CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN
3.2 M ột số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT và TNDN tại công
3.2.1 Yêu cầu hoàn thiện.
Như ta đã biết, yêu cầu của công tác kế toán nói chung và kế toán thuế GTGT, kế toán thuế TNDN nói riêng là phải tuân thủ theo đúng chuẩn mực kế toán cũng như các thông tư, nghị định mới nhất của Nhà nước. Một doanh nghiệp dù hoạt động trong lĩnh vực ngành nghề nào, thuộc loại hình nào thì cũng phải tuân thủ theo đúng quy định của Bộ tài chính trong việc sử dụng, ghi chép các chứng từ, kê khai thuế và nộp thuế. Nếu doanh nghiệp không làm theo đúng những quy định hiện hành về thuế thì lập tức sẽ có sự can thiệp của cơ quan thuế trực tiếp quản lý. Chính vì vậy việc hoàn thiện công tác
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
thuế GTGT và thuế TNDN phải tuân theo đúng phù hợp với chế độ chính sách thuế cũng như chuẩn mực kế toán hiện hành, một mặt để thuận lợi trong công tác quản lý, mặt khác để không vi phạm chính sách quản lý của Nhà nước.
Tuy nhiên bên cạnh đó, việc hoàn thiện công tác tổ chức kế toán thuế còn tùy thuộc vào mô hình quản lý hoạt động của doanh nghiệp và đáp ứng được đúng theo mục tiêu của doanh nghiệp đề ra.
3.2.2 Một số giải pháp hoàn thiện.
- Công ty nên bố trí một nhân viên kế toán chuyên theo dõi và thực hiện về thuế để nhằm giảm bớt công việc cho kế toán viên hiện tại, nhằm đảm bảo cho việc kế khai thuế hàng tháng hàng quý được nhanh chóng, khách quan và đảm bảo chính xác.
- Để ngăn ngừa nhận hóa đơn giả, gian lận hoặc gửi hóa đơn ghi sai thông tin khi nhận hóa đơn không trực tiếp từ nhà cung cấp thì kế toán nên kiểm tra chi tiết các thông tin của hóa đơn so với đơn đặt hàng và biên bản giao nhận hàng hay phiếu nhập kho (về số lượng, giá cả) để nhằm phát hiện kịp thời những thông tin ghi sai trên hóa đơn (nếu có).
- Khi nhận hóa đơn từ nhà cung cấp hoặc phát hành hóa đơn GTGT, việc kê khai vào Bảng kê chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào hoặc Bảng kê chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra phải được tiến hành đồng thời với việc hạch toán vào sổ sách kế toán.
- Kiểm tra giữa tờ khai và các số liệu về thuế GTGT đầu ra, đầu vào phát sinh trong tháng để đảm bảo tính chính xác và thống nhất trước khi nộp tờ khai.
- Công ty nên mở thêm một số sổ Nhật ký đặc biệt để theo dõi các nghiệp vụ chủ yếu như mua hàng, chi tiền để cuối tháng có thể lấy số liệu tổng hợp từ các Nhật ký đó để đối chiếu số liệu đã tổng hợp được trên các sổ chi tiết.
- Khi cử người đi mua hàng phải có sự am hiểu rõ về kế toán hoặc khi đi mua phải thông báo cho người mua hàng biết phải nhận đầy đủ hóa đơn, chứng từ mua hàng.
- Công ty nên tách biệt giữa thủ quỹ và kế toán công nợ để đảm bảo sự độc lập, tránh hạn chế việc biển thủ công quỹ của công ty.
- Đối với những hóa đươn có giá trị lớn trên 20 triệu đồng, thì kế toán nên kiểm
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
tra kỹ đầy đủ các thông tin trên hóa đơn để tránh việc chuyển khoản bằng tiền mặt.
- Các khoản chi phí phải được Giám đốc phê duyệt và khi phát sinh phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ.
- Công ty nên quy định mức chi phí trong một vài trường hợp cụ thể, ví dụ như chi phí tiếp khách, hội nghị; công tác phí… Các khoản chi phí này nếu vượt mức quy định thì phải yêu cầu nhân viên chi bù.
Đối với các chi phí như điện, hay điện thoại cần phải có biện pháp tránh lãng phí trong việc sử dụng.
- Công ty nên xác định và lập ra định mức tiêu hao sử dụng nhiên liệu như xăng, dầu cụ thể cho các loại xe như xe ben, xe ủi, xe xúc, xe san… để kiểm soát được chi phí cho từng loại xe hoạt động hạn chế vượt mức quy định đã đề ra.
- Công ty nên tính toán và đưa ra tỷ lệ tính thuế TNDN một cách khách quan để số thuế tạm tính từng quý được phù hợp và không chênh lệch quá nhiều so với số thuế quyết toán cả năm.
- Hiện nay công ty đã sử dụng phần mềm “Hỗ trợ kê khai thuế” HTKK 3.3.0 để hỗ trợ cho việc kê khai thuế, tuy nhiên Luật thuế trong năm luôn có sự thay đổi và cơ quan thuế luôn cập nhật xây dựng phần mềm hỗ trợ khai thuế mới nhất phù hợp với Luật thuế ban hành, và hiện nay cơ quan thuế đã xây dựng và ban hành phần mềm HTKK 3.3.1 vì thế công ty luôn thường xuyên cập nhất những thay đổi mới của Bộ tài chính hay cơ quan thuế nhằm đảm bảo cho việc hỗ trợ kê khai thuế được thực hiện đơn giản và nhanh chóng hơn.
- Ngoài ra, hiện nay thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ tài chính ban hành đã bãi bỏ việc nộp bảng kê mua vào, bán ra cùng với tờ khai nộp thuế GTGT nên công ty cần tham khảo để thực hiện nhằm đơn giản hóa hơn công tác nộp tờ khai thuế hàng tháng. Ngoài ra, ở thông tư 26/2015/TT-BTC cũng bổ sung thêm quy định hướng dẫn đối với trường hợp hóa đơn đã lập có ghi sai tên, địa chỉ người mua nhưng đúng mã số thuế thì các bên chỉ cần lập biên bản điều chỉnh mà không cần phải lập hóa đơn điều chỉnh nữa để, vì vậy công ty nên thường xuyên cập nhật tìm hiểu những thông tư, nghị định mới được ban hành của Bộ tài chính và Chính phủ để có thể đơn
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
giản hóa hơn trong công tác thực hiện.
- Bên cạnh đó, theo Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ về thuế thì đã bãi bỏ quy định khống chế 15% về chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới trong việc xác định các chi phí không được trừ khi xác định để tính thuế TNDN, vì thế công ty cần nắm rõ để thực hiện đúng hơn trong việc tập hợp chi phí để xác định tính thuế TNDN.
Trên đây là những nhận xét của cá nhân tôi về những ưu điểmmà công ty đã thực hiện tốt trong công tác kế toán thuế, tuy nhiên bên cạnh đó vẫn còn tồn tại một số hạn chế trong công tác thực hiện tổ chức lưu trữ chứng từ, cũng như một số vấn đề trong tổ chức thực hiện kế toán thuế GTGT và thuế TNDN. Từ những hạn chế đã đưa ra thì tôi cũng đã đề ra một số giải pháp nhằm giúp công ty có thể tham khảo và khắc phục những hạn chế còn tồn tại.
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế