Công ty thực hiện chế độ hoạch toán theo “ Hình thức chứng từ ghi sổ ”, kế toán phân hành, căn cứ vào các chứng từ gốc phát sinh vào sổ cái, bảng tổng hợp chi tiết và bảng cân đối sổ phát sinh.
Ngoài ra, kế toán còn sử dụng :
+ Bảng tổng hợp chứng từ gốc : là bảng tổng hợp dùng để ghi chép các chứng từ gốc để từ đó lập chứng từ ghi sổ.
+ Kế toán chi tiết : dùng để ghi chép các hoạt động kinh tế tài chính yêu cầu quản lý chi tiết cụ thể của đơn vị đối với các hoạt động kinh tế tài chính.
+ Sổ các tài khoản : là sổ tổng hợp dùng để ghi chép các hoạt động kinh tế, tài chính theo từng tài khoản tổng hợp.
* Sơ đồ trình tự kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ
(3) (2)
(1)
(5)
(4)
(6)
(7)
* Nội dung mũi tên :
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu ghi sổ
* Trình tự ghi sổ
(1) Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc đã kiểm tra hợp lý, hợp pháp để phân lại chứng từ và hợp chứng từ ghi sổ.
(2) Các chứng từ cần hoạch toán chi tiết đƣợc ghi vào sổ kế toán chi tiết. (3) Các chứng từ thu – chi tiền mặt đƣợc thủ quỹ ghi sổ quỹ chuyển cho phòng kế toán .
(4) Căn cứ vào sổ chứng từ ghi sổ đã lập hàng ngày, ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau vào sổ cái tài khoản.
(5) Cuối tháng căn cứ vào các sổ kế toán chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết đồng thời căn cứ vào sổ cái để đối chiếu với nhau.
(6) Cuối tháng căn cứ vào sổ cái tài khoản lập bảng cân đối sổ phát sinh và dƣ vào sổ đăng ký chứng từ để đối chiếu kiểm tra với nhau.
(7) Tổng hợp số liệu báo cáo kế toán .
* Chính sách kế toán áp dụng
Chứng từ ghi sổ
Sổ quỹ Sổ kế toán chi tiết
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh
B¸o c¸o tµi chÝnh sinh
Công ty đang áp dụng chế độ kế toán ban hành theo quyết định 15/2003/QĐ – BTC ngày 09/04/2003 của bộ tài chính về việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp.
- Niên độ kế toán : Bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 của năm dƣơng lịch.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán : đồng việt nam (VNĐ) - Hình thức ghi sổ : Công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ. - Phƣơng pháp tính thuế GTGT : phƣơng pháp khấu trừ
- Phƣơng pháp hạch toán hàng tồn kho : kê khai thƣờng xuyên
- Phƣơng pháp giá trị hàng tồn kho cuối kỳ : bình quân gia quyền cuối tháng . - Phƣơng pháp khấu hao TSCĐ : khấu hao TSCĐ theo phƣơng pháp đƣờng
thẳng, áp dụng khung thời gian sử dụng hữu ích tài sản theo quyết định số 206/2003/QĐ – BTC ngày 12/12/2006 của bộ tài chính.
2.1.5.2. Hệ thống chứng từ kế toán
Để theo dõi tình hình, nhập xuất nguyên vật liệu doanh nghiệp cần sử dụng rất nhiều loại chứng từ khác nhau. Có những chứng từ do doanh nghiệp tự lập nhƣ phiếu nhập kho,… cũng có những chứng từ do các đơn vị khác lập, giao cho doanh nghiệp nhƣ hóa đơn bán hàng hoặc hóa đơn GTGT và có những chứng từ mang tính chất bắt buộc nhƣ thẻ kho, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho… cũng có chứng từ mang tính chất hƣớng dẫn nhƣ biên bản kiểm nghiệm, phiếu xuất vật tƣ theo hạn mức, … Tuy nhiên, cho dù sử dụng loại chứng từ nào thì doanh nghiệp cũng cần tuân thủ trình tự lập, phê duyệt và lƣu chuyển chứng từ để phục vụ cho việc ghi sổ kế toán và nâng cao hiệu quả quản lý nguyên vật liệu tại doanh nghiệp, các loại chứng từ theo dõi tình hình nhập - xuất nguyên vật liệu bao gồm:
- Chứng từ nhập
+ Hóa đơn bán hàng thông thƣờng hoặc hóa đơn giá trị gia tăng + Phiếu nhập kho
+ Biên bản kiểm nghiệm - Chứng từ xuất
+ Phiếu xuất kho
+ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ + Phiếu xuất vật tƣ theo hạn mức
+ thẻ kho
+ Phiếu báo vật tƣ còn lại cuối kỳ + Biên bản kiểm kê hàng tồn kho - Sổ chi tiết vật tƣ sản phẩm, hàng hóa. - Bảng tổng họp chi tiết vật tƣ
sản phẩm, hàng hóa - Thẻ kho (Sổ kho)
- Bảng kê nhập xuất (nếu có)
2.2. Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH thƣơng mại & dịch vụ Đại Phát chi nhánh Nghệ An