Quy trình hạch toán tiền đang chuyển được khái quát qua sơ đồ sau: Sơ đồ 15
Sơ đồ 15: Quy trình hạch toán tăng tiền đang chuyển là ngoại tệ
b. Hạch toán tăng tiền đang chuyển:
Quy trình hạch toán tiền đang chuyển được khái quát qua sơ đồ sau: Sơ đồ 16
Sơ đồ 16: Quy trình hạch toán tăng tiền đang chuyển TK 515 TK 635 TK 1132 TK 1112, 131, 138 Chênh lệch Chênh lệch
TK 1132 TK 1122TK 635 TK 635 Chênh lệch TK 515 Chênh lệch TK 311, 331 TK 515 Chênh lệch TK 311, 331 TK 635 Chênh lệch
* Kế toán chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ của hoạt động đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt động):
Tương tự trường hợp “Kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh, kể cả hoạt động đầu tư XDCB của doanh nghiệp đang sản xuất”. Chỉ khác tài khoản hạch toán chênh lệch tỷ giá hối đoái:
- Nếu lỗ tỷ giá hối đoái, kế toán không hạch toán vào TK 635 mà hạch toán vào Nợ TK 4131.
- Nếu lãi tỷ giá hối đoái, kế toán không hạch toán vào TK 515 mà hạch toán vào
Có TK 4131.
KẾ TOÁN CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ HỐI ĐOÁI ĐÁNH GIÁ LẠI CUỐI NĂM: NĂM:
* Kế toán chênh lêch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm :
- Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái, ghi: Nợ các TK 1112, 1122, 131, 136, 331… Có TK 413: Chênh lệch tỷ giá hối đoái - Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái, ghi:
Nợ TK 413: Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131, 4132) Có TK 1112, 1122, 131, 136, 311…
* Xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm:
- Xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm của các khoản mục tiền tệ của hoạt động sản xuất, kinh doanh, kể cả hoạt động đầu tư xây dựng (của doanh nghiệp đang sản xuất, kinh doanh)
+ Kết chuyển toàn bộ khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài chính của hoạt động kinh doanh (theo số thuần sau khi bù trừ số dư bên Nợ và bên Có cảu TK 4132) vào chi phí tài chính (nếu lỗ tỷ giá hối đoái), hoặc doanh thu hoạt động tài chính (nếu lãi tỷ giá hối đoái) để xác định kết quả hoạt động kinh doanh:
Kết chuyển lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài chính vào doanh thu hoạt động tài chính, ghi:
Nợ TK 4131: Chênh lệch tỷ giá hối đoái
Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính (lãi tỷ giá hối đoái)
Kết chuyển lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài chính vào chi phí tài chính, ghi:
Nợ TK 635: Chi phí tài chính (lỗ tỷ giá hối đoái) Có TK 413: Chênh lệch tỷ giá hối đoái
- Xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm của các khoản mục tiền tệ của hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản:
+ Ở giai đoạn đang đầu tư xây dựng, doanh nghiệp chưa đi vào hoạt động thì chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm được phản ánh luỹ kế trên TK 413-Chênh lêch tỷ giá hối đoái, số dư Nợ hoặc Có phản ánh trên Bảng Cân đối kế toán.
+ Khi kết thúc giai đoạn đầu tư, xây dựng chuyển sang hoạt động sản xuất, kinh doanh số dư Nợ, hoặc số dư Có TK 413-Chênh lệch tỷ giá hối đoái phản ánh chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản mục tiền tệ cuối mỗi năm tài chính (không bao gồm khoản đánh giá lại các khoản mục tiền tệ liên quan đến hoạt động đầu tư xây dựng ở thờii điểm bàn giao tài sản để đưa vào sử dụng) sẽ được xử lý như sau:
Kết chuyển số dư Nợ TK 413-Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4132) về TK 242-Chi phí trả trước dài hạn để phân bổ dần số lỗ tỷ giá hối đoái của giai đoạn đầu tư xây dựng trong các năm tài chính tiếp theo trong thời gian tối đa 5 năm (kể từ khi kết thúc giai đoạn đầu tư) vào chi phí tài chính, ghi:
Nợ TK 242- Chi phí trả trước dài hạn
Có TK 413- Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4132)
Kết chuyển số dư Có TK 413- Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4132) về TK 3387-Doanh thu chưa thực hiện để phân bổ dần số lãi tỷ giá hối đoái của giai
đoạn đầu tư xây dựng trong các năm tài chính tiếp theo trong thời gian tối đa 5 năm (kể từ khi kết thúc giai đoạn đầu tư) vào doanh thu hoạt động tài chính.
Nợ TK 413: Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4132) Có TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện.