thủ tục kiểm toán tiền gửi ngân hàng công ty phương nhóm 04 năm 2014

MỤC LỤC DANH SÁCH NHÓM 071 MỤC LỤC2 LỜI MỞ ĐẦU1 NỘI DUNG2 CHƯƠNG 1:GIỚI THIỆU CHUNG VỀ KHOẢN MỤC TIỀN GỬI NGÂN HÀNG GỬI NGÂN HÀNG2 1.1. Nội dung và đặc điểm của khoản mục Tiền gửi ngân hàng ngân hàng2 1.1.1. Nội dung khoản mục Tiền gửi ngân hàng gửi ngân hàng2 1.2. Đặc điểm của khoản mục Tiền gửi ngân hàng gửi ngân hàng2 1.3. Mục tiêu kiểm toán khoản mục Tiền gửi ngân hàng3 1.3.1. Mục tiêu tổng quát:3 1.3.2. Mục tiêu chung và mục tiêu đặc thù3 CHƯƠNG 24 KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN GỬI NGÂN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÚ XUÂN4 2.1. Giới thiệu về công ty4 2.2. Áp dụng thủ tục kiểm toán khoản mục tiền gửi ngân hàng4 2.2.1. Lập kế hoạch kiểm toán4 2.2.2. Thử nghiệm cơ bản:7 c.Kết luận9 2.2.3. Kiểm tra chứng từ10 2.2.3.3 Bảng số liệu tổng hợp10 2.2.3.4 Phân tích và đối chiếu12 2.2.3.5 Kiểm tra số dư tiền gửi ngân hàng tại ngày khóa sổ13 2.2.3.6.Kiểm tra số dư cuối kỳ tại ngân hàng và đối chiếu sổ sách:16 CHƯƠNG 3:21 NHỮNG BÀI HỌC KINH NGHIỆM VÀ KIẾN NGHỊ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÚ XUÂN21 3.1. Bài học kinh nghiệm.21 3.1.1. Về việc tổ chức một cuộc kiểm toán21 3.1.2. Về việc lập kế hoạch kiểm toán21 3.1.3. Thực hiện kiểm toán22 3.2. Kiến nghị22 3.2.1. Về ghi chép của Kiểm toán viên.22 KẾT LUẬN24 LỜI MỞ ĐẦU Báo cáo tài chính phản ánh kết quả kinh doanh của doanh nghiệp nói chúng trên mọi khía cạnh của quá trình kinh doanh. Một tập hợp các thông tin có được từ việc xử lý các giao dịch cuối cùng sẽ được phản ánh thành các bộ phận, các khoản mục trên báo cáo tài chính. Vì vậy, để đạt được mục đích kiểm toán toàn diện báo cáo tài chính, kiểm toán viên cần xem xét kiểm tra riêng biệt các bộ phận, các khoản mục đó. Tiền gửi ngân hang là một loại tài sản ngắn hạn trong doanh nghiệp biểu hiện trực tiếp dưới hình thái giá trị. Đối với các doanh nghiệp, tiền luôn luôn giữ vai trò hết sức quan trọng vì nó là phương tiện, huyết mạch cho quá trình lưu thông của doanh nghiệp. Khoản mục tiền gửi ngân hàng là khoản mục quan trọng trong tài sản lưu động, được trình bày một cách chi tiết trên Bảng Cân đối kế toán. Trên Báo cáo tài chính, khoản mục tiền của doanh nghiệp có quan hệ với nhiều khoản mục khác như: Phải thu của khách hàng, phải trả người bán, hàng tồn kho, phải trả công nhân viên… Mặt khác khả năng sai phạm đối với khoản mục tiền là rất lớn và khoản mục này thường được đánh giá là trọng yếu trong mọi cuộc kiểm toán, điều này càng làm cho việc kiểm toán đối với tiền càng trở nên quan trọng trong kiểm toán Báo cáo tài chính của doanh nghiệp. Vì vậy, kiểm toán Tiền gửi ngân hàng nhằm tăng cường công tác quản lý, cung cấp các thông tin chính xác về thực trạng các nguồn thu cũng như sự chi tiêu của doanh nghiệp, từ đó nâng cao hiệu quả sử dụng Tiền gửi ngân hàng là điều hết sức cần thiết. Nhận thấy được tầm qua trọng của khoản mục tiền trên báo cáo tài chính và trong mỗi cuộc kiểm toán, nhóm DTU_08 đã chọn đề tài : “ Áp dụng thủ tục kiểm toán tiền gửi ngân hàng tại công ty Phú Xuân” Qua quá trình tìm hiểu đề tài em xin chân thành cảm ơn cô giáo Lê Thị Hồng Hà đã hướng dẫn chúng em làm đề tài tiểu luận này. Do kiến thức còn hạn chế nên bài làm không thể không tránh khỏi sai xót mong cô giáo và các bạn đóng góp ý kiến để bài nhóm em hoàn chỉnh hơn

DANH SÁCH NHÓM 07

MỤC LỤC

DANH SÁCH NHÓM 07 1

MỤC LỤC 2

LỜI MỞ ĐẦU 1

NỘI DUNG 2

CHƯƠNG 1:GIỚI THIỆU CHUNG VỀ KHOẢN MỤC TIỀN GỬI NGÂN HÀNG GỬI NGÂN HÀNG 2

1.1 Nội dung và đặc điểm của khoản mục Tiền gửi ngân hàng ngân hàng 2

1.1.1 Nội dung khoản mục Tiền gửi ngân hàng gửi ngân hàng 2

1.2 Đặc điểm của khoản mục Tiền gửi ngân hàng gửi ngân hàng 2

1.3 Mục tiêu kiểm toán khoản mục Tiền gửi ngân hàng 3

1.3.1 Mục tiêu tổng quát: 3

1.3.2 Mục tiêu chung và mục tiêu đặc thù 3

CHƯƠNG 2 4

KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN GỬI NGÂN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÚ XUÂN 4

2.1 Giới thiệu về công ty 4

2.2 Áp dụng thủ tục kiểm toán khoản mục tiền gửi ngân hàng 4

2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 4

2.2.2 Thử nghiệm cơ bản: 7

c Kết luận 9

2.2.3 Kiểm tra chứng từ 10

2.2.3.3 Bảng số liệu tổng hợp 10

2.2.3.4 Phân tích và đối chiếu 12

2.2.3.5 Kiểm tra số dư tiền gửi ngân hàng tại ngày khóa sổ 13

2.2.3.6.Kiểm tra số dư cuối kỳ tại ngân hàng và đối chiếu sổ sách: 16

CHƯƠNG 3: 21

NHỮNG BÀI HỌC KINH NGHIỆM VÀ KIẾN NGHỊ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÚ XUÂN 21

3.1 Bài học kinh nghiệm 21

3.1.1 Về việc tổ chức một cuộc kiểm toán 21

3.1.2 Về việc lập kế hoạch kiểm toán 21

3.1.3 Thực hiện kiểm toán 22

3.2 Kiến nghị 22

3.2.1 Về ghi chép của Kiểm toán viên 22

KẾT LUẬN 24

Tiền gửi ngân hang là một loại tài sản ngắn hạn trong doanh nghiệp biểuhiện trực tiếp dưới hình thái giá trị Đối với các doanh nghiệp, tiền luôn luôn giữvai trò hết sức quan trọng vì nó là phương tiện, huyết mạch cho quá trình lưuthông của doanh nghiệp Khoản mục tiền gửi ngân hàng là khoản mục quantrọng trong tài sản lưu động, được trình bày một cách chi tiết trên Bảng Cân đối

kế toán Trên Báo cáo tài chính, khoản mục tiền của doanh nghiệp có quan hệvới nhiều khoản mục khác như: Phải thu của khách hàng, phải trả người bán,hàng tồn kho, phải trả công nhân viên… Mặt khác khả năng sai phạm đối vớikhoản mục tiền là rất lớn và khoản mục này thường được đánh giá là trọng yếutrong mọi cuộc kiểm toán, điều này càng làm cho việc kiểm toán đối với tiềncàng trở nên quan trọng trong kiểm toán Báo cáo tài chính của doanh nghiệp Vìvậy, kiểm toán Tiền gửi ngân hàng nhằm tăng cường công tác quản lý, cung cấpcác thông tin chính xác về thực trạng các nguồn thu cũng như sự chi tiêu củadoanh nghiệp, từ đó nâng cao hiệu quả sử dụng Tiền gửi ngân hàng là điều hếtsức cần thiết

Nhận thấy được tầm qua trọng của khoản mục tiền trên báo cáo tài chính và

trong mỗi cuộc kiểm toán, nhóm DTU_08 đã chọn đề tài : “ Áp dụng thủ tục kiểm toán tiền gửi ngân hàng tại công ty Phú Xuân”

Qua quá trình tìm hiểu đề tài em xin chân thành cảm ơn cô giáo Lê ThịHồng Hà đã hướng dẫn chúng em làm đề tài tiểu luận này Do kiến thức còn hạnchế nên bài làm không thể không tránh khỏi sai xót mong cô giáo và các bạnđóng góp ý kiến để bài nhóm em hoàn chỉnh hơn

NỘI DUNG CHƯƠNG 1:GIỚI THIỆU CHUNG VỀ KHOẢN MỤC TIỀN

GỬI NGÂN HÀNG GỬI NGÂN HÀNG1.1 Nội dung và đặc điểm của khoản mục Tiền gửi ngân hàng ngân hàng 1.1.1 Nội dung khoản mục Tiền gửi ngân hàng gửi ngân hàng

- - Tiền gửi ngân hàng gửi NH: bao gồm Tiền gửi ngân hàng Việt Nam,

ngoại tệ vàng bạc kim khí đá quý được gửi tại NH Số liệu được sử dụng trênBCTC của khoản mục này chính là số dư của tài khoản Tiền gửi ngân hàng gửi

NH sau khi được đối chiếu và điều chỉnh theo sổ phụ NH vào thời điểm khóa sổ

1.2 Đặc điểm của khoản mục Tiền gửi ngân hàng gửi ngân hàng

+ Tiền gửi ngân hàng là khoản mục được trình bày trước tiên trên BảngCĐKT và là một khoản mục quan trọng trong tài sản ngắn hạn Do thường được

sử dụng để phân tích khả năng thanh toán của một DN, nên đây là khoản có thể

bị trình bày bị sai lệch

+ Tiền gửi ngân hàng còn là khoản mục bị ảnh hưởng và có ảnh hưởngđến nhiều khoản mục quan trọng như doanh thu, chi phí, công nợ và hầu hết cáctài sản khác của DN

+ Số phát sinh của các tài khoản Tiền gửi ngân hàng thưởng lớn hơn so với

số phát sinh hầu hết các tài khoản khác Vì thế, những sai phạm trong các nhiệp

vụ liên quan đến Tiền gửi ngân hàng có nhiều khả năng sảy ra và khó bị pháthiện nếu không có được một HTKSNB và các thủ tục kiểm soát không ngănchặn hay phát hiện được

+ Một số đặc điểm khác của Tiền gửi ngân hàng là bên cạnh khả năng của

số dư bị sai lệch do ảnh hưởng của các sai sót và gian lận, còn có những trườnghợp tuy số dư Tiền gửi ngân hàng trên BCTC vẫn đúng nhưng sai lệch đã diễn

ra trong các nghiệp vụ phát sinh và làm ảnh hưởng đến các khoản mục khác

Do tất cả những lý do trên, rủi ro tiềm tàng của khoản mục này thườngđược đánh giá là cao Vì vậy, KTV thường dành rất nhiều thời gian để kiểm traTiền gửi ngân hàng mặc dù khoản mục này thường chiếm tỷ trọng không lớntrong tổng tài sản Tuy nhiên, cần lưu ý rằng tập trung khám phá gian lận thường

chỉ được thục hiện khi KTV đánh giá rằng HTKSNB yếu kếm, cũng như khảnăng xảy gian lận là cao

1.3 Mục tiêu kiểm toán khoản mục Tiền gửi ngân hàng

1.3.1 Mục tiêu tổng quát:

Đánh giá tính trung thực và hợp lý của số dư khoản mục tiêng và tươngđương Tiền gửi ngân hàng trình bày trên Báo cáo tài chính

1.3.2 Mục tiêu chung và mục tiêu đặc thù

Mục tiêu chung Mục tiêu đặc thù

- Doanh nghiệp có quyền sở hữu về mặt pháp lý đối với các khoản Tiền gửi ngân hàng

- Số dư tài khoản Tiền gửi ngân hàng được ghi phù hợp với giá được xác định theo chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành

- Số liệu trên sổ chi tiết được tổng cộng đúng và phù hợp với tài khoản tổng hợp trên sổ cái

- Số dư Tiền gửi ngân hàng được phân loại và trình bày thích hợp trên BCTC Các trường hợp Tiền gửi ngân hàng bị hạn chế quyền

sử dụng đều được khai báo đầy đủ

CHƯƠNG 2 KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN GỬI NGÂN HÀNG TẠI

CÔNG TY CỔ PHẦN PHÚ XUÂN2.1 Giới thiệu về công ty

- Tên công ty: Công ty cổ phần Phú Xuân

- Địa chỉ:. 39 Nguyễn Bính, Mai Xuân Dương, phường Đông Thọ, Thànhphố Thanh Hóa

2.2 Áp dụng thủ tục kiểm toán khoản mục tiền gửi ngân hàng

2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán

CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN

DTU_08

Tên khách hàng: Công ty cổ phần Phú

Xuân

Ngày khóa sổ: 31/11/2011

Nội dung: Áp dụng thủ tục phân tích

đối chiếu kiểm toán tiền gửi ngân

hàng

A110

Tên Ngày

Người thực hiện Hùng 12/08/11 Người soát xét 1

Người soát xét 2

Mục tiêu: : Đánh giá khả năng tự kiểm tra về độ chính xác đối với các

phép tính cộng trên nhật ký và sổ cái, cũng như việc chuyển sổ từ nhật ký vào

sổ cái

Nguồn gốc số liệu: Sổ cái tài khoản 112, bảng kê thu, chi tiền gửi ngân

hàng, sổ cái tài khoản phải thu, sổ cái tài khoản phải trả

Công việc thực hiện: KTV lần theo số tổng cộng hàng tháng của cột tổng

cộng từ bảng kê thu tiền gửi ngân hàng trên sổ cái Sau đó đối chiếu giữa sổ cáitài khoản 112 với tài khoản phải thu Tương tự, sẽ kiểm tra từ bảng kê chi tiềnmặt cho đến tài khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng trên sổ cái tài khoản phải trả

Trình tự kiểm toán như sau:

Bước 1: Đối chiếu số liệu giữa số liệu của cột tổng cộng từ nhật ký thu

tiền đến tài khoản tiền mặt và tiền gửi ngân hàng cũng như đến tài khoản phảithu

Bảng đối chiếu số liệu giữa sổ Cái tài khoản 112 và khoản phải thu:

Bước 2: đối chiếu số liệu của cột tổng cộng từ nhật ký chi tiền đến tài

khoản tiền mặt và tiền gửi ngân hàng cũng như đến tài khoản phải trả

Đồng thời đối chiếu số liệu giữa bảng kê chi tiền ngân hàng với tài khoảnphải trả khớp nhau

Bảng đối chiếu số liệu giữa sổ Cái tài khoản 112 và khoản phải trả:

15.000.000 15.000.000

14/11/11 SCQB-G02

Chiết khấu trả tiền mua nhựa đường cho công ty TNHH TMDV Hùng Cường

12.000.000 12.000.000

31/11/11 BIDVQB-G05

Chuyển trả tiền mua nhiên liệu cho công ty Tuấn Hùng

65.345.630 65.345.630

Tổng

Kết luận: Qua tổng hợp và đánh giá số liệu, ta thấy kế toán công ty đã

hạch toán đúng chế độ,đúng quy trình thực hiện Số liệu giữa các sổ sách có sựtrùng khớp nhau

2.2.2 Thử nghiệm cơ bản:

CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN DTU_08

Tên khách hàng: Công ty cổ phần Phú Xuân

Hương 15/08/12

Người soát xét 1

xét 2

a Mục tiêu

Đảm bảo các khoản tiêng gửi ngân hàng là có thực; thuộc quyền sở hữu của

DN; được hạch toán và đánh giá đầy đủ, chính xác, đúng niên độ; và trình bày trên

BCTC phù hợp với các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành.

b Thủ tục kiểm toán

thực hiện

Tham chiếu

I Thủ tục chung

1 Kiểm tra các nguyên tắc kế toán áp dụng nhất quán với năm trước và phù hợp với quy định của

chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành.

Nguyễn Thành Hùng D140

2

Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư

cuối năm trước Đối chiếu các số dư trên bảng số

liệu tổng hợp với Bảng CĐPS và giấy tờ làm việc

của kiểm toán năm trước (nếu có).

II Kiểm tra phân tích

1 So sánh số dư Tiền gửi ngân hàng năm nay so với năm trước, giải thích những biến động bất thường. Nguyễn Thị Thu Hà D142

2

Phân tích tỷ trọng số dư tiền gửi trên tổng tài sản

ngắn hạn, các tỷ suất tài chính về tiền và khả năng

thanh toán và so sánh với số dư cuối năm trước,

giải thích những biến động bất thường

Nguyễn Thị Thu Hà D142

III Kiểm tra chi tiết

1

Thu thập bảng tổng hợp số dư Tiền gửi ngân hàng

tại các quỹ và các ngân hàng tại ngày khóa sổ, tiến

hành đối chiếu với các số dư trên sổ chi tiết, Sổ

Cái và BCTC.

Võ Thị Thanh Hòa

D143

Chứng kiến kiểm kê quỹ tiền mặt (bao gồm cả

vàng, bạc, đá quý, nếu có) tại ngày khóa sổ và đối

chiếu với số dư của sổ quỹ và sổ chi tiết tại ngày

khoá sổ, đảm bảo toàn bộ các quỹ của DN đều

được kiểm kê

N/A

Trường hợp chứng kiến kiểm kê tiền mặt trước

hoặc sau ngày khóa sổ, tiến hành chọn mẫu kiểm

tra phiếu thu/ chi đối với các nghiệp vụ phát sinh

sau hoặc trước thời điểm kiểm kê, thực hiện đối

chiếu xuôi/ngược đến số dư tiền thực tế trên sổ

quỹ tại ngày khóa sổ bằng cách điều chỉnh các

nghiệp vụ thu chi phát sinh tương ứng Phát hiện

và tìm ra nguyên nhân gây nên chênh lệch (nếu

có).

3

Lập và gửi thư xác nhận số dư tài khoản để gửi

đến ngân hàng Tổng hợp kết quả nhận được, đối

chiếu với số dư trên sổ chi tiết Giải thích các

khoản chênh lệch (nếu có).

Nguyễn Thị Thu Hà

D145

4

Đọc lướt Sổ Cái để phát hiện những nghiệp vụ bất

thường về giá trị, về tài khoản đối ứng hoặc về

bản chất nghiệp vụ Kiểm tra đến chứng từ gốc

Kiểm tra việc áp dụng tỷ giá chuyển đổi sang

đồng tiền hạch toán đối với các số dư tiền có gốc

ngoại tệ tại thời điểm khoá sổ Kiểm tra cách tính

toán và hạch toán chênh lệch tỷ giá

N/A

6

Đối với các khoản tương đương tiền: Kết hợp với

KTV thực hiện kiểm tra chỉ tiêu “Các khoản đầu

tư tài chính” để xem xét tính hợp lý của các khoản

tương đương tiền.

Tiến hành đối chiếu với các xác nhận ngân hàng,

đồng thời ước tính thu nhập tài chính liên quan

đến các khoản tiền gửi tại ngày khóa sổ.

N/A

7 Đối với các khoản tiền đang chuyển: Đối chiếu

các séc chưa về tài khoản tiền gửi và các khoản

khác như chuyển khoản, các nghiệp vụ chuyển

N/A

Trường hợp chứng kiến kiểm kê tiền mặt trước

hoặc sau ngày khóa sổ, tiến hành chọn mẫu kiểm

tra phiếu thu/ chi đối với các nghiệp vụ phát sinh

sau hoặc trước thời điểm kiểm kê, thực hiện đối

chiếu xuôi/ngược đến số dư tiền thực tế trên sổ

quỹ tại ngày khóa sổ bằng cách điều chỉnh các

nghiệp vụ thu chi phát sinh tương ứng Phát hiện

và tìm ra nguyên nhân gây nên chênh lệch (nếu

có).

tiền giữa các đơn vị nội bộ với sổ phụ ngân hàng

tại ngày lập bảng CĐKT, kiểm tra xem liệu các

khoản tiền đó có được ghi chép vào sổ phụ ngân

hàng của năm tiếp theo không.

8

Kiểm tra việc hạch toán các khoản thấu chi tiền

gửi ngân hàng trên cơ sở chứng từ về việc bảo

lãnh hay phê duyệt các khoản thấu chi, cũng như

các khoản tài sản đảm bảo (nếu có), đồng thời

xem xét việc ước tính lãi phải trả tại ngày khóa sổ.

N/A

9

Kiểm tra các khoản thu, chi lớn hoặc bất thường

trước và sau ngày khóa sổ, xác định xem chúng có

được ghi nhận đúng kỳ không.

Lê Thị Thạo Phạm Anh Tuấn

Theo ý kiến của tôi, trên cơ sở các bằng chứng thu thập được từ việc thực

hiện các thủ tục ở trên, các mục tiêu kiểm toán trình bày ở phần đầu của chương

trình kiểm toán đã đạt được

2.2.3 Kiểm tra chứng từ

CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN DTU_08

Tên khách hàng: Công ty cổ phần Phú Xuân

Linh 15/08/12

Người soát xét 1 Người soát xét 2

Mục tiêu: Kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ, đúng kỳ của các chứng từ kế toán

Nguồn gốc số liệu: Các chứng từ kế toán phát sinh từ ngày 01/11/2011 đến

ngày 31/11/2011

Công việc thực hiện: - Thực hiện kiểm tra chứng từ kế toán về nội dung,

lập và ký chứng từ; quản lý, sử dụng chứng từ kế toán theo QĐ số

15/2006/QĐ-BTC

Kết quả thực hiện: Sau khi xem xét kiểm tra các chứng từ kế toán liên quan

đến khoản mục tiền và tương đương tiền chúng tôi có những đánh giá sau:

Các chứng từ được lập theo mẫu quy định của Bộ tài chính

Nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh được phản ánh đầy đủ, hợp lý, hợp lệ

Các chứng từ được ký bởi những người có thẩm quyền nhưng không ghi rõ

họ tên theo qui định

Việc quản lý và sử dụng chứng từ tốt

2.2.3.3 Bảng số liệu tổng hợp

Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước Đối chiếu

các số dư trên bảng số liệu tổng hợp với BCĐPS và giấy tờ làm việc của kiểm

toán năm trước Ta sử dụng sổ chi tiết, sổ cái, bảng cân đối số phát sinh để tiến

hành lập bảng tổng hợp và so sánh số dư

Bảng số liệu tổng hợp so sánh số dư vào ngày 31/11/2011 so với số dư vào

ngày 30/11/2011

CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN DTU_08

Tên khách hàng: Công ty cổ phần Phú Xuân

Hòa 15/08/12

Người soát xét 1 Người soá xét 2

Mục tiêu: Đảm bảo sự thống nhất, ghi chép chính xác giữa số liệu trên sổ

tổng hợp với bảng CĐPS

Nguồn gốc số liệu: Sổ chi tiết, sổ cái, bảng cân đối số phát sinh.

Công việc thực hiện:

Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư năm trước

Đối chiếu số dư trên bảng số liệu tổng hợp với BCĐSPS và giấy tờ làm

việc kiểm toán năm trước

TK Diễn giải

Giấ

y tờ chi tiết

31/11/2011 Điều

chỉn h thuầ n

31/11/2011 30/11/2011

Điều chỉnh thuần

30/11/2011 Trước

kiểm toán

Sau kiểm tóan

Trước kiểm tóan

Sau kiểm tóan

PY: Khớp với báo cáo kiểm tóan năm trước.

vvv: Tham chiếu đến bảng tổng hợp điều chỉnh kiểm tóan

xxx: Tham chiếu đến số liệu trên BCTC đẫ được kiểm toán

Kết luận: Số liệu trên sổ tổng hợp đã khớp đúng với bảng CĐPS

Bảng số liệu tổng hợp so sánh số dư vào ngày 31/11/2011 so với số dư vào

ngày 31/11/2011

2.2.3.4 Phân tích và đối chiếu

CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN DTU_08

Tên khách hàng: Công ty cổ phần Phú Xuân

Thủy 15/08/12

Người soát xét 1 Người soát xét 2

Mục tiêu: Phân tích đánh giá

Nguồn gốc số liệu: Bảng cân đối số phát sinh, sổ cái, sổ chi tiết tài khoản tiền gửi

ngân hàng.

Công việc thực hiện: - Dựa vào bảng cân đối số phát sinh, cộng tổng tài sản và nợ

ngắn hạn và trích số liệu tiền gửi ngân hàng.

- So sánh số dư Tiền gửi ngân hàng năm nay so với năm trước, giải thích những

biến động bất thường.

- Phân tích tỷ trọng số dư tiền gửi trên tổng tài sản ngắn hạn, các tỷ suất tài chính

về tiền và khả năng thanh toán và so sánh với số dư cuối năm trước, giải thích

những biến động bất thường.

BẢNG PHÂN TÍCH VÀ ĐỐI CHIẾU SỐ LIỆU

112 Tiền gửi ngân

Kết luận: - Các nguyên tắc kế toán được áp dụng phù hợp với quy định của

chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành.

- Số liệu được trình bày chính xác.

2.2.3.5 Kiểm tra số dư tiền gửi ngân hàng tại ngày khóa sổ

Dựa vào các sổ sách thu thập được từ công ty, cụ thể là sổ cái TK tiền gửingân hàng, bảng cân đối số phát sinh tháng 12/2011 chúng tôi có đươc bảngtổng hợp số liệu tiền gửi ngân hàng số phát sinh trong tháng 12/2011, số dư theongày và số dư cuối tháng 12/2011 Bảng tổng hợp số liệu được lập dựa theo mẫuD143 của chương trình kiểm toán mẫu do Hiệp hội hành nghề Kiểm toán ViệtNam đặt ra

MINH CHỨNG VỀ VIỆC KIỂM TRA CHI TIẾT KHOẢN MỤC TIỀNTẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÚ XUÂN DO NHÓM 1 THỰC HIỆN

Ngày khóa sổ: 31/11/2011 Người soát xét 2

Mục tiêu: Đảm bảo các khoản tiêng gửi ngân hang là có thực; thuộc quyền

sở hữu của Doanh nghiệp; được hạch toán và đánh giá đầy đủ, chính xác, đúngniên độ; và trình bày trên BCTC phù hợp với các chuẩn mực và chế độ hiện