Tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Phần mềm LUVINA

Trường Cao đẳng Cộng đồng Hà Nội Chuyên đề cuối khoá LỜI MỞ ĐẦU Bất kỳ sở sản xuất kinh doanh nào, vấn đề quản lý sử dụng vốn vấn đề vô quan trọng để doanh nghiệp tồn phát triển Vốn biểu nhiều hình thức khác nhau: vốn tiền, khoản phải thu, tài sản cố định… vốn tiền giữ vị trí quan trọng cấu sử dụng vốn doanh nghiệp Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành, tồn phát triển, điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành nhiệm vụ mục tiêu Quy mô kết cấu vốn tiền lớn phức tạp chúng tồn nhiều dạng khác nhau, hình thành từ nhiều nguồn khác Mặt khác vốn tiền lại công cụ giúp nhà lãnh đạo quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh Do có chức cung cấp thông tin chuẩn xác nhất, công tác kế toán vốn tiền quản lý kế toán vốn tiền vấn đề then chốt doanh nghiệp phải quan tâm giải cho hiệu cao Là sinh viên chuyên ngành kế toán , thời gian thực tập công ty cổ phần phần mềm LUVINA, giúp đỡ tận tình cô giáo hướng dẫn Quí công ty, em quan tâm tìm hiểu hoạt động công ty đặc biệt công tác kế toán mạnh dạn chọn đề tài: “ Tổ chức kế toán vốn tiền Công ty Cổ phần Phần mềm LUVINA” Với đề tài em tìm hiều nghiên cứu rút kinh nghiệm hiểu biết cho thân đồng thời bày tỏ vài ý kiến hy vọng giúp ích cho hoạt động kế toán công ty thời gian tới Ngoài lời mở đầu kết luận nội dung chuyên đề gồm chương là: Lý Ngọc Ánh K3 – KT3 Trường Cao đẳng Cộng đồng Hà Nội Chuyên đề cuối khoá Chương 1: Những vấn đề chung kế toán vốn tiền Chương 2: Thực trạng công tác kế toán vốn tiền Công ty Cổ phần Phần mềm LUVINA Chương 3: Nhận xét số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền Công ty Cổ phần Phần mềm LUVINA Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ thầy cô giáo môn kế toán anh chị phòng ban Công ty Đặc biệt hướng dẫn cô giáo Th.S Đào Thị Giang giúp đỡ, tạo điều kiện để em hoàn thành đề tài Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày … tháng … năm 2011 Sinh viên: Lý Ngọc Ánh Lý Ngọc Ánh K3 – KT3 Trường Cao đẳng Cộng đồng Hà Nội Chuyên đề cuối khoá CHƯƠNG I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN I.Khái niệm vốn tiền, phân loại, nhiệm vụ kế toán vốn tiền Trong trình sản xuất kinh doanh, vốn tiền doanh nghiệp loại vốn cần thiết thiếu được, đặc biệt điều kiện đổi chế quản lý tự chủ tài vốn tiền lại có vị trí quan trọng, thúc đẩy trình sản xuất kinh doanh phát triển đạt hiệu kinh tế cao Vốn tiền loại vốn có tính lưu động nhanh chóng khâu trình sản xuất Trong điều kiện nay,doanh nghiệp cần phải có kế hoạch thu, chi tiền mặt, toán qua ngân hàng, việc đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà tiết kiệm vốn lưu động, tăng thu nhập cho hoạt động tài chính, góp phần đẩy nhanh vòng quay vốn lưu động 1.Khái niệm vốn tiền, phân loại Vốn tiền phận vốn sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thuộc tài sản lưu động hình thành chủ yếu trình bán hàng quan hệ toán  - Theo hình thức tồn tại, vốn tiền doanh nghiệp đựơc chia thành: Tiền Việt Nam: loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc đồng xu Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành sử dụng làm phương tiện giao dịch thức với toàn hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp - Ngoại tệ: loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc ngân hàng nhà nước Việt Nam phát hành phép lưu hành thị trường Việt Nam đồng Đô la Mỹ (USD), đồng tiền chung Châu Âu (EURO), đồng Yên Nhật (JPY)… Lý Ngọc Ánh K3 – KT3 Trường Cao đẳng Cộng đồng Hà Nội Chuyên đề cuối khoá - Vàng, kim khí quý, đá quý: loại tiền thực chất, nhiên loại tiền khả khoản cao Nó sử dụng chủ yếu mục đích cất trữ Mục tiêu đảm bảo lượng dự trữ an toàn kinh tế mục đích toán kinh doanh  Theo trạng thái tồn tại, vốn tiền doanh nghiệp bao gồm khoản sau: - Vốn tiền bảo quản quỹ doanh nghiệp gọi tiền mặt - Tiền gửi ngân hàng, tổ chức tài chính, kho bạc nhà nước gọi cung tiền gửi ngân hàng - Tiền chuyển Mỗi loại vốn tiền sử dụng vào mục đích khác có yêu cầu quản lý khác nhằm quản lý chặt chẽ tình hình thu chi đảm bảo an toàn cho loại, sử dụng có hiệu quả, tiết kiệm mục đích 2.Nhiệm vụ kế toán vốn tiền:  Kế toán vốn tiền phải thực nhiệm vụ sau: - Phản ánh xác kịp thời khoản thu chi tình hình lại loại vốn tiền, kiểm tra quản lý nghiêm ngặt việc quản lý loại vốn tiền nhằm đảm bảo an toàn cho tiền tệ, phát ngăn ngừa hiên tượng tham ô lợi dụng tiền mặt kinh doanh - Giám sát tình hình thực kế hoạch thu chi loại vốn tiền, kiểm tra việc chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý vốn tiền, đảm bảo chi tiêu tiết kiệm có hiệu cao - Vốn tiền doanh nghiệp bao gồm tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng khoản tiền chuyển (kể nội tệ, ngoại tệ, ngân phiếu, vàng bạc, kim khí quý, đá quý)  Kế toán vốn tiền phải tuân thủ theo nguyên tắc, chế độ quản lý tiền tệ Nhà nước sau đây: Lý Ngọc Ánh K3 – KT3 Trường Cao đẳng Cộng đồng Hà Nội Chuyên đề cuối khoá - Sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam - Các loại ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo quy định theo dõi chi tiết riêng nguyên tệ TK 007 “Ngoại tệ loại” - Các loại vàng bạc, đá quý, kim khí quý phải đánh giá tiền tệ thời điểm phát sinh theo giá thực tế (nhập, xuất) phải theo dõi chi tiết số lượng, trọng lượng, quy cách phẩm chất loại - Vào cuối kỳ, kế toán phải điều chỉnh lại loại ngoại tệ theo tỷ giá thực tế II.Các quy định quản lý vốn tiền - Tiền mặt tập trung bảo quản quỹ tiền mặt, nghiệp vụ có liên quan đến tiền mặt thủ quỹ thực có trách nhiệm bảo quản nguyên vẹn số tiền - Doanh nghiệp phải mở tài khoản tiền gửi ngân hàng gửi loại vốn tiền chưa sử dụng vào ngân hàng ngân hàng trả lãi - Chấp hành nghiêm chỉnh quy định chế độ quản lý, lưu thông tiền tệ hành nhà nước - Kế toán vốn tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam (VNĐ) - Các loại ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá mua ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán - Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi loại vốn tiền mặt, loại ngoại tệ III.Thủ tục quản lý kế toán chi tiết vốn tiền: 1.Kế toán tiền mặt 1.1.Thủ tục quản lý lưu thông tiền mặt: Lý Ngọc Ánh K3 – KT3 Trường Cao đẳng Cộng đồng Hà Nội Chuyên đề cuối khoá Việc quản lý tiền mặt phải dựa nguyên tắc chế độ thể lệ Nhà nước ban hành, phải quản lý chặt chẽ hai mặt thu chi tập trung nguồn tiền vào Ngân hàng Nhà nước nhằm điều hoà tiền tệ lưu thông, tránh lạm phát bội chi ngân sách, kế toán đơn vị phải thực nguyên tắc sau: - Nhà nước quy định ngân hàng quan để phụ trách quản lý tiền mặt Các quan xí nghiệp phải chấp hành nghiêm chỉnh chế độ thể lệ quản lý tiền mặt nhà nước - Các xí nghiệp, tổ chức kế toán quan phải mở tài khoản ngân hàng để gửi tiền nhàn rỗi vào ngân hàng để hoạt động - Mọi khoản thu tiền mặt từ nguồn thu phải nộp hết vào ngân hàng trừ trường hợp ngân hàng cho phép chi đơn vị xa ngân hàng thiết phải thông qua toán ngân hàng Nghiêm cấm đơn vị cho thuê, cho mượn tài khoản 1.2.Kế toán chi tiết tiền mặt:  Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy báo Nợ, Giấy báo Có, Biên kiểm kê quỹ, Giấy toán tạm ứng, Hoá đơn bán hàng, Hóa đơn thuế giá trị gia tăng, Giấy đề nghị toán tạm ứng, Bảng kê chi tiết  Sổ sách sử dụng: - Sổ quỹ tiền mặt - Các sổ kế toán tổng hợp - Sổ kế toán chi tiết tiền mặt  Kế toán chi tiết tiền mặt Theo chế độ hành, doanh nghiệp có số tiền mặt định quỹ Số tiền thường xuyên có mặt quỹ ấn định tuỳ thuộc vào quy mô, tính chất hoạt động Doanh nghiệp thoả thuận Ngân hàng Lý Ngọc Ánh K3 – KT3 Trường Cao đẳng Cộng đồng Hà Nội Chuyên đề cuối khoá Để quản lý hạch toán xác, tiền mặt doanh nghiệp tập trung bảo quản quỹ Các nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi, quản lý bảo quản tiền mặt thủ quỹ chịu trách nhiệm thực Thủ quỹ giám đốc doanh nghiệp định chịu trách nhiệm giữ quỹ Tất khoản thu chi tiền mặt phải có chứng từ thu chi hợp lệ Phiếu thu lập thành liên, sau chuyển cho kế toán trưởng để soát xét Giám đốc ký duyệt chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ Sau nhận đủ số tiền, thủ quỹ ghi số tiền thực tế nhập quỹ (bằng chữ) vào phiếu thu trước ký ghi rõ họ tên Đối với phiếu thu lập làm liên chi sau có đủ chữ ký (ký trực tiếp liên) người lập phiếu, kế toán trưởng, giám đốc, thủ quỹ xuất quỹ Sau nhận đủ số tiền, người nhận tiền phải trực tiếp ghi rõ số tiền nhận chữ, ký tên ghi rõ họ tên vào phiếu chi Ba liên phiếu thu, phiếu chi bao gồm: - Một liên thủ quỹ giữ để ghi sổ quỹ - Một liên giao người nộp tiền - Một liên lưu nơi lập phiếu Cuối ngày, vào chứng từ thu - chi để chi sổ quỹ lập báo cáo quỹ kèm theo chứng từ thu chi để ghi sổ kế toán Trong trường hợp phiếu thu, phiếu chi gửi doanh nghiệp, liên gửi doanh nghiệp phải đóng dấu Đối với việc thu ngoại tệ, trước nhập quỹ phải kiểm tra lập bảng kê ngoại tệ đính kèm phiếu thu kế toán phải ghi rõ tỷ giá thực tế, đơn giá thời điểm xuất quỹ để tính tổng số tiền ghi sổ kế toán Phiếu thu, phiếu chi đóng thành phải ghi sổ dùng năm Trong phiếu thu (phiếu chi), số phiếu thu (phiếu chi) phải đánh liên tục kỳ hạch toán Lý Ngọc Ánh K3 – KT3 Trường Cao đẳng Cộng đồng Hà Nội Chuyên đề cuối khoá Bên cạnh đó, phiếu thu, phiếu chi bắt buộc dùng để kế toán tiền mặt, kế toán phải lập “Biên lai thu tiền” Biên lai thu tiền sử dụng trường hợp thu tiền phát, thu lệ phí, phí….và trường hợp khách hàng nộp séc toán nợ Biên lai thu tiền chứng từ bắt buộc doanh nghiệp cá nhân dùng để nhận số tiền hay séc thu người nộp, làm để lập phiếu thu, nộp tiền vào quỹ; đồng thời, để người nộp toán với quan lưu quỹ Biên lai thu tiền phải đóng thành phải đóng dấu đơn vị , phải đánh số Trong phải ghi rõ số hiệu tờ biên lai thu tiền Số hiệu đánh liên tục theo biên lại Khi thu tiền ghi rõ đơn vị VNĐ, USD, EURO….Trường hợp thu séc, phải ghi rõ số, ngày, tháng, năm tờ séc bắt đầu lưu hành họ tên người sử dụng séc Biên lai thu tiền lập thành hai liên (đặt giấy than viết lần) - Một liên lưu - Một liên giao cho người nộp tiền Cuối ngày, người thu tiền phải vào biên lai thu tiền (bản lưu) để lập Bảng kê biên lai thu tiền ngày (Bảng kê thu tiền riêng, thu séc riêng), nộp cho kế toán để kế toán lập phiếu thu, làm thủ tục nhập quỹ hay thủ tục nộp Ngân hàng Lý Ngọc Ánh K3 – KT3 Trường Cao đẳng Cộng đồng Hà Nội Đơn vị:………… Địa chỉ:………… Chuyên đề cuối khoá Mẫu số: 06-TT (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BIÊN LAI THU TIỀN Ngày… tháng… năm… Quyển số: Số: - Họ tên người nộp: - Địa chỉ: - Nội dung thu: - Số tiền thu: (Viết chữ) Người nộp tiền (Ký, họ tên) Người thu tiền (Ký, họ tên) Đối với vàng bạc, đá quý, để có lập phiếu thu, phiếu chi, nghiệp vụ thu chi vàng bạc đá quý phát sinh, người kiểm nghiệm phải tiến hành lập “Bảng kê vàng bạc, kim khí quý, đá quý” Bảng kê lập thành hai liên: - Một liên đính kèm phiếu thu (phiếu chi) chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập xuất quỹ - Một liên giao cho người nộp (nhận) Bảng kê vàng bạc, kim khí quý, đá quý phải có đủ chữ ký kế toán trưởng, người nộp (nhận), thủ quỹ, người kiểm nghiệm Lý Ngọc Ánh K3 – KT3 Trường Cao đẳng Cộng đồng Hà Nội Chuyên đề cuối khoá Mẫu số: 07-TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Đơn vị:………… Bộ phận:……… BẢNG KÊ, VÀNG, BẠC, KIM KHÍ QUÝ, ĐÁ QUÝ (Đính kèm phiếu………… Ngày… tháng… năm… ) S Tên, loại, quy cách, TT phẩm chất A B Đơn vị Số tính lượng C Cộng Kế toán trưởng (Ký, họ tên) x Người nộp (nhận) (Ký, họ tên) x Quyển số: Số: Thành Đơn giá Ghi tiền D x Ngày… tháng… năm… Thủ quỹ Người kiểm nghiệm (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ngoài ra, Bảng kê chi tiền sử dụng để liệt kê khoản tiền chi, làm toán khoản tiền chi ghi sổ kế toán Bảng kê chi tiền phải ghi rõ tổng số tiền chữ số chứng từ gốc đính kèm Bảng kê chi tiền phải kế toán trưởng, người duyệt chi tiền người lập bảng kê ký, đựơc lập thành hai liên (đặt giấy than viết lần) - Một liên lưu thủ quỹ - Một liên lưu kế toán quỹ Lý Ngọc Ánh 10 K3 – KT3 Trường Cao đẳng Cộng đồng Hà Nội Chuyên đề cuối khoá Công ty Cổ phần Phần mềm LUVINA 1001 Hoàng Quốc Việt SỔ CÁI Tháng 10/2010 NT ghi sổ Tên tài khoản : Tiền Mặt Số hiệu:111 Nhật ký chung Diễn giải Trang STT dòng sổ Chứng từ Số Ngày, hiệu tháng 03/10 PC01 03/10 05/10 PT01 05/10 08/10 PT02 08/10 08/10 PC02 08/10 10/10 PT03 10/10 11/10 PC03 11/10 13/10 PC04 13/10 19/10 PT04 19/10 21/10 PC05 21/10 22/10 PC06 22/10 25/10 PC07 25/10 28/10 PC08 28/10 Số dư đầu kỳ Trả lương cho NV T9/10 Rút tiền tk VNĐ-TCB nhập quỹ Nhân viên N.Hải Hà hoàn ứng Thanh toán tiền tiếp khách Thanh lý máy tính cũ hỏng Tạm ứng cho nv phòng kinh doanh công tác Thanh toán tiền điện tháng 09/2010 Rút tiền từ tk VNĐTCB nhập quỹ Mua 01 máy vi tính Thanh toán tiền Internet tháng 09/2010 Chi mua văn phòng phẩm phục vụ quản lý Công ty ủng hộ đồng bào lũ lụt Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Người ghi sổ (Ký, họ tên) Lý Ngọc Ánh TK đối Số tiền Nợ Có 78.587.500 01 07 334 20.850.000 01 09 112 120.000.000 01 11 141 700.000 01 13 642 01 21 711 333 01 24 141 10.000.000 02 04 642 133 11.114.773 1.111.477 02 23 112 02 25 02 28 03 05 03 08 2.400.000 14.090.909 1.409.091 50.000.000 211 133 642 133 642 133 9.289.773 928.977 5.860.000 586.000 3.500.000 350.000 353 30.000.000 186.200.000 95.990.000 168.796.500 Ngày… tháng… năm 2010 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 73 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) K3 – KT3 Trường Cao đẳng Cộng đồng Hà Nội Chuyên đề cuối khoá Công ty Cổ phần Phần mềm LUVINA 1001 Hoàng Quốc Việt SỔ CÁI Tháng 10/2010 NT ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng 01/10 NT10/10/01 01/10 01/10 S10/10/01 01/10 05/10 S10/10/02 05/10 08/10 NT10/10/03 08/10 09/10 S10/10/04 09/10 09/10 S10/10/04 09/10 12/10 NT10/10/04 12/10 12/10 NT10/10/04 12/10 12/10 S10/10/05 12/10 13/10 S10/10/06 13/10 13/10 S10/10/06 13/10 13/10 S10/10/07 13/10 13/10 S10/10/07 13/10 Tên tài khoản : Tiền gửi ngân hàng Số hiệu:112 Nhật ký TK Diễn giải chung đối ứng Trang STT sổ Số dư đầu kỳ Nhận tiền từ dự án Fatwire ODC Luvina KK Phí nhận tiền từ dự án Fatwire ODC: Luvina KK Rút tiền từ tk VNĐTCB nhập quỹ (số sec:AB-226414) Giải toả ký quỹ bảo lãnh bảo hành TT tiền lương T9/10 cho NV Phí trả lương cho NV qua tài khoản Nhận tiền từ dự án Fdoc sales:support mobile Gnext toán công nợ Phí nhận tiền từ Gnext TT lần gtrị hđ phần mềm số 10070201 /HĐV Phí TT qua ngân hàng TT tiền cơm trưa T9/10 VAT ET/2010B0045591) Tổng trang dòng Số tiền Nợ Có 9.086.084.826 563.870.000 798.400 01 01 131 515 01 04 64228 01 09 111 01 15 1388 01 17 334 01 19 64228 01 26 13122 106.720.000 01 29 131 515 879.898.837 2.689.647 02 01 64228 658.112 02 07 1542 323.212.500 02 09 64228 177.767 02 11 64223 23.835.000 02 13 1331 2.383.500 314.818 120.000.000 1.138.000.000 914.205.485 283.250 2.691.976.884 1.385.070.432 Trang Lý Ngọc Ánh 74 K3 – KT3 Trường Cao đẳng Cộng đồng Hà Nội Chuyên đề cuối khoá Công ty Cổ phần Phần mềm LUVINA 1001 Hoàng Quốc Việt SỔ CÁI Tháng 10/2010 NT ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng 13/10 S10/10/07 13/10 13/10 S10/10/08 13/10 13/10 S10/10/08 13/10 13/10 S10/10/08 13/10 19/10 S10/10/10 19/10 22/10 S10/10/10 22/10 22/10 S10/10/15 22/10 30/10 NT10/10/10 30/10 30/10 NT10/10/09 30/10 30/10 S10/10/20 30/10 Tên tài khoản : Tiền gửi ngân hàng Số hiệu:112 Nhật ký TK Diễn giải chung đối ứng Trang STT Phí toán qua ngân hàng Nộp thuế TNCN T9/2010 Phí toán qua ngân hàng TT 50% gtrị hđ phụ lục 03 HDDVPM số 01/LVN-OSP Rút tiền từ tk VNĐTCB nhập quỹ TT cước taxi T9/10 TT phí đào tạo T10: lớp tiếng Nhật (2 kyu-3kyu) Lãi số dư Tk JPYTCB T10/10 Lãi số dư tk VNĐTCB T10/10 Phí dịch vụ quản lý tk VNĐ-TCB T10/10 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Số tiền Nợ Có sổ dòng 02 15 64228 11.000 02 17 3335 38.260.415 02 19 64228 11.000 02 21 1542 46.800.000 02 23 111 50.000.000 03 01 64227 3.397.273 03 03 64228 18.200.000 03 10 515 993.434 03 12 515 1.020.539 03 14 64228 22.000 2.693.990.857 1.541.772.120 10.238.303.560 -Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số 02 -Ngày mở sổ:…… Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày….tháng… năm 2010 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Trang Lý Ngọc Ánh 75 K3 – KT3 Trường Cao đẳng Cộng đồng Hà Nội Chuyên đề cuối khoá CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN PHẦN MỀM LUVINA I Nhận xét chung công tác kế toán Công ty Cổ phần Phần mềm LUVINA Từ thành lập đến nay, Công ty Cổ phần Phần mềm LUVINA phải đối mặt với hàng loạt khó khăn, Công ty có cố gắng đáng ghi nhận việc tổ chức máy quản lý nhằm đáp ứng nhu cầu thị trường Là Doanh nghiệp hạch toán kinh tế độc lập với mô hình kinh doanh vừa, Công ty phải tìm cho máy quản lý, phương thức kinh doanh cho có hiệu Song bên cạnh yếu tố trên, tinh thần đoàn kết đóng vai trò quan trọng bước đường tự khẳng định Ban lãnh đạo Công ty luôn quan tâm động viên cán Công ty rèn luyện đạo đức tinh thần kỹ nghiệp vụ, khuyến khích họ đoàn kết phấn đấu lên Công tác quản lý kinh doanh nói chung công tác kế toán nói riêng không ngừng củng cố hoàn thiện, thực trở thành công cụ đắc lực phục vụ cho trình quản lý sản xuất kinh doanh Công ty Hiện Công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán thống nhất, đồng thời áp dụng hình thức tổ chức sổ kế toán “ Nhật ký chung” sử dụng chế độ báo cáo tài theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/09/2006 Bộ Tài dùng cho Doanh nghiệp vừa nhỏ Bộ máy kế toán công ty tổ chức tương đối gọn nhẹ, kế toán viên phân công công việc rõ ràng Trình độ nhân viên không ngừng nâng cao, thường xuyên Lý Ngọc Ánh 76 K3 – KT3 Trường Cao đẳng Cộng đồng Hà Nội Chuyên đề cuối khoá đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn, biết vận dụng khéo léo nhịp nhàng lý thuyết thực tế Công ty, biết áp dụng phương pháp hạch toán phù hợp với thực tế phát sinh đồng thời giảm khối lượng ghi chép thừa để đạt hiệu cao Mỗi nhân viên kế toán sử dụng máy vi tính nên công việc kế toán thực cách nhanh chóng Việc giữ gìn bảo quản tiền mặt bảo đảm tính an toàn cao Các nghiệp vụ phát sinh cập nhật hàng ngày, thông tin kinh tế mang tính liên tục xác Công tác kế toán tổng hợp đơn giản hóa đến mức tối đa cho phép ghi chép kịp thời cách tổng hợp tượng kinh tế có liên quan đến tình trạng biến động vốn tiền Hệ thống tài khoản áp dụng để theo dõi biến động vốn tiền hoàn toàn tuân theo Quy định Bộ Tài đề Sổ sách kế toán lập ghi chép rõ ràng, mạch lạc Việc lưu trữ thông tin lập sổ sách lập máy vi tính in với lựa chọn sổ sách cần thiết phục vụ cho kinh doanh, quản lý Do đó, Doanh nghiệp giảm phần chi phí giảm số lượng chứng từ sổ lưu trữ kho II.Nhận xét công tác kế toán vốn tiền Công ty Cổ phần Phần mềm LUVINA 1.Ưu điểm: Qua trình thực tập Công ty Cổ phần Phần mềm LUVINA, thân em thấy công tác kế toán vốn tiền Công ty có ưu điểm sau:  Về công tác tổ chức kế toán: Bộ máy kế toán Công ty thiết lập cách khoa học, hợp lý đảm bảo quy trình kiểm soát thực thi dễ dàng, tránh gian lận công tác kế toán đặc biệt công tác kế toán vốn tiền Phần hành vốn Lý Ngọc Ánh 77 K3 – KT3 Trường Cao đẳng Cộng đồng Hà Nội Chuyên đề cuối khoá tiền đặt mối quan hệ chặt chẽ với phần hành liên quan đảm bảo việc thu nhận trao đổi thông tin thông suốt, liên tục Đặc biệt phận kế toán phận tài chung phòng ban nên thuận tiện cho kế toán vốn tiền, đặc biệt kế toán tiền gửi ngân hàng cập nhật thông tin sách tín dụng Công ty  Về hệ thống tài khoản kế toán: Công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo Quyết định 48 đồng thời mở tài khoản chi tiết nhằm phản ánh xác hoạt động Doanh nghiệp Hệ thống tài khoản liên quan đến vốn tiền chi tiết đến loại tiền (VNĐ, ngoại tệ) nên việc phản ánh thông tin kế toán tiền gửi ngân hàng dễ dàng  Về hệ thông chứng từ kế toán Công ty sử dụng hệ thống chứng từ theo Quyết định 48 đồng thời tự xây dựng hoàn thiện chứng từ sử dụng nội Doanh nghiệp có quy định, thủ tục bắt buộc phận Công ty phải sử dụng theo mẫu ban hành đảm bảo nội dung kinh tế thống Ngoài Công ty sử dụng chứng từ mang tính chất hướng dẫn, theo yêu cầu quản lý riêng Công ty Các chứng từ sử dụng bảo quản theo chế độ lưu trữ chứng từ, tài liệu kế toán Nhà nước Việc làm trình thu nhận, kiểm tra, hoàn thiện lưu trữ chứng từ phần hành kế toán kế toán vốn tiền thưc dễ dàng có tính thống  Về hệ thống sổ kế toán Công ty sử dụng hình thức kế toán “Nhật ký chung” cung cấp thông tin đầy đủ hợp lý nghiệp vụ Công ty diễn thường xuyên Lý Ngọc Ánh 78 K3 – KT3 Trường Cao đẳng Cộng đồng Hà Nội Chuyên đề cuối khoá liên tục Sổ kế toán chị tiết Công ty lập đầy đủ tiền gửi ngân hàng Công ty theo dõi tiền Việt Nam ngoại tệ  Về công tác kiểm tra kế toán Công tác kế toán doanh nghiệp kiểm tra chặt chẽ nội kế toán phòng ban khác Doanh nghiệp Trong nội phòng kế toán, công tác kế toán hướng dẫn kiểm tra kế toán trưởng kế toán tổng hợp Đồng thời công tác kế toán kiểm tra điểu chỉnh thường xuyên Ban Giám đốc Doanh nghiệp  Về văn pháp luật chi phối tới công tác kế toán Công ty Nhân viên phòng kế toán phòng ban liên quan thường xuyên tham gia buổi đào tạo, giới thiệu, thảo luận văn pháp luật Thuế Thu nhập cá nhân, Thuế Thu nhập doanh nghiệp, Thuế Giá trị gia tăng giúp cho thông tin thay đổi sách, chế độ kế toán thường xuyên kế toán viên cập nhật ứng dụng vào công việc hàng ngày Nhược điểm: Công tác kế toán Doanh nghiệp có nhiều ưu điểm tổ chức cấu máy kế toán, hệ thống tài khoản, hệ thống chứng từ sổ sách, công tác kiểm tra, kiểm soát thực chặt chẽ hạn chế tối đa gian lận, sai sót Song tồn số nhược điểm sau:  Về hệ thống tài khoản sử dụng: Doanh nghiệp chưa sử dụng thường xuyên tài khoản 113 - Tiền chuyển trình ghi nhận nghiệp vụ kế toán phát sinh doanh nghiệp nên việc phản ánh có chênh lệch với thực tế thời điểm định  Về hệ thống sổ sách kế toán Lý Ngọc Ánh 79 K3 – KT3 Trường Cao đẳng Cộng đồng Hà Nội Chuyên đề cuối khoá Công ty mở chi tiết loại sổ sách kế toán Nhưng riêng với vốn tiền, Công ty không mở sổ chi tiền sổ thu tiền riêng khó khăn cho quản lý việc thu chi tiền mặt hàng ngày đơn vị Đối với sổ nhật ký chung, Công ty thiết kế phức tạp, trình ghi chép trùng lặp gây khó khăn cho trình so sánh, đối chiếu quản lý thông tin  Về hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nhìn chung nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty Cổ phần Phần mềm LUVINA hạch toán đúng, nhiên có phần chênh lệch thực tế so với sổ sách Công ty hạch toán chưa xác, không phản ánh nội dung kinh tế phát sinh  Về định mức tiền tệ tồn quỹ Do đơn vị chưa có định mức đơn vị tồn quỹ cụ thể kế hoạch toán tiền công nợ thống dẫn đến tình trạng số tiền mặt quỹ đơn vị không ổn định, có lúc ít, có lúc lại nhiều Điều dễ gây khó khăn công ty việc chi tiêu tiền mặt phục vụ nhu cầu sản xuất kinh doanh gây ứ đọng nhiều tiền làm vòng quay vốn bị chậm lại  Về giao dịch với ngân hàng Hiện tại, Công ty Cổ phần Phẩn mềm LUVINA có giao dịch với số ngân hàng Chính giao dịch đồng thời với nhiều ngân hàng nên khó khăn cho kế toán tiền gửi ngân hàng việc nắm rõ thủ tục toán, giải ngân, toán ngoại tệ ngân hàng Đồng thời, làm trình nhận chứng từ quản lý chứng từ trở nên khó khăn Lý Ngọc Ánh 80 K3 – KT3 Trường Cao đẳng Cộng đồng Hà Nội Chuyên đề cuối khoá III Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền Công ty Cổ phần Phần mềm LUVINA Việc hoàn thiện hạch toán vốn tiền công ty công việc đòi hỏi phải có thời gian trình điều chỉnh cho phù hợp Việc xem xét đánh giá phải tiến hành nhiều góc độ Chính quan điểm sinh viên thực tập, em mạnh dạn đưa số quan điểm sau để thực công tác hạch toán vốn tiền công ty đồng thời trình bày số phương hướng nhằm hoàn thiện tồn nêu trên:  Hoàn thiện hệ thống tài khoản Công ty nên bổ sung tài khoản 113 - Tiền chuyển vào hệ thống tài khoản công ty sử dụng trình ghi nhận nhằm giúp việc phản ánh xác thực Hệ thống tài khoản sử dụng nên mở chi tiết tới tài khoản cấp 2, cấp để việc quản lý hạch toán xác  Hoàn thiện cách hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh: + Vì cuối kỳ, tháng, quý công ty phải kiểm kê quỹ tiền mặt Tuy nhiên phần chênh lệch thực tế so với sổ sách công ty hạch toán chưa xác, không phản ánh nội dung kinh tế phát sinh Ví dụ: Cuối tháng 10/2010 kiểm kê quỹ tiền mặt chênh lệch tăng so với giá trị ghi sổ sách 62.000 VNĐ Đây khoản tiền chưa rõ nguyên nhân phải chờ xử lý, công ty hạch toán : Nợ TK 111 : Có TK 711 : 62.000 62.000 Việc hạch toán làm cho khoản thu nhập bất thường tăng nhanh khoản 62.000 VNĐ, khoản tài sản thừa chờ giải giảm Lý Ngọc Ánh 81 K3 – KT3 Trường Cao đẳng Cộng đồng Hà Nội Chuyên đề cuối khoá khoản tương đương Em xin kiến nghị công ty phải hạch toán cho nội dung kinh tế là: Nợ TK 111 : 62.000 Có TK 3381 : 62.000 Tương tự vậy, phát thiếu kiểm kê kế toán công ty phải hạch toán sau: Nợ TK 1381: Số chênh lệch Có TK 111 : Số chênh lệch Sau tìm hiểu nguyên nhân chênh lệch công ty có biện pháp xử lý tiến hành tài khoản 1381, 3381 + Đối với tiền gửi ngân hàng, có chênh lệch, công ty hạch toán chưa Ví dụ: Cuối tháng 12/2010 đối chiếu sổ sách công ty với ngân hàng, kế toán công ty nhận thấy chênh lệch giảm khoản 32.000 VNĐ, kế toán lại hạch toán vào tài khoản 1388 Nợ TK 1388 : 32.000 Có TK 112 : 32.000 Số chênh lệch chưa rõ nguyen nhân chờ xử lý nên kế toán công ty phải hạch toán vào TK 1381, chênh lệch tăng kế toán công ty phải hạch toán vào TK 3381 Khi xác định nguyên nhân chênh lệch có biện pháp xử lý thích hợp  Về định mức tiền tệ tồn quỹ: Công ty chưa có kế hoạch định mức tồn quỹ định Để khắc phục nhược điểm này, theo em công ty nên xây dựng định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể kỳ hạch toán vào kế hoạch thu chi tiền mặt Lý Ngọc Ánh 82 K3 – KT3 Trường Cao đẳng Cộng đồng Hà Nội Chuyên đề cuối khoá kỳ Định mức xê dịch kỳ hạch toán, không phép tăng cao thấp gây nên tình trạng bất ổn quỹ tiền mặt doanh nghiệp Bên cạnh đó, công ty cần lập kế hoạch thu hồi toán công nợ cho số tiền phải trả nợ số tiền nợ thu hồi hợp lý, kịp thời, phục vụ cho trình quản lý định  Về giao dịch với ngân hàng Do công ty có giao dịch thường xuyên với nhiều ngân hàng điều giúp công ty phân tán rủi ro tận dụng cạnh tranh ngân hàng phí chuyển tiền, lãi suất… Song công ty cần có tổng hợp điểm ý giao dịch, thủ tục giao dịch với ngân hàng Kế toán tiền gửi ngân hàng cần ý để nắm thông tin ngân hàng, tránh tình trạng liên hệ nhiều lần với ngân hàng vấn đề làm giảm hình ảnh công ty vơi ngân hàng giao dịch Lý Ngọc Ánh 83 K3 – KT3 Trường Cao đẳng Cộng đồng Hà Nội Chuyên đề cuối khoá KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập Công ty Cổ phần Phần mềm LUVINA, kết hợp với nghiên cứu lý luận thực tiễn, em thấy công tác kế toán vốn tiền vừa mang tính lý luận, vừa mang tính thực tế cao Để kế toán phát huy vai trò quản lý kinh tế thông qua việc phản ánh giám đốc cách chặt chẽ, toàn vẹn tài sản tiền vốn công ty khâu nhằm cung cấp thông tin xác, hợp lý phục vụ cho việc lãnh đạo hoạt động sản xuất kinh doanh Do đó, việc hoàn thiện công tác kế toán Công ty tất yếu trình chuyển đổi kinh tế sang chế thị trường có quản lý Nhà nước Vốn tiền trở thành vấn đề quan tâm hàng đầu doanh nghiệp nhà quản lý Do hạn chế lý luận thực tiễn, thời gian thực tập Công ty có hạn nên trình nghiên cứu trình bày chuyên đề không tránh khỏi sai sót hạn chế Em mong đóng góp giúp đỡ thầy cô anh chị phòng kế toán Công ty Cổ phần Phần mềm LUVINA Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Th.S Đào Thị Giang tận tình giúp đỡ, hướng dẫn em nghiên cứu trình bày chuyên đề Em chân thành cảm ơn anh chị phòng kế toán ban lãnh đạo Công ty Cổ phần Phần mềm LUVINA giúp đỡ em trình thực tập Công ty hoàn thành đề tài Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Lý Ngọc Ánh Lý Ngọc Ánh 84 K3 – KT3 Trường Cao đẳng Cộng đồng Hà Nội Chuyên đề cuối khoá MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN .3 I.Khái niệm vốn tiền, phân loại, nhiệm vụ kế toán vốn tiền 1.Khái niệm vốn tiền, phân loại 2.Nhiệm vụ kế toán vốn tiền II.Các quy định quản lý vốn tiền .5 III.Thủ tục quản lý kế toán chi tiết vốn tiền .5 1.Kế toán tiền mặt .5 1.1.Thủ tục quản lý lưu thông tiền mặt .5 1.2.Kế toán chi tiết tiền mặt .6 2.Kế toán tiền gửi ngân hàng 12 2.1.Thủ tục quản lý tiền gửi ngân hàng 12 2.2.Kế toán chi tiết tiền gửi ngân hàng 12 3.Kế toán tiền chuyển 13 IV.Kế toán tổng hợp vốn tiền 14 1.Kế toán tổng hợp tiền mặt 14 1.1.Tài khoản sử dụng 14 1.2.Trình tự kế toán tiền mặt 15 2.Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng 21 2.1.Tài khoản sử dụng 21 2.2.Trình tự kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 21 3.Kế toán tổng hợp tiền chuyển 27 3.1.Tài khoản sử dụng 27 3.2.Trình tự kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 27 Lý Ngọc Ánh 85 K3 – KT3 Trường Cao đẳng Cộng đồng Hà Nội Chuyên đề cuối khoá CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHẦN MỀM LUVINA .31 I.Đặc điểm chung Công ty Cổ phần Phần mềm LUVINA 31 1.Quá trình hình thành phát triển Công ty CPPM LUVINA 31 2.Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh Công ty CPPM LUVINA 33 3.Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty CPPM LUVINA 35 3.1 Sơ đồ máy quản lý .35 3.2 Chức nhiệm vụ máy quản lý 36 4.Công tác tổ chức công tác kế toán Công ty CPPM LUVINA .38 4.1.Một số đặc điểm chung 38 4.2.Hình thức tổ chức công tác kế toán 39 4.3.Cơ cấu máy kế toán 39 4.4.Hình thức kế toán 41 II.Thực trạng công tác kế toán vốn tiền công ty CPPM LUVINA 44 1.Công tác quản lý vốn tiền 44 2.Kế toán chi tiết vốn tiền Công ty CPPM LUVINA 45 2.1.Kế toán chi tiết tiền mặt 45 2.2.Kế toán chi tiết tiền gửi ngân hàng 56 3.Kế toán tổng hợp vốn tiền Công ty CPPM LUVINA 64 3.1.Kế toán tổng hợp tiền mặt .64 3.2.Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng 66 CHƯƠNG III: NHẬN XÉT VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN PHẦN MỀM LUVINA 74 I.Nhận xét chung công tác kế toán Công ty CPPM LUVINA 74 Lý Ngọc Ánh 86 K3 – KT3 Trường Cao đẳng Cộng đồng Hà Nội Chuyên đề cuối khoá II Nhận xét công tác kế toán vốn tiền Công ty CPPM LUVINA 75 1.Ưu điểm .75 2.Nhược điểm 77 III Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền Công ty CPPM LUVINA 79 KẾT LUẬN 82 Lý Ngọc Ánh 87 K3 – KT3 [...]... Phần mềm Luvina 1.Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần Phần mềm Luvina Công ty Cổ phần Phần mềm LUVINA là Công ty có vốn đầu tư của Nhật Bản, chuyên sản xuất và cung ứng các sản phẩm phần mềm xuất khẩu sang thị trường Nhật Bản Công ty hoạt động theo giấy chứng nhận đầu tư số 011033000062 do Uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội cấp ngày 12/07/2007 - Tên công ty (tên Tiếng Việt): Công ty. .. ty Cổ phần Phần mềm Luvina - Tên giao dịch: Công ty Cổ phần Phần mềm LUVINA - Tên viết tắt: Luvina software.JSC - Địa chỉ: 1001, Hoàng Quốc Việt, Cầu giấy, Hà Nội - Ngày, tháng, năm thành lập : 15/07/2004 - Giấy chứng nhận đầu tư số: 011033000062 - Loại hình doanh nghiệp: Công ty cổ phần - Điện thoại: 04-3793-1104 - Fax: 04-3793-1106 - Email: info @luvina. net - Webside: luvina. net Công ty Cổ phần Phần... thủ tục kết thúc dự án Bàn giao kết quả cho kế toán 3.Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty Cổ phần Phần mềm LUVINA 3.1.Sơ đồ bộ máy quản lý Bất kỳ một doanh nghiệp nào để có thể duy trì được hoạt động sản xuất kinh doanh đều cần có một bộ phận quản lý tốt có kinh nghiệm kinh doanh, Công ty Cổ phần Phần mềm LUVINA cũng vậy Để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, Công ty áp dụng mô hình tổ chức quản... Thu tiền nộp thẳng vào NH TK 413 nhưng chưa nhận GB Có Chênh lệch tỷ giá giảm do TK 333 ( 3331) đánh giá lại số dư ngoại tệ CK Thuế GTGT TK 413 Chênh lệch tỷ giá tăng do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối năm Lý Ngọc Ánh 30 K3 – KT3 Trường Cao đẳng Cộng đồng Hà Nội Chuyên đề cuối khoá CHƯƠNG II THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHẦN MỀM LUVINA I.Đặc điểm chung của Công ty Cổ phần. .. bên Nợ, bên Có TK 111 - Tiền mặt 2 .Kế toán tiền gửi ngân hàng 2.1 Thủ tục quản lý kế toán tiền gửi ngân hàng - Tiền gửi ngân hàng thuộc vốn bằng tiền của đơn vị đang gửi tại ngân hàng, kho bạc nhà nước hoặc các Công ty tài chính bao gồm tiền Việt Nam, các loại ngoại tệ, vàng bạc kim loại quý, đá quý - Việc gửi tiền vào ngân hàng, kho bạc là rất cần thiết và là yêu cầu của các công tác quản lý tài sản,... Cổ phần Phần mềm LUVINA thành lập với mục đích uy tín, chất lượng Công ty đã được tổ chức điều tra Brainwork đánh giá là một trong 50 công ty phát triển và tiềm năng tại Hà Nội năm 2007 Sự thành công của Công ty dựa trên các nguyên tắc phát triển ổn định trên cơ sở đào tạo phong cách làm việc chuyên nghiệp phù hợp với người Việt Nam khi làm việc ở công ty nước ngoài Lĩnh vực hoạt động chủ yếu của Công. .. nhiệm chi, Uỷ nhiệm thu, Séc chuyển khoản các loại…  Sổ sách kế toán: - Sổ TGNH - Các sổ kế toán liên quan  Kế toán chi tiết tiền gửi ngân hàng Tiền gửi ngân hàng là số tiền tạm thời nhàn rỗi của Doanh nghiệp đang gửi tại Ngân hàng (hoặc kho bạc hay công ty tài chính), kế toán tiền gửi phải mở sổ theo dõi chi tiét từng loại tiền gửi (tiền Việt Nam, ngoại tệ,vàng bạc,đá quý) và theo từng nơi gửi Lý... hồi các khoản tiền ký quỹ, ký cược bằng tiền gửi ngân hàng: Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng Có TK 144, 244 - Nhận ký cược ký quỹ ngắn hạn, dài hạn bằng tiền gửi Ngân hàng: Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng Có TK 338, 344 - Nhận vốn góp liên doanh, vốn góp cổ phần bằng chuyển khoản: Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng Có TK 411- Nguồn vốn kinh doanh - Thu hổi các khoản đầu tư ngắn hạn và nợ ngắn hạn bằng chuyển... - Quản lý mã số dự án 7 Luvina KK Fatwire ODC 8 Netprice Netprice ODC Tenso (L1) Lý Ngọc Ánh 32 K3 – KT3 Trường Cao đẳng Cộng đồng Hà Nội Chuyên đề cuối khoá 9 Asmaru Favorite Asmaru 10 Gnext Fdoc Sales support mobile 2.Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần Phần mềm LUVINA Lĩnh vực kinh doanh chủ yếu của Công ty là sản xuất, gia công, cung cấp dịch vụ phần mềm theo hợp đồng Một trong... 311,315,333,334,338,341 Nhận vốn liên doanh Thanh toán nợ phải trả liên kết, nhận kinh phí TK 338 TK 138 Thừa tiền tại quỹ Thừa tiền tại quỹ chờ xử lý chờ xử lý 2 .Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng 2.1 Tài khoản sử dụng Lý Ngọc Ánh 20 K3 – KT3 Trường Cao đẳng Cộng đồng Hà Nội Chuyên đề cuối khoá Kế toán sử dụng tài khoản 112 Tiền gửi Ngân hàng” để phản ánh tình hình tăng giảm và số hiện có về các khoản tiền gửi của