CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ
2.2 Th ực trạng công tác thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty
2.2.1.6 Kê khai, kh ấu trừ, nộp thuế
Công ty sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế HTKK 3.3.0 do tổng cục thuế ban hành để thực hiện kê khai và nộp thuế.
Kế toán xác định số thuế GTGT phát sinh trong tháng để kê khai và nộp thuế GTGT vào ngày 20/01/2015 theo đúng quy định của Bộ tài chính đề ra.
Vì đơn vị không có các khoản điều chỉnh tăng, giảm thuế từ kỳ trước chuyển sang nên thuế GTGT phải nộp tháng 12 đúng bằng số thuế GTGT phát sinh trong tháng 12, trong đó:
Thuế GTGT phát sinh trong tháng được xác định bằng hiệu số giữa:
Thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ bán ra – Thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ mua vào
Kế toán ghi số thuế GTGT của HHDV bán ra thông qua bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa bán ra của tháng 12 với số tiền là 268.192.446 đồng.
Số thuế GTGT của HHDV mua vào được thể hiện ở bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa mua vào của tháng 12 với số tiền là 115.663.919 đồng.
Thông qua phần mềm hỗ trợ kê khai thuế của Tổng cục thuế, kế toán tải 2 tập tin bảng kê 01-2/GTGT và 01-1/GTGT bằng dữ liệu dạng excel lên phần mềm HTKK 3.3.0, chương trình hỗ trợ kê khai thuế sẽ kết xuất ra 1 tập tin dạng pdf.
Kế toán sử dụng tập tin vừa nhận được để thực hiện kê khai thuế GTGT phải nộp trong tháng 12 lên cục thuế Tỉnh, và hiện nay do công nghệ thông tin hiện đại nên kế toán có thể nộp tờ khai qua mạng mà không phải lên cơ quan thuế để nộp trực tiếp và sau đó tiến hành nộp tiền thuế vào Ngân sách Nhà nước.
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Biểu 2.5: Tờ khai thuế GTGT CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
(Dành cho người nộp thuế khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ) [01] Kỳ tính thuế: Tháng 12 năm 2014 hoặc quý…… năm…..
[02] Lần đầu [ x ] [03] Bổ sung lần thứ [ ]
[04] Tên người nộp thuế: Công ty cổ phần thương mại và xâ dựng Quốc Toàn
[05] Mã số thuế: 33300456215
[06] Địa chỉ: 103 Ngự Bình
[07] Quận/huyện: Thừa Thiên Huế [08] Tỉnh/thành phố: Thừa Thiên Huế
[09] Điện thoại: [10] Fax: [11] E-mail:
[12] Tên đại lý thuế (nếu có):
[13] Mã số thuế:
[14] Địa chỉ:
[15] Quận/ huyện: [16] Tỉnh/thành phố [17] Điện thoại: [18] Fax: [19] E-mail:
[20] Hợp đồng đại lý thuế: Số Ngày:
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
STT Chỉ tiêu Giá trị HHDV
(chưa có thuế GTGT)
Thuế GTGT
A Không phát sinh hoạt động mua, bán
trong kỳ (đánh dấu "X") [21]
B Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang [22]
C Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước I Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào trong kỳ 1 Giá trị và thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ
mua vào [23] 1.156.638.272 [24] 115.663.919
2 Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này [25] 115.663.919 II Hàng hoá, dịch vụ bán ra trong kỳ
1 Hàng hóa, dịch vụ bán ra không chịu thuế
GTGT [26]
2 Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT
[27] 2.681.924.475 [28] 268.192.446
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
a Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 0% [29]
b Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 5% [30] [31]
c Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất
10% [32] 2.681.924.475 [33] 268.192.446
3 Tổng doanh thu và thuế GTGT của HHDV
bán ra ([34]=[26]+[27]; [35]=[28]) [34] 2.681.924.475 [35] 268.192.446 III Thuế GTGT phát sinh trong kỳ ([36]=[35]-[25]) [36] 152.528.527 IV Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước
1 Điều chỉnh giảm [37]
2 Điều chỉnh tăng [38]
V Thuế GTGT đã nộp ở địa phương khác của hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng, bất động sản ngoại tỉnh [39]
VI Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ:
1 Thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong
kỳ ([40a]=[36]-[22]+[37]-[38] - [39]≥ 0) [40a] 152.528.527 2
Thuế GTGT mua vào của dự án đầu tư được bù trừ với thuế GTGT còn phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh cùng kỳ tính thuế
[40b]
3 Thuế GTGT còn phải nộp trong kỳ ([40]=[40a]-[40b]) [40] 152.528.527 4 Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này (nếu [41]=[36]-
[22]+[37]-[38]-[39]< 0) [41]
4.1 Tổng số thuế GTGT đề nghị hoàn [42]
4.2 Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau ([43]=[41]-[42]) [43]
Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./.
Huế, ngày 20 tháng 01 năm 2015
NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
Họ và tên:... ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
Chứng chỉ hành nghề số:... (Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ và đóng dấu (nếu có))
Ghi chú:
- GTGT: Giá trị Gia tăng - HHDV: Hàng hoá dịch vụ
Căn cứ vào tờ khai thuế GTGT tháng 12 thì số thuế doanh nghiệp phải nộp trong tháng là 152.528.527 đồng.
Kế toán thực hiện bút toán khấu trừ thuế GTGT:
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Nợ TK 3331: 115.663.919 Có TK 133: 115.663.919
Bút toán khấu trừ thuế GTGT được thực hiện vào cuối tháng, sau khi xác định được tổng số thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ mua vào và bán ra. Về nguyên tắc chỉ được khấu trừ khi số thuế đầu vào nhỏ hơn số thuế đầu ra và đơn vị đã thực hiện đúng theo nguyên tắc.
Hàng tháng, sau khi nộp thuế GTGT thường trước ngày 20 của tháng tiếp theo theo quy định của cơ quan Thuế thì kế toán tiến hành thực hiện bút toán khi nộp tiền thuế GTGT sau khi nhận được giấy báo nợ của Ngân hàng: