báo cáo tốt nghiệp: Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Cổ phần THANH Niên Hải Phòng

Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Cổ phần THANH Niên Hải Phòng

LỜI MỞ ĐẦU

Trong những năm gần đây, nền kinh tế Việt Nam có sự phát triển mạnh cả về chiều rộng và chiều sâu Trên con đường hội nhập WTO đã đặt ra cho các doanh nghiệp Việt Nam những cơ hội và thách thức mới Đòi hỏi các doanh nghiệp luôn phải tìm cách thích ứng với thị trường, tìm những hướng đi phù hợp hơn với điều kiện và năng lực của mình.

Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, mục tiêu hàng đầu của các doanh nghiệp

là lợi nhuận Lợi nhuận cao hay thấp tuỳ thuộc vào nhiều yếu tố khách quan và chủ quan, nhưng xét cho cùng yếu tố doanh thu đóng vai trò quyết định trong chính sách lợi nhuận Tăng doanh thu và giảm chi phí là một trong những mục tiêu hàng đầu của các doanh nghiệp Cũng như các doanh nghiệp khác tồn tại trong nền kinh tế thị trường, doanh nghiệp thương mại cũng là một đơn vị kinh doanh, do vậy cũng phải hạch toán kinh tế lấy thu bù chi sao cho có lợi nhuận.

Một nền kinh tế phát triển thì kế toán càng trở nên quan trọng và trở thành công

cụ không thể thiếu trong mọi doanh nghiệp Là một công cụ thu thập xử lý và cung cấp thông tin về các hoạt động kinh tế cho nhiều đối tượng khác nhau nên công tác

kế toán cũng phải trải qua những cải biến để phù hợp với thực trạng nền kinh tế Và đặc biệt công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh có một

vị trí quan trong nhất đối với các doanh nghiệp thương mại Vì vậy việc hoàn thiện quá trình hạch toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh là rất cần thiết đối với mỗi doanh nghiệp nói chung và doanh nghiệp thương mại nói riêng.

Qua quá trình học tập và khoảng thời gian thực tập tại Công ty CP Thanh Niên Hải Phòng, em đã nhận thức được tầm quan trọng của công tác hạch toán doanh thu, chi phí cũng như kết quả kinh doanh Được sự đồng ý của Thầy Cô khoa Kế toán -

Kiểm toán và ban lãnh đạo công ty em đã chọn đề tài: “Kế toán bán hàng và xác

định kết quả kinh doanh tại công ty Cổ phần THANH Niên Hải Phòng” làm nội

dung viết chuyên đề thực tập tốt nghiệp Ngoài “Phần mở đầu”, “Phần kết luận”, chuyên đề được chia làm 4 chương:

Chương 1: Giới thiệu khái quát về Công ty CP Thanh Niên Hải Phòng.

Chương 2: Thực trạng tổ chức kế toán bán hang và xác định kết quả kinh

doanh tại Công ty CP Thanh Niên Hải Phòng.

Trong suốt quá trình tìm hiểu tại Công ty để hoàn thành chuyên đề này,

em đã nhận được sự giúp đỡ và chỉ bảo tận tình của Giảng viên Vũ Thị Thảo, các thầy cô giáo trong Bộ môn Kế toán cũng như sự quan tâm, giúp

đỡ, tạo mọi điều kiện thuận lợi nhất của các anh chị phòng kế toán Công

ty CP Thnah Niên Hải Phòng.

Do thời gian thực tập có hạn cũng như kinh nghiệm thực tế chưa có nên chuyên đề khó tránh khỏi những sai sót Em rất mong nhận được sự đóng góp của các Thầy Cô, các Anh chị trong công ty để chuyên đề của em được hoàn thiện hơn.

Em xin chân thành cảm ơn !

CHƯƠNG 1:

GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY

CỔ PHẦN THANH NIÊN HẢI PHÒNG

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty CP Thanh Niên Hải Phòng 1.1.1 Lịch sử hình thành của công ty

Thông tin về công ty:

- Tên công ty: Công ty cổ phần Thanh Niên Hải PHòng

- Tên giao dịch: Thanh Nien Joint Stock Company.

- Địa chỉ: Số 20, Trần Hưng Đạo, Hồng Bàng, Hải PHòng.

- Điện thoại: 0313810211.

- Fax: 0313810211.

- Mã số thuế: 0500563709

- Tài khoản số: 1410206016559 tại Ngân hàng Vietcombank

1.1.2 Quá trình phát triển của công ty

Công ty cổ phần Thanh Niên Hải Phòng chính thức được thành lập vào ngày 01 tháng 08 năm 2005 Hoạt động theo giấy chứng nhận kinh doanh số 0500563709 do

Sở kế hoạch và đầu tư Thành phố Hải Phòng cấp.

Tổng số nhân viên ngày mới lập là 15 nhân viên Qua năm 2006 tăng lên 20 người Năm 2007, quy mô của công ty có bước chuyển mạnh tổng số nhân viên công

ty đã lên tới 32 người Và đến tháng 8 năm 2011 là 50 nhân viên.

Ngay từ khi mới thành lập, công ty đã từng bước khắc phục khó khăn thiếu thốn ban đầu đưa việc kinh doanh vào ổn định, đồng thời không ngừng vươn lên và

tự hoàn thiện về mọi mặt Sản phẩm công ty kinh doanh luôn đáp ứng được nhu cầu của khách hàng về số lượng, chất lượng và thời gian với giá cả hợp lý.

Khi mới thành lập công ty gặp rất nhiều kho khăn, nhân sự chưa hoàn chỉnh, trình độ am hiểu kinh doanh còn ít nên việc tiếp cận với các chiến lược kinh doanh

và thị trường cạnh tranh đầy khắc nghiệt đối với công ty là một thử thách lớn Bằng với sự lỗ lực vươn lên, công ty đã từng bước khắc phục những khó khăn ban đầu.

Song song với việc ổn định tình hình kinh doanh, công ty vừa thực hiện công tác huấn luyện kiến thức Maketing, vừa đào tạo đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp Trong những năm qua, hoạt động kinh doanh của công ty đã từng bước phát triển, tăng cường đội ngũ nhân viên, mở rộng thị trường hoạt động ra các khu vực lân cận: Chí Linh, Hải Dương Cùng với uy tín và chất lượng sản phẩm, hang hóa công ty cổ phần Thanh Niên Hải Phòng đã tạo lập và duy trì được mối quan hệ tốt với nhiều công ty lớn như Tập đoàn Prime, nhiều công trình lớn: công trình xây dựng trường Đại Học Đại Nam, điều đó khẳng định sự năng động của công ty trong môi trường cạnh tranh gay gắt như hiện nay.

1.2 Điều kiện cơ sở vật chất kỹ thuật, tình hình tài chính, tình hình lao động của công ty CP Thanh Niên Hải Phòng

1.2.1 Điều kiện cơ sở vật chất kỹ thuật

Môi trường làm việc ảnh hưởng rất lớn đến khả năng sáng tạo cũng như năng suất làm việc của mọi người Hiểu được điều này, Công ty CP Thanh Niên Hải Phòng luôn cố gắng hoàn thiện về mặt cơ sở vật chất để đáp ứng tốt nhất nhu cầu làm việc cũng như sinh hoạt ở công ty cho nhân viên.

Từ lúc mới thành lập với tổ chức công ty đơn giản đến nay công ty CP Thanh Niên Hải Phòng đã phát triển hơn nhiều.

Để đảm bảo điều kiện làm việc tốt nhất cho nhân viên, hệ thống Server của công ty

và các khách hàng được đặt tại các nhà mạng viễn thông có uy tín như: FPT, Viettel,

PA Vietnam Hệ thống máy tính của công ty luôn được cập nhật các phần mềm phục

vụ cho công việc mới nhất.

Phòng làm việc được thiết kế khoa học, phù hợp với yêu cầu làm việc nhóm Các phòng đều được lắp hệ thống chiếu sáng, hệ thống máy điều hòa nhiệt độ hiện đại Nhằm mang lại môi trường làm việc lý tưởng cho nhân viên.

Không chỉ đáp ứng như cầu tài chính, Thanh Niên còn mong muốn mang lại những giá trị tinh thần thật sự Đó chính là chất keo gắn kết giữa nhân viên và công ty Thanh Niên vẫn không ngừng phấn đấu xây dựng cơ sở vật chất tốt hơn nữa Để một ngày không xa, nhân viên của công ty sẽ được làm việc trong những tòa nhà cao tầng

và hiện đại.

1.2.2 Tình hình tài chính của công ty

Đơn vị: Tỷ đồng

Tổng nguồn vốn 7.021 7.932 8.974Vốn cố định 5.465 6.245 6.987Vốn lưu động 1.556 1.687 1.987

Qua 3 năm, số vốn cố định của công ty liên tục tăng đều Năm 2010, lượng vốn cố định là 5.465 tỷ đồng, năm 2011 là 6.245 tỷ đồng, tăng lên 780 triệu đồng tương ứng với 14,2% Tới năm 2012, lượng vốn cố định tiếp tục tăng so với năm 2011 là 742 triệu đồng, tương ứng với tăng 11,8% Cụ thể là năm 2012 lượng vốn cố định là 6.987 tỷ đồng Vốn cố định năm 2012 tăng mạnh so với năm 2011 là do công ty mở rộng quy mô sản xuất nên tăng nhiều

để đưa vào sản xuất kinh doanh với quy mô lớn

1.2.3 Tình hình lao động

1.3.Tổ chức bộ máy quản lý của công ty cổ phần Thanh Niên Hải Phòng 1.3.1 Sơ đồ bộ máy quản lý:

Sơ đồ bộ máy:

Giám đốc

Phó Giám đốc

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty.

1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ các phòng ban:

 Giám đốc:

Có quyết định cao nhất về mọi hoạt động của công ty Chịu trách nhiệm trước pháp luật nhà nước về toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh Quyết định các chính sách và mục tiêu, chiến lược kinh doanh, quy mô và phạm vi thị trường cũng như kế hoạch đầu tư và phát triển công ty Quyết định cơ cấu tổ chức, sắp xếp và bố trí nhân

sự, chỉ đạo hoạt động tài chính.

•Trưởng phòng kinh doanh có nhiệm vụ:

Giao dịch đối ngoại, theo dõi đặt hàng, tìm kiếm nguồn hàng, lựa chọn phương thức thanh toán, lập kế hoạch kinh doanh tiêu thụ.

Triển khai nhiệm vụ và kế hoạch cụ thể về kinh doanh và phân phối hàng nhập khẩu cho từng quản lý, nhân viên cụ thể Lập ra kế hoạch kinh doanh cho toàn công

ty, theo dõi thực hiện kế hoạch đưa ra chính sách bán hàng, chương trình nhằm quảng bá sản phẩm Nghiên cứu thị trường, nhu cầu khách hàng, các chính sách của đối thủ cạnh tranh nhằm có những chiến lược phát triển thị trường một cách kịp thời

và hiệu quả.

Giám sát bán hàng và có trách nhiệm theo dõi nhân viên trên từng địa bàn quản

lý của mình trong việc giới thiệu sản phẩm, chào hàng, đặt hàng và kiểm tra nhân viên của mình trong việc báo cáo hàng ngày về thị trường, khách hàng của họ.

•Nhân viên kinh doanh:

Là những nhân viên được công ty đào tạo, trang bị kiến thức về sản phẩm, họ được hướng dẫn về kỹ năng bán hàng, phân chia địa bàn, khu vực Họ tiếp xúc trực tiếp với khách hàng, thị trường, người tiêu dùng và là nơi thu thập thông tin chính xác nhất.

 Phòng kế toán:

Đứng đầu là kế toán trưởng, chịu trách nhiệm trước Giám đốc về lĩnh vực kế toán, tài chính của công ty Tổ chức công tác hạch toán và quyết toán toàn bộ hoạt động kinh doanh của công ty Thực hiện việc tạo nguồn và cân đối nguồn cho các hoạt động đạt hiệu quả cao Quản lý sử dụng các nguồn vốn Kiểm tra việc bảo toàn

và sử dụng vốn, tài sản trong toàn công ty.

Tiến hành công tác kế toán theo đúng quy định của Nhà nước.

Thực hiện ghi chép đầy đủ, kịp thời, chính xác những nghiệp vụ kinh tế phát sinh Lưu trữ hồ sơ kế toán và cung cấp số liệu cho cấp trên, các bộ phận có liên quan khi cần.

Theo dõi quản lý tình hình tài chính, tài sản, tình hình sử dụng vốn của công ty Kiểm tra chứng từ, hoá đơn, tình hình thu chi của công ty.

Đề xuất các ý kiến có liên quan đến hoạt động tài chính lên cấp trên.

Chịu trách nhiệm vận chuyển hàng hóa cho khách hàng khi có đơn hàng và sự

bố trí của phòng bán hàng.

 Bộ phận kho:

Quản lý hàng nhập và hàng xuất cùng với phòng kế toán kiểm tra, giám sát việc nhập hàng từ các nhà sản xuất cũng như theo dõi quá trình xuất hàng từ công ty tới khách hàng.

1.4.Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty CP Thanh Niên Hải Phòng

1.4.1 Sơ đồ bộ máy kế toán

kế toán hiện hành của nhà nước Ký duyệt các chứng từ, báo cáo kế toán của công ty Kiểm tra và giám sát các bộ phận kế toán có làm đúng các nghiệp vụ xảy ra không, kiểm tra việc lập các báo cáo thuế và báo cáo tài chính.

Kiểm tra đối chiếu với chứng từ sổ sách khi phát hiện có điều bất hợp lý hoặc khi cơ quan chức năng yêu cầu.

 Kế toán tổng hợp:

Hỗ trợ công việc của Kế toán trưởng về mọi mặt.

Kế toán trưởng

Kế toán công nợ

Kế toán hàng hoá

Kế toán tổng hợp

Thủ quỹ

Theo dõi, kiểm tra, đối chiếu cách hạch toán kế toán giữa các phần hành kế toán Tổng hợp tất cả các nghiệp vụ kế toán phát sinh trong công ty.

Đảm nhiệm việc lập báo cáo thuế, tờ khai quyết toán thuế và báo cáo tài chính chuyển lên kế toán trưởng.

 Kế toán công nợ:

Lập phiếu thu, chi và các thủ tục thanh toán.

Theo dõi các khoản phải thu, phải trả của công ty Kiểm tra đôn đốc các khoản thu nợ, các khoản tồn nợ quá hạn thanh toán.

Ghi chép đầy đủ, kịp thời, chính xác và rõ ràng các nghiệp vụ thanh toán theo từng đối tượng, từng khoản thanh toán có kết hợp với thời hạn thanh toán.

Cuối tháng lập báo cáo theo dõi công nợ theo thời hạn nợ và theo đối tượng nợ đưa lên Kế toán trưởng Đồng thời lập bảng kê, báo cáo các khoản thu chi của công ty.

 Kế toán hàng hoá:

Theo dõi, kiểm tra, đối chiếu tình hình nhập - xuất - tồn kho hàng hoá, giải quyết những sai lệch về số liệu nếu có và lập báo cáo nhập - xuất - tồn kho hàng hoá Theo dõi doanh số của phòng kinh doanh

Lưu trữ, kiểm tra, đối chiếu thông tin về hàng hoá.

Lập hoá đơn kho hàng hoá.

Lập các chứng từ nhập kho, xuất kho và xử lý các nghiệp vụ xảy ra trên máy tính.

Cuối kỳ kế toán phải kiểm kê kho hàng hoá để đối chiếu với sổ sách.

 Thủ quỹ:

Là người chịu trách nhiệm quản lý tiền mặt tại quỹ tiền của công ty Hàng ngày phải có trách nhiệm kiểm kê quỹ, khi vượt hạn mức tồn quỹ có nhiệm vụ đem tiền nộp vào Tài khoản Ngân hàng của công ty.

1.5 Lĩnh vực hoạt động sán xuất kinh doanh tại công ty CP Thanh Niên Hải Phòng.

Công ty Cp Thanh Niên Hai Phòng la công ty CP thành viên Công ty có đày

đủ tư cách pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập, có con dấu riêng.

Theo giấy phép kinh doanh công ty được phép kinh doanh các mặt hàng:

_ Buôn bán vật liệu xây dựng( cụ thể là gạch men ốp, lát nền, tường)

_ Xây dựng công trinh hạ tầng, nhà cửa, kiến trúc

_ Vận chuyển hàng hóa, hanh khách

_ Và một số hành nghề khác theo quy dịnh cua pháp luậtr

Nhân viên kinh doanh sẽ la người tim kiếm khách hàng, tiếp thị và tư vấn cho khach hàng Đồng thời cũng la người trực tiếp giao dịch với khách hàng.

1.6.Chế đọ kế toán và hình thức kế toán tại công ty CP Thanh Niên hải phòng.

1.6.1.Chế độ kế toán tại công ty:

Hệ thống tài khoản kế toán đang áp dụng tại công ty là hệ thống tài khoản theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC, thông tư 20/2006/TT-BTC, thông tư 21/2006/TT- BTC ban hành ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ Tài Chính Đồng thời căn cứ vào chế độ kế toán doanh nghiệp, công ty đã cụ thể hoá một số tài khoản chi tiết cho phù hợp với đặc điểm kinh doanh và yêu cầu quản lý tại công ty.

Kế toán sử dụng sổ nhật ký chung để ghi chép tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian và lập định khoản kế toán làm cơ sở cho việc ghi vào sổ cái các tài khoản.

 Các loại sổ kế toán sử dụng:

- Sổ nhật ký chung: là sổ kế toán cơ bản mở hàng tháng dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian và quan hệ đối ứng tài khoản của các nghiệp vụ đó, làm căn cứ để ghi sổ cái.

- Sổ cái: là sổ tổng hợp dùng để hệ thống hoá các nghiệp vụ phát sinh của từng tài khoản theo từng tháng, trong đó bao gồm số dư đầu kỳ, số phát sinh trong tháng,

số dư cuối tháng Số liệu của sổ cái được dùng để ghi vào bảng cân đối phát sinh.

- Sổ chi tiết: là sổ chi tiết dùng để theo dõi các nghiệp vụ phát sinh của từng khoản chi tiết Sổ chi tiết bao gồm sổ chi tiết doanh thu, sổ chi tiết doanh thu,sổ chi tiết phải thu của khách hàng, sổ chi tiết phải trả người bán,….

- Sổ quỹ: là sổ dùng để ghi chép, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền mặt.

- Bảng tổng hợp chi tiết: Bảng tổng hợp doanh thu, bảng tổng hợp chi phí…

 Trình tự ghi sổ theo hình thức sổ Nhật ký chung:

- Hàng ngày: Kế toán căn cứ chứng từ gốc đã kiểm tra hợp lệ, kế toán định khoản vào sổ nhật ký chung, sổ quỹ, sổ chi tiết tài khoản Từ sổ nhật ký chung, từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi vào sổ cái.

- Cuối tháng:

+ Khoá sổ cái: Xác định tổng số phát sinh bên nợ, tổng số phát sinh bên có và

số dư cuối tháng của từng tài khoản trên sổ cái.

+ Căn cứ trên sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh.

+ Khoá sổ chi tiết, lập bảng tổng hợp chi tiết đối với tài khoản có mở sổ chi tiết.

+ Đối chiếu số liệu giữa sổ cái với các bảng tổng hợp chi tiết.

+ Sau khi đối chiếu số liệu đã khớp, căn cứ vào bảng tổng hợp số phát sinh và bảng tổng hợp chi tiết kế toán lập báo cáo tài chính.

 Sơ đồ ghi sổ theo hình thức sổ Nhật ký chung tại công ty:

Ghi chú:

: Ghi hàng ngày : Đối chiếu : Ghi cuối kỳ

Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật Ký Chung tại công ty.

1.6.2.Hình thức kế toán tại công ty

 Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31

tháng 12 hàng năm.

 Đơn vị tiền tệ sử dụng: Đồng Việt Nam (VNĐ)

 Một số nguyên tắc và phương pháp hạch toán quan trọng:

• Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

- Nguyên tắc đánh giá hàng tốn kho: Theo nguyên tắc giá gốc Giá gốc bao gồm chi phí mua hàng và các chi phí khác liên quan trực tiếp phát sinh để có hàng tồn kho ở thời điểm và trạng thái hiện tại.

- Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho vào cuối kỳ: Bình quân gia quyền

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên Theo phương pháp này thì việc phản ánh ghi chép được theo dõi thường xuyên liên tục và có hệ thống tình hình nhập- xuất - tồn kho hàng hoá Xác định giá thực tế của hàng hoá tồn

kho được căn cứ vào chứng từ xuất kho sau khi đã tổng hợp Hàng tồn kho được xác định vào bất kỳ thời điểm nào trong kỳ.

• Phương pháp kế toán tài sản cố định:

- Nguyên tắc ghi nhận tài sản cố định:

TSCĐ được thể hiện theo nguyên giá trừ đi giá trị hao mòn luỹ kế.

Nguyên giá TSCĐ bao gồm giá mua và các chi phí liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản đó vào hoạt động Các chi phí mua sắm, nâng cấp và đổi mới TSCĐ được tính vào giá trị tài sản, chi phí bảo trì, sửa chữa được tính vào kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ

Khi tài sản được bán hay thanh lý, nguyên giá và giá trị hao mòn luỹ kế được xoá sổ và bất kỳ khoản lãi (lỗ) nào phát sinh do thanh lý đều được hạch toán vào kết quả kinh doanh trong kỳ.

- Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Khấu hao theo đường thẳng.

• Phương pháp hạch toán thuế GTGT:

Thực tế có hai phương pháp hạch toán thuế GTGT : Phương pháp khấu trừ và phương pháp trực tiếp Để thuận tiện cho việc tính thuế đầu vào thì công ty sử dụng phương pháp hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

• Nguyên tắc ghi nhận doanh thu:

Công ty đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích với quyền sở hữu hàng hoá Công ty không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá như người sở hữu hàng hoá hoặc quyền kiểm soát hàng hoá Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn Công ty đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ việc bán hàng.

• Nguyên tắc ghi nhận các khoản phải thu:

Nguyên tắc ghi nhận: Các khoản phải thu được ghi nhận theo giá gốc trừ các khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi ước tính vào cuối năm tài chính.

Lập dự phòng phải thu khó đòi: Dự phòng phải thu khó đòi được lập cho các khoản nợ phải thu đã quá hạn thanh toán từ 1 năm trở lên công ty đã nhiều lần đòi nhưng thu được nợ và các khoản nợ dưới 1 năm nhưng con nợ có dấu hiệu không trả được nợ Tăng hoặc giảm khoản dự phòng phải thu khó đòi được tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp.

• Nguyên tắc ghi nhận các khoản phải trả:

Nợ phải trả được ghi nhận khi có đủ điều kiện chắc chắn là công ty sẽ phải dùng một khoản tiền chi ra để trang trải cho những nghĩa vụ hiện tại và khoản nợ phải trả đó xác định một cách đáng tin cậy.

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG

VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP THANH

NIÊN HẢI PHÒNG

2.1 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP THANH NIÊN HẢI PHÒNG

2.1.1 Đặc điểm mặt hàng tiêu thụ

Bán hàng của công ty chủ yếu là bán hàng trong nước được dựa trên hợp đồng

đã ký kết Khi xuất hàng giao cho khách hàng đều theo điều kiện ghi trong hợp đồng Phòng kế toán đảm nhiệm công việc ghi nhận doanh thu bán hàng

Công ty áp dụng kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, do đó doanh thu của công ty là doanh thu không bao gồm thuế GTGT

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được xác định theo giá trị của khoản tiền thu được và nghiệp vụ phát sinh doanh thu

Để hạch toán doanh thu bán hàng kế toán sử dụng tài khoản:

- TK 511 “Doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ”

+ TK 5111 “Doanh thu bán hàng hoá”

 Quy trình luân chuyển chứng từ:

Khi nhận được đơn đặt hàng từ phòng kinh doanh hoặc từ khách hàng, căn cứ trên lệnh xuất kho và hợp đồng đã ký kế toán hàng hoá xuất phiếu xuất

kho và hoá đơn Hoá đơn được lập thành 3 liên:

- Liên 1 (liên tím) được lưu tại cuống.

- Liên 2 (liên đỏ) giao cho khách hàng

- Liên 3 (liên xanh) chuyển qua kế toán công nợ làm căn cứ để thu tiền và lưu trong bộ chứng từ thanh toán

Khi khách hàng thanh toán kế toán công nợ lập phiếu thu (nếu thanh toán tiền mặt) Phiếu thu được lập thành 3 liên:

- Liên 1 lưu tại cuống

- Liên 2 giao cho khách hàng

- Liên 3 được lưu trong bộ chứng từ thanh toán

Lưu đồ 3.1: Lưu đồ luân chuyển chứng từ của quá trình ghi nhận doanh thu

bán hàng.

(1), (2), (3), (4), (5) : Hàng ngày căn cứ đơn đặt hàng từ phòng kinh doanh, kế toán hàng hoá lập phiếu xuất kho Căn cứ phiếu xuất kho đã lập kế toán tiến hành lập Hoá đơn GTGT Sau đó phản ánh vào Nhật ký chung, các sổ chi tiết TK 5111 và sổ cái TK 511

(6), (7) : Cuối kỳ, kế toán căn cứ số liệu tổng cộng của sổ cái TK 511 chuyển lên bảng cân đối số phát sinh và báo cáo kết quả kinh doanh

2.1.2.Đặc điểm mặt hàng tiêu thụ tại công ty

* Phương thưc tiêu thụ

Hiện nay công ty áp dụng 2 phương thức tiêu thụ: bán buôn và bán lẻ

_ Bán buôn: bán buôn co phương thức là xuất hóa đơn giá trị gia tăng, giao hàng bán cho khách hàng và được kí nhận là đã nhạn hàng Căn cứ vaog hợp đồng kinh tế đã kí, biên bản thỏa thuận, khách hàng sẽ thanh toán tiền mặt hoặc chuyển khoản khi đến hạn

_Bán lẻ: la hình thức bán lẻ trực tiếp cho khách hàng, giao hàng và thu tiền ngay

Báo cáo kết quả kinh doanh

* Phương thức thanh toán

Công ty co 2 phương thức thanh toán chủ yếu:

_Thanh toán nhanh: theo phương thức nay, hàng hóa của công ty sau khi giao cho khách hàng, phải được thanh toán ngay bằng tiền mặt, xét, hoặc chuyển khoản

_Thanh toán chậm: đây là hình thức bán hàng chưa thu được tiền ngay Theo hinh thúc này khi công ty xuât hàng giao cho khách hàng, kháh hàng kí xác nhận đã nhận hàng Sau khoảng thời gian ghi trong hợp đồng khách hàng mởi phải thanh toán Trong phương thức này kế toán tiến hành ghi nhận doanh thu bình thường, đồng thời theo dõi nợ của khách hàng trên sổ công nợ

2.1.3 Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ

2.1.3.1 Kế toán doanh thu bán hàng

2.1.3.1.1 Tài khoản kế toán sử dụng

Khi bán hàng cho dù khách hàng thanh toán ngay hay chưa thanh toán thì

kế toán đều sử dụng TK 131 để hạch toán tổng số tiền khách hàng phải thanh toán

- Căn cứ chứng từ, kế toán hạch toán doanh thu bán hàng và phản ánh vào các sổ liên quan (đồng thời với việc ghi nhận doanh thu bán hàng kế toán còn phải ghi nhận giá vốn):

Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng – Các khoản giảm doanh thu

+ Kế toán kết chuyển các khoản làm giảm doanh thu để xác định doanh thu thuần:

Nợ TK 511

Có TK 521

Có TK 531

Có TK 532+ Sau đó kết chuyển doanh thu thuần vào TK 911:

Nợ TK 511

Có TK 911

- Sau khi quá trình giao hàng hoàn tất, nếu khách hàng trả tiền ngay nhân viên giao hàng sẽ nộp lại cho thủ quỹ, căn cứ phiếu thu kế toán ghi nhận giảm phải thu khách hàng:

Nợ TK 111

Có TK 131

Trong tháng 6 năm 2011: - Doanh thu bán hàng của công ty là:

2.488.262.114

- Các khoản làm giảm doanh thu là: 5.340.246

+ Giảm giá hàng bán là: 4.458.138 + Hàng bán bị trả lại là: 882.108

Doanh thu thuần = 2.488.262.114 – 5.340.246 = 2.482.921.868

- Ngày 30/06/2011, kết chuyển doanh thu để xác định kết quả kinh

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 3 : Nội bộNgày 15 tháng 12 năm 2013

Mẫu số: 3LL

01GTKT-TA/11P

0000688 Đơn vị bán hàng: Công ty CP Thanh Niên Hải Phòng.

Địa chỉ: Sô 20, Trần Hưng Đạo, Hồng BÀng, Hải Phòng

Số Tài khoản: 1410206016559 tại NH Vietcombank

Điện thoại: 0313810211 MS: 0500563709

Họ tên người mua hàng: Anh Thắng

Tên đơn vị: Công ty Cổ Phần Ao Vua

Số tiền viết bằng chữ: Mười chin triệu, bảy trăm mười hai ngàn đồng chẵn./.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

- Căn cứ Hoá đơn số 0000688, kế toán tiến hành hạch toán doanh thu vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiêt TK 5111 (Nhân viên bán hàng Lâm) và sổ cái TK 511:

Nợ TK 131 ( Cty CP Ao Vua) 19.712.000

Có TK 33311 1.792.000

- Đồng thời, Ngày 15/12/2013 Cty CP Ao Vua thanh toán Hoá đơn

0000688 bằng tiền mặt, căn cứ phiếu thu số 106/06 (Phụ lục 02) kế toán hạch toán giảm trừ công nợ:

Có TK 131 (Cty CP Ao Vua) 19.712.000

Nghiệp vụ được phản ánh vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết TK 5111, sổ cái

TK 511 như sau: ( Trích)

Công ty CP Thanh Niên Hải Phòng.

Số 20, Trần Hưng Đạo, Hồng Bàng, Hải Phòng.

TK thuế GTGT phải nộp

131511133311

19.712.0

00 17.920.000

1.792.000

Cộng luỹ kế:

Công ty CP Thanh Niên Hải Phòng

Số 20, Trần Hưng Đạo, Hồng Bàng, Hải PHòng.

SỔ CHI TIẾT TK: 5111

Nhân viên : Vũ Văn LâmTháng 06 năm 2011

Xuất hàng bán cho Cty CP Ao Vua

131 19.712.000

Cộng phát sinh:

Cộng luỹ kế:

2.1.3.2 Kế toán các khoản giảm trừ

Công ty áp dụng phương pháp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, không xuất khẩu hàng hoá và hàng hoá kinh doanh không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt do đó các khoản làm giảm doanh thu của công ty bao gồm:

• Chiết khấu thương mại

 Tài khoản sử dụng: TK 531 “Hàng bán bị trả lại”

Công ty CP Thanh Niên Hải Phòng

Số 20, Trần Hưng Đạo, Hồng Bàng, Hải PHòng.

SỔ CÁI TK: 511 – Doanh thu bán hàng

Cộng phát sinh: 2.482.921.868 2.482.921.868 Cộng luỹ kế: 2.482.921.868 2.482.921.868

thời với việc hạch toán khoản giảm doanh thu này kế toán còn hạch toán giảm giá vốn, tăng hàng tồn kho):

Trong tháng 12 năm 2013 tổng hàng bán bị trả lại là: 882.108đ

- Ngày 30/12/2013 kế toán tiến hành kết chuyển hàng bán bị trả lại sang

TK 511 để xác định doanh thu thuần:

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2 : Giao khách hàngNgày 20 tháng 12 năm 2013

Mẫu số:

01GTKT-3LLTT/11P0000052Đơn vị bán hàng: Cửa hang Vật liệu Xây Dựng Toàn Thưởng

Địa chỉ: Số 48, La Cả, Hà Đông, Hà Nội

STT Tên hàng hoá, dịch vụ

Đơn

vị tính

Sốlượng

Đơn giá Thành tiền

01 Gạch lát nền VT4058A1

(Xuất trả hàng đã mua theo hoá

đơn số 0000679, ký hiệu TA/11P

ngày 03/06/2011)

Hộp 2,66 60.000 159.600

Tổng cộng tiền thanh toán: 175.560

Số tiền viết bằng chữ: Một trăm bảy mươi lăm ngàn năm trăm sáu mươi đồng./.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

- Căn cứ hoá đơn 0000052, kế toán hạch toán khoản hàng bị trả lại phản ánh lên sổ nhật ký chung, sổ cái TK 531:

Công ty CP THANH NIÊN HẢI PHÒNG

SỐ 20, Trần Hưng Đạo, Hồng Bàng, Hải Phòng.

TK phải thu khách hàng

53133311131

159.600 15.960

175.560

2.1.3.2.2 Kế toán chiết khấu thương mại:

Chiết khấu thương mại của công ty là khoản khách hàng được hưởng do mua hàng với số lượng lớn Tuỳ khách hàng mua hàng với số lượng bao nhiêu

mà công ty có mức chiết khấu khác nhau Công ty thường xuất hoá đơn đã trừ chiết khấu thương mại, do đó khoản chiết khấu thương mại của công ty không hạch toán vào sổ sách

2.1.3.2.3 Kế toán giảm giá hàng bán:

Giảm giá hàng bán của công ty là khoản giảm trừ cho khách hàng, phát sinh do hàng không đúng quy cách, chủng loại, chất lượng hay xuất xứ như trong cam kết

 Tài khoản sử dụng: TK 532 “Giảm giá hàng bán”

 Chứng từ, sổ sách sử dụng: - Hoá đơn giảm giá

Công ty CP Thanh Niên Hải Phòng

Số 20, Trần Hưng Đạo, Hồng Bàng, Hải Phòng.

SỔ CÁI TK: 531 – Hàng bán bị trả lại

Hàng bán bị trả lại theo HĐ0000052 131 175.560

Cộng phát sinh: 882.108 882.108