MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG I:LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀNTRONG DOANH NGHIỆP 3 1.1. Khái niệm, ý nghĩa, vai trò của công tác kế toán vốn bằng tiền 3 1.1.1. Khái niệm vốn bằng tiền 3 1.1.2. Ý nghĩa của công tác kế toán vốn bằng tiền 3 1.1.3. Vai trò và nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền 3 1.2. Phân loại hình thức vốn bằng tiền của doanh nghiệp 4 1.2.1. Theo hình thức tồn tại vốn bằng tiền của doanh nghiệp được chia thành: 4 1.2.2. Theo trạng thái tồn tại, vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm: 4 1.3. Nội dung kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp 5 1.3.1. Nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền 5 1.3.2. Kế toán tiền mặt 5 1.3.3. Kế toán tiền gửi ngân hàng 13 1.3.4. Hạch toán tiền đang chuyển 18 CHƯƠNG II:THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TÂN SÁNG TẠO 21 2.1. Tổng quan về Công ty Cổ phần sản xuất và thương mại Tân Sáng Tạo 21 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty 21 2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận, phòng ban trong công ty 22 2.1.3. Quy trình hoạt động kinh doanh của công ty 23 2.1.4. Đặc điểm cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý công ty 27 2.1.5. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty 27 2.2. Thực trạng tổ chức công tác kế toán tại công ty 28 2.2.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Cổ phần sản xuất và thương mại Tân Sáng Tạo 28 2.2.2. Chức năng, nhiệm vụ của từng chức danh, bộ phận như sau: 29 2.2.3. Các chính sách kế toán hiện đang áp dụng tại doanh nghiệp 29 2.3. Thực trạng Kế toán vốn bằng tiền của Công ty Cổ phần sản xuất và thương mại Tân Sáng Tạo 30 2.3.1. Kế toán tiền mặt 30 2.3.2. Kế toán tiền gửi ngân hàng 35 Tiểu kết: 39 CHUƠNG III:MỘT SỐ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TÂN SÁNG TẠO 40 3.1. Nhận xét chung về công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty 40 3.1.1. Ưu điểm 40 3.1.2. Hạn chế 41 3.2. Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần sản xuất và thương mại Tân Sáng Tạo 41 KẾT LUẬN 44 PHỤ LỤC
MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, ý nghĩa, vai trò cơng tác kế tốn vốn tiền 1.1.1 Khái niệm vốn tiền .3 1.1.2 Ý nghĩa cơng tác kế tốn vốn tiền 1.1.3 Vai trò nhiệm vụ kế toán vốn tiền .3 1.2 Phân loại hình thức vốn tiền doanh nghiệp .4 1.2.1 Theo hình thức tồn vốn tiền doanh nghiệp được chia thành: .4 1.2.2 Theo trạng thái tồn tại, vốn tiền doanh nghiệp bao gồm: .4 1.3 Nội dung kế toán vốn tiền doanh nghiệp .5 1.3.1 Nguyên tắc kế toán vốn tiền 1.3.2 Kế toán tiền mặt 1.3.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng 13 1.3.4 Hạch toán tiền chuyển 18 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TÂN SÁNG TẠO 21 2.1 Tổng quan Công ty Cổ phần sản xuất thương mại Tân Sáng Tạo 21 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 21 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ phận, phòng ban cơng ty 22 2.1.3 Quy trình hoạt động kinh doanh công ty .23 2.1.4 Đặc điểm cấu tổ chức máy quản lý công ty .27 2.1.5 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 27 2.2 Thực trạng tổ chức công tác kế tốn cơng ty 28 2.2.1 Sơ đờ tổ chức máy kế tốn Cơng ty Cổ phần sản xuất thương mại Tân Sáng Tạo 28 2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ chức danh, phận sau: 29 SV: Nguyễn Đức Minh MSSV: 115402012 2.2.3 Các sách kế tốn áp dụng doanh nghiệp 29 2.3 Thực trạng Kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần sản xuất thương mại Tân Sáng Tạo .30 2.3.1 Kế toán tiền mặt 30 2.3.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 35 Tiểu kết: 39 CHUƠNG III: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐĨNG GĨP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TÂN SÁNG TẠO 40 3.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty 40 3.1.1 Ưu điểm .40 3.1.2 Hạn chế 41 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty Cổ phần sản xuất thương mại Tân Sáng Tạo 41 KẾT LUẬN 44 PHỤ LỤC SV: Nguyễn Đức Minh MSSV: 115402012 DANH MỤC VIẾT TẮT Stt 10 11 Từ viết tắt TK SXKD GTGT QLDN TSCĐ XDCB BHXH TGNH BQLNH GDBQLNH BH SV: Nguyễn Đức Minh Nguyên nghĩa Tài khoản Sản xuất kinh doanh Giá trị gia tăng Quản lý doanh nghiệp Tài sản cố định Xây dựng Bảo hiểm xã hội Tiền gửi ngân hàng Bình quân liên ngân hàng Giao dịch bình quan liên ngân hàng Bảo hiểm MSSV: 115402012 LỜI MỞ ĐẦU Quá trình hội nhập quốc tế ngày sâu rộng Việt Nam thời gian qua, mở nhiều hội cho doanh nghiệp việc mở rộng thị trường học hỏi kinh nghiệm kinh doanh toàn giới Cùng với đó, chế quản lý kinh tế nước ta có đổi sâu sắc tồn diện tạo chuyển biến tích cực cho tăng trưởng phát triển kinh tế Nền kinh tế nước ta chuyển từ kinh tế kế hoạch hóa tập trung, quan liêu bao cấp sang kinh tế hàng hóa nhiều thành phần vận hành theo chế kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước theo định hướng XHCN xu hướng tất yếu Nó ngày chi phối mạnh mẽ hoạt động doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp thương mại nói riêng Mục tiêu doanh nghiệp phải đạt được lợi nhuận, muốn doanh nghiệp phải cung cấp thị trường mà thị trường cần khơng phải mà doanh nghiệp có Cùng với lên sản xuất xã hội phát triển kế toán, sản xuất ngày phát triển kế tốn ngày trở nên quan trọng trở thành công cụ thiếu quản lý kinh tế Nhà nước doanh nghiệp, kinh tế thị trường có cạnh tranh gay gắt cơng tác kế tốn có vị trí, vai trò thiết thực hệ thống quản lý thông tin, giúp cho nhà quản lý doanh nghiệp có khả xem xét toàn diện hoạt động đơn vị doanh nghiệp cần có vấn đề nắm bắt thị trường mà tham gia cạnh tranh lành mạnh Và với phát triển có đóng góp khơng nhỏ doanh nghiệp nước Các doanh nghiệp muốn tồn phát triển đòi hỏi phải tìm cho hướng đúng, phù hợp với tiềm năng, mạnh doanh nghiệp nhằm đem lại hiệu thiết thực cho hoạt động sản xuất Bất kỳ doanh nghiệp hoạt động hình thức “hạch tốn vốn tiền” yếu tố quan trọng cơng tác hạch tốn kế tốn.Ở doanh nghiệp muốn kinh doanh có hiệu trước hết phải tổ chức cơng tác quản lý kinh tế tốt, để tình hình hoạt động kinh doanh diễn thường xuyên linh hoạt nên quan tâm nắm bắt được chế độ hạch toán cách nghiêm ngặt, chặt chẽ, đặc biệt SV: Nguyễn Đức Minh MSSV: 115402012 nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hạch toán vốn tiền Với điều kiện nay, doanh nghiệp được Nhà nước giao cho quyền tự chủ tài quyền điều hành, quản lý để doanh nghiệp kinh doanh có hiệu nguyên tắc hợp pháp Như để tránh khỏi sai sót phải điều hòa sử dụng vốn tiền cách hợp lý để tiết kiệm được nguồn vốn mà hiệu hoạt động kinh doanh tốt Trong trình học tập trường Đại học, thầy cô giáo truyền dạy cho em nhiều kiến thức bổ ích để phục vụ tốt cho nghiệp vụ kế toán em tương lai Tuy nhiên để vận dụng lý thuyết học vào thực tiễn trình học hỏi, nghiên cứu, phấn đấu quan sát Cùng với đó, thời gian thực tập Công ty cổ phần sản xuất thương mại Tân Sáng Tạo giúp em có kiến thức thực tế hữu ích cho cơng việc kế tốn đờng thời giúp em đưa ý tưởng Khóa luận tốt nghệp Vì em chọn đề tài: “Cơng tác Kế tốn vốn tiền Công ty Cổ phần sản xuất thương mại Tân Sáng Tạo” làm khóa luận tốt nghiệp Khóa luận gồm chương sau: Chương Lý luận chung kế toán vốn tiền doanh nghiệp Chương Thực trạng tình hình kế tốn vốn tiền Công ty Cổ phần sản xuất thương mại Tân Sáng Tạo Chương Một số ý kiến đóng góp, nhận xét cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần sản xuất thương mại Tân Sáng Tạo SV: Nguyễn Đức Minh MSSV: 115402012 CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, ý nghĩa, vai trò cơng tác kế tốn vốn tiền 1.1.1 Khái niệm vốn tiền Vốn tiền phận tài sản lưu động bao gồm: tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng, cơng ty tài tiền chuyển Với tính lưu hoạt cao nhất, vốn tiền được dùng để đáp ứng nhu cầu toán doanh nghiệp, thực việc mua sắm chi phí 1.1.2 Ý nghĩa cơng tác kế tốn vốn tiền Trong trình SXKD, vốn tiền tài sản linh hoạt nhất, luân chuyển có liên quan đén hầu hết giai đoạn SXKD chủ yếu doanh nghiệp toán tiền mua hàng cho người bán trả khoản nợ phải trả… kết trình bán hàng hay thu hồi khoản nợ phải thu Như qua luân chuyển vốn tiền người ta kiểm tra, đánh giá chất lượng hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp Mặt khác số có vốn tiền phản ánh khả tốn tức thời doanh nghiệp 1.1.3 Vai trò nhiệm vụ kế toán vốn tiền a Vai trò Hạch tốn vốn tiền nghệ thuật quan sát, ghi chép, phân loại, tổng hợp Vì có chức cung cấp thơng tin tài cho người định, cung cấp thơng tin tài cho nhà quản lý kinh tế, cho nhà đầu tư, cho quan nhà nước tình hình tài doanh nghiệp b Nhiệm vụ - Phản ánh kịp thời khoản thu, chi vốn tiền Thực việc kiểm tra, đối chiếu số liệu thường xuyên với thủ quỹ để bảo đảm giám sát chặt chẽ vốn tiền - Tổ chức thực quy định chứng từ, thủ tục hạch toán vốn SV: Nguyễn Đức Minh MSSV: 115402012 tiền - Thông qua việc ghi chép vốn tiền, kế toán thực sai chế độ, phát chênh lệch, xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch vốn tiền 1.2 Phân loại hình thức vốn tiền doanh nghiệp 1.2.1 Theo hình thức tờn vốn tiền doanh nghiệp được chia thành: Tiền Việt Nam: Là loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành được sử dụng làm phương tiện giao dịch thức tồn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Ngoại tệ: Là loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc không được Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành được phép lưu hành thức thị trường Việt Nam đồng: đô la Mỹ (USD), bảng Anh (GBP), phrăng Pháp (FFr), yên Nhật (JPY), đô la Hồng Kơng (HKD)…… Vàng bạc, kim khí q, đá q: Là tiền thực chất, nhiên được lưu trữ chủ yếu mục tiêu an tồn mục đích bất thường khác khơng phải mục đích tốn kinh doanh 1.2.2 Theo trạng thái tờn tại, vốn tiền doanh nghiệp bao gồm: Tiền quỹ: gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý, ngân phiếu được giữ két doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh Tiền gửi ngân hàng: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý mà doanh nghiệp gửi tài khoản doanh nghiệp Ngân hàng công ty tài Tiền chuyển: tiền q trình vận động để hồn thành chức phương tiện tốn q trình vận động từ trạng thái sang trạng thái khác SV: Nguyễn Đức Minh MSSV: 115402012 1.3 Nội dung kế toán vốn tiền doanh nghiệp 1.3.1 Nguyên tắc kế toán vốn tiền - Phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam Trường hợp doanh nghiệp liên doanh sử dụng đơn vị ngoại tệ để ghi sổ phải được đồng ý văn Bộ Tài Chính - Các doanh nghiệp có sử dụng ngoại tệ hoạt động sản xuất kinh doanh phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế tốn Đờng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ theo loại nguyên tệ TK 007 Ngoại tệ loại (TK bảng cân đối kế tốn) Nếu có chênh lệch tỷ giá thực tế tỷ giá ghi sổ kế tốn phải phản ánh chênh lệch vào TK 413 - Chênh lệch tỷ giá - Cuối năm tài chính, doanh nghiệp phải đánh giá lại khoản mục vốn tiền có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm lập Bảng cân đối kế tốn cuối năm tài - Vàng, bạc, đá q phản ánh tài khoản vốn tiền áp dụng cho doanh nghiệp khơng có chức kinh doanh vàng, bạc, đá quý - Vàng, bạc, đá quý phải theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách, phẩm chất giá trị thứ, loại Giá vàng, bạc, đá quý được tính theo giá thực tế (giá hố đơn giá tốn) - Khi tính giá xuất vàng, bạc, đá quý ngoại tệ áp dụng phương pháp tính giá xuất hàng tờn kho (đích danh, bình qn gia quyền,…) 1.3.2 Kế toán tiền mặt a) Khái niệm kế toán tiền mặt Tiền mặt số tiền quỹ doanh nghiệp, bao gồm: tiền Việt Nam (kể ngân phiếu), ngoại tệ, vàng bạc, kim đá quý b) Thủ tục hạch toán kế toán tiền mặt Khi phát sinh nghiệp vụ thu tiền từ việc bán thành phẩm, hàng hoá, SV: Nguyễn Đức Minh MSSV: 115402012 thu tiền từ hoạt động tài khoản thu khác … người thủ quỹ cần lên “phiếu thu”, kèm “biên lai thu tiền” Ngoài nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến vàng bạc, đá quý cần sử dụng chứng từ “bảng kê vàng bạc, đá quý” Phiếu thu, phiếu chi kế toán lập liên (đặt giấy than viết lần) Sau ghi đầy đủ nội dung phiếu ký vào phiếu chuyển cho kế tốn trưởng duyệt.Sau đó, chuyển cho thủ quỹ làm nhập, xuất quỹ Liên 1: Thủ quỹ giữ lại để ghi sổ quỹ Liên 2: giao cho người nộp cho người nhận tiền Liên 3: được lưu nơi lập phiếu Cuối ngày toàn phiếu thu, chi được thủ quỹ chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán c) Nguyên tắc hạch toán tiền mặt Hạch toán tiền mặt quỹ kế toán sử dụng tài khoản 111 Khi hạch toán cần tuân thủ nguyên tắc sau: - Chỉ phản ánh vào tài khoản 111 số tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ thực tế nhập xuất quỹ tiền mặt, khoản tiền thu được chuyển vào ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt tai đơn vị) khơng được hạch toán tài khoản 111 mà hạch toán vào tài khoản 113 (tiền chuyển) - Chỉ được nhập, xuất quỹ có phiếu thu, phiếu chi chứng từ có liên quan Phải có đủ chữ ký người giao, người nhận, người cho phép đuợc xuất quỹ - Kế tốn quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm theo dõi, ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngày để biết được số tồn quỹ, có chênh lệch cần xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp giải d) Chứng từ sổ sách sử dụng Để hạch toán tiền mặt kế toán sử dụng chứng từ: Phiếu thu: vào hoá đơn bán hàng, giấy toán tiền tạm ứng, nhận được phiếu chi (do bên mua lập)… kế toán tiền mặt lập phiếu thu Phiếu thu được kế toán lập thành liên đặt giấy than viết lên lần SV: Nguyễn Đức Minh MSSV: 115402012 - Liên 1: thủ quỹ giữ lại để ghi sổ quỹ - Liên 2: giao cho người nộp cho người nhận tiền - Liên 3: được lưu nơi lập phiếu Cuối ngày, toàn phiếu thu được thủ quỹ chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán Phiếu chi: được dùng để phản ánh nghiệp vụ chi tiền (phụ lục Căn vào HĐGTGT (mua hàng), vào giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị tốn bên bán lập)… Khi đó, kế toán tiền mặt lập phiếu chi Phiếu chi được kế toán lập thành liên, đặt giấy than viết lần - Liên 1: thủ quỹ giữu lại để ghi sổ quỹ - Liên 2: giao cho người nộp cho người nhận tiền - Liên 3: được lưu nơi lập phiếu Cuối ngày, toàn phiếu chi được thủ quỹ chuyển cho kế toán để ghi sổ kế tốn - Hóa đơn bán hàng - Giấy đề nghị tạm ứng - Biên lai thu tiền - Bảng kê ngoại tệ, vàng bạc đá quý - ………………… * Để hạch toán tiền mặt, kế toán sử dụng sổ sách sau: Hàng ngày nghiệp vụ kinh tế tăng giảm phát sinh, kế toán tiền mặt lên chứng từ gốc, từ chứng từ gốc kế toán tiền mặt vào sổ chi tiết tiền mặt để theo dõi số tiền mặt quỹ ngày - Bảng tổng hợp chi tiết - Bảng cân đối tài khoản - Bảng cân đối kế tốn - Bảng tính giá thành -…………………… e) Tài khoản sử dụng * Nội dung SV: Nguyễn Đức Minh MSSV: 115402012 xác cho phòng ban, đơn vị trực thuộc nhận mệnh lệnh giám đốc được nhanh chóng thực cách nghiêm túc - Đào tạo nhân lực: Cơng ty ln quan tâm đên việc nâng cao trình độ cán cơng nhân viên tồn cơng ty nói chung phòng kế tốn nói riêng - Về chun mơn: Được quan tâm tạo điều kiện ban lãnh đạo, hầu hết cán kế toán cơng ty có trình độ, nghiệp vu vững vàng, nhiệt tình có kinh nghiêm cơng tác 3.1.2 Hạn chế - Cơng việc hạch tốn nghiệp vụ tương đối nhiều nên số liệu báo cáo cơng ty chậm khơng kịp thời - Do trình độ chun mơn hạn chế kinh nghiệm chưa cao nên việc xử lý số liệu chậm trễ - Bộ máy kế tốn mang tính tập trung tổ chức sổ sách theo chứng từ ghi sổ nên công việc lập luân chuyển chứng từ phải tiến hành vào cuối tháng nên không tránh khỏi sai sót q trình ghi chép, phản ánh, tổng hợp báo cáo Do hiệu cơng tác kế tốn bị hạn chế chưa phát huy hết được lực hiệu công tác kế tốn - Thời gian thi cơng cơng trình thường kéo dài nên việc thu hời vốn chậm, hiệu quay vòng vốn chưa cao - Hiện nay, kinh doanh nên sử dụng cách toán qua ngân hàng Tuy nhiên, công ty sử dụng khối lượng tiền mặt toán lớn, cần khắc phục tình trạng để lượng tiền lưu thơng giảm 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty Cổ phần sản xuất thương mại Tân Sáng Tạo Từ tình hình thực tế qua thời gian khảo sát công ty, kiến thức được thầy cô dạy kinh nghiệm được anh chị công ty bảo Để hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty Cổ phần sản xuất thương mại Tân Sáng Tạo, em có vài ý kiến đóng góp sau: SV: Nguyễn Đức Minh 41 MSSV: 115402012 - Giải khó khăn vốn kinh doanh: Vốn kinh doanh đóng vai trò quan trọng hoạt động kinh doanh cơng ty giao dịch, tốn, điều kiện để cơng ty tham gia dự thầu xây dựng cơng trình Vì để giảm bớt sức ép vốn cần: + Tích cực tìm biện pháp để thu hời nợ khách hàng + Huy động vốn nhàn rỗi nội công ty để bổ sung vào nguồn vốn kinh doanh công ty + Phải theo dõi thường xuyên biến động tiền mặt TGNH để từ biết được số lượng tiền tờn cơng ty có phương án thích hợp kinh doanh Nếu số dư TK111, 112 thấp cơng ty phải vay ngân hàng tổ chức tín dụng để đủ lượng tiền chi cho hoạt động sản xuất kinh doanh công ty - Để đáp ứng nhu cầu toán cho khoản chi tiêu, mua sắm doanh nghiệp phải xây dựng kế hoạch điều hòa lượng tiền mặt quỹ cho hợp lý vừa đảm bảo nhu cầu toán công ty, vừa không gây ứ đọng vốn, tránh trường hợp tiền không sinh lời - Công ty phải theo dõi chặt chẽ vấn đề tạm ứng công nhân viên, xem xét việc nhân viên ứng tiền lương q trình sản xuất kinh doanh có phù hợp hay chưa? Sử dụng mục đích hay khơng? Có tốn tạm ứng hạn? Và có hoàn ứng số tiền thừa quy định? Mặt khác, cơng ty hồn ứng số tiền vượt ứng kịp thời để đảm bảo quyền lợi công nhân viên Ngồi ra, có biện pháp xử lý thích hợp với hành vi sai trái làm thất thoát tài sản công ty - Đối với khách hàng khơng quen biết khơng thường xun cơng ty phải có điều kiện để ràng buộc tốn ký hợp đờng như: phải có bảo lãnh ngân hàng số dư tài khoản 112 đối tác có đủ tốn có bảo lãnh đơn vị có uy tín … - Vì giá trị hợp đờng lớn nên để đẩy mạnh tốc độ luân chuyển vốn mau chóng đưa khoản phải thu tham gia vào sản xuất kinh doanh Công ty phải đưa biện pháp cụ thể như: làm hợp đờng tốn theo SV: Nguyễn Đức Minh 42 MSSV: 115402012 khối lượng cơng việc hồn thành, phải nêu khoản thời gian rõ ràng kèm theo thủ tục toán phải quy định chặt chẽ thời gian tốn nợ - Cơng ty nên áp dụng sách chiết khấu khách hàng tốn trước hạn Để từ thu hồi vốn đưa vốn vào sử dụng cách nhanh chóng, khách hàng trả nợ không hạn, công ty nên đưa biện pháp mềm dẻo để tạo tâm lý cho khách hàng - Kế toán phải mở sổ chi tiết cho khách hàng người tạm ứng để theo dõi chặt chẽ phải đưa biện pháp cụ thể việc ghi chép sổ sách tránh tình trạng ghi trùng lặp tốn chi phí thời gian - Chú trọng áp dụng tin học vào công tác kế toán vốn tiền khoản phải thu: + Đầu tư đổi mới, mua sắm thêm máy vi tính cho cơng nhân viên để tiện cho việc kiểm tra, cung cấp số liệu kịp thời, nhanh chóng, xác gia nhập vào tổ chức thương mại WTO việc cập nhập thông tin cần thiết Mặt khác, Bộ tài tiến hành sửa đổi văn luật kinh tế, luật thương mại sách thuế Vì vậy, cơng ty phải tạo điều kiện cho công nhân viên phát huy hiệu việc ứng dụng tin học cơng tác kế tốn biện pháp tổ chức buổi trao đổi kinh nghiệm máy tính để nhân viên trao đổi, học hỏi + Đề cử nhân viên có lực, nhạy bén học lớp đào tạo nâng cao trình độ tin học có định ứng dụng tin học - Tuyển chọn nhân viên kế tốn có lực, có đạo đức để làm việc khoa học, xác hiệu SV: Nguyễn Đức Minh 43 MSSV: 115402012 KẾT LUẬN Trong chế thị trường với đơn vị kinh doanh nói “Vốn tiền” đóng vai trò quan trọng q trình kinh doanh Vốn tiền luân chuyển phong phú đa dạng, chịu chi phối nhiều hoạt động khác đơn vị mối quan hệ Do đòi hỏi người làm cơng tác kế tốn nói chung kế tốn vốn tiền nói riêng phải nắm bắt cách xác, kịp thời đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh Đồng thời phản ánh trung thực xác sổ kế tốn cụ thể, rõ ràng Qua q trình học tập Trường thời gian tìm hiểu thức tế Công ty cổ phần sản xuất thương mại Tân Sáng Tạo, em nhận thức rõ được tầm quan trọng ảnh hưởng to lớn công tác kế tốn tổ chức nói chung kế tốn vốn tiền nói riêng Trên Khóa luận với đề tài: “Cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty Cổ phần sản xuất thương mại Tân Sáng Tạo”, nói lên sở lý luận cơng tác kế tốn, vào làm rõ dược thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty đờng thời đánh giá đưa ý kiến góp ý để cơng tác kế tốn được hồn thiện Tuy nhiên, trình độ thân thời gian cọ sát hạn chế, nên Khóa luận em khơng tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận được đóng góp ý kiến thầy để Khóa luận em được hồn thiện Em xin trân thành cảm ơn giúp đỡ, hướng dẫn nhiệt tình giáo viên hướng dẫn em thời gian qua tạo điều kiện cho em hồn thành Khóa luận SV: Nguyễn Đức Minh 44 MSSV: 115402012 PHỤ LỤC Phụ lục 01: Sơ đồ kế toán tiền mặt SV: Nguyễn Đức Minh 45 MSSV: 115402012 SV: Nguyễn Đức Minh 46 MSSV: 115402012 Phụ lục 02: Sơ đờ kế tốn tiền gửi ngân hàng SV: Nguyễn Đức Minh 47 MSSV: 115402012 SV: Nguyễn Đức Minh 48 MSSV: 115402012 Phụ lục 03: Sơ đờ kế tốn tiền chuyển SV: Nguyễn Đức Minh 49 MSSV: 115402012 Phụ lục 04: Sơ đờ quy trình hoạt động SV: Nguyễn Đức Minh 50 MSSV: 115402012 Phụ lục 05: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần sản xuất thương mại Tân Sáng Tạo Giám Đốc PGĐ Kinh doanh Phòng tổ chức hành PGĐ sản xuất Phòng tài -kế tốn Phòng kinh doanh Phòng kỹ thuật (Nguồn: Phòng tài – kế tốn) Bộ phận sản xuất SV: Nguyễn Đức Minh 51 MSSV: 115402012 Phụ lục 06: Tình hình tài cơng ty năm 2013 - 2015 Đơn vị tính: Đồng STT 10 11 Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 So sánh năm 2015/2014 Số tiền (%) So sánh năm 2014/2013 Số tiền (%) Tổng tài sản (= Tổng 5,44 nguồn 45,326, 48,267, 53,715, 2,940, 6,4 8,315,29 vốn) 550,845 294,020 609,311 743,175 Nguồn 1 vốn chủ 0,874,925 1,583,196 1,997,681 414,485,1 7082711 sử hữu ,543 ,725 ,825 00 3.58 82 5,03 Nợ phải 34,451, 36,684, 41,717, 2,232, 6,4 3,830,19 trả 625,302 097,295 927,486 471,993 Doanh 7,47 thu bán 48,398, 59,024, 66,503, 10,626, 21, 9,030,02 hàng 531,097 863,468 893,492 332,371 96 9,38 46,038, 55,427, 62,097, 6,669, 8,304,55 Giá vốn 962,837 267,387 163,881 896,494 12 Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doang nghiệp Lợi nhuận kế toán trước thuế 263, 879,478 340, 634,022 1,755, 054,760 273, 839,648 372, 413,543 2,951, 342,890 388, 747,936 405, 008,044 3,612, 973,631 114, 908,288 32 ,594,501 661, 630,741 Thuế 351,010,9 590,268,5 722,594,7 239,257,6 TNDN 52 78 26 26 Lợi nhuận sau 1,404, 2,361, 2,890, 957, thuế 043,808 074,312 378,905 030,504 ROA 0.03 0.05 0.05 0.02 (LNST/ SV: Nguyễn Đức Minh 52 11,29 6.51 13,72 12,67 20 42 9,960,17 1,779,52 1,19 6,288,13 22 23 9,257,62 41 52 68, 9,304,59 16 0.58 0.00 68 68 22,42 0.10 MSSV: 115402012 12 13 Tổng tài sản) ROE (LNST/ Vốn chủ sở hữu) ROS (LNST/D TT) 0.13 0.20 0.24 0.07 0.58 0.04 0.18 0.03 0.04 0.04 0.01 0.38 0.00 0.09 SV: Nguyễn Đức Minh 53 MSSV: 115402012 Phụ lục 07: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty Cổ phần sản xuất thương mại Tân Sáng Tạo Kế toán trưởng Thủ quỹ Kế toán tiêu thụ SV: Nguyễn Đức Minh Kế toán vật liệu Kế toán giá thành Kế toán toán (Nguồn: Phòng tài – kế tốn) 54 Kế tốn tổng hợp MSSV: 115402012 Phụ lục 08: Sơ đờ trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung áp dụng Công ty Cổ phần sản xuất thương mại Tân Sáng Tạo Chứng từ kế toán Sổ quỹ Sổ nhật ký chung Sổ Cái Sổ, thẻ chi tiết kế toán Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối kỳ : Quan hệ đối chiếu SV: Nguyễn Đức Minh 55 MSSV: 115402012 ... hoạt động doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp thương mại nói riêng Mục tiêu doanh nghiệp phải đạt được lợi nhuận, muốn doanh nghiệp phải cung cấp thị trường mà thị trường cần mà doanh nghiệp... liên doanh đơn vị thành viên chuyển đến TGNH Nợ TK 112 - TGNH Có TK 411 - Ng̀n vốn kinh doanh - Doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác doanh nghiệp... tồn diện hoạt động đơn vị doanh nghiệp cần có vấn đề nắm bắt thị trường mà tham gia cạnh tranh lành mạnh Và với phát triển có đóng góp khơng nhỏ doanh nghiệp nước Các doanh nghiệp muốn tờn phát