báo cáo thực tập kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH thưong mại và dich vụ ĐẠI PHÁT chi nhánh NGHỆ AN

nội dung: chương I: cơ sở lý luận về nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất chương II: thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH thương mại và dịch vụ đại phát chương III: nhận xét và kiến nghị công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu tại công ty

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN

Vinh, ngày / / 2014

Giáo viên

NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP

Vinh, ngày / / 2013

GIÁM ĐỐC CÔNG TY

LỜI CẢM ƠN

Trong những năm gắn bó dưới mái trường và toàn thể thầy cô giáo trong trường Đại học Vạn Xuân, với tình thương của thầy cô giáo và tình cảm thắm thiết của bạn bè để lại trong em một ký ức đẹp và đó là kỷ niệm mà em không bao giờ quên được

Trong mái trường này con người em đã trở nên trưởng thành trong cả cách nói năng, giao tiếp, xử lý công việc thường ngày, cùng với sự giảng dạy về chuyên môn

đã giúp cho em trở thành con người chín chắn và có trình độ về công việc mà cả cuộc đời mình sẽ gắn bó Những thành quả mà em đạt được đều nhờ công ơn của tất cả các thầy cô giáo trong trường Đại học Vạn Xuân

Đầu tiên em xin gưởi lời cảm ơn đến Ban Giám hiệu nhà trường, phòng đào tạo đã tạo điều kiện giúp đỡ cho em thực tập, công tác tại Công ty TNHH thương mại

& dịch vụ Đại Phát chi nhánh Nghệ An

Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ hết sức tận tình của cô giáo Nguyễn Thị Ngọc Thuỷ cùng với ban lãnh đạo công ty, phòng kế toán và toàn thể các cô bác, anh chị trong Công ty TNHH thương mại & dịch vụ Đại Phát chi nhánh Nghệ An đã tạo điều kiện cho em hoàn thành tốt báo cáo thực tập này./

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1: Quy trình sản xuất

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy Công ty

Sơ đồ 1.3: Trình tự hách toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ

Sơ đồ 1.4: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty

Sơ đồ 1.5: Quy trình luân chuyển chứng từ

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Biểu mẫu 2.1: Mẫu hóa đơn GTGT mua nguyên vật liệu Biểu mẫu 2.2: Mẫu biên bản kiểm nghiệm nguyên vật liệu Biểu mẫu 2.3: Mẫu phiếu nhập kho nguyên vật liệu

Biểu mẫu 2.6: Mẫu phiếu nhâ ̣p kho

Biểu mẫu 2.7: Mẫu phiếu yêu cầu nguyên vật liệu

Biểu mẫu 2.8: Mẫu phiếu xuất kho nguyên vật liệu

Biểu mẫu 2.9: Mẫu thẻ kho nguyên vật liệu

Biểu mẫu 2.10: Sổ chi tiết nguyên vật liệu

Biểu mẫu 2.1 Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn nguyên vật liệu Biểu mẫu 2.12: Trích chứng từ ghi sổ

Biểu mẫu 2.13: Sổ đăng ký chƣ́ng tƣ̀ ghi sổ

Biểu mẫu 2.14: Sổ cái TK 152 – Nguyên vâ ̣t liê ̣u

MỤC LỤC

LỜI NÓI ĐẦU 30

CHƯƠNG 1 40

CÁC VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 40

1.1 Khái niệm và đặc điểm của nguyên vật liệu 40

1.1.1 Khái niệm 40

1.1.2 Đặc điểm 40

1.2 Phân loại nguyên vật liệu 40

1.2.1 Căn cứ vào nội dung kinh tế và yêu cầu quản lý 40

2.2.2 Căn cứ vào mục đích, công dụng của nguyên vật liệu 41

1.2.3 Căn cứ vào nguồn nhập 41

1.3 Đánh giá nguyên vật liệu 41

1.4 Phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu 44

1.4.1 Phương pháp thẻ song song 44

1.4.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 45

1.4.3 Phương pháp sổ số dư 46

1.5 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 47

1.5.1 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên 47

1.5.2 Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kiểm kê định kỳ: 49

THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY

TNHH THƯƠNG MẠI & DỊCH VỤ ĐẠI PHÁT 54

2.1 Giới thiệu tổng quan về công ty TNHH TM & DV Đại Phát 54

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty 54

2.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty 56

2.1.4 Tổ chức công tác kế toán tại công ty 58

2.1.4.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy 58

2.1.5 Hình thức sổ kế toán đang áp dụng ở Công ty 59

2.1.5.1 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty 59

2.2 Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH thương mại

& dịch vụ Đại Phát chi nhánh Nghệ An 62

2.2.1 Đặc điểm của nguyên vật liệu 62

2.2.4.1 Thủ tục nhập - xuất nguyên vật liệu và các chứng từ liên quan 64

1.1.1 Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu 68

2.2.4.2 Phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu 70

2.2.4.3 Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật tư 76

2.5 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 78

2.5.1 Tài khoản kế toán 78

2.5.2 Phương pháp kế toán tổng hợp một số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu 78

2.5.2.1 Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu 78

2.5.2.2 Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu 79

2.5.2.3 Sổ kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 80

CHƯƠNG 3 82

NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI & DỊCH VỤ ĐẠI PHÁT – CHI NHÁNH NGHỆ AN 82

3.1 NHẬN XÉT VỀ ƯU, NHƯỢC ĐIỂM CỦA CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY 82

3.1.1 Ưu điểm : 82

3.1.2 Nhược điểm 83

3.2 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY 83

KẾT LUẬN 85

TÀI LIỆU THAM KHẢO 86

LỜI NÓI ĐẦU

Hiện nay trong điều kiện nền kinh tế thị trường với cơ chế quản lý kinh tế thực hiện hạch toán kinh doanh để có thể tồn tại và phát triển thì các đơn vị sản xuất kinh doanh phải đảm bảo tự chủ trong hoạt động sản xuất kinh doanh và có lãi Thực hiện được các yêu cầu đó các đơn vị sản xuất kinh doanh phải quan tâm tới tất

cả cá khâu thông qua quá trình sản xuất kinh doanh kể từ khi bỏ vốn ra cho tới khi thu vốn về Muốn vậy các doanh nghiệp phải áp dụng tổng hợp các biện pháp, trong

đó biện pháp quan trọng hàng đầu không thể thiếu được là việc quản lý trong mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Vì thế, bất cứ một đơn vị kinh tế nào dù lớn hay nhỏ đều phải tìm ra cho mình một hướng đi đúng đắn, phù hợp với nền kinh tế hiện nay, phải tính toán suy nghĩ tìm ra biện pháp tối ưu nhất trong công tác tổ chức sản xuất kinh doanh, phải lấy thu nhập về tiêu thụ sản phẩm bù đắp mọi chi phí cho sản xuất Chỉ có như vậy các doanh nghiệp mới có đầy đủ điều kiện để tiếp tục quá trình tái sản xuất giản đơn

và thực hiện được nhiệm vụ sản xuất

Quá trình sản xuất kinh doanh không thể không có nguyên vật liệu Như vậy

là nguyên vật liệu có một vai trò rất quan trọng nó là một yếu tố đầu vào quan trọng nhất để tạo nên sản phẩm Một sản phẩm có chất lượng tốt, mẫu mã đẹp hay không phụ thuộc rất nhiều vào nguyên vật liệu Mặt khác, đây cũng là một trong các yếu tố

mà có thể làm thay đổi giá bán của sản phẩm

Từ đó đòi hỏi kế toán nguyên vật liệu phải hạch toán đầy đủ chính xác giá trị nguyên vật liệu nhập, xuất, tồn nói riêng và tổng hợp chi phí để tính giá thành nói chung Việc tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu, giảm mức tiêu hao nguyên vật liệu trong sản xuất mà vẫn đảm bảo được chất lượng sản phẩm đang là một vấn đề lớn đặt ra cho các doanh nghiệp Việc tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu sẽ giúp nhà quản lý có những thông tin kịp thời và chính xác để lựa chọn phương án sản xuất kinh doanh

Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán nguyên vật liệu trong

quản lý chi phí nên em chọn chuyên đề “ Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu ” ở Công ty TNHH thương mại & dịch vụ Đại Phát chi nhánh Nghệ An làm nội

dung cụ thể cho quá trình thực tập của mình Trong quá trình tìm hiểu để hoàn thành đề tài này em đã được sự giúp đỡ hướng dẫn tận tình của cô Nguyễn Thị Ngọc Thuỷ cùng các cô, chú cùng các anh, chị ở Công ty TNHH thương mại & dịch

vụ Đại Phát chi nhánh Nghệ An hướng dẫn đề tài này

Ngoài lời mở đầu và kết luận nội dung báo cáo thực tập gồm 03 chương như sau : Chương 1: Cơ sở lý luận về nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH thương mại & dịch vụ Đại Phát chi nhánh Nghệ An

Chương 3: Nhận xét và kiến nghị công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH thương mại & dịch vụ Đại Phát chi nhánh Nghệ An

CHƯƠNG 1 CÁC VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG

DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Khái niệm và đặc điểm của nguyên vật liệu

1.1.1 Khái niệm

Nguyên vật liệu là một đối tượng lao động, là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất, là cơ sở vật chất để cấu thành nên thực tế sản phẩm NVL của doanh nghiệp là những đối tượng lao động mua ngoài hoặc tự chế biến dùng cho mục đích SXKD của doanh nghiệp

1.1.2 Đặc điểm

Để tiến hành SXKD doanh nghiệp cần phải có đầy đủ các yếu tố cơ bản đó là : lao động, tư liệu lao đông và đối tượng lao động NVL là đối tượng lao động, là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất

Nguyên vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh, không giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu khi tham gia vào sản xuất

Giá trị của nguyên vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất được chuyển một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ

1.2 Phân loại nguyên vật liệu

Trong quá trình sản xuất kinh doanh nói chung, nguyên vật liệu bao gồm rất nhiều thứ, nhiều loại khác nhau, với nội dung kinh tế và công dụng trong quá trình sản xuất, tính năng lý, hoá học khác nhau Để có thể quản lý một cách chặt chẽ và tổ chức hạch toán chi tiết đối với từng thứ, từng loại nguyên liệu vật liệu phục vụ cho nhu cầu quản lý kinh doanh nghiệp, cần thiết phải phân loại theo những tiêu thức phù hợp Sau đây là 3 tiêu thức để phân loại nguyên liệu vật liệu:

1.2.1 Căn cứ vào nội dung kinh tế và yêu cầu quản lý

Theo cách phân loại này nguyên vật liệu được chia thành những loại sau:

- Nguyên liệu vật liệu chính: Là những nguyên liệu vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất thì cấu thành nên thực thể vật chất chính là sản phẩm

- Vật liệu phụ: Là những loại vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất nó không được coi là thực thể chính của sản phẩm mà nó có thể kết hợp với vật liệu

chính để tạo nên một sản phẩm hoàn chỉnh, nó có thể làm thay đổi màu sắc mùi vị hình dáng bề ngoài hoặc làm tăng chất lượng sản phẩm hàng hoá…

- Nhiên liệu là những thứ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trong quá trình sản xuất kinh doanh tạo điều kiện cho sản phẩm diễn ra trong quá trình chế tạo sản phẩm diễn ra bình thường Nhiên liệu có thể tồn tại ở thể lỏng, khí, hoặc rắn

Phụ tùng thay thế là những vật tư sản phẩm dùng để thay thế, sửa chữa máy mócphương tiện vận tải

- Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: Là những loại vật liệu và thiết bị được

sử dụng công viêc xây dựng cơ bản

- Vật liệu khác: Là những loại vật liệu không được xếp vào các loại vật liệu trên như: Phế liệu thu hồi trong quá trình sản xuất và thanh lý tài sản cố định

2.2.2 Căn cứ vào mục đích, công dụng của nguyên vật liệu

Theo cách phân loại này nguyên liệu vật liệu được chia thành:

- Nguyên liệu vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất, chế tạo sản phẩm

- Nguyên liệu vật liệu đùng cho các nhu cầu khác: Phục vụ quản lý ở công xưởng, tổ đội sản xuất, quản lý doanh nghiệp…

1.2.3 Căn cứ vào nguồn nhập

Theo cách phân loại này nguyên liệu vật liệu được chia thành:

- Nguyên liệu vật liệu nhập kho do mua ngoài

- Nguyên liệu vật liệu gia công chế biến

- Nguyên liệu vật liệu nhận vốn góp

1.3 Đánh giá nguyên vật liệu

1.3.1 giá nguyên vật liệu theo giá thực tế

+

Các chi phí thu mua thực tế

+

Các khoản thuế không hoàn lại

-Các khoản Chiết khấu

TM Giảm giá hàng mua

Trong đó:

- Giá mua ghi trên hoá đơn là giá mua không bao gồm thuế GTGT

- Các khoản phí thu mua thực tế bao gồm: Chi phí vận chuyển, bốc xếp , bảo quản, phân loại…Nguyên liệu vật liệu từ nơi thu mua về đến kho của doanh ngiệp

- Các khoản thuế không hoàn lại bao gồm:

+ Thuế GTGT nộp theo phương pháp trực tiếp

+ Thuế nhập khẩu

+ Thuế tiêu thụ đặc biệt

- Giá trị thực tế của nguyên vật liệu do doanh nghiệp tự gia công chế biến:

Giá trị thực tế

NVL nhập kho =

Giá thực tế của NVL xuất gia công chế biến +

Các chi phí gia công chế biến

* Giá thực tế của NVL thuê ngoài, gia công chế biến

+

Các chi phí vận chuyển bốc dỡ đến nơi thuê chế biến

+

chi phí phải trả cho người nhận GCCB

- Giá thực tế của NVL nhận vốn góp liên doanh

Giá thực tế của = Giá ước tính có

phế liệu nhập kho thể thu hồi được

* Giá thực tế xuất kho

Để tính giá thực tế của NVL xuất kho tuỳ từng doanh nghiệp mà có thể

áp dụng 1 trong 4 phương pháp sau:

- Phương pháp bình quân gia quyền

- Phương pháp bình quân sau mỗi lần nhập :

Đơn giá bình quân

Sau mỗi lần nhập =

Giá trị tồn kho sau mỗi lần nhập

Số lượng tồn kho sau mỗi lần nhập

- Bình quân cuối kỳ trước :

Giá thực tế = Số lượng NVL xuất kho x đơn giá bình quân cuối kỳ

- Phương pháp nhập trước xuất trước ( Fi Fo)

Theo phương pháp này giá trị thực tế xuất kho, được tính theo nguyên tắc hàng nào nhập trước thì xuất trước, lấy hết phần nhập trước rồi mới lấy phần lần nhập

kề sau nó Giá trị thực tế của NVL tồn cuối kỳ chính là giá thực tế của NVL nhập kho thuộc các lần nhập sau cùng

- Phương pháp nhập sau xuất trước ( Li Fo)

Theo phương pháp này, trước hết phải xác định được đơn giá thực tế nhập kho của từng lần nhập và hàng nào nhập kho sau thì xuất trước Sau đó căn cứ vào số lượng xuất kho để tính ra giá trị thực tế xuất kho theo nguyên tắc

Tính theo đơn giá thực tế nhập sau cùng đối với số lượng xuất kho thuộc lần nhập sau cùng, số còn lại được tính theo được tính theo đơn giá của lần nhập trước

đó Như vậy, giá thực tế của NVL tồn cuối kỳ chính là giá thực tế của NVL nhập kho của các lần nhập đầu kỳ

Hàng ngày, kế toán sử dụng giá thực tế để ghi sổ giá trị NVL nhập kho hoặc sử dụng ngay và sử dụng giá hạch toán để ghi sổ giá trị NVL xuất kho.Giá hạnh toán NVL xuất kho được xác định theo công thức:

Giá hạch toán

Số lượng NVL

Cuối kỳ, kế toán điều chỉnh giá hạch toán của NVL xuất kho theo giá thực tế để có

số liệu ghi vào sổ kế toán Việc điều chỉnh giá hạch toán theo giá thực tế để có số liệu ghi vào sổ kế toán Việc điều chỉnh giá hạch toán theo giá thực tế được tiến hành như sau :

- Trước hết kế toán phải xác định được hệ số điều chỉnh ( H ) Hệ số điều chỉnh được xác định theo công thức sau :

H = Giá thực tế của NVL tồn đầu kỳ + giá thực tế của NVL nhập trong kỳ

Giá hạch toán của NVL tồn đầu kỳ +giá hạch toán của NVL nhập trong kỳ

- Sau khi tính được hệ số điều chỉnh ( H ) thì kế toán tiến hành tính giá thực tế của NVL xuất kho theo công thức :

1.4 Phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu

Nguyên vật liệu có vai trò đặc biệt quan trọng đối với các doanh nghiệp sản xuất do đó theo dõi tình hình biến động của từng loại vật liệu là một yêu cầu cấp thiết đối với người làm kế toán

Hạch toán chi tiết vật liệu là việc ghi chép kịp thời, chính xác đầy đủ cả về hiện vật, giá trị, từ đó cung cấp thông tin chi tiết cho người quản lý và được thực hiện được 2 nơi đó là ở kho và ở phòng kế toán

Hiện nay, có 3 phương pháp hạch toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu là :

- Phương pháp thẻ song song

- Phương pháp sổ số dư

- Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển

1.4.1 Phương pháp thẻ song song

- Ở kho : Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhập, xuất, tồn kho vật liệu theo chỉ tiêu số lượng

- Ở phòng kế toán : Kế toán sử dụng sổ kế toán vật liệu, sản phẩm hàng hoá để ghi chép hàng ngày về tình hình nhập, xuất, tồn kho theo chỉ tiêu số lượng và giá trị của NVL Cuối tháng kế toán cộng sổ chi tiết vật liệu để kiểm tra đối chiếu với thẻ kho, đồng thời để có số liệu kiểm tra đối chiếu với kế toán tổng hợp cần phải tổng hợp số liệu kế toán chi tiết vào bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật tư theo từng nhóm

Trình tự ghi sổ theo phương pháp này được thể hiện qua sơ đồ sau :

Sơ đồ 01:

Kế toán chi tiết vật liệu theo phương pháp ghi thẻ song song

: Ghi hàng ngày : Đối chiếu, kiểm tra

: Ghi cuối tháng

1.4.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển

Ở kho : Thủ kho mở thẻ kho để theo dõi số lượng từng danh mục vật tư hàng hoá

ở phòng kế toán : Kế toán mở sổ đối chiếu luân chuyển để ghi chép, phản ánh tổng số vật tư hàng hoá luân chuyển trong tháng và tồn kho cuối tháng của từng thứ vật tư, hàng hoá theo chỉ tiêu số lượng và giá trị Sổ đối chiếu luân chuyển mở dùng cho cả năm và mỗi tháng chỉ ghi một lần vào cuối tháng trên cơ sở các chứng từ nhập, xuất của từng thứ vật tư, hàng hoá Cuối tháng đối chiếu số lượng vật tư hàng

hoá trên sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho và số tiền của từng loại vật tư với sổ kế toán tổng hợp

Trình tự ghi sổ theo phương pháp này được thể hiện qua sơ đồ sau :

Thẻ kho

Phiếu xuất kho

Phiếu xuất kho

Sơ đồ kế toán chi tiết nguyên liệu vật liệu theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển

số liệu chứng từ của từng nhóm vật liệu đính kèm phiếu nhập, phiếu xuất giao cho phòng kế toán

Cuối tháng, căn cứ vào thẻ kho, thủ kho ghi sổ số lượng tồn cuối tháng của từng loại vật liệu, hàng hoá vào sổ số dư sau đó chuyển cho phòng kế toán Sổ số dư

do kế toán mở cho từng kho và dùng cho cả năm, giao cho thủ kho trước ngày cuối tháng

Ở phòng kế toán : Khi nhận chứng từ nhập, xuất vật liệu ở kho kế toán kiểm tra việc phân loại chứng từ và ghi giá hạch toán, tính tiền cho từng chứng từ, tồng cộng số tiền của các chứng từ nhập, xuất theo từng nhóm vật liệu, ghi vào cột số tiền trên phiếu giao nhận chứng từ vào bảng luỹ kế nhập, luỹ kế xuất để lập bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn, bảng này được mở cho từng kho Khi nhận sổ số dư kế toán kiểm tra và ghi chỉ tiêu giá trị vào sổ số dư sau đó đối chiếu số liệu giữa bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn với sổ số dư

Trình tự ghi sổ theo phương pháp này thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 02 : Phương pháp ghi sổ số dư

1.5 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu

1.5.1 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên

Sổ số dư

Phiếu giao nhận chứng từ nhập

Bảng lũy kế nhập, xuất, tồn

Phiếu

xuất kho

Nội dung, kết cấu của TK 152 : nguyên liệu,, vật liệu

+ Nội dung : Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các loại nguyên liệu, vật liệu trong kho của doanh nghiệp

+ Kết cấu :

Bên nợ : - giá trị nguyên liệu, vật liệu tăng trong kỳ ( do mua ngoài, tự chế biến, nhận vốn ghóp…)

- giá trị nguyên liệu, vật liệu phát hiện thừa khi kiểm kê

Bên có : - giá trị nguyên liệu,vật liệu giảm trong kỳ ( do bán, xuất bán, góp vốn liên doanh …)

- giá trị nguyên liệu, vật liệu phát hiện thiếu khi kiểm kê

Số dư cuối kỳ bên nợ : phản ánh giá trị của nguyên liêụ, vật liệu tồn kho cuối

kỳ

Tài khoản 152 không có tài khoản cấp 2 mà chi tiết theo từng đối tượng

b/ Sơ đồ hạch toán nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên

Sơ đồ 03 : Hạch toán nguyên vật liệu

(Theo phương pháp kê khai thường xuyên)

TK 111, 112, 331 TK 152 TK 621, 627

Giá trị nhập kho chưa thuế Xuất NVL dùng cho sản xuất

Hàng đi đường về nhập khẩu Xuất NVL dùng thuê

ngoài gia công

Kiểm kê phát hiện thừa

c/ Sổ kế toán tổng hợp

Đối với từng hình thức ghi sổ thì có các loại sổ tổng hợp khác nhau :

- Hình thức nhật ký chung gồm : nhật ký chung, sổ cái

Tài khoản 611: Mua hàng (Không có số dư cuối kỳ, có hai TK cấp hai)

TK 6111: Mua nguyên vật liệu

TK 6112: Mua hàng hoá

TK 152

Kết cấu TK 611: đây là TK chi phí nên không có số dư đầu kỳ và số dư cuối kỳ

Nợ TK 611: Mua hàng Có

- Kết chuyển trị giá NVL còn tồn kho ở

thời điểm đầu kỳ

- Giá trị NVL mua vào trong kỳ

- Trị giá NVL xuất dùng cho các mục đích trong kỳ

Kết chuyến trị giá NVL tồn kho cuối kỳ vào các TK liên quan nhƣ: TK 152, 153, 156…

TK 412 Giá trị NVL xuất dùng

Đánh giá tăng NVL TK 412

Chênh lệch do đánh giá lại tài sản

1.6 Kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho

1.6.1 Mục đích lập dự phòng

Nguyên, vật liệu là một trong những yếu tố cấu thành nên hàng tồn kho, do đó

kế toán nguyên, vật liệu phải tuân thủ theo chuẩn mực kế toán hàng tồn kho Hàng tồn kho được tính theo giá gốc, trường hợp giá trị thuần có thể được thực hiện thấp hơn giá trị gốc thì phải tính theo giá trị thuần có thể thực hiện được Giá trị thuần có thể thực hiện được là giá bán ước tính của hàng tồn kho trong kỳ sản xuất kinh doanh bình thường trừ đi chi phí ước tính để hoàn thành sản phẩm và chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ đúng Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có được hàng tồn kho ở thời điểm và trạng thái hiện tại Để có thể theo dõi sự biến động của nguyên, vật liệu và tổng hợp các chỉ tiêu kinh tế có liên quan đến nguyên, vật liệu, doanh nghiệp cần thực hiện việc tính giá nguyên, vật liệu Tính giá nguyên vật liệu

là phương pháp kế toán dùng thước đo tiền tệ để thể hiện trị giá của nguyên, vật liệu nhập - xuất và tồn kho trong kỳ

1.6.2 Nội dung kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho

- Nội dung kết cấu tài khoản 159

Bên Nợ: Số hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Bên Có: Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cho niên độ sau

Dư Có: Số đã lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

1) Cuối niên độ tính toán nếu có những bằng chứng chắc chắn về giá trị thực

tế hàng tồn kho thấp hơn giá bán trên thị trường, kế toán phải lập dự phòng tính vào chi phí

Ngược lại, số dự phòng cần lập lớn hơn số dự phòng đã trích lập thêm phần chênh lệch nhỏ hơn

Nợ TK 159

Có TK 632

Phần dự phòng thừa

1.7 Hệ thống sổ kế toán sử dụng

+ Nhật Ký Chung: Là hình thức kế toán đơn giản số lƣợng sổ sách gồm: Sổ

nhật ký, sổ cái và các sổ chi tiết cần thiết Đặc trƣng cơ bản của hình thức này là tất

cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đều phải đƣợc ghi vào sổ nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật Ký Chung theo trình tự thời gian phát sinh và định khoản kế toán của nghiệp vụ đó, sau đó lấy số liệu trên các sổ nhật ký để ghi vào Sổ Cái theo từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh

+Nhật Ký Sổ Cái: Là hình thức kế toán trực tiếp, đơn giản bởi đặc trƣng về

số lƣợng sổ, loại sổ, kết cấu sổ, các loại sổ cũng nhƣ hình thức Nhật Ký Chung Đặc trƣng cơ bản của hình thức kế toán này là: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký – Sổ Cái Căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký – Sổ Cái là các chứng từ gốc hoặc Bảng tổng hợp chứng từ gốc

+ Nhật Ký Chứng Từ: Hình thức này có đặc trƣng riêng về số lƣợng và loại

sổ Trong hình thức Nhật Ký Chứng Từ có 10 Nhật Ký Chứng Từ, đƣợc đánh số từ Nhật Ký Chứng Từ số 1-10 Hình thức kế toán này nó tập hợp và hệ thống hoá các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có của các tài khoản kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo tài khoản đối ứng Nợ Nhật Ký Chứng Từ kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế và kết hợp việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết trên cùng một sổ kế toán và trong cùng một quá trình ghi chép

+ Chứng từ ghi sổ: Chứng từ này do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ gốc

hoặc bảng tổng hợp các chứng từ gốc cùng loại, có cùng nội dung kinh tế

Căn cứ vào nghiệp vụ kinh tế phản ánh trên chứng từ đã đƣợc kiểm tra và định khoản, tiến hành lập Chứng từ ghi sổ Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ, ghi vào Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ và sổ cái mở cho các TK 152,331

Số lƣợng và các loại sổ dùng trong hình thức chứng từ- ghi sổ sử dụng các sổ tổng hợp chủ yếu sau: -Sổ chi tiết cho một số đối tƣợng

- Sổ chứng từ ghi sổ

- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

- Sổ cái tài khoản

CHƯƠNG 2

THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY

TNHH THƯƠNG MẠI & DỊCH VỤ ĐẠI PHÁT

2.1 Giới thiệu tổng quan về công ty TNHH TM & DV Đại Phát

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

2.1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

* Quá trình hình thành công ty

Trong giai đoạn hiện nay nền kinh tế của đất nước ngày càng phát triển để

đáp ứng cho nhu cầu phát triển của và phục vụ cho nhu cầu của con người trong xã

hội nên công ty TNHH TM & DV Đại Phát đã ra đời

Công ty với tiền thân mô hình cửa hàng bán lẻ rồi chuyển sang phân phối tại

thành phố Ninh Bình từ năm 2003, trải qua nhiều khó khăn và thành công đến

21/08/2007 công ty TNHH TM & DV Đại Phát chính thức được thành lập

* Quá trình phát triển công ty

Công ty TNHH TM và DV Đại Phát mặc dù mới thành lập đến nay được bảy

năm trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh ban đầu công ty gặp không ít

khó khăn nhưng với quyết tâm phấn đấu vươn lên dưới sự lãnh đạo của Ban lãnh

đạo Công ty luôn đưa ra những phương thức hoạt động ngày càng quy mô và phát

triển mạnh trên địa bàn tỉnh Ninh Binh Công ty góp phần giải quyết công ăn việc

làm cho nhiều lao động phổ thông ở địa phương Công ty đã trải qua những quá

trình và đã mở ra được rất nhiều khá nhiều địa điểm kinh doanh trên cả nước và thế

giới

Đại Phát là nhà phân phối số 1, là đối tác lớn của các nhãn hiệu danh tiếng của

Việt Nam & Thế giới như: Trần Phú, Sino, Panasonic, Inax, Ariston, Philips,

Sunhouse, BlueStone, Sharp, Cuckoo, …

2003: Cửa hàng Thanh Liêm khai trương đón khách Tận tình đáp ứng nhu

cầu Khách hàng với những sản phẩm chất lượng, giá cả hợp lý, đặt chữ “Tín” lên

hàng đầu Danh tiếng và quy mô cửa hàng ngày càng phát triển

2004-2006: Tham gia vào phân phối Thiết bị điện doanh thu của cửa hàng đạt

mức tăng trưởng 300%/năm, trở thành Nhà phân phối uy tín tại Ninh Bình đối với

các Nhà cung cấp nổi tiếng (TrầnPhú, YanKon, Panasonic, Sino,…) &Khách hàng

đại lý

2.1.1.2 Thị trường của công ty

Hiện nay, thị trường mục tiêu hiện tại của Công ty là khu vực Nghệ An và

Hà Tĩnh nên nhân viên nghiên cứu thị trường cũng tập trung chủ yếu vào việc nghiên cứu tập khách hàng ở địa bàn hai địa bàn trên Công ty đã sử dụng một số phương pháp nghiên cứu khách hàng sau:

- Khảo sát người tiêu dùng: Phương pháp này được thực hiện trên cơ sở phỏng vấn trực tiếp khách hàng, tranh thủ lúc họ đang đi mua sắm Các điều tra viên

sử dụng một số câu hỏi lịch sự tế nhị đề nghị khách hàng trả lời về những mặt hàng hiện có hay chưa có nhưng khách hàng có yêu cầu

- Quan sát, thăm dò những thông tin về thị trường của Công ty Biện pháp này được áp dụng ở các cửa hàng trực thuộc, mặt khác, thăm dò thông tin của đối thủ cạnh tranh

- Phương pháp dự đoán: kết hợp từ nhiều nguồn thông tin khác nhau nhà quản trị marketing tường trình về kế hoạch khai thác nguồn hàng, kế hoạch mua - bán, dự trữ hàng hóa cho từng nhóm hàng có thể và trình lên cấp quản trị thượng đỉnh xét duyệt và đưa ra kế hoạch thực thi

2.1.1.2 Chiến lược phát triển và lĩnh vực kinh doanh

2007-2011: Công ty TNHH TM&DV Đại Phát thành lập với mục tiêu trở thành nhà phân phối thiết bị điện số 1 Ninh Bình, độc quyền phân phối nhãn hiệu Yankon tại Ninh Bình, toàn Miền bắc và vươn ra toàn Việt Nam

17/02/2012 Kí hợp đồng phân phối độc quyền các sản phẩm chiếu sáng YanKon trên toàn lãnh thổ Việt Nam Tiếp tục mở rộng mạng lưới phân phối, tháng 3/2012 Đại Phát thành lập 3 chi nhánh trên toàn quốc: Hà Nội, Nghệ An, TP

Hồ Chí Minh

Xây dựng Đại Phát thành Nhà phân phối hàng đầu Việt Nam về ngành hàng thiết bị chiếu sáng & Nhà phân phối chuyên nghiệp số 1 Ninh Bình về vật tư ngành điện, Vật tư ngành nước, Điện gia dụng&Thiết bị nội thất với mức tăng trưởng bền vững tối thiểulà 40%/năm

2013-nay: Chuyển mình vươn lên tầm cao mới Đại Phát đã và đang tập trung phát triển sâu& rộng, thành lập các phòng ban chuyên trách với đội ngũ nhân sự tới

200 CBNV/toàn quốc sẵn sàng cho những bước phát triển mới

Đại Phát không ngừng sáng tạo, nỗ lực hoàn thiện bản thân, duy trì phát

triển hệ thống phân phối để trở thành nhà phân phối số 1 Việt Nam

* Lĩnh vực kinh doanh

Ngành nghề kinh doanh: thiết bị điện chiếu sáng, vật tư ngành nước ,điện gia

dụng và thiết bị nội thất

2.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty

* Sơ đồ quản lý của Công ty

* Chức năng bộ máy Công ty

Với bộ máy SXKD như trên, mỗi bộ phận có một chức năng, nhiệm vụ

nhất định

+ Giám đốc điều hành : là người điều hành mọi hoạt động của Công ty và chịu

trách nhiệm trước hội đồng quản trị về việc thực hiện các quyền và nghĩa vụ

được giao, là người đại diện cho nhà nước về pháp lý, đại diện cho cán bộ công

nhân viên chức về kết quả hoạt động SXKD của Công ty, mặt khác Giám đốc

còn là người đứng ra ký kết các hợp đồng kinh tế với các ban nghành theo yêu

cầu SXKD đại diện cho Công ty trong những trường hợp đặc biệt có thể uỷ

quyền cho cấp dưới

+ Phòng tổ chức hành chính : tham mưu cho Giám đốc về vấn đề tổ chức lao

động, tiền lương, đời sống, bảo vệ, hội nghị, tiếp khách, văn thư

+ Phòng kỹ thuật - kế hoạch : là phòng có vị trí trọng yếu giúp Giám đốc nắm

được các hoạt động SXKD của công ty và có nhiệm vụ là :

 Xây dựng kế hoạch sản xuất

 Xây dựng định mức cấp phát vật tư cho sản xuất

 Điều hành sản xuất

 Chỉ đạo kỉêm tra kỹ thuật, khai thác nguồn sản xuất

+ Phòng kế toán : có nhiệm vụ tổ chức công tác hạch toán kết quả SXKD của đơn vị, giám sát mọi chi phí, phục vụ cho hoạt động SXKD, thực hiện thông tin,chế độ kế toán trên cơ sở chế độ tài chính của nhà nước và phục vụ nội bộ, chỉ đạo sản xuất, quản lý các kho vật tư, hàng hoá, sản phẩm, giám sát các mặt tài chính kế toán và kiểm tra, kiểm soát tài chính kế toán trong phạm vi công ty

2.1.3 Khái quát đánh giá tình hình tài chính của công ty

Số tiền

Tỷ trọng (%)

Số tiền

Tỷ

lệ (%) A.TS 17.196.284.088 100 20.204.014.847 100 3.007.730.759 17,49 1.TSNH 9.403.430.245 54,68 10.002.697.805 49,51 599.267.560 6,37 2.TSDH 7.792.853.843 45,32 10.201.317.042 50,49 2.408.463.199 30,91 B.NV 17.196.284.088 100 20.204.014.847 100 3.007.730.759 17,49 1.NPT 5.475.398.202 31,84 7.187.711.257 35,57 1.712.313.055 31,27 2.VCSH 11.720.885.886 68,16 13.016.303.590 64,43 1.295.417.704 11,05

(Nguồn từ phòng kế toán)

b Phân tích: Qua bảng trên ta thấy:

* Tổng tài sản năm 2013 tăng so với năm 2012 là 3.007.730.759 đồng về mặt tuyệt đối tương ứng tăng 17,49% về mặt tương đối là do:

- TSNH năm 2013 tăng so với năm 2012 là 599.267.560 đồng về mặt tuyệt đối tương ứng tăng 6,37% về mặt tương đối

- TSDH năm 2013 tăng so với năm 2012 là 2.408.463.199 đồng về mặt tuyệt đối tương ứng giảm 30,91% về mặt tương đối Tài sản dài hạn tăng chủ yếu là do tài sản cố định tăng

Như vậy để đạt được hiệu quả cao hơn thì Công ty cần phải có chính sách sử dụng tài sản một cách hợp lý hơn

* Tổng nguồn vốn năm 2013 tăng so với năm 2012 là 3.007.730.75 đồng về mặt tuyệt đối tương ứng tăng 17,49% về mặt tương đối là do: