năm ( 2014-2016)
Đối chiếu sự chênh lệch giữa số liệu sổ sách và số liệu trên thư xác nhận của những khách hàng được gửi thư xác nhận
Trong bối cảnh kinh tế Việt Nam đã ổn định sau giai đoạn hội nhập quốc tế, tốc độ phát triển kinh tế chậm lại và sức mua của người tiêu dùng giảm, các doanh nghiệp đang đối mặt với nhiều thách thức lớn Vấn đề tài chính và năng lực hoạt động của họ gặp khó khăn, khiến nhu cầu về báo cáo tài chính (BCTC) chính xác, tin cậy và trung thực trở nên quan trọng hơn bao giờ hết.
Để đảm bảo tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính (BCTC) trong doanh nghiệp, hoạt động kiểm toán độc lập đã ra đời, trở thành một phần thiết yếu trong nền kinh tế Công ty kiểm toán cần nâng cao khả năng kiểm tra và đánh giá bằng chứng kiểm toán, đồng thời xác định rủi ro kiểm toán một cách hợp lý Kiểm toán độc lập giúp người sử dụng hiểu rõ thông tin tài chính được cung cấp có tuân thủ các nguyên tắc và chuẩn mực quy định hay không Tuy nhiên, việc hoàn thiện quy trình kiểm toán từ lý thuyết đến thực tiễn vẫn là một yêu cầu cấp thiết do những yếu tố khách quan và chủ quan.
Nợ phải thu khách hàng là một chỉ tiêu quan trọng trên báo cáo tài chính (BCTC) mà nhiều nhà đầu tư quan tâm, vì nó liên quan mật thiết đến kết quả kinh doanh của doanh nghiệp Đây là một tài sản nhạy cảm với gian lận, có giá trị lớn và việc theo dõi thanh toán cùng đánh giá các khoản nợ phải thu khá phức tạp Sự phức tạp này không chỉ ảnh hưởng đến công tác hạch toán mà còn làm tăng khả năng sai phạm trong ghi chép hàng ngày Thêm vào đó, các nhà quản trị doanh nghiệp có thể kê khống nợ phải thu để thổi phồng lợi nhuận, khiến nợ phải thu trở thành khoản mục chứa nhiều rủi ro và khó kiểm soát.
Nhận thức rõ tầm quan trọng của quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu, tôi đã chọn đề tài “Đánh giá quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng tại Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn Rồng Việt” cho khoá luận tốt nghiệp Mục tiêu của nghiên cứu là giảm rủi ro cho doanh nghiệp và nhà đầu tư, đồng thời đáp ứng kỳ vọng của người sử dụng báo cáo tài chính, góp phần hoàn thiện quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại VDAC.
GIỚI THIỆU
Lý do chọn đề tài
Trong bối cảnh kinh tế Việt Nam đang dần ổn định sau giai đoạn hội nhập quốc tế, tốc độ phát triển kinh tế chậm lại và sức mua của người tiêu dùng giảm, các doanh nghiệp đang đối mặt với nhiều thách thức lớn Vấn đề tài chính và năng lực hoạt động của họ gặp khó khăn, khiến nhu cầu về báo cáo tài chính (BCTC) chính xác, tin cậy và trung thực trở nên cấp thiết hơn bao giờ hết.
Để đảm bảo tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính, hoạt động kiểm toán độc lập đã trở thành một phần thiết yếu trong nền kinh tế Các công ty kiểm toán cần nâng cao khả năng kiểm tra và xác định rủi ro kiểm toán một cách hợp lý Kiểm toán độc lập giúp người sử dụng hiểu rõ hơn về thông tin tài chính, đảm bảo rằng các báo cáo được lập theo đúng nguyên tắc và chuẩn mực quy định Tuy nhiên, việc hoàn thiện quy trình kiểm toán từ lý thuyết đến thực tiễn vẫn là một yêu cầu cấp thiết do các yếu tố khách quan và chủ quan.
Nợ phải thu khách hàng là một chỉ tiêu quan trọng trên báo cáo tài chính (BCTC) mà nhiều nhà đầu tư quan tâm, do đây là tài sản nhạy cảm với gian lận và có giá trị lớn, ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả kinh doanh của doanh nghiệp Việc theo dõi thanh toán và đánh giá các khoản nợ phải thu khá phức tạp, dẫn đến khó khăn trong công tác hạch toán và ghi chép hàng ngày, làm tăng khả năng sai phạm Hơn nữa, các nhà quản trị doanh nghiệp thường có xu hướng kê khống nợ phải thu để thổi phồng lợi nhuận, khiến nợ phải thu trở thành khoản mục chứa nhiều rủi ro và khó kiểm soát.
Nhận thức rõ tầm quan trọng của quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu, tôi đã chọn đề tài “Đánh giá quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng tại Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn Rồng Việt” cho khoá luận tốt nghiệp Mục tiêu của nghiên cứu là giảm rủi ro cho doanh nghiệp và nhà đầu tư, đồng thời đáp ứng kỳ vọng của người sử dụng báo cáo tài chính, góp phần hoàn thiện quy trình kiểm toán báo cáo tài chính của VDAC.
Mục đích nghiên cứu
1.2.1 Mục đích chung Đánh giá quy trình kiểm toán Nợ phải thu trong kiểm toán BCTC của Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn Rồng Việt (VDAC), từ đó đề xuất một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả quy trình kiểm toán Nợ phải thu góp phần hoàn thiện quy trình kiểm toán BCTC và nâng cao chất lượng báo cáo kiểm toán
1.2.2 Mục đích cụ thể Để thực hiện được mục tiêu chung, đề tài đi sâu vào các mục tiêu cụ thể sau:
Mục tiêu 1: Nghiên cứu những vấn đề cơ bản trong quy trình kiểm toán khoản mục
Nợ phải thu được thực hiện tại VDAC
Mục tiêu 2 của bài viết là đánh giá các ưu và nhược điểm, cũng như các yếu tố ảnh hưởng đến quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty thực hiện Việc phân tích này sẽ giúp xác định những điểm mạnh và điểm yếu trong công tác kiểm toán, từ đó nâng cao hiệu quả và độ chính xác của báo cáo tài chính.
Mục tiêu 3: Đề xuất các giải pháp nhằm hoạn thiện công tác kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng tại công ty.
Thời gian
- Đề tài sử dụng số liệu có liên quan trong giai đoạn từ 01/01/2015 – 31/12/2016, nhưng chủ yếu là số liệu phục vụ kiểm toán trong năm 2016
- Thời gian thực hiện đề tài: Đề tài được thực hiện từ ngày 27/03/2017 đến ngày 02/07/2017
1.3.2 Không gian Đề tài được thực hiện tại Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn Rồng Việt Địa chỉ: 59 Nguyễn Quý Đức, phường An Phú, Quận 2, Tp Hồ Chí Minh Đồng thời, đề tài còn đươc hoàn thiện qua việc tham gia kiểm toán Nợ phải thu và thực hiện kiểm toán tại Công ty ABC
1.3.3 Đối tượng nghiên cứu Đề tài chỉ tập trung nghiên cứu chủ yếu vào phần hành kiểm toán Nợ phải thu ngắn hạn nhưng thực tế khoản mục này có liên quan đến các khoản mục khác trong quá trình kiểm toán nhưng khi trình bày trong nội dung của đề tài không thể trình bày tất cả vấn đề
Do tính chất bảo mật của ngành kiểm toán, bài viết không thể công khai tên hoặc thông tin nhạy cảm của khách hàng Hơn nữa, nghiên cứu chưa đi sâu vào các vấn đề nghiệp vụ chuyên môn.
Kết cấu đề tài
Chương 2: Cơ sở lý luận về kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong báo cáo tài chính
Chương 3: Giới thiệu tổng quan về công ty TNHH Kiểm toán tư vấn Rồng Việt ( VDAC)
Chương 4: Thực trạng kiểm toán khoản mục nợ phải thu trong báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn rồng việt thực hiện tại công ty khách hàng
Chương 5: Một số giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu trong báo cáo tài chính của Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn Rồng Việt.
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI
CƠ SỞ LÝ LUẬN
2.1.1 Khái niệm về kiểm toán
Kiểm toán là quá trình thu thập và đánh giá bằng chứng liên quan đến thông tin được kiểm tra, nhằm xác định và báo cáo mức độ phù hợp của thông tin đó với các chuẩn mực đã thiết lập Để đảm bảo tính chính xác và khách quan, quá trình kiểm toán cần được thực hiện bởi các kiểm toán viên có đủ năng lực và độc lập.
2.1.1.2 Một số khái niệm liên quan
Kiểm toán hoạt động là quá trình kiểm tra và đánh giá hiệu quả cũng như tính hiệu quả của các hoạt động trong một bộ phận hoặc toàn bộ tổ chức, nhằm đưa ra các đề xuất cải tiến cần thiết.
Kiểm toán tuân thủ là quá trình đánh giá mức độ tuân thủ các quy định, bao gồm luật pháp, điều khoản hợp đồng và quy định nội bộ của tổ chức.
+ Kiểm toán BCTC: là cuộc kiểm tra để đưa ra ý kiến nhận xét về sự trình bày trung thực và hợp lý của BCTC của một đơn vị
Kiểm toán nội bộ là quá trình kiểm toán được thực hiện bởi nhân viên trong đơn vị, có khả năng thực hiện cả ba loại kiểm toán khác nhau, với điểm mạnh nổi bật là kiểm toán hoạt động.
Kiểm toán của nhà nước là hoạt động do công chức nhà nước thực hiện, chủ yếu tập trung vào kiểm toán tuân thủ, nhằm xem xét sự chấp hành của các đơn vị đối với pháp luật.
+ Kiểm toán độc lập: là loại kiểm toán được tiến hành bởi các kiểm toán viên thuộc những tổ chức kiểm toán độc lập
Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 500, đoạn 04, bằng chứng kiểm toán là tất cả tài liệu và thông tin mà Kiểm toán viên thu thập trong quá trình kiểm toán Những thông tin này là cơ sở để Kiểm toán viên hình thành ý kiến của mình Bằng chứng kiểm toán bao gồm tài liệu, chứng từ, sổ kế toán, báo cáo tài chính và thông tin từ các nguồn khác.
Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 330 đoạn 04, "trọng yếu" thể hiện tầm quan trọng của thông tin trong báo cáo tài chính (BCTC) Thông tin được coi là trọng yếu nếu việc thiếu hoặc không chính xác của nó có thể ảnh hưởng đến quyết định kinh tế của người sử dụng BCTC.
Các loại rủi ro trong Kiểm toán
Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VSA 400
Rủi ro kiểm toán (AR) là nguy cơ mà kiểm toán viên và công ty kiểm toán có thể đưa ra ý kiến không chính xác khi báo cáo tài chính đã được kiểm toán nhưng vẫn tồn tại các sai sót trọng yếu.
Rủi ro tiềm tang (IR) đề cập đến những rủi ro tiềm ẩn có thể xảy ra do khả năng của từng nghiệp vụ và khoản mục trong Báo cáo tài chính, khi có thể chứa đựng sai sót trọng yếu, dù có hoặc không có hệ thống kiểm soát nội bộ.
Rủi ro kiểm soát (CR) là nguy cơ xảy ra sai sót trọng yếu trong các nghiệp vụ và khoản mục của Báo cáo tài chính, khi hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ không thể ngăn chặn hoặc phát hiện và sửa chữa kịp thời những sai sót này.
Rủi ro phát hiện (DR) là nguy cơ xảy ra sai sót trọng yếu trong từng nghiệp vụ và khoản mục của Báo cáo tài chính, mà trong quá trình kiểm toán, Kiểm toán viên cùng công ty kiểm toán không phát hiện được.
Mối quan hệ giữa các loại rủi ro: AR = IR xCR x DR
2.1.2 Khái quát chung về khoản mục phải thu khách hàng a Khái niệm: Phải thu khách hàng là các khoản phải thu phát sinh trong quá trình cung cấp hàng hóa, dịch vụ khi thời điểm bán hàng và thu tiền diễn ra không đồng thời Các khoản phải thu của khách hàng là loại tài sản của doanh nghiệp bị người mua chiếm dụng, doanh nghiệp có trách nhiệm thu hồi trong tương lai b Đặc điểm: Tuỳ thuộc theo các tiêu chí khác nhau mà người ta chia khoản phải thu thành các loại khác nhau Cụ thể:
Nợ phải thu ngắn hạn bao gồm các khoản phải thu ngắn hạn từ khách hàng, trả trước cho người bán, các khoản phải thu nội bộ, phải thu theo tiến độ hợp đồng xây dựng, và các khoản cho vay ngắn hạn Ngoài ra, còn có các khoản phải thu ngắn hạn khác, dự phòng phải thu khó đòi, cùng với tài sản thiếu chờ xử lý.
Nợ phải thu dài hạn bao gồm các khoản phải thu từ khách hàng, trả trước cho người bán, vốn kinh doanh tại đơn vị trực thuộc, phải thu nội bộ, phải thu từ cho vay dài hạn, các khoản phải thu dài hạn khác và dự phòng cho các khoản phải thu khó đòi.
Một số giao dịch kế toán chủ yếu liên quan tới khoản phải thu của khách hàng được tóm tắt ở sơ đồ dưới đây:
TK 131 – Phải thu của khách hàng
Doanh thu Tổng giá Chiết khấu thanh toán
Chưa thu tiền phải thanh toán
TK 33311 Chiết khấu thương mại, giảm giá, hàng bán bị trảl ại Thuế GTGT (nếucó)
Thu nhập do Tổng số tiền (nếucó)
Thanh lý, hàng phải thanh toán TK 111,112,113 nhượng bán Khách hàng ứng trước hoặc
TSCĐ chưa thu tiền thanh toán tiền
Các khoản chi hộ khách hàng Bù trừ nợ
Phải thu theo tiến độ kế hoạch HĐXD Nợ khó đòi xử lý xóa sổ
Khách hàng thanh toán nợ bằng
Thuế GTGT hàng tồn kho
Chênh lệch tỷ giá tăng khi đánh giác ác Thuế GTGT khoản phải thu của khách hàng bằng ngoại tệ cuối kỳ
Chênh lệch tỷ giá giảm khi đánh giá các khoản phải thu của khách hàng bằng ngoại tệ cuối kỳ
Hình 2.1.1: Sơ đồ kế toán phải thu của khách hàng theo thông tư 200
Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC, Tài khoản 131 - Phải thu của khách hàng được sử dụng để ghi nhận các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán giữa doanh nghiệp và khách hàng liên quan đến tiền bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, tài sản cố định, các khoản đầu tư tài chính và dịch vụ cung cấp Tài khoản này cũng phản ánh các khoản phải thu của nhà thầu xây dựng với bên giao thầu về khối lượng công tác xây dựng đã hoàn thành Lưu ý rằng các giao dịch thu tiền ngay không được ghi nhận trong tài khoản này.
PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu
Dữ liệu trong bài viết được thu thập từ các báo cáo tài chính, bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và các tài liệu liên quan do Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn Rồng Việt cung cấp trong quá trình thực tập Bên cạnh đó, đề tài còn khai thác thông tin từ sách, báo, tạp chí chuyên ngành, Internet và giáo trình liên quan Tôi đã tham gia kiểm toán trực tiếp khoản mục nợ phải thu khách hàng cùng các kiểm toán viên tại các công ty khách hàng, quan sát và tìm hiểu thủ tục kiểm toán để phát hiện sai phạm Thông qua việc phỏng vấn khách hàng, tôi đã tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ và thu thập thông tin cần thiết, đồng thời trao đổi với các kiểm toán viên để học hỏi kinh nghiệm trong việc phát hiện sai phạm Tất cả những trường hợp sai phạm được phát hiện sẽ được tập hợp làm cơ sở dẫn chứng cho số liệu nghiên cứu.
2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu
Phương pháp phỏng vấn và quan sát trực tiếp với KTV cùng các trợ lý kiểm toán trong công ty sẽ giúp làm rõ quy trình kiểm toán và các vấn đề liên quan đến khoản mục nợ phải thu.
Sử dụng các thử nghiệm kiểm soát và thử nghiệm cơ bản để thu thập bằng chứng kiểm toán cho khoản mục nợ phải thu Phân tích sự biến động của nợ phải thu trong năm nay so với các năm trước thông qua các chỉ số tài chính.
Sử dụng thủ tục phân tích, so sánh, đối chiếu để nhận xét về ưu điểm, nhược điểm của quy trình kiểm toán nợ phải thu tại công ty
So sánh số liệu, đánh giá, phân tích và đưa ra ý kiến kiểm toán cho quy trình kiểm toán nợ phải thu
Số liệu được xử lý trích lọc bằng phần mềm excel, các hàm thường được sử dụng: if, subtotal, sum,…
+ So sánh số tuyệt đối:
Số tuyệt đối thời điểm: số dư cuối kỳ trừ cho số dư đầu kỳ;…
Số tuyệt đối thời kỳ: số phát sinh trong năm nay trừ cho số phát sinh trong năm trước; so sánh chi phí khấu hao các tháng với nhau…
So sánh số tương đối giúp đánh giá hiệu quả bằng cách tính tỉ lệ phần trăm của chỉ tiêu trong kỳ phân tích so với chỉ tiêu gốc, từ đó thể hiện mức độ hoàn thành Đồng thời, việc xem xét tỉ lệ chênh lệch tuyệt đối so với chỉ tiêu gốc cũng cho thấy tốc độ tăng trưởng của các chỉ tiêu này.
+ Số tương đối so sánh: tính một số tỷ số: tỷ suất tài sản cố đinh = tài sản cố định / Vốn chủ sở hữu * 100%,…
Số tương đối động thái giúp phân tích sự biến động qua các kỳ kế toán, từ đó xác định những biến động bất thường Việc tìm hiểu nguyên nhân của các biến động này là cần thiết để đưa ra các thử nghiệm phù hợp nhằm nâng cao tính chính xác và hiệu quả trong quá trình kiểm toán.
- Kiểm tra việc tính toán số học
CHƯƠNG 3 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ
TỒNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN RỒNG VIỆT
Tên công ty: Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt
Tên Tiếng Anh: Viet Dragon Auditing Consulting Company Limited Địa chỉ: 59 Nguyễn Quý Đức, phường An Phú, quận 2,TP.HCM Điện thoại: (08) 62 871 141 - (08) 62 871 142 – (08) 62 871 151
Website:www.vdac.com.vn
Email: vdac@vdac.com.vn -info@vdac.com.vn
Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt (VDAC) là một trong những công ty kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam, được thành lập bởi đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán và tư vấn Với sự phát triển không ngừng, VDAC cam kết nâng cao trình độ chuyên môn và kỹ năng của đội ngũ nhân viên thông qua đào tạo liên tục, từ đó mở rộng và đa dạng hóa các dịch vụ cung cấp cho khách hàng, đáp ứng nhu cầu ngày càng cao trong ngành.
VDAC đã phát triển và áp dụng quy trình kiểm toán và tư vấn dựa trên kinh nghiệm thực tiễn và kiến thức tích lũy từ quá trình làm việc, đảm bảo tuân thủ các tiêu chuẩn và chuẩn mực của Việt Nam cũng như quốc tế.
VDAC, với kiến thức chuyên sâu về pháp luật kinh doanh tại Việt Nam, cung cấp dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp trong nước và nhà đầu tư nước ngoài nắm bắt nhanh chóng các quy định pháp luật liên quan đến quản lý doanh nghiệp.
VDAC cam kết cung cấp nguồn lực và dịch vụ ưu tiên hàng đầu để đáp ứng nhu cầu cụ thể của khách hàng Chúng tôi đảm bảo rằng khách hàng sẽ nhận được sự quan tâm tối đa và được hỗ trợ tốt nhất nhằm thỏa mãn mong muốn và lợi ích của họ.
VDAC cung cấp dịch vụ đa dạng cho nhiều loại hình doanh nghiệp, từ các tập đoàn kinh tế Nhà nước hàng đầu đến các công ty mới thành lập, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, công ty cổ phần, công ty TNHH, hợp đồng hợp tác kinh doanh, cũng như các dự án quốc tế và đầu tư xây dựng cơ bản.
3.1.2 Cơ cấu tổ chức a Sơ đồ tổ chức
Hình 3.1 Sơ đồ tổ chức của Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn Rồng Việt
Nguồn: Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn Rồng Việt b Một số thông tin về cơ cấu tổ chức công ty:
Ban Giám đốc là bộ phận điều hành chính, quản lý mọi hoạt động của công ty Họ trực tiếp thực hiện các giao dịch, ký kết hợp đồng và cung cấp dịch vụ cho khách hàng.
Phòng hành chính là bộ phận chịu trách nhiệm quản lý và tài chính, đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ các phòng ban và đơn vị hoàn thành nhiệm vụ Phòng này có khả năng bố trí và sắp xếp nhân sự để đảm bảo hoạt động hiệu quả cho toàn công ty.
Hội đồng thành viên chịu trách nhiệm quản lý việc mua sắm thiết bị văn phòng phẩm, tổ chức công tác văn thư lưu trữ và điều động xe cho kiểm toán viên trong quá trình công tác.
Phòng kế toán chịu trách nhiệm quản lý tài chính, hạch toán và thống kê kế toán, đồng thời thu thập và phân tích thông tin kinh tế của công ty Tất cả hoạt động này phải tuân thủ pháp lệnh kế toán, luật kế toán và các quy định pháp luật hiện hành, nhằm đảm bảo hiệu quả sản xuất kinh doanh, bảo toàn và phát triển nguồn vốn.
Phòng kinh doanh: là bộ phận chịu trách nhiệm tìm kiếm khách hàng và chăm sóc khách hàng cho công ty
Phòng kiểm toán là bộ phận có số lượng nhân viên chuyên nghiệp đông đảo nhất trong công ty, chịu trách nhiệm thực hiện các hợp đồng kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán báo cáo đầu tư xây dựng hoàn thành và các hợp đồng kiểm toán theo yêu cầu của khách hàng theo quy định pháp luật Nhóm kiểm toán thường được thành lập từ phòng này và có thể bổ sung thành viên từ các bộ phận khác khi cần thiết.
NGÀNH NGHỀ KINH DOANH
VDAC cam kết cung cấp cho các cổ đông, hội đồng quản trị, nhà quản lý, bên đầu tư và các bên liên quan khác sự đảm bảo về tính trung thực, hợp lý và tin cậy của thông tin tài chính và phi tài chính Chúng tôi đảm bảo tuân thủ pháp luật và cung cấp thông tin cần thiết cho các quyết định chiến lược thông qua dịch vụ kiểm toán độc lập và các dịch vụ bảo đảm khác.
Dịch vụ kiểm toán độc lập của chúng tôi tuân thủ các Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và quốc tế, đảm bảo rằng các Báo cáo tài chính được lập theo các chuẩn mực kế toán hiện hành Chúng tôi cung cấp dịch vụ kiểm toán và bảo đảm chất lượng cao, đáp ứng nhu cầu của khách hàng.
Các dịch vụ kiểm toán và dịch vụ có bảo đảm của VDAC bao gồm:
- Kiểm toán Báo cáo tài chính theo luật định
- Kiểm toán báo cáo quyết toán dự án
- Kiểm toán tỷ lệ nội địa hóa
- Kiểm toán báo cáo quyết toán xây dựng cơ bản b) Dịch vụ kế toán
Các dịch vụ kế toán mà VDAC đang cung cấp bao gồm:
- Xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy kế toán và tổ chức công tác kế toán cho các doanh nghiệp
- Rà soát, phân tích, cải tổ bộ máy kế toán - tài chính đã có sẵn
- Rà soát, xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ
- Hướng dẫn lập chứng từ kế toán
- Hướng dẫn và thực hiện ghi chép sổ kế toán, hạch toán kế toán
- Hướng dẫn lập báo cáo tài chính, bao gồm báo cáo hợp nhất
- Bồi dưỡng nghiệp vụ kế toán, cập nhật kiến thức kế toán c) Dịch vụ thuế
- Tư vấn các ưu đãi và miễn giảm về thuế áp dụng cho doanh nghiệp
- Tư vấn một cấu trúc về tài chính hợp lý để có lợi về thuế
- Tư vấn hệ thống tiền lương tối ưu để tiết kiệm thuế cho doanh nghiệp và có lợi người lao động… d Dịch vụ khác
- Tư vấn các ưu đãi và miễn giảm về thuế áp dụng cho doanh nghiệp
- Tư vấn một cấu trúc về tài chính hợp lý để có lợi về thuế
- Tư vấn hệ thống tiền lương tối ưu để tiết kiệm thuế cho doanh nghiệp và có lợi cho người lao động… e Đào tạo
- Đào tạo, hướng dẫn áp dụng các chuẩn mực kế toán Việt Nam và Quốc tế
- Tổ chức các khóa đạo tạo, cập nhật các luật thuế tại Việt Nam, đặc biệt là các luật thuế mới
- Đào tạo, hướng dẫn áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp đối với mọi loại hình doanh nghiệp
3.2.2 Tình hình kết quả hoạt động kinh doanh
Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn Rồng Việt, thành lập năm 2010, đã nhanh chóng khẳng định vị thế là một trong những công ty kiểm toán uy tín hàng đầu tại Việt Nam Mặc dù đối mặt với cạnh tranh gay gắt, công ty luôn hoàn thành tốt các mục tiêu và xây dựng hình ảnh đáng tin cậy trong mắt khách hàng Thành công này đến từ việc chú trọng nâng cao chất lượng dịch vụ và đào tạo đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm Nhờ đó, số lượng khách hàng và doanh thu của công ty liên tục tăng trưởng qua các năm.
Bảng 3.1: Bảng phân tích kết quả kinh doanh của Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn Rồng Việt trong 3 năm( 2014-2016)
Nguồn: Số liệu thu thập từ Bảng kết quả kinh doanh của VDAC giai đoạn 2014-
Trong giai đoạn 2014-2016, Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn Rồng Việt đã ghi nhận sự tăng trưởng ổn định trong doanh thu, chi phí và lợi nhuận Doanh thu công ty tăng 10,89% từ năm 2014 đến 2015, nhờ vào việc thực hiện hơn 200 hợp đồng kiểm toán trong năm 2014 và chính sách giữ chân khách hàng cũ, cũng như tìm kiếm khách hàng mới, đặc biệt là từ các nhà đầu tư nước ngoài Giai đoạn 2015-2016, doanh thu tiếp tục tăng từ 4.783.381.296 đồng lên 5.314.868.107 đồng, tương ứng với mức tăng 11,11% so với năm trước.
Mặc dù doanh thu cao, chi phí của Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt cũng tăng đều theo thời gian, với mức tăng 7,81% trong giai đoạn 2014-2015 và 8,20% trong giai đoạn 2015-2016, chủ yếu do chi phí xăng dầu cho việc vận chuyển nhân viên đi kiểm toán Kết quả này phản ánh nỗ lực không ngừng của tập thể nhân viên trong việc khắc phục hạn chế và nâng cao chất lượng kiểm toán, từ đó xây dựng lòng tin và sự hài lòng của khách hàng Công ty Rồng Việt đã đáp ứng hiệu quả nhu cầu trong lĩnh vực kiểm toán và hứa hẹn sẽ đạt được nhiều thành tựu lớn trong tương lai.
3.2.3 Thuận lợi, khó khăn và phương hướng hoạt động a) Thuận lợi
Công ty Kiểm toán tư vấn Rông Việt tự hào sở hữu đội ngũ chuyên gia và nhân viên được lựa chọn kỹ lưỡng, có trình độ chuyên môn cao và tận tâm phục vụ Với kinh nghiệm dày dạn trong thị trường kinh tế Việt Nam, chúng tôi cam kết mang đến dịch vụ chất lượng tốt nhất cho khách hàng.
Sự gia tăng số lượng công ty niêm yết và công ty đại chúng đã mở ra cơ hội lớn cho các công ty kiểm toán độc lập VDAC, với đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp và chất lượng dịch vụ cao, đã xây dựng được niềm tin từ công chúng và đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của xã hội Điều này đã giúp VDAC khẳng định vị thế vững chắc trong lĩnh vực kiểm toán tại Việt Nam, mặc dù vẫn phải đối mặt với nhiều khó khăn.
Do hạn chế về nhân sự, nhiều công ty kiểm toán sẽ thiếu nhân viên trong đợt kiểm toán Sức ép từ nền kinh tế hiện nay dẫn đến sự cạnh tranh cao giữa các công ty kiểm toán mới thành lập Phương hướng hoạt động cần tập trung vào việc cải thiện đội ngũ nhân sự và nâng cao chất lượng dịch vụ để đáp ứng nhu cầu thị trường.
Tầm nhìn dài hạn của VDAC là trở thành công ty cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp hàng đầu tại Việt Nam, với chất lượng dịch vụ là nền tảng giá trị cốt lõi Sứ mạng của VDAC là mang đến dịch vụ chuyên nghiệp với chất lượng và giá trị gia tăng cao nhất, đồng thời đảm bảo chi phí hợp lý VDAC cam kết cung cấp nguồn lực tốt nhất và dịch vụ ưu tiên, đáp ứng nhu cầu cụ thể của khách hàng với sự quan tâm cao nhất Công ty luôn duy trì tính độc lập, tin cậy, hiệu quả và khách quan, bảo vệ quyền lợi hợp pháp cũng như bí mật kinh doanh của khách hàng Đạo đức nghề nghiệp, chất lượng dịch vụ và uy tín của khách hàng là những tiêu chuẩn hàng đầu mà mỗi thành viên VDAC luôn tuân thủ.
QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BCTC ÁP DỤNG TẠI VDAC
Quy trình kiểm toán của VDAC tuân thủ chương trình kiểm toán mẫu của VACPA, được cập nhật vào năm 2013 và có hiệu lực từ 01/01/2014 Tuy nhiên, VDAC cũng linh hoạt điều chỉnh chương trình này để phù hợp với thực tiễn và nhu cầu riêng biệt của từng khách hàng.
3.3.1 Quy trình chuẩn bị kiểm toán Đối với khách hàng mới: Xem xét chấp nhận KH và đánh giá rủi ro hợp đồng Tìm hiểu thông tin về khách hàng la bước đầu tiên trong công tác chuẩn bị kiểm toán Đánh giá sơ bộ thông tin khách hàng luôn được các kiểm toán viên có kinh nghiệm thực tập, xác định quan hệ với khách hàng để đảm bảo tính trung thực khách quan trong công tác kiểm toán
Thư kiểm toán tiềm nhiệm cho ban Giám đốc công ty khách hàng và tiếp nhận khách hàng rất quan trọng Đối với khách hàng cũ mà VDAC đã thực hiện kiểm toán ít nhất một năm, công ty cam kết thu hút khách hàng mới và duy trì mối quan hệ tốt đẹp với khách hàng hiện tại Để đảm bảo tính liên tục và chất lượng dịch vụ, VDAC cho phép các kiểm toán viên tiếp tục thực hiện kiểm toán từ năm trước Công ty luôn đặt đạo đức nghề nghiệp và tính chuyên môn lên hàng đầu.
Gửi thư báo giá đối với khách hàng, VDAC sẽ dựa vào doanh thu, quy mô hoạt động của khách hàng mà đưa báo giá phù hợp
Sau khi khách hàng đồng ý với mức giá, VDAC sẽ chuẩn bị hợp đồng kiểm toán phù hợp với lợi ích của khách hàng và các bên liên quan Đồng thời, VDAC sẽ gửi thư hẹn kiểm toán cùng danh mục tài liệu cần cung cấp Nhóm kiểm toán sẽ được phân công để đảm bảo xem xét cẩn thận các yếu tố ảnh hưởng, đồng thời thu thập và trao đổi với Ban Giám Đốc về các vấn đề quan trọng.
Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động là bước quan trọng để thu thập thông tin cần thiết, giúp xác định và hiểu rõ các sự kiện, giao dịch và thông lệ kinh doanh Việc này không chỉ nâng cao khả năng phục vụ khách hàng mà còn tối ưu hóa quy trình hoạt động của doanh nghiệp.
KH đóng vai trò quan trọng trong việc ảnh hưởng đến báo cáo tài chính (BCTC) Các yếu tố bên ngoài cũng tác động đến doanh nghiệp, do đó, việc hiểu biết về chính sách kế toán áp dụng và các vấn đề liên quan là cần thiết để xác định rủi ro sai sót trọng yếu ở cấp độ BCTC và cấp độ cơ sở dữ liệu (CSDL) Từ đó, có thể đưa ra các đề xuất về thủ tục kiểm toán và biện pháp xử lý phù hợp.
Tìm hiểu chính sách kế toán và chu trình kinh doanh là rất quan trọng để nắm bắt các hoạt động của doanh nghiệp Điều này bao gồm việc phân tích các chu trình hoạt động và thực hiện các phép thử phù hợp nhằm đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong quản lý tài chính.
Phân tích sơ bộ báo cáo tài chính (BCTC) bao gồm việc cập nhật mẫu trình bày Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và bảng phân tích tổng hợp hệ số theo quy định Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) và rủi ro gian lận là rất quan trọng, vì KSNB ở cấp độ doanh nghiệp có ảnh hưởng rộng rãi đến tất cả các hoạt động của doanh nghiệp Do đó, KSNB cấp độ doanh nghiệp đặt ra tiêu chuẩn cho các thành phần khác trong hệ thống Hiểu biết sâu sắc về KSNB ở cấp độ doanh nghiệp sẽ cung cấp nền tảng quan trọng cho việc đánh giá KSNB trong các chu trình kinh doanh cốt lõi.
Để xác định mức trọng yếu trong kế hoạch và thực tế, cần xem xét các tiêu chí, nguồn số liệu và tỷ lệ sử dụng để ước tính mức trọng yếu tổng thể cũng như mức trọng yếu thực hiện Mức trọng yếu thực hiện được xác định dựa trên tỷ lệ sử dụng để ước tính ngưỡng sai sót không đáng kể, từ đó xác định mức trọng yếu áp dụng trong kiểm toán cho từng khoản mục cụ thể Ngoài ra, cần xác định phương pháp chọn mẫu và cỡ mẫu, bao gồm việc lựa chọn giữa phương pháp thống kê và phi thống kê Đối với những khoản mục không áp dụng kiểm tra chọn mẫu, cần kiểm tra 100% các giao dịch và số dư Cuối cùng, xác định khoảng cách mẫu (KCM) và điều chỉnh cỡ mẫu cho phù hợp với yêu cầu kiểm toán.
Tổng hợp kế hoạch kiểm toán
3.3.2 Quy trình thực hiện kiểm toán
Trước khi tiến hành kiểm toán, Kiểm toán viên sẽ trình bày quy trình kiểm toán cho Ban Giám đốc và Kế toán trưởng, đảm bảo rằng mọi bước diễn ra theo kế hoạch đã định, trừ khi có các tình huống phát sinh ngoài dự kiến.
Trong quá trình tổ chức cuộc kiểm toán, các bên liên quan bao gồm nhóm kiểm toán, kế toán trưởng, kế toán bộ phận và Ban Giám đốc của công ty khách hàng sẽ tham gia Kế toán viên chính sẽ chịu trách nhiệm trực tiếp thực hiện công tác kiểm toán và giám sát toàn bộ hoạt động của các thành viên trong nhóm theo kế hoạch đã được phê duyệt.
Kế toán trưởng và ban giám đốc có trách nhiệm theo dõi sát sao hoạt động của nhóm kiểm toán nhằm đưa ra các biện pháp hỗ trợ kịp thời Họ cũng cần cung cấp đầy đủ chứng từ liên quan đến các phần hành để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quá trình kiểm toán.
• Triển khai thực hiện cuộc kiểm toán:
Chủ nhiệm kiểm toán sẽ chỉ định một nhóm từ 3-5 người đến đơn vị khách hàng để tiến hành kiểm toán Mỗi nhóm bao gồm một trưởng nhóm (thường là KTV chính) và các trợ lý kiểm toán, với trưởng nhóm điều hành cuộc kiểm toán và làm việc trực tiếp với đại diện của khách hàng cho đến khi hoàn tất Giai đoạn thực hiện kiểm toán bao gồm nhiều công việc quan trọng.
• Kiểm tra hệ thống KSNB;
• Kiểm tra cơ bản tài sản;
• Kiểm tra nguồn vốn chủ sở hữu và tài khoản ngoài bảng;
• Kiểm tra ban đầu báo cáo KQHĐKD;
Trong quá trình kiểm toán, KTV sẽ thu thập chứng từ theo đúng niên độ và đảm bảo chốt số dư chính xác Các chứng từ này phải chứng minh các nghiệp vụ thực tế phù hợp với sổ sách của doanh nghiệp Sau khi xử lý số liệu, trưởng nhóm sẽ tổng hợp các lỗi phát hiện được và những vấn đề mà đơn vị đã xử lý không đúng quy định hiện hành, từ đó đề xuất điều chỉnh cho khách hàng.
Sau khi hoàn tất các công việc liên quan đến khách hàng, trưởng nhóm sẽ phát hành báo cáo kiểm toán tạm thời để trình lên chủ nhiệm kiểm toán ký duyệt.
3.3.3 Quy trình hoàn thành kiểm toán
3.3.3.1 Phát hành Báo cáo kiểm toán
