GIỚI THIỆU NGHIÊN CỨU
Đặt vấn đề
Kinh tế đất nước đang phát triển nhanh chóng, đặc biệt trong lĩnh vực tài chính Sau đại dịch Covid-19, thế giới mở cửa trở lại, tạo ra sự sôi động và nhiều công ty mới ra đời Tuy nhiên, thách thức lớn nhất là thu thập thông tin giá trị và đáng tin cậy cho các nhà quản trị Minh bạch trong hoạt động tài chính cũng trở thành một mục tiêu quan trọng Trong bối cảnh này, kiểm toán ngày càng thể hiện vai trò thiết yếu, đáp ứng các mục tiêu và nguyện vọng đã đề ra.
Tính cấp thiết của đề tài
Tài sản cố định (TSCĐ) đóng vai trò quan trọng trong tổng giá trị tài sản của doanh nghiệp và là phần thiết yếu trong báo cáo tài chính (BCTC) Tuy nhiên, do tính chất đặc thù, TSCĐ tiềm ẩn nhiều rủi ro Vì vậy, việc kiểm toán các khoản mục tài sản cố định là rất cần thiết để đảm bảo tính chính xác và độ tin cậy của BCTC.
Trong nghiên cứu, tác giả nhận thấy rằng doanh nghiệp phát triển theo nhiều mô hình và hình thức khác nhau, đồng thời tuân thủ các hệ thống chuẩn mực và chế độ riêng Mặc dù có nhiều điểm mạnh, nhưng cũng tồn tại những hạn chế cụ thể Do đó, việc ghi nhận và quản lý tài sản cố định cần được chú trọng đặc biệt.
Trong bối cảnh Công ty TNHH Kiểm toán AGS, việc kiểm toán tài sản cố định đã đạt được nhiều thành tựu quan trọng, góp phần nâng cao chất lượng ý kiến kiểm toán Để tối ưu hóa quy trình kiểm toán, doanh nghiệp cần liên tục cải thiện và tăng cường tính chủ động, minh bạch trong thực hiện kiểm toán tài sản cố định.
Tài sản cố định đóng vai trò quan trọng trong hoạt động của doanh nghiệp hiện nay Qua quá trình nghiên cứu, tác giả đã nhận diện và phân tích những vấn đề liên quan đến khoản mục này, nhấn mạnh tầm ảnh hưởng của nó đến hiệu quả kinh doanh và sự phát triển bền vững của doanh nghiệp.
Công ty TNHH Kiểm toán AGS đã được tác giả chọn làm đề tài cho khóa luận tốt nghiệp với nội dung "Quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định".
Mục tiêu của đề tài
Khóa luận này nhằm nghiên cứu quy trình kiểm toán tài sản cố định (TSCĐ) tại Công ty TNHH Kiểm Toán AGS, từ đó đề xuất các giải pháp cải thiện quy trình kiểm toán tại doanh nghiệp.
- Đánh giá thực trạng, đưa ra ưu và nhược điểm của quy trình kiểm toán về khoản mục TSCĐ tại Công ty TNHH Kiểm Toán AGS;
- Đề xuất giải pháp giúp hoàn thiện về quá trình kiểm toán khoản mục TSCĐ tại Công ty TNHH Kiểm Toán AGS.
Câu hỏi nghiên cứu
Quy trình kiểm toán tài sản cố định tại Công ty TNHH Kiểm Toán AGS có những điểm mạnh và hạn chế rõ ràng Điểm mạnh bao gồm sự chuyên nghiệp và kinh nghiệm của đội ngũ kiểm toán viên, giúp đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quá trình kiểm toán Tuy nhiên, hạn chế cũng tồn tại, như việc thiếu sót trong việc cập nhật công nghệ mới và quy trình kiểm toán chưa tối ưu, ảnh hưởng đến hiệu quả công việc Do đó, cần cải thiện các khía cạnh này để nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán.
- Có những đề xuất nào để cải thiện quy trình kiểm toán tài sản cố định tại Công ty TNHH Kiểm Toán AGS?
1.5 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu
- Đối tượng: Quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định tại Công ty TNHH kiểm toán AGS
- Không gian: Nghiên cứu tại Công ty TNHH Kiểm Toán AGS theo hồ sơ kiểm toán tại công ty khách hàng AAA
- Thời gian: Hồ sơ kiểm toán của công ty khách hàng AAA niên độ 31/12/2022
- Khóa luận tốt nghiệp sử dụng phương pháp nghiên cứu với tài liệu được cung cấp là giấy tờ làm việc, hồ sơ kiểm toán niên độ 31/12/2022
- Phương pháp thực nghiệm cá nhân thông qua việc KTV quan sát và phỏng vấn khi thực hiện công tác kiểm toán trực tiếp tại văn phòng khách
Phương pháp khảo sát KTV được thực hiện thông qua việc phỏng vấn các Kiểm toán viên có kinh nghiệm trong công ty Qua các cuộc trò chuyện, tư vấn và thảo luận, tác giả thu thập thông tin về quy trình kiểm toán TSCĐ, các thách thức mà họ gặp phải, và những đề xuất cải tiến nhằm nâng cao hiệu quả của quy trình kiểm toán.
Phương pháp khảo sát hồ sơ kiểm toán tập trung vào việc phân tích các hồ sơ tài sản cố định của công ty khách hàng trong quá khứ Qua đó, có thể đánh giá hiệu quả của quá trình kiểm toán và các báo cáo liên quan, nhằm xác định độ tin cậy của thông tin tài chính về tài sản cố định.
1.7 Đóng góp của đề tài Đề tài này đóng góp đáng kể vào lĩnh vực nghiên cứu về kiểm toán, đặc biệt là trong việc kiểm toán TSCĐ Bằng cách chi tiết và minh bạch trình bày về quy trình kiểm toán, nó cung cấp nguồn tư liệu tham khảo quý giá cho việc hoàn thiện hơn về quy trình kiểm toán TSCĐ tại Công ty TNHH Kiiểm Toán AGS và các quyết định liên quan
Chương 1 trình bày về ngữ cảnh kinh tế, tính cấp thiết của đề tài và mục tiêu tổng quát cùng cụ thể của bài nghiên cứu Tác giả đã đặt ra các câu hỏi nghiên cứu, xác định đối tượng và phạm vi nghiên cứu, và dùng phương pháp nghiên cứu thông qua việc tương tác với các hồ sơ kiểm toán và khảo sát KTV Đóng góp của đề tài trong vấn đề nâng cao hiệu quả kiểm toán TSCĐ tại Công ty TNHH Kiểm Toán AGS được nhấn mạnh.
Phương pháp nghiên cứu
- Khóa luận tốt nghiệp sử dụng phương pháp nghiên cứu với tài liệu được cung cấp là giấy tờ làm việc, hồ sơ kiểm toán niên độ 31/12/2022
- Phương pháp thực nghiệm cá nhân thông qua việc KTV quan sát và phỏng vấn khi thực hiện công tác kiểm toán trực tiếp tại văn phòng khách
Phương pháp khảo sát KTV được thực hiện thông qua việc phỏng vấn các Kiểm toán viên có kinh nghiệm trong công ty Qua các cuộc trò chuyện, tư vấn và thảo luận, tác giả thu thập thông tin về quy trình kiểm toán TSCĐ, những thách thức mà các Kiểm toán viên gặp phải, cùng với những đề xuất cải tiến nhằm nâng cao hiệu quả của quy trình kiểm toán.
Phương pháp khảo sát hồ sơ kiểm toán tài sản cố định của công ty khách hàng thông qua việc xem xét và phân tích các hồ sơ trong quá khứ giúp đánh giá hiệu quả của quy trình kiểm toán Bằng cách kiểm tra các báo cáo và tài liệu liên quan, phương pháp này xác định độ tin cậy của thông tin tài chính liên quan đến tài sản cố định, từ đó hỗ trợ quyết định trong quản lý tài sản.
Đóng góp của đề tài
Đề tài này có ý nghĩa quan trọng trong nghiên cứu kiểm toán, đặc biệt là kiểm toán tài sản cố định (TSCĐ) Bằng cách trình bày chi tiết và minh bạch quy trình kiểm toán, nó cung cấp tài liệu tham khảo quý giá cho việc hoàn thiện quy trình kiểm toán TSCĐ tại Công ty TNHH Kiểm Toán AGS và các quyết định liên quan.
Chương 1 trình bày về ngữ cảnh kinh tế, tính cấp thiết của đề tài và mục tiêu tổng quát cùng cụ thể của bài nghiên cứu Tác giả đã đặt ra các câu hỏi nghiên cứu, xác định đối tượng và phạm vi nghiên cứu, và dùng phương pháp nghiên cứu thông qua việc tương tác với các hồ sơ kiểm toán và khảo sát KTV Đóng góp của đề tài trong vấn đề nâng cao hiệu quả kiểm toán TSCĐ tại Công ty TNHH Kiểm Toán AGS được nhấn mạnh.
CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Tổng quan về lĩnh vực nghiên cứu
Bài viết của Bùi Thị Hồng Hạnh (2015) phân tích quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định hữu hình tại Công ty TNHH Kiểm toán Việt Anh chi nhánh Hải Phòng, bao gồm các bước lập kế hoạch, thực hiện và kết thúc kiểm toán Tác giả đã thu thập dữ liệu liên quan từ công ty, như tài liệu kiểm toán và biên bản kiểm kê tài sản cố định Qua phân tích thực trạng, bài viết đánh giá các ưu điểm và nhược điểm của quy trình kiểm toán hiện tại, từ đó đưa ra các kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình này Các giải pháp đề xuất bao gồm cải tiến quy trình, nâng cao năng lực kiểm toán viên và ứng dụng công nghệ hỗ trợ trong kiểm toán tài sản cố định.
Trong bài nghiên cứu của Nguyễn Thị Thanh Nga (2019), tác giả đã phân tích quy trình kiểm toán tài sản cố định tại KPMG và đề xuất các giải pháp cải thiện, bao gồm tối ưu hóa quy trình kiểm toán để tiết kiệm thời gian và nâng cao độ chính xác, tăng cường kiểm soát nội bộ để đảm bảo tính minh bạch, ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại nhằm nâng cao hiệu quả kiểm toán, và nâng cao năng lực cho kiểm toán viên để đối phó với các tình huống phức tạp Đồng thời, Đặng Thị Quỳnh Như (2017) đã chỉ ra những bất cập trong quy trình kiểm toán tài sản cố định tại Công ty Kiểm toán AISC, như sự bất hợp lý trong phân công nhân sự và hạn chế của phần mềm Tác giả khuyến nghị cần đảm bảo chất lượng nhân sự, nâng cấp phần mềm và thực hiện đầy đủ thủ tục chứng kiến kiểm kê tài sản cố định để hoàn thiện quy trình kiểm toán.
Lê Thị Thúy (2016) đã chỉ ra những bất cập trong quy trình kiểm toán tài sản cố định tại Công ty TNHH Kiểm toán An Phát AFC, bao gồm sự thiếu hụt về chất lượng nhân viên kiểm toán có chứng chỉ hành nghề và việc chưa chú trọng vào thủ tục phân tích Để cải thiện quy trình này, tác giả khuyến nghị nâng cao chất lượng nhân viên kiểm toán thông qua đào tạo chuyên môn, đảm bảo có đủ nhân lực có chứng chỉ tham gia vào quy trình kiểm toán Bên cạnh đó, việc áp dụng các bước phân tích trong kiểm toán tài sản cố định cũng cần được chú trọng để đảm bảo tính đầy đủ và chính xác của thông tin kiểm toán.
Trong các nghiên cứu trước đây, quá trình kiểm toán tài sản cố định (TSCĐ) của doanh nghiệp đã được mô tả chi tiết, nhưng nhiều nghiên cứu chỉ đưa ra các thủ tục kiểm toán một cách chung chung mà không đi sâu vào chi tiết Điều này đã thúc đẩy tác giả nghiên cứu và thực tập tại Công ty TNHH Kiểm Toán AGS Các nghiên cứu đều áp dụng phương pháp định tính để phân tích và đánh giá quy trình kiểm toán, tập trung vào chất lượng, hiệu quả và cải thiện quy trình này Hầu hết các nghiên cứu cũng chỉ ra những hạn chế trong quy trình kiểm toán TSCĐ, như chất lượng nhân viên kiểm toán thấp, quy trình chưa chính xác và hạn chế của phần mềm Dựa trên những hạn chế này, các nghiên cứu đã đề xuất giải pháp cải thiện quy trình kiểm toán, bao gồm nâng cao chất lượng nhân viên kiểm toán, hoàn thiện các thủ tục kiểm toán, và đảm bảo tính đầy đủ cũng như chính xác trong quá trình kiểm toán.
Bài nghiên cứu này kế thừa và phát huy những ưu điểm từ các nghiên cứu trước, đặc biệt là việc so sánh lý thuyết và thực tế trong quy trình kiểm toán tài sản cố định, đồng thời sử dụng dữ liệu thực tế để đề xuất giải pháp Điểm mới của nghiên cứu là tiếp cận thực tiễn từ công ty Kiểm Toán AGS, nhằm đưa ra những cải tiến rõ ràng cho quy trình kiểm toán Qua việc mô phỏng cuộc kiểm toán, nghiên cứu tập trung vào các khía cạnh thực tế của quy trình kiểm toán TSCĐ, tối ưu hóa hiệu quả và đảm bảo tính chính xác Ngoài ra, tác giả còn áp dụng phương pháp khảo sát kiểm toán viên và hồ sơ kiểm toán để thu thập thông tin, đánh giá hiệu quả quy trình và xây dựng đề xuất cải tiến.
Cơ sở lý luận
2.2.1 Định nghĩa và và phân loại đặc điểm TSCĐ
Theo Thông tư số 45/2013/TT-BTC, tài sản cố định hữu hình được xác định dựa trên ba tiêu chí quan trọng: thứ nhất, tài sản phải mang lại lợi ích kinh tế trong tương lai; thứ hai, thời gian sử dụng của tài sản phải trên 1 năm; và thứ ba, nguyên giá tài sản cần được xác định một cách đáng tin cậy, với giá trị tối thiểu từ 30.000.000 đồng trở lên Tài sản này có thể là tư liệu lao động độc lập hoặc một hệ thống bao gồm nhiều bộ phận liên kết chặt chẽ, trong đó việc thiếu một bộ phận sẽ làm cho toàn bộ hệ thống không hoạt động.
Theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS 06), tài sản cố định (TSCĐ) là những tài sản không được sử dụng cho mục đích bán trong quá trình kinh doanh thông thường Chúng được dùng để sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ, cho thuê, hoặc phục vụ các nhu cầu khác của doanh nghiệp TSCĐ có thời gian sử dụng dài hơn một năm kể từ ngày đưa vào sử dụng và có giá trị tối thiểu từ 30.000.000 đồng.
TSCĐ bao gồm tài sản như đất, nhà xưởng, nhà ở, máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải, và công trình xây dựng, tất cả đều có tuổi thọ dài và được sử dụng lâu dài trong hoạt động kinh doanh TSCĐ được ghi nhận theo trị giá ban đầu và sau đó khấu hao theo phương pháp hao mòn do doanh nghiệp quy định.
2.2.1.2 Phân loại đặc diểm của TSCĐ
TSCĐ được chia thành 3 loại hình gồm TSCĐ HH, TSCĐ VH và TSCĐ thuê tài chính, cụ thể:
TSCĐ HH là những tài sản cố định hữu hình, có thể nhìn thấy, chạm vào và đo lường được Chúng thường có hình dạng rõ ràng và tồn tại vật chất cụ thể trong không gian Các loại TSCĐ HH bao gồm đất, đồ dùng văn phòng, nhà xưởng, thiết bị, máy móc và phương tiện vận chuyển.
TSCĐ VH (Tài sản cố định vô hình) là những tài sản không có hình thức vật chất, không thể nhìn thấy hoặc chạm vào, nhưng lại mang lại giá trị kinh tế và tài chính quan trọng cho doanh nghiệp Các loại TSCĐ VH bao gồm quyền sử dụng thương hiệu, bản quyền phần mềm, bằng sáng chế, quyền đối tác kinh doanh và quyền khai thác mỏ.
TSCĐ phục vụ cho mục đích phúc lợi, an ninh, sự nghiệp và quốc phòng là những tài sản mà doanh nghiệp sử dụng nhằm đáp ứng các yêu cầu này Những TSCĐ này được phân loại theo quy định hiện hành Các TSCĐ bảo quản hộ, giữ hộ và cất giữ hộ là những tài sản mà doanh nghiệp quản lý cho các đơn vị khác hoặc cất giữ theo yêu cầu của Nhà nước Doanh nghiệp có thể tự phân loại chi tiết các TSCĐ của mình trong từng nhóm phù hợp với yêu cầu quản lý cụ thể.
TSCĐ thuê tài chính cho phép đơn vị kiểm soát tài sản trong thời gian dài mà không sở hữu Tài sản này có thể là tài sản cố định hữu hình hoặc vô hình.
2.2.1.3 Kế toán tài sản cố định:
Chứng từ liên quan đến tài sản cố định (TSCĐ) bao gồm hóa đơn mua sắm, tài liệu hình thành TSCĐ, quyết định đưa vào sử dụng, tính khấu hao TSCĐ, biên bản giao nhận tài sản cho bộ phận sử dụng hoặc quản lý, thẻ tài sản cố định, và nhãn thông tin kèm số thẻ tài sản.
- Các tài khoản dùng để hoạch toán TSCĐ: TK 211 - TSCĐ HH, TK 213 - TSCĐ VH, TK 214 - Hao mòn TSCĐ và các tài khoản liên quan khác
- Sơ đồ hạch toán TSCĐ:
Hình 2 1 Kế toán TSCĐ tăng khi mua ngoài dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh
Hình 2 2 Kế toán TSCĐ mua ngoài theo phương thức trả chậm, trả góp
Hình 2 3 Kế toán TSCĐ tăng do XDCB hoàn thành
Hình 2 4 Thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ
Nguồn: Hướng dẫn thực hiện chế dộ kế toán cho doanh nghiệp nhỏ và vừa, 2016, Nhà xuất bản tài chính
2.2.2 Rủi ro và KSNB đối với TSCĐ
Sai sót trong kiểm toán tài sản cố định (TSCĐ) tại doanh nghiệp có thể dẫn đến thông tin tài chính không chính xác và không đáng tin cậy, bao gồm các lỗi hoặc thiếu sót cần được khắc phục.
TSCĐ trong hệ thống kế toán của doanh nghiệp có thể phát sinh từ nhiều nguyên nhân, cả chủ quan lẫn không chủ quan Các sai sót thường gặp trong kiểm toán TSCĐ bao gồm việc không thực hiện kiểm kê cuối kỳ, thiếu sổ sách và tài liệu quản lý, hạch toán tăng hoặc giảm TSCĐ trước khi có chứng từ hợp lệ, phân loại TSCĐ không đúng, và sai sót trong tính toán và phân bổ khấu hao Loại bỏ những sai sót này sẽ nâng cao độ chính xác và độ tin cậy của thông tin tài chính trong doanh nghiệp.
Gian lận tài chính là hành vi có chủ ý nhằm làm sai lệch thông tin kinh tế, thường do cá nhân hoặc bên thứ ba thực hiện, ảnh hưởng đến báo cáo tài chính (BCTC) Một số hình thức gian lận trong khoản mục tài sản cố định (TSCĐ) bao gồm việc ghi tăng nguyên giá TSCĐ cao hơn giá trị thực tế thông qua việc mua hóa đơn hoặc lập chứng từ giả; tăng chi phí bằng cách ghi nhận chi phí cao hơn thực tế để hạch toán vào chi phí kinh doanh; và ghi khống số tiền thanh lý nhằm giảm thuế phải trả.
2.2.2.2 KSNB đối với khoản mục TSCĐ
Mục tiêu của Kiểm soát nội bộ (KSNB) là nâng cao hiệu quả sử dụng nguồn vốn đầu tư cho Tài sản cố định (TSCĐ), ngăn chặn lãng phí và đảm bảo TSCĐ được sử dụng đúng mục đích, đồng thời quản lý và sử dụng hiệu quả KSNB cũng cam kết tính chính xác trong việc xác định giá trị khấu hao và phân bổ trong kỳ, cũng như hạch toán tăng giảm TSCĐ Hơn nữa, KSNB bảo đảm hạch toán đúng chi phí cấu thành giá trị tài sản, nhằm duy trì tính chính xác và đáng tin cậy của thông tin tài chính liên quan đến TSCĐ Thủ tục KSNB cho TSCĐ được thiết kế theo các nguyên tắc cụ thể để đảm bảo hiệu quả quản lý.
- Áp dụng nguyên tắc của sự phân chia chịu trách nhiệm các chức năng
Việc áp dụng các nguyên tắc để chịu trách nhiệm các chức năng như bảo quản tài sản, ghi sổ, phê chuẩn thanh lý tài sản,
- Nguyên tắc Kế hoạch và dự toán khoản mục tài sản cố định
Mọi công ty, dù lớn hay nhỏ, đều cần phải xây dựng kế hoạch và dự toán rõ ràng cho tài sản cố định (TSCĐ) Điều này không chỉ là một yêu cầu cần thiết mà còn rất quan trọng để xác định mục tiêu khi sở hữu TSCĐ.
- Các công cụ kiểm soát khác bao gồm:
Từng loại TSCĐ cần phải có sổ, thẻ chi tiết riêng và phải được hệ thống để quản lí chi tiết từng TSCĐ
Lập kế hoạch xây dựng và quy định chặt chẽ các thủ tục mua sắm tài sản cố định (TSCĐ) là rất quan trọng để đảm bảo rằng các tài sản này đạt hiệu quả sử dụng cao nhất.
Xây đựng các quy định về thanh lý tài sản
Xây dựng quy định về các chi phí được tính vào nguyên giá hoặc không
TSCĐ cần phải được tổ chức kiểm kê định kỳ để nắm rõ tình trạng của tài sản đó
Xây dựng quy định về bảo vệ vật chất TSCĐ
Xây dựng quy định về tính khấu hao
2.2.3 Quy trình kiểm toán TSCĐ
Theo chương trình kiểm toán mẫu của VACPA Việt Nam, mục tiêu kiểm toán phần D, D730 bao gồm TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình, XDCB dở dang và BĐS đầu tư, tập trung vào các yếu tố như tính hiện hữu, tính đầy đủ, tính chính xác, đúng kỳ, phân loại, cùng với việc trình bày và thuyết minh Mục tiêu tổng quát là đánh giá trung thực và hợp lý thông qua việc thu thập đủ bằng chứng kiểm toán, trong khi mục tiêu cụ thể là xác minh các cơ sở dẫn liệu bằng cách thu thập băng chứng kiểm toán.
Bảng 2 1 Bảng cơ sở dẫn liệu và mục tiêu kiểm toán của TSCĐ
Cơ sở dẫn liệu Mục tiêu kiểm toán TSCĐ
THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AGS
Giới thiệu Công ty TNHH Kiểm Toán AGS
3.1.1 Giới thiệu chung về công ty
Công ty TNHH Kiểm toán AGS, hay AGS Auditing Company Limited, được đại diện bởi Giám đốc Hồ Hoàng Pháp Công ty có giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán số 4942-2019-246-1 và số điện thoại liên hệ là 028.6679.8621 Địa chỉ trụ sở chính của công ty nằm tại Lầu 12, Tòa nhà Habourview, 35 Nguyễn Huệ, Phường Bến Nghé, Quận 1, TP.HCM.
Công ty TNHH Kiểm toán AGS, thành lập vào ngày 13/11/2015, là một đơn vị kiểm toán chuyên nghiệp, chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính, tư vấn kế toán và thuế cho doanh nghiệp.
Đến nay, công ty chủ yếu phục vụ khách hàng là các doanh nghiệp Nhật Bản hoạt động tại Việt Nam Trước nhu cầu ngày càng tăng về dịch vụ kế toán và kiểm toán, công ty đã mở rộng quy mô với các chi nhánh tại Hà Nội, Đà Nẵng và Vinh.
3.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh
Công ty TNHH Kiểm Toán AGS là một tổ chức kiểm toán độc lập, được thành lập và cấp giấy phép hoạt động tại Nhà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, với mã số 011 033 000.
Công ty AGS Vina (tham khảo tại http://www.ags-vina.com) chuyên cung cấp các dịch vụ kiểm toán, kế toán, tư vấn thuế, giải pháp doanh nghiệp, tư vấn tài chính và đào tạo quản lý nguồn lực Chúng tôi phục vụ đa dạng khách hàng, bao gồm cả các doanh nghiệp có vốn đầu tư trong và ngoài nước.
Công ty cung cấp những dịch vụ cụ thể như sau:
- Dịch vụ Tư vấn Tài chính – Thuế;
- Dịch vụ Tư vấn quản lý, chuyển đổi và tái cơ cấu doanh nghiệp;
- Dịch vụ Tư vấn ứng dụng công nghệ thông tin trong quản trị của doanh
3.1.3 Cơ cấu tổ chức của đơn vị
3.1.3.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức
Tổ chức bộ máy quản lý đóng vai trò quan trọng trong sự thành công của AGS Mô hình tổ chức của AGS đã được điều chỉnh để phù hợp với tình hình thực tế hiện nay.
Hình 3 1 Sơ đồ cơ cấu của AGS
Nguồn: Thông tin nội bộ cung cấp bởi AGS
Thực trạng quy trình kiểm toán TSCĐ tại Công ty TNHH Kiểm Toán AGS
Tại AGS, quy trình kiểm toán TSCĐ được thực hiện một cách tỉ mỉ và cẩn thận, chú trọng đến từng chi tiết nhỏ nhằm đảm bảo quy trình diễn ra thuận lợi và chuyên nghiệp.
KTV trưởng nhóm sẽ xây dựng kế hoạch kiểm toán toàn diện cho tài sản cố định, bao gồm xác định ngày kiểm kê, ngày bắt đầu kiểm toán, và thời gian hoàn thành báo cáo kiểm toán Việc lập kế hoạch và phân tích thông tin tài sản cố định trong giai đoạn này giúp định hướng cho quá trình kiểm toán một cách chính xác và hiệu quả Nhờ đó, KTV có thể triển khai kiểm toán tài sản cố định một cách khoa học và đáng tin cậy.
Các bước lập kế hoạch
- Thu thập thông tin về tài sản cố định của khách hàng:
KTV sẽ thu thập thông tin chi tiết về tài sản cố định của doanh nghiệp thông qua việc xem xét các hồ sơ liên quan, báo cáo tài chính (BCTC), báo cáo kết quả (BCKT) trước đó và các tài liệu khác KTV cần chú trọng vào việc nắm rõ thông tin về các khoản mục tài sản cố định, bao gồm giá trị ghi nhận ban đầu, phương pháp hạch toán khấu hao, chi phí đầu tư vào tài sản, cùng với các thông tin liên quan đến quản lý và sử dụng tài sản cố định.
- Phân tích sơ bộ BCTC (BCTC) cho khoản mục tài sản cố định:
Sau khi thu thập thông tin, KTV sẽ phân tích sơ bộ BCTC để có cái nhìn tổng quan về tình hình tài chính và các tài khoản liên quan đến tài sản cố định Quá trình này bao gồm so sánh số liệu giữa các kỳ, tính toán biến động và các chỉ số liên quan KTV cũng đánh giá các yếu tố ảnh hưởng đến tài sản cố định như mức độ hao mòn, giá thị trường và tác động từ chính sách thuế cùng quy định pháp luật.
Trưởng nhóm kiểm toán sẽ phân công công việc cho từng thành viên dựa trên năng lực và kinh nghiệm của họ, xác định nhiệm vụ cụ thể trong việc kiểm tra và xác minh thông tin tài sản cố định Đồng thời, trưởng nhóm đảm bảo việc phân công công việc được thực hiện công bằng và hiệu quả, cung cấp đủ nguồn lực để thực hiện kiểm toán chính xác và đáng tin cậy.
- Xác định mức trọng yếu:
Mức trọng yếu sẽ khác nhau tùy thuộc vào đặc điểm, tính chất và quy mô của từng khách hàng KTV sẽ dựa vào những yếu tố này để xác định mức trọng yếu phù hợp cho đơn vị.
Bảng 3 1 Mức trọng yếu đối với tổng thể BCTC
Lợi nhuận kế toán trước thuế 3-10%
Nguồn: Bảng xác định tỷ lệ mức trọng yếu- Thông tin nội bộ cung cấp bởi AGS
- Kế hoạch kiểm toán chi tiết:
Kế hoạch kiểm toán tài sản cố định được xây dựng chi tiết sau khi nhóm kiểm toán xác định rõ mục tiêu, mức độ quan trọng và phạm vi công việc KTV trưởng nhóm sẽ lập lịch trình cụ thể với thời hạn cho việc bắt đầu kiểm toán, hoàn thành báo cáo kiểm toán (BCKT) và các giai đoạn quan trọng trong quá trình kiểm toán.
Để đảm bảo kế hoạch kiểm toán hiệu quả và đáp ứng đầy đủ yêu cầu, KTV phụ trách TSCĐ sẽ thảo luận với các thành viên trong nhóm để xác định thủ tục kiểm toán cụ thể Đặc biệt, với khách hàng năm đầu tiên thực hiện kiểm toán, việc thu thập tài liệu và thông tin sẽ được điều chỉnh linh hoạt để ứng phó với các sự kiện phát sinh ngoài dự kiến.
Mỗi cuộc kiểm toán khởi đầu tại đơn vị được kiểm toán với sự tham gia của một nhóm kiểm toán, bao gồm trưởng nhóm và các trợ lý Tất cả các công việc trong quá trình kiểm toán đều được thực hiện một cách cẩn thận và chuyên nghiệp.
Trong quá trình kiểm toán tài sản cố định, rủi ro là điều không thể tránh khỏi và cần được khoanh vùng để đánh giá mức độ chấp nhận Kế toán viên (KTV) phải cân nhắc các rủi ro này, và việc này nên được thực hiện dưới sự hướng dẫn của những người có kinh nghiệm và kiến thức sâu về kiểm toán tài sản cố định.
Thử nghiệm kiểm soát là bước quan trọng trong việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) tại đơn vị kiểm toán tài sản cố định Kiểm toán viên (KTV) cần xác định tính chất của số liệu, nhân sự và các chứng từ liên quan Quá trình này bao gồm việc kiểm tra tính rõ ràng, trung thực và đảm bảo sự tách biệt giữa người thực hiện công việc và người kiểm tra.
KTV sẽ thực hiện thử nghiệm hiệu lực hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) tại đơn vị kiểm toán Quá trình này bao gồm việc thu thập chứng từ, sổ sách kiểm toán và đánh giá hoạt động của hệ thống KSNB thông qua các bước như walkthrough, phỏng vấn nhân viên và kiểm tra quy trình kiểm soát.
Khi thực hiện kiểm tra chi tiết tài sản cố định, kiểm toán viên (KTV) sẽ sử dụng kinh nghiệm của mình để phát hiện những bất thường trong dữ liệu và thông tin liên quan Quá trình này bao gồm việc xem xét tính trung thực và hợp lý của các số liệu, nghiệp vụ phát sinh, cùng các thông tin liên quan đến tài sản cố định.
Trong giai đoạn này, kiểm toán viên sẽ tổng hợp và đánh giá kết quả từ quá trình kiểm toán Tất cả các số liệu và thông tin đều sẽ được trưởng nhóm kiểm toán soát xét, phê duyệt và kiểm soát chất lượng, nhằm đảm bảo tính chính xác và đáng tin cậy của thông tin trong báo cáo kiểm toán.
Sau khi hoàn tất các nhiệm vụ và xác nhận tính chính xác của tài sản cố định (TSCĐ), kiểm toán viên (KTV) sẽ trình bày các nghi vấn và điểm bất thường liên quan đến TSCĐ Những phát hiện này sẽ được thảo luận và giải đáp với đơn vị trước khi tiến hành phát hành báo cáo.
Mô phỏng quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định tại công ty AAA
Tìm hiểu và tiếp cận khách hàng (Công ty TNHH AAA Việt Nam)
- Công ty hoạt động trong lĩnh vực: Thương mại sản xuất ngành hóa chất mỹ phẩm
- Có trụ sở tại: Tầng X, Tòa nhà Y, đường Z, Phường H, Quận V, Thành phố
- Người đại diện pháp luật: Moxxxxxxxxxx
- Vốn điều lệ: 50 tỷ VND
- Chính sách kế toán áp dụng tại đơn vị đối với khoản mục tiền: Theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014
- Năm tài chính: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 năm đó
Trưởng nhóm kiểm toán sẽ gửi email cho khách hàng, bao gồm tên các thành viên tham gia, danh sách chứng từ cần thiết, phạm vi công việc và thời gian dự kiến thực hiện Thông thường, email này được gửi trước một tuần để khách hàng có đủ thời gian chuẩn bị cho cuộc kiểm toán.
Một số chứng từ KTV sẽ yêu cầu khi lập kế hoạch kiểm toán
- Biên bản kiểm kê TSCĐ tại thời điểm ngày 31 tháng 12 năm 2022
- Sổ cái và sổ chi tiết các tài khoản liên quan TSCĐ
- BCTC, bảng cân đối số phát sinh
- Danh sách chi tiết TSCĐ tăng, thanh lý, chuyển nhượng, giảm khác trong kỳ theo từng loại
- Bảng khấu hao TSCĐ trong kỳ
- Chứng từ liên quan đến TSCĐ trong kỳ
Phân tích sơ bộ BCTC:
Công ty TNHH AAA Việt Nam là khách hàng cũ của Công ty TNHH Kiểm toán AGS, giúp KTV dễ dàng thực hiện phân tích sơ bộ BCTC nhờ vào số liệu từ năm trước Việc này tiết kiệm thời gian cho KTV trong việc lập kế hoạch chi tiết cho cuộc kiểm toán, khi chỉ cần áp dụng quy trình có sẵn và dựa trên các hoạt động thực tế của doanh nghiệp Tuy nhiên, KTV cần lưu ý đến một số yếu tố quan trọng trong quá trình kiểm toán.
- Đối với phê duyệt mua TSCĐ:
Trong năm 2022, công ty chỉ mua một TSCĐ mới, KTV sẽ phỏng vấn nhân viên thu mua, nhân viên phụ trách và Tổng Giám đốc để đánh giá tính hợp lý của thủ tục mua sắm Do số lượng TSCĐ tại Công ty TNHH AAA Việt Nam không nhiều, KTV sẽ kiểm tra 100% danh sách TSCĐ để xác định việc theo dõi và khấu hao có hợp lý hay không KTV sẽ đối chiếu giữa sổ theo dõi, sổ cái và các ghi chép của khách hàng để đảm bảo việc theo dõi TSCĐ diễn ra liên tục và đầy đủ trong năm.
Tất cả tài sản cố định (TSCĐ) tại công ty cần được phân loại và xác định khấu hao một cách hợp lý Cần kiểm tra xem khách hàng có thực hiện các thủ tục thanh lý hoặc nhượng bán nào không Việc ghi nhận tăng giảm TSCĐ có thể thực hiện thông qua phỏng vấn và tính toán lại để đưa ra kết quả chính xác.
Trưởng nhóm sẽ phân công các phần hành khác nhau dựa trên năng lực và khả năng thực nghiệm của từng thành viên Những người ít kinh nghiệm thường được giao các nhiệm vụ dễ như quản lý tiền, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Trong khi đó, các thành viên có kinh nghiệm hơn sẽ phụ trách các phần hành phức tạp hơn như lương, khoản phải thu và phải trả.
Xác định mức trọng yếu trong kiểm toán tài sản cố định là rất quan trọng để tập trung vào các vấn đề then chốt Mức trọng yếu được đánh giá dựa trên ảnh hưởng của tài sản cố định đối với báo cáo tài chính và vai trò của chúng trong hoạt động kinh doanh Tại AGS, tổng tài sản và tổng doanh thu được sử dụng làm tiêu chí để xác định mức trọng yếu Tại Công ty TNHH AAA Việt Nam, do tài sản cố định chủ yếu là máy móc phục vụ sản xuất hóa chất mỹ phẩm, KTV đã chọn tổng doanh thu làm tiêu chí xác định mức trọng yếu, với mức trọng yếu tổng thể là 1.12%.
Bảng 3 2 Bảng tính mức trọng yếu thực hiện và ngƣỡng sai sót có thể chấp nhận đƣợc
Chỉ tiêu Cách tính Số liệu
Mức trọng yếu thực hiện
Mức trọng yếu tổng thể * Tổng doanh thu PM
1.12% * 72,3xx,xxx,xxx VNĐ = 810,xxx,xxx VNĐ
Ngưỡng sai sót có thể chấp nhận được được xác định là 4% của PM, tương đương với 32,4xx,xxx VNĐ, dựa trên tổng doanh thu của doanh nghiệp là 72,3xx,xxx,xxx VNĐ Mức trọng yếu tổng thể được tính toán là 1,12%, giúp đảm bảo tính chính xác và độ tin cậy trong báo cáo tài chính.
Vậy, mức trọng yếu thực hiện (PM) là 810,xxx,xxx VNĐ Ngưỡng sai sót (TT) là 32,4xx,xxx VNĐ
Kế hoạch kiểm toán chi tiết
Công ty TNHH AAA Việt Nam có số lượng tài sản cố định (TSCĐ) hạn chế, với chỉ một giao dịch mua mới trong năm Do đó, kiểm toán viên tập trung vào việc kiểm toán dựa trên các yếu tố như tình trạng hiện hữu, quyền sở hữu và nghĩa vụ, cũng như phân loại và đánh giá TSCĐ của công ty.
Khi bắt đầu kiểm toán, KTV sử dụng giấy tờ làm việc cho từng khoản mục, có thể tham khảo giấy tờ của năm trước Đối với tài sản cố định D700, giấy tờ làm việc bao gồm nhiều phần như giấy thể hiện TSCĐ, nguyên giá, khấu hao, phần TSCĐ được kiểm kê, KSNB, và sự đối chiếu TSCĐ so với năm trước Mỗi phần trên giấy làm việc sẽ có những nội dung chính cần được ghi chú rõ ràng.
- Tên khách hàng, ngày tháng năm thực hiện, người lập giấy, trưởng nhóm, người kiểm soát, công việc thực hiện, số tham chiếu
- Mục tiêu: Ở mỗi tờ giấy làm việc đều có phần mục tiêu tương ứng để đảm bảo thực hiện đầy đủ các công việc cần làm
- Nguồn gốc số liệu: Đây chỉ tính cụ thể của các số liệu trình bày ở trang giấy này
Công việc thực hiện được trình bày rõ ràng qua bảng biểu, giúp KTV không bỏ sót bất kỳ chi tiết nào, dù là nhỏ nhất Điều này đảm bảo rằng trưởng nhóm, người giám sát và người đọc có thể dễ dàng nắm bắt và hiểu nội dung cũng như thủ tục liên quan.
Kết luận là phần cuối cùng của một tờ giấy làm việc, thể hiện ý kiến của kiểm toán viên (KTV) về công việc đã thực hiện Nó giúp đối chiếu với các mục tiêu đã đề ra, từ đó đưa ra những kết luận chính xác cho tài liệu này.
Kiểm toán TSCĐ được thể hiện cụ thể và chủ yếu qua các giấy tờ làm việc
Trong quá trình kiểm toán, rủi ro là yếu tố không thể tránh khỏi Đối với khách hàng là Công ty TNHH AAA, một doanh nghiệp thương mại hóa chất mỹ phẩm với số lượng tài sản cố định (TSCĐ) không đáng kể, việc đánh giá rủi ro được thực hiện dựa trên kinh nghiệm của kiểm toán viên Kế toán của công ty tuân thủ theo quy định tại Việt Nam, với rất ít TSCĐ được mua mới Kiểm toán viên tiến hành đánh giá tính nhất quán trong việc áp dụng các nguyên tắc kế toán giữa năm hiện tại và năm trước, đồng thời xem xét sự tuân thủ các quy định hiện hành đã được ghi chép trong tài liệu làm việc D740 PLC.
Hình 3 2 Giấy tờ làm việc D740 PLC
Nguồn: Thông tin nội bộ cung cấp bởi AGS
Công ty TNHH AAA Việt Nam là khách hàng lâu năm của AGS và đã thực hiện đánh giá hệ thống KSNB từ năm trước Tuy nhiên, để đảm bảo không xảy ra bất kỳ trường hợp không mong muốn nào, KTV sẽ tiến hành đánh giá lại hệ thống KSNB tại đơn vị.
Hình 3 3 Walking-through test- Chu trình TSCĐ và XDCB
Nguồn: Thông tin nội bộ cung cấp bởi AGS
Kiểm soát nội bộ (KSNB) về kiểm toán tài sản cố định (TSCĐ) tại công ty AAA được thiết kế chi tiết và thực hiện đúng quy trình ban đầu KSNB đối với TSCĐ được tiến hành cẩn thận, đảm bảo mọi thông tin liên quan đến tài sản cố định và chi phí khấu hao (CPKH) đều được kiểm tra, xác minh và đánh giá chính xác Điều này giúp đảm bảo tính chính xác và độ tin cậy của dữ liệu kiểm toán.
Sau khi hoàn thành các bước phân tích sơ bộ, KTV sẽ tiến hành phân tích khoản mục TSCĐ thông qua các tài liệu làm việc cần thiết.
- Giấy tờ làm việc D745 COUNT
Khảo sát hồ sơ kiểm toán về khoản mục TSCĐ tại Công ty TNHH Kiểm Toán AGS
Để đánh giá sự tuân thủ quy trình kiểm toán TSCĐ tại Công ty TNHH Kiểm toán AGS, cần tiến hành khảo sát thực tế nhằm xác định mức độ thực hiện các quy định và tiêu chuẩn trong quy trình này.
Khảo sát KTV đánh giá hiệu suất và tính chính xác của quy trình kiểm toán tài sản cố định tại Công ty TNHH AGS Dựa trên kết quả khảo sát, bài viết đưa ra các đề xuất và kiến nghị nhằm cải thiện hiệu quả, đồng thời đảm bảo tính trung thực và đáng tin cậy của quy trình kiểm toán.
Xây dựng bảng câu hỏi tập trung vào các khía cạnh chính của quy trình kiểm toán tài sản cố định tại AGS, bao gồm các bước, thủ tục, bằng chứng kiểm toán và khả năng cải thiện Tác giả sẽ tiến hành phân tích các câu hỏi này để rút ra những thông tin quan trọng phục vụ cho việc nâng cao hiệu quả kiểm toán.
- Đối tượng được khảo sát: Tổng cộng sẽ có 10 phiếu khảo sát được phát ra cho
10 người theo 3 vị trí như Intern, Junior, Senior với số năm kinh nghiệm lần lượt là dưới 6 tháng, dưới 2 năm và từ 2 năm trở đi
Cuộc khảo sát tập trung vào các thủ tục kiểm toán liên quan đến tài sản cố định (TSCĐ), phương pháp phân bổ công việc và những khó khăn gặp phải trong quá trình thực hiện kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán AGS.
Bảng 3 3 Bảng kết quả khảo sát KTV
Câu hỏi Kết quả Tỷ lệ
AGS phân bổ nhân lực dựa trên đặc điểm nào? Đặc điểm về ngành nghề, hoạt động kinh doanh 100%
Dựa vào chi phí kiểm toán 30% Dựa vào rủi ro hoạt động ngành 100%
AGS áp dụng các thủ tục phân tích thay thế trong những trường hợp đặc biệt khi không thể thực hiện chương trình kiểm toán mẫu Việc này giúp đảm bảo tính chính xác và đáng tin cậy của quá trình kiểm toán, đồng thời đáp ứng các yêu cầu cần thiết trong các tình huống không thể thực hiện kiểm toán theo cách thông thường.
Khác 0% Đối với việc kiểm kê TSCĐ, KTV có tiến hành kiểm kê qua từng kì kiểm toán hay không hay chỉ kiểm năm đầu?
Có kiểm kê khi kiểm toán 100% Chỉ kiểm kê năm đầu 0%
KTV gặp những khó khăn gì khi kiểm toán TSCĐ tại công ty khách hàng?
Doanh nghiệp không cung cấp đủ tài liệu kiểm toán 40% Cách tính khấu hao của kế
Câu hỏi Kết quả Tỷ lệ toán sai lệch nhiều Khó khăn về công nghệ thông tin (cụ thể là phần mềm kiểm toán)
KTV đã từng kiểm toán tài sản cố định cho các công ty hoạt động trong ngành nghề tương tự như công ty AAA chưa? Đã từng 100%
AGS làm thế nào để đảm bảo tính bảo mật và an toàn của thông tin liên quan đến kiểm toán tài sản cố định?
AGS làm việc qua Facebook 0%
AGS làm việc chủ yếu qua drive và lưu trữ tài liệu mềm các năm ở đây
AGS trao đổi thông tin quan trọng trực tiếp 100%
AGS có rất nhiều KTV hành nghề và trợ lý kiểm toán có nhiều kinh nghiệm trong đa dạng các lĩnh vực
KTV hành nghề và trợ lý kiểm toán nhiều kinh nghiệm chiếm tỷ trọng lớn
Số lượng KTV hành nghề và trợ lý kiểm toán nhiều kinh nghiệm rất ít
KTV hành nghề và trợ lý kiểm toán nhiều kinh nghiệm có lượng lượng không nhiều nhưng vẫn đảm bảo thực hiện kiểm toán toàn diện
AGS đã có kế hoạch làm việc cụ thể và phân bổ thời gian như thế nào để hoàn
AGS đã lên kế hoạch cụ thể cho từng giai đoạn kiểm toán 100%
Câu hỏi Kết quả Tỷ lệ thành kiểm toán tài sản cố định một cách hiệu quả chưa?
AGS phân công phần hành dựa trên năng lực và mức độ phức tạp của từng khoản mục, nhằm đáp ứng nhu cầu về thời gian và độ chính xác cho từng phần hành.
AGS đã thực hiện cuộc họp sau giai đoạn kiểm toán để xem xét những bất thường
Trưởng nhóm kiểm toán rà soát 100% tính chính xác của từng phần hành
Phần hành nào không quan trọng thì AGS không lập kế hoạch kiểm toán
Bảng khảo sát KTV của AGS thể hiện sự chú trọng trong việc tổ chức và nâng cao quy trình kiểm toán tài sản cố định (TSCĐ) Với các câu hỏi chi tiết và đa dạng, bảng khảo sát nhằm mục đích thu thập thông tin cụ thể để cải thiện hiệu quả của quá trình kiểm toán TSCĐ.
Bảng khảo sát tập trung vào việc phân bổ nhân lực, sử dụng thủ tục phân tích thay thế, thực hiện kiểm kê TSCĐ, và các khó khăn trong quá trình kiểm toán Kết quả cho thấy AGS đã áp dụng các biện pháp như phân tích thay thế nhằm đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong công việc.
Việc đặt câu hỏi về bảo mật thông tin và kế hoạch làm việc cho kiểm toán TSCĐ cho thấy AGS chú trọng đến tính bảo mật và chính xác trong quy trình kiểm toán Những phản hồi liên quan đến việc lập kế hoạch chi tiết, phân công công việc, tổ chức họp sau giai đoạn kiểm toán, và rà soát tính chính xác của từng phần hành thể hiện sự tổ chức và cam kết vào chất lượng kiểm toán.
Các câu hỏi về khó khăn khi kiểm toán tài sản cố định tại các công ty khách hàng đã giúp kiểm toán viên chia sẻ những thách thức cụ thể mà họ gặp phải Những khó khăn như thiếu tài liệu kiểm toán từ khách hàng, sai sót trong tính khấu hao kế toán, và vấn đề liên quan đến công nghệ thông tin, đặc biệt là phần mềm kiểm toán, cho thấy tác giả nhận thức rõ ràng về những tình huống thực tế có thể ảnh hưởng đến quy trình kiểm toán Điều này cũng thể hiện nỗ lực của tác giả trong việc tìm hiểu các vấn đề này và phát triển các giải pháp phù hợp nhằm đảm bảo rằng quá trình kiểm toán diễn ra một cách hiệu quả và suôn sẻ.
KTV và trợ lý kiểm toán, mặc dù còn thiếu kinh nghiệm, vẫn thể hiện khả năng thực hiện kiểm toán toàn diện Sự chú trọng vào chi tiết và tinh thần cẩn trọng trong quy trình kiểm toán sẽ nâng cao tính toàn vẹn và độ tin cậy của kiểm toán tài sản cố định Tuy nhiên, AGS cần bổ sung thêm nhân lực giàu kinh nghiệm để cải thiện chất lượng công việc.
Việc khảo sát mức độ hài lòng của các thành viên tham gia kiểm toán không chỉ thể hiện sự quan tâm đến khả năng cải thiện mà còn đáp ứng nhu cầu của đội kiểm toán Bảng khảo sát này là nỗ lực nhằm nâng cao sự hoàn thiện và hiệu quả trong quá trình kiểm toán TSCĐ tại công ty.
3.4.2 Khảo sát hồ sơ kiểm toán
Khảo sát hồ sơ kiểm toán nhằm xác minh xem kiểm toán viên (KTV) có thực hiện kiểm toán tài sản cố định (TSCĐ) theo quy trình đúng hay không Đồng thời, cần xem xét tính trung thực và hợp lý của hồ sơ kiểm toán do KTV thực hiện.
Khảo sát hồ sơ kiểm toán là bước quan trọng để đánh giá tính trung thực và hợp lý của các tài liệu này Việc xây dựng bảng câu hỏi sẽ giúp xác định cách tổ chức hồ sơ, chất lượng thông tin bằng chứng và mức độ chi tiết Nếu phát hiện vấn đề, tác giả có thể đề xuất các cải tiến về cách tổ chức, lưu trữ và trình bày hồ sơ kiểm toán một cách hiệu quả hơn.
- Đối tượng được khảo sát: Tổng cộng sẽ có 10 phiếu khảo sát được phát ra cho
10 người theo 3 vị trí như Intern, Junior, Senior với số năm kinh nghiệm lần lượt là dưới 6 tháng, dưới 2 năm và từ 2 năm trở đi
Bảng 3 4 Bảng kết quả khảo sát hồ sơ
Câu hỏi Kết quả Tỷ lệ
Giai đoạn kế hoạch kiểm toán
KTV có thực hiện thu thập thông tin về khách hàng?
Khách hàng cũ thì không cần thu thập thông tin 10% KTV có thực hiện phân tích sơ bộ BCTC?
Phân công nhân sự hợp lý không?
Tùy chi phí mà khách
Câu hỏi Kết quả Tỷ lệ
KTV có xác địinh mức trọng yếu không? Có 100%
KTV có lập kế hoạch kiểm toán chi tiết không? Có 100%
Giai đoạn thực hiện kiểm toán
KTV có khoanh vùng rủi ro kiểm toán không?
KTV có đánh giá hệ thống KSNB không?
KTV có thực hiện TNKS?
Kiểm tra chính sách kế toán
Câu hỏi Kết quả Tỷ lệ
So sánh số dư với năm ngoái
Kiểm tra về phương pháp khấu hao
Liên kết các phần hành liên quan lại với nhau Có 100%
Giai đoạn kết thúc kiểm toán Đánh giá đầy đủ của các bằng chứng kiểm toán thông qua giấy tờ làm việc
Không đánh giá - kết quá sao thì ở trên giấy tờ làm việc đã có
Bảng khảo sát hồ sơ kiểm toán tại AGS thể hiện cam kết mạnh mẽ và sự tập trung của công ty vào việc thực hiện quy trình kiểm toán một cách toàn diện và có hệ thống Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, AGS đã tiến hành các bước chuẩn bị cơ bản một cách chính xác và cẩn thận.
NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
Nhận xét về quy trình kiểm toán TSCĐ tại Công ty TNHH Kiểm Toán AGS
Trong quá trình thực hiện kiểm toán tài sản cố định (TSCĐ), AGS đã thể hiện nhiều ưu điểm nổi bật, góp phần làm cho quá trình kiểm toán trở nên thuận lợi và toàn diện hơn Tuy nhiên, bên cạnh những thành công đó, quá trình kiểm toán TSCĐ tại AGS vẫn gặp phải một số hạn chế nhất định.
4.1.1.1 Kế hoạch kiểm toán đựợc chuẩn bị kĩ
Tại AGS, quy trình kiểm toán được thực hiện với sự chuẩn bị kỹ lưỡng và cẩn thận, đảm bảo tính toàn diện và chi tiết để tối ưu hóa hiệu quả kiểm toán Dưới đây là những điểm nổi bật về cách AGS lập kế hoạch kiểm toán một cách rõ ràng và chi tiết.
Công ty AGS thể hiện sự quan tâm đáng kể đến nhu cầu kiểm toán của khách hàng thông qua tỷ lệ cao (90%) trong việc thu thập thông tin khách hàng trong giai đoạn kế hoạch kiểm toán Việc này không chỉ cho thấy sự tập trung vào việc hiểu rõ nhu cầu của khách hàng mà còn tạo nền tảng vững chắc cho quá trình kiểm toán, từ đó nâng cao chất lượng dịch vụ.
AGS bắt đầu bằng việc thực hiện phân tích cơ bản về công ty, ngành nghề kinh doanh, quy mô và đặc điểm tài chính Qua đó, AGS có cái nhìn sâu sắc hơn về bối cảnh và các yếu tố ảnh hưởng đến công ty, từ đó xác định những yếu tố có thể tác động đến quá trình kiểm toán.
AGS xác định mục tiêu kiểm toán một cách rõ ràng, bao gồm các yếu tố cần được kiểm tra và đánh giá một cách toàn diện Việc này không chỉ giúp xác định phạm vi kiểm toán cụ thể mà còn giảm thiểu khả năng bỏ sót những khoản mục quan trọng.
AGS thực hiện đánh giá rủi ro kiểm toán nhằm xác định các khu vực có khả năng xảy ra sai sót, vi phạm hoặc lỗi trong báo cáo tài chính (BCTC) Dựa trên kết quả đánh giá này, AGS sẽ xác định các bước kiểm tra cụ thể và biện pháp kiểm soát nội bộ (KSNB) phù hợp để giảm thiểu rủi ro trong quá trình kiểm toán.
Xây dựng kế hoạch kiểm toán là bước quan trọng, bao gồm phân tích thông tin và đánh giá rủi ro Kế hoạch này cần xác định lịch trình thực hiện, phân chia công việc và nhiệm vụ cho từng thành viên trong đội kiểm toán, đồng thời phân bổ tài nguyên cần thiết để đảm bảo hiệu quả công việc.
Phân công nhân sự hợp lý và lập kế hoạch chi tiết là yếu tố then chốt trong quy trình kiểm toán, với tỷ lệ 90% cho việc phân công và 100% cho việc xác định mức trọng yếu Sự chuẩn bị cẩn thận của AGS đảm bảo rằng quá trình kiểm toán diễn ra hiệu quả và toàn diện, góp phần nâng cao chất lượng dịch vụ.
Kế hoạch kiểm toán được thảo luận và phê duyệt hoàn toàn bởi các chuyên gia kiểm toán và nhà quản lý, nhằm đảm bảo rằng nó đáp ứng đầy đủ các mục tiêu và yêu cầu kiểm toán của doanh nghiệp.
Bằng cách chuẩn bị kỹ lưỡng kế hoạch kiểm toán, AGS cam kết thực hiện quy trình kiểm toán một cách cẩn thận và đáng tin cậy, nhằm đạt được kết quả chính xác và mang lại sự hài lòng cho khách hàng Ngoài ra, có sự liên kết chặt chẽ giữa các phần hành khác và phần hành TSCĐ trong quá trình kiểm toán.
4.1.1.2 Có sự liên kết giữa các phần hành
Sự liên kết giữa các phần hành trong quản lý tài sản cố định (TSCĐ) đảm bảo tính toàn vẹn và tin cậy của thông tin, từ đó nâng cao khả năng kiểm soát và quản lý hiệu quả cho doanh nghiệp Theo khảo sát tại AGS, các phần hành liên quan được kết nối và đối chiếu thông qua cụm từ #REF, thể hiện tính liên kết giữa các khoản mục Quá trình kiểm tra chi tiết giúp phát hiện và điều chỉnh kịp thời những sai sót về thông tin TSCĐ Liên kết giữa các phần hành trong kiểm toán TSCĐ đảm bảo tính hợp lý và tuân thủ các quy định kế toán, giảm thiểu rủi ro vi phạm Qua việc kiểm tra và đánh giá toàn diện, hệ thống kiểm soát và quy trình vận hành TSCĐ được cải thiện, giúp giảm thiểu rủi ro thiếu sót và lỗi trong quản lý tài sản.
4.1.2.1 Chưa ứng dụng công nghệ thông tin vào kiểm toán
Hiện nay, công nghệ thông tin đã giúp quá trình kiểm toán trở nên dễ dàng và tiết kiệm thời gian hơn AGS sử dụng Excel cho toàn bộ quy trình kiểm toán mà không cần phần mềm hỗ trợ nào khác Tuy nhiên, theo khảo sát, 80% nhân viên AGS gặp khó khăn với công nghệ thông tin, đặc biệt là phần mềm kiểm toán Mặc dù Excel là một công cụ hữu ích, nhưng nó có những hạn chế nhất định, không đảm bảo hoàn toàn độ chính xác của các thuật toán và chưa tối ưu hóa việc tiết kiệm thời gian Excel chủ yếu chỉ hỗ trợ phân tích ngang giữa các số liệu, điều này không đủ để đáp ứng nhu cầu hiện tại trong công tác kiểm toán.
4.1.2.2 Thiếu hụt nguồn nhân lực chất lượng Ở AGS số lượng KTV hành nghề có kinh nghiệm chiếm tỷ trọng rất ít, chủ yếu nhân sự là những người trẻ tuổi, chưa có kinh nghiệm thực nghiệm tại doanh nghiệp nhiều, kiến thực hạn chế nên khả năng phát hiện vấn đề, sai sót còn hạn chế Theo khảo sát, KTV hành nghề và trợ lý kiểm toán nhiều kinh nghiệm có lượng lượng không nhiều nhưng vẫn đảm bảo thực hiện kiểm toán toàn diện chiếm tới 80% tổng tỷ lệ Công tác tuyển dụng đào tạo còn chưa đạt hiệu quả, vào mùa kiểm toán bận nhất (kiểm toán niên độ 31.12) AGS tuyển dụng rất nhiều thực tập sinh và tiến hành đào tạo trong 1 tuần qua các buổi giới thiệu, hướng dẫn tập thể, nên việc dẫn dến sai sót khi thực nghiệm trực tiếp là có thể Điều quan trọng, những nhân sự ít kinh nghiệm này chỉ chú ý việc hoàn thành giấy tờ làm việc khi được giao phần hành đó mà đôi khi bỏ quên bản chất của việc mình đang làm
Thiếu hụt nhân sự gây áp lực lớn cho các kiểm toán viên (KTV), buộc họ phải hoàn thành kiểm toán và phát hành báo cáo tài chính (BCKT) trong thời gian ngắn Khối lượng công việc quá nhiều khiến KTV dễ mắc sai sót do không thể bình tĩnh xử lý KTV có năng lực không chỉ thực hiện nhiệm vụ của mình mà còn phải theo dõi các phần hành liên quan, điều này tốn nhiều thời gian và công sức.
4.1.2.3 Lưu trữ tài liệu thủ công
Theo khảo sát, chứng từ được trao đổi và lưu trữ qua drive, với các tài liệu và hồ sơ kiểm toán của công ty khách hàng được lưu dưới dạng file mềm và in thành bản cứng Thời gian lưu trữ tại văn phòng kiểm toán tối đa là 2 năm, sau đó, hồ sơ sẽ được chuyển đến kho của AGS Khi bắt đầu kiểm toán, kiểm toán viên (KTV) cần xem xét tài liệu từ năm trước, nhưng việc tìm kiếm bản cứng trong tủ mất nhiều thời gian, do đó KTV thường chọn xem file mềm trên máy tính Tuy nhiên, giấy tờ làm việc được lưu trên máy tính cá nhân và drive cá nhân của KTV từ năm trước có thể gây khó khăn trong việc xin file mềm, dẫn đến việc mất thời gian cho KTV.
Kiến nghị về giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định tại đơn vị
Để khắc phục những hạn chế trong công tác kiểm toán tài sản cố định tại AGS, tác giả kiến nghị các giải pháp sau đây:
4.2.1 Ứng dụng công nghệ thông tin vào trong kiểm toán:
AGS nên đầu tư vào hệ thống phần mềm kiểm toán hiện đại để tự động hóa quy trình thu thập dữ liệu, phân tích thông tin và quản lý tài liệu Việc áp dụng công nghệ trí tuệ nhân tạo (AI) và học máy sẽ giúp tối ưu hóa quy trình kiểm toán, nâng cao khả năng phát hiện lỗi và rủi ro Một số phần mềm kiểm toán hiệu quả hiện nay như CaseWare Working Papers hỗ trợ quản lý dự án và tổ chức công việc, trong khi IDEA Data Analysis chuyên dụng cho phân tích dữ liệu và phát hiện giao dịch bất thường Tuy nhiên, mỗi phần mềm có ưu điểm và hạn chế riêng, vì vậy việc lựa chọn phần mềm phù hợp với nhu cầu kiểm toán là rất quan trọng Doanh nghiệp cần cân nhắc kỹ các tính năng, khả năng tích hợp và độ tin cậy của nhà cung cấp để đảm bảo hiệu quả trong kiểm toán tài sản cố định.
4.2.2 Tăng cường nguồn nhân lực chất lượng:
AGS nên đầu tư vào đào tạo và phát triển nhân lực kiểm toán, đảm bảo nhân viên có kiến thức chuyên môn và kỹ năng công nghệ thông tin cần thiết Việc tạo ra môi trường làm việc thuận lợi và chính sách phúc lợi hấp dẫn sẽ giúp thu hút và giữ chân nhân tài trong lĩnh vực kiểm toán TSCĐ Đào tạo liên tục thông qua các khóa học, chứng chỉ chuyên ngành, tiêu chuẩn kiểm toán quốc tế, và kỹ năng mềm sẽ giúp nhân viên cập nhật xu hướng mới Công ty cũng nên khuyến khích sự học tập và nghiên cứu bằng cách cung cấp tài liệu tham khảo và tạo điều kiện chia sẻ kiến thức Lắng nghe ý kiến nhân viên sẽ giúp cải tiến quy trình kiểm toán Hình thành đội ngũ KTV đa dạng về trình độ, kỹ năng và kinh nghiệm sẽ tăng cường sự sáng tạo, đảm bảo giải pháp phù hợp cho từng tình huống kiểm toán.
4.2.3 Cải thiện lưu trữ tài liệu:
AGS nên chuyển đổi từ lưu trữ tài liệu thủ công sang hệ thống lưu trữ điện tử để nâng cao tính bảo mật và dễ dàng truy xuất thông tin Hệ thống lưu trữ hiện đại cung cấp các tính năng bảo mật vượt trội như mã hóa dữ liệu và kiểm soát truy cập, giúp bảo vệ thông tin hiệu quả hơn.
Sử dụng các công cụ quản lý tài liệu tiên tiến giúp tổ chức và phân loại dữ liệu một cách khoa học, logic và dễ quản lý, cho phép nhân viên AGS nhanh chóng xác định và truy xuất tài liệu cần thiết trong quá trình kiểm toán Việc loại bỏ lưu trữ tài liệu thủ công không chỉ tiết kiệm không gian vật lý mà còn giảm thiểu việc sử dụng giấy in, từ đó tiết kiệm tài nguyên và mang lại lợi ích cho môi trường.
4.2.4 Xây dựng quy trình kiểm toán tối ưu:
AGS cần tổ chức các cuộc họp định kỳ giữa các bộ phận liên quan để tối ưu hóa quy trình kiểm toán tài sản cố định Việc trao đổi thông tin và ý kiến sẽ giúp AGS cải thiện quy trình, loại bỏ các bước không cần thiết và đảm bảo tính minh bạch Mọi thành viên trong quá trình kiểm toán đều có cơ hội chia sẻ ý kiến và đánh giá, từ đó tăng cường tính đáng tin cậy của quy trình và đảm bảo thông tin được xử lý một cách công bằng và trung thực.
4.3 Hạn chế của nghiên cứu và hướng nghiên cứu tiếp theo
Bài nghiên cứu của tác giả gặp phải một số hạn chế do giới hạn về kiến thức chuyên môn, thời gian và các yếu tố khách quan khác.
Khảo sát về quá trình kiểm toán tài sản cố định tại Công ty AGS chỉ dựa trên trải nghiệm của 8 trong 10 người tham gia, do đó không thể tổng quát hóa kết quả cho toàn bộ nhân sự trong công ty.
Bài nghiên cứu thiếu sự so sánh với các tiêu chuẩn kiểm toán quốc tế, dẫn đến việc tác giả chỉ mô tả và đánh giá thực trạng tại AGS mà không đưa ra những đối chiếu cần thiết Sự thiếu hụt này làm giảm tính bản quyền và khả năng áp dụng của nghiên cứu trong lĩnh vực kiểm toán tài sản cố định.
Bài nghiên cứu của bạn chủ yếu tập trung vào việc mô tả thực trạng và đánh giá, nhưng thiếu phần nghiên cứu sâu hơn về nguyên nhân, hậu quả và mối quan hệ giữa các yếu tố Việc bổ sung một phần nghiên cứu sâu hơn sẽ mang lại cái nhìn sâu sắc hơn về vấn đề đang được thảo luận.
Dựa vào hạn chế của nghiên cứu hiện tại, dưới đây là một số hướng nghiên cứu tiếp theo có thể được xem xét:
Nghiên cứu so sánh quy trình kiểm toán tài sản cố định (TSCĐ) giữa các công ty kiểm toán khác nhau nhằm đánh giá sự khác biệt trong cách thức thực hiện Qua đó, việc so sánh này giúp làm sáng tỏ các biến thể và thực trạng trong lĩnh vực kiểm toán, từ đó nâng cao hiểu biết về quy trình và cải thiện chất lượng kiểm toán.
Thực hiện một khảo sát toàn diện về nhân sự, tập trung vào những ứng viên có kinh nghiệm đa dạng trong việc xử lý các tình huống khác nhau tại các công ty.
Công nghệ thông tin và các công cụ kiểm toán hiện đại như trí tuệ nhân tạo và học máy đang tạo ra những thay đổi đáng kể trong quy trình kiểm toán tài sản cố định Nghiên cứu này sẽ khảo sát ảnh hưởng của những công nghệ này đến hiệu quả và độ chính xác trong kiểm toán, từ đó làm nổi bật những lợi ích và thách thức mà chúng mang lại cho ngành kiểm toán.
- Nghiên cứu sauu hơn nữa về các nguyên nhân, hậu quả về mỗi quan hệ giữa các yếu tố giúp bài nghiên cứu trở nên toàn diện hơn
Trong chương 4, tác giả nêu rõ các ưu điểm của quy trình kiểm toán tài sản cố định tại Công ty TNHH Kiểm Toán AGS Quy trình kiểm toán được chuẩn bị một cách kỹ lưỡng, bao gồm việc phân tích thông tin, xác định mục tiêu kiểm toán, đánh giá rủi ro, xây dựng kế hoạch chi tiết và thảo luận, phê duyệt kế hoạch Sự cẩn trọng này đảm bảo rằng quá trình kiểm toán diễn ra hiệu quả, đáng tin cậy và mang lại lợi ích tối đa cho khách hàng.
Quy trình kiểm toán hiện tại còn nhiều hạn chế, bao gồm việc ứng dụng công nghệ thông tin chưa đầy đủ, chủ yếu dựa vào Excel, dẫn đến khó khăn trong tối ưu hóa quy trình Thiếu hụt nguồn nhân lực chất lượng, đặc biệt là đội ngũ kiểm toán viên trẻ và ít kinh nghiệm, cũng gây áp lực và dễ dẫn đến sai sót Để cải thiện quy trình này, AGS nên đầu tư vào phần mềm kiểm toán hiện đại và tự động hóa các công việc Đồng thời, việc đào tạo và phát triển nhân lực kiểm toán là cần thiết để đảm bảo họ có đủ kiến thức chuyên môn và kỹ năng công nghệ thông tin Cải thiện lưu trữ tài liệu bằng hệ thống điện tử sẽ nâng cao tính bảo mật và dễ dàng truy xuất thông tin.
AGS đã thực hiện quy trình kiểm toán tài sản cố định một cách kỹ lưỡng Để tối ưu hóa lợi ích từ công nghệ và nâng cao chất lượng nhân lực, cần thiết phải tiến hành các cải tiến Những bước này sẽ góp phần tăng cường hiệu quả và chất lượng trong công tác kiểm toán tài sản cố định.