Tổ chức công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty cổ phần thương mại và xây dựng quốc toàn

Quan trọng hơn là đề tài đã nêu lên được thực trạng tổ chức công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty, cụ thể là đã làm rõ quá trình kê khai, thực hiện, nộp thuế GTGT tháng 12

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

-    -

Đề tài:

TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG

L ỜI CẢM ƠN

Trong th ời gian thực hiện đề tài khóa luận, dưới sự hướng dẫn

t ận tình của giáo viên hướng dẫn và được phía nhà trường tạo điều

ki ện thuận lợi, tôi đã có một quá trình nghiên cứu, tìm hiểu và học tập nghiêm túc để hoàn thành đề tài Kết quả thu được không chỉ do nỗ lực

c ủa bản thân mình mà còn có sự giúp đỡ tận tình của quý thầy cô, nhà trường, và gia đình, bạn bè

Đầu tiên, tôi xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu nhà trường,

đã quan tâm, tạo điều kiện giúp tôi hoàn thành đợt thực tập tốt nghiệp Tôi cũng xin chân thành cảm ơn các thầy cô trong khoa Kế toán – Ki ểm toán, đặc biệt tôi xin gửi lời cảm ơn tới cô Nguyễn Ngọc Thủy

đã tận tình hướng dẫn, hỗ trợ giúp đỡ tôi hoàn thành tốt đề tài khóa

lu ận

Ngoài ra, tôi xin c ảm ơn tới gia đình và bạn bè đã động viên giúp

đỡ tôi trong quá trình hoàn thành đề tài khóa luận của mình

Bên canh đó, tôi cũng xin cảm ơn đến các anh chị trong phòng kế toán tài chính c ủa Công ty cổ phần thương mại và xây dựng Quốc Toàn đã giúp đỡ, tạo điều kiện, hướng dẫn cung cấp tài liệu cho tôi trong su ốt quá trình thực tập để hoàn thành tốt đề tài của mình

Trong quá trình th ực hiện và trình bày đề tài không thể tránh

kh ỏi những sai sót và hạn chế, do vậy tôi rất mong nhận được sự góp

ý, b ổ sung của quý thầy cô và các bạn

Tôi xin chân thành c ảm ơn!

tế Hu

ế

TNCT Thu nhập chịu thuế

TNDN Thu nhập doanh nghiệp

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1: Thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào trong nước 17

Sơ đồ 1.2: Bán hàng trả tiền ngay 18

Sơ đồ 1.3: Quy trình hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp khi mua và nhập khẩu HHDV 19

Sơ đồ 1.4: Quy trình hạch toán thuế GTGT phương pháp trực tiếp khi bán HHDV 19

Sơ đồ 1.5: thuế TNDN hiện hành 20

Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức quản lý 24

Sơ đồ 2.2 Tổ chức bộ máy kế toán 30

Sơ đồ 2.3 Sơ đồ quá trình xử lý số liệu 33

tế Hu

ế

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Bảng 2.1 Tình hình lao động của công ty qua 3 năm (2012 – 2014) 26

Bảng 2.2 Tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty qua 3 năm (2012 - 2014) 27

Bảng 2.3 Tình hình hoạt động kinh doanh của công ty qua 3 năm (2012 -2014) 29

Biểu 2.1: Trích sổ cái TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ 37

Biểu 2.2 Trích bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào 38

Biểu 2.3: Trích sổ cái TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 42

Biểu 2.4: Trích bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra 43

Biểu 2.5: Tờ khai thuế GTGT 45

Biểu 2.6: Sổ chi tiết TK 3334 – Thuế TNDN 51

Biểu 2.7: Tờ khai thuế TNDN tạm tính quý 3 53

Biểu 2.8 Tờ khai quyết toán thuế TNDN 58

tế Hu

ế

MỤC LỤC

L ỜI CẢM ƠN

DANH M ỤC CHỮ VIẾT TẮT i

DANH M ỤC SƠ ĐỒ ii

DANH M ỤC BẢNG BIỂU iii

M ỤC LỤC iv

TÓM T ẮT NGHIÊN CỨU vii

PH ẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 1

3 Đối tượng nghiên cứu 2

4 Phạm vi nghiên cứu 2

5 Phương pháp nghiên cứu 2

6 Kết cấu của đề tài 3

7 Đóng góp quan trọng của đề tài 4

PH ẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 6

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THU Ế TNDN TRONG DOANH NGHIỆP 6

1.1 Khái quát chung về thuế 6

1.1.1 Khái ni ệm về thuế 6

1.1.2 Đặc điểm về thuế 6

1.1.3: Vai trò c ủa thuế 6

1.2 Thuế GTGT và thuế TNDN 7

1.2.1 Thu ế GTGT 7

1.2.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế GTGT 7

1.2.1.2 Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế GTGT 8

1.2.1.3 Căn cứ tính thuế 8

1.2.1.4 Phương pháp tính thuế 10

1.2.1.4 Kê khai, nộp thuế, quyết toán, hoàn thuế 11

1.2.2 Thu ế TNDN 12

tế Hu

ế

1.2.2.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò 12

1.2.2.2 Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế TNDN 13 1.2.2.3 Căn cứ và phương pháp tính thuế TNDN 14

1.2.2.4 Kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế 15

1.3 Kế toán thuế GTGT và thuế TNDN 16

1.3.1 K ế toán thuế GTGT 16

1.3.1.1 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 16

1.3.1.2 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 19

1.3.2 K ế toán thuế TNDN 20

1.3.2.1 Chứng từ kế toán 20

1.3.2.2 Phương pháp hạch toán 20

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN T ẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG QUỐC TOÀN 22

2.1 Giới thiệu tổng quan về công ty 22

2.1.1 Thông tin chung v ề công ty 22

2.1.2 Quá trình hình thành và phát tri ển của công ty 22

2.1.3 Lĩnh vực hoạt động và nhiệm vụ của công ty 23

2.1.3.1 Lĩnh vực hoạt động 23

2.1.3.2 Nhiệm vụ của công ty 23

2.1.4 T ổ chức bộ máy quản lí của công ty 24

2.1.5 Tình hình cơ bản của công ty 25

2.1.5.1 Tình hình về lao động 25

2.1.5.2 Tình hình về tài sản và nguồn vốn của công ty 27

2.1.5.3 Tình hình kết quả sản xuất kinh doanh 28

2.1.6 T ổ chức công tác kế toán tại công ty 30

2.1.6.1 Tổ chức bộ máy kế toán 30

2.1.5.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty 32

2.2 Thực trạng công tác thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty 33

2 2.1 Th ực trạng công tác kế toán thuế GTGT 33

tế Hu

ế

2.2.1.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế GTGT 33

2.2.1.2 Chứng từ sử dụng 34

2.2.1.3 Tài khoản sử dụng 34

2.2.1.4 Sổ kế toán 34

2.2.1.5 Hạch toán thuế GTGT 34

2.2.1.6 Kê khai, khấu trừ, nộp thuế 44

2.2.2 Th ực trạng công tác kế toán thuế TNDN 47

2.2.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán thuế TNDN 47

2.2.2.2 Chứng từ sử dụng 47

2.2.2.3 Tài khoản sử dụng 48

2.2.2.4 Sổ kế toán sử dụng 48

2.2.2.5 Phương pháp xác định thuế TNDN tạm tính và quyết toán thuế cuối năm 48

CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THI ỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY 61

3.1 Những nhận xét và đánh giá chung về công tác kế toán thuế tại công ty 61

3.1.1 V ề ưu điểm: 62

3.1.2 V ề nhược điểm 63

3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT và TNDN tại công ty thương mại và xây dựng Quốc Toàn 65

3.2.1 Yêu c ầu hoàn thiện 65

3.2.2 M ột số giải pháp hoàn thiện 66

PH ẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 69

1 Kết luận 69

2 Kiến nghị 70

DANH M ỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 71

tế Hu

ế

Đề tài cũng đã khái quát được tình hình tổng quan của công ty về bộ máy tổ chức

và công tác kế toán tại công ty Quốc Toàn, ngoài ra còn nêu lên, đánh giá và so sánh quá trình hoạt động kinh doanh cũng như việc sử dụng tài sản và nguồn vốn cùng với nguồn lao động qua suốt 3 năm từ năm 2012 cho đến năm 2014

Quan trọng hơn là đề tài đã nêu lên được thực trạng tổ chức công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty, cụ thể là đã làm rõ quá trình kê khai, thực hiện, nộp thuế GTGT tháng 12 năm 2014, cũng như đã nêu rõ quá trình kê khai thực hiện thuế TNDN tạm tính quý I, II, III và việc thực hiện quyết toán thuế cả năm của năm tài chính 2014

Ngoài ra, bên cạnh nêu lên tình hình cơ bản của công ty cũng như thực trạng công tác tổ chức kế toán thuế GTGT và thuế TNDN thì căn cứ dựa trên những điều đã

học và quá trình làm thực tế tại công ty, đề tài đã nêu lên được một số đánh giá về ưu

và nhược điểm của bộ máy tổ chức kế toán tại công ty cũng như là tổ chức công tác kế toán thuế và từ đó đã đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện hơn bộ máy kế toán cũng như công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty cổ phần thương mại

và xây dựng Quốc Toàn Đạ i h

tế Hu

ế

Đạ i h

tế Hu

ế

PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ

1 Tính cấp thiết của đề tài

Trong nền kinh tế hiện đại, thuế không chỉ là công cụ đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước mà còn là một công cụ quan trọng của Nhà nước để quản lý, điều

tiết vĩ mô nền kinh tế Đối với các quốc gia trên thế giới, thuế là nguồn thu chủ yếu

của ngân sách Nhà nước Còn với những nước đang phát triển như Việt Nam, theo

thống kê của Tổng cục Thuế thì thuế chiếm tỷ trọng lớn khoảng tầm 90% ngân sách Nhà nước, đặc biệt là thuế GTGT và TNDN Đối với Việt Nam, thì thuế GTGT được xem là loại thuế tiến bộ nhất trong tất cả các loại thuế và nó có vai trò to lớn trong mọi lĩnh vực kinh tế, xã hội

Trong tiến trình hội nhập, thì thuế lại có vị trí to lớn trong chiến lược toàn cầu hóa, vì thế công tác quản lý thuế không chỉ trở thành mối quan tâm hàng đầu của mỗi

quốc gia mà nó còn là vấn đề quan trọng thiết yếu của mỗi doanh nghiệp Đặc biệt, trong những năm gần đây, luật thuế luôn có nhiều thay đổi mới để phù hợp với nền kinh tế hiện nay cũng như tạo ra sự tiến bộ tích cực của nó đối với nền kinh tế

Tại công ty Cổ phần thương mại và xây dựng Quốc Toàn, thuế GTGT và TNDN

là hai loại thuế chủ yếu, phát sinh thường xuyên đóng vai trò không nhỏ đến lợi nhuận sau thuế Công tác kế toán thuế GTGT ngoài những ưu điểm vẫn còn một số tồn tại

cần khắc phục

Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề, cùng với thời gian tìm hiểu tại công

ty và mong muốn học hỏi của bản thân thì tôi đã chọn đề tài “ Tổ chức công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty Cổ phần thương mại và xây dựng Quốc Toàn” để nghiên cứu và thực hiện trong suốt thời gian thực tập của mình tại công ty

2 M ục tiêu nghiên cứu

- Hệ thống hóa những vấn đề lý luận về thuế và kế toán thuế GTGT, TNDN

- Tìm hiểu các văn bản pháp luật liên quan đến kế toán thuế nói chung và kế toán thuế GTGT và thuế TNDN nói riêng

tế Hu

ế

- Tìm hiểu tình hình công ty và kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty Cổ

phần

- Đánh giá thực trạng và đưa ra giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty

3 Đối tượng nghiên cứu

- Tổ chức công tác kế toán thuế GTGT của quá trình thực hiện việc kê khai, khấu trừ và nộp thuế hàng tháng và quá trình thực hiện nộp thuế TNDN tạm tính từng quý cũng như quyết toán thuế cả năm tại công ty Cổ phần Thương mại và Xây dựng Quốc Toàn theo hình thức kế toán Nhật ký chung Đi sâu nghiên cứu quá trình hạch toán ghi vào sổ Nhật ký chung, sổ cái và sổ chi tiết (nếu có) của các tài khoản 133, 333, 3334,

821; cũng như cách ghi chép vào bảng kê chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào và bán ra; đặc biệt là nghiên cứu, tìm hiểu cách thức lên tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT theo thông tư 119/2014/TT-BTC và tờ khai thuế TNDN tạm tính từng quý mẫu số 01B/TNDN theo thông tư 156/2013/TT-BTC cũng như tờ khai quyết toán thuế TNDN

mẫu số 03/TNDN theo thông tư 151/2014

4 Ph ạm vi nghiên cứu

- Về không gian: Thực hiện tại công ty Cổ phần Thương mại và Xây dựng Quốc Toàn

- Về thời gian: Đề tài được thực hiện bắt đầu từ 19/01/2015 đến ngày 16/05/2015

và lấy số liệu của công ty trong 3 năm 2012, 2013, 2014

- Về nội dung: Tổ chức công tác thuế GTGT trong tháng 12 năm 2014 và thuế TNDN tạm tính quý I,II,III và quyết toán thuế cả năm 2014 tại công ty Cổ phần

thương mại và xây dựng Quốc Toàn

Tuy nhiên do hạn chế về thời gian cũng như công ty chỉ chuyên về lĩnh vực xây dựng còn lĩnh vực thương mại chỉ chiếm tỷ trọng nhỏ và ít trong hoạt động kinh doanh của công ty nên tôi chỉ nghiên cứu tìm hiểu về thuế GTGT trong lĩnh vực Xây dựng mà công ty thực hiện

5 Phương pháp nghiên cứu

- Phương pháp thu thập số liệu:

tế Hu

ế

• Phỏng vấn trực tiếp: trao đổi trực tiếp với các nhân viên phòng kế toán nhằm tìm hiểu các thông tin về đề tài cũng như quy trình công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN

• Quan sát thực tế: Quan sát quá trình làm và tập hợp số liệu của các nhân viên trong phòng kế toán để hiểu rõ hơn quá trình làm và kê khai thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty

- Phương pháp xử lý số liệu:

• Phương pháp phân tích, so sánh, đánh giá từ những số liệu thu thập được trong báo cáo tài chính hay tờ khai thuế GTGT cũng như tờ khai thuế TNDN tạm tính từng quý và quyết toán cả năm để nhằm phân tích tình hình hoạt động của công ty trong

thời gian qua, cũng như tình hình công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN để từ đó đưa ra giải pháp và kiến nghị

• Phương pháp tập hợp số liệu: nhằm thu thập số liệu thô từ công ty, sau đó chọn

lọc và xử lý đưa vào đề tài sao cho thông tin đến người đọc đạt được hiệu quả cao

- Phương pháp hạch toán kế toán: Sử dụng các sơ đồ hạch toán để nhằm thể hiện

lại một cách đơn giản và dễ hiểu về các nghiệp vụ kinh tế xảy ra, và sửa dụng phương pháp này trong đè tài nhằm thể hiện lại cách định khoản khi có hoạt động mua, bán hàng và cung cấp dịch vụ xảy ra cũng như hạch toán thuế cuối tháng và cả năm

6 Kết cấu của đề tài

Phần I: Đặt vấn đề

Phần II: Nội dung và kết quả nghiên cứu

- Chương 1 : Cơ sở lý luận về thuế và công tác kế toán thuế GTGT, thuế TNDN

tại doanh nghiệp

- Chương 2: Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và kế toán thuế TNDN tại công ty Cổ phần thương mại và xây dựng Quốc Toàn

- Chương 3: Nhận xét và đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT và kế toán thuế TNDN tại công ty

Phần III: Kết luận và kiến nghị

tế Hu

ế

7 Đóng góp quan trọng của đề tài

Đề tài “ Tổ chức công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty

c ổ phần thương mại và xây dựng Quốc Toàn” là một đề tài khá mới, có một cái nhìn đánh giá khách quan về công tác kế toán thuế tại công ty và có thể giúp kế toán công ty tham kh ảo và ghi nhận những đánh giá mà đề tài đã mang lại so với

nh ững đề tài khác đã được thực hiện tại công ty

- Các đề tài đã được thực hiện tại công ty:

• Đề tài “Tổ chức công tác kế toán tiền lương và những vấn đề liên quan”

c ủa Nguyễn Thị Thùy Trang đã nêu lên được quá trình hạch toán tiền lương và các kho ản đóng bảo hiểm tại công ty nhưng chưa nêu lên được những hạn chế còn t ồn tại trong việc hạch toán tiền lương

• Đề tài “ Doanh thu và xác định kết quả kinh doanh” của Nguyễn Anh

Tu ấn chỉ mới nêu lên được cách thức tính và xác định kết quả kinh doanh mà chưa phân tích ra rõ những vấn đề còn bất cập đề từ đó đưa ra giải pháp hoàn thi ện cho công ty

- Các đề tài đã thực hiện tại trường Đại học kinh tế Huế:

• Đề tài “ Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghi ệp tại công ty cổ phần may xuất khẩu Huế” của Lê Bảo Khương đã đánh giá được công tác tổ chức và thực trạng kê khai thuế tại công ty và đã nêu

ra được những ưu điểm và hạn chế còn tồn tại nhưng đề tài chưa nói rõ lên

nh ững giải pháp cần phải thực hiện đề nhằm hoàn thiện hơn về công tác thuế GTGT và thu ế TNDN được thực hiện tại công ty

• Đề tài “ Đánh giá thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN

t ại công ty TNHH một thành viên quản lý đường sắt Bình Trị Thiên” của Trần

Th ị Thu Hiền đã khái quát lại được quá trình lưu chuyển chứng từ cũng như công tác kê khai th ực hiện nhưng chưa nêu lên được những hạn chế còn tồn tại

để từ đó đưa ra giải pháp hoàn thiện tốt hơn

tế Hu

ế

Qua nh ững đề tài đã tìm hiểu và tham khảo, thì tôi nhận thấy rằng đề tài

“T ổ chức công tác kế toán thuế GTGT và TNDN tại công ty cổ phần thương

m ại và xây dựng Quốc Toàn” không chỉ đưa lại những cái nhìn khách quan và đánh giá mới cho công ty, mà nó còn mang lại cho tôi những kinh nghiệm thực

t ế trong quá trình tìm hiểu và thực hiện đề tài, cũng như mang lại cho tôi sự học

h ỏi và hiểu rõ hơn về quá trình thực hiện về việc kê khai, nộp thuế GTGT và thu ế TNDN

tế Hu

ế

PH ẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN

1.1 Khái quát chung v ề thuế

- Tính pháp lý: Được thể hiện thông qua các quy định cần thiết về phạm vi, các

thủ tục và quy định pháp lý liên quan đến nghĩa vụ nộp thuế

- Tính bắt buộc: Thuế là một khoản bắt buộc người tiêu dùng và sử dụng hàng hóa, dịch vụ phải nộp

- Tính không hoàn trả: Trước khi nộp thuế sẽ không hứa hẹn cung ứng trực tiếp

dịch vụ công và sau khi nộp thuế sẽ không có sự bồi hoàn trực tiếp nào cho người nộp thuế

1.1.3: Vai trò c ủa thuế

Thuế có vai trò quan trọng đối với Nhà nước và đối với xã hội, cụ thể:

- Thuế huy động nguồn lực tài chính cho Nhà nước

- Điều tiết vĩ mô nền kinh tế

- Thuế là công cụ để Nhà nước can thiệp vào quá trình phân phối tài nguyên, của

cải xã hội, hạn chế chênh lệch lớn về mức sống, về thu nhập giữa các tầng lớp dân cư trong xã hội

tế Hu

ế

- Điều hoà thu nhập giữa các dân cư có thể được thực hiện thông qua các sắc thuế

cứu, thống kê những số liệu quan trọng

tế Hu

ế

1.2.1.2 Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế GTGT

a Đối tượng nộp thuế

- Tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh HHDV chịu thuế GTGT

- Tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hoá mua dịch vụ từ nước ngoài chịu thuế GTGT

b Đối tượng chịu thuế

HHDV dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hoá, dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài), trừ các đối tượng không

chịu thuế GTGT

c Đối tượng không chịu thuế

Đối tượng không chịu thuế bao gồm 26 nhóm HHDV, bao gồm:

- Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, chế biến chưa chế biến thành các sản phẩm khác

- Sản phẩm muối được sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối i-ốt được chế biến từ NaCl

Việt Nam; hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu; hàng xuất khẩu, tái nhập khẩu

( Căn cứ vào Thông tư 219/2013/TT-BTC ban hành ngày 31/12/2013)

1.2.1.3 Căn cứ tính thuế

Căn cứ tính thuế GTGT là giá tính thuế và thuế suất

Thuế GTGT=giá tính thuế GTGT * thuế suất

tế Hu

ế

- Đối với hàng hoá chịu thuế bảo vệ môi trường: thì giá tính thuế là giá bán bao

gồm thuế bảo vệ môi trường nhưng chưa bao gồm thuế GTGT

- Đối với hàng hoá nhập khẩu: thì giá tính thuế là giá nhập khẩu cộng với thuế

nhập khẩu thực tế phải nộp, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế bảo vệ môi trường (nếu có)

 Thời điểm xác định thuế GTGT

- Đối với hàng hoá là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hoá cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền

- Đối với cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc

thời điểm lập hoá đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu

• Thuế suất

Theo Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định:

Thuế suất tính thuế GTGT gồm 3 mức là 0%, 5%, 10%

a Thuế suất 0%

- Hàng hoá xuất khẩu

- Dịch vụ xuất khẩu bao gồm dịch vụ cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở trong khu phi thuế quan và tiêu dùng trong khu phi thuế quan

tế Hu

ế

b.Thuế suất 5%

Áp dụng cho HHDV thiết yếu phục vụ sản xuất, tiêu dùng và các HHDV cần ưu đãi, hiện nay gồm 16 loại HHDV chịu thuế GTGT, cụ thể:

- Nước sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt

- Thuốc chữa bệnh, phòng bệnh cho người và vật nuôi

- Đồ chơi trẻ em, sách các loại

- Thức ăn gia súc, gia cầm và thức ăn cho vật nuôi khác

- HHDV trực tiếp phục vụ sản xuất nông nghiệp

 Đối tượng áp dụng: Phương pháp khấu trừ áp dụng đối với CSKD thực hiện đầy

đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá đơn,

chứng từ

 Phương pháp xác định số thuế GTGT phải nộp

Số thuế GTGT phải nộp = số thuế GTGT đầu ra - Số thuế GTGT đầu vào

nộp thuế của hàng hoá nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài

b Phương pháp trực tiếp

 Đối tượng áp dụng:

- Tổ chức kinh tế khác không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã, trừ trường hợp đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ

- Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam không thuộc các hình

thức đầu tư theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, chưa thực hiện đầy đủ sổ sách, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật, trừ các tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hoá, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu khí

- Cơ sở kinh doanh mua bán vàng bạc, đá quý, ngoại tệ

 Phương pháp xác định thuế GTGT phải nộp

Số thuế GTGT phải nộp = GTGT của HHDV bán ra * Thuế suất

1.2.1.4 Kê khai, nộp thuế, quyết toán, hoàn thuế

a Kê khai thuế

Các CSKD HHDV chịu thuế GTGT phải có trách nhiệm lập và gửi cho cơ quan thuế tờ khai tính thuế GTGT từng tháng kèm theo bảng kê HHDV mua vào, bán ra theo quy định

Nếu kê khai theo tháng thì cứ hàng tháng doanh nghiệp kê khai nộp thuế chậm

nhất ngày 20 của tháng tiếp theo

Nếu kê khai theo quý thì cuối mỗi quý mới tính thuế, chậm nhất là ngày 30 của quý tiếp theo

CSKD nộp thuế theo phương pháp khấu trừ sau khi nộp tờ khai thuế cho cơ quan thuế phải nộp thuế GTGT vào ngân sách Nhà nước chậm nhất không quá ngày 20 của tháng tiếp theo

Tổ chức, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp trực tiếp trên GTGT kê khai và nộp thuế theo thông báo của cơ quan thuế, chậm nhất không quá ngày 20 của tháng tiếp theo

Đối với hàng hoá nhập khẩu thì nộp thuế GTGT của hàng nhập khẩu theo từng

lần nhập khẩu, thời hạn nộp thuế theo thời hạn nộp thuế nhập khẩu

c Quyết toán thuế

Các CSKD nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ lập và gửi tờ khai điều

chỉnh thuế GTGT năm cho cơ quan thuế, chậm nhất không quá 90 ngày kể từ ngày 31/12 của năm điều chỉnh

d Hoàn thuế

Đối tượng và trường hợp được hoàn thuế GTGT bao gồm:

- CSKD nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng hoặc trong quý thì được khấu trừ vào kỳ

- Khấu trừ thuế: Là thuế khấu trừ trước thuế TNCN Lợi tức cổ phần, lãi tiền gửi

là thu nhập mà các cá nhân được chia sau khi nộp thuế TNDN

- Không gây phản ứng: Tuy là thuế trực thu nhưng thuế TNDN không gây phản ứng mạnh mẽ bằng thuế thu nhập cá nhân

c Vai trò

- Thuế TNDN là công cụ quan trọng để Nhà nước thực hiện chức năng tái phân phối thu nhập, đảm bảo công bằng xã hội

- Thuế TNDN là nguồn thu quan trọng của ngân sách Nhà nước

- Thuế TNDN là công cụ quan trọng để góp phần khuyến khích, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển theo chiều hướng kế hoạch, chiến lược, phát triển toàn diện của Nhà nước

- Thuế TNDN còn là một trong những công cụ quan trọng của Nhà nước trong việc thực hiện chứng năng điều tiết các hoạt động kinh tế - xã hội trong từng thời kỳ phát triển kinh tế nhất định

1.2.2.2 Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế TNDN

Theo Thông tư 78/TT-BTC ban hành ngày 18/06/2014 nhằm hướng dẫn thi hành nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của chính phủ về quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp như sau:

a Đối tượng nộp thuế

Người nộp thuế TNDN là tổ chức hoạt động SXKD HHDV có thu nhập chịu thuế, gọi chung là doanh nghiệp, bao gồm;

tế Hu

ế

- DN được thành lập và hoạt động theo Luật DN, luật đầu tư, luật thương mại,

luật chứng khoán

- Đơn vị sự nghiệp công lập, ngoài công lập có hoạt động SXKD

- Tổ chức thành lập theo luật Hợp tác xã

- Tổ chức thành lập theo pháp luật nước ngoài, gọi là DN nước ngoài

1.2.2.3 Căn cứ và phương pháp tính thuế TNDN

Căn cứ tính thuế là thu nhập tính thuế và thuế suất

Thuế TNDN = Thu nhập tính thuế * Thuế suất

Trong đó:

Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế - thu nhập được miễn thuế - các khoản

lỗ được kết chuyển theo quy định

Thu nhập chịu thuế = doanh thu - chi phí hợp lý được trừ + các khoản thu nhập khác

 Doanh thu tính thuế TNDN

- Là toàn bộ tiền bán hàng hoá, tiền gia công, tiền cung cấp dịch vụ, bao gồm cả

trợ giá, phụ thu, phụ trội mà CSKD được hưởng không phân biệt đã thu tiền hay chưa thu tiền

- Nếu CSKD nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì doanh thu không bao gồm thuế GTGT

- Nếu cơ sở nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì doanh thu là khoản

đã bao gồm thuế GTGT

 Thời điểm xác định doanh thu tính thuế

- Đối với hoạt động bán hàng hoá là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền

sử dụng hàng hoá cho người mua

- Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch

vụ cho người mua hoặc thời điểm lập hoá đơn cung ứng dịch vụ

tế Hu

ế

- Trường hợp khác theo quy định của pháp luật

 Kỳ tính thuế TNDN

- Được tính theo năm dương lịch

- Trường hợp DN áp dụng năm tài chính khác với năm dương lịch thì tính theo năm tài chính

- Kỳ tính thuế năm đầu tiên của DN mới thành lập và kỳ tính thuế năm cuối cùng đối với DN chuyển đổi loại hình DN, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sát nhập, chia, tách, giải thể, phá sản có thời gian ngắn hơn 03 tháng thì được cộng với kỳ tính thuế năm tiếp theo (đối với DN mới thành lập) hoặc kỳ tính thuế năm trước đó

1.2.2.4 Kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế

từng quý theo mẫu của cơ quan thuế

- CSKD chưa thực hiện đầy đủ, đúng chế độ kế toán, hoá đơn chừng từ thì việc

kê khai tính thuế căn cứ vào tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu và thuế suất như sau:

 CSKD đã thực hiện bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ có hoá đơn, chứng từ phải

kê khai doanh thu và tính thuế hàng tháng theo công thức

Thuế TNDN phải nộp = Doanh thu bán ra * tỷ lệ TNCT * thuế suất thuế TNDN

 Hộ kinh doanh chưa thực hiện chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ mua, bán hàng hoá dịch vụ, thì cơ quan thuế căn cứ vào tình hình kinh doanh của từng hộ ấn định

mức doanh thu để tính TNCT và tính thuế theo công thức

Thuế TNDN phải nộp = Doanh thu ấn định * tỷ lệ TNCT * thuế suất TNDN

tế Hu

ế

b Nộp thuế

- Trường hợp đơn vị tự tính, tự khai, tự nộp thì thời hạn nộp thuế TNDN chậm

nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, cụ thể:

Thời hạn tạm nộp thuế theo quý chậm nhất là ngày thứ 30 của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế

Thời hạn nộp thuế theo quyết toán năm chậm nhất là ngày thứ 90, kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính

- Trường hợp cơ quan thuế tính thuế hoặc ấn định thuế thì thời hạn nộp thuế là

thời hạn ghi trên thông báo của cơ quan thuế

c Quyết toán thuế

Kết thúc kỳ tính thuế, CSKD phải thực hiện quyết toán thuế TNDN với cơ quan

trực tiếp quản lý và phải nộp tờ khai quyết toán thuế trong thời hạn 90 ngày kể từ ngày

kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính

Nếu số thuế tạm nộp trong năm thấp hơn số thuế thực tế nộp theo báo cáo quyết toán thì CSKD phải nộp đầy đủ số thuế còn thiếu trong thời hạn 10 ngày kể từ ngày

nộp báo cáo quyết toán Ngược lại, CSKD được khấu trừ số tiền nộp thuế và số thuế TNDN phải nộp của kỳ tiếp theo

Đối với những CSKD không nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN thì phải nộp thuế theo số ấn định của cơ quan thuế

1.3 K ế toán thuế GTGT và thuế TNDN

1.3.1 K ế toán thuế GTGT

1.3.1.1 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

a Kế toán thuế GTGT đầu vào

- Bảng phân bổ thuế GTGT khấu trừ tháng (mẫu 01-4A/GTGT)

- Chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu

- Chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài

- Sổ theo dõi thuế GTGT

(1) Mua nguyên vât liệu nhập kho phục vụ cho SXKD chịu thuế

Mua CCDC, nguyên vật liệu nhập kho phục vụ SXKD chịu thuế và không chịu

thuế

(2) Mua NVL, CCDC dùng ngay vào sản xuất và các chi phí dịch vụ mua

ngoài khác phục vụ cho hoạt động SXKD chịu thuế

tế Hu

ế

Mua NVL, CCDC dùng ngay vào sản xuất và các chi phí dịch vụ khác phục vụ cho hoạt động SXKD chịu thuế và không chịu thuế

(3) Mua hàng hóa vào để bán và bán ngay cho hoạt động SXKD chịu thuế

(4a) Kết chuyển số thuế GTGT không được khấu trừ

(4b) Phân bổ thuế GTGT

(5)Trả lại hàng đã mua với điều kiện trả lại hóa đơn

b Kế toán thuế GTGT đầu ra

 Chứng từ sử dụng:

- Hóa đơn GTGT (mẫu 01/GTKT 3LL)

- Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra (mẫu 01-1/GTGT)

- Sổ theo dõi thuế GTGT

- Phiếu xuất kho

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

- Phiếu xuất kho hàng gửi đại lý

- Bảng kê số thuế GTGT đã nộp của kinh doanh xây dựng lắp đặt, bán hàng, vãng lai ngoại tỉnh (mẫu 01-5/GTGT)

 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 33311: thuế GTGT đầu ra

Tài khoản 33312: thuế GTGT hàng nhập khẩu

Ghi chú:

(1) Doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ

(2) Ghi nhận giá vốn khi bán hàng hóa, dịch vụ

1.3.1.2 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

a Kế toán thuế GTGT của HHDV mua vào

Chú thích:

(1) Doanh thu bán HHDV, doanh thu tài chính, thu nhập khác

(2) Thuế GTGT phải nộp của hoạt động SXKD, hoạt động tài chính

- Sổ theo dõi chi tiết thuế thu nhập doanh nghiệp

- Bảng kê mua hàng hóa, dịch vụ của tổ chức, cá nhân không kinh doanh không

có hóa đơn, chứng từ theo chế độ quy định (01/TNDN)

- Tờ khai tạm tính thuế TNDN theo quý (01A/TNDN)

- Tờ khai tạm tính thuế TNDN theo quý(01B/TNDN)

- Tờ khai quyết toán thuế TNDN(mẫu 03/TNDN)

1.3.2.2 Phương pháp hạch toán

Kế toán thuế TNDN hiện hành

 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 3334 “Thuế thu nhập doanh nghiệp”

Tài khoản 8211 “Chi phí thuế TNDN hiện hành”

Giải thích sơ đồ

(1) Hàng quý, xác định thuế TNDN tạm tính phải nộp

Cuối năm tài chính, số thuế TNDN thực tế phải nộp > số thuế TNDN tạm phải

nộp

(2) Cuối năm tài chính, số thuế TNDN thực tế phải nộp < số thuế TNDN tạm

phải nộp

(3) Kết chuyển chi phí thuế TNDN, nếu số phát sinh Nợ < số phát sinh Có

(4) Kết chuyển chi phí thuế TNDN, nếu số phát sinh Nợ > số phát sinh Có

Trên đây là những tóm tắt cơ bản, tổng quan những lý thuyết về thuế GTGT và thuế TNDN , đó là cơ sở làm tiền đề nhằm hỗ trợ và áp dụng làm rõ hơn những nội dung về thực

trạng công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN được trình bày ở chương 2

tế Hu

ế

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ

THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG QUỐC TOÀN

2.1 Giới thiệu tổng quan về công ty

2.1.1 Thông tin chung v ề công ty

- Tên công ty: Công ty Cổ phần Thương mại và Xây dựng Quốc Toàn

- Tên giao dịch quốc tế: Quoc Toan Construction & Trade Joint Stock Company

- Tên công ty viết tắt: QT ISC

- Địa chỉ trụ sở chính: 103 Ngự Bình, thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế

2.1.2 Quá trình hình thành và phát tri ển của công ty

Chấp hành chủ trương cổ phần hóa doanh nghiệp của Đảng và Nhà nước nhằm đổi mới và tạo một luồng gió mới cho các doanh nghiệp Năm 2006, Công ty Cổ phần Thương mại và Xây dựng Quốc Toàn được chuyển đổi từ Xí nghiệp Xây dựng Quốc Toàn có Giấy đăng kí kinh doanh, do Sở Kế hoạch và Đầu tư Tỉnh Thừa Thiên Huế

cấp năm 2003

Trong lĩnh vực xây dựng đường giao thông, cầu đường, thủy điện, thủy lợi, xây

dựng địa ốc, dân dụng, khu công nghiệp, hạ tầng kĩ thuật với ưu thế về nhân sự với

tế Hu

ế

những chuyên gia có trình độ cao, công nghệ và thiết bị hiện đại, công ty đã nhận và

thực hiện được nhiều dự án đầu tư, thi công các công trình: xây dựng nhiều trường

học, trạm y tế và các trụ sở UBND trên địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế, cùng với các tuyến đường cấp tỉnh với chiều dài 1.000 km, xây dựng, cải tạo các nhà hàng, khách

sạn, các trạm xăng dầu, các cột viễn thông

Với mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận trên đồng vốn bỏ ra, hiệu quả kinh doanh của công ty rất tốt, kinh doanh có lãi, mang lại nguồn lợi ích kinh tế cao cho nhà nước Từ

kết quả trên cho thấy sự đầu tư đúng hướng và có hiệu quả Lợi nhuận năm sau cao hơn năm trước, bên cạnh đó công ty còn tối thiểu hóa được chi phí nền, tiết kiệm chi phí trong kinh doanh, đẩy mạnh tối đa hóa lợi nhuận

2.1.3 Lĩnh vực hoạt động và nhiệm vụ của công ty

2.1.3.1 Lĩnh vực hoạt động

- San lấp mặt bằng công nghiệp

- Xây dựng dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi

- Trang trí nợi và ngoại thất

- Đại lí ký gởi hàng hóa

- Vận tải và dịch vụ vận tải hàng hóa bằng ô tô

- Thẩm định dự toán thiết kế công trình

- Giám sát công trình

2.1.3.2 Nhiệm vụ của công ty

Công ty cổ phần thương mại và xây dựng Quốc Toàn luôn cố gắng huy động và

sử dụng mọi tiềm năng vốn có của công ty nhằm mục đích hoạt động kinh doanh có

hiệu quả, đem lại lợi nhuận cao cho các cổ đông, tạo việc làm cho người lao động, đóng góp cho ngân sách nhà nước và phát triển công ty ngày càng lớn mạnh:

- Sử dụng nguồn vốn vào mục đích sản xuất kinh doanh đúng với mục tiêu đạt

hiệu quả cao nhất

tế Hu

ế

- Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đóng thuế đối với Nhà nước

- Thực hiện đúng pháp lệnh về kế toán của luật Doanh nghiệp do Nhà nước ban hành

- Phân phối lao động hợp lí, đảm bảo cho người lao động thực hiện đúng thời gian làm việc, nghỉ ngơi, an toàn lao động

- Bảo vệ môi trường, giữ gìn an ninh trật tự, an toàn xã hội

2.1.4 Tổ chức bộ máy quản lí của công ty

a Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý

Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức quản lý

Đại hội cổ đông

Hội đồng quản trị Ban kiểm soát

Ban Giám đốc Công ty

Tổ tài

chính kế

toán

Tổ lao động tiền lương

Tổ, đội thi công xây

lắp

Tổ kĩ thuật giám sát công trường

tế Hu

ế

b Chức năng, nhiệm vụ từng phòng ban

- Đại hội cổ đông: bầu hội đồng quản trị và ban kiểm soát, có quyền quyết định cao nhất trong công ty, có quyền quyết định, thông qua, sửa đổi, bổ sung điều lệ công

ty

- Hội đồng quản trị: quản lí chung toàn bộ hoạt động kinh doanh, có quyền đưa ra quyết định cao nhất để thực hiện công tác quản trị

- Ban kiểm soát: kiểm soát mọi hoạt động, điều hành công ty

- Giám đốc công ty: là người điều hành mọi hoạt động kinh doanh, đại diện pháp

luật của công ty và chịu trách nhiệm trước đại hội cổ đông và hội đồng quản trị

- Phó giám đốc: Là người giúp việc cho giám đốc, điều hành mọi hoạt động sản

xuất kinh doanh của công ty

- Phòng kĩ thuật: Lập hồ sơ thầu, thiết kế bản vẽ kiến trúc, lập hồ sơ thiết kế và

dự toán công trình, đưa ra kế hoạch về kĩ thuật thi công công trình, tham mưu cho giám đốc các kế hoạch xây dựng của công ty

- Phòng tài chính kế toán: Có nhiệm vụ ghi chép, phân loại, cân đối hoạt động tài chính, hạch toán lỗ lãi, đề ra phương án giúp ban giám đốc trong các kế hoạch quản lí kinh tế tài chính của công ty

- Phòng kế hoạch: xây dựng các phương án giá theo kế hoạch, chuẩn bị cho giám đốc giao kế hoạch và xét duyệt kế hoạch, phát hiện các vấn đề và đề xuất hướng giải quyết Ngoài ra còn tìm kiếm đối tác, thu thập thông tin chuẩn bị cho công tác đấu thầu

Bảng 2.1 Tình hình lao động của công ty qua 3 năm (2012 – 2014)

3 Phân theo tính chất công việc

Lao động trực tiếp 123 145 133 22 17,89 -12 -8,28 Lao động gián tiếp 14 14 15 0 0,00 1 7,14

4 Phân theo trình độ chuyên môn

Đại học, cao đẳng 14 17 18 3 21,43 1 5,88 Trung cấp nghề, công nhân

Ngu ồn : tổng hợp báo cáo nhân sự - phòng kế toán tiền lương

Qua bảng 2.1 ta thấy, trong 3 năm từ năm 2012 đến năm 2014, số lượng lao động

của Công ty có nhiều biến động Năm 1012 tăng 16,06% tương ứng với 22 người so với năm 2013, sang năm 2014 giảm 6,92% tương ứng với 11 người Năm 2014 tổng số lao động giảm so với năm trước là do năm 2014 tình hình kinh tế trong và ngoài nước khó khăn nên các dự án xây dựng công trình giảm, công ty nhận thầu ít công trình hơn năm 2013

tế Hu

ế

2.1.5.2 Tình hình về tài sản và nguồn vốn của công ty

Bảng 2.2 Tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty qua 3 năm (2012 - 2014)

Đơn vị tính: triệu đồng

Ngu ồn: Bảng cân đối kế toán của Công ty Cổ phần Thương mại và Xây dựng Quốc Toàn qua 3 năm (2012 -2014)

Qua bảng số liệu trên ta thấy tổng số vốn của Công ty Cổ phần Thương mại và Xây dựng Quốc Toàn tăng lên đáng kể trong 3 năm (2012 - 2014) Năm 2013 so với năm 2012 tăng 49,63% tương ứng với hơn 5 tỷ đồng Năm 2014 so với năm 2013 tăng 7,02% tương ứng với hơn 1 tỷ đồng

Về tình hình tài sản: tài sản của công ty tăng mạnh từ qua 2 năm 2012 và 2013 cụ

thể tăng 49,63% trong đó tài sản ngắn hạn tăng mạnh qua 2 năm nay là 71,77% tương ứng gần 5 tỷ đồng, bên đó tài sản dài hạn chỉ có tăng 11,83% tương ứng với hơn 470 triệu đồng Từ năm 2013-2014 thì tổng tài sản của công ty có xu hướng giảm có khả năng công ty cắt bớt giảm một số chỉ tiêu, cụ thể tài sản dài hạn giảm so với năm 2013

là 5,14% tương ứng với hơn 220 triệu đồng, tài sản ngắn hạn giảm mạnh hơn là 7,73% tương ứng với khoảng 900 triệu đồng

Về tình hình nguồn vốn: Trong tổng nguồn vốn của Công ty, nợ phải trả chiếm tỷ

trọng khá cao và có sự biến đổi sau 3 năm Cụ thể năm 2013 so với năm 2012 tăng 81,54% tương ứng tăng khoảng gần 5 tỷ đồng đây là một sự tăng lên khá mạnh có thể

do công ty trong năm vay ngắn hạn nhiều hoặc việc mua hàng chưa thanh toán khá nhiều hoặc Công ty đang huy động nguồn vốn vay Nhưng sang năm 2014 so với năm

2013 thì khoản nợ phải trả có sự giảm xuống 11,16% tương ứng với hơn 1 tỷ đồng Điều này cho thấy Công ty đang huy động nguồn vốn vay, chủ yếu là vay ngắn hạn để đầu tư mua sắm trang thiết bị và vật liệu phục vụ cho xây dựng

Vốn chủ sở hữu của Công ty qua 3 năm từ 2012 – 2014 có sự giảm nhẹ, có thể do công ty sử dụng nguồn vốn của mình để mở rộng hoạt động kinh doanh ra thị trường nhiều hơn

2.1.5.3 Tình hình kết quả sản xuất kinh doanh

tế Hu

ế

Bảng 2.3 Tình hình hoạt động kinh doanh của công ty qua 3 năm (2012 -2014)

8 Lợi nhuận thuần từ hoạt

11 Lợi nhuận kế toán sau thuế

Ngu ồn: Báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty Cổ phần Thương mại và Xây dựng Quốc Toàn qua 3 năm (2012 - 2014)

tế Hu

ế

Qua bảng 2.3 cho thấy kết quả kinh doanh của Công ty đã có sự biến động lớn qua các năm Doanh thu thuần năm 2013 giảm hơn 10 tỷ đồng tương ứng với giảm 58,22% so với năm 2012 Giá vốn hàng bán và chi phí quản lí kinh doanh, chi phí tài chính cũng giảm tương ứng nên lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh của năm

2013 so với năm 2012 giảm 98,61% tương ứng với khoảng 285 triệu đồng.Vì thế lợi nhuận kế toán trước thuế của công ty cũng giảm tương ứng từ năm 2012 sang năm

2013 Sang năm 2014 công ty hoạt động hiệu quả tốt hơn nên doanh thu thuần chỉ

giảm 2,80% so với năm 2013 và giá vốn hàng bán tăng lên 0,74% tương ứng với hơn

46 triệu đồng và chi phí quản lí doanh nghiệp năm 2014 cũng giảm so với năm 2013 nên lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh của năm 2014 so với năm 2013 tăng 30,62% Và lợi nhuận kế toán trước thuế và sau thuế năm 2014 đều tăng mạnh so với năm 2013, lợi nhuận kế toán sau thuế năm 2014 so với năm 2013 tăng 461,53% tương ứng với khoảng 46 triệu đồng Nhìn chung qua 3 năm doanh nghiệp hoạt động có sự thay đổi nhiều, đặc biệt năm 2014 so với năm 2013 công ty hoạt động tốt và đem lại nhiều lợi nhuận cho công ty, và công ty càng ngày tiếp tục mở rộng quy mô của mình đưa lại nhiều hiệu quả cao trong kinh doanh

2.1.6 T ổ chức công tác kế toán tại công ty