Chi phí khác tại Công ty chủ yếu là các khoản liên quan đến đến nhượng bán, thanh lý tài sản cố định.
Doanh thu khác của Công ty thu được từ việc thanh lý tài sản cố định, bồi thường vi phạm hợp đồng…
- Chứng từ sử dụng
+ Biên bản thanh lý TSCĐ
+ Phiếu thu, phiếu chi và các hóa đơn liên quan. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 711: “ thu nhập khác” Tài khoản 811: “ chi phí khác”
- Ví dụ cụ thể
1) Ngày 15/05/2012 thanh lý một xe tải nguyên giá 950.000.000, hao hòn 45% cho công ty sửa chữa lắp ráp ô tô tư nhân Phương Nam, giá thanh lý chưa thuế 550.000.000 đồng, VAT 10%. Chi phí liên quan 1.200.000 đồng, thanh toán bằng chuyển khoản.. Kế toán ghi nhận:
Bút toán xóa sổ tài sản cố định Nợ TK 811: 522.500.000 Nợ TK 214: 427.500.000 Có TK 211: 950.000.000 Chi phí liên quan đến thanh lý: Nợ TK 811: 1.200.000 Có TK 1121: 1.200.000 Ghi nhận doanh thu: Nợ TK 131: 605.000.000 Có TK 711: 550.000.000 Có TK 3331: 55.000.000
Đặng Thị Dương 50 Hàng ngày dựa vào các chứng từ hóa đơn kế toán vào sổ Nhật ký chung. Biểu 2.15: Sổ nhật ký chung 5
Căn cứ vào sổ Nhật ký chung kế toán vào sổ cái TK 811
Bộ, (Sở) : ………. Mẫu số : S03 a -H
Đơn vị : ………… (Ban hành theo quy định số: 999 -
TC/QĐ/CĐKT ngày 2/11/1996 của Bộ tài chính) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm………. NT Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái Stt đã ghi dòn g Tài kho ản đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Số trang trước chuyển sang 560.401.630 560.401.630 15/05 HĐ 04630 15/05 Thanh lý tài sản 811 214 211 522.500.000 427.500.000 950.000.000 15/05 HĐ
04630 15/05 Chi phí liên quan đến thanh lí 811 112 1 1.200.000 1.200.000 15/05 HĐ
04630 15/05 Doanh thu thanh lý
131 711 333 605.000.000 550.000.000 55.000.000 Cộng chuyển
sang trang sau
1.510.401.630 1.510.401.630 - Sổ này có ……trang, đánh số từ trang 01 đến trang…..
- Ngày mở sổ :01/05 Lập, ngày 30 tháng 05 năm 2012
Người lập Kế toán Tổng giám đốc
Đặng Thị Dương 51 Biểu 2.16: sổ cái TK 711
Công ty CP Golf Biển Cửa Lò Mẫu số B02-DN.
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Tháng 05 năm 2012 Số hiệu: 711 Tên TK: thu nhập khác N/T Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền phát sinh Số Ngày Nợ Có -Số dư đầu tháng -Số P/S trong tháng 18/05 HĐ 04630 18/05 Thanh lý xe tải cho cty
TN Phương Nam
131 605.000.000
18/05 HĐ 04630 18/05 Thếu GTGT 133 55.000.000
…… ……. ……. ……… …… ……….
31/5 PKC 31/05 K/chuyển chi phí chi phí khác về TK 911
911 550.000.000
Cộng số P/S 550.000.000 550.000.000
Số dư cuối kỳ 0
- Sổ này có …. trang, đánh số từ trang 01 đến trang Ngày 31 tháng 5 năm 2010 - Ngày mở sổ : 01/12
Người ghi sổ Kế toán trưởng TỔNG GIÁM ĐỐC (kí,họ tên) (kí, họ tên) (Ký tên và đóng dấu)
Đặng Thị Dương 52 Căn cứ vào sổ Nhật ký chung kế toán vào Sổ cái TK 811
Biểu 2.15: Sổ cái TK 811
Công ty CP Golf Biển Cửa Lò Mẫu số B02-DN.
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐBTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Tháng 05 năm 2012 Số hiệu: 811 Tên TK: Chi phí khác N/T Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền phát sinh Số Ngày Nợ Có -Số dư đầu tháng -Số P/S trong tháng 18/05 HĐ 04630 18/05 Thanh lý xe tải cho cty
TN Phương Nam 211 522.500.000 18/05 BN 234/34 18/05 Chi phí thanh lí 112 1.200.000 …… …… ……. ……… …… ………. 31/5 PKC 31/05 K/chuyển thu nhập khác về TK 911 911 523.700.000 Cộng số P/S 523.700.000 523.700.000 Số dư cuối kỳ 0
- Sổ này có …. trang, đánh số từ trang 01 đến trang Ngày 31 tháng 5 năm 2010 - Ngày mở sổ : 01/12
Người ghi sổ Kế toán trưởng TỔNG GIÁM ĐỐC (kí,họ tên) (kí, họ tên) (Ký tên và đóng dấu)
Đặng Thị Dương 53
2.2.6. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
a. Nội dung
Việc xác định kết quả kinh doanh của từng kỳ kinh doanh nhằm xác định xem kết quả kinh doanh của Công ty có hiệu quả hay không, từ đó công ty sẽ có những kế hoạch và phương hướng kinh doanh cho kỳ sau nhằm khắc phục những mặt còn tồn tại và phát huy điểm mạnh với mục đích đạt hiệu quả kinh doanh cao nhất, mang lại lợi nhuận cho Công ty.
Việc xác định kết quả kinh doanh tại công ty thường diễn ra vào cuối tháng ,cuối quý và cuối năm tổng hợp lại kết quả kinh doanh cho cả năm. Sau khi xác định kết quả kinh doanh kế toán viên sẽ tiến hành lập báo cáo tài chính vào cuối mỗi quý, niên độ kế toán.
b. Chứng từ, sổ sách và tài khoản sử dụng
-Chứng từ sử dụng: Các phiếu kết chuyển doanh thu và các chi phí liên quan -Sổ sách sử dụng bao gồm sổ Nhật ký chung, Sổ chi tiết, Sổ cái các tài khoản doanh thu và chi phí liên quan.
-Tài khoản sử dụng: TK 911 để xác định kết quả kinh doanh, sau đó kết chuyển lãi hoặc lỗ vào TK 421 “ lợi nhuận chưa phân phối”.
c. Ví dụ minh họa
Từ những nghiệp vụ phát sinh trong tháng 5/ 2012 kế toán trưởng tiến hành kết tính toản kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh.
Doanh thu thuần = doanh thu bán hàng – các khoản giảm trừ = 455.940.000 - 16.200.000
= 439.740.000
Lợi nhuận gộp = doanh thu thuần – giá vốn hàng bán =439.740.00 – 22.652.000
=417.088.000
Lợi nhuận từ HĐKD = Lợi nhuận gộp – Chi phí bán hàng – Chi phí quản lý doanh nghiệp
= 417.088.000 – 15.573.000 – 3.496.936 = 398.019.070
Lợi nhuận khác = doanh thu khác – chi phí khác
= 550.000.000- 523.700.000 = 26.300.00
Lợi nhuận kế toán trước thuế = Lợi nhuận thuần từ HĐKD + Lợi nhuận khác = 398.019.070 + 26.300.000 = 424.319.070
Cuối tháng căn cứ vào các sổ Nhật ký chung, Sổ chi tiết của các tài khoản liên quan, kế toán tổng hợp kết chuyển vào TK 911 và vào Sổ cái TK 911
Đặng Thị Dương 54
Bảng 2.16: Sổ cái TK 911
Công ty CP Golf Biển Cửa Lò Mẫu số B02-DN.
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐBTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tháng 05 năm 2012 Số hiệu: 911
Tên TK: Xác định kết quả kinh doanh N/T Chứng từ Diễn giải TK đối ứn g Số tiền phát sinh Số Ngày Nợ Có -Số dư đầu tháng -Số P/S trong tháng 31/05 PKT0145 K/c CPBH 641 15.573.000 31/05 PKT0146 31/05 K/c chi phí QLDN 642 3.496.936 31/05 PKT0147 31/05 K/c giá vốn hàng bán 632 22.652.000 31/05 PKT0148 31/05 K/c chi phí khác 811 523.700.000 31/05 PKT0149 31/05 K/c thu nhập khác 711 550.000.000
31/05 PKT0150 31/05 K/c doanh thu thuần 511 439.740.000 31/05 PKT0151 31/05 K/c thuế TNDN 821 30.164.933
31/05 PKT0152 31/05 K/c lợi nhuân sau thuế 421 398.019.070
Cộng số phát sinh: 989.740.000 989.740.000
Số dƣ cuối kỳ 0
- Sổ này có …. trang, đánh số từ trang 01 đến trang Ngày 31 tháng 5 năm 2010 - Ngày mở sổ : 01/12
Người ghi sổ Kế toán trưởng TỔNG GIÁM ĐỐC (kí,họ tên) (kí, họ tên) (Ký tên và đóng dấu)
Đặng Thị Dương 55
Sơ đồ 2.10: Sơ đồ hạch toán TK 911
TK 632 TK 911 TK 511 22.652.000 439.740.000 TK 641. TK 642 TK 711 19.0669.000 550.000.000 TK 811 523.700.000 TK 821 30.164.933 TK 421 398.019.070
Đặng Thị Dương 56 Căn cứ trên các sổ liên quan kế toán tổng hợp vào BCHĐKQKD
Bảng 2.19: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty tháng 5/12
Chỉ tiêu Mã số Giá trị
1. Doanh thu BH và CCDV 01 455.940.000
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 16.200.000
3. Doanh thu thuần về BH và CCDV (10=1-2) 10 439.740.000 4. Giá vốn hàng bán 11 22.652.000 5. Lợi nhuận gộp về BH và CCDV (20=10-11) 20 417.088.000
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 0
7.Chi phí tài chính 22 0
Trong đó: Lãi vay phải trả 23 0
8.Chi phí bán hàng 24 15.573.000
9.Chi phí quản lý DN 25 3.496.936
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động KD (30=20+(21-22)-(24+25))
30 398.019.070
11. Thu nhập khác 31 550.000.000
12. Chi phí khác 32 523.700.000
13. Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 26.300.000
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50=30+40)
50 424.319.070
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 30.164.933
16. Lợi nhuận sau thuế TNDN (60=50-51) 398.019.070
Đặng Thị Dương 57
CHƢƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP GOLF BIỂN CỬA LÕ.
3.1. Đánh giá tổng quan về tổ chức công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tai Công ty
Qua tìm hiểu thực tế tai Công ty cùng với việc so sánh đối chiếu các chuẩn
mực, chế độ kế toán liên quan do Bộ Tài Chính ban hành, thì công tác kế toán tại đơn vị có những điểm nổi bật sau:
3.1.1. Ƣu điểm
Xét trên phương diện tổng quát, công tác hạch toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty CP Golf biển Cửa Lò đã tuân thủ những quy định của chuẩn mực, chế độ như số hiệu tài khoản, cách thức hạch toán, phương pháp ghi sổ,…
Hạch toán doanh thu cho từng hoạt động kinh doanh rất cụ thể , với các tài khoản chi tiết, tạo điều kiện rất lớn cho công tác quản lý và hoạch định chiến lược kinh doanh trong từng thời kỳ và mùa vụ du lịch.
3.1.2. Nhƣợc điểm
Việc xác định kết quả kinh doanh ở Công ty hiện nay mang tính chất chung chung. Như vậy nó sẽ không xác định được chính xác kết quả hoạt động kinh doanh của từng bộ phận như nhà hàng, bộ phận lưu trú, bộ phận dịch vụ nó sẽ làm cho khó xác định được hiệu quả kinh doanh của từng bộ phận
3.2. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu và xác
định kết quả kinh doanh tại Công ty Golf Biển Cửa Lò
Công tác xác định kết quả kinh doanh, Công ty nên đưa thêm các tài khoản chi tiết của tài khoản 911 vào sử dụng để có thể chi tiết hóa kết quả kinh doanh của từng bộ phận như: TK 911A: Kết quả kinh doanh của sân golf1, TK 911A1: kết quả kinh doanh của khách sạn,… Như vậy có thể giúp nhà quản lý biết được bộ phận nào hoạt động hiêu quả, bộ phận nào không, để có những biện pháp khắc phục kịp thời cũng như đưa ra các chính sách khen thưởng hợp lý.
Đặng Thị Dương 58
PHẦN III. KẾT LUẬN
Trong nền kinh tế thị trường, đặc biệt trong thời kỳ kinh tế mở hiện nay, thì dường như những bài toán kinh tế cho mỗi doanh nghiệp ngày càng nan giải và khó khăn, mà mỗi bài toán kinh tế đó vẫn là đi tìm kiếm lợi nhuận. Lợi nhuận ở đây không đơn thuần được đo bằng giá trị vật chất mang lại mà còn phải đảm bảo về cả chất và lượng về nhân lực cũng như thành quả kinh doanh trong mỗi doanh nghiệp. Để đạt được mục tiêu này thì mỗi doanh nghiệp cần tạo ra cho mình một hướng đi riêng, với những đường lối, phương hướng hạch toán kinh doanh đúng đắn, hiệu quả. Và kế toán là một công cụ quan trọng và cần thiết không thể thiếu được trong mỗi doanh nghiệp. Kế toán vừa là một công cụ quản lý kinh tế vừa là công tác nghiệp vụ hữu hiệu, là một trợ thủ đắc lực cho các nhà hoạch định kinh doanh vạch ra hướng phát triển trong tương lai.
Trong thời gian thực tập tại công ty CP Golf Biển Cửa Lò, em đã có cơ hội tìm hiểu về công tác kế toán tại công ty. Trong quá trình đi sâu tìm hiểu và nghiên cứu về công tác kế toán nói chung và phần hành kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh nói riêng đã giúp em đi sâu vào thực tế là điều kiện tốt để em vận dụng thực tiễn và cơ sở lý luận mà em được học trên lớp. Sự liên hệ giữa thực tiễn và lý luận đã giúp em có những kiến thức bổ ích , nắm bắt yêu cầu thực tiễn, hoàn thiện năng lực và kỹ năng bản thân, và có những hình dung cơ bản về nghề nghiệp của mình trong tương lại. Qua quá trình học tập và thực tập tại công ty, em đã học tập và đúc rút được nhiều kinh nghiệm cho bản thân. Tuy nhiên vì hiểu biết, kiến thức em cũng như kinh nghiệm thực tế còn hạn chế nên không tránh khỏi những bỡ ngỡ, thiếu xót. Em rất mong được sự thông cảm và sự chỉ dẫn của thầy cô, cô chú, anh chị trong công ty.
Đặng Thị Dương 59
TÀI LIỆU THAM KHẢO
GS.TS NGND Ngô Thế Chi, TS Trương Thị Thủy(2009), Sách kế toán tài chính- NXB Tài chính.
Các chuẩn mực kế toán Việt nam Chế độ kế toán doanh nghiệp
Tài liệu phòng kế toán hành chính công ty cổ phần Golf biển Cửa Lò Các trang web: http://cualogolfresort.com.vn/