nội dung: chương I: cơ sở lý luận về nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất chương II: thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH thương mại và dịch vụ đại phát chương III: nhận xét và kiến nghị công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu tại công ty
NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN Vinh, ngày / / 2014 Giáo viên NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Vinh, ngày / / 2013 GIÁM ĐỐC CÔNG TY LỜI CẢM ƠN Trong những năm gắn bó dƣới mái trƣờng và toàn thể thầy cô giáo trong trƣờng Đại học Vạn Xuân, với tình thƣơng của thầy cô giáo và tình cảm thắm thiết của bạn bè để lại trong em một ký ức đẹp và đó là kỷ niệm mà em không bao giờ quên đƣợc. Trong mái trƣờng này con ngƣời em đã trở nên trƣởng thành trong cả cách nói năng, giao tiếp, xử lý công việc thƣờng ngày, cùng với sự giảng dạy về chuyên môn đã giúp cho em trở thành con ngƣời chín chắn và có trình độ về công việc mà cả cuộc đời mình sẽ gắn bó. Những thành quả mà em đạt đƣợc đều nhờ công ơn của tất cả các thầy cô giáo trong trƣờng Đại học Vạn Xuân. Đầu tiên em xin gƣởi lời cảm ơn đến Ban Giám hiệu nhà trƣờng, phòng đào tạo đã tạo điều kiện giúp đỡ cho em thực tập, công tác tại Công ty TNHH thƣơng mại & dịch vụ Đại Phát chi nhánh Nghệ An. Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ hết sức tận tình của cô giáo Nguyễn Thị Ngọc Thuỷ cùng với ban lãnh đạo công ty, phòng kế toán và toàn thể các cô bác, anh chị trong Công ty TNHH thƣơng mại & dịch vụ Đại Phát chi nhánh Nghệ An đã tạo điều kiện cho em hoàn thành tốt báo cáo thực tập này./. DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TT Ký hiệu Nội dung 1 BCTC Báo cáo tài chính 2 CCDC Công cụ dụng cụ 3 CP Cổ phần 4 DN Doanh nghiệp 5 GTGT Thuế giá trị gia tăng 6 NVL Nguyên vật liệu 7 STT Số thứ tụ 8 QĐ Quyết định 9 SXKD Sản xuất kinh doanh 10 KT - TC Kế toán tài chính 11 TK Tài khoản DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình sản xuất Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy Công ty Sơ đồ 1.3: Trình tự hách toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Sơ đồ 1.4: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Sơ đồ 1.5: Quy trình luân chuyển chứng từ DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu mâ ̃ u 2.1: Mẫu hóa đơn GTGT mua nguyên vật liệu Biểu mẫu 2.2: Mẫu biên bản kiểm nghiệm nguyên vật liệu Biểu mâ ̃ u 2.3: Mẫu phiếu nhập kho nguyên vật liệu Biểu mâ ̃ u 2.6: Mâ ̃ u phiếu nhâ ̣ p kho Biểu mâ ̃ u 2.7: Mâ ̃ u phiếu yêu cầu nguyên vật liệu Biểu mâ ̃ u 2.8: Mâ ̃ u phiếu xuất kho nguyên vật liệu Biểu mâ ̃ u 2.9: Mâ ̃ u the ̉ kho nguyên vật liệu Biểu mâ ̃ u 2.10: Sô ̉ chi tiết nguyên vật liệu Biểu mâ ̃ u 2.1 Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn nguyên vật liệu Biểu mâ ̃ u 2.12: Trích chứng từ ghi sổ Biểu mâ ̃ u 2.13: Sô ̉ đăng ky ́ chƣ ́ ng tƣ ̀ ghi sô ̉ Biểu mâ ̃ u 2.14: Sô ̉ ca ́ i TK 152 – Nguyên vâ ̣ t liê ̣ u MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU 30 CHƢƠNG 1 40 CÁC VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 40 1.1. Khái niệm và đặc điểm của nguyên vật liệu 40 1.1.1. Khái niệm 40 1.1.2. Đặc điểm 40 1.2. Phân loại nguyên vật liệu 40 1.2.1. Căn cứ vào nội dung kinh tế và yêu cầu quản lý 40 2.2.2. Căn cứ vào mục đích, công dụng của nguyên vật liệu 41 1.2.3. Căn cứ vào nguồn nhập 41 1.3. Đánh giá nguyên vật liệu 41 1.4. Phƣơng pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu 44 1.4.1. Phƣơng pháp thẻ song song 44 1.4.2. Phƣơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển 45 1.4.3. Phƣơng pháp sổ số dƣ 46 1.5. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 47 1.5.1. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên 47 1.5.2. Kế toán tổng hợp NVL theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ: 49 THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI & DỊCH VỤ ĐẠI PHÁT 54 2.1 Giới thiệu tổng quan về công ty TNHH TM & DV Đại Phát 54 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty 54 2.1.2. Tổ chức bộ máy quản lý của công ty 56 2.1.4. Tổ chức công tác kế toán tại công ty 58 2.1.4.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy 58 2.1.5. Hình thức sổ kế toán đang áp dụng ở Công ty 59 2.1.5.1. Hình thức kế toán áp dụng tại công ty 59 2.2. Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH thƣơng mại & dịch vụ Đại Phát chi nhánh Nghệ An 62 2.2.1. Đặc điểm của nguyên vật liệu 62 2.2.4.1. Thủ tục nhập - xuất nguyên vật liệu và các chứng từ liên quan 64 1.1.1 Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu. 68 2.2.4.2. Phƣơng pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu. 70 2.2.4.3. Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật tƣ 76 2.5. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 78 2.5.1 Tài khoản kế toán 78 2.5.2. Phƣơng pháp kế toán tổng hợp một số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu 78 2.5.2.1 Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu 78 2.5.2.2 Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu 79 2.5.2.3 Sổ kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 80 CHƢƠNG 3 82 NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI & DỊCH VỤ ĐẠI PHÁT – CHI NHÁNH NGHỆ AN 82 3.1. NHẬN XÉT VỀ ƢU, NHƢỢC ĐIỂM CỦA CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY 82 3.1.1. Ƣu điểm : 82 3.1.2. Nhƣợc điểm 83 3.2. MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY 83 KẾT LUẬN 85 TÀI LIỆU THAM KHẢO 86 LỜI NÓI ĐẦU Hiện nay trong điều kiện nền kinh tế thị trƣờng với cơ chế quản lý kinh tế thực hiện hạch toán kinh doanh để có thể tồn tại và phát triển thì các đơn vị sản xuất kinh doanh phải đảm bảo tự chủ trong hoạt động sản xuất kinh doanh và có lãi. Thực hiện đƣợc các yêu cầu đó các đơn vị sản xuất kinh doanh phải quan tâm tới tất cả cá khâu thông qua quá trình sản xuất kinh doanh kể từ khi bỏ vốn ra cho tới khi thu vốn về. Muốn vậy các doanh nghiệp phải áp dụng tổng hợp các biện pháp, trong đó biện pháp quan trọng hàng đầu không thể thiếu đƣợc là việc quản lý trong mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Vì thế, bất cứ một đơn vị kinh tế nào dù lớn hay nhỏ đều phải tìm ra cho mình một hƣớng đi đúng đắn, phù hợp với nền kinh tế hiện nay, phải tính toán suy nghĩ tìm ra biện pháp tối ƣu nhất trong công tác tổ chức sản xuất kinh doanh, phải lấy thu nhập về tiêu thụ sản phẩm bù đắp mọi chi phí cho sản xuất. Chỉ có nhƣ vậy các doanh nghiệp mới có đầy đủ điều kiện để tiếp tục quá trình tái sản xuất giản đơn và thực hiện đƣợc nhiệm vụ sản xuất. Quá trình sản xuất kinh doanh không thể không có nguyên vật liệu. Nhƣ vậy là nguyên vật liệu có một vai trò rất quan trọng nó là một yếu tố đầu vào quan trọng nhất để tạo nên sản phẩm. Một sản phẩm có chất lƣợng tốt, mẫu mã đẹp hay không phụ thuộc rất nhiều vào nguyên vật liệu. Mặt khác, đây cũng là một trong các yếu tố mà có thể làm thay đổi giá bán của sản phẩm. Từ đó đòi hỏi kế toán nguyên vật liệu phải hạch toán đầy đủ chính xác giá trị nguyên vật liệu nhập, xuất, tồn nói riêng và tổng hợp chi phí để tính giá thành nói chung. Việc tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu, giảm mức tiêu hao nguyên vật liệu trong sản xuất mà vẫn đảm bảo đƣợc chất lƣợng sản phẩm đang là một vấn đề lớn đặt ra cho các doanh nghiệp. Việc tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu sẽ giúp nhà quản lý có những thông tin kịp thời và chính xác để lựa chọn phƣơng án sản xuất kinh doanh. Nhận thức đƣợc tầm quan trọng của công tác kế toán nguyên vật liệu trong quản lý chi phí nên em chọn chuyên đề “ Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu ” ở Công ty TNHH thƣơng mại & dịch vụ Đại Phát chi nhánh Nghệ An làm nội dung cụ thể cho quá trình thực tập của mình. Trong quá trình tìm hiểu để hoàn thành đề tài này em đã đƣợc sự giúp đỡ hƣớng dẫn tận tình của cô Nguyễn Thị Ngọc Thuỷ cùng các cô, chú cùng các anh, chị ở Công ty TNHH thƣơng mại & dịch vụ Đại Phát chi nhánh Nghệ An hƣớng dẫn đề tài này. Ngoài lời mở đầu và kết luận nội dung báo cáo thực tập gồm 03 chƣơng nhƣ sau : Chƣơng 1: Cơ sở lý luận về nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất. Chƣơng 2: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH thƣơng mại & dịch vụ Đại Phát chi nhánh Nghệ An . Chƣơng 3: Nhận xét và kiến nghị công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH thƣơng mại & dịch vụ Đại Phát chi nhánh Nghệ An. [...]... trong xó hi nờn cụng ty TNHH TM & DV i Phỏt ó ra i Cụng ty vi tin thõn mụ hỡnh ca hng bỏn l ri chuyn sang phõn phi ti thnh ph Ninh Bỡnh t nm 2003, tri qua nhiu khú khn v thnh cụng n 21/08/2007 cụng ty TNHH TM & DV i Phỏt chớnh thc c thnh lp * Quỏ trỡnh phỏt trin cụng ty Cụng ty TNHH TM v DV i Phỏt mc dự mi thnh lp n nay c by nm trong quỏ trỡnh hot ng sn xut kinh doanh ban u cụng ty gp khụng ớt khú khn... s dng cỏc s tng hp ch yu sau: -S chi tit cho mt s i tng - S chng t ghi s - S ng ký chng t ghi s - S cỏi ti khon CHNG 2 THC T CễNG TC K TON NGUYấN VT LIU TI CễNG TY TNHH THNG MI & DCH V I PHT 2.1 Gii thiu tng quan v cụng ty TNHH TM & DV i Phỏt 2.1.1 Quỏ trỡnh hỡnh thnh v phỏt trin ca cụng ty 2.1.1.1 Quỏ trỡnh hỡnh thnh v phỏt trin ca cụng ty * Quỏ trỡnh hỡnh thnh cụng ty Trong giai on hin nay nn kinh... tn kho trong k sn xut kinh doanh bỡnh thng tr i chi phớ c tớnh hon thnh sn phm v chi phớ c tớnh cn thit cho vic tiờu th ỳng Giỏ gc hng tn kho bao gm chi phớ mua, chi phớ ch bin v cỏc chi phớ liờn quan trc tip khỏc phỏt sinh cú c hng tn kho thi im v trng thỏi hin ti cú th theo dừi s bin ng ca nguyờn, vt liu v tng hp cỏc ch tiờu kinh t cú liờn quan n nguyờn, vt liu, doanh nghip cn thc hin vic tớnh... thỏng cn c vo cỏc s k toỏn chi tit lp bng tng hp chi tit ng thi cn c vo s cỏi i chiu vi nhau (6) Cui thỏng cn c vo s cỏi ti khon lp bng cõn i s phỏt sinh v d vo s ng ký chng t i chiu kim tra vi nhau (7) Tng hp s liu bỏo cỏo k toỏn * Chớnh sỏch k toỏn ỏp dng Cụng ty ang ỏp dng ch k toỏn ban hnh theo quyt nh 15/2003/Q BTC ngy 09/04/2003 ca b ti chớnh v vic ban hnh ch k toỏn doanh nghip - Niờn k toỏn... toỏn ti cụng ty 2.1.4.1 C cu t chc b mỏy K toỏn l b mỏy cú vai trũ rt quan trng trong h thng qun lý kinh t ti chớnh ca cụng ty Do ú vic t chc b mỏy k toỏn l mt vn cn thit m cỏc nh qun lý doanh nghip rt quan tõm T chc b mỏy k toỏn phi phự hp vi c im tỡnh hỡnh thc t ca doanh nghip s giỳp qun lý kim tra, ch o cụng tỏc k toỏn ti chớnh nhanh chúng kp thi v hiu qu Hin nay, i ng k toỏn ca Cụng ty gm 5 ngi,... Chng t ghi s S k toỏn chi tit (5) (4) S ng ký chng t ghi s Bng tng hp chi tit S cỏi (6) Bng cõn i s phỏt sinh (7) Báo cáo tài chính sinh * Ni dung mi tờn : Ghi hng ngy Ghi cui thỏng i chiu ghi s * Trỡnh t ghi s (1) Hng ngy, cn c vo chng t gc ó kim tra hp lý, hp phỏp phõn li chng t v hp chng t ghi s (2) Cỏc chng t cn hoch toỏn chi tit c ghi vo s k toỏn chi tit (3) Cỏc chng t thu chi tin mt c th qu ghi... trin v lnh vc kinh doanh 2007-2011: Cụng ty TNHH TM&DV i Phỏt thnh lp vi mc tiờu tr thnh nh phõn phi thit b in s 1 Ninh Bỡnh, c quyn phõn phi nhón hiu Yankon ti Ninh Bỡnh, ton Min bc v vn ra ton Vit Nam 17/02/2012 Kớ hp ng phõn phi c quyn cỏc sn phm chiu sỏng YanKon trờn ton lónh th Vit Nam Tip tc m rng mng li phõn phi, thỏng 3/2012 i Phỏt thnh lp 3 chi nhỏnh trờn ton quc: H Ni, Ngh An, TP H Chớ Minh... cụng ty Nguyờn vt liu cú rt nhiu th, nhiu chng loi khỏc nhau, giỏ ca NVL luụn bin ng theo giỏ th trng Cụng ty TNHH thng mi & dch v i Phỏt chi nhỏnh Ngh An phn ln nguyờn liu, vt liu nhp kho l do mua ngoi Gớa tr nguyờn liu, vt liu c xỏc nh nh sau : - ỏnh giỏ nguyờn vt liu nhp kho Tr giỏ thc t NVL nhp kho Giỏ mua ghi = trờn hoỏ n chi phớ + thu mua + Cỏc khon chit khu Vớ d : - s d u thỏng 8/2013 cụng ty. .. hp s liu k toỏn chi tit vo bng tng hp nhp, xut, tn kho vt t theo tng nhúm Trỡnh t ghi s theo phng phỏp ny c th hin qua s sau : S 01: K toỏn chi tit vt liu theo phng phỏp ghi th song song Th kho Chng t nhp Chng t xut S k toỏn chi tit Bng tng hp chi tit NVL : Ghi hng ngy : i chiu, kim tra : Ghi cui thỏng 1.4.2 Phng phỏp s i chiu luõn chuyn kho : Th kho m th kho theo dừi s lng tng danh mc vt t hng... * Lnh vc kinh doanh Ngnh ngh kinh doanh: thit b in chiu sỏng, vt t ngnh nc ,in gia dng v thit b ni tht 2.1.2 T chc b mỏy qun lý ca cụng ty * S qun lý ca Cụng ty Giỏm c iu hnh P.giỏm c Phũng t chc hnh chớnh Phũng k thut - k hoch Phũng ti chớnh k toỏn * Chc nng b mỏy Cụng ty Vi b mỏy SXKD nh trờn, mi b phn cú mt chc nng, nhim v nht nh + Giỏm c iu hnh : l ngi iu hnh mi hot ng ca Cụng ty v chu trỏch nhim . về đến kho của doanh ngiệp. - Các khoản thu không hoàn lại bao gồm: + Thu GTGT nộp theo phƣơng pháp trực tiếp + Thu nhập khẩu + Thu tiêu thụ đặc biệt - Giá trị thực tế của nguyên vật. đó: - Giá mua ghi trên hoá đơn là giá mua không bao gồm thu GTGT. - Các khoản phí thu mua thực tế bao gồm: Chi phí vận chuyển, bốc xếp , bảo quản, phân loại…Nguyên liệu vật liệu từ nơi thu. - Giá trị thực tế của nguyên vật liệu do mua ngoài: Giá trị thực tế NLVL Nhập kho = Giá mua ghi trên hoá đơn + Các chi phí thu mua thực tế + Các khoản thu không hoàn lại -