Thực trạng tổ chức công tác kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty cổ phần thương mại và xuất nhập khẩu việt hồng chinh

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN KI N H TẾ H U Ế -o0o - H Ọ C KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Đ ẠI THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ N G GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI TR Ư Ờ VÀ XUẤT NHẬP KHẨU VIỆT HỒNG CHINH SINH VIÊN NGUYỄN THỊ NGỌC LAN Khóa học : 2014 – 2018 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN KI N H TẾ H U Ế -o0o - H Ọ C KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Đ ẠI THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ N G GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI TR Ư Ờ VÀ XUẤT NHẬP KHẨU VIỆT HỒNG CHINH Sinh viên thực hiện: Giáo viên hướng dẫn: Nguyễn Thị Ngọc Lan ThS Lê Tự Quang Hưng Lớp: K48D - Kế tốn Niên khóa: 2014 - 2018 Huế, tháng năm 2018 Lời Cảm Ơn H U Ế Qua năm học tập rèn luyện trường Đại học Kinh tế - Đại học Huế, bảo giảng dạy nhiệt tình q thầy giáo, đặc biệt quý thầy cô khoa Kế toán - Kiểm toán truyền đạt cho em kiến thức bổ ích suốt thời gian học tập trường Và thời gian thực tập công ty Cổ phần thương mại xuất nhập Việt Hồng Chinh, em có hội áp dụng kiến thức học trường vào thực tế công ty, đồng thời thân em học hỏi nhiều kinh nghiệm Cùng với nổ lực thân, em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Ọ C KI N H TẾ Từ kết đạt được, lời đầu tiên, em xin bày tỏ lòng cám ơn chân thành sâu sắc đến Thạc sỹ Lê Tự Quang Hưng, giáo viên hướng dẫn khoa học khóa luận Thầy tận tình hướng dẫn từ khâu chọn đề tài đến cách tiếp cận thực tế đơn vị, đưa góp ý, nhận xét để em hồn thành khóa luận cách tốt TR Ư Ờ N G Đ ẠI H Để hoàn thành tốt khóa luận này, suốt thời gian nghiên cứu thực đề tài, em xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc công ty anh chị phòng Kế tốn cơng ty CPTM & XNK Việt Hồng Chinh nhiệt tình giúp đỡ, hướng dẫn, tạo điều kiện cho em tiếp xúc với môi trường làm việc thực tế em học hỏi kinh nghiệm Tiếp đến, em xin cảm ơn gia đình bạn bè ln giúp đỡ, động viên, tạo điều kiện tốt để em hồn thành đề tài Mặc dù cố gắng, nổ lực học hỏi nghiên cứu phạm vi khả cho phép, chắc khóa luận khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận cảm thơng góp ý từ quý thầy cô giáo Cuối cùng, em xin chúc quý thầy cô giáo anh chị làm việc công ty CPTM & XNK Việt Hồng Chinh sức khỏe, thành công hạnh phúc Em xin chân thành cảm ơn! GVHD: Th.S Lê Tự Quang Hưng Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT .v DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ vi DANH MỤC BẢNG vii PHẦN I - ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Lý chọn đề tài .1 Ế 1.2 Mục tiêu đề tài H U 1.3 Đối tượng nghiên cứu TẾ 1.4 Phạm vi nghiên cứu H 1.5 Phương pháp nghiên cứu KI N 1.6 Cấu trúc đề tài Ọ C PHẦN II – NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU H CHƯƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GTGT VÀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT ẠI Đ 1.1 Cơ sở lí luận thuế giá trị gia tăng N G 1.1.1 Khái niệm Ờ 1.1.2 Đặc điểm .6 TR Ư 1.1.3 Vai trò 1.1.4 Phạm vi áp dụng 1.1.5 Căn tính thuế 1.1.6 Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng 14 1.1.6.2 Phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng 15 1.1.7 Khấu trừ thuế 17 1.1.8 Kê khai, nộp thuế toán thuế 20 1.1.9 Hoàn thuế 22 1.1.9.1 Trường hợp hoàn thuế giá trị gia tăng 22 1.1.9.2 Điều kiện thủ tục hoàn thuế giá trị gia tăng .24 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Lan ii GVHD: Th.S Lê Tự Quang Hưng Khóa luận tốt nghiệp 1.2 Nội dung kế toán thuế GTGT 25 1.2.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào .25 1.2.1.1 Chứng từ sử dụng 25 1.2.1.2 Tài khoản sử dụng 26 1.2.1.3 Phương pháp hạch toán 27 1.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu 29 1.2.2.1 Chứng từ sử dụng 29 1.2.2.2 Tài khoản sử dụng 29 1.2.2.3 Phương pháp hạch toán 30 H U Ế CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TẾ TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ XUẤT NHẬP KHẨU VIỆT HÔNG CHINH 32 KI N H 2.1 Tổng quan công ty 32 2.1.1 Qúa trình hình thành phát triển 32 Ọ C 2.1.2 Chức nhiệm vụ công ty 33 H 2.1.2.1 Chức 33 Đ ẠI 2.1.2.2 Nhiệm vụ: 33 G 2.1.3 Tổ chức máy quản lý .33 N 2.1.4 Tình hình lao động công ty giai đoạn năm 2014 – 2016 36 Ư Ờ 2.1.5 Tình hình tài cơng ty giai đoạn năm 2014 – 2016 37 TR 2.1.5.1 Phân tích cấu tài sản nguồn vốn giai đoạn năm 2014 - 2016 37 2.1.6 Tổ chức công tác kế toán 54 2.1.6.1 Tổ chức máy kế toán 54 2.1.6.2 Chế độ sách kế tốn áp dụng 56 2.2.Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT công ty CP TM XNK Việt Hồng Chinh 58 2.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế GTGT 58 2.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu vào .58 2.2.2.1 Chứng từ sử dụng quy trình luân chuyển chứng từ .58 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng 61 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Lan iii GVHD: Th.S Lê Tự Quang Hưng Khóa luận tốt nghiệp 2.2.2.3 Sổ kế toán sử dụng 61 2.2.3.4 Ví dụ minh họa 61 2.2.3 Kế toán thuế GTGT đầu 69 2.2.3.1 Chứng từ sử dụng quy trình luân chuyển chứng từ .69 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng 70 2.2.2.3 Sổ kế toán sử dụng 70 2.2.3.4 Ví dụ minh họa 70 2.2.4 Kê khai, khấu trừ, nộp thuế GTGT 80 2.2.4.1 Kê khai thuế GTGT 80 H U Ế 2.2.4.2 Khấu trừ thuế 88 2.2.4.3 Nộp thuế 88 TẾ CHƯƠNG : MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KI N H KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TM & XNK VIỆT HỒNG CHINNH 90 Ọ C 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty 90 H 3.1.1 Kết đạt 90 Đ ẠI 3.1.2 Những tồn nguyên nhân 92 G 3.2 Giải pháp góp phàn hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT công ty 93 Ờ N PHẦN III KẾT LUẬN 96 Ư Kết luận 96 TR Kiến nghị 97 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 98 PHỤ LỤC SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Lan iv GVHD: Th.S Lê Tự Quang Hưng Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Diễn giải TSCĐ Tài sản cố định BH CCDV Bán hàng cung cấp dịch vụ CTCP Công ty cổ phần TM & SX Thương mại sản xuất SXKD Sản xuất kinh doanh NSNN Ngân sách nhà nước CCDC Công cụ dụng cụ GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSNH Tài sản ngắn hạn TSDH Tài sản dài hạn H U TẾ H KI N Nợ ngắn hạn Ọ C NNH Nợ dài hạn H NDH ẠI TK Đ KH Ờ Ư Tài khoản Khách hàng Phát sinh Cung cấp dịch vụ Giá toán TR GTT N G PS CCDV Ế Chữ viết tắt NCC Nhà cung cấp DN Doanh nghiệp SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Lan v GVHD: Th.S Lê Tự Quang Hưng Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ Sơ đồ 1.1- Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu vào HHDV mua vào nước theo phương pháp khấu trừ 27 Sơ đồ 1.2 - Quy trình hạch tốn thuế GTGT đầu vào theo phương pháp khấu trừ HHDV nhập 28 Sơ đồ 1.3 – Hạch toán thuế GTGT đầu theo phương thức bán hàng trả góp 30 Sơ đồ 1.4 – Hạch toán thuế GTGT đầu theo phương thức bán hàng trả 31 Sơ đồ 2.1 - Cơ cấu tổ chức công ty 34 Ế Sơ đồ 2.2 - Tổ chức máy kế toán công ty 54 H U Sơ đồ 2.3 – Sơ đồ hình thức kế tốn máy vi tính 56 TR Ư Ờ N G Đ ẠI H Ọ C KI N H TẾ Sơ đồ 2.4 – Sơ đồ hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ Cái 57 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Lan vi GVHD: Th.S Lê Tự Quang Hưng Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 - Cơ cấu lao động công ty giai đoạn năm 2014 - 2016 36 Bảng 2.2 Tình hình cấu tài sản nguồn vốn giai đoạn năm 2014 – 2016 38 Bảng 2.2 Báo cáo kết kinh doanh qua năm (2014 – 2016) 46 TR Ư Ờ N G Đ ẠI H Ọ C KI N H TẾ H U Ế Bảng 2.3 Tỷ suất sinh lời qua năm (2014 – 2016) 51 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Lan vii GVHD: Th.S Lê Tự Quang Hưng Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BIỂU Biểu đồ 2.1 - Cơ cấu tài sản qua năm công ty .39 Biểu đồ 2.2 – Cơ cấu nguồn vốn giai đoạn năm 2014 – 2016 43 Biểu đồ 2.3 - Biến động lợi nhuận trước thuế sau thuế giai đoạn 2014-2016 47 Biểu 2.4 - Phiếu nhập kho hàng nhập 63 Biểu 2.5 - Hóa đơn GTGT đầu vào cơng ty DETECH 64 Biểu 2.6 – Nhật ký – Sổ tháng năm 2017 65 Biểu 2.7 – Sổ chi tiết tài khoản 1331 tháng năm 2017 .66 Ế Biểu 2.8 – Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào tháng năm 2017 67 H U Biểu 2.9 - Hóa đơn GTGT khách hàng Phong Đức 72 TẾ Biểu 2.10 - Hóa đơn GTGT khách hàng Hà Phượng 73 H Biểu 2.11 - Nhật ký- Sổ tháng 06 năm 2017 74 KI N Biểu 2.12 - Sổ chi tiết tài khoản 3331 tháng 06 năm 2017 75 Ọ C Biểu 2.13 - Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán tháng năm 2017 76 Biểu 2.14 - Bảng cân đối phát sinh tháng năm 2017 78 ẠI H Biểu 2.15 - Tờ khai thuế GTGT tháng 06 năm 2017 83 Đ Biểu 2.16 – Tờ khai thuế GTGT tháng năm 2017 bổ sung lần 86 TR Ư Ờ N G Biểu 2.17 - Bản giải trình khai bổ sung điều chỉnh tờ khai thuế tháng 6/2017 .87 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Lan viii GVHD: Th.S Lê Tự Quang Hưng Khóa luận tốt nghiệp Nhưng hình thức lại có hạn chế khơng phù hợp với doanh nghiệp có quy mơ lớn, nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh Các hóa đơn phát sinh tháng từ chi nhánh đưa lên phòng kế tốn cơng ty muộn cận kề ngày 20 tháng tiếp theo, với số lượng lớn hóa đơn GTGT dễ gây tình trạng dồn hóa đơn vào cuối tháng nên việc tập hợp ghi vào bảng kê để kịp ngày khai thuế theo yêu cầu quan thuế xảy thiếu sót Điều làm cho số liệu thuế GTGT hàng hóa dịch vụ mua vào bán bảng kê với sổ sách đôi lúc không khớp Việc kiểm tra kê khai bổ sung lại thời gian Việc phản ánh hóa đơn GTGT phát sinh tháng khơng H U Ế xác thời điểm ghi sổ Đối với nghiệp vụ mua hàng: Trong trình hoạt động kinh doanh, cơng TẾ ty có giao dịch với số đối tác ngoại tỉnh, cách xa khoảng cách địa lý, có nhu KI N H cầu mua hàng đối tác này, công ty thường đặt hàng qua email , điện thoại nhà cung cấp có trách nhiệm giao hàng tận nơi cho công ty Do vậy, việc nhận hóa Ọ C đơn nơi xuất hàng khơng thể mà cơng ty nhận hóa đơn người bán mang H đến Điều dẫn tới việc cơng ty dễ bị nhận hóa đơn giả ghi sai thơng tin ẠI từ phía nhà cung cấp không xem xét kỹ hóa đơn nhận G Đ  Về phần mềm kế tốn N Cơng ty sử dụng phần mềm kế toán máy MISA năm 2010 nên đến nay, phần Ư Ờ mềm cũ, lạc hậu Việc xử lý nghiệp vụ kinh tế hay tổng hợp, báo cáo liệu kế TR tốn chậm, thời gian,…  Công tác kê khai nộp thuế Các Bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV mua vào bán ra, Tờ khai thuế GTGT tháng thường kế tốn viên hồn thành vào ngày cận với ngày 20 tháng nên dễ gây tình trạng sai sót, khơng bổ sung kịp thời gây ảnh hương đến công tác nộp tờ khai nộp thuế GTGT Cơng ty 3.2 Giải pháp góp phàn hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty Để hồn thiện cơng tác kế tốn thuế, sở thực tiễn công ty, cá nhân em xin đưa số ý kiến đóng góp sau: SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Lan 93 GVHD: Th.S Lê Tự Quang Hưng Khóa luận tốt nghiệp  Về tổ chức máy kế tốn Cơng ty nên bố trí nhân viên kế toán chuyên theo dõi thuế Nhân viên kế tốn thuế riêng giúp Cơng ty phản ánh xác tình hình thuế, cung cấp số liệu xác, kịp thời cho quan thuế Đồng thời, kế toán thuế làm giảm nhẹ cơng việc kế tốn tổng hợp, tạo điều kiện cho trình theo dõi thuế GTGT chặt chẽ hơn, tránh sai sót khơng đáng có q trình hạch tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoạt động kê khai nộp thuế GTGT  Về việc ghi chép, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty nên thay đổi sang hình thức ghi sổ “chứng từ ghi sổ” sang năm tài H U Ế khắc phục hạn chế hình thức “nhật ký-sổ cái”, giảm TẾ thiểu việc ghi chép nhiều doanh nghiệp có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, dễ phân cơng cơng việc cho kế tốn thuận lwoij cho việc theo dõi, kiểm tra KI N H Hóa đơn từ chi nhánh nên tập hợp kế toán viên vào phần mềm, sau chuyển số liệu lên phòng kế tốn email thời gian sớm nhất, cử Ọ C nhân viên ngày chuyển hóa đơn lên để kế tốn thuế vào hóa đơn so H sánh, đối chiếu số liệu kế toán chi nhánh chuyển lên có khớp khơng, khơng Đ ẠI dồn vào gần ngày thứ 20 tháng tiếp theo, tránh công việc dồn vào cuối kỳ kê khai G thuế Khi thực kê khai thuế GTGT tháng thông qua Tờ khai thuế GTGT, kế N toán tiến hành theo dõi số thuế GTGT phải nộp tiến hành nộp thuế ngày 20 Ư Ờ tháng phát sinh thuế GTGT phải nộp tháng đó, tránh bị quan TR thuế xử phạt nộp chậm thuế GTGT vào NSNN Đối với nghiệp vụ mua hàng với nhà cung cấp ngoại tỉnh, nhận hóa đơn người bán mang đến, thủ kho cần kiểm tra hàng, kiểm tra hóa đơn có khớp số liệu thực nhận, đối chiếu với đơn đặt hàng phiếu yêu cầu vật tư, tránh tình trạng nhận hóa đơn giả, sai thơng tin Sau nhận hóa đơn từ phía nhà cung cấp gửi đến, kế tốn kiểm tra thơng tin hóa đơn so với đơn đặt hàng biên giao nhận hàng (về số lượng, đơn giá, thành tiền, mức thuế suất GTGT) nhằm phát kịp thời thơng tin ghi sai hóa đơn (nếu có) Sau cần chuyển hóa đơn lên tổng công ty thời gian nhanh để làm theo dõi, hạch toán liên quan SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Lan 94 GVHD: Th.S Lê Tự Quang Hưng Khóa luận tốt nghiệp  Về phần mềm kế tốn Cơng ty nên nâp cấp phần mềm kế tốn sử dụng phần mềm FAST, MISA 2017, 3Tsoft,… phần mềm có khả kết hợp nhanh nhạy phần hành kế toán lại với Các phần mềm phù hợ với chế độ kế toán hành, có tốc độ chạy nhanh có nhiều người dùng, xử lý hầu hết nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh nghiệp phân hệ khác nhau, liệu quản lý tập trung cập nhật tức thời nên phù hợp với DN có nhiều chi nhánh nhiều địa phương  Công tác kê khai, nộp thuế H U Ế Kế tốn nên hồn thành bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV mua vào bán ra, tờ khai thuế GTGT, hồ sơ nộp thuế tháng sớm, không cận ngày 20 TẾ tháng để kiểm sốt tình trạng sai sót cơng tác kê khai thuế, từ khắc KI N H phục, bổ sung kịp thời không gây ảnh hương đến công tác nộp tờ khai nộp thuế TR Ư Ờ N G Đ ẠI H Ọ C GTGT Công ty SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Lan 95 GVHD: Th.S Lê Tự Quang Hưng Khóa luận tốt nghiệp PHẦN III KẾT LUẬN Kết luận Trên sở nghiên cứu đề tài: “Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT Công ty CPTM & XNK Việt Hồng Chinh”, trình thực nghiên cứu đề tài, cơng việc thực tế, kiến thức thời gian thực tập có giới hạn nên đề tài khơng tránh khỏi sai sót hạn chế, cá nhân em rút số kết luận đây:  Mức độ đáp ứng đề tài Trong chương 1, cá nhân cố gắng bám sát mục tiêu hệ thống hóa cách H U Ế đầy đủ logic sở lý luận thuế GTGT bao gồm khái niệm liên quan, chứng từ, tài khoản sử dụng, cách hạch toán tài khoản liên quan Dựa vào giáo trình TẾ thuế; pháp luật thuế GTGT; thơng tư, nghị định; văn bổ sung, sửa KI N H đổi…Chương phản ánh đầy đủ sở lý luận cần thiết liên quan đến nội dung luận văn Qua đó, làm sáng tỏ vấn đề thuế kế toán H thuế GTGT Công ty chương Ọ C thuế GTGT, đặt tảng cho việc nghiên cứu phân tích thực trạng cơng tác kế tốn ẠI Chương đáp ứng mục tiêu thứ hai đề tài nghiên cứu thực trạng Đ công tác kế tốn thuế GTGT Trong q trình thực tập công ty, em nghiên N G cứu hoạt động thực tế công ty nhằm phản ánh cách trung thực khách quan Ư Ờ thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT TR Sau tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty, cá nhân em phân tích đánh giá ưu điểm hạn chế tồn cơng tác kế tốn thuế cơng ty, từ đưa số biện pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT cho công ty Em mong muốn rằng, năm tới cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty đạt hiệu hơn, phục vụ tốt họat động sản xuất kinh doanh công ty  Hạn chế đề tài Do bị giới hạn thời gian nghiên cứu kinh nghiệm làm việc thực tế nên việc đánh giá cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty năm tài khó mà phản ánh xác tuyệt đối SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Lan 96 GVHD: Th.S Lê Tự Quang Hưng Khóa luận tốt nghiệp Đề tài giới hạn phạm vi nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT mà chưa có đủ điều kiện nghiên cứu sắc thuế khác cơng ty Bản thân nhiều hạn chế nên đề tài khơng tránh khỏi sai sót Vì vậy, em mong nhận ý kiến đóng góp từ thầy giáo đề đề tài hồn thiện Kiến nghị Trong thời gian thực tập quan sát trình làm việc, trình nhập luân chuyển chứng từ trình xảy nghiệp vụ liên quan đến thuế thời gian đến công ty, vấn anh chị kế tốn phòng Kế tốn cơng ty, mà không trực tiếp xử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh để tự rút Ế kinh nghiệm cho thân, thiếu kinh nghiệm kiến thức chun mơn H U việc đánh giá thân thực tiễn mang tính chất trực quan, mang nặng tính lý TẾ thuyết Bên cạnh đó, khối lượng kinh tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty H lớn nên phạm vi đề tài nghiên cứu phản ánh hết Đề tài KI N phản ánh thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT kỳ tính thuế tháng 06/2017 nên khó phản ánh, đánh giá thực trạng cách đầy đủ bao Ọ C quát H Thời gian nghiên cứu đề tài bị hạn chế, nên chưa có hội để tìm hiểu cặn kẽ, ẠI hiểu rõ hết phần hành thực trạng cơng tác kế tốn thuế công ty Đề tài G Đ giới hạn phạm vi kế toán thuế GTGT mà chưa có điều kiện để tìm hiểu sắc N thuế áp dụng Cơng ty Nếu có thời gian hội, em mong muốn Ư Ờ được: TR Nghiên cứu sâu nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty, cách thức xử lý, phản ánh chứng từ kế tốn Tìm hiểu kỹ cách thức lập bảng kê thuế GTGT đầu ra, đầu vào, công tác chuẩn bị hồ sơ kê khai thuế nộp thuế Học hỏi cách thức xử lý tình kế tốn bị chênh lệch số liệu, sổ sách không khớp với nhau,… tổng hợp, báo cáo liệu, sổ sách kế toán cần thiết Mở rộng hướng nghiên cứu đề tài hướng đến sắc thuế khác cơng ty Em mong phía nhà trường công ty cung cấp kiến thức chuyên môn tạo điều kiện thời gian để sinh viên thực tốt đề tài SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Lan 97 GVHD: Th.S Lê Tự Quang Hưng Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2008), theo thông tư số 129/2008/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều luật thuế GTGT hướng dẫn thi hành nghị định 123/2008/NĐ-CP, ngày 26 tháng 12 năm 2008 Bộ trưởng Bộ Tài chính) Bộ Tài Chính (2013), thông tư số 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành luật Thuế GTGT, ngày 31 tháng 12 năm 2013 Bộ trưởng Bộ Tài chính) Bộ Tài (2014), Chế độ kế tốn doanh nghiệp (ban hành theo thơng tư số 200/2014/TT-BTC, ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ trưởng Bộ Tài chính) Ế Lê Quang Cường – Nguyễn Kim Quyến (2013) “ giáo trình thuế 1”, Nhà H U xuất kinh tế TP Hồ Chí Minh TẾ Phan Đức Dũng (2006), giáo trình “Kế tốn tài chính”, Nhà xuất Thống H kê, Thành phố Hồ Chí Minh KI N Quốc hội, Luật số 106/2016/QH13 ngày19 tháng năm 2016 sửa đổi, bổ Ọ C sung số điều luật thuế GTGT Quốc hội, Luật số 31/2013/QH13 ngày 19/06/2013 sửa đổi bổ sung só ẠI H điều luật Thuế GTGT Đ Quốc hội, Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008 N G Võ Văn Nhị (2011) “Thuế kế toán thuế 2011” Áp dụng cho doanh Ờ nghiệp Việt Nam, nhà xuất Giao thông vận tải TR Ư Các trang web: www.webketoan.vn www.gdt.gov.vn http://luanvan.net.vn/ http://doc.edu.vn/ niceaccounting.com SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Lan 98 GVHD: Th.S Lê Tự Quang Hưng Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC TR Ư Ờ N G Đ ẠI H Ọ C KI N H TẾ H U Ế Phụ lục 1: Hóa đơn Nhập SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Lan GVHD: Th.S Lê Tự Quang Hưng Khóa luận tốt nghiệp TR Ư Ờ N G Đ ẠI H Ọ C KI N H TẾ H U Ế Phụ lục 2: Tờ khai hàng nhập SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Lan GVHD: Th.S Lê Tự Quang Hưng Khóa luận tốt nghiệp Ọ C KI N H TẾ H U Ế Phụ lục 3: Giao diện nhập liệu mua hàng phần mềm kế toán TR Ư Ờ N G Đ ẠI H Phụ lục 4: Giao diện nhập liệu bán hàng chưa thu tiền phần mềm kế toán SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Lan GVHD: Th.S Lê Tự Quang Hưng Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 5: Phiếu xuất kho khách hàng Phong Đức Công ty Cổ Phần TM & XNK Việt Hồng Chinh Tầng số Phan Chu Trinh, TP Đông Hà, Quảng Trị PHIẾU XUẤT KHO Ngày 15 tháng năm 2017 Nợ: 632 Số: XK17.06171 Có: 156 - Họ tên người giao: Cơng ty TNHH Dầu Nhờn Phong Đức H U Ế - Địa (bộ phận): Lô 3.B22.KDC Phùng Hưng, Hà Hồi, Hòa Minh, Liên Chiểu, TP Đà Nẵng TẾ - Mã số thuế: 401517469 - Lý xuất kho:………………………………………………………………… Địa điểm:………………………… Mã hàng Tên hàng Kho H STT Ọ C KI N H - Xuất kho (ngăn lơ): Hàng hóa Đơn giá Thành tiền G 156 60 600.061 36.003.660 Ờ N Đ ẠI DẦU HIPERT DAUTOTAL18x0,8L 4T SUPER 20W50 (18X1L) Cộng Đơn Số vị lượng tính TR Ư 36.003.660 - Tổng số tiền ( Viết chữ) : Ba mươi sáu triệu ba nghìn sáu trăm sáu mươi đồng - Số chứng từ gốc kèm theo: ……………………………… Ngày …… tháng…… năm Người lập phiếu (Ký, Họ tên) Người giao hàng Thủ kho (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) Ngô Văn Nhân SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Lan Nguyễn Đức Đức Kế tốn trưởng (Ký, Họ tên) Ngơ Văn Nhân GVHD: Th.S Lê Tự Quang Hưng Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 6: Phiếu xuất kho khách Hà Phượng Công ty Cổ Phần TM & XNK Việt Hồng Chinh Tầng số Phan Chu Trinh, TP Đông Hà, Quảng Trị PHIẾU XUẤT KHO Ngày 24 tháng năm 2017 Nợ: 632 Số: XK17.06340 Có: 156 - Họ tên người giao: Đại lý PT XM Hà Phượng - Địa (bộ phận): TT Phú Bài – Thừa Thiên Huế - Mã số thuế: …………………………………………………………………… H U Ế - Lý xuất kho:………………………………………………………………… - Xuất kho (ngăn lơ): Hàng hóa, Kho chiết khấu Đơn giá Thành tiền 156 300 15.372 4.611.600 150 60 156 240 54.238 13.017.120 156 200 24.069 4.813.800 156 100 113.103 11.310.300 H Đơn vị tính Ọ C Săm XĐ 660S660ĐVTR1DRC 26x1.3/8 TR1 DRC Săm 650S65026X112DRCHCK 26x1.1/2 DRC (Hàng KM) Dầu nhờn DNHD20W-40 0.8L Honda 0.8L Xích 25Hk84 84L KMC Sên KMC kwrs Ware RS Cộng Số lượng Kho G N Ờ Ư TR Đ ẠI Tên hàng H Mã hàng KI N STT TẾ - Địa điểm:………………………… 33.752.820 - Tổng số tiền ( Viết chữ) : Ba mươi ba triệu bảy trăm năm mươi hai nghìn tám trăm hai mươi đồng - Số chứng từ gốc kèm theo: ……………………………… Ngày …… tháng…… năm Người lập phiếu (Ký, Họ tên) Người giao hàng (Ký, Họ tên) Ngô Văn Nhân SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Lan Thủ kho (Ký, Họ tên) Nguyễn Đức Đức Kế tốn trưởng (Ký, Họ tên) Ngơ Văn Nhân GVHD: Th.S Lê Tự Quang Hưng Khóa luận tốt nghiệp TR Ư Ờ N G Đ ẠI H Ọ C KI N H TẾ H U Ế Phụ lục 7: Giao diện phần mềm HTKK 3.4.6 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Lan GVHD: Th.S Lê Tự Quang Hưng Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 8: Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn tháng năm 2017 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc -BÁO CÁO TÌNH HÌNH SỬ DỤNG HĨA ĐƠN H U Ế Mẫu số BC26/AC Ban hành theo Thông tư số 39/2014/TTBTC ngày 31/03/2014 Bộ Tài Tháng 06 năm 2017 N H TẾ CÔNG TY CPTM & XNK VIỆT HỒNG CHINH 3200263410 Tầng - 08 - Phan Chu Trinh - TP Đông Hà - Quảng Trị Ký hiệu hóa đơn Tổng số Số tồn đầu kỳ Số mua/phát hành kỳ H Ký hiệu mẫu hóa đơn ẠI STT HC/16P 4634 Đến số Số lượng 21 22 Đ N 13 14 Ờ 01GTKT3/001 Trong Số Xóa bỏ Mất Hủy lượng Số Số Số Số Số Số Từ số sử lượng lượng lượng dụng 0002867 0007500 15 16 17 18 19 20 0002867 0007500 4634 Ư Tồn cuối kỳ TR Hóa đơn giá trị gia tăng Đến số Từ số Đến số Từ số Đến Cộng số 10 11 12 G Từ số Đơn vị tính: Số Số sử dụng, xóa bỏ, mất, hủy kỳ Ọ C Số tồn đầu kỳ, mua/phát kỳ Tên loại hóa đơn KI Tên tổ chức: Mã số thuế: Địa chỉ: Cam kết báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn thật, sai, đơn vị chịu hoàn toàn trách nhiệm trước pháp luật Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ, tên) Ngày 18 tháng 12 năm 2017 NGƯỜI ĐẠI DIỆN THEO PHÁP LUẬT (Ký, ghi rõ họ tên đóng dấu) Nguyễn Trường Chinh SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Lan GVHD: Th.S Lê Tự Quang Hưng Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục Tờ khai thuế GTGT tháng 10 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập- Tự do- Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) TR Ư Ờ N G Đ ẠI H Ọ C KI N H TẾ H U Ế Mẫu số : 01/GTGT (Dành cho người nộp thuế, khai thuế GTGT theo phương phấp khấu trừ) (Ban hành kèm theo Thơng tư số [01]Kỳ tính thuế: tháng 10 năm 2017 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 BTC [02] Lần đầu: X [03] Bổ sung lần thứ: [12] Tên người nộp thuế: Công ty CPTM VÀ XNK Việt Hồng Chinh [13] Mã số thuế: 3200263410 [14] Địa chỉ: Tầng số 08 Phan Chu Trinh, Phường 1, TP Đông Hà, Quảng Trị [15] Quận/huyện: Tp Đông Hà [08] Tỉnh/ Thành phố: Quảng Trị [09] Điện thoại: 0533571555 [10] Fax: 0533565189 [11] Email: � Gia hạn: Trường hợp gia hạn Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Giá trị HHDV STT Chỉ tiêu Thuế GTGT (Chưa có thuế) Khơng phát sinh hoạt động mua bán [21] A kỳ (đánh dấu “X”) [22] B Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang 265.295.693 C Kê khai thuế GTGT phải nộp ngân sách Nhà nước I Hàng hóa, dịch vụ (HHDV) mua vào kỳ Giá trị thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào [23] 3.062.913.871 [24] 306.291.389 Tổng số thuế GTGT khấu trừ kỳ [25] 306.291.389 II Hàng hóa, dịch vụ bán kỳ Hàng hóa, dịch vụ bán khơng chịu thuế GTGT [26] Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế GTGT 6.217.232.242 621.723.224 [27] [28] ([27]=[29]+[30]+[32]; [28]=[31]+[33]) a Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế suất 0% [29] b Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế suất 5% [30] [31] c Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế suất 10% 6.217.232.242 621.723.224 [32] [33] d Hàng hóa, dịch vụ bán khơng tính thuế [32a] Tổng doanh thu thuế GTGT HHDV bán [34] 6.217.232.242 [35] 621.723.224 ([34]=[26]+[27]; [35]=[28]) III Thuế GTGT phát sinh kỳ ([36]=[35]-[25]) [36] 315.431.835 IV Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT khấu trừ kỳ trước Điều chỉnh giảm [37] Điều chỉnh tăng [38] Thuế GTGT nộp địa phương khác hoạt động kinh doanh xây lắp, V [39] lắp đặt, bán hàng, bất động sản ngoại tỉnh VI Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp kỳ Thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ [40a] 50.136.142 ([40a]=[36]-[22]+[37]-[38]-[39]>=0) Thuế GTGT mua vào củ dự án đầu tư đuọc bù trừ với thuế GTGT phải [40b] nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tính thuế Thuế GTGT phải nộp kỳ ([40]=[40a]-[40b]) [40] 50.136.142 Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ (nếu [41]=[36]-[22]+[37]-[38]-[39]