HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH IVORY VIỆT NAM

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đề tài: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH IVORY VIỆT NAM Ngành : Kế toán Hệ đào tạo : Từ xa Giáo viên hướng dẫn : Ths. Nguyễn Thu Hằng Hà Nội Tháng 06 năm 2017 MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT iii DANH MỤC BẢNG BIỂU iv LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ CHI PHÍ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH IVORY VIỆT NAM 3 1.1. Đặc điểm chi phí bán hàng tại Công ty TNHH Ivory Việt Nam 3 1.1.1. Qui mô và cơ cấu chi phí bán hàng tại công ty. 3 1.1.2. Phân loại chi phí bán hàng tại công ty 4 1.2. Tổ chức quản lý chi phí bán hàng tại Công ty TNHH Ivory Việt Nam 6 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH IVORY VIỆT NAM 8 2.1. Thủ tục chứng từ 8 2.1.1. Chứng từ kế toán 8 2.1.2. Thủ tục kế toán 8 2.2. Kế toán chi tiết chi phí bán hàng tại Công ty TNHH Ivory Việt Nam 33 2.3. Kế toán tổng hợp chi phí bán hàng tại Công ty TNHH Ivory Việt Nam 39 2.3.1. Tài khoản sử dụng 41 2.3.2. Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp chi phí bán hàng 41 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH IVORY VIỆT NAM 46 3.1. Đánh giá chung về thực trạng kế toán chi phí bán hàng tại Công ty TNHH Ivory Việt Nam và phương hướng hoàn thiện 46 3.1.1. Ưu điểm 46 3.1.2. Nhược điểm 48 3.1.3. Phương hướng hoàn thiện 49 3.2. Các giải pháp hoàn thiện kế toán bán hàng tại Công ty TNHH Ivory Việt Nam 50 3.2.1. Về sổ kế toán 50 3.2.2. Về tài khoản sử dụng 53 KẾT LUẬN 54 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 55 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP 56 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN 57 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt Viết đầy đủ CPQLKD Chi phí quản lý kinh doanh CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp CP Cổ phần CNV Công nhân viên DTBH Doanh thu bán hàng GTGT Giá trị gia tăng GVHB Giá vốn hàng bán QĐBTC Quyết định – Bộ Tài chính PS Phát sinh TTBTC Thông tư – Bộ Tài chính TK Tài khoản TNHH Trách nhiệm hữu hạn TNDN Thu nhập doanh nghiệp TMCP Thương mại cổ phần TSCĐ Tài sản cố định DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Bảng quy mô chi phí bán hàng của Công ty 4 Biểu 2.1: Bảng chấm công – Bán hàng 12 Biểu 2.2: Phiếu báo làm thêm giờ số 0211 13 Biểu 2.3: Bảng tính lương làm thêm bộ phận Bán hàng 14 Biểu 2.4: Bảng thanh toán tiền lương 16 Biểu 2.5: Bảng thanh toán tiền lương toàn công ty 17 Biểu 2.6: Bảng phân bổ tiền lương và BHXH 18 Biểu 2.7: Hơp đồng mua bán xe ô tô 20 Biểu 2.8: Hóa đơn giá trị gia tăng số 0026435 23 Biểu 2.9: Biên bản giao nhận TSCĐ 24 Biểu 2.10: Quyết định thanh lý tài sản cố định 26 Biểu 2.11: Biên bản thanh lý tài sản cố định 27 Biểu 2.12: Phiếu thu tiền mặt số 50 28 Biểu 2.13: Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ 29 Biểu 2.14: Giấy đề nghị xuất kho vật liệu 30 Biểu 2.15: Phiếu xuất vật tư 31 Biểu 2.16: Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn 32 Biểu 2.17: Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 33 Biểu 2.18: Hóa đơn GTGT số 0067823 35 Biểu 2.19: Phiếu chi 36 Biểu 2.20: Hóa đơn GTGT số 0058817 37 Biểu 2.21: Phiếu chi 38 Biểu 2.22: Sổ kế toán chi tiết chi phí bán hàng 39 Biểu 2.23: Sổ kế toán chi tiết chi phí bán hàng 40 Biểu 2.24: Sổ kế toán tổng hợp chi phí bán hàng 41 Biểu 2.25: Sổ nhật ký chung 44 Biểu 2.26: Sổ cái TK641 46 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Quy trình luân chuyển phiếu chi 9 Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ kế toán trên phần mềm Greensoft Accounting 42 LỜI MỞ ĐẦU Trong nền kinh tế thị trường hiện nay có sự cạnh tranh gay gắt về các loại sản phẩm, hàng hóa và dich vụ đồi hỏi các doanh nghiệp phải có phương thức kinh doanh hợp lý để tìm cho mình một chỗ đứng vững chắc trong thị trường. Khác hẳn với cơ chế tập trung quan liêu trước đây, trong cơ chế mới tất cả các doanh nghiệp đều phải thanh toán độc lập, lấy thu nhập bù đắp chi phí. Sự tác động của nhà nước chỉ là một phần nhỏ, do đó đòi hỏi các doanh nghiệp phải xác định khi lựa chọn các phương án tính toán đến lượng chi phí khi sản xuất và tiêu thụ. Hiện nay các doanh nghiệp đang phấn đấu phát triển cạnh tranh nhằm thu được nguồn lợi nhuận cao nhất có thể đạt được. Trong sự cạnh tranh gay gắt này, việc tăng gia sản xuất để nâng cao doanh thu là điều không thể thiếu được trong chiến lược kinh doanh của các doanh nghiệp, cho nên cách duy nhất là tối thiểu hóa chi phí mà trong khoản mục chi phí, chi phí làm sao phải phù hợp với mục tiêu mà doanh nghiệp muốn đạt tới. Đóng góp một phần không nhỏ cho doanh nghiệp là bộ phận kế toán giúp cho doanh nghiệp quản lí về mặt tổ chức của doanh nghiêp, giúp thu chi và giám sát thu chi kế toán và các khoản nợ nhằm ngăn ngừa các sai phạm.Vì vậy kế toán đóng vai trò rất quan trọng trong công cuộc đổi mới hiện nay. Vấn đề chi phí bán hàng là một vấn đề quan trọng bậc nhất hiện nay đối với các doanh nghiệp bởi vì nó ảnh hưởng trực tiếp tới sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp. Vì vậy để có thể đứng vững và phát triển mạnh mẽ trên thị trường thì doanh nghiệp phải tổ chức tốt công tác kế toán chi phí bán hàng một cách linh hoạt và đúng đắn nhằm đảm bảo đạt được hiệu quả cao và kinh doanh có lãi. Là một sinh viên năm cuối được sự chỉ bảo của nhà trường cùng với sự đồng ý tiếp nhận của quý cơ quan trong thời gian qua. Nhận thức được tầm quan trọng của tổ chức công tác kế toán chi phí bán hàng, vận dụng lí luận đã học tập và nghiên cứu tại trường, kết hợp với thực tế thu nhận được từ tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Ivory Việt Nam, em đã chọn đề tài:“ Hoàn thiện kế toán chi phí bán hàng tại Công ty TNHH Ivory Việt Nam” để nghiên cứu và viết chuyên đề thực tập của mình. Ngoài phần mở đầu và phần kết luận, chuyên đề của em gồm có 3 chương như sau: Chương 1: Đặc điểm chi phí bán hàng và tổ chức quản lý chi phí bán hàng tại Công ty TNHH Ivory Việt Nam. Chương 2: Thực trạng kế toán chi phí bán hàng tại Công ty TNHH Ivory Việt Nam. Chương 3: Hoàn thiện kế toán chi phí bán hàng tại Công ty TNHH Ivory Việt Nam. Trong quá trình thực tập, em đã nhận được sự chỉ dẫn tận tình và sự giúp đỡ rất nhiều của Ths. Nguyễn Thu Hằng cùng với các cô, các chị phòng kế toán của Công ty TNHH Ivory Việt Nam. Song thời gian thực tập có hạn, khả năng lí luận và hiểu biết của bản thân em còn nhiều hạn chế nên chuyên đề của em khó tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong được sự chỉ bảo giúp đỡ của các thầy, cô giáo và các cô, các chị phòng kế toán của Công ty TNHH Ivory Việt Nam để bài viết này được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ CHI PHÍ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH IVORY VIỆT NAM 1.1. Đặc điểm chi phí bán hàng tại Công ty TNHH Ivory Việt Nam 1.1.1. Qui mô và cơ cấu chi phí bán hàng tại công ty. Công ty TNHH Ivory Việt Nam là một doanh nghiệp với chức năng chủ yếu là sản xuất kinh doanh trong lĩnh vực thời trang như sản xuất, tư vấn, thiết kế,…các mặt hàng này có tính cạnh tranh cao trên thị trường. Do vậy, đòi hỏi công ty phải có những phương án tối ưu để đưa các sản phẩm của công ty mình đến với người tiêu dùng mang tính hiệu quả nhất. Hiện nay, công ty đang có năm chi nhánh trên toàn quốc. Vì vậy phần chi phí vận chuyển sản phẩm (chi phí nhân viên vận chuyển, bốc xếp, chi phí nhiên liệu vận chuyển) đến các chi nhánh và chi phí nhân viên bán hàng chiếm tỷ trọng khá cao trong cơ cấu chi phí bán hàng của công ty. Qua bảng số 1.1 (trang 4), chúng ta có thể nhận thấy được hầu hết các đối tượng chi tiết trong chi phí bán hàng đều tăng. Riêng chỉ có phần chi phí khấu hao TSCĐ giảm 1.101.000Đ tương đương với giảm 1,32%, do một số TSCĐ đã khấu hao hết. Bảng số liệu đã thể hiện phần chi phí nhân viên và chi phí nhiên liệu chiếm tỷ trọng tăng cao nhất. Đối với chi phí nhân viên năm 2016 tăng 120.000.000Đ so với năm 2015, tương đương 26.19%. Về chi phí nhiên liệu vận chuyển năm 2016 tăng 22.000.000Đ so với năm 2015, tương đương 22,45%. Tiếp theo là chi phí tiếp khách năm 2016 tăng 1.814.000Đ so với năm 2015, tương đương 17,81%. Chi phí chụp ảnh sản phẩm tăng 1.525.000Đ, tương đương là 11,32%. Chi phí giám định kiểm nghiệm sản phẩm tăng 2.645.000Đ, tương đương 4,61%. Chi phí quảng cáo, tiếp thị sản phẩm tăng 3.946.000Đ, tương đương 2,2%. Nền kinh tế ở trong nước nói riêng và toàn thế giới nói chung năm 2016 có nhiều biến động. Song tất cả cán bộ, công nhân viên của công ty đều cố gắng để công ty phát triển theo chiều hướng tích cực hơn. Phần chi phí bán hàng của công ty tăng lên do công ty mở rộng thêm thị trường tiêu thụ trên cả nước. Việc mở rộng thị trường không phải là vấn đề chốc lát, ngắn hạn mà nó liên quan đến hiệu quả kinh doanh của công ty. Công ty làm ăn phát triển thì mới có khả năng mở rộng thị trường. Bảng 1.1: Bảng quy mô chi phí bán hàng của Công ty ĐVT: VNĐ Chi phí bán hàng Năm 2016 Năm 2015 Chênh lệch + Tỷ lệ (%) Chi phí nhân viên (nhân viên bán hàng, nhân viên bốc xếp) 578.160.000 458.160.000 120.000.000 26,19% Chi phí nhiên liệu vận chuyển 1.200.000.000 980.000.000 220.000.000 22,45% Chi phí khấu hao TSCĐ 82.476.000 83.577.000 1.101.000 1,32% Chi phí giám định, kiểm nghiệm sản phẩm 60.000.000 57.355.000 2.645.000 4,61 % Chi phí quảng cáo, tiếp thị sản phẩm 183.600.000 179.654.000 3.946.000 2,20% Chi phí tiếp khách 12.000.000 10.186.000 1.814.000 17,81% Chi phí chụp ảnh sản phẩm 15.000.000 13.475.000 1.525.000 11,32% (Nguồn: Phòng Kế toán) 1.1.2. Phân loại chi phí bán hàng tại công ty Chi phí bán hàng là những khoản chi phí phát sinh có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ. Tại Công ty TNHH Ivory Việt Nam chi phí bán hàng phân loại theo nội dung kinh tế được chia theo các khoản mục sau: Chi phí khấu hao tài sản cố định: Chi phí khấu hao nhà kho, phương tiện vận chuyển các sản phẩm thời trang đem đi tiêu thụ. Các tài sản cố định sử dụng cho mục đích sản xuất kinh doanh tất nhiên phải bị hao mòn và sau một thời gian sẽ hết khả năng sử dụng. Khấu hao là sự chuyển dần giá trị hao mòn của TSCĐ vào chi phí bán hàng. Khấu hao được biểu hiện bằng giá trị tiền tệ và sẽ thu hồi được trong doanh thu bán hàng hóa, sản phẩm dịch vụ. Chi phí vật liệu (chi phí chọn lọc, bảo quản, đóng gói bao bì): Các khoản chi phí nhiên liệu bảo quản các sản phẩm thời trang, chi phí xăng xe phục vụ cho quá trình vận chuyển sản phẩm đi tiêu thụ. Là những khoản chi phí chi ra để giữ gìn phẩm chất hàng hóa trong quá trình dự trữ, những chi phí cải tiến kỹ thuật bảo quản hàng hóa, những khoản chi phí phục vụ cho việc phân loại, chọn lọc, đóng gói hàng hóa để đảm bảo chất lượng hàng hóa bán ra cũng dược tính vào chi phí này. Chi phí nhân viên bán hàng: Bao gồm các khoản tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp cho cán bộ công nhân viên vận chuyển, bảo quản các sản phẩm bồn nước, thiết bị lọc nước, các khoản trích quỹ BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ, ... theo tỷ lệ quy định với số tiền lương phát sinh. Chi phí dịch vụ mua ngoài: Là những chi phí về tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại, tiền điện báo, tiền hoa hồng trả cho đại lý bán bồn nước, bình lọc nước. Chi phí bằng tiền khác: Là những khoản chi phí tiếp khách phục vụ trong quá trình tiêu thụ các bồn nước; bình lọc nước, chi phí quảng cáo sản phẩm, chi phí hội nghị khách hàng, … 1.2. Tổ chức quản lý chi phí bán hàng tại Công ty TNHH Ivory Việt Nam Để thực hiện tốt công tác tổ chức quản lý chi phí bán hàng trong Công ty TNHH Ivory Việt Nam liên quan đến công tác xây dựng, phê duyệt định mức, dự toán, thực hiện chi tiêu, kiểm tra, kiểm soát chi phí bán hàng. Đối với một doanh nghiệp vừa sản xuất vừa thương mại, trong chiến lược phát triển thì vấn đề tiêu thụ hàng hóa, mở rộng thị phần, quản lý hàng hóa và công tác tiêu thụ hàng hóa ngày càng trở nên quan trọng. Vì vậy, việc phân cấp trách nhiệm giữa các phòng ban liên quan đến hoạt động bán hàng trong Công ty đòi hỏi phải cụ thể, chính xác và luôn có sự phối hợp hoạt động một cách nhịp nhàng. Công ty có bộ máy quản lý đơn giản, gọn nhẹ, phù hợp với tình hình quản lý của Công ty. Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công ty được thực hiện như sau: Ban giám đốc là bộ phận trực tiếp ký các hợp đồng kinh tế. Trong hợp đồng kinh tế phải ghi rõ những điểm chính sau: Tên đơn vị mua hàng, địa chỉ đăng kí kinh doanh, mã số thuế, số tài khoản, chủng loại hàng, số lượng, đơn giá, quy cách, phẩm chất của hàng hoá, thời gian và địa điểm giao hàng, thời hạn thanh toán. Phòng Kế toán căn cứ vào đó để giao hàng và theo dõi thời hạn thanh toán. Phòng Kinh doanh tổng hợp trực tiếp phụ trách công tác tiếp thị, giao hàng, vận chuyển hàng, công tác kiểm tra, kiểm soát hoạt động bán hàng, các dự án lớn của Công ty theo từng loại hàng hóa; phối hợp với phòng Kế toán để theo dõi hàng hóa xuất bán. Phòng Kỹ thuật có nhiệm vụ kiểm tra chất lượng hàng hóa, sản phẩm trước khi giao cho khách hàng tránh tình trạng cung cấp hàng hóa, sản phẩm không đạt yêu cầu đến khách hàng. Phòng Kế toán có nhiệm vụ theo dõi về mặt tài chính liên quan đến hoạt động kinh doanh, cụ thể như sau: + Dựa vào các chứng từ mua hàng và bán hàng, kế toán ghi chép số lượng, giá mua hàng hoá và chi phí thu mua, các loại thuế; + Phân bổ hợp lý chi phí mua hàng ngoài giá mua cho số hàng đã bán và tồn cuối kỳ, để từ đó xác định giá vốn hàng hóa đã bán và tồn cuối kỳ; + Phản ánh kịp thời khối lượng hàng bán, ghi nhận doanh thu bán hàng và các chỉ tiêu liên quan khác của khối lượng hàng bán ( giá vốn hàng bán, doanh thu thuần, thuế tiêu thụ…); + Kế toán quản lý chặt chẽ tình hình biến động và dự trữ kho hàng; đảm bảo nguồn hàng hóa đáp ứng hai nhu cầu tiêu thụ và dự trữ, phát hiện kịp thời tình trạng ứ đọng hàng hóa, ứ đọng vốn; + Xác định kết quả kinh doanh và thực hiện chế độ báo cáo hàng hóa và báo cáo tình hình tiêu thụ và kết quả tiêu thụ hàng hóa; + Theo dõi và thanh toán kịp thời công nợ với khách hàng và nhà cung cấp; phản ánh chính xác các khoản thuế trong tiêu thụ hàng hóa để thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nước. CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH IVORY VIỆT NAM 2.1. Thủ tục chứng từ 2.1.1. Chứng từ kế toán Căn cứ vào các chứng từ kế toán bao gồm: + Bảng chấm công; + Bảng thanh toán tiền lương; + Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương; + Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ; + Phiếu xuất vật tư; + Hóa đơn GTGT; + Phiếu chi; 2.1.2. Thủ tục kế toán Chi phí phát sinh trong kì sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH Ivory Việt Nam là toàn bộ các khoản mục chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng hóa, bán sản phẩm bao gồm: Chi phí tiền lương nhân viên; chi phí hàng hóa, bao bì; chi phí công cụ dụng cụ; chi phí khấu hao TSCĐ; chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác. Các nghiệp vụ về chi phí bán hàng phát sinh tại Công ty TNHH Ivory Việt Nam chủ yếu được thanh toán bằng phiếu chi. Quy trình luân chuyển chứng từ chi phí bán hàng theo sơ đồ 2.1 (trang 9): Đầu tiên người nhận tiền nộp giấy đề nghị chi tiền. Sau khi được sự ký duyệt của thủ trưởng và kế toán trưởng thì kế toán thanh toán tiền mặt lập phiếu chi. Phiếu chi được lập thành 3 liên sau khi đã có đủ chữ ký của người lập phiếu, kế toán trưởng, giám đốc, thủ quỹ mới được xuất quỹ. Liên 1: Lưu ở nơi lập phiếu Liên 2: Thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ. Liên 3: Giao cho người nhận tiền. Căn cứ vào phiếu chi, thủ quỹ chi tiền và ghi sổ quỹ. Sau đó chuyển cho kế toán cùng với chứng từ gốc để vào sổ kế toán, bảo quản và lưu trữ. Kế toán cập nhật các khoản chi phí bán hàng vào các sổ kế toán theo quy định. Căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra và dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán bán hàng định khoản và nhập dữ liệu vào máy tính, phần mềm kế toán sẽ tự động vào sổ chi tiết chi phí bán hàng. Sơ đồ 2.1: Quy trình luân chuyển phiếu chi Người nhận tiền Thủ trưởng đơn vị(GĐ) Kế toán Trưởng Kế toán thanh toán TM Thủ quỹ 1.Đề nghị chi tiền x 2.Ký duyệt 3. Ký duyệt 4.Lập phiếu chi 5.Chi tiền, ghi sổ quỹ 6.Kiểm tra, ghi sổ kế toán 7.Bảo quản, lưu trữ (Nguồn: Phòng Kế toán)  Đối với chi phí tiền lương cho bộ phận bán hàng Ngoài ra, cũng với hình thức trả lương theo thời gian được áp dụng với bộ phận QLDN thì Công ty còn áp dụng công thức tính lương cho bộ phận bán hàng như sau: Lương thời gian = Lương cơ bản x Số ngày công thực tế + PCTN 26 Lương cơ bản ở đây được quy định khi ký hợp đồng lao động là: + 4.000.000đtháng cho nhân viên quản lý bán hàng. + 2.500.000đtháng cho nhân viên bán hàng. Phụ cấp trách nhiệm áp dụng cho quản lý các ca bán hàng là 500.000đtháng. Cuối tháng, trưởng bộ phận bán hàng của Công ty ở hai ca hoàn thiện bảng chấm công và kèm theo các chứng từ liên quan như giấy xin nghỉ phép, giấy nghỉ ốm,…để tiến hành tính tiền lương cho nhân viên bán hàng trong bộ phận bán hàng. Tính lương tháng 11 năm 2016, cho bà Hà Thị Hoài Khanh, chức vụ là trưởng bộ phận bán hàng ca sáng có các số liệu cụ thể như sau: Trong tháng, bà Hà Thị Hoài Khanh đi làm thêm vào 04 ngày Chủ nhật trong tháng cho nên có phiếu báo làm thêm giờ. Mức lương cơ bản: 4.000.000đ. Ngày công quy định: 26 ngày1tháng Thời gian làm việc thực tế: 26 ngày1tháng Phụ cấp trách nhiệm: 500.000đtháng Lương thực tế: = (4.000.000 x 26) : 26 = 4.000.000đ Lương làm thêm giờ: = (4.000.000: 26) x 4 x 200% = 1.230.769đ Phụ cấp trách nhiệm: = 500.000đ Lương thời gian: = 4.000.000đ + 1.230.769đ + 500.000đ = 5.730.769đ Trích 8% BHXH theo lương cơ bản: = 4.000.000đ x 8% = 320.000đ Trích 1.5% BHYT theo lương cơ bản: = 4.000.000đ x 1.5% = 60.000đ Trích 1% BHTN theo lương cơ bản: = 4.000.000đ x 1% = 40.000đ Số tiền lương còn lại: = 5.730.769đ – (320.000đ + 60.000đ + 40.000đ) = 5.310.769đ Vậy, cuối tháng 11 năm 2016 số tiền lương thực lĩnh của bà Khanh là 5.310.769đ. Tương tự, cách tính lương và các khoản trích theo lương như trên đối với nhân viên bán hàng còn lại. Biểu 2.1: Bảng chấm công – Bán hàng Đơn vị: Công ty TNHH Ivory Việt Nam Bộ phận: Bán hàng BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 11 năm 2016 TT Họ và tên Chức vụ Ngày làm việc trong tháng Công thời gian Ký nhận 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 … 29 30 1 Hà Thị Hoài Khanh QLBH x x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x x N … x x 26 2 Phạm Thị Tho QLBH x x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x x N … x x 26 3 Nguyễn Thị Thủy NV x x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x x N … x x 26 4 Nguyễn Minh Thu NV x x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x x N … x x 26 … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … Cộng 208 Ghi chú: Làm việc: x Người chấm công Nghỉ theo chế độ: N Phụ trách bộ phận Nghỉ phép: P Ngày 30 tháng 11 năm 2016 Kế toán trưởng (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Biểu 2.2: Phiếu báo làm thêm giờ số 0211 Công ty TNHH Ivory Việt Nam Bộ phận: Bán hàng PHIẾU BÁO LÀM THÊM GIỜ Ngày 30 tháng 11 năm 2016 Số: 0211 Họ và tên: Hà Thị Hoài Khanh Bộ phận: Bán hàng Ngày làm thêm: 06, 13, 20, 27112016 Lý do làm thêm: Tăng cường bán hàng trong tháng 11 năm 2016. Số công: 04 (công) Người theo dõi Phụ trách bộ phận Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Công thức tính lương làm thêm của bộ phận bán hàng như sau: Lương làm thêm = Lương cơ bản x Số ngày công làm thêm x 200% 26 Biểu 2.3: Bảng tính lương làm thêm bộ phận Bán hàng Công ty TNHH Ivory Việt Nam Bộ phận: Bán hàng BẢNG TÍNH LƯƠNG LÀM THÊM Tháng 11 năm 2016 stt Họ tên Bộ phận Ngày tháng Lý do Số công Thành tiền 1 Hà Thị Hoài Khanh Bán hàng 06, 13, 20, 2711 Làm thêm chủ nhật 04 1.230.769 Cộng 04 1.230.769 Ngày 30 tháng 11 năm 2016 Người lập biểu (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký) Trên cơ sở là chứng từ như “Bảng chấm công”, “Bảng tính lương làm thêm”, “Bảng tính tiền ăn ca”,…kết quả tính lương cho từng người lao động được hoàn thành. Căn cứ vào đây, kế toán tiền lương lập Bảng thanh toán lương cho từng phòng ban, các bộ phận bán hàng trong đó ghi rõ từng khoản tiền lương (lương thời gian), các khoản phụ cấp, trợ cấp, các khoản khấu trừ và số tiền lương mà người lao động được hưởng. Mỗi người lao động ghi trên một dòng (có ghi kèm cả chức vụ và hệ số lương). Đồng thời, kế toán tiền lương cũng tổng hợp, phân bổ và lập nên “Bảng phân bổ tiền lương và BHXH” cho các phòng ban, bộ phận bán hàng,… Biểu 2.4: Bảng thanh toán tiền lương Công ty TNHH Ivory Việt Nam Bộ phận: Bán hàng BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng 11 năm 2016 TT Họ tên CV Mức lương cơ bản Tiền lương cơ bản PCTN Lương thời gian TƯ Các khoản giảm trừ Tổng số được lĩnh Số công Số tiền BHXH 8% BHYT 1.5% BHTN 1% Tổng số giảm trừ Số tiền KN A B 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 C 1 Hà Thị Hoài Khanh QLBH 4.000.000 30 5.230.769 500.000 5.730.769 320.000 60.000 40.000 420.000 5.310.769 2 Phạm Thị Tho QLBH 4.000.000 26 4.000.000 500.000 4.500.000 320.000 60.000 40.000 420.000 4.080.000 3 Nguyễn Thị Thủy NV 2.500.000 26 2.500.000 2.500.000 200.000 37.500 25.000 262.500 2.237.500 4 Nguyễn Minh Thu NV 2.500.000 26 2.500.000 2.500.000 200.000 37.500 25.000 262.500 2.237.500 … … … … … … … … … … … … … … … Cộng 53.000.000 524 54.230.769 1.000.000 55.230.769 4.240.000 795.000 530.000 5.565.000 49.665.769 Hà Nội, Ngày 30 tháng 11 năm 2016 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Biểu 2.5: Bảng thanh toán tiền lương toàn công ty Đơn vị: Công ty TNHH Ivory Việt Nam Địa chỉ: Km6+500, quốc lộ 10, Thị trấn Vũ Thư, Huyện Vũ Thư, Thái Bình BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG TOÀN CÔNG TY Tháng 11 năm 2016 STT Bộ phận Tiền lương cơ bản Phụ cấp Các khoản giảm trừ Tổng lương Ghi chú 1 Bộ phận bán hàng 54.230.769 1.000.000 5.565.000 49.665.769 2 Bộ phận quản lý 103.691.179 13.835.385 11.863.343 105.663.221 a Phòng Kế toán 20.730.769 3.555.385 3.152.500 21.133.654 b Các phòng khác 82.960.410 10.280.000 8.710.843 84.529.567 Tổng cộng 157.921.948 14.835.385 17.428.343 155.328.990 Ngày 30 tháng 11 năm 2016 Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc (Đã kí) (Đã kí) (Đã kí) Biểu 2.6: Bảng phân bổ tiền lương và BHXH Đơn vị: Công ty TNHH Ivory Việt Nam Địa chỉ: Km6+500, quốc lộ 10, Thị trấn Vũ Thư, Huyện Vũ Thư, Thái Bình BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH Tháng 11 năm 2016 S T T Ghi có TK Đối tượng sử dụng (Nợ các TK) TK334 – Phải trả công nhân viên TK338 – Phải trả, phải nộp khác Cộng có TK 338 TỔNG CỘNG Lương cơ bản Các khoản khác Cộng có TK 334 BHXH (26%) BHYT (4,5%) BHTN (2%) KPCĐ (2%) 1 TK641 – CPBH 54.230.769 1.000.000 55.230.769 9.761.538 1.626.923 542.308 1.084.615 13.015.384 68.246.153 2 TK642 – CPQLDN 103.691.179 13.835.385 117.521.154 18.621.949 3.103.658 1.034.552 1.970.106 24.730.265 137.336.339 a Phòng kế toán 20.730.769 3.555.385 24.286.154 3.731.538 621.923 207.308 414.615 4.975.384 29.261.538 b Các phòng khác 82.960.410 10.280.000 93.235.000 14.932.874 2.488.812 829.604 1.659.208 19.810.265 113.045.265 3 TK 334 – PTCNV 12.633.757 2.368.830 1.579.220 16.581.807 16.581.807 a Bộ phận bán hàng 4.338.462 813.462 542.308 5.694.232 5.694.232 b Phòng kế toán 1.658.462 310.962 207.308 2.176.732 2.176.732 c Các phòng khác 6.636.833 1.244.406 829.604 8.710.843 8.710.843 Tổng cộng 157.921.948 14.835.385 172.751.923 41.017.244 7.099.411 3.156.080 3.054.721 54.327.456 222.164.299 Ngày 30 tháng 11 năm 2016 Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc (Đã kí) (Đã kí) (Đã kí)  Đối với khấu hao TSCĐ Công ty TNHH Ivory Việt Nam tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp khấu hao đường thẳng và theo thời gian sử dụng hữu ích ước tính của tài sản cố định. Công thức tính mức khấu hao TSCĐ: Mức KH năm = Nguyên giá TSCĐ Số năm sử dụng KH Mức KH tháng = Mức KH năm 12 Vào cuối mỗi tháng, dựa vào bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, kế toán tiến hành trích chi phí khấu hao TSCĐ cho bộ phận bán hàng tính vào chi phí bán hàng. Ngày 01112016, Công ty TNHH Ivory Việt Nam mua 01 Ô tô Huyndai porter II (Hàn Quốc) có giá mua: 605.000.000đ chưa có thuế GTGT của Công ty TNHH Thiết bị vận tải Xuân Phương. Thuế GTGT 10% (Hóa đơn GTGT số 0026435). Công ty đã thanh toán bằng chuyển khoản. Thời gian sử dụng là 5 năm, dùng cho bộ phận bán hàng. Nguyên giá = Giá mua + Chi phí thu mua + Thuế không hoàn lại – Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua. Nguyên giá = 605.000.000đ Kế toán, công ty tiến hành trích khấu hao TSCĐ như sau: Số KH tăng trong tháng của tài sản cố định mới mua: Ô tô Huyndai porter II (Hàn Quốc) có nguyên giá: 605.000.000đ, thời gian sử dụng dự kiến là 5 năm. Mức trích khấu hao cho Ô tô Huyndai porter II (Hàn Quốc) trong tháng 11: = 605.000.000 : (5 x 12) = 10.083.333đ Biểu 2.7: Hơp đồng mua bán xe ô tô CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ VẬN TẢI XUÂN PHƯƠNG SÀI ĐỒNG Số 05HĐKT CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc HỢP ĐỒNG MUA BÁN XE Ô T Ô Căn cứ bộ Luật Dân sự và Luật Thương mại của Nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam có hiệu lực kể từ ngày 01012006. Căn cứ vào khả năng, nhu cầu và thoả thuận của hai bên. Hôm nay, ngày 01 tháng 11 năm 2016 tại văn phòng Công ty TNHH Thiết bị vận tải Xuân Phương, chúng tôi gồm có: BÊN BÁN (BÊN A): CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ VẬN TẢI XUÂN PHƯƠNG Địa chỉ: Số 1111 đường Giải Phóng, quận Thanh Xuân, Hà Nội MST: 0102228704 Tài khoản: 102010000065238 tại ngân hàng TMCP Hàng Hải Việt Nam – Chi nhánh Tây Hà Nội Đại diện : Ông Bùi Xuân Phương Chức vụ: Giám đốc BÊN MUA (BÊN B): CÔNG TY TNHH IVORY VIỆT NAM Địa chỉ: Km6+500, quốc lộ 10, Thị trấn Vũ Thư, Huyện Vũ Thư, Thái Bình MST: 1000264597 Tài khoản: 1222.112.022.6209 tại ngân hàng TMCP Đầu tư và Phát triển Việt Nam – Chi nhánh Thái Bình Đại diện : Ông PARK CHONG LARK Chức vụ: Giám đốc Sau khi đã thoả thuận hai bên đã thống nhất ký kết hợp đồng mua bán với các điều khoản sau: ĐIỀU 1: TÊN HÀNG HOÁ – QUI CÁCH GIÁ CẢ Bên A đồng ý bán và bên B đồng ý mua 01 Xe Huyndai porter II, đời 2012, màu xanh, máy to, cabin kép với chi tiết giá cả như sau: STT Tên hàng hoá Số Lượng Đơn giá Thành tiền 01 Xe Huyndai porter II 01 665.500.000 665.500.000 Tổng Cộng 665.500.000 Giá thanh toán: Sáu trăm sáu lăm triệu, năm trăm nghìn đồng chẵn.. (Giá trên đã bao gồm 10% thuế GTGT). ĐIỀU 2: PHƯƠNG THỨC THANH TOÁN Bên B thanh toán 100% giá trị của xe như tại điều 1 đã nêu trong vong 10 ngày kể từ khi hai bên ký kết hợp đồng này. Hình thức thanh toán: chuyển khoản. ĐIỀU 3: THỜI GIAN VÀ ĐỊA ĐIỂM GIAO HÀNG Thời gian giao hàng: Bên A giao xe ô tô cho bên B trong khoảng 10 ngày kể từ khi ký kết hợp đồng. Địa điểm giao hàng: Tại văn phòng của bên A. ĐIỀU 4: TRÁCH NHIỆM CỦA CÁC BÊN 1. Trách nhiệm của bên A: Giao xe ô tô, xuất hoá đơn GTGT và hồ sơ xe cho bên B theo đúng số lượng, thông số, đặc tính kỹ thuật của nhà sản xuất và chi tiết như đã nêu tại điều 1 và điều 3 của hợp đồng này. Bàn giao toàn bộ giấy tờ hợp pháp để làm thủ tục bán xe. Bên A cam kết chiếc xe trên là tài sản của bên A, có nguồn gốc minh bạch và đầy đủ giấy tờ liên quan, không cầm cố, bảo lãnh dưới bất cứ hình thức nào. Bên A không chịu bất cứ trách nhiệm gì liên quan đến chiếc xe trên khi chuyển quyền sử dụng xe cho bên B. 2. Trách nhiệm của bên B: Cử cán bộ trực tiếp xem xét kiểm tra xe. Thanh toán cho bên B theo đúng điều 2 của Hợp đồng này. Không nhận hàng khi bên A giao không đúng nội dung tại điều 1 và điều 3 của hợp đồng này Chịu trách nhiệm nộp các khoản thuế và lệ phí theo quy định của nhà nước để sang tên chiếc xe trên. ĐIỀU 5: ĐIỀU KHOẢN CHUNG Hai bên cam kết thực hiện nghiêm chỉnh các khoản trong hợp đồng này. Trong quá trình thực hiện hợp đồng, nếu có thay đổi hay bổ sung sẽ được hai bên thống nhất bằng văn bản, mọi tranh chấp nếu có phát sinh từ hợp đồng mà hai bên không đạt được thoả thuận chung thì sẽ được giải quyết chung tại Toà Án Kinh Tế, phán quyết của Toà Án là tối hậu buộc các bên thi hành. Hợp đồng này có hiệu lực kể từ ngày ký và được lập thành 04 bản, mỗi bên giữ 02 bản có gía trị pháp lý như nhau. ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B Biểu 2.8: Hóa đơn giá trị gia tăng số 0026435 HOÁ ĐƠN (GTGT) Liên 2: (Giao khách hàng) Ngày 01 tháng 11 năm 2016 Mẫu số: 01 GTKT3001 XP16P 0026435 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ VẬN TẢI XUÂN PHƯƠNG Địa chỉ : Số 1111 đường Giải Phóng, quận Thanh Xuân, Hà Nội Số tài khoản: 102010000065238 tại NH TMCP Hàng Hải Việt Nam – CN Tây Hà Nội Điện thoại:............................................MST Họ tên người mua: Đơn vị: CÔNG TY TNHH IVORY VIỆT NAM Địa chỉ : Km6+500, quốc lộ 10, Thị trấn Vũ Thư, Huyện Vũ Thư, Thái Bình. Hình thức thanh toán: CK MST STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1 x2 1 Xe ôtô Huyndai porter II Cái 01 605.000.000 605.000.000 Cộng tiền hàng: 605.000.000 Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT: 60.500.000 Tổng cộng tiền thanh toán 665.500.000 Viết bằng chữ: Sáu trăm sáu lăm triệu, năm trăm nghìn đồng chẵn.. Người mua hàng Người bán hàng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên, đóng dấu) Biểu 2.9: Biên bản giao nhận TSCĐ CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ VẬN TẢI XUÂN PHƯƠNG Số 150BBBG CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc Hà Nội, ngày 01 tháng 11 năm 2016 BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ Căn cứ hợp đồng kinh tế số 05HĐKT ký ngày 01032016 giữa Công ty TNHH Ivory Việt Nam và Công ty TNHH Thiết bị vận tải Xuân Phương. BÊN BÁN (BÊN A): CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ VẬN TẢI XUÂN PHƯƠNG Địa chỉ: Số 1111 đường Giải Phóng, quận Thanh Xuân, Hà Nội MST: 0102228704 Tài khoản: 102010000065238 tại NH TMCP Hàng Hải Việt Nam – CN Tây Hà Nội Đại diện : Ông Bùi Xuân Phương Chức vụ: Giám đốc BÊN MUA (BÊN B) : CÔNG TY TNHH IVORY VIỆT NAM Địa chỉ: Km6+500, quốc lộ 10, Thị trấn Vũ Thư, Huyện Vũ Thư, Thái Bình MST: 1000264597 Tài khoản: 1222.112.022.6209 tại ngân hàng TMCP Đầu tư và Phát triển Việt Nam – Chi nhánh Thái Bình Đại diện: Ông PARK CHONG LARK Chức vụ: Giám đốc Hai bên thống nhất các nội dung sau: 1. Bên A giao và Bên B nhân 01 xe ô tô Huyndai porter II Nhẫn hiệu: Huyndai porter II. Số khung: 2110615A427703, số máy: 11291331674823 2. Tình trạng: Xe mới 100% 3. Giấy tờ kèm theo: 01 Hóa GTGT số: 0026435 ngày 01032016 do Công ty TNHH Thiết bị vận tải Xuân Phương phát hành và cung toàn bộ phụ tùng kèm theo: Dụng cụ, phụ tùng kèm theo Stt Tên,nhãn hiệu,quy cách ĐVT Số Lượng Thành tiền 1 Lốp sơ cua Bộ 1 2 Kích thủy lực Bộ 1 Cộng Biên bản này được lập thành 02 bản, mỗi bên giữ 01 bản, có giá trị pháp lý như nhau. ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B Sau khi nhận quyết định của Giám đốc về việc thanh lý tài sản cố đinh ngày 02032016 và tìm được đối tác mua thanh lý, kế toán lập các hồ sơ liên quan để thanh lý tài sản. Biểu 2.10: Quyết định thanh lý tài sản cố định Công ty TNHH Ivory Việt Nam Số: 191 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập Tự do Hạnh phúc Hà Nội, ngày 02 tháng 11 năm 2016 QUYẾT ĐỊNH CỦA GIÁM ĐỐC CÔNG TY TNHH IVORY VIỆT NAM Vv “ Thanh lý tài sản cố định” Căn cứ vào quyền hạn và nghĩa vụ của Giám đốc; Căn cứ vào tính năng, tình trạng kỹ thuật của máy móc thiết bị; Căn cứ vào đề nghị của Phòng Hành chính của công ty GIÁM ĐỐC CÔNG TY QUYẾT ĐỊNH Điều 1: Thanh lý máy in màu Canon HP 3300 Số hiệu TSCĐ: QL003 Nước sản xuất: Nhật Bản Năm đưa vào sử dụng: 14062013 Điều 2: Giao cho phòng tổ chức hành chính, Phòng kế toán để làm các thủ tục thanh lý máy in trên. Điều 3: Các phòng ban có tên trên chịu trách nhiệm thi hành quyết định này. GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu 2.11: Biên bản thanh lý tài sản cố định Đơn vị : Công ty TNHH Ivory Việt Nam Địa chỉ: Km6+500, quốc lộ 10, Thị trấn Vũ Thư, Huyện Vũ Thư, Thái Bình BIÊN BẢN THANH LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Ngày 7 tháng 11 năm 2016 Căn cứ quyết định số: 191Ivory ngày 2 tháng 11 năm 2016 của ban giám đốc Công ty TNHH Ivory Việt Nam về việc thanh lý tài sản cố định I. Ban thanh lý tài sản cố định gồm: Ông : Nguyễn Kế Phú Chức vụ: Giám đốc làm trưởng ban Ông: Phạm Ngọc Quang Chức vụ: Kế toán trưởng làm uỷ viên Bà: Bùi Thu Hiền Chức vụ: Kế toán tài sản cố định làm uỷ viên II. Tiến hành thanh lý tài sản cố định Tên tài sản cố định: Máy in màu Canon 3300 Số hiệu tài sản cố định: QL003 Nước sản xuất: Nhật Bản Năm đưa vào sử dụng: 14062016 Nguyên Giá tài sản cố định: 35.562.652 đ Giá trị hao mòn đã trích đến thời điểm thanh lý: 17.781.326 đ Giá trị còn lại của tài sản cố định: 17.781.326 đ III. Kết luận của ban thanh lý: Máy in Canon HP 3300 do bị hỏng nặng. IV. Kết quả thanh lý Chi phí thanh lý tài sản cố định: 120.000đ Giá trị thu hồi : 4.400.000đ Đã ghi giảm thẻ tài sản cố định ngày 7 tháng 11 năm 2016 Chứng từ liên quan đến thanh lý như phiếu thu, hóa đơn GTGT. Kế toán căn cứ vào quyết định số 191Ivory của ban giám đốc về thanh lý và lập phiếu thu tiền, hóa đơn GTGT cho người mua tài sản. Ngày 7 tháng 11 năm 2016 Trưởng ban thanh lý Biểu 2.12: Phiếu thu tiền mặt số 50 Đơn vị : Công ty TNHH Ivory Việt Nam Địa chỉ: Km6+500, quốc lộ 10, Thị trấn Vũ Thư, Huyện Vũ Thư, Thái Bình PHIẾU THU Ngày 8 tháng 11 năm 2016 Họ và tên người nộp tiền: Đỗ Xuân Cường Địa chỉ : Số 8 Mai Hắc Đế Hai Bà Trưng Thái Bình Lý do nộp: Mua máy in màu Canon HP 3300 thanh lý Số tiền: 4.400.000 đ Viết bằng chữ: Bốn triệu, bốn trăm ngàn đồng chẵn.. Kèm theo 1 chứng từ gốc Ngày 8 tháng 11 năm 2016 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập biểu Thủ quỹ (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Kết thúc quá trình thanh lý phòng kế toán dựa trên cơ sở các chứng từ có liên quan ghi các bút toán. Ghi giá trị còn lại tài sản cố định Nợ TK 811: 17.781.326 Nợ TK 214: 17.781.326 Có TK 211: 35.562.652 Phản ánh số thu về thanh lý: Nợ TK 111: 4.400.000 Có TK 711: 4.000.000 Có TK 3331: 400.000 Trong tháng công ty phát sinh nghiệp vụ mua mới và thanh lý TSCĐ. Vì vậy, số khấu hao TSCĐ tháng 11 năm 2016 được thể hiện ở Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ. Chứng từ này dùng để phản ánh số khấu hao tài sản cố định phải trích và phân bổ số khấu hao đó cho các đối tượng sử dụng tài sản cố định hàng tháng như đối tượng bán hàng, quản lý doanh nghiệp, sản xuất. Bảng tính khấu hoa tài sản cố định của Công ty TNHH Ivory Việt Nam được lập theo mẫu 06DN ban hành theo Thông tư 2002014TTBTC của Bộ trưởng Bộ Tài chính ngày 22122014 có mẫu như sau: Biểu 2.13: Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ Đơn vị: Công ty TNHH Ivory Việt Nam Địa chỉ: Km6+500, quốc lộ 10, Thị trấn Vũ Thư, Huyện Vũ Thư, Thái Bình BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ Tháng 11 năm 2016 STT Chỉ tiêu TLKH (%) hoặc TGSD Nơi SD Toàn DN TK 641 CPBH TK 642 CPQLDN TK 627 CPSXC NG TSCĐ Số KH 1 I: Số khấu hao trích tháng trước 2.129.450.296 236.951.387 49.884.502 74.826.754 112.240.131 2 II: Số KH TSCĐ tăng trong tháng 605.000.000 10.083.333 10.083.333 Xe ôtô Huyndai porter II 5 năm 605.000.000 10.083.333 10.083.333 3 III: Số KH TSCĐ giảm trong tháng 35.562.652 987.851 987.851 Máy in màu Canon HP 3300 3 năm 35.562.652 987.851 987.851 4 IV: Số KH trích tháng này 2.698.887.644 246.046.869 58.979.984 74.826.754 112.240.131 Ngày 30 tháng 11 năm 2016 Người lập bảng (Ký, họ và tên) Kế toán trưởng (Ký, họ và tên)  Đối với chi phí công cụ dụng cụ và đồ dùng Tại Công ty TNHH Ivory Việt Nam trong quá trình làm việc, bộ phận nào có nhu cầu sử dụng công cụ dụng cụ hay đồ dùng phục vụ cho công việc thì làm phiếu đề xuất trình lên trường phòng của phòng đó, sau khi trưởng phòng xem xét, nếu thấy hợp lý và phù hợp với tình hình tại Công ty thì sẽ trình lên Giám đốc xin ký duyệt. Sau khi có sự đồng ý của Giám đốc, kế toán sẽ lập phiếu xuất vật tư theo số lượng đã được duyệt của Giám đốc. Biểu 2.14: Giấy đề nghị xuất kho vật liệu Đơn vị: Công ty TNHH Ivory Việt Nam Địa chỉ: Km6+500, quốc lộ 10, Thị trấn Vũ Thư, Huyện Vũ Thư, Thái Bình GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT KHO VẬT TƯ Kính gửi: Ban giám đốc Họ và tên người đề nghị: Lê Thị Yến Đề nghị: Cho xuất kho đọc mã sản phẩm phục vụ bán hàng với số lượng vật tư như sau: STT Tên vật tư ĐVT Số lượng 1 Máy đọc mã sản phẩm Cái 01 Hà Nội, ngày 20 tháng 11 năm 2016 GIÁM ĐỐC NGƯỜI ĐỀ NGHỊ (Ký tên, đóng dấu) (Ký, ghi rõ họ tên) Biểu 2.15: Phiếu xuất vật tư Đơn vị: Công ty TNHH Ivory Việt Nam Địa chỉ: Km6+500, quốc lộ 10, Thị trấn Vũ Thư, Huyện Vũ Thư, Thái Bình PHIẾU XUẤT VẬT TƯ Ngày 20 tháng 11 năm 2016 Số: XVT20 Họ tên người giao hàng: Lê Thị Yến Bộ phận: Bán hàng Lý do xuất kho: Xuất đọc mã sản phẩm phục vụ bán hàng. Xuất tại kho: Công ty TNHH Ivory Việt Nam TT Tên sp, hàng hoá Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo CT Thực xuất 1 Máy đọc mã sản phẩm Cái 01 01 1.855.000 1.855.000 Tổng cộng 1.855.000 Tổng giá trị: 1.855.000 Số tiền bằng chữ: Một triệu, tám trăm năm mươi lăm nghìn đồng chẵn.. Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người giao Người nhận (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Biểu 2.16: Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn Đơn vị: Công ty TNHH Ivory Việt Nam Địa chỉ: Km6+500, quốc lộ 10, Thị trấn Vũ Thư, Huyện Vũ Thư, Thái Bình BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN Tháng 11 năm 2016 TK153: Công cụ dụng dụng cụ STT Tên, quy cách vật liệu Đơn vị tính Tồn kho đầu kỳ Nhập kho trong kỳ Xuất kho trong kỳ Tồn kho cuối kỳ Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền 1 Máy Scan Chiếc 0 0 01 5.500.000 01 5.500.000 2 Máy đọc sản phẩm Chiếc 0 0 0 0 01 1.855.000 0 0 3 Đồng phục NV Bộ 02 600.000 20 6.000.000 15 4.500.000 05 1.500.000 … … … … … … … … … Cộng 600.000 11.500.000 11.855.000 1.500.000 Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 30 tháng 11 năm 2016 Giám đốc (Ký, họ tên Biểu 2.17: Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Đơn vị: Công ty TNHH Ivory Việt Nam Địa chỉ: Km6+500, quốc lộ 10, Thị trấn Vũ Thư, Huyện Vũ Thư, Thái Bình BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ Tháng 11 năm 2016 Ghi có TK Ghi nợ TK TK152 TK153 TK1521 TK1522 TK1523 TK1528 Cộng TK152 TK 641 – Chi phí bán hàng 1.855.000 TK 642 – Chi phí QLDN 10.000.000 Cộng 11.855.000 Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)  Đối với chi phí dịch vụ mua ngoài Được tập hợp từ các hoá đơn cung cấp dịch vụ chưa trả tiền cho người bán gồm: tiền điện: 1.758.000đ, tiền nước: 242.000đ, tiền điện thoại: 3.638.000đ, tiền Internet: 1.330.000đ Còn chi phí văn phòng phẩm (giấy A4, bút bi, giấy than,…) của tháng 11 năm 2016 đã thanh toán cho nhà cung cấp thể hiện ở phiếu chi.  Đối với chi phí bằng tiền khác Được tập hợp trong tháng và thể hiện trên phiếu chi các khoản như sau: Tiền tiếp khách: 2.397.000đ; Tiền công tác phí: 1.851.000đ; Tiền phôtô tài liệu: 950.000đ. Ngoài ra, còn một số khoản chi phí bằng tiền khác nữa. 2.2. Kế toán chi tiết chi phí bán hàng tại Công ty TNHH Ivory Việt Nam Căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra và dùng làm căn cứ ghi sổ như bảng phân bổ, bảng khấu hao, phiếu chi,…, kế toán bán hàng định khoản và nhập dữ liệu vào máy tính, phần mềm kế toán sẽ tự động vào sổ chi tiết chi phí bán hàng theo từng khoản mục chi phí như chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương của bộ phận bán hàng, chi phí khấu hao TSCĐ của bộ phận bán hàng, chi phí công cụ dụng cụ dùng cho bộ phận bán hàng, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bán hàng bằng tiền khác. Căn cứ vào các sổ chi tiết chi phí bán hàng mở cho từng khoản mục chi phí kế toán lập sổ tổng hợp chi phí bán hàng. Sau khi xong sổ tổng hợp chi phí bán hàng tiến hành tổng cộng sổ tổng hợp. Số liệu trên dòng tổng cộng được đối chiếu với số liệu trên sổ cái TK641 ở dòng số phát sinh trong kỳ. Nếu số liệu đối chiếu mà không khớp thì kế toán phải kiểm tra lại. Biểu 2.18: Hóa đơn GTGT số 0067823 Hoá đơn GTGT Mẫu số 01GTKT3001 Liên hai: Giao khách hàng TM16P Ngày 30 tháng 11 năm 2016 Số 0067823 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thương mại Phát triển Thu Mai Địa chỉ: Trương Định, Hoàng Mai, Hà Nội Điện thoại: 043.3712198 Mã số thuế: 0102286283 Số tài khoản: 45010004488866 tại ngân hàng TMCP Đầu tư và Phát triển Việt Nam Họ tên người mua: Phạm Ngọc Vinh Đơn vị: Công ty TNHH Ivory Việt Nam Địa chỉ: Km6+500, quốc lộ 10, Thị trấn Vũ Thư, Huyện Vũ Thư, Thái Bình Hình thức thanh toán: TM Mã số: 1000264597 STT Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3= 1x 2 1 Văn phòng phẩm (Kèm theo bảng kê) 1.586.000 Cộng tiền hàng: 1.586.000 Thuế suất GTGT : 10% Tiền thuế GTGT: 158.600 Tổng cộng tiền thanh toán: 1.744.600 Số tiền viết bằng chữ : Một triệu, bảy trăm bốn mươi bốn nghìn, sáu trăm đồng.. Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị ( kí, ghi rõ họ tên) ( kí, ghi rõ họ tên) ( kí, ghi rõ họ tên) Biểu 2.19: Phiếu chi Đơn vị: Công ty TNHH Ivory Việt Nam Địa chỉ: Km6+500, quốc lộ 10, Thị trấn Vũ Thư, Huyện Vũ Thư, Thái Bình PHIẾU CHI Quyển số: 05 Ngày 30 tháng 11 năm 2016 Số: 119 Nợ TK 6417 1.586.000 Nợ TK 1331 158.600 Có TK 1111 1.744.600 Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Minh Vương Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại Phát triển Thu Mai Địa chỉ: Trương Định, Hoàng Mai, Hà Nội Nội dung chi: Chi tiền văn phòng phẩm tháng 11 năm 2016 Số tiền: 1.744.600đ (Viết bằng chữ: Một triệu, bảy trăm bốn mươi bốn nghìn, sáu trăm đồng..) Kèm theo: 1 chứng từ gốc: hóa đơn GTGT số 0067823 (Đã nhận đủ số tiền): Một triệu, bảy trăm bốn mươi bốn nghìn, sáu trăm đồng.. Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 2.20: Hóa đơn GTGT số 0058817 HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 30 tháng 11 năm 2016 Mẫu số: 01GTKT3001 Kí hiệu: JA16P Số: 0058817 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Giải trí và Quảng cáo Jaguarudi Mã số thuế: 0105253223 Địa chỉ: Số 1081 đường Hồng Hà, quận Hoàn Kiếm, Hà Nội Số tài khoản: 110 01 01 003059 5 tại Ngân hàng TMCP Hàng Hải Việt Nam Điện thoại: (844) 35527337 Họ và tên người mua hàng: Đặng Xuân Hiển Tên đơn vị: Công ty TNHH Ivory Việt Nam Mã số thuế: 1000264597 Địa chỉ: Km6+500, quốc lộ 10, Thị trấn Vũ Thư, Huyện Vũ Thư, Thái Bình Số tài khoản: 45010004488866 tại ngân hàng TMCP Đầu tư và Phát triển Việt Nam STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT SL Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 Tổ chức sự kiện gặp khách hàng 16.000.000 Cộng tiền hàng 16.000.000 Thuế suất GTGT: 10% ; Tiền thuế GTGT 1.600.000 Tổng cộng tiền thanh toán 17.600.000 Số tiền viết bằng chữ: Mười bảy triệu, sáu trăm nghìn đồng chẵn.. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Đã ký) (Đã ký) (ký,đóng dấu, họ tên) Biểu 2.21: Phiếu chi Đơn vị: Công ty TNHH Ivory Việt Nam Địa chỉ: Km6+500, quốc lộ 10, Thị trấn Vũ Thư, Huyện Vũ Thư, Thái Bình PHIẾU CHI Quyển số: 05 Ngày 30 tháng 11 năm 2016 Số: 120 Nợ TK 6418 16.000.000 Nợ TK 1331 1.600.000 Có TK 1111 17.600.000 Họ và tên người nhận tiền: Tống Ngọc Tuân Đơn vị: Công ty TNHH Giải trí và Quảng cáo Jaguarudi Địa chỉ: Số 1081 đường Hồng Hà, quận Hoàn Kiếm, Hà Nội Nội dung chi: Chi tiền tổ chức sự kiện gặp khách hàng Số tiền: 17.600.000đ (Viết bằng chữ: Mười bảy triệu, sáu trăm nghìn đồng chẵn..) Kèm theo: 1 chứng từ gốc (Đã nhận đủ số tiền): Mười bảy triệu, sáu trăm nghìn đồng chẵn.. Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 2.22: Sổ kế toán chi tiết chi phí bán hàng Đơn vị: Công ty TNHH Ivory Việt Nam Địa chỉ: Km6+500, quốc lộ 10, Thị trấn Vũ Thư, Huyện Vũ Thư, Thái Bình SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT Tên tài khoản 6411: Chi phí tiền lương Tháng 11 năm 2016 Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Ngày, tháng Số hiệu Nợ Có … … … … … … BPB 311116 Tiền lương phải trả 334 55.230.769 BPB 311116 Các khoản trích 338 13.015.384 … … … … … … KC 311116 Kết chuyển chi phí tiền lương 9111 68.246.153 Cộng số phát sinh 68.246.153 68.246.153 Ngày 30 tháng 11 năm 2016 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Biểu 2.23: Sổ kế toán chi tiết chi phí bán hàng Đơn vị: Công ty TNHH Ivory Việt Nam Địa chỉ: Km6+500, quốc lộ 10, Thị trấn Vũ Thư, Huyện Vũ Thư, Thái Bình SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT Tên tài khoản 6413: Chi phí công cụ dụng cụ Tháng 11 năm 2016 Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Ngày, tháng Số hiệu Nợ Có … … … … … … XVT20 201116 Xuất đồ dùng 153 1.855.000 … … … … … … KC 311116 Kết chuyển chi phí công cụ dụng cụ 9113 11.855.000 Cộng số phát sinh 11.855.000 11.855.000 Ngày 31 tháng 8 năm 2016 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Biểu 2.24: Sổ kế toán tổng hợp chi phí bán hàng Đơn vị: Công ty TNHH Ivory Việt Nam Địa chỉ: Km6+500, quốc lộ 10, Thị trấn Vũ Thư, Huyện Vũ Thư, Thái Bình SỔ KẾ TOÁN TỔNG HỢP Tên tài khoản 641: Chi phí bán hàng Tháng 11 năm 2016 Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Ngày, tháng Số hiệu Nợ Có … … … … … … XVT20 201116 Xuất đồ dùng 153 1.855.000 PC119 301116 Chi tiền VPP 111 1.586.000 PC120 311116 Chi tiền tổ chức sự kiện gặp khách hàng 111 16.000.000 BPB 311116 Chi phí KH TSCĐ 214 58.979.984 BPB 311116 Tiền lương phải trả 334 55.230.769 BPB 311116 Các khoản trích 338 13.015.384 … … … … … … KC 311116 Kết chuyển chi phí tiền lương 9111 68.246.153 KC 311116 Kết chuyển chi phí công cụ dụng cụ 9113 11.855.000 … … … … … … Cộng số phát sinh 354.154.455 354.154.455 Ngày 30 tháng 11 năm 2016 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) 2.3. Kế toán tổng hợp chi phí bán hàng tại Công ty TNHH Ivory Việt Nam 2.3.1. Tài khoản sử dụng Công ty TNHH Ivory Việt Nam đang sử dụng hệ thống tài khoản theo Thông tư 2002014TTBTC của Bộ trưởng Bộ Tài chính ngày 22122014. Và hệ thống tài khoản được mở chi tiết đến cấp 2 phù hợp cho công tác quản lý tại Công ty TNHH Ivory Việt Nam. Kế toán sử dụng tài khoản 641 Chi phí bán hàng để tập hợp các khoản chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động bán hàng. Tài khoản 641 được chi tiết thành các tài khoản cấp 3 như sau: + TK 6411: Chi phí tiền lương cho công nhân viên; + TK 6413: Chi phí công cụ dụng cụ và đồ dùng; + TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ; + TK 6415: Thuế, phí và lệ phí; + TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài; + TK 6418: Chi phí bằng tiền khác. 2.3.2. Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp chi phí bán hàng Tại công ty, sử dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung, áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp được ban hành theo Thông tư 2002014TTBTC của Bộ trưởng Bộ Tài chính ngày 22122014, được thực hiện trên phần mềm kế toán. Vì vậy, để hạch toán tổng hợp chi phí bán hàng kế toán sử dụng sổ tổng hợp là sổ Nhật ký chung, sổ cái TK 641. Khi phát sinh các chứng từ liên quan hoạt động bán hàng, kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán, sau đó phần mềm kế toán cho ra số liệu ở sổ Nhật ký chung và sổ cái TK 641. Công việc cuối cùng của quy trình ghi sổ kế toán trên phần mềm là Kế toán trưởng thực hiện khóa sổ kế toán năm tài chính cũ và chuyển sang năm tài chính mới. Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ kế toán trên phần mềm Greensoft Accounting (Nguồn: Phòng Kế toán) Biểu 2.25: Sổ nhật ký chung Đơn vị: Công ty TNHH Ivory Việt Nam Địa chỉ: Km6+500, quốc lộ 10, Thị trấn Vũ Thư, Huyện Vũ Thư, Thái Bình SỔ NHẬT KÝ CHUNG (Trích) Tháng 11 năm 2016 Đơn vị tính: VNĐ NTGS Chứng từ Diễn giải Đã ghi Sổ cái STT dòng SH TK ĐƯ Số phát sinh SH NT Nợ Có A B C D E G H 1 2 Số trang trước chuyển sang 3.130.054.000 3.130.054.000 … … … … … … … … … 2011 XVT20 2011 Xuất đồ dùng VP X X 201 202 641 153 1.855.000 1.855.000 3011 PC119 3011 Chi tiền VPP X X X 203 204 205 641 133 111 1.586.000 158.600 1.744.600 3111 PC220 3111 Chi tiền tổ chức sự kiện gặp khách hàng X X X 206 207 208 641 133 111 16.000.000 1.600.000 17.600.000 3111 BPB 3111 Chi phí KH TSCĐ X X 209 210 641 214 58.979.984 58.979.984 3111 BPB 3111 Tiền lương và các khoản trích theo lương X X X 211 212 213 641 334 338 68.246.153 55.230.769 13.015.384 … … … … … … … … … 3111 KC 3111 Kết chuyển CPBH X X 249 250 911 641 354.154.455 354.154.455 … … … … … … … … … Cộng chuyển sang trang sau 4.260.108.000 4.260.108.000 Ngày 30 tháng 11 năm 2016 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Biểu 2.26: Sổ cái TK641 Đơn vị: Công ty TNHH Ivory Việt Nam Địa chỉ: Km6+500, quốc lộ 10, Thị trấn Vũ Thư, Huyện Vũ Thư, Thái Bình SỔ CÁI Tháng 11 năm 2016 Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Số hiệu: 641 NT GS CT Diễn giải NKC TK ĐƯ Số tiền SH NT Trang số STT dòng Nợ Có Số dư đầu năm Số phát sinh … … … … … … … … … 2011 XVT20 2011 Xuất đồ dùng văn phòng 8 201 153 1.855.000 3011 PC119 3011 Chi tiền VPP 8 203 111 1.586.000 3111 PC220 3111 Chi tiền tổ chức sự kiện gặp KH 8 206 111 16.000.000 3111 BPB 3111 Chi phí khấu hao TSCĐ 8 209 214 58.979.984 3111 BPB 3111 Tiền lương và các khoản trích 8 211 334 338 55.230.769 13.015.384 … … … … … … … … … 3111 KC 3111 Kết chuyển CPBH 8 249 911 354.154.455 Cộng số phát sinh 354.154.455 354.154.455 Số dư cuối năm Ngày 30 tháng 11 năm 2016 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH IVORY VIỆT NAM 3.1. Đánh giá chung về thực trạng kế toán chi phí bán hàng tại Công ty TNHH Ivory Việt Nam và phương hướng hoàn thiện 3.1.1. Ưu điểm  Về kế toán chi phí bán hàng: Là một doanh nghiệp kinh doanh thương mại có nhiều mặt hàng với nhiều chủng loại, quy cách khác nhau và số lượng khách hàng khá lớn nên công việc của các kế toán đảm nhiệm phần hành này là tương đối phức tạp. Tuy vậy, bộ phận kế toán bán hàng đã thực hiện khá tốt việc theo dõi chi tiết tình hình nhập – xuất – tồn kho hàng hóa cũng như doanh thu, lãi lỗ của từng mặt hàng. Bên cạnh đó, tình hình công nợ với từng khách hàng cũng được theo dõi cụ thể. Từ đó cho thấy sự phân công khoa học, hợp lý của bộ máy kế toán và nỗ lực không ngừng của cá nhân kế toán chi phí bán hàng là rất lớn. Công ty TNHH Ivory Việt Nam hiện đang áp dụng phương pháp Nhập trước – Xuất trước làm phương pháp tính giá vốn hàng xuất kho. Do đó có thể tính được giá vốn hàng xuất bán ngay chứ không cần đợi đến cuối tháng, cuối quý như các phương pháp tính giá bình quân gia quyền hay bình quân sau mỗi lần nhập. Vì thế, nên việc thực hiện cung cấp thông tin được thực hiện khá kịp thời, chính xác, công việc kế toán không bị dồn vào cuối tháng hay cuối quý. Công ty thực hiện việc mã hóa chứng từ, mã hóa tài khoản, mã hóa kho, khách hàng, hàng hóa, dịch vụ... một cách chi tiết, đảm bảo đáp ứng được yêu cầu chung khi ứng dụng công nghệ tự động vào công tác kế toán, giúp cho người sử dụng có thể nhận diện, tra cứu một cách nhanh chóng, chính xác và có thể tiết kiệm bộ nhớ cho máy tính. Bộ chứng từ liên quan đến các nghiệp v

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đề tài: HỒN THIỆN KẾ TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH IVORY VIỆT NAM Ngành Hệ đào tạo Giáo viên hướng dẫn : Kế toán : Từ xa : Ths Nguyễn Thu Hằng Hà Nội - Tháng 06 năm 2017 MỤC LỤC Đề tài: i HOÀN THIỆN KẾ TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH IVORY VIỆT NAM .i Đơn vị: Công ty TNHH Ivory Việt Nam 12 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 57 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP .58 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN 59 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN 60 i DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt CPQLKD CPBH CPQLDN CP CNV DTBH GTGT GVHB QĐ-BTC PS TT-BTC TK TNHH TNDN TMCP TSCĐ Viết đầy đủ Chi phí quản lý kinh doanh Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Cổ phần Công nhân viên Doanh thu bán hàng Giá trị gia tăng Giá vốn hàng bán Quyết định – Bộ Tài Phát sinh Thơng tư – Bộ Tài Tài khoản Trách nhiệm hữu hạn Thu nhập doanh nghiệp Thương mại cổ phần Tài sản cố định ii DANH MỤC BẢNG BIỂU Đề tài: i HỒN THIỆN KẾ TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH IVORY VIỆT NAM .i Đơn vị: Công ty TNHH Ivory Việt Nam 12 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 57 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP .58 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN 59 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN 60 iii DANH MỤC SƠ ĐỒ Đề tài: i HOÀN THIỆN KẾ TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH IVORY VIỆT NAM .i Đơn vị: Công ty TNHH Ivory Việt Nam 12 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 57 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP .58 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN 59 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN 60 iv LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường có cạnh tranh gay gắt loại sản phẩm, hàng hóa dich vụ đồi hỏi doanh nghiệp phải có phương thức kinh doanh hợp lý để tìm cho chỗ đứng vững thị trường Khác hẳn với chế tập trung quan liêu trước đây, chế tất doanh nghiệp phải toán độc lập, lấy thu nhập bù đắp chi phí Sự tác động nhà nước phần nhỏ, đòi hỏi doanh nghiệp phải xác định lựa chọn phương án tính tốn đến lượng chi phí sản xuất tiêu thụ Hiện doanh nghiệp phấn đấu phát triển cạnh tranh nhằm thu nguồn lợi nhuận cao đạt Trong cạnh tranh gay gắt này, việc tăng gia sản xuất để nâng cao doanh thu điều thiếu chiến lược kinh doanh doanh nghiệp, cách tối thiểu hóa chi phí mà khoản mục chi phí, chi phí phải phù hợp với mục tiêu mà doanh nghiệp muốn đạt tới Đóng góp phần khơng nhỏ cho doanh nghiệp phận kế toán giúp cho doanh nghiệp quản lí mặt tổ chức doanh nghiêp, giúp thu chi giám sát thu chi kế toán khoản nợ nhằm ngăn ngừa sai phạm.Vì kế tốn đóng vai trò quan trọng công đổi Vấn đề chi phí bán hàng vấn đề quan trọng bậc doanh nghiệp ảnh hưởng trực tiếp tới tồn phát triển doanh nghiệp Vì để đứng vững phát triển mạnh mẽ thị trường doanh nghiệp phải tổ chức tốt cơng tác kế tốn chi phí bán hàng cách linh hoạt đắn nhằm đảm bảo đạt hiệu cao kinh doanh có lãi Là sinh viên năm cuối bảo nhà trường với đồng ý tiếp nhận quý quan thời gian qua Nhận thức tầm quan trọng tổ chức cơng tác kế tốn chi phí bán hàng, vận dụng lí luận học tập nghiên cứu trường, kết hợp với thực tế thu nhận từ tổ chức cơng tác kế tốn Công ty TNHH Ivory Việt Nam, em chọn đề tài:“ Hồn thiện kế tốn chi phí bán hàng Công ty TNHH Ivory Việt Nam” để nghiên cứu viết chun đề thực tập Ngồi phần mở đầu phần kết luận, chuyên đề em gồm có chương sau: Chương 1: Đặc điểm chi phí bán hàng tổ chức quản lý chi phí bán hàng Công ty TNHH Ivory Việt Nam Chương 2: Thực trạng kế tốn chi phí bán hàng Cơng ty TNHH Ivory Việt Nam Chương 3: Hồn thiện kế tốn chi phí bán hàng Cơng ty TNHH Ivory Việt Nam Trong trình thực tập, em nhận dẫn tận tình giúp đỡ nhiều Ths Nguyễn Thu Hằng với cơ, chị phòng kế tốn Cơng ty TNHH Ivory Việt Nam Song thời gian thực tập có hạn, khả lí luận hiểu biết thân em nhiều hạn chế nên chuyên đề em khó tránh khỏi thiếu sót Em mong bảo giúp đỡ thầy, cô giáo cơ, chị phòng kế tốn Công ty TNHH Ivory Việt Nam để viết hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ CHI PHÍ BÁN HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH IVORY VIỆT NAM 1.1 Đặc điểm chi phí bán hàng Công ty TNHH Ivory Việt Nam 1.1.1 Qui mơ cấu chi phí bán hàng công ty Công ty TNHH Ivory Việt Nam doanh nghiệp với chức chủ yếu sản xuất kinh doanh lĩnh vực thời trang sản xuất, tư vấn, thiết kế,…các mặt hàng có tính cạnh tranh cao thị trường Do vậy, đòi hỏi cơng ty phải có phương án tối ưu để đưa sản phẩm cơng ty đến với người tiêu dùng mang tính hiệu Hiện nay, cơng ty có năm chi nhánh tồn quốc Vì phần chi phí vận chuyển sản phẩm (chi phí nhân viên vận chuyển, bốc xếp, chi phí nhiên liệu vận chuyển) đến chi nhánh chi phí nhân viên bán hàng chiếm tỷ trọng cao cấu chi phí bán hàng cơng ty Qua bảng số 1.1 (trang 4), nhận thấy hầu hết đối tượng chi tiết chi phí bán hàng tăng Riêng có phần chi phí khấu hao TSCĐ giảm 1.101.000Đ tương đương với giảm 1,32%, số TSCĐ khấu hao hết Bảng số liệu thể phần chi phí nhân viên chi phí nhiên liệu chiếm tỷ trọng tăng cao Đối với chi phí nhân viên năm 2016 tăng 120.000.000Đ so với năm 2015, tương đương 26.19% Về chi phí nhiên liệu vận chuyển năm 2016 tăng 22.000.000Đ so với năm 2015, tương đương 22,45% Tiếp theo chi phí tiếp khách năm 2016 tăng 1.814.000Đ so với năm 2015, tương đương 17,81% Chi phí chụp ảnh sản phẩm tăng 1.525.000Đ, tương đương 11,32% Chi phí giám định kiểm nghiệm sản phẩm tăng 2.645.000Đ, tương đương 4,61% Chi phí quảng cáo, tiếp thị sản phẩm tăng 3.946.000Đ, tương đương 2,2% Nền kinh tế nước nói riêng tồn giới nói chung năm 2016 có nhiều biến động Song tất cán bộ, công nhân viên công ty cố gắng để công ty phát triển theo chiều hướng tích cực Phần chi phí bán hàng cơng ty tăng lên cơng ty mở rộng thêm thị trường tiêu thụ nước Việc mở rộng thị trường vấn đề chốc lát, ngắn hạn mà liên quan đến hiệu kinh doanh công ty Công ty làm ăn phát triển có khả mở rộng thị trường Bảng 1.1: Bảng quy mơ chi phí bán hàng Cơng ty ĐVT: VNĐ Chênh lệch Chi phí bán hàng Chi phí nhân viên (nhân Năm 2016 Năm 2015 578.160.000 Tỷ lệ +/- 458.160.00 120.000.00 0 viên bán hàng, nhân viên (%) 26,19% bốc xếp) Chi phí nhiên liệu vận 1.200.000.00 980.000.00 220.000.00 22,45% chuyển Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí giám định, kiểm 82.476.000 60.000.000 83.577.000 57.355.000 - 1.101.000 2.645.000 - 1,32% 4,61 % 183.600.000 179.654.00 3.946.000 2,20% 12.000.000 15.000.000 10.186.000 13.475.000 1.814.000 1.525.000 17,81% 11,32% nghiệm sản phẩm Chi phí quảng cáo, tiếp thị sản phẩm Chi phí tiếp khách Chi phí chụp ảnh sản phẩm (Nguồn: Phòng Kế tốn) 1.1.2 Phân loại chi phí bán hàng cơng ty Chi phí bán hàng khoản chi phí phát sinh có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hố, lao vụ, dịch vụ Tại Cơng ty TNHH Ivory Việt Nam chi phí bán hàng phân loại theo nội dung kinh tế chia theo khoản mục sau: - Chi phí khấu hao tài sản cố định: Chi phí khấu hao nhà kho, phương tiện vận chuyển sản phẩm thời trang đem tiêu thụ Các tài sản cố định sử dụng cho mục đích sản xuất kinh doanh tất nhiên phải bị hao mòn sau thời gian hết khả sử dụng Khấu hao chuyển dần giá trị hao mòn TSCĐ vào chi phí bán hàng Khấu hao biểu giá trị tiền tệ thu hồi doanh thu bán hàng hóa, sản phẩm dịch vụ - Chi phí vật liệu (chi phí chọn lọc, bảo quản, đóng gói bao bì): Các khoản chi phí nhiên liệu bảo quản sản phẩm thời trang, chi phí xăng xe phục vụ cho trình vận chuyển sản phẩm tiêu thụ Là khoản chi phí chi để giữ gìn phẩm chất hàng hóa q trình dự trữ, chi phí cải tiến kỹ thuật bảo quản hàng hóa, khoản chi phí phục vụ cho việc phân loại, chọn lọc, đóng gói hàng hóa để đảm bảo chất lượng hàng hóa bán dược tính vào chi phí - Chi phí nhân viên bán hàng: Bao gồm khoản tiền lương, tiền công khoản phụ cấp cho cán công nhân viên vận chuyển, bảo quản sản phẩm bồn nước, thiết bị lọc nước, khoản trích quỹ BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ, theo tỷ lệ quy định với số tiền lương phát sinh - Chi phí dịch vụ mua ngồi: Là chi phí tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại, tiền điện báo, tiền hoa hồng trả cho đại lý bán bồn nước, bình lọc nước - Chi phí tiền khác: Là khoản chi phí tiếp khách phục vụ trình tiêu thụ bồn nước; bình lọc nước, chi phí quảng cáo sản phẩm, chi phí hội nghị khách hàng, … 1.2 Tổ chức quản lý chi phí bán hàng Công ty TNHH Ivory Việt Nam SỔ CÁI Tháng 11 năm 2016 Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Số hiệu: 641 NT GS NKC CT SH NT Diễn giải Số tiền TK ĐƯ Nợ Có … … Trang số STT dòng … … … 201 153 1.855.000 203 111 1.586.000 206 111 16.000.000 209 214 58.979.984 211 334 338 55.230.769 13.015.384 … … 249 … 911 Số dư đầu năm Số phát sinh … 20/11 30/11 31/11 31/11 31/11 … 31/11 … … … Xuất đồ dùng XVT20 20/11 văn phòng PC119 30/11 Chi tiền VPP Chi tiền tổ PC220 31/11 chức kiện gặp KH Chi phí khấu BPB 31/11 hao TSCĐ Tiền lương BPB 31/11 khoản trích … … … Kết chuyển KC 31/11 CPBH Cộng số phát sinh Số dư cuối năm Người ghi sổ (Ký, họ tên) … … 354.154.455 354.154.455 354.154.455 Ngày 30 tháng 11 năm 2016 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 46 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH IVORY VIỆT NAM 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn chi phí bán hàng Cơng ty TNHH Ivory Việt Nam phương hướng hoàn thiện 3.1.1 Ưu điểm  Về kế tốn chi phí bán hàng: Là doanh nghiệp kinh doanh thương mại có nhiều mặt hàng với nhiều chủng loại, quy cách khác số lượng khách hàng lớn nên công việc kế toán đảm nhiệm phần hành tương đối phức tạp Tuy vậy, phận kế toán bán hàng thực tốt việc theo dõi chi tiết tình hình nhập – xuất – tồn kho hàng hóa doanh thu, lãi lỗ mặt hàng Bên cạnh đó, tình hình cơng nợ với khách hàng theo dõi cụ thể Từ cho thấy phân cơng khoa học, hợp lý máy kế tốn nỗ lực khơng ngừng cá nhân kế tốn chi phí bán hàng lớn Công ty TNHH Ivory Việt Nam áp dụng phương pháp Nhập trước – Xuất trước làm phương pháp tính giá vốn hàng xuất kho Do tính giá vốn hàng xuất bán không cần đợi đến cuối tháng, cuối quý phương pháp tính giá bình qn gia quyền hay bình quân sau lần nhập Vì thế, nên việc thực cung cấp thông tin thực kịp thời, xác, cơng việc kế tốn khơng bị dồn vào cuối tháng hay cuối quý Công ty thực việc mã hóa chứng từ, mã hóa tài khoản, mã hóa kho, khách hàng, hàng hóa, dịch vụ cách chi tiết, đảm bảo đáp ứng yêu cầu chung ứng dụng công nghệ tự động vào cơng tác kế tốn, giúp cho người sử dụng nhận diện, tra cứu cách nhanh chóng, xác tiết kiệm nhớ cho máy tính Bộ chứng từ liên quan đến nghiệp vụ bán hàng đầy đủ yếu tố bắt buộc theo quy định Công ty chủ 47 động in hố đơn nên tạo điều kiện cho cơng tác lập chứng từ cách đơn giản tiết kiệm thời gian phải lập chứng từ với số lượng lớn  Về tổ chức máy kế toán: Bộ máy kế tốn Cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung tạo điều kiện cho kế tốn trưởng kiểm tra, kiểm soát đạo nghiệp vụ tập trung thống nhất, đảm bảo lãnh đạo Ban giám đốc Cơng ty tồn hoạt động sản xuất kinh doanh cơng tác kế tốn Đồng thời tạo chun mơn hố cơng việc, cơng việc bố trí hợp lý, có đối chiếu, kiểm soát chéo kế toán viên giúp nâng cao hiệu làm việc tính xác, khách quan công việc Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH Ivory Việt Nam thiết kế phù hợp với tình hình hoạt động kinh doanh, gọn nhẹ, hợp lý hiệu Phân công việc làm phù hợp với lực người, không bị trùng lặp, chồng chéo Kế toán trưởng người có trình độ chun mơn cao, giàu kinh nghiệm thực tế Kế tốn viên Cơng ty đào tạo quy, nên có trình độ chun mơn nghiệp vụ vững vàng có tinh thần làm việc nghiêm túc Công ty trang bị đầy đủ cho phòng kế tốn thiết bị đại gồm dụng cụ văn phòng cần thiết máy tính nối mạng có cài phần mềm kế tốn thuận lợi cho cơng tác kế tốn, giúp kế tốn dễ dàng việc hạch toán hạn chế sai sót khơng đáng có Bên cạnh đó, mơi trường làm việc, cách xếp, bố trí chỗ ngồi khơng khí làm việc thoải mái, người quan tâm, giúp đỡ công việc nên nâng cao hiệu chất lượng công việc  Về chứng từ sổ sách: Với đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều cần theo dõi thường xuyên, liên tục, theo trình tự thời gian nên việc áp dụng hình thức Nhật ký chung cơng tác kế tốn 48 phù hợp Hình thức sổ kế tốn Nhật ký chung giúp Công ty hạn chế số lượng sổ sách kế toán nhiều, phức tạp, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho việc tổ chức thực cơng tác kế tốn máy vi tính Từ làm cho việc tổng hợp số liệu cuối kì đầy đủ, xác kịp thời Mặt khác, thực cơng tác kế tốn máy vi tính giảm khối lượng cơng việc ghi chép, tính toán tay nhân viên kế toán việc cung cấp thơng tin tổng hợp cần thiết cho Ban lãnh đạo Cơng ty thực xác, đầy đủ kịp thời Mỗi máy vi tính cá nhân có cài đặt mật khẩu, đề phòng thất thoát sữa chữa số liệu, tuân thủ nguyên tắc thận trọng công tác bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán theo chuẩn mực kế tốn hành Cơng ty TNHH Ivory Việt Nam áp dụng chế độ, sách kế tốn thống nhất, phù hợp với điều kiện thực tế loại hình hoạt động quy mơ mình, thực nguyên tắc tổ chức hạch toán kế toán Đây yếu tố tiên để tạo điều kiện gia tăng tính pháp lý, tính hữu ích thơng tin kế tốn quan hữu quan nhà quản trị doanh nghiệp Công ty áp dụng hệ thống chứng từ theo mẫu mà Bộ Tài ban hành Trình tự luân chuyển chứng từ tiến hành xác, trung thực, khách quan từ khâu lập chứng từ, luân chuyển, kiểm tra, lưu trữ, bảo quản chứng từ theo quy định Bộ Tài Tất chứng từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty Ban lãnh đạo phòng ban, phận có liên quan với phòng Kế toán kiểm soát chặt chẽ theo chức năng, nhiệm vụ 3.1.2 Nhược điểm  Về hệ thống tài khoản sử dụng: Thực tế Công ty TNHH Ivory Việt Nam, TK 156 - Hàng hóa chi tiết thành nhiều tài khoản cấp 2, cấp theo dõi loại hàng hóa khơng chi tiết để theo dõi riêng giá mua chi phí thu mua theo quy định 49 chế độ, Công ty khơng sử dụng tài khoản 1562 - Chi phí thu mua hàng hóa Trong q trình mua hàng, phát sinh chi phí kế tốn định khoản ln vào TK 156 cho mặt hàng Thực tế đợt nhập hàng hóa, cơng ty nhập loại hàng hóa phí thu mua đợt mua hàng thường liên quan đến loại hàng hóa khơng cần phân bổ chi phí thu mua Nhưng thực tế có nhiều loại chi phí khơng phân bổ trực tiếp cho đợt mua hàng mà chi phí tổng hợp nhiều lần mua hàng chi phí điện thoại liên lạc với đối tác kinh doanh, chi phí lương nhân viên phụ trách việc mua hàng Hiện nay, chi phí kế tốn hạch tốn vào TK 641 – Chi phi bán hàng chưa hợp lý  Về hệ thống sổ sách sử dụng: Công ty TNHH Ivory Việt Nam hiên áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung, Cơng ty khơng sử dụng sổ Nhật ký đặc biệt nên khối lượng ghi chép sổ Nhật ký chung nhiều Mặt khác, doanh nghiệp thương mại, kế toán toán phần hành quan trọng, yêu cầu kế toán toán phải theo dõi thời hạn khoản phải thu khách hàng, phải trả người bán theo đối tượng cụ thể thực tế cơng tác kế tốn Công ty chưa đáp ứng yêu cầu 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 50 Ngày nay, việc hoàn thiện phần hành kế tốn, tiến tới hồn thiện tồn bộ máy kế toán để đáp ứng yêu cầu đổi đạt hiệu hoạt động kinh doanh quản lý kinh doanh vấn đề đặt lên hàng đầu nhà quản lý kinh tế Xuất phát từ nhu cầu này, Công ty TNHH Ivory Việt Nam đề cao, coi trọng cơng tác hồn thiện máy kế tốn đặc biệt hồn thiện phần hành kế tốn bán hàng, chi phí xác định kết bán hàng Việc hồn thiện phần hành kế tốn phải dựa quy tắc chuẩn mực kế toán Bộ Tài ban hành phù hợp với tình hình thực tế cơng ty Việc hồn thiện phải khâu: Hạch toán ban đầu dẫn đến kiểm tra thông tin chứng từ, Tổ chức luân chuyển chứng từ, Vận dụng Tài khoản kế tốn để hệ thống hố thơng tin, Tổ chức hệ thống sổ kế tốn để hệ thống hố thơng tin, Tổ chức cung cấp thông tin cho đối tượng sử dụng cách lập báo cáo kế toán, Tổ chức cơng tác phân tích doanh thu kết bán hàng công ty Nghiên cứu công tác kế tốn bán hàng, giá vốn, chi phí xác định kết bán hàng Công ty TNHH Ivory Việt Nam, ta thấy Công ty vận dụng quy định chế độ kế tốn loại hình doanh nghiệp thương mại từ cơng tác hạch tốn ban đầu đến ghi sổ nghiệp vụ lập báo cáo kết kinh doanh Mặc dù vậy, bên cạnh ưu điểm tồn số hạn chế mà theo tơi cần khắc phục để hồn thiện phần hành kế tốn cơng ty 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn bán hàng Công ty TNHH Ivory Việt Nam 3.2.1 Về sổ kế tốn Cơng ty TNHH Ivory Việt Nam áp dụng hình thức ghi sổ kế tốn Nhật ký chung lại không sử dụng sổ Nhật ký đặc biệt Với đặc thù doanh nghiệp thương mại nghiệp vụ mua hàng, bán hàng hoá 51 diễn thường xun, liên tục Cơng ty nên sử dụng Nhật ký đặc biệt Nhật ký bán hàng, Nhật ký thu tiền để giảm bớt số lượng nghiệp vụ ghi chép vào sổ Nhật ký chung, giảm bớt dày đặc, khó theo dõi Nhật ký chung Ngoài đối tương quan tâm dễ dàng thấy doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ ngày Cơng ty sổ Nhật kí bán hàng Bên cạnh đó, để theo dõi tình hình cơng nợ khách hàng cách chi tiết, xác hơn, Công ty TNHH Ivory Việt Nam nên sử dụng Nhật ký thu tiền, đồng thời với sổ chi tiết sổ Tổng hợp chi tiết công nợ với khách hàng với nhà cung cấp nên có khoản mục phản ánh thời hạn toán khoản phải thu, phải trả theo khách hàng, nhà cung cấp để kế tốn tiện tính tốn theo dõi thời hạn toán khoản công nợ Sau mẫu sổ Nhật ký bán hàng, mẫu sổ Nhật ký thu tiền: 52 Biểu 3.1: Sổ nhật ký bán hàng Công ty TNHH Ivory Việt Nam NHẬT KÝ BÁN HÀNG Tháng năm NT ghi sổ Phải thu từ Chứng từ SH NT Diễn giải Ghi Có TK doanh thu người mua Hàng Thành (Ghi Nợ) hoá phẩm Dịch vụ Số trang trước chuyển sang Cộng chuyển sang trang sau Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng 53 Thủ trưởng đơn vị Biểu 3.2: Sổ Nhật ký thu tiền Công ty TNHH Ivory Việt Nam NHẬT KÝ THU TIỀN Tháng năm NT ghi Chứng từ SH NT Diễn giải Ghi Nợ sổ TK Ghi Có TK Tk khác Số tiền Số hiệu Số trang trước chuyển sang Cộng chuyển sang trang sau Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng 3.2.2 Về tài khoản sử dụng 54 Thủ trưởng đơn vị Để giúp cho hệ thống tài khoản phản ánh đầy đủ, xác chất nghiệp vụ kinh tế, Công ty TNHH Ivory Việt Nam nên xem xét bổ sung số tài khoản sau: - Tài khoản 156 - Hàng hóa tiết thành hai tài khoản cấp sau: + TK 1561: Giá mua hàng hóa; + TK 1562: Chi phí thu mua hàng hóa Theo đó, TK 1561 phản ánh giá thực tế nhập kho, xuất kho hàng hóa (giá thực tế hàng nhập kho xác định theo hóa đơn mua vào giá thực tế hàng xuất kho tính theo phương pháp Nhập trước – xuất trước) Còn TK 1562 sử dụng để phản ánh chi phí phát sinh q trình thu mua hàng hóa Trong kỳ, phát sinh chi phí q trình thu mua hàng hóa kế tốn tập hợp vào TK 1562 thay tập hợp chung vào TK 156 trước Cuối kỳ, kế toán tiến hành phân bổ kết chuyển chi phí mua hàng cho khối lượng hàng tồn cuối kỳ hàng bán kỳ 55 KẾT LUẬN Đánh giá khoản chi phí nói chung chi phí bán hàng nói riêng doanh nghiệp việc làm cần thiết, chiếm vị trí quan trọng q trình kinh doanh, tổ chức khâu đánh giá chi phí tốt có hy vọng vào kết khả quan Kết cuối đánh giá thực chất lực kinh doanh, khẳng định vị doanh nghiệp Điều đòi hỏi máy quản lý phải có đầy đủ kiến thức tổng hợp chuyên sâu lĩnh vực kinh tế để tạo chiến lược kinh doanh lâu dài Trong chiến lược quản lý, kế tốn giữ vai trò quan trọng, cung cấp thông tin cần thiết cho việc định ban giám đốc Vì vậy, việc tổ chức hạch tốn khoa học hợp lý cơng tác kế toán đặc biệt kế toán khâu xác định chi phí bán hàng có ý nghĩa định đến tồn phát triền Công ty Qua trình học tập nhà trường tìm hiểu thực tế Cơng ty TNHH Ivory Việt Nam, em sâu nghiên cứu hoàn thành chuyên đề thực tập chuyên ngành với đề tài: “Hồn thiện kế tốn chi phí bán hàng Cơng ty TNHH Ivory Việt Nam” Trong chuyên đề em mạnh dạn đưa số ý kiến nhỏ đóng góp vào việc hạch tốn cơng ty Song đề tài nhỏ phức tạp khơng phải đơn vị hạch tốn chi tiết phần chi phí bán hàng, đồng thời thời gian trình độ có hạn nên khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp ý kiến thầy chú, anh chị phòng Kế tốn Cơng ty Một lần em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn, bảo tận tình Ths Nguyễn Thu Hằng giúp đỡ em suốt trình thực tập hoàn thiện chuyên đề này./ Em xin chân thành cám ơn! 56 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính 2016 Chế độ kế tốn Việt Nam ban hành kèm Thông tư 200/2014/TT-BTC Bộ trưởng Bộ Tài ngày 22/12/2014 NXB: Tài GS.TS Đặng Thị Loan 2013 Giáo trình Kế tốn tài doanh nghiệp NXB: Đại học Kinh tế quốc dân Chứng từ, sổ sách kế tốn Năm 2016 Cơng ty TNHH Ivory Việt Nam 57 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Thái Bình, ngày tháng năm 2017 58 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Thái Bình, ngày tháng năm 2017 59 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN Thái Bình, ngày tháng năm 2017 60 ... lý chi phí bán hàng Công ty TNHH Ivory Việt Nam Chương 2: Thực trạng kế tốn chi phí bán hàng Cơng ty TNHH Ivory Việt Nam Chương 3: Hồn thiện kế tốn chi phí bán hàng Cơng ty TNHH Ivory Việt Nam. .. chị phòng kế tốn Cơng ty TNHH Ivory Việt Nam để viết hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ CHI PHÍ BÁN HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH IVORY VIỆT NAM 1.1... nước, chi phí quảng cáo sản phẩm, chi phí hội nghị khách hàng, … 1.2 Tổ chức quản lý chi phí bán hàng Công ty TNHH Ivory Việt Nam Để thực tốt cơng tác tổ chức quản lý chi phí bán hàng Công ty TNHH