CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN
3.1 Nh ững nhận xét và đánh giá chung về công tác kế toán thuế tại công ty
Qua quá trình tìm hiểu và quan sát tại công ty, có thể nói rằng từ khi thành lập cho đến nay công ty đã đạt nhiều thành tích cho sự đóng góp của xã hội cũng như đóng góp vào Ngân sách Nhà nước ngày càng tăng. Bên cạnh sự phát triển có hiệu quả của công ty, thì bộ phận kế toán cũng ngày càng được hoàn thiện và có những đóng góp rất to lớn về vấn đề tài chính giúp cho công ty đứng vững và có sức cạnh tranh trong nền kinh tế thị trường cùng với các đối thủ khác trong lĩnh vực xây dựng. Công ty luôn kịp thời áp dụng và thực hiện tốt chế độ kế toán mới do Bộ tài chính ban hành. Công tác hạch toán kế toán trên cơ sở vận dụng linh hoạt nhưng vẫn tuân thủ nguyên tắc kế toán nhờ đó đảm bảo cung cấp đầy đủ, chính xác, kịp thời nhu cầu thông tin cho nhà quản lý. Bên cạnh đó, trong những năm gần đây công tác tổ chức kế toán thuế của công ty luôn có những thành tích cao và được cơ quan Thuế Tỉnh khen thưởng và trao tặng bằng khen.
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức một cách tương đối khoa học, hợp lý phù hợp với yêu cầu công việc và chuyên môn của từng người. Công ty đã bắt đầu sử dụng phần mềm kế toán, tuy nhiên kế toán vẫn chủ yếu sử dụng excel để thực hiện công việc của mình, phần mềm mà công ty sử dụng chỉ như là một công cụ hỗ trợ cho việc tính toán, chính nhờ vậy mà giảm nhẹ được khối lượng công việc và nâng cao hiệu quả công tác kế toán. Công tác kế toán của công ty đều tuân thủ nghiêm ngặt theo đúng những quy định của Bộ tài chính, đặc biệt là trong kế toán thuế nói chung và thuế GTGT và thuế TNDN nói riêng, công ty đều thực hiện đúng theo các Thông tư hướng dẫn, khi có bất kỳ một sự sửa đổi nào về Luật thuế thì công ty đều làm theo những hướng dẫn mới nhất từ cơ quan thuế.
Qua quá trình tìm hiểu và nghiên cứu về tổ chức công tác kế toán tại công ty, cụ thể là ổ chức công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty, về cơ bản tôi nhận
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
thấy công ty đều làm đúng theo chế độ kế toán về thuế GTGT và thuế TNDN, thực hiện việc kê khai nộp thuế theo đúng hướng dẫn của cơ quan thuế. Tuy nhiên bên cạnh đó công tác kế toán thuế của công ty vẫn còn tồn tại một số hạn chế. Bằng những kiến thức đã học cùng với quá trình quan sát thực tế thì tôi đã rút ra một số đánh giá, nhận xét như sau:
3.1.1 Về ưu điểm:
- Để thuận lợi cho việc lập tờ khai thuế nhanh và chính xác hiện nay công ty đang sử dụng phần mềm “ Hỗ trợ kê khai thuế “ do Tổng cục thuế xây dựng
Việc công ty sử dụng phần mềm HTKK thuế đã giảm thiểu tối đa việc nhầm lẫn trong tính toán, ghi chép kế toán, đảm bảo được chính xác trung thực cao, tiết kiệm được nhân lực và chi phí, thuận lợi cho công tác kiểm tra, theo dõi hạch toán kế toán.
- Công ty luôn theo dõi, cập nhật và ứng dụng những thông tư mới nhất về luật thuế do Bộ tài chính ban hành vào công tác kế toán thuế của mình.
- Công ty thực hiện đúng, đầy đủ theo đúng quy định của Bộ tài chính về việc sử dụng hạch toán đúng hệ thống tài khoản, và lên sổ sách báo cáo, sử dụng đặt in hóa đơn theo quy định của Bộ tài chính đề ra.
Về thuế GTGT:
- Công ty đã tổ chức thực hiện đầy đủ hệ thống chứng từ kế toán về thuế GTGT như: Hóa đơn GTGT, bảng kê hóa đơn chứng từ của hàng hóa dịch vụ mua vào, bảng kê chứng từ của hàng hóa dịch vụ bán ra, tờ khai thuế GTGT.
- Kê khai đầy đủ các hóa đơn, chứng từ của hàng hóa dịch vụ mua vào cũng như bán ra theo đúng thời gian quy định.
- Việc khấu trừ thuế GTGT và nộp thuế GTGT đều thực hiện đúng theo quy định về cách thức tiến hành cũng như thời gian.
Về thuế TNDN:
- Công ty đã tổ chức thực hiện đầy đủ hệ thống chứng từ về kế toán thuế TNDN như: chứng từ kế toán doanh thu, thu nhập ( hóa đơn GTGT bán hàng, giấy báo có, phiếu thu tiền mặt…); chứng từ kế toán các khoản chi phí trong kỳ (hóa đơn GTGT đầu vào, giấy báo nợ, phiếu nhập kho, phiếu chi…); sổ chi tiết theo dõi thuế TNDN được phản ánh hàng quý căn cứ vào kết quả sản xuất kinh doanh mỗi quý và cả năm.
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
- Thực hiện theo dõi và hạch toán doanh thu, chi phí đầy đủ hàng tháng, hàng quý để kịp thời tính và lập tờ khai thuế TNDN tạm tính hàng quý theo quy định của cơ quan thuế.
- Công ty thực hiện đầy đủ và đúng thời gian quy định về công tác thuế TNDN như lập bảng tờ khai tạm tính hay quyết toán thuế.
3.1.2 Về nhược điểm.
Về thuế GTGT:
- Việc ghi chép bảo quản và lưu trữ chứng từ chưa được chu đáo, một số chứng từ hóa đơn GTGT mua vào và bán ra vẫn chưa đảm bảo căn cứ pháp lý như: thiếu chữ ký của người mua và người bán. Trong quá trình lập chứng từ thì có một số chứng từ bị đánh số trùng lặp tuy với nội dung kinh tế khác nhau nhưng sẽ gây khó khăn cho việc phân biệt khi kiểm tra và tìm kiếm ví dụ như ở một số phiếu chi thì có hai phiếu chi được đánh số trùng với nhau tuy nó khác nghiệp vụ kinh tế xảy ra.
- Tất cả các nghiệp vụ đều được phản ánh vào sổ Nhật ký chung, công ty không mở các sổ đặc biệt như nhật ký mua hàng, nhật ký chi tiền mặc dù đây là một công ty nhỏ nhưng thường xuyên phát sinh các nghiệp vụ mua hàng nhiều nên theo tôi công ty nên mở thêm các sổ để theo dõi tránh bỏ sót các nghiệp vụ và để thuận lợi trong việc theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được chính xác nhất.
- Kế toán thuế là một mảng rất quan trọng trong công tác kế toán của bất kỳ một doanh nghiệp nào, nhưng do công ty cổ phần thương mại và xây dựng Quốc Toàn là một doanh nghiệp vừa và nhỏ nên bộ máy kế toán của công ty tương đối gọn. Công ty chưa có một kế toán độc lập để phụ trách mảng thuế, kế toán viên kiêm luôn kế toán về thuế nên nhiều lúc sẽ gây tình trạng công việc áp lực căng thẳng có thể dẫn tới việc kê khai thiếu sót và không khách quan. Và đặc biệt hiện nay, Luật thuế luôn có sự thay đổi nhiều và liên tục áp dụng cho tất cả các doanh nghiệp trên toàn quốc, do đó sẽ có một khối công việc không hề nhỏ đối với kế toán viên vì vậy để đảm bảo sự chính xác và kịp thời cho việc theo dõi, tính toán và lập các tờ khai thuế GTGT hàng tháng hay thuế TNDN từng quý thì công ty nên có một kế toán riêng phụ trách về mảng thuế.
- Kế toán công nợ vừa kiêm nhiệm luôn thủ quỹ nên dễ xảy ra việc thủ quỹ gian lận,
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
biển thủ công quỹ.
- Đặc tính của ngành xây dựng là địa bàn hoạt động rộng, số lượng công trình thi công trong cùng một thời gian nhiều, rải rác và phân tán lại xa trụ sở công ty. Do đó việc luân chuyển ban đầu chứng từ gốc ban đầu về xí nghiệp rồi nộp lên phòng kế toán công ty mất nhiều thời gian và không kịp thời. Điều này, ảnh hưởng đến việc kê khai và nộp thuế GTGT không đúng với kỳ phát sinh.
- Là công ty xây dựng nên việc phát sinh mua vật tư, vật liệu tại các công trình là nhiều và nhiều lúc công ty cử người đi mua không có chuyên môn hay không am hiểu về kế toán nên nhiều lúc mua hàng không cầm hóa đơn mang về hoặc nhiều lúc bị thất lạc hóa đơn nên làm cho kế toán khó khăn trong việc kê khai thuế GTGT đầu vào. Ví dụ, nhiều lúc các nhân viên ở các công trình ứng tiền đi mua hàng và do sự không hiểu biết về hóa đơn chứng từ nên khi nhận hóa đơn từ người bán thì nhân viên đi mua đã không đem ngay hóa đơn về cho kế toán, mà sau này sau khi tổng hợp lại hóa đơn kế toán mới hỏi lại nhân viên mua hàng để lấy hóa đơn vì thế nhiều lúc hóa đơn bị thất lạc và đánh mất.
- Kế toán khi nhận hóa đơn GTGT hay hóa đơn bán lẻ, phiếu mua hàng từ người mua hàng hay nhà cung cấp nhưng chưa tiến hành ghi sổ thì không tiến hành kẹp và lưu trữ lại cùng một chỗ mà nhiều lúc để lộn xộn dẫn đến có thể kế toán kê khai thiếu sót các chừng từ và có khả năng bị mất.
- Nhiều lúc công ty mua hàng qua điện thoại hay mua hàng ở ngoại tỉnh nên không nhận hóa đơn trực tiếp mà thông qua bưu điện chuyển phát nhanh nên có khả năng nhận hóa đơn giả hoặc ghi sai thông tin từ nhà cung cấp nếu như không xem xét hóa đơn trước khi nhận. Và đặc biệt, có nhiều lúc kế toán không ở công ty nhưng một số nhân viên khác trong công ty lại nhận hóa đơn từ người bán hàng đưa tới nên kế toán không kiểm tra được sự chính xác của hóa đơn và dẫn đến hóa đơn có thể bị sai sót nhưng lại bỏ quên.
- Có một số hóa đơn mua vào có giá trị trên 20 triệu đồng nhưng bên bán hàng đã không ghi rõ trên hóa đơn hình thức thanh toán và số tài khoản ngân hàng của bên bán và bên mua, vì thế nhiều lúc kế toán có thể quên và thanh toán bằng tiền mặt nên dẫn
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
đến tiền thuế GTGT không được khấu trừ.
- Kế toán công ty thường vào bảng kê chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào, bán ra vào ngày cuối tháng nên dẫn đến công việc bị dồn dập và gây áp lực nên có thể bị sai sót hoặc bỏ sót.
Về thuế thu nhập doanh nghiệp
- Về các khoản chi phí công ty chưa đề ra định mức quy định cụ thể như đối với các khoản chi phí tiếp khách mà chỉ ghi nhận khi có hóa đơn cụ thể. Điều này có thể làm cho người đi tiếp khách sẽ không hạn chế mức chi do không có giới hạn quy định.
Ngoài ra, là công ty xây dựng nên công ty có hệ thống trang thiết bị máy móc của các loại xe nhưng công ty chưa lập ra bảng định mức quy định sử dụng nhiên liệu như xăng, dầu sử dụng cho các loại xe trong quá trình hoạt động xây dựng nên nhiều trường hợp các chi phí này phát sinh nhiều và bị vượt mức đáng kể.
- Đối với các khoản chi phí như điện thoại, internet, vẫn còn tình trạng một số nhân viên sử dụng các dịch vụ này cho mục đích riêng của mình, làm tăng chi phí của công ty.
- Kế toán tự ước tính và sử dụng tỷ lệ tính thuế TNDN khá thấp nên dẫn đến số thuế tạm nộp trong năm ít và cuối năm phải nộp thêm nhiều và có khả năng không đáp ứng đủ số thuế tạm nộp trong năm phải bằng 80% số thuế phải nộp vì thế công ty có thể bị chịu một khoản tiền phạt từ trường hợp này.