CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ
2.2 Th ực trạng công tác thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty
2.2.1.5 H ạch toán thuế GTGT
a. Hạch toán thuế GTGT đầu vào.
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Khi có nhu cầu mua hàng thì bộ phận kho hay các bộ phận có nhu cầu sử dụng tại các công trình xây dựng sẽ đề ra phiếu yêu cầu đề nghị mua hàng cho thủ kho và thủ kho sẽ trình lên kế toán công nợ để xem xét và tiến hành khảo sát đơn giá tại các nhà cung cấp để tiến hành mua hàng sau đó thực hiện việc mua hàng. Khi mua hàng nhà cung cấp sẽ giao hóa đơn hay phiếu mua hàng cho người mua hàng sau đó người mua hàng sẽ giao phiếu mua hàng cùng với với phiếu nhập kho và các giấy tờ liên quan cho kế toán viên, khi nhận được hóa đơn thì kế toán sẽ tiến hành đối chiếu giữa hóa đơn, phiếu nhập kho, phiếu chi sau đó tiến hành nhập vào phần mềm ACSoft và ghi vào các dữ liệu có liên quan trên phần mềm vào nghiệp vụ mua hàng, sau đó phần mềm sẽ tự động ghi vào các sổ kế toán có liên quan như sổ nhật ký chung cũng như sổ cái và sổ chi tiết các tài khoản liên quan, cuối cùng kế toán tiến hành ghi vào bảng kê chứng từ, hàng hóa dịch vụ đầu vào, sau khi ghi vào sổ và định khoản xong thì kế toán tiến hành kẹp các chứng từ có liên quan của cùng một nghiệp vụ lại với nhau và tiến hành lưu trữ lại theo từng tháng.
Ví dụ1: Ngày 06/12/2014 công ty mua thép của công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất và thương mại Hồng Loan số hóa đơn 0001225 trị giá 26.899.200 đồng, VAT 10% chưa thanh toán. (Hóa đơn 0001225: Phụ lục 0.1)
Kế toán tiến hành định khoản và ghi sổ:
Nợ TK 1541 26.899.200 Nợ TK 1331 2.689.92 Có TK 331 29.589.120
Ví dụ 2: Ngày 13/12/2014 công ty mua sắt của doanh nghiệp tư nhân Toàn Tiến số hóa đơn 0000345 trị giá 109.464.927 đồng, VAT 10%, chưa thanh toán. (Hóa đơn 0000345: Phụ lục 0.2)
Kế toán tiến hành định khoản và ghi sổ:
Nợ TK 1541 109.464.927 Nợ TK 1331 10.946.492
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Có TK331 120.411.419
Ví dụ 3: Ngày 15/12/2014 công ty mua cửa, kính và vách ngăn tollet của công ty cổ phần thương mại và dịch vụ Đức Hiếu số hóa đơn 0000033 trị giá 20.195.300 đồng, thuế VAT 10%, công ty chưa thanh toán. (Hóa đơn 0000033: Phụ lục 0.3)
Kế toán tiến hành định khoản và ghi sổ:
Nợ TK 1541 20.195.300 Nợ TK 1331 2.019.530 Có TK 331 22.214.830
Ví dụ 4: Ngày 31/12/2014 công ty mua ống cống phỉ của công ty cổ phần bê tông và xây dựng Thừa Thiên Huế số hóa đơn 0002210 trị giá 11.636.364 đồng, VAT 10%, công ty chưa thanh toán. ( Hóa đơn 2210: Phụ lục 0.4)
Kế toán tiến hành định khoản và ghi sổ:
Nợ TK 1541 11.636.364 Nợ TK 1331 1.163.636 Có TK 331 12.800.000
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Biểu 2.1: Trích sổ cái TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ
CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG QUỐC TOÀN 103 Ngự Bình, P. An Cựu, TP Huế, tỉnh T.T Huế
Mã số thuế: 3300456215
SỔ CÁI Tháng 12/2014
TÀI KHOẢN: 133 – THUẾ GTGT ĐƯỢC KHẤU TRỪ
Đơn vị tính: đồng Ngày
ghi sổ Chứng từ
ghi sổ Diễn giải
TK đối ứng
Số phát sinh
Số Ngày Nợ Có
06/12 N 06/12 Nhập thép HĐ 1225 – Hồng Loan
331 2.689.920 13/12 N 13/12 Nhập sắt HĐ 345 -
Toàn Tiến
331 10.946.492 15/12 N 15/12 Nhập cửa đi nhôm,
kính, vách ngăn tollet HĐ 33 – Đức Hiếu
331 2.019.530
31/12 N 31/12 Nhập mua ống cống HĐ 2210 – Bê tông
112 1.163.636 Cộng phát sinh
tháng 12/2014
Lũy kế phát sinh từ đầu năm
Số dư cuối tháng 12/2014
115.663.919
320.159.836 320.159.836
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Cuối tháng, kế toán tổng hợp các hóa đơn mua vào phát sinh trong tháng để vào bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào.
Biểu 2.2: Trích bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào
BẢNG KÊ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ CỦA HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ MUA VÀO
(Kèm theo tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT) [01] Kỳ tính thuế: tháng 12 năm 2014
[02] Tên người nộp thuế.Công ty cổ phần thương mại và xây dựng Quốc Toàn
[03] Mã số thuế: 3 3 0 0 4 5 6 2 1 5
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
ST T
Hoá đơn, chứng từ, biên lai nộp thuế
Tên người bán
Mã số
thuế người bán
Giá trị HHDV mua vào chưa có thuế
Thuế GTGT
đủ điều
kiện khấu trừ thuế
Ghi Số chú
hóa đơn
Ngày,
tháng, năm lập hóa đơn
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8)
Mẫu số: 01 -2/GTGT
(Ban hành kèm theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính)
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
1. Hàng hoá, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT và sử dụng cho các hoạt động cung cấp hàng hoá, dịch vụ không kê khai, nộp thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ thuế:
1 1225 06/12/2014 Công ty TNHH SX &
TM Hồng Loan 3300351237 26.899.200 2.689.920 2 345 13/12/2014 DNTN TM Toàn Tiến 3300315292 109.464.927 10.946.492 3 33 15/12/2014 Công ty CP SXTM và
DV Đức Hiếu 3301298949 20.195.300 2.019.530
4 2210 31/12/2014
Công ty CP Bê Tông và Xây Dựng Thừa Thiên Huế
3300384426 11.636.364 1.163.636
Tổng 1.156.638.272 115.663.919
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
b. Hạch toán thuế GTGT đầu ra.
Khi hoàn thành các công trình dự án thì công ty sẽ bàn giao công trình cho đối tác và kế toán tiến hành xuất hóa đơn đầu ra cho bên khách hàng, sau đó căn cứ vào hóa đơn cùng với phiếu thu và biên bản hoàn thành nghiệm thu công trình kế toán tiến hành định khoản và ghi vào sổ nhật ký chung, cũng như sổ cái và sổ chi tiết TK 3331 và bảng kê hàng hóa dịch vụ bán ra.
Ví dụ 1: Ngày 29/12/2014 công ty tiến hành xuất hóa đơn số 0000101 cho ủy ban nhân dân phường An Tây về công trình trụ sở phường đội phường An Tây trị giá 453.260.909 đồng, VAT 10%. (Hóa đơn 0000101: Phụ lục 0.5)
Kế toán tiến hành định khoản và ghi sổ:
Nợ TK 131 498.587.000 Có TK 511 453.260.909 Có TK 3331 45.326.091
Ví dụ 2: Ngày 29/12/2014 công ty tiến hành xuất hóa đơn số 0000102 cho công an Thành phố Huế về việc sửa chữa mái, chống dột nhà tiếp dân thuộc nhà làm việc công an thành phố Huế với giá trị 42.022.727 đồng, VAT 10% hình thức thanh toán là chuyển khoản. ( Hóa đơn 0000102: Phụ lục 0.6)
Kế toán tiến hành định khoản và ghi sổ:
Nợ TK 131 46.225.000 Có TK 511 42.022.727 Có TK 3331 4. 202.27
Ví dụ 3: Ngày 31/12/2014 công ty xuất hóa đơn số 0000104 cho Viễn thông Thừa Thiên Huế về việc hoàn thành nhà giao dịch khách hàng trị giá 885.346.364 đồng, VAT 10% đã tiến hành thanh toán bằng chuyển khoản.(Hóa đơn 0000104: Phụ lục 0.7)
Kế toán tiến hành định khoản và ghi sổ:
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Nợ TK 131 973.881.000 Có TK 511 885.346.364 Có TK 3331 88.534.636
Ví dụ 4: Ngày 31/12/2014 công ty xuất hóa đơn số 0000105 cho ban quản lý chợ Đông Ba về việc cải tạo và sửa chữa nhà vệ sinh chợ Đông Ba trị giá 294.837.273, VAT 10% thanh toán bằng chuyển khoản. ( Hóa đơn 0000105: Phụ lục 0.8)
Kế toán tiến hành định khoản và ghi sổ:
Nợ TK 131 324.321.000 Có TK 511 294.837.273 Có TK 3331 29.483.727
Sau khi nhận đầy đủ các hóa đơn, chứng từ kế toán kế toán thực hiện việc ghi chép định khoản vào sổ nhật ký chung lên phần mềm kế toán, sau khi thực hiện ghi vào sổ nhật ký xong thì kế toán tiếp tục thực hiện ghi lên sổ cái các tài khoản liên quan như 3331, 511,112 và ghi vào sổ chi tiết các tài khoản như 3331 và sổ doanh thu bán hàng.
Cuối tháng, kế toán tổng hợp các hóa đơn và ghi vào bảng kê hóa đơn chứng từ, hàng hóa dịch vụ bán ra.
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Biểu 2.3: Trích sổ cái TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước
CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG QUỐC TOÀN 103 Ngự Bình, P. An Cựu, TP Huế, tỉnh T.T Huế
Mã số thuế: 3300456215
SỔ CÁI Tháng 12/2014
TÀI KHOẢN: 333 – THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC Đơn vị tính: đồng Ngày
ghi sổ Chứng từ
ghi sổ DIỄN GIẢI
TK đối ứng
Số phát sinh
Số Ngày Nợ Có
29/12 101 29/12 Trụ sở phường đội An Tây 131 45.326.091 29/12 102 29/12 Sửa chữa mái, chống dột
nhà tiếp dân thuộc CA TP Huế
131 4.202.273
31/12 104 31/12 Nhà giao dịch khách hàng – Trung tâm viễn thông Phú Vang
131 88.534.63
31/12 105 31/12 Cải tạo, sữa chữa nhà vệ sinh D chợ Đông Ba
131 29.483.727
Cộng phát sinh tháng 12/2014
Lũy kế phát sinh từ đầu năm
Số dư cuối tháng 12/2014
175.663.919
577.425.644
276.829.024
762.280.972
342.125.613
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Biểu 2.4: Trích bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra
BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ (Kèm theo tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT)
[01] Kỳ tính thuế: tháng 12 năm 2014
[02] Tên người nộp thuế Công ty cổ phần thương mại và xây dựng Quốc Toàn [03] Mã số thuế: 3 3 0 0 4 5 6 2 1 5
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
STT
Hoá đơn, chứng từ bán ra
Tên người mua
Mã số thuế người mua
Doanh thu chưa có thuế GTGT
Thuế GTGT
Ghi Số chú
hoá đơn
Ngày, tháng, năm lập hóa đơn
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8)
Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10%:
1 101 29/12/2014 Phường đội
An Tây 453.260.909 45.326.091
2 102 29/12/2014
Công an thành phố
Huế 42.022.727 4.202.273
3 104 31/12/2014
Viễn thông Thừa Thiên
Huế 3300100113 885.346.364 88.534.636 4 105 31/12/2014
Ban quản lý chợ
Đông Ba 294.837.273 29.483.727
Tổng 2.681.924.475 268.192.446
Mẫu số: 01-1/GTGT
(Ban hành kèm theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC Ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính)
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế