báo cáo thực tập kế toán bán hàng và xác định kết qủa kinh doanh tại công ty cổ phần GOLD BIÊN cửa lò

phần I: cơ sở nghiên cứu: cơ sở lý luận về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh phần II: kết quả nghiên cứu ( thực trạng nghiên kế toán của công ty cổ phần GOLD) phần III: kết luận đề xuất nọi dung tài lệu đầy đủ, rõ ràng.. bạn đọc dễ hiểu

Trang 1

Đặng Thị Dương 1

NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN

………

……….……… …

………

Trang 3

DANH SÁCH BẢNG BIỂU ĐƢỢC SỬ DỤNG

Biểu 2.1: Hóa đơn thuế GTGT

Biểu 2.2: Hóa đơn thuế GTGT 2

Biểu 2.13: Phiếu chi 2

Biểu 2.14: Sổ chi tiết TK 642

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu

-Sơ đồ 1.2 : Sơ đồ hạch toán hoạt động kết quả kinh doanh

-Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý

-Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Trang 4

-Sơ đồ 2.3: sơ đồ hình thức kế toán nhật ký chung

-Sơ đồ 2.4: Quá trình xử lí số liệu

-Sơ đồ 2.5: Quá trình luân chuyển chứng từ doanh thu

-Sơ đồ 2.6: Hạch toán doanh thu

-Sơ đồ 2.7: luân chuyển chứng từ giá vốn hàng bán,

-Sơ dồ 2.8: Hạch toán giá vốn hàng bán

Trang 5

MỤC LỤC

PHẦN I: PHẦN MỞ ĐẦU 7

PHẦN II NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 9

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 9

1.1 Kế toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu ……….……9

1.1.1 Doanh thu 9

1.1.2 Các khoản giảm trừ doanh thu……… 12

1.2 Kế toán các khoản chi phí………14

1.2.1 Giá vốn hàng bán 14

1.2.2 Chi phí bán hàng và chi phí qản lý doanh nghiệp …….……… 15

1.2.3 Doanh thu và chi phí hoạt động tài chính 17

1.2.4 Kế toán thu nhập và chi phí khác 18

1.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh ……… ……… 19

1.3.1 Chứng từ sử dụng 19

1.3.2 Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản 19

1.3.3 Phương pháp hạch toán 20

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP GOLD BIỂN CỬA LÕ 22

2.1 Giới thiệu tổng quan về Công ty CP Gold Biển Cửa lò22 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển 22

2.1.2 Chức năng và lĩnh vực hoạt động 22

2.1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty 22

2.1.4 Tình hình và kết quả HĐSXKD trong 2 năm 2011 – 2012 24

2.1.5 Tổng quan về tình hình kế toán của công ty 24

2.2 Thực trạng về phần hạch toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty……… ……… 27

2.2.1 Giới thiệu chung về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh 27

2.2.2 Kế toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu 27

2.2.4 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lí doanh nghiệp 39

2.2.5 Kế toán chi phí và thu nhập khác 49

Trang 6

2.2.6 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 53

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP GOLF BIỂN CỬA LÕ 57

3.1 Đánh giá tổng quan về tổ chức công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tai Công ty……… ……… 57

3.1.1 Ưu điểm 57 3.1.2 Nhược điểm 57

3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Golf Biển Cửa Lò……… 57

PHẦN III KẾT LUẬN 58

Trang 7

Kết quả kinh doanh là mối quan tâm hàng đầu của mỗi doanh nghiệp, lợi nhuận ảnh hưởng trực tiếp đến sự sống còn của doanh nghiệp Để biết được doanh nghiệp làm ăn có lãi không thì phải nhờ đến kế toán phân tích doanh thu và xác định kết quả kinh doanh Doanh thu là tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được từ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Doanh thu càng cao càng thúc đẩy sự phát triển của doanh nghiệp Doanh thu phải

đủ bù đắp chi phí và có lãi để tiếp tục tái sản xuất mở rộng Vì thế, việc hoạch toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp có một vai trò rất quan trọng Kế toán phân tích doanh thu và xác định kết quả kinh doanh là một trong những thành phần chủ yếu của kế toán doanh nghiệp về những thông tin kinh

tế một cách nhanh nhất và có độ tin cậy cao, nhất là khi nền kinh tế đang trong giai đoạn cạnh tranh quyết liệt mỗi doanh nghiệp đều tận dụng hết những năng lực sẵn

có nhằm tăng lợi nhuận củng cố mở rộng thị phần của mình trên thị trường

Với việc thấy được ý nghĩa và tầm quan trọng của kế toán hạch toán doanh thu

và xác định kết quả kinh doanh trong các doanh nghiệp Việt Nam hiện nay,cùng với kiến thức thu nhận được trong thời gian học tập ở trường với thời gian thực tập tại Công ty CP Golf Biển Cửa lò, tôi quyết định chọn đề tài “Kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty CP Golf biển Cửa lò”

2 Mục đích nghiên cứu

- Tìm hiểu cơ sở lý luận về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

- Tìm hiểu thực trạng về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty CP Golf biển Cửa Lò

- Đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu và xác định kết qả kinh doanh tại Công tyy Golf Biển Cửa Lò

3.Đối tượng nghiên cứu

Đề tài có đối tượng nghiên cứu là: Kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Golf Biển Cửa lò

4 Phạm vi nghiên cứu

- Không gian: Phòng kế toán của công ty

- Thời gian: Qua 2 năm 2011- 2012 và đi sâu phân tích thực trạng kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh của công ty trong tháng 5 năm 2012

5 Phương pháp nghiên cứu

Trang 8

Để thực hiện đề tài này, tôi đã sử dụng các phương pháp nghiên cứu sau:

-Phương pháp điều tra phỏng vấn

-Phương pháp hạch toán kế toán

+ Phương pháp đối ứng tài khoản

PHẦN II: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU

Chương 1: Cơ sở lý luận chung về kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh

Chương 2: Thưc trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty golf biển Cửa lò

Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty golf biển Cửa lò

PHẦN III KẾT LUẬN

Trang 9

PHẦN II NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

1.1 Kế toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu

Doanh thu thuần được xác định bằng tổng doanh thu sau khi trừ đi các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và doanh thu hàng bán bị trả lại

Các loại doanh thu: Doanh thu tùy theo từng loại hình SXKD và bao gồm:

- Doanh thu bán hàng;

- Doanh thu cung cấp dịch vụ;

- Doanh thu từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia;

(Nguồn: GS.TS NGND Ngô Thế Chi, TS Trương Thị Thùy (2009), sách Kế toán tài chính- NXB Tài chính)

- Đặc điểm doanh thu

Doanh thu phát sinh từ giao dịch, sự kiện được xác định bởi thỏa thuận giữa doanh nghiệp với bên mua hoặc bên sử dụng tài sản Nó được xác định bằng giá trị hợp lý của các khoản đã thu được hoặc sẽ thu được sau khi trừ đi các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và giá trị hàng bán bị trả lại

- Điều kiện ghi nhận doanh thu

+ Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền

sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua;

+ Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa;

+ Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;

+ Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; + Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng;

(Nguồn: Các chuẩn mực kế toán Việt Nam)

b Chứng từ kế toán

- Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng;

Trang 10

- Phiếu thu

- Giấy báo có của ngân hàng;

c Tài khoản sử dụng

TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung câp dịch vụ

TK 512 – Doanh thu nội bộ

TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp

TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện

Và các TK liên quan khác (TK 111, 112,131…)

Nội dung kết cấu tài khoản

Nội dung và kết cấu của TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

-Nội dung: Tài khoản này phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

của doanh nghiệp trong kỳ hạch toán của hoạt động SXKD từ các giao dịch và nghiệp vụ sau:

+ Bán hàng: Bán các sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra và bán hàng hóa mua vào

+ Cung cấp dịch vụ: Thực hiện các công việc đã thỏa thuận trong 1 kỳ hoặc nhiều kỳ kế toán như cung cấp dịch vụ vận tải, du lịch, cho thuê tài sản theo phương thức hoạt động, doanh thu bất động sản đầu tư

-Kết cấu:

Trang 11

TK 5114 – Doanh thu trợ cấp, trợ giá: Được dùng để phản ánh các khoản thu nhập từ trợ cấp, trợ giá từ Nhà nước khi doanh nghiệp thực hiện các nhiệm vụ cung cấp hàng hóa, dịch vụ theo yêu cầu của Nhà nước

TK 5117 – Doanh thu kinh doanh BĐSĐT

Nội dung và kết cấu của TK 512: Doanh thu bán hàng cho nội bộ

-Nội dung: Dùng để phản ánh doanh thu của số sản phẩm, hàng hóa dịch vụ,

tiêu thụ trong nội bộ doanh nghiệp, hạch toán kinh tế độc lập ( giữa các đơn vị chính, đơn vị phụ thuộc, giữa các đơn vị phụ thuộc với nhau)

Tài khoản 512: Doanh thu bán hàng nội bộ gồm 3 tài khoản cấp 2:

+ TK 5121: Doanh thu bán hàng hóa

+ TK 5122: Doanh thu bán thành phẩm

+ TK 5123: Doanh thu cung cấp dịch vụ

Kết cấu và nội dung phản ánh của tải khoản 512 cũng tương tự như TK 511

Kế toán doanh thu bán hàng nội bộ có 3 tài khoản cấp 2:

+ Tài khoản 5121 :Doanh thu bán hàng hóa

+ Tài khoản 5122 :Doanh thu bán các thành phẩm

TK 511

-Thuế TTDB hoặc thuế XNK và

thuế GTGT tính theo phương pháp trực

tiếp phải nộp tính theo doanh thu

- Các khoản ghi giảm doanh thu

bán hàng ( giảm giá hàng bán, doanh

thu bán hàng đã bán bị trả lại và chiết

khấu thương mại)

- Kết chuyển doanh thu bán hàng

và cung cấp dịch vụ thuần, doanh thu

BĐSĐT sang tài khoản 911 để xác định

kết quả kinh doanh

Doanh tthu bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ, doanh thu BĐSĐT của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ

TK 511 không có số dư

Trang 12

Chiết khấu thương mại là khoản doanh nghiệp giảm giá niêm yết cho khách

hàng mua với khối lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại đã được ghi trên hợp đồng kinh tế

Giá trị hàng bán bị trả lại là giá trị khối lượng hàng bán đã xác định là tiêu

thụ bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán

Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho người mua do hàng hóa kém phẩm

chất, sai quy cách bị trả lại và từ chối thanh toán

Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT tính theo phương pháp tực tiếp là các khoản được xác định trực tiếp trên doanh thu bán hang theo quy định

hiện hành của luật thuế tùy thuộc từng mặt hang khác nhau

b Chứng từ sử dụng

+ Hóa đơn giá trị gia tăng

+ Phiếu giao hàng

+ Đối với hàng hóa bị trả lại phải có văn bản đề nghị của người mua ghi rõ lý

do trả lại hàng, số lượng hàng bị trả lại, đính kèm hóa đơn hoặc bản sao hóa đơn, và đính kèm chứng từ nhập lại tại kho của doanh nghiệp số hàng bị trả lại

+ Văn bản đề nghị giảm giá hàng bán

c Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản

-Tài khoản 521: “ chiết khấu thương mại”

Trang 13

Bên nợ TK 521 Bên có

Ghi nhận số chiết khấu

thương mại đã chấp thuận cho

khách hàng được hưởng

Trị giá số chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ

Tài khoản 521 không có số dư cuối kỳ

Tài khoản 521 có 3 tài khoản cấp 2:

+Tài khoản 5211: chiết khấu hàng hóa

+Tài khoản 5212: chiết khấu thành phẩm

+Tài khoản 5213: chiết khấu dịch vụ

- Tài khoản 531 “ hàng bán bị trả lại”

- Ghi nhận trị giá hàng bán bị

trả lại, đã trả tiền cho khách hàng

hoặc tính trừ vào số tiền khách

hàng còn nợ

- Ghi nhận trị giá của hàng bị trả lại trong kỳ kết chuyển vào tài khoản 511 “ doanh thi bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định kết quả kinh doanh

-Tài khoản 532 “ Giảm giá hàng bán”

để xác định kết quả kinh doanh

Tài khoản 532 không có số dư cuối kỳ

(Nguồn: http://niceaccounting.com/HTTK/5/511.html )

1.1.3.Trình tự hạch toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu

Trang 14

(3): Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển

(4): Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần

Trang 15

- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho

- Bảng tổng hợp xuất, nhập tồn

- Bảng phân bổ giá

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

- Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý

 Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản

- Tài khoản sử dụng: TK 632 " Giá vốn hàng bán "

- Tài khoản 632 được áp dụng cho cả doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên hoặc kiểm kê định kỳ

- Nội dung kết cấu TK 632

vật liệu, chi phí nhân công, chi phí

sản xuất chung vượt trên mức

công suất tính vào giá vốn hàng

bán tiêu thụ trong kỳ

- Phản ánh hao hụt, mất mát

của hàng tồn kho sau khi trừ đi

phần bồi thường do trách nhiệm

cá nhân gây ra

- Phản ánh khoản chênh lệch

giữa số dự phòng giảm giá hàng

tồn kho phải lập năm nay lớn hơn

khoản đã lập dự phòng năm trước

- Phản ánh khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính

- Giá vốn hàng bán bị trả lại

- Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ và toàn bộ các chi phí phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh

Tài khoản 632 không có số dư cuối

(Nguồn: http://niceaccounting.com/HTTK/6/632.html )

1.2.2 Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

Khái niệm

Chi phí bán hàng là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản

phẩm, hàng hóa và dịch vụ của doanh nghiệp bao gồm các chi phí: Chi phí hoa hồng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa

Trang 16

Chi phí quản lý doanh nghiệp là các chi phí liên quan tới toàn bộ hoạt động

quản lý điều hành chung của doanh nghiệp bao gồm: Chi phí hành chính, chi phí tổ chức, chi phí văn phòng

Chứng từ sử dụng:

-Hóa đơn thuế GTGT, hóa đơn thông thường

-Phiếu thu, phiếu chi, Giấy báo nợ, báo có

-Bảng kê thanh toán tạm ứng và các chứng từ khác có liên quan

Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản

-Tài khoản 641 " Chi phí bán hàng "

Bên Nợ TK 641 Bên Có

- Các chi phí liên quan đến

quá trình bán sản phẩm, hàng hóa,

dịch vụ của doanh nghiệp

- Các khoản giảm trừ chi phí bán hàng hóa dịch vụ phát sinh trong kỳ hạch toán

- Kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911 " Xác định kết quả kinh doanh" để tính kết quả kinh doanh trong kỳ

TK 641 có 7 tài khoản cấp 2 như sau:

+ TK 6411 : Chi phí nhân viên bán hàng

+ TK 6412 : Chi phí vật liệu bao bì

- Tài khoản 642 " Chi phí quản lý doanh nghiệp" : Dùng để phản ánh các chi

phí quản lý chung của doanh nghiệp phát sinh trong kỳ kế toán

Trang 17

- Kết chuyển chi phí quản

lý doanh nghiệp vào TK 911 " Xác định kết quả kinh doanh Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ

Tài khoản 642 có 8 tài khoản cấp 2:

+ TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý

+TK 6422: Chi phí nguyên vật liệu quản lý

1.2.3 Doanh thu và chi phí hoạt động tài chính

a Doanh thu hoạt động tài chính

 Khái niệm:

Doanh thu hoạt động tài chính là những khoản doanh thu do hoạt động tài chính mang lại như: tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp

b Chi phí hoạt động tài chính

Trang 18

Khái niệm

Chi phí hoạt động tài chính phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, như chi phí lãi vay và những chi phí liên quan đến hoạt động cho các bên khác sử dụng tài khoản sinh ra lợi tức, tiền bản quyền, những chi phí này phát sinh dưới dạng tiền và các khoản tương đương tiền

1.2.4 Kế toán thu nhập và chi phí khác

a Kế toán thu nhập khác

 Khái niệm

Thu nhập khác là những khoản thu mà doanh nghiệp không dự tính trước được hoặc có dự tính đến nhưng ít có khả năng thực hiện, hoặc là những khoản thu không mang tính thường xuyên

b Kế toán chi phí khác

Khái niệm:

Chi phí là những khoản lỗ do các dự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp gây ra, cũng có thể là những khoản chi phí bỏ sót những năm trước

Chứng từ sử dụng:

+ Phiếu chi,

Trang 19

+ Giấy báo nợ Ngân hàng

+ Hóa đơn giá trị gia tăng

+ Hợp đồng kinh tế…

Tài khoản sử dụng

Tài khoản 811 " Chi phí khác": loại tài khoản chi phí khác phản ánh các loại

chi phí của các hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra doanh thu của doanh nghiệp

Loại tài khoản này luôn phản ánh số phát sinh ghi bên nợ, cuối kỳ kết chuyển sang

tài khoản 911

(Nguồn: GS.TS NGND Ngô Thế Chi, TS Trương Thị Thùy (2009), sách Kế

toán tài chính- NXB Tài chính)

1.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh

1.3.1 Chứng từ sử dụng

+ Chứng từ gốc phản ánh các khoản doanh thu, chi phí như hóa đơn GTGT,

hóa đơn bán hàng thông thường, bảng phân bổ tiền lương và BHXH, Bảng phân bổ

nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ…

+ Bảng tính kết quả HĐKD, kết quả hoạt động khác

+ Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Nợ, giấy báo Có của ngân hàng

+ Các chứng từ tự lập khác

+ Phiếu kết chuyển

1.3.2 Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản

Tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh”

Tài khoản 421 “ Lợi nhuận chưa phân phối

Trang 20

- Gía vốn hàng bán

- Chi phí bán hàng

- Chi phí quản lý doanh nghiệp

- Chi phí hoạt động tài chính

- Chi phí khác, chi phí thuế

TNDN

- Số lãi trước thuế của hoạt động

kinh doanh trong kỳ

- Doanh thu thuần

- Thu nhập khác

- Doanh thu hoạt động tài chính

- Số lỗ của hoạt động kinh doanh trong kỳ

(1): Kết chuyển giá vốn sản phẩm, hàng hóa dịch vụ đã tiêu thụ

(2): Kết chuyển chi phí hoạt động trong kỳ

(3): Kết chuyển chi phí khác

(4): Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

(5): Kết chuyển lãi

Trang 22

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP GOLD BIỂN CỬA LÕ

2.1 Giới thiệu tổng quan về Công ty CP Gold Biển Cửa lò

dự án này trải dài hơn 1,25 km bờ biển dọc trục đường Bình Minh – con đường chính của thị xã Cửa Lò

- Tên công ty:Công ty Cổ phần Gold Biển Cửa lò

- Địa chỉ: Đường Bình Minh, xã Nghi Hương, Thị xã Cửa Lò, Tỉnh Nghệ An

- Điện thoại: (+84-0) 383 956 123

- Fax: (+84-0) 383 956 262

- Email: http://cualogolfresort.com.vn-

- Website: http://cualogolfresort.com.vn/

- Loại hình công ty: Công ty Cổ phần

- Công ty hoạt động theo giấy phép kinh doanh và đăng kí thuế công ty cổ phần số 2900771584

- Mua bán, đại lý mua bán ô tô, xe máy và các thiết bị phụ tùng ô tô, xe máy;

- Vận tải hành khách và hàng hoá đường bộ;

- Sản xuất, mua bán các máy móc, thiết bị phục vụ ngành xây dựng và vật liệu xây dựng;

- Dịch vụ xông hơi, xoa bóp, vật lý trị liệu;

- Kinh doanh bất động sản;

2.1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

Trang 23

( Nguồn : Phòng tổ chức hành chính của Công ty)

b Chức năng nhiệm vụ từng phòng ban

- Đại hội cổ đông: bầu hội đồng quản trị và ban kiểm sát, có quyền quyết định

cao nhất trong Công ty, đại hội cổ đông có quyết định thông qua sửa đổi bổ sung điều lệ Công ty

- Hội đồng quản trị: quản lý chung toàn bộ hoạt động kinh doanh, có quyền

đưa ra quyết định cao nhất để thực hiện công tác quản trị

- Tổng gám đốc: là người điều hành mọi hoạt động kinh doanh, đại diện phát

luật của Công ty và chịu trách nhiệm trước đại hội và cổ đông và hội đồng quản trị

Cụ thể:

+ Quản lý, điều hành mọi hoạt động kinh doanh chung

+ Trực tiếp chỉ đạo hoạt động của các phòng ban

+ Trực tiếp nhận vốn, tổ chức quản lý vốn, tài sản được giao

Đại hội cổ đông

Ban kiểm sát

Tổng giám đốc Hội đông quản trị

Bộ

phận lễ

tân

Bộ phận Nhà hàng

Bộ phận Buồng, Giặt là

Bộ phận Bảo vệ, Bảo trì

Bộ phận dịch vụ

Phòng KT-

TC

Phòng TC-

HC

Trang 24

2.1.4 Tình hình và kết quả HĐSXKD trong 2 năm 2011 – 2012

Một số chỉ tiêu tài chính của công ty qua cac năm 2011 – 2012

Đơn vị: đồng

Doanh thu tiêu thụ 115.343.493.670 130.589.333.121 113,21% Vốn chủ sở hữu 24.345.923.764 27.612.159.125 113,41%

Lợi nhuận sau thuế 8.704.396.786 10.963.658.147 125,95%

( Nguồn : Phòng Kế toán-Tài chính của Công ty)

Qua những chỉ tiêu trên ta thấy được kết quả mà Công ty CP Golf biển Cửa Lò đạt được qua các năm thể hiện mô hình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty

có hiệu quả Quy mô hoạt động của Công ty năm 2012 đã được mở rộng hơn cả về chiều sâu và chiều rộng so với năm 2011 thể hiện: Số lượng cán bộ nhân viên tăng lên từ 300 người lên 350 người đồng thời thu nhập bình quân cũng tăng lên từ 2.500.000đ lên 3.000.000đ/người tương ứng với tăng 120% Bên cạnh đó mô hình quản lý của Công ty năm 2012 so với năm 2011 cũng có hiệu quả hơn thể hiện tốc

độ tăng trưởng của Doanh thu tiêu thụ so với tốc độ tăng trưởng của Lợi nhuận sau thuế tăng chậm hơn (113,21% < 125,95%), điều này có nghĩa là Công ty đã biết tiết kiệm các chi phí trong kinh doanh một cách hợp lý Hay nói cách khác hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty năm 2012 cao hơn so với năm 2011

2.1.5 Tổng quan về tình hình kế toán của công ty

a Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Sơ đồ 2.2 : Tổ chức bộ máy kế toán

Kế toán lương kiêm thủ quỷ

Kế toán TSCĐ

Trang 25

- Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp: Phụ trách chung đồng thời tổ chức

công tác hạch toán nội bộ của khách sạn Kiểm tra sự chính xác tính hợp pháp và hợp lý của từng chứng từ gốc, theo dõi mọi công việc của kế toán viên, phân công những công việc cụ thể cho từng người và ra thời hạn cụ thể cho từng bộ phận

Kế toán thanh toán: Phản ánh kịp thời các khoản phải thu, chi vốn bằng tiền

thực hiệ kiểm tra đối chiếu số lượng thường xuyên với thủ quỹ để đảm bảo quản lý giám sát chặt chẽ vốn bằng tiền, phát hiện kịp thời các khoản chi bằng tiền, các khoản nợ khó thu hồi Đồng thời thực hiện các chứng từ, các thủ tục vốn bằng tiền

- Kế toán thuế: Có nhiệm vụ tập hợp các loại thuế để thực hiện nghĩa vụ với nhà nước

- Kế toán lương kiêm thủ quỹ: Có nhiệm vụ quản lý lượng tiền mặt hiện có tại

Công ty, thực hiện thu, chi đúng quy định theo sự điều hành của giám đốc thông qua kế toán chính, và lập báo cáo quỹ vào định kỳ Cuối tháng tính lương cho toàn

bộ nhân viên của Công ty cũng như các khoản bảo hiểm, trích nộp theo lương

-Kế toán TSCĐ: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình tăng giảm của TSCĐ, trích

khấu hao TSCĐ, quản lý vốn đầu tư tài sản và dự đoán các công trình

( Nguồn : Phòng tổ chức hành chính của Công ty)

b Chê độ kế toán và hình thức sổ kế toán

Máy móc thiết bị: 5-10 năm

Phương tiện vận tải: 10 năm

Thiết bị văn phòng: 3-7 năm

- Hàng tồn kho: Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

- Thuế VAT: Công ty nộp thuế VAT theo phương pháp khấu trừ

- Đơn vị tiền tệ: Việt Nam đồng

Trang 26

- Các loại sổ kế toán sau sử dụng trong kế toán kết quả kinh doanh

+ Sổ NKC

+ Sổ nhật ký đặc biệt: Nhật ký mua hàng, Nhật ký bán hàng, Nhật ký thu tiền

và Nhật ký chi tiền

+ Sổ cái các TK: 911, 421, 511, 512, 621, 622, 635, 641, 642…

+ Các sổ- thẻ kế toán chi tiết

Sơ đồ 2.3 Hình thức kế toán Nhật ký chung

Ghi chú: : Ghi hàng ngày

: Ghi cuối tháng

: Đối chiếu, kiểm tra Cuối tháng, kế toán khóa sổ và lập báo cáo tài chính Đồng thời kiểm tra đối chiếu lại số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi in ra giấy

Báo cáo tài chính

Trang 27

Sơ đồ 2.4: Sơ đồ quá trình xử lý số liệu

Ghi chú:

-Nhập số liệu hàng ngày

-In sổ, báo cáo cuối tháng, năm

-Đối chiếu, kiểm tra

2.2 Thực trạng về phần hạch toán bán hàng và xác định kết quả kinh

doanh tại Công ty

2.2.1 Giới thiệu chung về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh

doanh

Thời điểm xác đinh kết quả kinh doanh thu thuộc vào chu kỳ kế toán của từng loại hình doanh nghiệp sản xuất kinh doanh trong từng ngành nghề Ở đây Công ty với hoạt động thương mại, dịch vụ đa dạng về ngành nghề nên quá trình xác định kết quả kinh doanh tại công ty phức tạp hơn Công ty tính kết quả kinh doanh vào cuối tháng và cuối năm

2.2.2 Kế toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu

a Kế toán doanh thu

-Chứng từ sử dụng

Sau khi hoàn thành việc giao dịch và đàm phán, căn cứ vào điều kiện thỏa thuận với khách hàng và được ban lãnh đạo công ty xét duyệt Các phòng có liên quan có nhiệm vụ soạn thảo hợp đồng và hoàn thành bộ chứng liên quan

Căn cứ vào biên bản nghiệm thu Kế toán tiến hành ghi nhận doanh thu Khi ghi nhận Công ty sử dụng hóa đơn GTGT Hóa đơn được thành lập ba liên : liên 1lưu, liên 2 giao cho khách hàng ,liên 3 dùng để hạch toán với cơ quan với cơ quan thuế Việc hạch toán doanh thu căn cứ vào các chứng từ

+ Hóa đơn GTGT

+ Phiếu thu, giấy báo có …

-Tài khoản sử dụng: Tài khoản 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”,

tại công ty được chia thành các tài khoản cấp hai như sau:

TK 5111: Doanh thu hàng hóa

TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ

Phần mềm kế toán

- Sổ chi tiết

- Sổ tổng hợp Chứng từ kế toán

- Báo cáo tài chính

- Báo cáo kế toán quản trị

Máy vi tính Bảng tổng hợp

chứng từ kế toán

Trang 28

TK 5117: Doanh thu đầu tư bất động sản

b Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

- Chứng từ và sổ sách sử dụng:

+ Hợp đồng thương mại, hóa đơn thương mại

+ Thông báo về giảm giá hàng bán

+ Sổ cái TK 521, TK531

+ Sổ quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

-Quy trình luân chuyển chứng từ

Sơ đồ 2.5: Quy trình luân chuyển chứng từ doanh thu và các khoản giảm

trừ

\\

Ghi chú: Ghi hằng ngày

Ghi cuối tháng

c Ví dụ minh họa

Hạch toán một số nghiệp vụ kế toán doanh thu và giảm trừ doanh thu

1)Ngày 3/5/2012 Ông Nguyễn Đăng Lân đăng ký mua thẻ hội viên, lệ phí mua thẻ ( bao gồm thuế VAT 10%) 20.000USD Khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản Tỷ giá giao dịch ngoại tệ ngày 3/5/2012 là 20.830 đồng/USD

Nghiệp vụ đc hạch toán như sau:

Ghi nhận doanh thu:

Bảng cân đối phát sinh Bảng cân đối kế toán

Định dạng
Số trang	59
Dung lượng	1,14 MB