trường,

đã quan tâm, tạo điều kiện giúp tôi hoàn thành đợt thực tập tốt nghiệp Tôi cũng xin chân thành cảm ơn các thầy cô trong khoa Kế toán – Kiểm toán, đặc biệt tôi xin gửi lời cảm ơn tới cô Nguyễn Ngọc Thủy

đã tận tình hướng dẫn, hỗ trợ giúp đỡ tôi hoàn thành tốt đề tài khóa luận.

Ngoài ra, tôi xin cảm ơn tới gia đình và bạn bè đã động viên giúp

đỡ tôi trong quá trình hoàn thành đề tài khóa luận của mình.

Bên canh đó, tôi cũng xin cảm ơn đến các anh chị trong phòng kế toán tài chính của Công ty cổ phần thương mại và xây dựng Quốc Toàn đã giúp đỡ, tạo điều kiện, hướng dẫn cung cấp tài liệu cho tôi trong suốt quá trình thực tập để hoàn thành tốt đề tài của mình.

Trong quá trình thực hiện và trình bày đề tài không thể tránh khỏi những sai sót và hạn chế, do vậy tôi rất mong nhận được sự góp

ý, bổ sung của quý thầy cô và các bạn.

Tôi xin chân thành cảm ơn!

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT

Khóa luận tốt nghiệp

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1: Thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào trong nước.

Sơ đồ 1.2: Bán hàng trả tiền ngay.

Sơ đồ 1.3: Quy trình hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp khi mua và nhập khẩu HHDV.

Sơ đồ 1.4: Quy trình hạch toán thuế GTGT phương pháp trực tiếp khi bán HHDV

Sơ đồ 1.5: thuế TNDN hiện hành

Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức quản lý

Sơ đồ 2.2 Tổ chức bộ máy kế toán

Sơ đồ 2.3 Sơ đồ quá trình xử lý số liệu

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Bảng 2.1 Tình hình lao động của công ty qua 3 năm (2012 – 2014)

Bảng 2.2 Tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty qua 3 năm (2012 - 2014) Bảng 2.3 Tình hình hoạt động kinh doanh của công ty qua 3 năm (2012 -2014) Biểu 2.1: Trích sổ cái TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ

Biểu 2.2 Trích bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào 38 Biểu 2.3: Trích sổ cái TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

Biểu 2.4: Trích bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra

Biểu 2.5: Tờ khai thuế GTGT

Biểu 2.6: Sổ chi tiết TK 3334 – Thuế TNDN

Biểu 2.7: Tờ khai thuế TNDN tạm tính quý 3

Biểu 2.8 Tờ khai quyết toán thuế TNDN 58

Khóa luận tốt nghiệp

MỤC LỤCLỜI CẢM ƠN

TÓM TẮT NGHIÊN CỨU

Đề tài “Tổ chức công tác kê toán thuê GTGT và thuê TNDN tại công ty cổ phầnthương mại và xây dựng Quốc Toàn” đã thể hiện khái quát lại những lý thuyêt cơ bảnvà tổng quan cũng như các thông tư hiện hành đang áp dụng về thuê GTGT và thuêTNDN, ngoài ra còn nêu lên việc hạch toán kê toán về thuê GTGT và thuê TNDN

Đề tài cũng đã khái quát được tình hình tổng quan của công ty về bộ máy tổ chứcvà công tác kê toán tại công ty Quốc Toàn, ngoài ra còn nêu lên, đánh giá và so sánhquá trình hoạt động kinh doanh cũng như việc sử dụng tài sản và nguồn vốn cùng vớinguồn lao động qua suốt 3 năm từ năm 2012 cho đên năm 2014

Quan trọng hơn là đề tài đã nêu lên được thực trạng tổ chức công tác kê toán thuêGTGT và thuê TNDN tại công ty, cụ thể là đã làm rõ quá trình kê khai, thực hiện, nộpthuê GTGT tháng 12 năm 2014, cũng như đã nêu rõ quá trình kê khai thực hiện thuêTNDN tạm tính quý I, II, III và việc thực hiện quyêt toán thuê cả năm của năm tàichính 2014

Ngoài ra, bên cạnh nêu lên tình hình cơ bản của công ty cũng như thực trạngcông tác tổ chức kê toán thuê GTGT và thuê TNDN thì căn cứ dựa trên những điều đãhọc và quá trình làm thực tê tại công ty, đề tài đã nêu lên được một số đánh giá về ưuvà nhược điểm của bộ máy tổ chức kê toán tại công ty cũng như là tổ chức công tác kêtoán thuê và từ đó đã đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện hơn bộ máy kê toáncũng như công tác kê toán thuê GTGT và thuê TNDN tại công ty cổ phần thương mạivà xây dựng Quốc Toàn

PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ

1. Tính cấp thiết của đề tài.

Trong nền kinh tê hiện đại, thuê không chỉ là công cụ đảm bảo nguồn thu chongân sách Nhà nước mà còn là một công cụ quan trọng của Nhà nước để quản lý, điềutiêt vĩ mô nền kinh tê Đối với các quốc gia trên thê giới, thuê là nguồn thu chủ yêucủa ngân sách Nhà nước Còn với những nước đang phát triển như Việt Nam, theothống kê của Tổng cục Thuê thì thuê chiêm tỷ trọng lớn khoảng tầm 90% ngân sáchNhà nước, đặc biệt là thuê GTGT và TNDN Đối với Việt Nam, thì thuê GTGT đượcxem là loại thuê tiên bộ nhất trong tất cả các loại thuê và nó có vai trò to lớn trong mọilĩnh vực kinh tê, xã hội

Trong tiên trình hội nhập, thì thuê lại có vị trí to lớn trong chiên lược toàn cầuhóa, vì thê công tác quản lý thuê không chỉ trở thành mối quan tâm hàng đầu của mỗiquốc gia mà nó còn là vấn đề quan trọng thiêt yêu của mỗi doanh nghiệp Đặc biệt,trong những năm gần đây, luật thuê luôn có nhiều thay đổi mới để phù hợp với nềnkinh tê hiện nay cũng như tạo ra sự tiên bộ tích cực của nó đối với nền kinh tê

Tại công ty Cổ phần thương mại và xây dựng Quốc Toàn, thuê GTGT và TNDNlà hai loại thuê chủ yêu, phát sinh thường xuyên đóng vai trò không nhỏ đên lợi nhuậnsau thuê Công tác kê toán thuê GTGT ngoài những ưu điểm vẫn còn một số tồn tạicần khắc phục

Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề, cùng với thời gian tìm hiểu tại công

ty và mong muốn học hỏi của bản thân thì tôi đã chọn đề tài “ Tổ chức công tác kêtoán thuê GTGT và thuê TNDN tại công ty Cổ phần thương mại và xây dựng QuốcToàn” để nghiên cứu và thực hiện trong suốt thời gian thực tập của mình tại công ty

2. Mục tiêu nghiên cứu.

- Hệ thống hóa những vấn đề lý luận về thuê và kê toán thuê GTGT, TNDN

- Tìm hiểu các văn bản pháp luật liên quan đên kê toán thuê nói chung và kê toán thuêGTGT và thuê TNDN nói riêng

- Đánh giá thực trạng và đưa ra giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kê toán thuê GTGTvà thuê TNDN tại công ty.

3. Đối tượng nghiên cứu.

- Tổ chức công tác kê toán thuê GTGT của quá trình thực hiện việc kê khai, khấu trừ vànộp thuê hàng tháng và quá trình thực hiện nộp thuê TNDN tạm tính từng quý cũngnhư quyêt toán thuê cả năm tại công ty Cổ phần Thương mại và Xây dựng Quốc Toàntheo hình thức kê toán Nhật ký chung Đi sâu nghiên cứu quá trình hạch toán ghi vào

sổ Nhật ký chung, sổ cái và sổ chi tiêt (nêu có) của các tài khoản 133, 333, 3334, 821;cũng như cách ghi chép vào bảng kê chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào và bán ra;đặc biệt là nghiên cứu, tìm hiểu cách thức lên tờ khai thuê GTGT mẫu số 01/GTGTtheo thông tư 119/2014/TT-BTC và tờ khai thuê TNDN tạm tính từng quý mẫu số01B/TNDN theo thông tư 156/2013/TT-BTC cũng như tờ khai quyêt toán thuê TNDNmẫu số 03/TNDN theo thông tư 151/2014

4. Phạm vi nghiên cứu.

- Về không gian: Thực hiện tại công ty Cổ phần Thương mại và Xây dựng Quốc Toàn

- Về thời gian: Đề tài được thực hiện bắt đầu từ 19/01/2015 đên ngày 16/05/2015 và lấy

số liệu của công ty trong 3 năm 2012, 2013, 2014

- Về nội dung: Tổ chức công tác thuê GTGT trong tháng 12 năm 2014 và thuê TNDNtạm tính quý I,II,III và quyêt toán thuê cả năm 2014 tại công ty Cổ phần thương mạivà xây dựng Quốc Toàn

Tuy nhiên do hạn chê về thời gian cũng như công ty chỉ chuyên về lĩnh vực xây dựngcòn lĩnh vực thương mại chỉ chiêm tỷ trọng nhỏ và ít trong hoạt động kinh doanh củacông ty nên tôi chỉ nghiên cứu tìm hiểu về thuê GTGT trong lĩnh vực Xây dựng màcông ty thực hiện

5. Phương pháp nghiên cứu.

- Phương pháp thu thập số liệu:

• Phỏng vấn trực tiêp: trao đổi trực tiêp với các nhân viên phòng kê toán nhằm tìm hiểucác thông tin về đề tài cũng như quy trình công tác kê toán thuê GTGT và thuê TNDN

• Quan sát thực tê: Quan sát quá trình làm và tập hợp số liệu của các nhân viên trongphòng kê toán để hiểu rõ hơn quá trình làm và kê khai thuê GTGT và thuê TNDN tạicông ty

- Phương pháp xử lý số liệu:

• Phương pháp phân tích, so sánh, đánh giá từ những số liệu thu thập được trong báocáo tài chính hay tờ khai thuê GTGT cũng như tờ khai thuê TNDN tạm tính từng quývà quyêt toán cả năm để nhằm phân tích tình hình hoạt động của công ty trong thờigian qua, cũng như tình hình công tác kê toán thuê GTGT và thuê TNDN để từ đó đưa

ra giải pháp và kiên nghị

• Phương pháp tập hợp số liệu: nhằm thu thập số liệu thô từ công ty, sau đó chọn lọc và

xử lý đưa vào đề tài sao cho thông tin đên người đọc đạt được hiệu quả cao

- Phương pháp hạch toán kê toán: Sử dụng các sơ đồ hạch toán để nhằm thể hiện lại mộtcách đơn giản và dễ hiểu về các nghiệp vụ kinh tê xảy ra, và sửa dụng phương phápnày trong đè tài nhằm thể hiện lại cách định khoản khi có hoạt động mua, bán hàng vàcung cấp dịch vụ xảy ra cũng như hạch toán thuê cuối tháng và cả năm

6. Kết cấu của đề tài.

Phần I: Đặt vấn đề

Phần II: Nội dung và kêt quả nghiên cứu

- Chương 1 : Cơ sở lý luận về thuê và công tác kê toán thuê GTGT, thuê TNDN tạidoanh nghiệp

- Chương 2: Thực trạng công tác kê toán thuê GTGT và kê toán thuê TNDN tại công ty

Cổ phần thương mại và xây dựng Quốc Toàn

- Chương 3: Nhận xét và đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kê toánthuê GTGT và kê toán thuê TNDN tại công ty

Phần III: Kêt luận và kiên nghị

7. Đóng góp quan trọng của đề tài.

Đề tài “ Tổ chức công tác kê toán thuê GTGT và thuê TNDN tại công ty

cổ phần thương mại và xây dựng Quốc Toàn” là một đề tài khá mới, có một cái nhìn đánh giá khách quan về công tác kê toán thuê tại công ty và có thể giúp kê toán công ty tham khảo và ghi nhận những đánh giá mà đề tài đã mang lại so với những đề tài khác đã được thực hiện tại công ty.

- Các đề tài đã được thực hiện tại công ty:

• Đề tài “Tổ chức công tác kê toán tiền lương và những vấn đề liên quan” của Nguyễn Thị Thùy Trang đã nêu lên được quá trình hạch toán tiền lương và các

khoản đóng bảo hiểm tại công ty nhưng chưa nêu lên được những hạn chê còn tồn tại trong việc hạch toán tiền lương.

• Đề tài “ Doanh thu và xác định kêt quả kinh doanh” của Nguyễn Anh Tuấn chỉ mới nêu lên được cách thức tính và xác định kêt quả kinh doanh mà chưa phân tích ra rõ những vấn đề còn bất cập đề từ đó đưa ra giải pháp hoàn thiện cho công ty

- Các đề tài đã thực hiện tại trường Đại học kinh tê Huê:

• Đề tài “ Thực trạng công tác kê toán thuê giá trị gia tăng và thuê thu nhập doanh nghiệp tại công ty cổ phần may xuất khẩu Huê” của Lê Bảo Khương đã đánh giá được công tác tổ chức và thực trạng kê khai thuê tại công ty và đã nêu ra được những ưu điểm và hạn chê còn tồn tại nhưng đề tài chưa nói rõ lên những giải pháp cần phải thực hiện đề nhằm hoàn thiện hơn về công tác thuê GTGT và thuê TNDN được thực hiện tại công ty.

• Đề tài “ Đánh giá thực trạng công tác kê toán thuê GTGT và thuê TNDN tại công ty TNHH một thành viên quản lý đường sắt Bình Trị Thiên” của Trần Thị Thu Hiền đã khái quát lại được quá trình lưu chuyển chứng từ cũng như công tác kê khai thực hiện nhưng chưa nêu lên được những hạn chê còn tồn tại để từ đó đưa ra giải pháp hoàn thiện tốt hơn.

Qua những đề tài đã tìm hiểu và tham khảo, thì tôi nhận thấy rằng đề tài

“Tổ chức công tác kê toán thuê GTGT và TNDN tại công ty cổ phần thương mại và xây dựng Quốc Toàn” không chỉ đưa lại những cái nhìn khách quan và đánh giá mới cho công ty, mà nó còn mang lại cho tôi những kinh nghiệm thực

tê trong quá trình tìm hiểu và thực hiện đề tài, cũng như mang lại cho tôi sự học hỏi và hiểu rõ hơn về quá trình thực hiện về việc kê khai, nộp thuê GTGT và thuê TNDN.

PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TRONG DOANH NGHIỆP

1.1 Khái quát chung về thuế.

1.1.1 Khái niệm về thuế.

Thuê là một khoản đóng góp bắt buộc của các pháp nhân, thê nhân cho Nhà nướctheo mức độ và thời hạn được pháp luật quy định, không mang tính chất hoàn trả trựctiêp, nhằm sử dụng cho mục đích chung toàn xã hội

1.1.3: Vai trò của thuế.

Thuê có vai trò quan trọng đối với Nhà nước và đối với xã hội, cụ thể:

- Thuê huy động nguồn lực tài chính cho Nhà nước

- Điều tiêt vĩ mô nền kinh tê

- Thuê là công cụ để Nhà nước can thiệp vào quá trình phân phối tài nguyên, của cải xãhội, hạn chê chênh lệch lớn về mức sống, về thu nhập giữa các tầng lớp dân cư trong

xã hội

- Điều hoà thu nhập giữa các dân cư có thể được thực hiện thông qua các sắc thuê trựcthu.

- Thuê GTGT góp phần lành mạnh hóa nền kinh tê, tạo nên sự cạnh tranh bình

đẳng giữa các chủ thể khi nó bắt buộc các chủ thể phải sử dụng hệ thống hóa đơnchứng từ

- Thuê GTGT giúp Nhà nước kiểm soát được hoạt động, sản xuất, nhập khẩu,

kinh doanh hàng hóa nhờ kiểm soát được hệ thống hóa đơn, chứng từ, khắc phục đượcnhược điểm của thuê doanh thu là trốn thuê Qua đó, còn cung cấp cho công tác nghiêncứu, thống kê những số liệu quan trọng

1.2.1.2 Đối tượng nộp thuê, đối tượng chịu thuê, đối tượng không chịu thuê GTGT.

a Đối tượng nộp thuê

- Tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh HHDV chịu thuê GTGT

- Tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hoá mua dịch vụ từ nước ngoài chịu thuêGTGT

b Đối tượng chịu thuê

HHDV dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cảhàng hoá, dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài), trừ các đối tượng khôngchịu thuê GTGT

c Đối tượng không chịu thuê

Đối tượng không chịu thuê bao gồm 26 nhóm HHDV, bao gồm:

- Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, chê biên chưa chê biên thành các sản phẩmkhác

- Sản phẩm muối được sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối i-ốtđược chê biên từ NaCl

- Dịch vụ y tê, dịch vụ thú y

- Dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật bao gồm cả dạy ngoại ngữ, tin học, dạymúa

- Hàng hoá nhập khẩu nhưng thực chất không phục vụ cho hoạt động sản xuất kinhdoanh và tiêu dùng tại Việt Nam: hàng chuyển khẩu, quá cảnh, mượn đường qua ViệtNam; hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu; hàng xuất khẩu, tái nhập khẩu

( Căn cứ vào Thông tư 219/2013/TT-BTC ban hành ngày 31/12/2013)

1.2.1.3 Căn cứ tính thuê

Căn cứ tính thuê GTGT là giá tính thuê và thuê suất

Thuê GTGT=giá tính thuê GTGT * thuê suất

 Thời điểm xác định thuê GTGT.

- Đối với hàng hoá là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hànghoá cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền

- Đối với cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thờiđiểm lập hoá đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu

• Thuê suất

Theo Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định:

Thuê suất tính thuê GTGT gồm 3 mức là 0%, 5%, 10%

a. Thuê suất 0%

- Hàng hoá xuất khẩu

- Dịch vụ xuất khẩu bao gồm dịch vụ cung ứng trực tiêp cho tổ chức, cá nhân ở nướcngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; cung ứng trực tiêp cho tổ chức, cá nhân ở trongkhu phi thuê quan và tiêu dùng trong khu phi thuê quan

- Các hàng hoá, dịch vụ khác

b.Thuê suất 5%

Áp dụng cho HHDV thiêt yêu phục vụ sản xuất, tiêu dùng và các HHDV cần ưuđãi, hiện nay gồm 16 loại HHDV chịu thuê GTGT, cụ thể:

- Nước sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt

- Thuốc chữa bệnh, phòng bệnh cho người và vật nuôi

- Đồ chơi trẻ em, sách các loại

- Thức ăn gia súc, gia cầm và thức ăn cho vật nuôi khác

- HHDV trực tiêp phục vụ sản xuất nông nghiệp

- Thiêt bị dụng cụ y tê

Và một số hàng hóa, dịch vụ khác

b. Thuê suất 10%

Áp dụng cho hàng hoá dịch vụ thông thường không nằm trong diện không chịuthuê GTGT, thuê suất 0% và thuê suất 5%

1.2.1.4 Phương pháp tính thuê

a Phương pháp khấu trừ

 Đối tượng áp dụng: Phương pháp khấu trừ áp dụng đối với CSKD thực hiện đầy đủchê độ kê toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kê toán, hoá đơn,chứng từ

Phương pháp xác định số thuê GTGT phải nộp

Số thuê GTGT phải nộp = số thuê GTGT đầu ra - Số thuê GTGT đầu vào

 Đối tượng áp dụng:

- Tổ chức kinh tê khác không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã, trừ trường hợpđăng ký nộp thuê theo phương pháp khấu trừ

- Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam không thuộc các hìnhthức đầu tư theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, chưa thực hiện đầy đủ sổ sách,hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật, trừ các tổ chức, cá nhân nước ngoàicung cấp hàng hoá, dịch vụ để tiên hành hoạt động tìm kiêm, thăm dò, phát triển vàkhai thác dầu khí

- Cơ sở kinh doanh mua bán vàng bạc, đá quý, ngoại tệ

 Phương pháp xác định thuê GTGT phải nộp

Số thuê GTGT phải nộp = GTGT của HHDV bán ra * Thuê suất

1.2.1.4 Kê khai, nộp thuê, quyêt toán, hoàn thuê

a Kê khai thuê

Các CSKD HHDV chịu thuê GTGT phải có trách nhiệm lập và gửi cho cơ quanthuê tờ khai tính thuê GTGT từng tháng kèm theo bảng kê HHDV mua vào, bán ratheo quy định

Nêu kê khai theo tháng thì cứ hàng tháng doanh nghiệp kê khai nộp thuê chậmnhất ngày 20 của tháng tiêp theo

Nêu kê khai theo quý thì cuối mỗi quý mới tính thuê, chậm nhất là ngày 30 củaquý tiêp theo

b Nộp thuê

CSKD nộp thuê theo phương pháp khấu trừ sau khi nộp tờ khai thuê cho cơ quanthuê phải nộp thuê GTGT vào ngân sách Nhà nước chậm nhất không quá ngày 20 củatháng tiêp theo

Tổ chức, cá nhân kinh doanh nộp thuê theo phương pháp trực tiêp trên GTGT kêkhai và nộp thuê theo thông báo của cơ quan thuê, chậm nhất không quá ngày 20 củatháng tiêp theo

Đối với hàng hoá nhập khẩu thì nộp thuê GTGT của hàng nhập khẩu theo từnglần nhập khẩu, thời hạn nộp thuê theo thời hạn nộp thuê nhập khẩu

c. Quyêt toán thuê

Các CSKD nộp thuê GTGT theo phương pháp khấu trừ lập và gửi tờ khai điềuchỉnh thuê GTGT năm cho cơ quan thuê, chậm nhất không quá 90 ngày kể từ ngày31/12 của năm điều chỉnh

d. Hoàn thuê

Đối tượng và trường hợp được hoàn thuê GTGT bao gồm:

- CSKD nộp thuê GTGT theo phương pháp khấu trừ thuê nêu có số thuê GTGT đầu vàochưa được khấu trừ hêt trong tháng hoặc trong quý thì được khấu trừ vào kỳ tiêp theo

- CSKD nộp thuê GTGT theo phương pháp khấu trừ thuê được hoàn thuê GTGT khichuyển đổi quyền sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sát nhập, hợp nhất, chia, tách, giảithể, phá sản, chấm dứt hoạt động có số thuê GTGT nộp thừa hoặc số thuê GTGT đầuvào chưa được khấu trừ hêt

b Đặc điểm

- Thuê trực thu: Đối tượng nộp thuê là DN, nhà đầu tư đồng thời cũng là “người

- Dựa vào kêt quả kinh doanh: Thuê TNDN được xác định dựa vào thu nhập chịuthuênên chỉ khi kinh doanh có lợi nhuận mới phải nộp thuê.

- Khấu trừ thuê: Là thuê khấu trừ trước thuê TNCN Lợi tức cổ phần, lãi tiền gửilà thu nhập mà các cá nhân được chia sau khi nộp thuê TNDN

- Không gây phản ứng: Tuy là thuê trực thu nhưng thuê TNDN không gây phảnứng mạnh mẽ bằng thuê thu nhập cá nhân

c Vai trò

- Thuê TNDN là công cụ quan trọng để Nhà nước thực hiện chức năng tái phânphối thu nhập, đảm bảo công bằng xã hội

- Thuê TNDN là nguồn thu quan trọng của ngân sách Nhà nước

- Thuê TNDN là công cụ quan trọng để góp phần khuyên khích, thúc đẩy sản xuất, kinhdoanh phát triển theo chiều hướng kê hoạch, chiên lược, phát triển toàn diện của Nhànước

- Thuê TNDN còn là một trong những công cụ quan trọng của Nhà nước trong việc thựchiện chứng năng điều tiêt các hoạt động kinh tê - xã hội trong từng thời kỳ phát triểnkinh tê nhất định

1.2.2.2 Đối tượng nộp thuê, đối tượng chịu thuê, đối tượng không chịu thuê TNDN

Theo Thông tư 78/TT-BTC ban hành ngày 18/06/2014 nhằm hướng dẫn thi hànhnghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của chính phủ về quy định và hướng dẫnthi hành Luật thuê Thu nhập doanh nghiệp như sau:

a Đối tượng nộp thuê

Người nộp thuê TNDN là tổ chức hoạt động SXKD HHDV có thu nhập chịuthuê, gọi chung là doanh nghiệp, bao gồm;

- DN được thành lập và hoạt động theo Luật DN, luật đầu tư, luật thương mại, luậtchứng khoán

- Đơn vị sự nghiệp công lập, ngoài công lập có hoạt động SXKD.

- Tổ chức thành lập theo luật Hợp tác xã

- Tổ chức thành lập theo pháp luật nước ngoài, gọi là DN nước ngoài

1.2.2.3 Căn cứ và phương pháp tính thuê TNDN

Căn cứ tính thuê là thu nhập tính thuê và thuê suất

Thuê TNDN = Thu nhập tính thuê * Thuê suất

Trong đó:

Thu nhập tính thuê = thu nhập chịu thuê - thu nhập được miễn thuê - các khoản

lỗ được kêt chuyển theo quy định

Thu nhập chịu thuê = doanh thu - chi phí hợp lý được trừ + các khoản thu nhậpkhác

 Doanh thu tính thuê TNDN

- Là toàn bộ tiền bán hàng hoá, tiền gia công, tiền cung cấp dịch vụ, bao gồm cả trợ giá,phụ thu, phụ trội mà CSKD được hưởng không phân biệt đã thu tiền hay chưa thutiền

- Nêu CSKD nộp thuê GTGT theo phương pháp khấu trừ thì doanh thu không bao gồmthuê GTGT

- Nêu cơ sở nộp thuê GTGT theo phương pháp trực tiêp thì doanh thu là khoản đã baogồm thuê GTGT

 Thời điểm xác định doanh thu tính thuê

- Đối với hoạt động bán hàng hoá là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sửdụng hàng hoá cho người mua

- Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ chongười mua hoặc thời điểm lập hoá đơn cung ứng dịch vụ

Trường hợp khác theo quy định của pháp luật

 Kỳ tính thuê TNDN.

- Được tính theo năm dương lịch

- Trường hợp DN áp dụng năm tài chính khác với năm dương lịch thì tính theo năm tàichính

- Kỳ tính thuê năm đầu tiên của DN mới thành lập và kỳ tính thuê năm cuối cùng đốivới DN chuyển đổi loại hình DN, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sát nhập,chia, tách, giải thể, phá sản có thời gian ngắn hơn 03 tháng thì được cộng với kỳ tínhthuê năm tiêp theo (đối với DN mới thành lập) hoặc kỳ tính thuê năm trước đó

1.2.2.4 Kê khai, nộp thuê, quyêt toán thuê

a Kê khai

- CSKD có trách nhiệm kê khai và nộp tờ khai thuê tạm nộp cả năm theo mẫuquy định cho cơ quan thuê trực tiêp quản lý chậm 30/03 hằng năm Căn cứ để kê khailà kêt quả SXKD của năm trước và khả năng kinh doanh của năm tiêp theo để tự kêkhai doanh thu, chi phí, thu nhập chịu thuê, số thuê phải nộp cả năm, có thể chia ratừng quý theo mẫu của cơ quan thuê

- CSKD chưa thực hiện đầy đủ, đúng chê độ kê toán, hoá đơn chừng từ thì việc

kê khai tính thuê căn cứ vào tỷ lệ thu nhập chịu thuê trên doanh thu và thuê suất nhưsau:

 CSKD đã thực hiện bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ có hoá đơn, chứng từ phải kê khaidoanh thu và tính thuê hàng tháng theo công thức

Thuê TNDN phải nộp = Doanh thu bán ra * tỷ lệ TNCT * thuê suất thuê TNDN

 Hộ kinh doanh chưa thực hiện chê độ kê toán, hoá đơn, chứng từ mua, bán hàng hoádịch vụ, thì cơ quan thuê căn cứ vào tình hình kinh doanh của từng hộ ấn định mứcdoanh thu để tính TNCT và tính thuê theo công thức

Thuê TNDN phải nộp = Doanh thu ấn định * tỷ lệ TNCT * thuê suất TNDN

b Nộp thuê

- Trường hợp đơn vị tự tính, tự khai, tự nộp thì thời hạn nộp thuê TNDN chậmnhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuê, cụ thể:

Thời hạn tạm nộp thuê theo quý chậm nhất là ngày thứ 30 của quý tiêp theo quýphát sinh nghĩa vụ thuê

Thời hạn nộp thuê theo quyêt toán năm chậm nhất là ngày thứ 90, kể từ ngày kêtthúc năm dương lịch hoặc năm tài chính

- Trường hợp cơ quan thuê tính thuê hoặc ấn định thuê thì thời hạn nộp thuê là thời hạnghi trên thông báo của cơ quan thuê

c. Quyêt toán thuê

Kêt thúc kỳ tính thuê, CSKD phải thực hiện quyêt toán thuê TNDN với cơ quantrực tiêp quản lý và phải nộp tờ khai quyêt toán thuê trong thời hạn 90 ngày kể từ ngàykêt thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính

Nêu số thuê tạm nộp trong năm thấp hơn số thuê thực tê nộp theo báo cáo quyêttoán thì CSKD phải nộp đầy đủ số thuê còn thiêu trong thời hạn 10 ngày kể từ ngàynộp báo cáo quyêt toán Ngược lại, CSKD được khấu trừ số tiền nộp thuê và số thuêTNDN phải nộp của kỳ tiêp theo

Đối với những CSKD không nộp tờ khai quyêt toán thuê TNDN thì phải nộpthuê theo số ấn định của cơ quan thuê

1.3 Kế toán thuế GTGT và thuế TNDN.

1.3.1 Kế toán thuế GTGT.

1.3.1.1 Kê toán thuê GTGT theo phương pháp khấu trừ

a Kê toán thuê GTGT đầu vào

- Chứng từ nộp thuê GTGT thay cho phía nước ngoài.

- Sổ theo dõi thuê GTGT

 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 133 – Thuê GTGT được khấu trừ

• Phương pháp hạch toán

Sơ đồ 1.1: Thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào trong nước.

Ghi chú:

(1) Mua nguyên vât liệu nhập kho phục vụ cho SXKD chịu thuê

Mua CCDC, nguyên vật liệu nhập kho phục vụ SXKD chịu thuê và không chịuthuê

(2) Mua NVL, CCDC dùng ngay vào sản xuất và các chi phí dịch vụ mua ngoài khácphục vụ cho hoạt động SXKD chịu thuê

Mua NVL, CCDC dùng ngay vào sản xuất và các chi phí dịch vụ khác phục vụcho hoạt động SXKD chịu thuê và không chịu thuê

(3) Mua hàng hóa vào để bán và bán ngay cho hoạt động SXKD chịu thuê

(4a) Kêt chuyển số thuê GTGT không được khấu trừ

(4b) Phân bổ thuê GTGT.

(5)Trả lại hàng đã mua với điều kiện trả lại hóa đơn

b Kê toán thuê GTGT đầu ra

 Chứng từ sử dụng:

- Hóa đơn GTGT (mẫu 01/GTKT 3LL)

- Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra (mẫu 01-1/GTGT)

- Sổ theo dõi thuê GTGT

- Phiêu xuất kho

- Phiêu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

- Phiêu xuất kho hàng gửi đại lý

- Bảng kê số thuê GTGT đã nộp của kinh doanh xây dựng lắp đặt, bán hàng,vãng lai ngoại tỉnh (mẫu 01-5/GTGT)

 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 33311: thuê GTGT đầu ra

Tài khoản 33312: thuê GTGT hàng nhập khẩu

* Phương pháp hạch toán

154,155 632,157 3331 111,112

Sơ đồ 1.2: Bán hàng trả tiền ngay.

Ghi chú:

(1) Doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ

(2) Ghi nhận giá vốn khi bán hàng hóa, dịch vụ

1.3.1.2 Kê toán thuê GTGT theo phương pháp trực tiêp.

a Kê toán thuê GTGT của HHDV mua vào

(1) Mua hàng nhập kho

(2) Mua hàng không nhập kho mà phục vụ sản xuất

(3) Giá trị hàng nhập khẩu

(1) Doanh thu bán HHDV, doanh thu tài chính, thu nhập khác

(2) Thuê GTGT phải nộp của hoạt động SXKD, hoạt động tài chính

(3) Nộp thuê

1.3.2Kế toán thuế TNDN.

1.3.2.1 Chứng từ kê toán.

- Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, hóa đơn đặc thù

- Bảng kê 01-1/GTGT, 01-2/GTGT, 01-3/GTGT, 01-4A/GTGT, 01- 5/GTGT, Tờ khai 06/GTGT

44B/GTGT,01 Sổ theo dõi chi tiêt thuê thu nhập doanh nghiệp

- Bảng kê mua hàng hóa, dịch vụ của tổ chức, cá nhân không kinh doanh không có hóađơn, chứng từ theo chê độ quy định (01/TNDN)

-Tờ khai tạm tính thuê TNDN theo quý (01A/TNDN)

- Tờ khai tạm tính thuê TNDN theo quý(01B/TNDN)

- Tờ khai quyêt toán thuê TNDN(mẫu 03/TNDN)

1.3.2.2 Phương pháp hạch toán

Kê toán thuê TNDN hiện hành

 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 3334 “Thuê thu nhập doanh nghiệp”

Tài khoản 8211 “Chi phí thuê TNDN hiện hành”

 Phương pháp hạch toán

(1) Hàng quý, xác định thuê TNDN tạm tính phải nộp

Cuối năm tài chính, số thuê TNDN thực tê phải nộp > số thuê TNDN tạm phảinộp

(2) Cuối năm tài chính, số thuê TNDN thực tê phải nộp < số thuê TNDN tạm phải nộp

(3) Kêt chuyển chi phí thuê TNDN, nêu số phát sinh Nợ < số phát sinh Có

(4) Kêt chuyển chi phí thuê TNDN, nêu số phát sinh Nợ > số phát sinh Có

Trên đây là những tóm tắt cơ bản, tổng quan những lý thuyêt về thuê GTGT và thuêTNDN , đó là cơ sở làm tiền đề nhằm hỗ trợ và áp dụng làm rõ hơn những nội dung về thựctrạng công tác kê toán thuê GTGT và thuê TNDN được trình bày ở chương 2.

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN

THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG QUỐC TOÀN

2.1 Giới thiệu tổng quan về công ty.

2.1.1 Thông tin chung về công ty.

- Tên công ty: Công ty Cổ phần Thương mại và Xây dựng Quốc Toàn

- Tên giao dịch quốc tê: Quoc Toan Construction & Trade Joint Stock Company.

- Tên công ty viêt tắt: QT ISC

- Địa chỉ trụ sở chính: 103 Ngự Bình, thành phố Huê, tỉnh Thừa Thiên Huê

2.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của công ty.

Chấp hành chủ trương cổ phần hóa doanh nghiệp của Đảng và Nhà nước nhằmđổi mới và tạo một luồng gió mới cho các doanh nghiệp Năm 2006, Công ty Cổ phầnThương mại và Xây dựng Quốc Toàn được chuyển đổi từ Xí nghiệp Xây dựng QuốcToàn có Giấy đăng kí kinh doanh, do Sở Kê hoạch và Đầu tư Tỉnh Thừa Thiên Huêcấp năm 2003

Trong lĩnh vực xây dựng đường giao thông, cầu đường, thủy điện, thủy lợi, xâydựng địa ốc, dân dụng, khu công nghiệp, hạ tầng kĩ thuật với ưu thê về nhân sự vớinhững chuyên gia có trình độ cao, công nghệ và thiêt bị hiện đại, công ty đã nhận vàthực hiện được nhiều dự án đầu tư, thi công các công trình: xây dựng nhiều trườnghọc, trạm y tê và các trụ sở UBND trên địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huê, cùng với cáctuyên đường cấp tỉnh với chiều dài 1.000 km, xây dựng, cải tạo các nhà hàng, kháchsạn, các trạm xăng dầu, các cột viễn thông.

Với mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận trên đồng vốn bỏ ra, hiệu quả kinh doanh củacông ty rất tốt, kinh doanh có lãi, mang lại nguồn lợi ích kinh tê cao cho nhà nước Từkêt quả trên cho thấy sự đầu tư đúng hướng và có hiệu quả Lợi nhuận năm sau caohơn năm trước, bên cạnh đó công ty còn tối thiểu hóa được chi phí nền, tiêt kiệm chiphí trong kinh doanh, đẩy mạnh tối đa hóa lợi nhuận

2.1.3 Lĩnh vực hoạt động và nhiệm vụ của công ty.

2.1.3.1 Lĩnh vực hoạt động.

- San lấp mặt bằng công nghiệp

- Xây dựng dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi

- Trang trí nợi và ngoại thất

- Đại lí ký gởi hàng hóa

- Vận tải và dịch vụ vận tải hàng hóa bằng ô tô

- Thẩm định dự toán thiêt kê công trình

- Giám sát công trình

2.1.3.2 Nhiệm vụ của công ty

Công ty cổ phần thương mại và xây dựng Quốc Toàn luôn cố gắng huy động và

sử dụng mọi tiềm năng vốn có của công ty nhằm mục đích hoạt động kinh doanh cóhiệu quả, đem lại lợi nhuận cao cho các cổ đông, tạo việc làm cho người lao động,đóng góp cho ngân sách nhà nước và phát triển công ty ngày càng lớn mạnh:

- Sử dụng nguồn vốn vào mục đích sản xuất kinh doanh đúng với mục tiêu đạthiệu quả cao nhất.

- Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đóng thuê đối với Nhà nước

- Thực hiện đúng pháp lệnh về kê toán của luật Doanh nghiệp do Nhà nước banhành

- Phân phối lao động hợp lí, đảm bảo cho người lao động thực hiện đúng thờigian làm việc, nghỉ ngơi, an toàn lao động

- Bảo vệ môi trường, giữ gìn an ninh trật tự, an toàn xã hội

2.1.4 Tổ chức bộ máy quản lí của công ty.

a. Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý

Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức quản lý

b Chức năng, nhiệm vụ từng phòng ban

- Đại hội cổ đông: bầu hội đồng quản trị và ban kiểm soát, có quyền quyêt địnhcao nhất trong công ty, có quyền quyêt định, thông qua, sửa đổi, bổ sung điều lệ côngty

- Hội đồng quản trị: quản lí chung toàn bộ hoạt động kinh doanh, có quyền đưa

ra quyêt định cao nhất để thực hiện công tác quản trị

- Ban kiểm soát: kiểm soát mọi hoạt động, điều hành công ty

- Giám đốc công ty: là người điều hành mọi hoạt động kinh doanh, đại diện phápluật của công ty và chịu trách nhiệm trước đại hội cổ đông và hội đồng quản trị

- Phó giám đốc: Là người giúp việc cho giám đốc, điều hành mọi hoạt động sảnxuất kinh doanh của công ty

- Phòng kĩ thuật: Lập hồ sơ thầu, thiêt kê bản vẽ kiên trúc, lập hồ sơ thiêt kê và

dự toán công trình, đưa ra kê hoạch về kĩ thuật thi công công trình, tham mưu chogiám đốc các kê hoạch xây dựng của công ty

- Phòng tài chính kê toán: Có nhiệm vụ ghi chép, phân loại, cân đối hoạt động tàichính, hạch toán lỗ lãi, đề ra phương án giúp ban giám đốc trong các kê hoạch quản líkinh tê tài chính của công ty

- Phòng kê hoạch: xây dựng các phương án giá theo kê hoạch, chuẩn bị cho giámđốc giao kê hoạch và xét duyệt kê hoạch, phát hiện các vấn đề và đề xuất hướng giảiquyêt Ngoài ra còn tìm kiêm đối tác, thu thập thông tin chuẩn bị cho công tác đấuthầu và nhận thầu

- Chỉ huy trưởng công trình: Trực tiêp tổ chức quản lí, điều hành xây dựng côngtrình, đảm bảo chất lượng, kĩ mỹ thuật cao và đúng tiên độ, có hiệu quả kinh tê.

2.1.5 Tình hình cơ bản của công ty.

2.1.5.1 Tình hình về lao động

Bảng 2.1 Tình hình lao động của công ty qua 3 năm (2012 – 2014)

Đơn vị tính: người

2012

Năm 2013

Năm 2014

So sánh 2013/2012 2014/2013

1 Tổng số lao động 137 159 148 22 16,06 -11 -6,92

2 Phân theo giới tính

Lao động nam 106 122 110 16 15,09 -12 -9,84Lao động nữ 31 37 38 6 19,35 1 2,70

3 Phân theo tính chất công việc

Lao động trực tiêp 123 145 133 22 17,89 -12 -8,28Lao động gián tiêp 14 14 15 0 0,00 1 7,14

4 Phân theo trình độ chuyên môn

Đại học, cao đẳng 14 17 18 3 21,43 1 5,88Trung cấp nghề, công nhân

Nguồn : tổng hợp báo cáo nhân sự - phòng kế toán tiền lương

Qua bảng 2.1 ta thấy, trong 3 năm từ năm 2012 đên năm 2014, số lượng lao độngcủa Công ty có nhiều biên động Năm 1012 tăng 16,06% tương ứng với 22 người sovới năm 2013, sang năm 2014 giảm 6,92% tương ứng với 11 người Năm 2014 tổng sốlao động giảm so với năm trước là do năm 2014 tình hình kinh tê trong và ngoài nướckhó khăn nên các dự án xây dựng công trình giảm, công ty nhận thầu ít công trình hơn

nguồn vốn của công ty qua 3 năm (2012 - 2014)

Đơn vị tính: triệu đồng

Chỉ tiêu

Khóa luận tốt nghiệp

Nguồn: Bảng cân đối kế toán của Công ty Cổ phần Thương mại và Xây dựng Quốc Toàn qua 3 năm (2012 -2014)

Qua bảng số liệu trên ta thấy tổng số vốn của Công ty Cổ phần Thương mại vàXây dựng Quốc Toàn tăng lên đáng kể trong 3 năm (2012 - 2014) Năm 2013 so vớinăm 2012 tăng 49,63% tương ứng với hơn 5 tỷ đồng Năm 2014 so với năm 2013 tăng7,02% tương ứng với hơn 1 tỷ đồng.

Về tình hình tài sản: tài sản của công ty tăng mạnh từ qua 2 năm 2012 và 2013 cụthể tăng 49,63% trong đó tài sản ngắn hạn tăng mạnh qua 2 năm nay là 71,77% tươngứng gần 5 tỷ đồng, bên đó tài sản dài hạn chỉ có tăng 11,83% tương ứng với hơn 470triệu đồng Từ năm 2013-2014 thì tổng tài sản của công ty có xu hướng giảm có khảnăng công ty cắt bớt giảm một số chỉ tiêu, cụ thể tài sản dài hạn giảm so với năm 2013là 5,14% tương ứng với hơn 220 triệu đồng, tài sản ngắn hạn giảm mạnh hơn là 7,73%tương ứng với khoảng 900 triệu đồng

Về tình hình nguồn vốn: Trong tổng nguồn vốn của Công ty, nợ phải trả chiêm tỷtrọng khá cao và có sự biên đổi sau 3 năm Cụ thể năm 2013 so với năm 2012 tăng81,54% tương ứng tăng khoảng gần 5 tỷ đồng đây là một sự tăng lên khá mạnh có thể

do công ty trong năm vay ngắn hạn nhiều hoặc việc mua hàng chưa thanh toán khánhiều hoặc Công ty đang huy động nguồn vốn vay Nhưng sang năm 2014 so với năm

2013 thì khoản nợ phải trả có sự giảm xuống 11,16% tương ứng với hơn 1 tỷ đồng.Điều này cho thấy Công ty đang huy động nguồn vốn vay, chủ yêu là vay ngắn hạn đểđầu tư mua sắm trang thiêt bị và vật liệu phục vụ cho xây dựng

Vốn chủ sở hữu của Công ty qua 3 năm từ 2012 – 2014 có sự giảm nhẹ, có thể docông ty sử dụng nguồn vốn của mình để mở rộng hoạt động kinh doanh ra thị trườngnhiều hơn

2.1.5.3 Tình hình kêt quả sản xuất kinh doanh

Bảng 2.3 Tình hình hoạt động kinh doanh của công ty qua 3 năm (2012 -2014)

Đơn vị tính: triệu đồng

1 Doanh thu bán hàng và

2 Doanh thu thuần về bán

hàng và cung cấp dịch vụ

4 Lợi nhuận gộp về bán hàng

5 Doanh thu hoạt động tài

8 Lợi nhuận thuần từ hoạt

11 Lợi nhuận kê toán sau

thuê thu nhập doanh nghiệp

Nguồn: Báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty Cổ phần Thương mại và Xây dựng Quốc Toàn qua 3 năm (2012 - 2014)

Kế toán trưởng

Kế toán tổng hợp

Kế toán thanh toán công nợKế toán tiền lương Kế toán vật tư Thủ quỹ

Thủ kho

58,22% so với năm 2012 Giá vốn hàng bán và chi phí quản lí kinh doanh, chi phí tài

chính cũng giảm tương ứng nên lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh của năm

2013 so với năm 2012 giảm 98,61% tương ứng với khoảng 285 triệu đồng.Vì thê lợi

nhuận kê toán trước thuê của công ty cũng giảm tương ứng từ năm 2012 sang năm

2013 Sang năm 2014 công ty hoạt động hiệu quả tốt hơn nên doanh thu thuần chỉ

giảm 2,80% so với năm 2013 và giá vốn hàng bán tăng lên 0,74% tương ứng với hơn

46 triệu đồng và chi phí quản lí doanh nghiệp năm 2014 cũng giảm so với năm 2013

nên lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh của năm 2014 so với năm 2013 tăng

30,62% Và lợi nhuận kê toán trước thuê và sau thuê năm 2014 đều tăng mạnh so với

năm 2013, lợi nhuận kê toán sau thuê năm 2014 so với năm 2013 tăng 461,53% tương

ứng với khoảng 46 triệu đồng Nhìn chung qua 3 năm doanh nghiệp hoạt động có sự

thay đổi nhiều, đặc biệt năm 2014 so với năm 2013 công ty hoạt động tốt và đem lại

nhiều lợi nhuận cho công ty, và công ty càng ngày tiêp tục mở rộng quy mô của mình

đưa lại nhiều hiệu quả cao trong kinh doanh

2.1.6 Tổ chức công tác kế toán tại công ty.

2.1.6.1 Tổ chức bộ máy kê toán

a Sơ đồ tổ chức:

Sơ đồ 2.2 Tổ chức bộ máy kế toán

b.Chức năng của bộ phận kê toán:

- Kê toán trưởng: Tổ chức công tác kê toán và bộ máy kê toán, thống kê, kiểmtra, kiểm soát toàn bộ hoạt động kinh tê, tài chính của Công ty:

+ Phân tích kêt quả hoạt động kinh doanh của công ty, đề xuất các giải pháp phụcvụ yêu cầu quản trị và quy định kinh tê, tài chính cho Ban giám đốc

+ Cung cấp thông tin, số liệu kê toán đầy đủ, công khai, trung thực

+ Giúp giám đốc giám sát tài chính của công ty

- Kê toán tổng hợp: Có nhiệm vụ lập báo cáo kê toán, xác định kêt quả kinhdoanh, tổng hợp mọi nghiệp vụ kinh tê phát sinh trong kì báo cáo kê toán:

+ Cuối tháng tổng hợp các số liệu ở các bộ phận kê toán, ghi chép sổ cái, cộng sổvà đối chiêu giữa sổ chi tiêt với sổ tổng hợp

+ Tập hợp chi phí sản xuất và phát sinh trong kì

+ Theo dõi tình hình biên động về TSCĐ của công ty, tính toán và phân bổ khấuhao TSCĐ, kiểm kê TSCĐ

+ Bảo quản, lưu trữ hồ sơ, tài liệu, số liệu kê toán và cung cấp tài liệu kê toán chocác bộ phận liên quan

- Kê toán thanh toán công nợ: Theo dõi các khoản phải thu, phải chi, thực hiệnkiểm tra đối chiêu số lượng thường xuyên với thủ quỹ để đảm bảo quản lí, giám sátchặt chẽ vốn bằng tiền; phát hiện kịp thời các khoản chi bằng tiền, các khoản nợ khóthu hồi Đồng thời thực hiện các chứng từ, các thủ tục vốn bằng tiền, lập báo cáo kịpthời tình hình công nợ cho kê toán tổng hợp

- Kê toán tiền lương: Theo dõi tình hình biên động về số lượng và chất lượng laođộng, tình hình sử dụng lao động, thanh toán chính xác, kịp thời, đúng chính sách quyđịnh, chê độ tài khoản tiền lương, tiền thưởng các phụ cấp, các khoản trích theolương

- Kê toán vật tư: Theo dõi và ghi chép tình hình biên động về NVL, CCDC Tổnghợp và lập báo cáo nhập xuất tồn vật tư cho kê toán tổng hợp

- Thủ kho: Theo dõi tình hình nhập xuất hàng tồn kho, lập phiêu nhập xuất khohàng hóa, vật tư Định kì chuyển lên phòng kê toán để vào sổ sách.

2.1.5.2 Đặc điểm tổ chức công tác kê toán tại công ty

a) Chê độ kê toán.

- Niên độ kê toán: Niên độ kê toán của công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kêt thúcvào ngày 31/12 hàng năm

- Chê độ kê toán áp dụng: Đơn vị áp dụng chê độ kê toán Việt Nam ban hànhtheo quyêt định số 48/20006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 của Bộ tài chính

- Phương pháp kê toán hàng tồn kho:

+ Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Theo giá gốc

+ Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kì: Bình quân gia quyền

+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Phương pháp đường thẳng theo thông tư203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 của Bộ tài chính

- Thuê GTGT: Công ty tính thuê GTGT theo phương pháp khấu trừ

- Đơn vị tiền tệ kê toán: Việt Nam đồng

b) Hình thức sổ kê toán.

Công ty áp dụng hình thức kê toán trên máy vi tính, sổ chủ đạo theo hình thức Nhật

kí chung, sổ sách và biểu mẫu theo đúng quy định của Bộ tài chính

c) Quá trình xử lí số liệu

Công ty đang sử dụng phần mềm kê toán ACSoft trong công tác kê toán, phầnmềm này với tính hệ thống hóa cao, nhờ đó thông tin được xử lí kịp thời, nhanh chóng,tiêt kiệm thời gian, giảm nhẹ khối lượng công việc cho kê toán, tránh tình trạng ứ đọng

Đầu vào số liệu phát sinh

- Chứng từ thu, chi tiền

- Chứng từ xuất, nhập kho

- Chứng từ phân bổ

- Chứng từ ghi sổ khác

Xử lý trongchương trình

Đầu ra các sổ chi tiết, tổng hợp các báo cáo

- Các sổ chi tiết, phát sinh tài khoản công nợ

- Các sổ tổng hợp, sổ cái

- Các báo cáo tài chính

- Các báo cáo thuế

Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ kê toán, bảng tổng hợp chứng từ kê toán, kê

toán xác định TK ghi Nợ, TK ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo bảng biểu,

mẫu chứng từ đã thiêt kê sẵn trên phần mềm kê toán

Theo lập trình của phần mềm kê toán, máy tính tự động chuyển thông tin vừa

nhập vào Sổ Nhật kí chung, ghi chép các nghiệp vụ kinh tê, tài chính phát sinh theo

trình tự thời gian, đồng thời phản ánh theo mối quan hệ đối ứng tài khoản, phục vụ ghi

vào Sổ cái và các sổ chi tiêt theo dõi từng đối tượng

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm kê toán khóa sổ và lập báo cáo tài chính Đồng

thời kiểm tra, đối chiêu lại số liệu giữa sổ kê toán với báo cáo tài chính sau khi in ra

giấy

Sơ đồ 2.3 Sơ đồ quá trình xử lý số liệu

2.2 Thực trạng công tác thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty.

2 2.1 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT.

2.2.1.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuê GTGT

- Do công ty hoạt động trong lĩnh vực hoạt động xây dựng nên mức thuê suất

được áp dụng là 10% đối với cả hoạt động mua vào và bán ra, cụ thể:

• Đối với hàng hóa dịch vụ mua vào bao gồm:

- Sơn keo

- Sắt

- Cửa lùa, cửa cuốn

• Đối với các hàng hóa dịch vụ bán ra bao gồm:

- Xây dựng, sửa chữa các công trình, trụ sở, nhà cửa

2.2.1.2 Chứng từ sử dụng

- Hóa đơn GTGT(mẫu 01GTKT3/002)

- Hóa đơn GTGT(mẫu 01 GTKT3/001)

- Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào (mẫu 01-2GTGT)

- Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra (mẫu 01-1GTGT)

- Tờ khai thuê GTGT

2.2.1.3 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 133: thuê GTGT được khấu trừ

Tài khoản 1331: thuê GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ

Tài khoản 1332: thuê GTGT được khấu trừ của tài sản cố đinh

Tài khoản 3331: thuê GTGT phải nộp

a Hạch toán thuê GTGT đầu vào

Khi có nhu cầu mua hàng thì bộ phận kho hay các bộ phận có nhu cầu sử dụngtại các công trình xây dựng sẽ đề ra phiêu yêu cầu đề nghị mua hàng cho thủ kho vàthủ kho sẽ trình lên kê toán công nợ để xem xét và tiên hành khảo sát đơn giá tại các