CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ
2.2 Th ực trạng công tác thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty
2.2.2 Th ực trạng công tác kế toán thuế TNDN
2.2.2.5 Phương pháp xác định thuế TNDN tạm tính và quyết toán thuế cuối năm
a. Thuế TNDN tạm tính
Do công ty chọn hình thức xác định số thuế TNDN tạm tính từng quý theo tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu của năm trước (theo mẫu số 01B/TNDN ban hành kèm theo thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ tài chính), nên số thuế tạm tính được xác định bằng công thức:
Thuế TNDN tạm tính = Tỷ lệ thu nhập chịu thuế x doanh thu phát sinh trong quý x thuế suất 20%
Trong đó tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu của năm trước được áp dụng bằng công thức:
Tỷ lệ thu nhập chịu thuế Tổng thu nhập chịu thuế TNDN năm trước
= x100%
trên doanh thu năm trước Tổng doanh thu năm trước
- Căn cứ vào tờ khai thuế TNDN tạm tính thì tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu năm trước là 1,37%.
Thuế TNDN tạm tính Qúy I:
• Tờ khai tạm tính thuế TNDN quý I ( Phụ lục 1.9) - Tổng doanh thu phát sinh trong kỳ là : 145.433.818
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
- Tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu: 1,37%
- Thuế suất chung: 20%
- Thuế suất ưu đãi: không được hưởng
- Thuế TNDN tạm tính là : 145.433.818 * 1,37% * 20% = 398.489 Kế toán tiến hành ghi vào sổ Nhật ký chung:
Nợ TK 821: 398.489 Có TK 3334: 398.489
Sau đó kế toán ghi vào sổ cái TK 821, 333 và sổ chi tiết TK 3334.
Khi nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước kế toán tiền hành định khoản và ghi sổ;
Nợ TK 3334: 398.489 Có TK 112: 398.489
Thuế TNDN tạm tính Quý II:
• Tờ khai tạm tính thuế TNDN quý II (Phụ lục 1.10) - Tổng doanh thu phát sinh trong kỳ là: 111.898.000 - Tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu: 1,37%
- Thuế suất chung: 20%
- Thuế suất ưu đãi: không được hưởng
- Thuế TNDN tạm tính là : 111.898.000 * 1,37% * 20% = 306.601 Kế toán tiến hành ghi vào sổ Nhật ký chung:
Nợ TK 821: 306.601 Có TK 3334: 306.601
Sau đó kế toán ghi vào sổ cái TK 821, 333 và sổ chi tiết TK 3334.
Khi nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước kế toán tiền hành định khoản và ghi sổ;
Nợ TK 3334: 306.601 Có TK 112: 306.601
Thuế TNDN tạm tính Qúy III:
• Tờ khai tạm tính thuế TNDN quý III (Phụ lục: 1.11) - Tổng doanh thu phát sinh trong kỳ là: 2.286527.437 - Tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu: 1,37%
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
- Thuế suất chung: 20%
- Thuế suất ưu đãi: không được hưởng
- Thuế TNDN tạm tính là : 2.286527.437 * 1,37% * 20% = 6.265.085 Kế toán tiến hành ghi vào sổ Nhật ký chung:
Nợ TK 821: 6.265.085 Có TK 3334: 6.265.085
Sau đó kế toán ghi vào sổ cái TK 821, 333 và sổ chi tiết TK 3334.
Khi nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước kế toán tiền hành định khoản và ghi sổ;
Nợ TK 3334: 6.265.085 Có TK 111: 6.265.085
Kế toán chỉ thực hiện tính tạm tính số thuế TNDN quý I, II, III còn riêng quý IV thì theo quy định mới của thông tư 151/2014/TT-BTC thì kế toán không phải nộp tờ khai tạm tính từng quý nữa và thông tư này được bắt đầu áp dụng thi hành từ ngày 15/11/2014 nên đối với quý IV năm 2014 này trở đi thì kế toán chỉ cần tạm tính và xác định và nộp tiền thuế TNDN mà không cần phải nộp tờ khai tạm tính.
Hàng quý, khi tiến hành xác định số thuế TNDN tạm phải nộp thì kế toán tiến hành định khoản, sau đó lên phần mềm nhập dữ liệu vào và ghi vào sổ nhật ký chung, sổ cái và sổ chi tiết các tài khoản như TK 3334.
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Biểu 2.6: Sổ chi tiết TK 3334 – Thuế TNDN
CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG QUỐC TOÀN 103 Ngự Bình, P.An Cựu, TP Huế, tỉnh TT Huế
Mã số thuế: 3300456215
SỔ CHI TIẾT
TÀI KHOẢN 3334: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
Đơn vị tính: đồng Ngày
ghi sổ
Số CT GS
Chứng từ
DIỄN GIẢI Đối ứng Số phát sinh Số dư
Số ngày TK Chi
tiết
Nợ Có Nợ Có
Tháng 03/2014 Dư đầu kỳ
19.363.595 31/03 KC 9 TNDNQ1 31/03/2014 Thuế TNDN tạm tính
Q1/2014
821 398.489 18.965.106
Cộng phát sinh tháng 03/2014
Lũy kế phát sinh từ đầu năm
398.489 398.489
18.965.106 18.965.106
Tháng 06/2014
30/06 KC 9 TNDNQ2 30/06/2014 Thuế TNDN tạm tính Q2/2014
821 306.601 18.658.505
Cộng phát sinh tháng 06/2014
Lũy kế phát sinh từ
306.601 705.090
18.658.505 18.658.505
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
đầu năm
Tháng 09/2014
30/09 KC9 TNDNQ3 30/09/2014 Thuế TNDN tạm tính Q3/2014
821 6.265.085 12.393.420
Cộng phát sinh tháng 09/2014
Lũy kế phát sinh từ đầu năm
6.265.085
6.970.175
12.393.420
12.393.420
Tháng 12/2014
31/12 KC 9 3334/821 31/12/2014 Kết chuyển TK 821 sang TK 3334
821 7.136.578 5.256.842
Cộng phát sinh tháng 12/2014
Lũy kế phát sinh từ đầu năm
7.136.578
14.106.753
5.256.842
5.256.842
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Biểu 2.7: Tờ khai thuế TNDN tạm tính quý 3
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH
(Dành cho người nộp thuế khai theo tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu) [01] Kỳ tính thuế: Quý 3 Năm 2014
[02] Lần đầu [03] Bổ sung lần thứ
Doanh nghiệp có quy mô nhỏ và vừa
Doanh nghiệp có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc
[04] Tên người nộp thuế: Công ty cổ phần thương mại và xây dựng Quốc Toàn
[05] Mã số thuế 3 3 0 0 4 5 6 2 1 5
[06] Địa chỉ: 103 Ngự Bình
[07] Quận/huyện: Thừa Thiên Huế [08] tỉnh/thành phố: Thừa Thiên Huế
[09] Điện thoại: ... [10] Fax: ... [11] Tôiail: ...
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
STT Chỉ tiêu Mã chỉ
tiêu Số tiền
1 Doanh thu phát sinh trong kỳ [21] 2.286.527.437 a Doanh thu theo thuế suất không ưu đãi: [22] 2.286.527.437 Doanh thu theo thuế suất không ưu đãi: 20% [22a] 2.286.527.437 Doanh thu theo thuế suất không ưu đãi: 22% [22b]
Doanh thu theo thuế suất không ưu đãi khác [22c]
b Doanh thu của hoạt động được ưu đãi về thuế
suất [23]
2 Tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu (%) [24] 1.37
3 Thuế suất [25]
a
Thuế suất không ưu đãi: 20% [25a] 20,000
Thuế suất không ưu đãi: 22% [25b] 22,000
Thuế suất không ưu đãi khác (%): [25c]
b Thuế suất ưu đãi (%) [26]
4 Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phát sinh
trong kỳ ([27]= [28]+[29]) [27] 6.265.085
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
a
Thuế TNDN của hoạt động không ưu đãi ([28]=[22a]x[24] x [25a]+[22b]x[24] x [25b]+[22c]x[24] x [25c])
[28]
6.265.085
b Thuế TNDN của hoạt động được ưu đãi về thuế
suất ([29]= [23]x[24]x[26]) [29]
5 Thuế thu nhập doanh nghiệp dự kiến miễn, giảm [30]
a Trong đó: + số thuế TNDN được miễn, giảm theo
Hiệp định [30a]
b + Miễn, giảm khác ngoài Luật Thuế
TNDN (nếu có) [30b]
6 Thuế TNDN phải nộp trong kỳ ([31]= [27]–[30]) [31] 6.265.085 [32] Đối tượng được gia hạn □
[32a] Trường hợp được gia hạn nộp thuế TNDN theo : [32b] Thời hạn được gia hạn: .
[32c] Số thuế TNDN được gia hạn : [32d] Số thuế TNDN không được gia hạn:
Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu đã khai ./.
NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ và tên:
Chứng chỉ hành nghề số:..
Huế, ngày 18 tháng 10 năm 2014 NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ và đóng dấu)
Trần Văn Tàu
b. Quyết toán thuế TNDN cuối năm.
Cuối kỳ kế toán lập tờ khai quyết toán thuế TNDN theo mẫu số 03/TNDN (ban hành kèm theo thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính). Thuế TNDN được tính dựa trên kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trong suốt năm tài chính 2014.
Thu nhập chịu thuế được xác định như sau:
Thu nhập chịu thuế = Lợi nhuận kế toán trước thuế + điều chỉnh tăng lợi nhuận kế toán trước thuế - điều chỉnh giảm lợi nhuận kế toán trước thuế.
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Trong đó, lợi nhuận kế toán trước thuế được tính bằng tổng doanh thu, thu nhập khác trừ cho tổng chi phí.
Dựa vào báo cáo tài chính 2014 thì tổng doanh thu và thu nhập khác phát sinh trong cả năm 2014 là 7.470.579.177 đồng.
Tổng chi phí phát sinh trong năm 2014 được lấy từ báo cáo tài chính là 7.400.045.410 đồng trong đó giá vốn hàng bán là 6.316.437.760 đồng chi phí lãi vay là 349.339.891 đồng, chi phí quản lý doanh nghiệp là 733.016.159 đồng và chi phí khác là 1.251.600 đồng.
Căn cứ vào tổng doanh thu và chi phí trong năm thì tổng lợi nhuận kế toán trước thuế sẽ là: 7.470.579.177 - 7.400.045.410 = 70.533.767 đồng.
Dựa vào báo cáo tài chính năm 2014 thì công ty Quốc Toàn có tổng lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN là 70.533.767 đồng, và theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp thì thu nhập chịu thuế sẽ tính khác với thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh mà kế toán xác định, Luật thuế TNDN sẽ loại trừ những khoản chi phí không hợp lệ mà công ty đã thực hiện và vi phạm như chi phí khấu hao tài sản vượt mức, chi phí vượt mức các khoản tiền ăn hay tiền đồng phục, các khoản tiền phạt vi phạm hành chính...
hay các khoản doanh thu, thu nhập khác sẽ được cộng vào để tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Tuy nhiên trong năm tài chính 2014 công ty Quốc Toàn không có các khoản điều chỉnh tăng hay giảm doanh thu vì thế thu nhập chịu thuế của công ty trong năm nay cũng chính bằng tổng lợi nhuận kế toán trước thuế là 70.533.767 đồng. Ngoài ra, công ty không có các khoản chuyển lỗ từ kỳ trước chuyển sang cũng như không có hoạt động bù trừ lỗ từ việc chuyển nhượng bất động sản nên thu nhập tính thuế vẫn sẽ là 70.533.767 đồng.
Công ty áp dụng mức thuế suất tính thuế là 20% và không có hoạt động ưu đãi, miễn giảm thuế nên số thuế TNDN công ty phải nộp trong năm là:
70.533.767 * 20% = 14.106.753
Vậy số thuế TNDN mà công ty phải nộp trong năm sẽ là 14.106.753 và được thể hiện trên tờ khai quyết toán thuế TNDN cụ thể như sau:
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Biểu 2.8: Tờ khai quyết toán thuế TNDN
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
_____________________
TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP [01] Kỳ tính thuế: Năm 2014
[02] Lần đầu [ ] [03] Bổ sung lần thứ: [1]
[ ] Doanh nghiệp có quy mô vừa và nhỏ
[ ] Doanh nghiệp có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc [ ] Doanh nghiệp thuộc đối tượng kê khai thông tin giao dịch liên kết
[04] Ngành nghề có tỷ lệ doanh thu cao nhất: ..., [05] Tỷ lệ (%): .0,00 %
[06] Tên người nộp thuế :Công ty cổ phần thương mại và xây dựng Quốc Toàn.
[07] Mã số thuế: 3300456215 [08] Địa chỉ: 103 Ngự Bình
[09] Quận/huyện: Thừa Thiên Huế [10] Tỉnh/Thành phố: Thừa Thiên Huế [11] Điện thoại: 0543833807 [12] Fax: 0543833807 [13] Tôiail: ...
[14] Tên đại lý thuế (nếu có): [15] Mã số thuế:
[16] Địa chỉ:.
[17]Quận/huyện:...Tỉnh/Thành phố:...
[19]Điện thoại:... [20Fax:...[21] Tôiail:...
[22] Hợp đồng đại lý thuế: số:... ngày:...
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
Chỉ tiêu Mã chỉ tiêu Số tiền
(2) (3) (4)
Kết quả kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài chính A
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp A1 70.533.767 Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập
doanh nghiệp B
Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp
(B1= B2+B3+B4+B5+B6 +B7)
B1
Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu B2
Chi phí của phần doanh thu điều chỉnh giảm B3
Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu
thuế B4
Thuế thu nhập đã nộp cho phần thu nhập nhận được ở nước
ngoài B5
Điều chỉnh tăng lợi nhuận do xác định giá thị trường đố với
giao dịch liên kết B6
Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác B7 Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh
nghiệp (B8=B9+B10+B11) B8
Giảm trừ các khoản doanh thu đã tính thuế năm trước B9
Chi phí của phần doanh thu điều chỉnh tăng B10
Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác B11
Tổng thu nhập chịu thuế
(B12=A1+B1-B8) B12 70.533.767
Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh B13 70.533.767 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động
sản (B14=B12-B13) B14
Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp ( TNDN) phải nộp
từ hoạt động sản xuất kinh doanh C
Thu nhập chịu thuế (C1 = B13) C1 70.533.767
Thu nhập miễn thuế C2
Chuyển lỗ và bù trừ lãi, lỗ C3
Lỗ từ hoạt động SXKD được chuyển trong kỳ C3a
Lỗ từ chuyển nhượng BĐS được bù trừ với lãi của hoạt động
SXKD C3b
Thu nhập tính thuế (TNTT) (C4=C1-C2-C3a-C3b) C4 70.533.767
Trích lập quỹ khoa học công nghệ (nếu có) C5
TNTT sau khi đã trích lập quỹ khoa học công nghệ
(C6=C4-C5=C7+C8+C9) C6 70.533.767
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Trong đó: + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 22% (bao
gồm cả thu nhập được áp dụng thuế suất ưu đãi) C7
+ Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20% (bao
gồm cả thu nhập được áp dụng thuế suất ưu đãi) C8 70.533.767 + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất không ưu
đãi khác C9
+ Thuế suất không ưu đãi khác (%) C9a
Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất không
ưu đãi (C10 =(C7 x 22%) + (C8 x 20%) + (C9 x C9a)) C10 14.106.753
Thuế TNDN chênh lệch do áp dụng mức thuế suất ưu đãi C11
Thuế TNDN được miễn, giảm trong kỳ C12
Trong đó: + Số thuế TNDN được miễn, giảm theo Hiệp định C13 + Số thuế TNDN được miễn, giảm không theo Luật
Thuế TNDN C14
Số thuế thu nhập đã nộp ở nước ngoài được trừ trong kỳ tính
thuế C15
Thuế TNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh
(C16=C10-C11-C12-C15) C16 14.106.753
Tổng số thuế TNDN phải nộp (D=D1+D2+D3) D 14.106.753 Thuế TNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh (D1=C16) D1 14.106.753
Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản D2
Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) D3
Số thuế TNDN đã tạm nộp trong năm (E = E1+E2+E3) E
Thuế TNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh E1
Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản E2
Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) E3
Tổng số thuế TNDN còn phải nộp (G = G1+G2+G3) G 14.106.753 Thuế TNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh (G1 = D1-
E1) G1
14.106.753 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (G2 =
D2-E2) G2
Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) (G3 = D3-E3) G3
20% số thuế TNDN phải nộp (H = D*20%) H 2.821.351 Chênh lệch giữa số thuế TNDN còn phải nộp với 20% số
thuế TNDN phải nộp (I = G-H) I
11.285.402 L. Gia hạn nộp thuế (nếu có)
[L1] Đối tượng được gia hạn □
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
[L2] Trường hợp được gia hạn nộp thuế TNDN theo [L3] Thời hạn được gia hạn:
[L4] Số thuế TNDN được gia hạn : 0 [L5] Số thuế TNDN không được gia hạn:.0
M.Tiền chậm nộp của khoản chênh lệch từ 20% trở lên đến ngày hết hạn nộp hồ sơ quyết
toán thuế TNDN
(trường hợp kê khai quyết toán và nộp thuế theo quyết toán trước thời hạn thì tính đến ngày nộp thuế)
[M1] Số ngày chậm nộp: 0 ngày, từ ngày 01/02/2015 đến ngày …….
[M2] Số tiền chậm nộp: ...
Ngoài các Phụ lục của tờ khai này, chúng tôi gửi kèm theo các tài liệu sau:
Tên tài liệu:
Tôi cam đoan là các số liệu, tài liệu kê khai này là đúng và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu, tài liệu đã kê khai./.
Ngày 31 tháng 03 năm 2015 NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
Họ và tên:……….. ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Chứng chỉ hành nghề số:... (Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ và đóng dấu (nếu có))
Trần Văn Tàu Ghi chú: - TNDN: Thu nhập doanh nghiệp
Sau khi tiến hành thực hiện việc quyết toán và nộp thuế thì kế toán tiến hành kết chuyển vào kết quả kinh doanh số thuế TNDN phải nộp trong năm 2014:
Nợ TK 911: 14.106.753 Có TK 821: 14.106.753
2.2.2.6 Kê khai, nộp thuế TNDN tạm tính và quyết toán thuế cuối năm.
Kê khai, lập tờ khai:
Công ty sử dụng phần mềm HTKK 3.3.0 do Tổng cục thuế ban hành để hỗ trợ kê khai và lập tờ khai thuế TNDN.
Tương tự kê khai thuế GTGT hàng tháng, kế toán sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế để tải tập tin tờ khai thuế TNDN tạm tính hàng quý (mẫu số 01B/TNDN) và tờ khai quyết toán thuế TNDN (mẫu số 03/TNDN) kèm phụ lục kết quả sản xuất kinh
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
doanh (mẫu 03-1A/TNDN) bằng excel lên phần mềm, chương trình sẽ hỗ trợ kết xuất ra tập tin dạng pdf có hình thức và nội dung giống với bản excel tải lên.
Kế toán sử dụng tập tin pdf để kê khai thuế TNDN lên cục thuế và nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước, và hiện nay để đơn giản hóa việc nộp tờ khai thì Tổng cục thuế đã cho phép và khuyến khích các công ty doanh nghiệp thực hiện nộp tờ khai thuế qua mạng ở trang chủ của các trang web của cơ quan thuế các tỉnh và nộp tiền cho Ngân sách Nhà nước bằng hình thức chuyển khoản hoặc tiền mặt.
Thời hạn nộp tờ khai và nộp thuế TNDN.
Kế toán thực hiện việc nộp tờ khai và nộp thuế TNDN tạm tính từng quý chậm nhất vào ngày 30 của quý tiếp theo, thực tế thì tại công ty Quốc Toàn nộp tờ khai tạm tính như sau:
Tờ khai tạm tính Qúy I: nộp ngày 18/04/2014 Tờ khai tạm tính quý II: nộp ngày 21/07/2014 Tờ khai tạm tính quý III: nộp ngày 18/10/2014
Tờ khai quyết toán và thuế TNDN cả năm được nộp chậm nhất là 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính, tức là ngày 30/03/2015. Tuy nhiên, năm 2013 công ty có số dư bên Nợ TK 3334 là 19.363.595 đồng nên số tiền này sẽ được chuyển sang năm 2014 để được tính trừ số thuế TNDN phải nộp trong năm 2014, vì thế trong năm công ty có số thuế TNDN phải nộp là 14.106.753 đồng nhưng thực tế công ty không phải đóng thêm tiền thuế vì được chuyển từ số dư năm ngoái sang, ngoài ra sau khi đã chuyển hết số thuế phải nộp trong năm nay thì số đư TK 3334 vẫn còn dư bên Nợ là 5.256.842 đồng và số tiền thuế đã nộp thừa này sẽ được tiếp tục chuyển sang và trừ vào số thuế TNDN phải nộp năm sau.
Qua quá trình tìm hiểu và quan sát thực tế trong quá trình thực tập, thì cơ bản tôi thấy tổ chức công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty cổ phần thương mại và xây dựng Quốc Toàn đã thực hiện theo đúng quy định của Bộ tài chính và tuân thủ những quy định về công tác thuế và đặc biệt luôn cập nhật những thông tư, quy định mới do Bộ tài chính ban hành để nhằm thực hiện và áp dụng vào công tác kế toán
tại công ty. Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế