MỤC LỤC DANH SÁCH NHÓM 071 MỤC LỤC2 LỜI MỞ ĐẦU1 NỘI DUNG2 CHƯƠNG 1:GIỚI THIỆU CHUNG VỀ KHOẢN MỤC TIỀN GỬI NGÂN HÀNG GỬI NGÂN HÀNG2 1.1. Nội dung và đặc điểm của khoản mục Tiền gửi ngân hàng ngân hàng2 1.1.1. Nội dung khoản mục Tiền gửi ngân hàng gửi ngân hàng2 1.2. Đặc điểm của khoản mục Tiền gửi ngân hàng gửi ngân hàng2 1.3. Mục tiêu kiểm toán khoản mục Tiền gửi ngân hàng3 1.3.1. Mục tiêu tổng quát:3 1.3.2. Mục tiêu chung và mục tiêu đặc thù3 CHƯƠNG 24 KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN GỬI NGÂN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÚ XUÂN4 2.1. Giới thiệu về công ty4 2.2. Áp dụng thủ tục kiểm toán khoản mục tiền gửi ngân hàng4 2.2.1. Lập kế hoạch kiểm toán4 2.2.2. Thử nghiệm cơ bản:7 c.Kết luận9 2.2.3. Kiểm tra chứng từ10 2.2.3.3 Bảng số liệu tổng hợp10 2.2.3.4 Phân tích và đối chiếu12 2.2.3.5 Kiểm tra số dư tiền gửi ngân hàng tại ngày khóa sổ13 2.2.3.6.Kiểm tra số dư cuối kỳ tại ngân hàng và đối chiếu sổ sách:16 CHƯƠNG 3:21 NHỮNG BÀI HỌC KINH NGHIỆM VÀ KIẾN NGHỊ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÚ XUÂN21 3.1. Bài học kinh nghiệm.21 3.1.1. Về việc tổ chức một cuộc kiểm toán21 3.1.2. Về việc lập kế hoạch kiểm toán21 3.1.3. Thực hiện kiểm toán22 3.2. Kiến nghị22 3.2.1. Về ghi chép của Kiểm toán viên.22 KẾT LUẬN24 LỜI MỞ ĐẦU Báo cáo tài chính phản ánh kết quả kinh doanh của doanh nghiệp nói chúng trên mọi khía cạnh của quá trình kinh doanh. Một tập hợp các thông tin có được từ việc xử lý các giao dịch cuối cùng sẽ được phản ánh thành các bộ phận, các khoản mục trên báo cáo tài chính. Vì vậy, để đạt được mục đích kiểm toán toàn diện báo cáo tài chính, kiểm toán viên cần xem xét kiểm tra riêng biệt các bộ phận, các khoản mục đó. Tiền gửi ngân hang là một loại tài sản ngắn hạn trong doanh nghiệp biểu hiện trực tiếp dưới hình thái giá trị. Đối với các doanh nghiệp, tiền luôn luôn giữ vai trò hết sức quan trọng vì nó là phương tiện, huyết mạch cho quá trình lưu thông của doanh nghiệp. Khoản mục tiền gửi ngân hàng là khoản mục quan trọng trong tài sản lưu động, được trình bày một cách chi tiết trên Bảng Cân đối kế toán. Trên Báo cáo tài chính, khoản mục tiền của doanh nghiệp có quan hệ với nhiều khoản mục khác như: Phải thu của khách hàng, phải trả người bán, hàng tồn kho, phải trả công nhân viên… Mặt khác khả năng sai phạm đối với khoản mục tiền là rất lớn và khoản mục này thường được đánh giá là trọng yếu trong mọi cuộc kiểm toán, điều này càng làm cho việc kiểm toán đối với tiền càng trở nên quan trọng trong kiểm toán Báo cáo tài chính của doanh nghiệp. Vì vậy, kiểm toán Tiền gửi ngân hàng nhằm tăng cường công tác quản lý, cung cấp các thông tin chính xác về thực trạng các nguồn thu cũng như sự chi tiêu của doanh nghiệp, từ đó nâng cao hiệu quả sử dụng Tiền gửi ngân hàng là điều hết sức cần thiết. Nhận thấy được tầm qua trọng của khoản mục tiền trên báo cáo tài chính và trong mỗi cuộc kiểm toán, nhóm DTU_08 đã chọn đề tài : “ Áp dụng thủ tục kiểm toán tiền gửi ngân hàng tại công ty Phú Xuân” Qua quá trình tìm hiểu đề tài em xin chân thành cảm ơn cô giáo Lê Thị Hồng Hà đã hướng dẫn chúng em làm đề tài tiểu luận này. Do kiến thức còn hạn chế nên bài làm không thể không tránh khỏi sai xót mong cô giáo và các bạn đóng góp ý kiến để bài nhóm em hoàn chỉnh hơn
Bài tiểu luận kiểm tốn phần DANH SÁCH NHĨM 07 STT HỌ VÀ TÊN Ngơ Thị Hương Ngơ Thị Trang Nguyễn Thị Hương Hồng Diệu Anh Lê Lan Hương Nhóm 07- Lớp CDKT13CTH MSSV 11017713 11017723 11018563 11020263 11029603 LỚP CDKT13ATH CDKT13CTH CDKT13ATH CDKT13ATH CDKT13BTH Bài tiểu luận kiểm toán phần MỤC LỤC DANH SÁCH NHÓM 07 STT HỌ VÀ TÊN MSSV LỚP .1 Ngô Thị Hương .1 11017713 CDKT13ATH Ngô Thị Trang 11017723 CDKT13CTH Nguyễn Thị Hương 11018563 CDKT13ATH Hoàng Diệu Anh 11020263 CDKT13ATH Lê Lan Hương 11029603 CDKT13BTH MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU NỘI DUNG .2 Nhóm 07- Lớp CDKT13CTH Bài tiểu luận kiểm tốn phần CHƯƠNG 1:GIỚI THIỆU CHUNG VỀ KHOẢN MỤC TIỀN GỬI NGÂN HÀNG GỬI NGÂN HÀNG 1.1 Nội dung đặc điểm khoản mục Tiền gửi ngân hàng ngân hàng .2 1.1.1 Nội dung khoản mục Tiền gửi ngân hàng gửi ngân hàng 1.2 Đặc điểm khoản mục Tiền gửi ngân hàng gửi ngân hàng 1.3 Mục tiêu kiểm toán khoản mục Tiền gửi ngân hàng 1.3.1 Mục tiêu tổng quát: 1.3.2 Mục tiêu chung mục tiêu đặc thù .3 CHƯƠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN GỬI NGÂN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÚ XUÂN 2.1 Giới thiệu công ty 2.2 Áp dụng thủ tục kiểm toán khoản mục tiền gửi ngân hàng .4 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 2.2.2 Thử nghiệm bản: c.Kết luận 2.2.3 Kiểm tra chứng từ 10 2.2.3.3 Bảng số liệu tổng hợp 10 2.2.3.4 Phân tích đối chiếu 12 2.2.3.5 Kiểm tra số dư tiền gửi ngân hàng ngày khóa sổ 13 2.2.3.6.Kiểm tra số dư cuối kỳ ngân hàng đối chiếu sổ sách: 16 CHƯƠNG 3: 21 NHỮNG BÀI HỌC KINH NGHIỆM VÀ KIẾN NGHỊ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÚ XUÂN 21 3.1 Bài học kinh nghiệm 21 3.1.1 Về việc tổ chức kiểm toán .21 3.1.2 Về việc lập kế hoạch kiểm toán .21 3.1.3 Thực kiểm toán .22 3.2 Kiến nghị 22 3.2.1 Về ghi chép Kiểm toán viên 22 KẾT LUẬN 23 Nhóm 07- Lớp CDKT13CTH Bài tiểu luận kiểm toán phần LỜI MỞ ĐẦU Báo cáo tài phản ánh kết kinh doanh doanh nghiệp nói chúng khía cạnh trình kinh doanh Một tập hợp thơng tin có từ việc xử lý giao dịch cuối phản ánh thành phận, khoản mục báo cáo tài Vì vậy, để đạt mục đích kiểm tốn tồn diện báo cáo tài chính, kiểm tốn viên cần xem xét kiểm tra riêng biệt phận, khoản mục Tiền gửi ngân hang loại tài sản ngắn hạn doanh nghiệp biểu trực tiếp hình thái giá trị Đối với doanh nghiệp, tiền ln ln giữ vai trị quan trọng phương tiện, huyết mạch cho q trình lưu thông doanh nghiệp Khoản mục tiền gửi ngân hàng khoản mục quan trọng tài sản lưu động, trình bày cách chi tiết Bảng Cân đối kế tốn Trên Báo cáo tài chính, khoản mục tiền doanh nghiệp có quan hệ với nhiều khoản mục khác như: Phải thu khách hàng, phải trả người bán, hàng tồn kho, phải trả công nhân viên… Mặt khác khả sai phạm khoản mục tiền lớn khoản mục thường đánh giá trọng yếu kiểm toán, điều làm cho việc kiểm toán tiền trở nên quan trọng kiểm toán Báo cáo tài doanh nghiệp Vì vậy, kiểm tốn Tiền gửi ngân hàng nhằm tăng cường công tác quản lý, cung cấp thơng tin xác thực trạng nguồn thu chi tiêu doanh nghiệp, từ nâng cao hiệu sử dụng Tiền gửi ngân hàng điều cần thiết Nhận thấy tầm qua trọng khoản mục tiền báo cáo tài kiểm tốn, nhóm DTU_08 chọn đề tài : “ Áp dụng thủ tục kiểm toán tiền gửi ngân hàng cơng ty Phú Xn” Qua q trình tìm hiểu đề tài em xin chân thành cảm ơn cô giáo Lê Thị Hồng Hà hướng dẫn chúng em làm đề tài tiểu luận Do kiến thức hạn chế nên làm khơng thể khơng tránh khỏi sai xót mong giáo bạn đóng góp ý kiến để nhóm em hồn chỉnh Nhóm 07- Lớp CDKT13CTH Trang: Bài tiểu luận kiểm toán phần NỘI DUNG CHƯƠNG 1:GIỚI THIỆU CHUNG VỀ KHOẢN MỤC TIỀN GỬI NGÂN HÀNG GỬI NGÂN HÀNG 1.1 Nội dung đặc điểm khoản mục Tiền gửi ngân hàng ngân hàng 1.1.1 Nội dung khoản mục Tiền gửi ngân hàng gửi ngân hàng - - Tiền gửi ngân hàng gửi NH: bao gồm Tiền gửi ngân hàng Việt Nam, ngoại tệ vàng bạc kim khí đá quý gửi NH Số liệu sử dụng BCTC khoản mục số dư tài khoản Tiền gửi ngân hàng gửi NH sau đối chiếu điều chỉnh theo sổ phụ NH vào thời điểm khóa sổ 1.2 Đặc điểm khoản mục Tiền gửi ngân hàng gửi ngân hàng + Tiền gửi ngân hàng khoản mục trình bày trước tiên Bảng CĐKT khoản mục quan trọng tài sản ngắn hạn Do thường sử dụng để phân tích khả tốn DN, nên khoản bị trình bày bị sai lệch + Tiền gửi ngân hàng khoản mục bị ảnh hưởng có ảnh hưởng đến nhiều khoản mục quan trọng doanh thu, chi phí, cơng nợ hầu hết tài sản khác DN + Số phát sinh tài khoản Tiền gửi ngân hàng thưởng lớn so với số phát sinh hầu hết tài khoản khác Vì thế, sai phạm nhiệp vụ liên quan đến Tiền gửi ngân hàng có nhiều khả sảy khó bị phát khơng có HTKSNB thủ tục kiểm sốt khơng ngăn chặn hay phát + Một số đặc điểm khác Tiền gửi ngân hàng bên cạnh khả số dư bị sai lệch ảnh hưởng sai sót gian lận, cịn có trường hợp số dư Tiền gửi ngân hàng BCTC sai lệch diễn nghiệp vụ phát sinh làm ảnh hưởng đến khoản mục khác Do tất lý trên, rủi ro tiềm tàng khoản mục thường đánh giá cao Vì vậy, KTV thường dành nhiều thời gian để kiểm tra Tiền gửi ngân hàng khoản mục thường chiếm tỷ trọng không lớn tổng tài sản Tuy nhiên, cần lưu ý tập trung khám phá gian lận thường Nhóm 07- Lớp CDKT13CTH Trang: Bài tiểu luận kiểm toán phần thục KTV đánh giá HTKSNB yếu kếm, khả xảy gian lận cao 1.3 Mục tiêu kiểm toán khoản mục Tiền gửi ngân hàng 1.3.1 Mục tiêu tổng quát: Đánh giá tính trung thực hợp lý số dư khoản mục tiêng tương đương Tiền gửi ngân hàng trình bày Báo cáo tài 1.3.2 Mục tiêu chung mục tiêu đặc thù - Mục tiêu chung Sự hữu - Quyền sở hữu - - Sự đánh giá - - Ghi chép xác - Trình bày cơng bố - - Nhóm 07- Lớp CDKT13CTH Mục tiêu đặc thù Số dư khoản Tiền gửi ngân hàng BCTC tồn thực tế Doanh nghiệp có quyền sở hữu mặt pháp lý khoản Tiền gửi ngân hàng Số dư tài khoản Tiền gửi ngân hàng ghi phù hợp với giá xác định theo chuẩn mực chế độ kế toán hành Số liệu sổ chi tiết tổng cộng phù hợp với tài khoản tổng hợp sổ Số dư Tiền gửi ngân hàng phân loại trình bày thích hợp BCTC Các trường hợp Tiền gửi ngân hàng bị hạn chế quyền sử dụng khai báo đầy đủ Trang: Bài tiểu luận kiểm tốn phần CHƯƠNG KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN GỬI NGÂN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÚ XUÂN 2.1 Giới thiệu công ty - Tên công ty: Công ty cổ phần Phú Xuân - Địa chỉ: 39 Nguyễn Bính, Mai Xn Dương, phường Đơng Thọ, Thành phố Thanh Hóa - Số ĐT: 0373.562.123 Fax: 0373.521.452 - Email: PP05@phuxuan.com - Lĩnh vực kinh doanh: Là công ty xây dựng tham gia xây dựng hồn thành cơng trình như: khu trung cư, nhà ở… Công ty không ngừng mở rộng kinh doanh thiết bị, xuất nhập ủy thác loại máy móc thiết bị thi cơng cơng trình xây dựng Đồng thời công ty không ngừng tiếp thu công nghệ khoa học tiên tiến nước nhằm thúc đẩy tiển độ đảm bảo chất lượng cơng trình tốt 2.2 Áp dụng thủ tục kiểm toán khoản mục tiền gửi ngân hàng 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm tốn CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN DTU_08 Tên khách hàng: Công ty cổ phần Phú Xuân Người thực Người soát xét Người soát xét A110 Tên Ngày Hùng 12/08/11 Ngày khóa sổ: 31/11/2011 Nội dung: Áp dụng thủ tục phân tích đối chiếu kiểm tốn tiền gửi ngân hàng Mục tiêu: : Đánh giá khả tự kiểm tra độ xác phép tính cộng nhật ký sổ cái, việc chuyển sổ từ nhật ký vào sổ Nhóm 07- Lớp CDKT13CTH Trang: Bài tiểu luận kiểm toán phần Nguồn gốc số liệu: Sổ tài khoản 112, bảng kê thu, chi tiền gửi ngân hàng, sổ tài khoản phải thu, sổ tài khoản phải trả Công việc thực hiện: KTV lần theo số tổng cộng hàng tháng cột tổng cộng từ bảng kê thu tiền gửi ngân hàng sổ Sau đối chiếu sổ tài khoản 112 với tài khoản phải thu Tương tự, kiểm tra từ bảng kê chi tiền mặt tài khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng sổ tài khoản phải trả Trình tự kiểm tốn sau: Bước 1: Đối chiếu số liệu số liệu cột tổng cộng từ nhật ký thu tiền đến tài khoản tiền mặt tiền gửi ngân hàng đến tài khoản phải thu Bảng đối chiếu số liệu sổ Cái tài khoản 112 khoản phải thu: Chứng từ Ngày Nghiệp vụ Chứng từ Sổ Nợ 112 Có 131 03/11/11 SCQB_G01 CTCPTĐ TTchiết khấu trả tiền thi công khố 20.000.000 20.000.000 10/11/11 SCQB_G01C CTCPTĐ TTchiết khấu trả tiền thi công khố 30.000.000 30.000.000 10/11/11 SCQB_G03 CTCPTĐ TTchiết khấu trả tiền thi công khố 50.000.000 50.000.000 100.000.000 100.000.000 Tổng Bước 2: đối chiếu số liệu cột tổng cộng từ nhật ký chi tiền đến tài khoản tiền mặt tiền gửi ngân hàng đến tài khoản phải trả Đồng thời đối chiếu số liệu bảng kê chi tiền ngân hàng với tài khoản phải trả khớp Nhóm 07- Lớp CDKT13CTH Trang: Bài tiểu luận kiểm toán phần Bảng đối chiếu số liệu sổ Cái tài khoản 112 khoản phải trả: Chứng từ Ngày Nghiệp vụ Nợ 331 Có 112 VCBQB_001 Ck-trả tiền mua đá học cho công ty CP SX VL& S 10.000.000 10.000.000 SCQB-G01b Chiết khấu trả tiền mua nhựa đường cho công ty TNHH TMDV Phương Thanh 15.000.000 15.000.000 14/11/11 SCQB-G02 Chiết khấu trả tiền mua nhựa đường cho công ty TNHH TMDV Hùng Cường 10.000.000 10.000.000 21/11/11 BIDVQBG04b Anh Tư trả tiền mua ván khuôn thép đúc ống cống 12.000.000 12.000.000 65.345.630 65.345.630 112.345.630 112.345.630 8/11/11 10/11/11 31/11/11 Chứng từ Sổ Chuyển trả tiền BIDVQB-G05 mua nhiên liệu cho công ty Tuấn Hùng Tổng cộng Kết luận: Qua tổng hợp đánh giá số liệu, ta thấy kế tốn cơng ty hạch tốn chế độ,đúng quy trình thực Số liệu sổ sách có trùng khớp Nhóm 07- Lớp CDKT13CTH Trang: Bài tiểu luận kiểm toán phần 2.2.2 Thử nghiệm bản: CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN DTU_08 D130 Tên Tên khách hàng: Công ty cổ phần Phú Xuân Ngày khóa sổ: 31/11/2011 Nội dung: Tiền gửi ngân hàng Người thực Người soát xét Người s Ngày Hương 15/08/12 át xét a Mục tiêu Đảm bảo khoản tiêng gửi ngân hàng có thực; thuộc quyền sở hữu DN; hạch toán đánh giá đầy đủ, xác, niên độ; trình bày BCTC phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán hành b Thủ tục kiểm toán STT 2 Thủ tục I Thủ tục chung Kiểm tra nguyên tắc kế toán áp dụng quán với năm trước phù hợp với quy định chuẩn mực chế độ kế toán hành Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước Đối chiếu số dư bảng số liệu tổng hợp với Bảng CĐPS giấy tờ làm việc kiểm tốn năm trước (nếu có) II Kiểm tra phân tích So sánh số dư Tiền gửi ngân hàng năm so với năm trước, giải thích biến động bất thường Phân tích tỷ trọng số dư tiền gửi tổng tài sản ngắn hạn, tỷ suất tài tiền khả tốn so sánh với số dư cuối năm trước, giải thích biến động bất thường III Kiểm tra chi tiết Người thực Nguyễn Thành Hùng D140 Lê Thị Lan Ly D141 Nguyễn Thị Thu Hà D142 Nguyễn Thị Thu Hà D142 Thu thập bảng tổng hợp số dư Tiền gửi ngân hàng quỹ ngân hàng ngày khóa sổ, tiến Võ Thị Thanh Hịa hành đối chiếu với số dư sổ chi tiết, Sổ Cái BCTC Nhóm 07- Lớp CDKT13CTH Tham chiếu Trang: D143 Bài tiểu luận kiểm toán phần Trường hợp chứng kiến kiểm kê tiền mặt trước Lê Thị Linh sau ngày khóa sổ, tiến hành chọn mẫu kiểm tra phiếu thu/ chi nghiệp vụ phát sinh sau trước thời điểm kiểm kê, thực đối chiếu xuôi/ngược đến số dư tiền thực tế sổ quỹ ngày khóa sổ cách điều chỉnh nghiệp vụ thu chi phát sinh tương ứng Phát tìm nguyên nhân gây nên chênh lệch (nếu có) tiền đơn vị nội với sổ phụ ngân hàng ngày lập bảng CĐKT, kiểm tra xem liệu khoản tiền có ghi chép vào sổ phụ ngân hàng năm khơng Kiểm tra việc hạch tốn khoản thấu chi tiền gửi ngân hàng sở chứng từ việc bảo lãnh hay phê duyệt khoản thấu chi, N/A khoản tài sản đảm bảo (nếu có), đồng thời xem xét việc ước tính lãi phải trả ngày khóa sổ Kiểm tra khoản thu, chi lớn bất thường Lê Thị Thạo trước sau ngày khóa sổ, xác định xem chúng có Phạm Anh Tuấn ghi nhận kỳ khơng Kiểm tra việc trình bày Tiền gửi ngân hàng Lê Ngọc Duy BCTC Lê Thùy Dung c Kết luận Theo ý kiến tôi, sở chứng thu thập từ việc thực thủ tục trên, mục tiêu kiểm toán trình bày phần đầu chương trình kiểm tốn đạt Nhóm 07- Lớp CDKT13CTH Trang: D144 D148 Bài tiểu luận kiểm toán phần 2.2.3 Kiểm tra chứng từ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN DTU_08 Tên khách hàng: Cơng ty cổ phần Phú Xn Ngày khóa sổ: 31/11/2011 Nội dung: KIỂM TRA CHỨNG TỪ Tên Người thực Người soát xét Người soát xét Linh D140.2 Ngày 15/08/12 Mục tiêu: Kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ, kỳ chứng từ kế toán Nguồn gốc số liệu: Các chứng từ kế toán phát sinh từ ngày 01/11/2011 đến ngày 31/11/2011 Công việc thực hiện: - Thực kiểm tra chứng từ kế toán nội dung, lập ký chứng từ; quản lý, sử dụng chứng từ kế toán theo QĐ số 15/2006/QĐBTC Kết thực hiện: Sau xem xét kiểm tra chứng từ kế toán liên quan đến khoản mục tiền tương đương tiền chúng tơi có đánh giá sau: Các chứng từ lập theo mẫu quy định Bộ tài Nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh đầy đủ, hợp lý, hợp lệ Các chứng từ ký người có thẩm quyền khơng ghi rõ họ tên theo qui định Việc quản lý sử dụng chứng từ tốt 2.2.3.3 Bảng số liệu tổng hợp Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước Đối chiếu số dư bảng số liệu tổng hợp với BCĐPS giấy tờ làm việc kiểm toán năm trước Ta sử dụng sổ chi tiết, sổ cái, bảng cân đối số phát sinh để tiến hành lập bảng tổng hợp so sánh số dư Bảng số liệu tổng hợp so sánh số dư vào ngày 31/11/2011 so với số dư vào ngày 30/11/2011 Nhóm 07- Lớp CDKT13CTH Trang: 10 Bài tiểu luận kiểm tốn phần CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN DTU_08 Tên khách hàng: Công ty cổ phần Phú Xuân Tên Người thực Người soát xét Người soá Ngày khóa sổ: 31/11/2011 Nội dung: BẢNG SỐ LIỆU TỔNG HỢP Hòa D141.1 Ngày 15/08/12 xét Mục tiêu: Đảm bảo thống nhất, ghi chép xác số liệu sổ tổng hợp với bảng CĐPS Nguồn gốc số liệu: Sổ chi tiết, sổ cái, bảng cân đối số phát sinh Công việc thực hiện: Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư năm trước Đối chiếu số dư bảng số liệu tổng hợp với BCĐSPS giấy tờ làm việc kiểm toán năm trước TK 112 112 112 112 Diễn giải Tiền gửi ngân hàng Tiền gửi ngân hàng VNĐ Tiền gửi ngân hàng ngoại tệ Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Giấ y tờ chi tiết 31/11/2011 Điều h Trước kiểm toán thuầ n 31/11/2011 30/11/2011 Sau kiểm tóan Trước kiểm tóan 12.327.019 12.327.019 15.145.021 12.327.019 12.327.019 15.145.021 0 0 0 TB, GL xxx Điều chỉnh 30/11/2011 Sau kiểm tóan vvv TB, GL: Khớp với số liệu bảng CĐSPS, Sổ Sổ chi tiết Nhóm 07- Lớp CDKT13CTH Trang: 11 Bài tiểu luận kiểm toán phần PY: Khớp với báo cáo kiểm tóan năm trước vvv: Tham chiếu đến bảng tổng hợp điều chỉnh kiểm tóan xxx: Tham chiếu đến số liệu BCTC đẫ kiểm toán Kết luận: Số liệu sổ tổng hợp khớp với bảng CĐPS Bảng số liệu tổng hợp so sánh số dư vào ngày 31/11/2011 so với số dư vào ngày 31/11/2011 2.2.3.4 Phân tích đối chiếu CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN DTU_08 Tên khách hàng: Cơng ty cổ phần Phú Xn Ngày khóa sổ: 31/11/2011 Nội dung: Phân tích đối chiếu D142.1 Tên Người thực Người soát xét Người soát xét Ngày Thủy 15/08/12 Mục tiêu: Phân tích đánh giá Nguồn gốc số liệu: Bảng cân đối số phát sinh, sổ cái, sổ chi tiết tài khoản tiền gửi ngân hàng Công việc thực hiện: - Dựa vào bảng cân đối số phát sinh, cộng tổng tài sản nợ ngắn hạn trích số liệu tiền gửi ngân hàng - So sánh số dư Tiền gửi ngân hàng năm so với năm trước, giải thích biến động bất thường - Phân tích tỷ trọng số dư tiền gửi tổng tài sản ngắn hạn, tỷ suất tài tiền khả toán so sánh với số dư cuối năm trước, giải thích biến động bất thường Nhóm 07- Lớp CDKT13CTH Trang: 12 Bài tiểu luận kiểm tốn phần BẢNG PHÂN TÍCH VÀ ĐỐI CHIẾU SỐ LIỆU ĐVT: đồng Số tài Biến động khoả Tên tài khoản 31/11/2011 31/11/2011 (+,-) % n 112 Tiền gửi ngân 12.327.019 225.119.833 (215.622.497) (83,37) hàng 1121 Tiền gửi ngân 12.327.019 225.119.833 (215.622.497) (83,37) hàng VNĐ 1122 Tiền gửi ngân 0 0 hàng ngoại tệ 12.327.019 Cộng 225.119.833 (215.622.497) (83,37) Phân tích: Tiền gửi ngân hàng lại giảm 215.622.497 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 83,37% so với 12/2011 Kết luận: - Các nguyên tắc kế toán áp dụng phù hợp với quy định chuẩn mực chế độ kế toán hành - Số liệu trình bày xác 2.2.3.5 Kiểm tra số dư tiền gửi ngân hàng ngày khóa sổ Dựa vào sổ sách thu thập từ công ty, cụ thể sổ TK tiền gửi ngân hàng, bảng cân đối số phát sinh tháng 12/2011 chúng tơi có đươc bảng tổng hợp số liệu tiền gửi ngân hàng số phát sinh tháng 12/2011, số dư theo ngày số dư cuối tháng 12/2011 Bảng tổng hợp số liệu lập dựa theo mẫu D143 chương trình kiểm toán mẫu Hiệp hội hành nghề Kiểm toán Việt Nam đặt MINH CHỨNG VỀ VIỆC KIỂM TRA CHI TIẾT KHOẢN MỤC TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÚ XN DO NHĨM THỰC HIỆN Khách hàng: Cơng ty cổ Người thực hiện: phần Phú Xuân Thanh Hoa Nội dung: Tiền gửi ngân Ngày: 15/8/2012 Người soát xét hàng Ngày khóa sổ: 31/11/2011 Người sốt xét Mục tiêu: Đảm bảo khoản tiêng gửi ngân hang có thực; thuộc quyền sở hữu Doanh nghiệp; hạch tốn đánh giá đầy đủ, xác, niên độ; trình bày BCTC phù hợp với chuẩn mực chế độ Nhóm 07- Lớp CDKT13CTH Trang: 13 Bài tiểu luận kiểm toán phần hành Nguồn gốc số liệu: Bảng cân đối kế toán, Bảng cân đối số phát sinh, sổ cái, sổ chi tiết t, tiền gửi ngân hàng Công việc thực hiện: Lập bảng tổng hợp số phát sinh Tiền gửi ngân hàng phát sinh theo ngày, phân tích biến động Nội dung 31/11/2011 Tiền gửi ngân hàng: Tiền Việt Nam 12.327.019 Ngân hàng BIDV QB Ref 4.573.121 Ngân hàng BIDV Bắc QB 845.245 Ngân hàng Sacombank QB 2.432.440 Ngân hàng Vietinbank QB 497.669 Ngân hàng Vietcombank QB 2.872.229 Ngân hàng VP bank 1.106.315 - Lập bảng tổng hợp tiền gửi ngân hàng theo ngày phân tích biến động: BẢNG TỔNG HỢP SỐ DƯ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG ĐVT: đồng Ngày Đầu kỳ Số tiền Phát sinh Nợ Cuối kỳ Phát sinh Có 1/11/2011 18,175,031 - - 18,175,031 2/11/2011 18,175,031 - - 18,175,031 3/11/2011 18,175,031 20,000,000 - 68,175,031 4/11/2011 68,175,031 - 40,000,000 18,175,031 5/11/2011 18,175,031 - - 18,175,031 6/11/2011 18,175,031 - - 18,175,031 7/11/2011 18,175,031 - - 18,175,031 8/11/2011 18,175,031 17,000,000 17,011,000 18,164,031 Nhóm 07- Lớp CDKT13CTH Trang: 14 Bài tiểu luận kiểm toán phần 9/11/2011 18,164,031 - 600,000 17,564,031 10/11/2011 17,564,031 2,635,431,509 2,177,000,000 475,995,540 11/11/2011 475,995,540 475,995,540 12/11/2011 475,995,540 475,995,540 13/11/2011 475,995,540 - 280,000,000 195,995,540 14/11/2011 195,995,540 26,323,400 65,000,000 157,318,940 15/11/2011 157,318,940 157,318,940 16/11/2011 157,318,940 157,318,940 17/11/2011 157,318,940 - 10,000,000 147,318,940 18/11/2011 147,318,940 - 19,800 147,299,140 19/11/2011 147,299,140 147,299,140 20/11/2011 147,299,140 147,299,140 21/11/2011 147,299,140 22/11/2011 114,777,140 23/11/2011 114,777,140 24/11/2011 15,689,640 25/11/2011 15,689,640 26/11/2011 15,652,215 27/11/2011 15,652,215 28/11/2011 13,444,386 13,444,386 29/11/2011 13,444,386 13,444,386 30/11/2011 13,444,386 13,444,386 31/11/2011 13,444,386 Tổng SPS - 32,522,000 114,777,140 114,777,140 912,500 100,000,000 15,689,640 15,689,640 3,275 40,700 15,652,215 15,652,215 137,315 2,345,144 72,365,680 72,356,630 1,803,162,610 1,806,854,254 13,444,386 12.327.019 Phân tích: Nội dung thu chủ yếu thu tiền hồn thuế Cục thuế Thanh Hóavà thủ quỹ công ty nộp tiền mặt vào tài khoản ngân hàng, chi chủ yếu chi trả tiền thi Nhóm 07- Lớp CDKT13CTH Trang: 15 Bài tiểu luận kiểm toán phần cơng Trong tháng 12 có biến động lớn vào ngày 03, 15, 31 vào cuối kỳ Cơng ty nhận tiền tốn từ việc thi công cho đơn vị khác, đồng thời nhận tiền kế tốn nộp tiền vào tiền gửi ngân hàng để tránh việc tồn quỹ lớn Kết luận: Đã kiểm tra, đối chiếu đến sổ chi tiết, sổ bảng cân đối số phát sinh tháng đảm bảo khớp số liệu Các khoản chi phù hợp với tình hình kinh doanh đơn vị với tình hình thực tế kỳ kiểm toán 2.2.3.6.Kiểm tra số dư cuối kỳ ngân hàng đối chiếu sổ sách: Khi tiến hành thực gửi thư xác nhận số dư tài khoản tiền gửi ngân hàng vào thời điểm khóa sổ, cần ý vấn đề sau: Thư xác nhận cần gửi cho tất ngân hàng, ngân hàng có số dư tài khoản Nếu ngân hàng không trả lời, KTV phải gửi thư lần hai Do ngân hàng cung cấp nhiều dịch vụ, ngồi số dư thư xác nhận phải yêu cầu xác nhận đồng thời thơng tin khác cần quan tâm, là: giới hạn việc sử dụng tiền, mức lãi suất tài khoản tiền gửi có lãi, khoản vay ngân hàng, khoản cầm cố, chấp hay thỏa thuận khác với ngân hàng mở thư tín dụng hay khoản tương tự Việc đề nghị ngân hàng xác nhận thông tin giúp KTV phát giao dịch với ngân hàng mà đơn vị chưa khai báo đầy đủ Sau nhận thư xác nhận, KTV cần lần theo số dư tài khoản lên số dư bảng cân đối kế tốn, có chênh lệch cần làm rõ nguyên nhân Thông thường ngân hàng thận trọng trả lời, nhiên có sai sót xảy Vì vậy, có nghi ngờ thông tin ngân hàng cung cấp, KTV tiếp xúc với ngân hàng để làm rõ nghi vấn Căn sổ quỹ tiền gửi ngân hàng bảng cân đối số phát sinh, lọc thơng tin ngân hàng có giao dịch với Công ty cổ phần Phú Xuân, bao gồm: Tên ngân hàng, địa chỉ, số tài khoản Ta có kết sau: Nhóm 07- Lớp CDKT13CTH Trang: 16 Bài tiểu luận kiểm toán phần STT Tên ngân hàng NH Đầu tư phát triển Thanh Hóa(BIDV QB) Địa Số 189- Đ.Hữu Nghị - P.Trường Sơn Thanh Hóa NH Đầu tư phát triển Khu phố - Thị trấn Thanh Hóa(BIDV BQB) Ba Đồn – Quảng Xương - Thanh Hóa NH Ngoại thương Thanh 54 – Lý Thường Hóa Kiệt–Thanh Hóa NH Sacombank Thanh 254 – Đường Trần Hóa(SCQB) Hưng Đạo – TP.Thanh Hóa NH Cơng thương Thanh 215 Lý Tự Trọng Hóa(VTBQB) Thanh Hóa NH VP bank Thanh Hóa(VB 108 – Đường Trần bank) Hưng Đạo –Thanh Hóa Nhóm 07- Lớp CDKT13CTH Số tài khoản 42158975632141 10000588756964 0254949965445 040000394868 050004589756 102010000927954 105148752362493 9819570619691003 9524835963356655 Trang: 17 Bài tiểu luận kiểm toán phần Tiến hành kiểm tra số dư cuối kỳ ngân hàng đối chiếu sổ sách: D 145 Khách hàng: Công ty cổ phần Phú Xn Nội dung: Phân tích đối chiếu Ngày khóa sổ: 31/11/2011 Người thực hiện: Nguyễn Thị Thu Hà Người soát xét Người soát xét Ngày: 15/8/2012 Mục tiêu: Đảm bảo số dư tài khoản tiền gửi ngân hàng đến ngày 31/11/2011 có thực Đảm bảo tất tài khoản tiền gởi ngân hàng khớp với số dư sổ sách kế toán Nguồn gốc số liệu: Sổ tài khoản 112, sổ quỹ tiền gửi ngân hàng, Bảng cân đối số phát sinh Công việc thực hiện: KTV tiến hành gửi thư xác nhận số dư tài khoản tiền gửi ngân hàng cho ngân hàng mà Công ty cổ phần Phú Xuângiao dịch Đối chiếu với thư xác nhận ngân hàng Nếu có chênh lệch cần giải thích rõ ngun nhân Kết quả: Giấy làm việc D145.1 Tiến hành tổng hợp tiền gửi ngân hàng: D 145.2 Ngày: 15/8/2012 Khách hàng: Công ty cổ phần Phú Xuân Người thực hiện: Thủy Nội dung: Tổng hợp tiền gửi ngân hàng Người soát xét Ngày khóa sổ: 31/11/2011 Người sốt xét Mục tiêu: - Đảm bảo tất tài khoản tiền gởi ngân hàng khớp với số dư sổ sách kế toán Nguồn gốc số liệu: Sổ TK 112, bảng cân đối số phát sinh, thư xác nhận ngân hàng Cơng việc thực hiện: Nhóm 07- Lớp CDKT13CTH Trang: 18 Bài tiểu luận kiểm toán phần - KTV tiến hành đối chiếu sổ tài khoản 112 với thư xác nhận số dư tiền gửi ngân hàng Nếu có chênh lệch phải điều tra làm rõ nguyên nhân chênh lệch TỔNG HỢP TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Tài khoản NH Đầu tư phát triển Thanh Hóa NH Đầu tư phát triển Bắc Thanh Hóa NH Ngoại thương Thanh Hóa NH Đầu tư phát triển Thanh Hóa NH Sacombank Thanh Hóa NH Cơng thương Thanh Hóa NH VP bank Thanh Hóa Tổng cộng SDĐK Phát sinh Nợ 9.235.541 Phát sinh Có 2.492.804.724 2.497.467.144 SDCK 4.573.121 1.044.129 62.343.252 62.542.136 845.245 1.487.215 18.045.225 17.100.000 2.432.440 0 2.721.415 180.150.814 180.000.000 2.872.229 1.100.833 5.482 1.106.315 613.076 500.125 1.584 2.456 497.669 16.702.334 2.753.353.537 2.757.109.280 12.327.019 GG L BẢNG ĐỐI CHIẾU XÁC NHẬN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG ĐVT: đồng Tên ngân hàng Sổ sách Tiền gửi ngân hàng NH Đầu tư phát triển Thanh Hóa NH Đầu tư phát triển Bắc Thanh Hóa NH Ngoại thương Thanh Hóa NH Đầu tư phát triển Thanh Hóa 12.327.019 Tham chiếu Xác nhận 12.327.019 Chênh lệch 4.573.121 845.245 2.432.440 0 D145.1 D145.1 D145.1 D145.1 845.245 2.432.440 4.573.121 Nhóm 07- Lớp CDKT13CTH Trang: 19 Bài tiểu luận kiểm tốn phần NH Sacombank Thanh Hóa NH Cơng thương Thanh Hóa NH VP bank Thanh Hóa 2.872.229 2.872.229 1.106.315 1.106.315 497.669 497.669 D145.1 D145.1 D145.1 GL: Đã đối chiếu khớp với số liệu Sổ Cái : Đã đối chiếu khớp với sổ chi tiết Kết luận: Tiền gửi ngân hàng theo sổ kế toán đơn vị trùng khớp với số liệu xác nhận thư xác nhận ngân hàng Thực đối chiếu xuôi, ngược đến số dư tiền thực tế sổ quỹ ngày khóa sổ Lấy biên kiểm kê quỹ tiền mặt , đối chiếu số liệu thời điểm kiểm kê với số dư tiền thực tế sổ quỹ.Nếu có chênh lệch phái giải thích lý Nhóm 07- Lớp CDKT13CTH Trang: 20 Bài tiểu luận kiểm toán phần CHƯƠNG 3: NHỮNG BÀI HỌC KINH NGHIỆM VÀ KIẾN NGHỊ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÚ XUÂN 3.1 Bài học kinh nghiệm Sau kiểm toán học kinh nghiệm quý báu cho Kiểm toán viên Tuy bước đầu tiếp xúc với công việc kiểm tốn nhóm DTU_08 em rút cho học kinh nghiệm tiến hành kiểm tốn Báo cáo tài sau sau: 3.1.1 Về việc tổ chức kiểm toán Khi tiến hành tổ chức kiểm toán cần quan tâm tới số vấn đề sau: + Chỉ định người phụ trách cơng việc kiểm tốn : u cầu chung việc định phải có người phụ trách tương xứng với mục tiêu, phạm vi kiểm tốn nói riêng tương xứng với vị trí, yêu cầu, nội dung tinh thần kiểm tốn nói chung Đây vấn đề hệ trọng đặc biệt kiểm tốn tài + Chuẩn bị điều kiện vật chất bản: với việc định người cần chuẩn bị thiết bị điều kiện vật chất khác kèm theo phương tiện tính tốn kiểm tra thích ứng với đặc điểm tổ chức kế toán, phương tiện kiểm kê thích ứng với loại vật tư đá quý… 3.1.2 Về việc lập kế hoạch kiểm toán Kế hoạch kiểm toán phải lập cho kiểm toán Kế hoạch kiểm tốn phải lập thích hợp nhằm đảm bảo bao quát hết khía cạnh trọng yếu kiểm toán, phát gian lận, rủi ro vấn đề tiềm ẩn phải đảm bảo kiểm tốn phải hồn thành thời hạn Kế hoạch kiểm tốn trợ giúp Kiểm tốn viên phân cơng cơng việc cho trợ lý kiểm tốn phối hợp với Kiểm tốn viên chun gia cơng việc kiểm toán Kế hoạch kiểm toán gồm phận: kế hoạch chiến lược, kế hoạch tổng thể, chương trình kiểm tốn Tuy nhiên khơng phải kiểm toán kế hoạch kiểm toán bao gồm ba phận Kế hoạch Nhóm 07- Lớp CDKT13CTH Trang: 21 Bài tiểu luận kiểm toán phần kiểm tốn tổng thể chương trình kiểm tốn lập cho kiểm tốn cịn kế hoạch chiến lược lập cho kiểm toán lớn quy mơ, tính chất phức tạp, địa bàn rộng kiểm tốn Báo cáo tài nhiều năm 3.1.3 Thực kiểm toán Thực hành kiểm toán q trình thực đồng cơng việc ấn định kế hoạch, chương trình kiểm tốn Khi thực kiểm tốn phải tơn trọng ngun tắc sau: + Thứ nhất: Kiểm toán viên phải tuyệt đối tn thủ chương trình kiểm tốn xây dựng Trong trường hợp Kiểm tốn viên khơng tự ý thay đổi chương trình kiểm tốn + Thứ hai: Trong q trình kiểm tốn, Kiểm toán viên phải thường xuyên ghi chép phát giác, nhận định nghiệp vụ, số, kiện nhằm tích luỹ chứng, nhận định cho kết luận kiểm toán loại trừ nhận định nghiệp vụ, kiện thuộc đối tượng kiểm toán + Thứ ba: Định kỳ tổng hợp kết kiểm toán (trên bảng tổng hợp) để nhận rõ mức độ thực so với khối lượng công việc chung Thông thường, cách tổng hợp rõ dùng bảng kê chênh lệch bảng kê xác minh 3.2 Kiến nghị 3.2.1 Về ghi chép Kiểm tốn viên Nhóm DTU_08 có quy định riêng phù hợp với chuẩn mực Việt Nam cách xắp xếp, lưu trữ thiết kế hồ sơ kiểm tốn cách hợp lý, Điều khơng giúp cho Kiểm tốn viên ghi chép cách nhanh chóng mà giúp cho nhà lãnh đao Ban Giám đốc cơng ty việc sốt xét lại kết tồn kiểm tốn nhiên thực tế việc ghi chép kiểm tốn đơi không đầy đủ thông tin hoạt động liên tục khách hàng hay thông tin quy mô mẫu chọn, số File kiểm tốn việc xắp xếp cịn lộn xộn chưa với quy định, số giấy tờ không đánh ký hiệu tham chiếu điều hạn chế thời gian kiểm tốn gây khó khăn cho ban giám đốc cơng ty việc sốt xét kết kiểm tốn Do Kiểm tốn viên cần ý vấn đề Nhóm 07- Lớp CDKT13CTH Trang: 22 Bài tiểu luận kiểm toán phần KẾT LUẬN Trải qua mười năm hình thành phát triển, hoạt động kiểm tốn Việt Nam nói chung hoạt động kiểm tốn độc lập nói riêng có bước tiến mạnh mẽ góp phần tạo môi trường đầu tư lành mạnh tạo dựng tin cậy hệ thống thông tin kinh tế xu hướng cơng khai hố kinh tế mở Tuy nhiên với phát triển tạo cạnh tranh mạnh mẽ cơng ty kiểm tốn Trong điều kiện đó, Nhóm DTU_08 nỗ lực để nâng cao uy tín danh tiếng thị trường cách đa dạng hoá loại hình dịch vụ với chất lượng ngày cao đáp ứng tin tưởng khách hàng Qua thời gian thực tập nhóm DTU_08 , em có kiến thức thực tế hoạt động kiểm tốn nói chung thực tiễn kiểm tốn tiền nói riêng, thấy ý nghĩa tầm quan trọng khoản mục vốn tiền Báo cáo tài Những kiến thức vơ thiết thực q giá giúp em có kinh nghiệm thực tế hồn thành khoá luận Tuy nhiên khoảng thời gian ngắn cịn có hạn chế kiến thức chun mơn nên khố luận em khơng tránh khỏi sai sót hạn chế Em mong nhận đóng góp ý kiến tất thầy cô giáo, anh chị bạn đọc Cuối em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô giáo Lê Thị Hồng Hà người tận tình bảo đóng góp ý kiến quý báu cho báo cáo thực tập Nhóm 07- Lớp CDKT13CTH Trang: 23 ... Tiền gửi ngân hàng ngân hàng 1.1.1 Nội dung khoản mục Tiền gửi ngân hàng gửi ngân hàng - - Tiền gửi ngân hàng gửi NH: bao gồm Tiền gửi ngân hàng Việt Nam, ngoại tệ vàng bạc kim khí đá quý gửi. .. 1.1.1 Nội dung khoản mục Tiền gửi ngân hàng gửi ngân hàng 1.2 Đặc điểm khoản mục Tiền gửi ngân hàng gửi ngân hàng 1.3 Mục tiêu kiểm toán khoản mục Tiền gửi ngân hàng 1.3.1 Mục... KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN GỬI NGÂN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÚ XUÂN 2.1 Giới thiệu công ty 2.2 Áp dụng thủ tục kiểm toán khoản mục tiền gửi ngân hàng .4 2.2.1