Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm toán BCTC do công ty TNHH kiểm toán ui thực hiện

Luận văn tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN 1 1 1 GVHD: GS.TS Ngô Thế Chi Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Nguyễn Thị Hằng Nguyễn Thị Hằng Lớp: CQ48/22.08 Luận văn tốt nghiệp MỤC LỤC Nguyễn Thị Hằng 2 2 2 GVHD: GS.TS Ngô Thế Chi Lớp: CQ48/22.08 Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC VIẾT TẮT 3 3 GVHD: GS.TS Ngô Thế Chi BCTC BCĐKT KTV TNHH TSCĐ Báo cáo tài Bảng cân đối kế toán Kiểm toán viên Trách nhiệm hữu hạn Tài sản cố định TSCĐHH Tài sản cố định hữu hình GTCL HMLK SXKD TK U&I Giá trị lại Hao mòn lũy kế Sản xuất kinh doanh Tài khoản Công ty TNHH Kiểm toán U&I Nguyễn Thị Hằng Lớp: CQ48/22.08 Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU Nguyễn Thị Hằng 4 4 4 GVHD: GS.TS Ngô Thế Chi Lớp: CQ48/22.08 Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ Nguyễn Thị Hằng 5 5 5 GVHD: GS.TS Ngô Thế Chi Lớp: CQ48/22.08 Luận văn tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài 6 6 6 GVHD: GS.TS Ngô Thế Chi Trong năm gần đây, kinh tế Việt Nam có phát triển vượt bậc Đất nước bước chuyển đạt thành tựu to lớn mặt kinh tế, văn hóa, trị, xã hội Việc gia nhập tổ chức thương mại giới WTO đánh dấu bước ngoặt cho phát triển kinh tế Việt Nam, tạo điều kiện hội nhập kinh tế khu vực Đông Nam Á nói riêng kinh tế toàn cầu nói chung, vừa hội vừa thách thức kinh tế Việt Nam Sự hội nhập sâu rộng đặt yêu cầu ngày khắt khe với kinh tế, lành mạnh hóa tài quốc gia yêu cầu có ý nghĩa đặc biệt quan trọng, nhu cầu tính minh bạch thông tin tài trở nên ngày cấp thiết Và hoạt động kiểm toán đời nhằm đáp ứng nhu cầu người sử dụng thông tin bước phát triển Việt Nam từ năm đầu thập kỷ 90 Kiểm toán mang lại niềm tin cho người quan tâm, góp phần hướng dẫn nghiệp vụ ổn định củng cố hoạt động tài chính, kế toán nói riêng hoạt động đơn vị kiểm toán nói chung, góp phần nâng cao hiệu quản lý lực quản lý Sự hội nhập sâu rộng mở cho hoạt động kế toán, kiểm toán hội thách thức Việc hội nhập sâu rộng vào kinh tế giới khu vực đặt yêu cầu đòi hỏi cao lực cạnh tranh công ty kiểm toán Theo nâng cao lực cạnh tranh có ý nghĩa sống còn, giúp công ty kiểm toán tồn phát triển Đứng trước hội mở rộng thị phần đồng thời nâng cao tính cạnh tranh, công ty kiểm toán đặt vấn đề hoàn thiện quy trình kiểm toán quy trình kiểm toán hiệu lợi đối thủ khác Ngày nay, lĩnh vực kiểm toán có lớn mạnh không ngừng số lượng chất lượng, hàng loạt công ty kiểm toán hình thành phát triển, loại hình dịch vụ kiểm toán cung cấp ngày đa dạng phong phú Tuy nhiên, kiểm toán BCTC hoạt động chủ yếu Hoạt động kiểm toán BCTC giữ vai trò vô quan trọng nhận quan tâm nhiều đối tượng Nó giúp giảm thiểu Nguyễn Thị Hằng Lớp: CQ48/22.08 Luận văn tốt nghiệp GVHD: GS.TS Ngô Thế Chi 7 rủi ro, tăng cường độ tin cậy thông7tin kế toán, góp phần lành mạnh hóa quan hệ kinh tế, tài Trong thời gian thực tập công ty TNHH kiểm toán U&I, em tiếp xúc, làm quen bước công việc kiểm toán thực tế khách hàng Có thể thấy TSCĐ phận quan trọng thiếu để trì tồn phát triển doanh nghiệp Hơn nữa, khoản mục TSCĐ thường chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản doanh nghiệp, đăc biệt doanh nghiệp sản xuất Do đó, sai sót khoản mục thường gây ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng việc kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán BCTC, sở kiến thức trang bị nhà trường kinh nghiệm thực tế học hỏi công ty TNHH Kiểm toán U&I, em chọn đề tài: “Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán BCTC công ty TNHH Kiểm toán U&I thực hiện” Mục đích nghiên cứu đề tài Nghiên cứu, tìm hiểu hệ thống hóa lý luận quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán BCTC, tìm hiểu quy trình kiểm toán TSCĐ thực tế thực công ty TNHH Kiểm toán U&I, từ rút ưu điểm hạn chế quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ công ty TNHH Kiểm toán U&I, đồng thời đề phương hướng giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán TSCĐ công ty U&I Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán BCTC Phạm vi nghiên cứu quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ- khoản mục kiểm toán BCTC công ty TNHH Kiểm toán U&I mà chủ thể kiểm toán kiểm toán viên độc lập Nguyễn Thị Hằng Lớp: CQ48/22.08 Luận văn tốt nghiệp 8 8 Phương pháp nghiên cứu 8 GVHD: GS.TS Ngô Thế Chi Phương pháp luận chuyên đề dựa phương pháp vật biện chứng, nghiên cứu hoạt động kiểm toán độc lập mối liên hệ với hoạt động kinh tế xã hội khác điều kiện thực tế Việt Nam Bằng phương pháp thu thập tài liệu, số liệu; vấn, quan sát trực tiếp, tổng hợp phân tích, chuyên đề tập trung nghiên cứu: sở lý luận TSCĐ việc xây dựng quy trình kiểm toán TSCĐ ; Tìm hiểu đánh giá thực trạng quy trình kiểm toán TSCĐ U&I đồng thời tham khảo kinh nghiệm số hãng kiểm toán quốc tế lớn hoạt động Việt Nam lĩnh vực này; Đưa số phương hướng, giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán TSCĐ U&I Kết cấu luận văn Nội dung chuyên đề phần mở đầu kết luận, gồm có phần sau: Chương 1: Lý luận quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán BCTC Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán BCTC công ty TNHH Kiểm toán U&I thực Chương 3: Nhận xét, đánh giá giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán BCTC Tuy nhiên kiểm toán lĩnh vực mẻ Việt Nam, nhiều hạn chế kinh nghiệm chuyên môn nên viết em có nhiều thiếu sót em mong góp ý thầy cô để viết em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo hướng dẫn: PGS.TS.NGND Ngô Thế Chi, thầy cô khoa toàn thể anh chị Công ty TNHH Kiểm toán U&I – Chi nhánh Hà Nội giúp đỡ em hoàn thành đề tài Em xin chân thành cảm ơn! Nguyễn Thị Hằng Lớp: CQ48/22.08 Luận văn tốt nghiệp GVHD: GS.TS Ngô Thế Chi CHƯƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KHOẢN MỤC TSCĐ 1.1.1 Khái niệm TSCĐ TSCĐ tư liệu lao động chủ yếu, thỏa mãn tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh, gồm TSCĐ có hình thái vật chất TSCĐ hình thái vật chất quy định theo chế độ kế toán hành, thời điểm thông tư 45.2013 BTC ban hành 25/4/2013  TSCĐ hữu hình Tài sản cố định theo chuẩn mực Kế toán Việt Nam 04 tài sản có hình thái vật chất doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình Các tài sản ghi nhận TSCĐ hữu hình phải thỏa mãn đồng thời tất bốn (4) tiêu chuẩn ghi nhận sau: • Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng tài sản đó; • Nguyên giá tài sản phải xác định cách đáng tin cậy; • Thời gian sử dụng ước tính năm; • Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hành Theo điều thông tư 45.2013 BTC ban hành ngày 25/4/2013 quy định tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ phải có giá trị từ 30 triệu đồng trở lên (bắt đầu áp dụng cho năm tài 2013)  TSCĐ vô hình Tài sản cố định vô hình, theo chuẩn mực kế toán Việt Nam 04, là tài sản hình thái vật chất xác định giá trị doanh nghiệp nắm giữ, sử dụng sản xuất kinh doanh, cung cấp dịch vụ cho đối tượng khác thuê phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ vô hình Tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ vô hình: Một tài sản vô hình ghi nhận TSCĐ vô hình phải thỏa mãn đồng thời: Nguyễn Thị Hằng Lớp: CQ48/22.08 Luận văn tốt nghiệp 10 GVHD: GS.TS Ngô Thế Chi • Định nghĩa TSCĐ vô hình; • Bốn tiêu chuẩn ghi nhận sau: - Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai tài sản mang lại; - Nguyên giá tài sản phải xác định cách đáng tin cậy; - Thời gian sử dụng ước tính năm; - Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hành  TSCĐ thuê tài TSCĐ thuê tài chính: tài sản cố định mà doanh nghiệp thuê công ty cho thuê tài Khi kết thúc thời hạn thuê, bên thuê quyền lựa chọn mua lại tài sản thuê tiếp tục thuê theo điều kiện thỏa thuận hợp đồng thuê tài Tổng số tiền thuê loại tài sản quy định hợp đồng thuê tài phải tương đương với giá trị tài sản thời điểm ký hợp đồng 1.1.2 Đặc điểm TSCĐ ảnh hưởng đến công tác kiểm toán 1.1.2.1 Đặc điểm TSCĐ TSCĐ có giá trị lớn thời gian sử dụng lâu dài, chúng tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh hết thời gian sử dụng lợi ích kinh tế phải thay đổi TSCĐ không thay đổi hình thái vật chất bên đặc tính sử dụng ban đầu trình tồn hoạt động TSCĐ phản ánh lực sản xuất có trình độ ứng dụng khoa học kỹ thuật vào hoạt động đơn vị TSCĐ yếu tố quan trọng tạo khả tăng trưởng bền vững, tăng suất lao động, từ giảm chi phí hạ giá thành sản phẩm dịch vụ TSCĐ tài sản sử dụng cho mục đích sản xuất kinh doanh để bán trình sử dụng TSCĐ bị hao mòn dần Giá trị hao mòn dịch chuyển phần vào giá trị sản phẩm sản xuất ra, chúng xem yếu tố chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp bù đắp doanh nghiệp tiêu thụ sẩm phẩm 1.1.2.2 Những ảnh hưởng đặc điểm TSCĐ đến kiểm toán BCTC Đặc điểm chủ yếu TSCĐ chi phối đến công tác kiểm toán TSCĐ thường có giá trị lớn tổng giá trị tài sản doanh nghiệp, trình Nguyễn Thị Hằng Lớp: CQ48/22.08 Luận văn tốt nghiệp 83 GVHD: GS.TS Ngô Thế Chi 3.1.3.3 Thực soát xét chặt chẽ trình kiểm toán giúp kiểm toán viên đưa báo cáo kiểm toán có độ tin cậy cao Để đảm bảo chất lượng dịch vụ mà công ty cung cấp, U&I tiến hành kiểm soát chất lượng công việc cẩn thận chặt chẽ Qua nghiên cứu quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán BCTC U&I thực hiện, thấy việc kiểm tra, soát xét thực giai đoạn thực lẫn giai đoạn kết thúc báo cáo Trong giai đoạn thực hiện, việc kiểm tra trưởng nhóm đảm bảo cho việc quản lý kiểm soát tiến độ thực chất lượng công việc nhân viên so sánh với chương trình kiểm toán nhằm đảm bảo khoản mục BCTC thực đầy đủ Trước phát hành báo cáo thức, toàn hồ sơ kiểm toán phải trải qua trình soát xét nghiêm túc chặt chẽ trưởng nhóm kiểm toán ban giám đốc U&I Thực đánh giá công việc kiểm toán sau kiểm toán giúp công ty kiểm toán viên nhận điểm mạnh điểm yếu để phát huy khắc phục 3.2 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN U&I Trước tình hình nhu cầu kiểm toán ngày gia tăng nay, ngày có nhiều công ty kiểm toán đời với loại hình dịch vụ phong phú đa dạng nhằm đáp ứng nhu cầu doanh nghiệp Nhận thấy cạnh tranh ngày gay gắt thị trường BGĐ công ty đề định hướng phát triển công ty sau: Trước mắt cố gắng tăng doanh thu, tạo dựng uy tín thương hiệu thị trường Bên cạnh đó, U&I trọng nâng cao đời sống cho cán công nhân viên thông qua sách lương thưởng, hoạt động ngoại khóa… để từ nâng cao tình thần làm việc nhiệt tình hiệu toàn công ty gắn bó lâu dài nhân viên với U&I Trong tương lai, Ban giám đốc xác định việc phát triển dịch vụ kiểm toán báo cáo tài dịch vụ chủ yếu chiến lược Do đó, để cung cấp dịch vụ với chất lượng tốt nhất, công ty chủ chương tiếp tục hoàn thiện chuẩn hóa quy trình nghiệp vụ kiểm toán, tư vấn, không ngừng tổ chức khóa Nguyễn Thị Hằng Lớp: CQ48/22.08 Luận văn tốt nghiệp 84 GVHD: GS.TS Ngô Thế Chi huấn luyện chuyên sâu nghiệp vụ cho chuyên viên kiểm toán để cập nhật tra đổi văn bản, có liên quan đến lĩnh vực kế toán, kiểm toán Bên cạnh đó, U&I đẩy mạnh hoạt động giao lưu, học hỏi quốc tế, tăng cường học hỏi kinh nghiệm kỹ chuyên môn Khách hàng tiềm năng: đối tượng có ảnh hưởng to lớn định đến hoạt đông kinh doanh công ty Vì vậy, U&I tập trung nguồn lực sẵn có nhằm trì mối quan hệ với khách hàng, cung cấp dịch vụ kiểm toán với thời gian chi phí cạnh tranh mà đảm bảo chất lượng, đồng thời tích cực tìm kiếm thêm nguồn khách hàng tiềm nhằm thực mục tiêu gia tăng doanh thu, mở rộng thị trường 3.3 NGUYÊN TẮC VÀ YÊU CẦU HOÀN THIỆN 3.3.1 Nguyên tắc hoàn thiện Hoàn thiện phù hợp với thông lệ hội nhập: Việt Nam trình hội nhập kinh tế với kinh tế, việc thay đổi hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ phải phù hợp với thông lệ quốc tế Hoàn thiện phải phù hợp với điều kiện tình hình thực tế Việt Nam pháp luật, trình độ phát triển kinh tế, xã hội Việt Nam Hoàn thiện phải đơn giản, chặt chẽ, hiệu quả: Bất biện pháp đưa nhằm mục đích công việc thực hiệu dễ dàng thực Vì dễ làm, dễ hiểu, đơn giản tiện ích nguyên tắc quan trọng trình hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán BCTC Hoàn thiện phải tiết kiệm: Các biện pháp đưa phải tiết kiệm Tức hiệu mà mang lại phải cao chi phí bỏ để thực công việc đó, biện pháp đưa nên áp dụng hoàn thiện kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán BCTC Nguyễn Thị Hằng Lớp: CQ48/22.08 Luận văn tốt nghiệp 85 GVHD: GS.TS Ngô Thế Chi 3.3.2 Yêu cầu hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán BCTC Hoàn thiện quy trình kiểm toán TSCĐ kiểm toán BCTC xuất phát từ yêu cầu việc kiểm toán TSCĐ kiểm toán BCTC Yêu cầu hoàn thiện Quy trình kiểm toán BCTC yếu tố khách quan, bắt nguồn từ yếu tố sau: Về phía Kiểm toán viên Quy trình kiểm toán xây dựng chung cho tất khách hàng Điều gây khó khăn cho KTV vào nghề chọn thủ tục giảm bớt thủ tục để vừa đạt mục tiêu kiểm toán đặt vừa tiết kiệm thời gian chi phí kiểm toán mà đảm bảo chất lượng kiểm toán Do đó, quy trình kiểm toán hoàn thiện giúp KTV thực công việc kiểm toán cách nhanh chóng hiệu Hơn nữa, TSCĐ khoản mục thường chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản đơn vị, thường có ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC Vì , yêu cầu hoàn thiện Quy trình kiểm toán TSCĐ tất yếu Về phía khách hàng Nhận thức tầm quan trọng kiểm toán BCTC việc hoàn thiện máy kế toán, hệ thống kinh tế tài đơn vị nên chất lượng kiểm toán kết kiểm toán mối quan tâm hàng đầu khách hàng Vì thế, để đem lại mức độ thỏa mãn cao cho khách hàng dịch vụ kiểm toán yêu cầu hoàn thiện quy trình kiểm oán TSCĐ kiểm toán BCTC nói riêng việc cấp thiết Về phía công ty kiểm toán Trong xu toàn cầu hóa, Việt Nam không ngừng xúc tiến hội nhập Quá trình hội hập mở cho hoạt động kế toán tài nói chung hoạt động kiểm toán nói riêng hội phát triển thách thức Việc hội nhập sâu vào nên kinh tế giới khu vực đặt yêu cầu đòi hỏi cao lực cạnh tranh công ty kiểm toán độc lập Việt Nam Theo đó, việc nâng cao lực cạnh tranh có ý nghĩa sống giúp công ty kiểm toán Việt Nam tồn phát triển Để nâng cao lực cạnh tranh, cần hoàn thiện bổ sung Nguyễn Thị Hằng Lớp: CQ48/22.08 Luận văn tốt nghiệp 86 GVHD: GS.TS Ngô Thế Chi nhiều phương diện hoàn thiện quy trình kiểm toán BCTC nói chung quy trình kiểm toán TSCĐ nói riêng số 3.4 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN U&I Đối với hạn chế trên, em xin đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán TSCĐ U&I sau: 3.4.1 Việc thiết kế chương trình kiểm toán Công ty U&I nên tiếp tục hoàn thiện chương trình kiểm toán TSCĐ mình, xây dựng chương trình kiểm toán cho thay đổi linh hoạt, áp dụng cho khách hàng khác có chương trình kiểm toán khác phù hợp với đặc điểm khách hàng Công ty nên bổ sung chương trình kiểm toán mẫu để đầy đủ, chi tiết giúp phát sai sót Công ty bổ sung thêm thủ tục sử dụng ý kiến chuyên gia vào chương trình kiểm toán trường hợp việc đánh giá giá trị TSCĐ đặc thù, phức tạp như: Đánh giá lọai tài sản đất đai, nhà cửa, công trình nghệ thuật, vàng bạc, đá quý, kim khí quý… Xác định giá trị thiết bị máy móc theo công nghệ khác nhiều máy móc có hình thức công nghệ lại lỗi thời, lạc hậu 3.4.2 Việc xác định mức trọng yếu Công ty nên xây dựng tài liệu tài cụ thể ước lượng mức trọng yếu cho toàn báo cáo tài hệ số phân bổ cho khoản mục để trình đánh giá phân bổ mức trọng yếu đem lại hiệu Phương hướng hoàn thiện: Sau xác định mức trọng yếu tổng thể cho toàn BCTC, KTV cần tiến hành phân bổ cho tiêu BCTC để hình thành mức trọng yếu khoản mục, phận hay tiêu Việc phân bổ mức trọng yếu tổng thể thường tiến hành theo hai trường hợp tức trường hợp sai sót sổ lớn thực tế nhỏ thực tế Cơ sở để phân bổ mức trọng yếu tổng thể cho khoản mục là: + Bản chất khoản mục, đánh giá rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát Nguyễn Thị Hằng Lớp: CQ48/22.08 Luận văn tốt nghiệp 87 GVHD: GS.TS Ngô Thế Chi + Kinh nghiệm KTV sai sót khoản mục (khả khoản mục chứa đựng nhiều sai phạm hơn) + Chi phí kiểm toán cho khoản mục (khoản mục chi phí kiểm toán nhiều phân bổ nhiều hơn) Điều kiện áp dụng: Việc xét đoán mức trọng yếu công việc mang tính chủ quan KTV Do đó, mức trọng yếu nên KTV có kinh nghiệm hiểu rõ sai phạm khách hàng để xác định Để sử dụng mức trọng yếu hiệu việc chọn mẫu kiểm tra cho khoản mục phải phản ánh tổng thể; mẫu chọn phải đại diện cho tổng thể KTV có kết luận xác) 3.4.3 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội đơn vị khách hàng Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400: “Hệ thống KSNB qui định thủ tục kiểm soát đơn vị kiểm toán xây dựng áp dụng nhằm bảo đảm cho đơn vị tuân thủ pháp luật qui định, để kiểm tra, kiểm soát, ngăn ngừa phát gian lận, sai sót; để lập báo cáo tài trung thực hợp lý; nhằm bảo vệ, quản lý sử dụng có hiệu tài sản đơn vị Hệ thống kiểm soát nội bao gồm môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán thủ tục kiểm soát” Để công việc đánh giá hệ thống KSNB trở nên dễ thực công ty nên sớm đưa vào chương trình kiểm toán phương pháp để KTV sử dụng tìm hiểu đánh giá hệ thống KSNB Phương hướng hoàn thiện: KTV sử dụng phương pháp kết hợp ba phương pháp để mô tả đánh giá hệ thống KSNB tùy theo đặc điểm đơn vị kiểm toán: Bảng câu hỏi, bảng tường thuật, vẽ lưu đồ Về bảng câu hỏi, câu hỏi Có/Không, KTV nên thiết kế mở rộng Bảng câu hỏi dạng câu hỏi mở Sử dụng bảng tường thuật: việc mô tả Hệ thống KSNB khách hàng thông qua diễn giải mô tả thủ tục kiểm soát khách hàng Tuy nhiên, bảng tường thuật lại phụ thuộc vào ghi chép KTV, khó hình dung không hiểu cách ghi chép KTV Nguyễn Thị Hằng Lớp: CQ48/22.08 Luận văn tốt nghiệp 88 GVHD: GS.TS Ngô Thế Chi Đối với khách hàng có quy mô lớn, việc sử dụng bảng câu hỏi bảng tường thuật chiếm nhiều thời gian KTV muốn tìm hiểu cách đầy đủ hệ thống khách hàng Trường hợp KTV sử dụng phương pháp lưu đồ, đánh giá phương pháp hiệu cả, nhiên phức tạp trình thực Lưu đồ trình bày toàn trình kiểm soát áp dụng mô tả chứng từ tài liệu kế toán trình luân chuyển chứng từ bẳng ký hiệu biểu đồ Lưu đồ kiểm soát nội giúp KTV nhận xét xác thủ tục kiểm soát áp dụng dễ dàng thủ tục cần bổ sung Việc sử dụng lưu đồ U&I không áp dụng, chủ yếu tập trung vào bảng câu hỏi kiểm soát nội Công ty nên áp dụng phương pháp đánh giá hệ thống KSNB tùy vào tính chất khách thể kiểm toán Đặc biệt trường hợp không bị sức ép thời gian chi phí công ty nên khuyến khích nhân viên sử dụng mô tả hệ thống KSNB lưu đồ Để tăng cường hiệu phương pháp này, công ty nên xây dựng hướng dẫn cụ thể cách thức thực hiện, quy ước ký hiệu sử dụng cho toàn công ty Sau xây dựng ký hiệu chuẩn lưu đồ, cần phải hướng dẫn cụ thể cho KTV kỹ thuật vẽ sử dụng lưu đồ Điều kiện áp dụng: Khi sử dụng phương pháp này, KTV cần vào đặc điểm đơn vị kiểm toán quy mô kiểm toán nhằm đạt hiệu cao Đối với bảng câu hỏi bảng tường thuật, KTV áp dụng với hầu hết doanh nghiệp Còn với lưu đồ phương pháp phức tạp mang lại hiệu cao nên thích hợp với khách hàng có quy mô lớn sử dụng dịch vụ kiểm toán công ty nhiều năm liền 3.4.4 Về việc áp dụng thủ tục phân tích Để hoàn thiện nâng cao thủ tục phân tích khoản mục BCTC nói chung TSCĐ nói riêng, KTV vận dụng phân tích chuẩn kết hợp với xét đoán nghề nghiệp tiến hành phân tích biến động khoản mục, xác định nguyên nhân chênh lệch phát kiện bất thường KTV tiến hành thu thập số liệu chung toàn ngành, so sánh số liệu khách hàng với đơn vị khác ngành Kiểm toán khoản mục TSCĐ, KTV không phân tích so sánh số dư khoản mục TSCĐ, khấu hao TSCĐ, chi phí sửa chữa lớn TSCĐ mà KTV tính toán Nguyễn Thị Hằng Lớp: CQ48/22.08 Luận văn tốt nghiệp 89 GVHD: GS.TS Ngô Thế Chi phân tích số tỷ suất sau: so sánh tỷ suất tổng chi phí khấu hao TSCĐ với tổng nguyên giá TSCĐ năm với năm trước, so sánh tỷ suất tổng chi phí sửa chữa lớn TSCĐ tổng nguyên giá TSCĐ năm với năm trước… Với khách hàng có khoản mục TSCĐ chiếm tỷ trọng nhỏ tổng tài sản, thủ tục kiểm toán đơn giản, KTV nên tính thêm tỷ suất liên quan đến đầu tư TSCĐ, tỷ suất tài trợ TSCĐ để phân tích, tỷ suất đầu tư để đánh giá lực có doanh nghiệp, đánh giá mức độ trang bị máy móc thiết bị phục vụ cho sản xuất kinh doanh cho công tác quản lý, so sánh tỷ suất với tỷ suất chung ngành để xem mức độ cao hay thấp tùy thuộc vào lĩnh vực kinh doanh cụ thể doanh nghiệp TSCĐ đầu tư dài hạn x 100 Tổng tài sản Tỷ suất tự tài trợ cho biết nguồn vốn chủ sở hữu dùng để đầu tư vào TSCĐ Tỷ suất đầu tư TSCĐ = bao nhiêu, sách tài trợ cho TSCĐ Nếu tỷ suất tự tài trợ TSCĐ ≥ có nghĩa doanh nghiệp có rủi ro tài cao an ninh tài đảm bảo cho doanh nghiệp hoạt động bình thường Nếu tỷ suất < có nghĩa doanh nghiệp có nguy phá sản Nguồn vốn chủ sở hữu x 100 TSCĐ Tỷ suất sinh lợi TSCĐ cho biết kỳ doanh nghiệp đầu tư đồng Tỷ suất tài trợ TSCĐ = TSCĐ thu đồng lợi nhuận sau thuế, tiêu cao chứng tỏ doanh nghiệp sử dụng TSCĐ hiệu quả, góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn LNST x 100 TSCĐ bình quân Tỷ suất sinh lời TSCĐ = Tỷ trọng phận TSCĐ tổng TSCĐ Số vòng quay TSCĐ = Nguyễn Thị Hằng = Giá trị phận tài sản x 100 Tổng nguyên giá TSCĐ Doanh thu Tổng nguyên giá TSCĐ Lớp: CQ48/22.08 Luận văn tốt nghiệp 90 GVHD: GS.TS Ngô Thế Chi Bên cạnh đó, với khoản mục lại có liên quan đến TSCĐ khấu hao, chi phí sửa chữa lớn TSCĐ, kiểm toán viên tính toán phân tích số tỷ suất sau: so sánh tỷ suất tổng chi phí khấu hao TSCĐ cố định với tổng nguyên giá năm năm trước; so sánh tỷ suất tổng chi phí sửa chữa lớn TSCĐ tổng nguyên giá TSCĐ năm so với năm trước Thêm vào đó, kiểm toán viên xây dựng ước tính chi phí chi phí khấu hao, chi phí xây dựng dở dang, chi phí sửa chữa lớn… dựa tiêu chí, chiến lược kinh doanh kỳ khách hàng, sau so sánh với số liệu thực tế nhằm đánh giá tính trung thực hợp lý số liệu báo cáo tài chính, thủ tục mang lại hiệu cao, tiết kiệm chi phí nên sử dụng nhiều kiểm toán Điều kiện áp dụng: Thủ tục phân tích áp dụng song song với thủ tục kiểm tra chi tiết đem lại chứng có sức thuyết phục cao cho KTV Tuy nhiên, thủ tục áp dụng trường hợp hệ thống KSNB khách hàng đánh giá hiệu quả, nguồn liệu tin cậy Với khách hàng có khoản mục TSCĐ có quy mô lớn, có tính chất phức tạp có vị trí thực quan trọng KTV cần thực đầy đủ theo bước sau: -Thu thập thông tin tài phi tài chính: KTV nghiên cứu mối quan hệ thông tin tài phi tài KTV vào kết hoạt động kinh doanh đơn vị, đặt mối quan hệ với danh tiếng công ty thị trường, tình hình phát triển sản xuất kinh doanh, vị trí đơn vị để kiểm tra tính hợp lý doanh thu, chi phí -So sánh thông tin, KTV tiến hành so sánh, phân tích thông tin thu thập KTV kết hợp phân tích ngang phân tích dọc Sử dụng phân tích dọc hay phân tích tỷ suất cho thấy mối quan hệ kinh tế hai nhiều số dư tài khoản khác có khả phát thay đổi bất thường -Đưa kết luận phân tích 3.4.5 Về việc áp dụng phương pháp chọn mẫu kiểm toán TSCĐ Phương hướng hoàn thiện: Để giảm bớt rủi ro chọn mẫu đồng thời đảm bảo chất lượng kiểm toán, KTV nên xây dựng chương trình chọn mẫu Nguyễn Thị Hằng Lớp: CQ48/22.08 Luận văn tốt nghiệp 91 GVHD: GS.TS Ngô Thế Chi đại kết hợp với xét đoán nghề nghiệp để lựa chọn mẫu thích hợp kiểm tra Đông thời, để giảm bớt rủi ro KTV thực chọn mẫu có kết hợp nhiều phương pháp chọn mẫu sau để - Lựa chọn ngẫu nhiên ( sử dụng số chương trình chọn mẫu ngẫu nhiện, ví dụ - bảng số ngẫu nhiên) Lựa chọn theo hệ thống, số lượng đơn vị lấy mẫu tổng thể - chia cho cỡ mẫu để xác định khoảng cách lấy mẫu Lấy mẫu theo đơn vị tiền tệ phương pháp lựa chọn thiên phần tử có giá trị lớn, cỡ mẫu, việc lựa chọn đánh giá dẫn đến kết luận chủ yếu - theo giá trị Lựa chọn bất kỳ, kiểm toán viên chon mẫu không theo trật tự phải tránh thiên lệch định kiến chủ quan (ví dụ tránh phần tử khó tìm hay chọn tránh phần tử nằm dòng dòng cuối trang) đảm bảo tất phần tử tổng thể có có hội lựa chọn Lựa chọn phương pháp thích hợp - lấy mẫu thống kê Lựa chọ mẫu theo khối việc lựa chọn hay nhiều khối phần tử liên tiếp tổng thể Điều kiện áp dụng: Đối với đơn vị có TSCĐ chiếm tỷ trọng lớn, nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ phát sinh nhiều 3.4.6 Việc sử dụng ý kiến chuyên gia TSCĐ khoản mục đặc biệt có giá trị lớn thời gian sử dụng lâu dài Do vậy, kết kiểm toán TSCĐ không ảnh hưởng năm kiểm toán mà nhiều năm, suốt thời gian hữu dụng tài sản Để kiểm toán xác, KTV cần phải có hiểu biết sâu sắc chất TSCĐ Phương hướng hoàn thiện: Khi thực kiểm toán khách hàng có nghiệp vụ phức tạp, KTV thu thập ý kiến đánh giá ý kiến xác định chuyên gia Ví dụ đánh giá loại tài sản đất đai, nhà cửa, máy móc thiết bị, công trình nghệ thuật, vàng bạc, đá quý, kim khí quý… hay Nguyễn Thị Hằng Lớp: CQ48/22.08 Luận văn tốt nghiệp 92 GVHD: GS.TS Ngô Thế Chi xác định số lượng chất lượng có tài sản như: thời gian hữu ích lại tài sản máy móc… Việc đánh giá giá trị TSCĐ phức tạp, điều kiện nước ta - nước phát triển, việc mua sắm TSCĐ doanh nghiệp có nhiều xuất xứ: mua nước, nhập nhập tài sản qua sử dụng Khi thực kiểm kê, đánh giá giá trị tài sản, kiểm toán viên đánh giá cách xác giá trị tài sản, tài sản có hình thức thực công nghệ lại lạc hậu…Như việc sử dụng ý kiến đánh giá chuyên gia bên ngoài-một loại chứng đặc biệt kiểm toán TSCĐ giúp kiểm toán viên đưa ý kiến xác số liệu Ngay từ giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, KTV cần xem xét có sử dụng chuyên gia bên TSCĐ hay không tùy thuộc vào mức độ phức tạp đơn vị khách hàng cụ thể, từ tính toán dự tính phí chuyên gia để tính toán mức phí kiểm toán phù hợp Điều kiện áp dụng: Nếu mức độ phức tạp khoản mục TSCĐ phức tạp, có nhiều tài sản chuyên dùng, sai phạm khoản mục ảnh hưởng trọng yếu tới báo cáo tài chính, với quy mô khách hàng lớn nên sử dụng ý kiến chuyên gia để đảm bảo đạt kết kiểm toán tốt, tránh rủi ro Còn lại khách hàng có TSCĐ không phức tạp không cần phải sử dụng ý kiến chuyên gia 3.4.7 Việc sử dụng phần mềm kiểm toán Phương hướng hoàn thiện: Với phát triển không ngừng công nghệ thông tin nay, việc áp dụng ứng dụng phần mềm vào kiểm toán doanh nghiệp trọng đầu tư Để theo kịp xu hướng, U&I cần áp dụng phần mềm kiểm toán vào chu trình kiểm toán mình, nhằm giảm bớt khối lượng công việc cho KTV giúp cho việc lưu trữ cập nhật thông tin khách hàng cách xác dễ dàng Bên cạnh đó, chứng tỏ chuyên nghiệp đại kỹ tác nghiệp, từ tạo dựng uy tín đới với khách hàng đối thủ cạnh tranh 3.4.8 Một số giải pháp khác Nguyễn Thị Hằng Lớp: CQ48/22.08 Luận văn tốt nghiệp 93 GVHD: GS.TS Ngô Thế Chi Ngoài giải pháp cụ thể cho quy trình kiểm toán TSCĐ việc hoàn thiện công tác quản lý, đầu tư sở vật chất, tuyển dụng bồi dưỡng nguồn nhân lực góp phần nâng cao chất lượng kiểm toán nói chung kiểm toán khoản mục TSCĐ nói riêng 3.5 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 3.5.1 Về phía quan nhà nước Hiện Bộ tài ban hành Hệ thống 37 chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam thay cho hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam cũ để áp dụng việc kiểm toán BCTC doanh nghiệp Bên cạnh đó, Bộ tài đưa thông tư hướng dẫn nhằm hỗ trợ cho Chuẩn mực thực dễ dàng quán Tuy nhiên, quan nhà nước cần tiếp tục hoàn thiện hệ thống khuôn khổ pháp lý cho trình hội nhập trình kiểm toán Việt Nam sở phù hợp với thông lệ quốc tế điều kiện thực tế Việt Nam; hoàn thiện hệ thống chuẩn mực kế toán, kiểm toán làm sở pháp lý cho hoạt động kiểm toán Việt Nam để phù hợp với xu phát triển kinh tế điều kiện thực tế Việt Nam Về phía Bộ tài chính, Chuẩn mực kế toán Thông tư hướng dẫn cần phải nghiên cứu kỹ trước phát hành, tránh tình trạng không quán hạch toán kế toán tạo khó khăn doanh nghiệp phải thường xuyên thay đổi nguyên tắc hạch toán cho phù hợp với Chuẩn mực mới, điều khiến cho KTV Công ty kiểm toán phải nắm bắt thay đổi đảm bảo thực Chuẩn mực, nguyên tắc kế toán Bên cạnh đó, Bộ tài cải tiến chương trình đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ kế toán, kiểm toán để đáp ứng yêu cầu ngày cao trình hội nhập Đồng thời quan nhà nước cần đầu tư, xây dựng sở hạ tầng, trang thiết bị kỹ thuật, phần mềm kiểm toán chuyên dụng để giúp nâng cao hiệu hoạt động kiểm toán Nguyễn Thị Hằng Lớp: CQ48/22.08 Luận văn tốt nghiệp 94 GVHD: GS.TS Ngô Thế Chi 3.5.2 Về phía KTV công ty kiểm toán Nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp tính độc lập, tính trực, khách quan, bảo mật quy định chung tư cách nghề nghiệp nguyên tắc quan trọng kiểm toán viên Do đó, KTV công ty kiểm toán cần tiếp tục đảm bảo việc tuân thủ nguyên tắc để tăng thêm độ tin cậy ý kiến kiểm toán Để đạt yêu cầu trên, trước hết Kiểm toán viên phải đạt trình độ chuyên môn vững vàng kế toán, kiểm toán, hiểu biết sách, chế độ tài chính, kế toán kiểm toán luật pháp; đồng thời để trở thành KTV, thực công việc độc lập cần phải KTV có kinh nghiệm kèm cặp, hướng dẫn kiểm toán thực tế Mặt khác KTV phải có nghĩa vụ trì kĩ năng, trình độ nghiệp vụ suốt trình hành nghề, cập nhật thông tin chế độ sách kế toán, tài liên quan đến lĩnh vực kiểm toán; thông tin pháp luật thông tin xã hội có liên quan Về mặt pháp lý KTV hành nghề đăng ký với quan có thẩm quyền Việt Nam Bộ tài sau trúng tuyển kỳ thi cấp quốc gia cấp chứng kiểm toán Các công ty kiểm toán nói chung công ty TNHH Kiểm toán U&I nói riêng cần nâng cao trình độ KTV, tổ chức tập huấn nhằm phổ biến kỹ thuật Việt Nam giới Đồng thời, công ty kiểm toán phải thường xuyên cập nhât văn pháp luật phủ ban hành liên quan đến kế toán, kiểm toán, thuế… để đảm bảo kiểm toán tuân thủ theo luật định giai đoạn kiểm toán Thường xuyên kiểm tra tính hiệu sách thủ tục kiểm soát chất lượng hoạt động công ty để đảm bảo chất lượng kiểm toán công ty ngày cao KTV trình thực quy trình đánh giá rủi ro, trọng yếu phân bổ mức rủi ro trọng yếu cho khoản mục đòi hỏi phải có trình độ chuyên môn cao, nhiều kinh nghiệm lĩnh vực kinh doanh khách hàng Nguyễn Thị Hằng Lớp: CQ48/22.08 Luận văn tốt nghiệp 95 GVHD: GS.TS Ngô Thế Chi KTV cần thực đầy đủ có linh động sáng tạo quy trình kiểm toán tích lũy kinh nghiệm, đề xuất giải pháp với ban giám đốc để hoàn thiện quy trình kiểm toán 3.5.3 Về phía hiệp hội nghề nghiệp Các hiệp hội kế toán kiểm toán đóng vai trò quan trọng việc nâng cao chất lượng kiểm toán BCTC Hiệp hội nghề nghiệp, nơi tập trung KTV giàu kinh nghiệm có trình độ cao sở cho hoạt động kế toán, kiểm toán quốc gia mà hiệp hội hoạt động Tại Việt Nam, Hiệp hội kế toán, kiểm toán Việt Nam từ thành lập nơi quy tụ KTV giàu kinh nghiệm, nơi trao đổi kiến thức nghề nghiệp cập nhật tài liệu, văn liên quan đến hoạt động kế toán, kiểm toán Hiệp hội kế toán, kiểm toán Việt Nam nên tiếp tục tăng cường tham mưu cho Bộ tài chính, Chính phủ để hoàn thiện văn pháp luật điều tiết trực tiếp hoạt động công ty kiểm toán Chuẩn bị tốt lực lượng, điều kiện vật chất để làm nhiệm vụ đào tạo, huấn luyện, đánh giá kiểm soát chất lượng hành nghề công ty kiểm toán kiểm toán viên Tăng cường hợp tác với hiệp hội nghề nghiệp quốc tế; tổ chức nhiều chương trình đào tạo để nâng cao trình độ KTV, tổ chức nhiều buổi giao lưu để KTV nước có nhiều hội gặp mặt, trao đổi kinh nghiệm kiểm toán nói chung kiểm toán TSCĐ nói riêng 3.5.4 Về phía trường đào tạo Nhà trường nên tạo điều kiện cho sinh viên thực hành tiếp xúc với thực tiễn nhiều để hiểu nắm rõ vấn đề học tập nghiên cứu Tổ chức nhiều khóa học, buổi hội thảo giúp sinh viên giao lưu, học hỏi nâng cao kỹ mềm thân Về phía nhà trường nên có gắn kết với hiệp hội nghề nghiệp để tạo kênh thông tin yêu cầu thực tế đào tạo để điều chỉnh cho phù hợp Nguyễn Thị Hằng Lớp: CQ48/22.08 Luận văn tốt nghiệp 96 GVHD: GS.TS Ngô Thế Chi KẾT LUẬN Tài sản cố định sở vật chất quan trọng tất doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp sản xuất Công tác quản lý, hạch toán TSCĐ, trích khấu hao tổ chức hiệu có ý nghĩa lớn không với hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà ảnh hưởng tới nhìn của cá nhân bên doanh nghiệp với tình hình phát triển doanh nghiệp, hội thu hút vốn đầu tư từ bên Do việc kiểm toán khoản mục TSCĐ đóng vai trò quan trọng kiểm toán báo cáo tài Kiểm toán khỏan mục TSCĐ thực hiệu không làm tăng độ tin cậy kiểm toán Báo cáo tài mà tạo niềm tin khách hàng vào kiểm toán viên công ty kiểm toán, nâng cao uy tín nghề nghiệp công ty Để làm điều kiểm toán viên phải không ngừng nâng cao hiểu biết phần hành này, đặc điểm TSCĐ ngành sản xuất kinh doanh, quy định pháp luật có liên quan Bên cạnh phía công ty kiểm toán phải xây dựng thiết kế chương trình kiểm toán phù hợp để nâng cao hiệu kiểm toán Qua thời gian thực tập công ty Kiểm toán U&I- Hà Nội, tìm hiểu quy trình kiểm toán chung kiểm toán khỏan mục TSCĐ nói riêng giúp em hiểu công tác kiểm toán Báo cáo tài thực tế, bổ sung quan trọng cho kiến thức lý thuyết học trường Em xin chân thành cảm ơn Công ty TNHH Kiểm toán U&I- Hà Nội, anh chị công ty tạo điều kiện cho em tìm hiểu công tác kiểm toán công ty, đặc biệt cảm ơn thầy giáo – GS TS NGND Ngô Thế Chi nhiệt tình giúp đỡ, hướng dẫn, bảo để em hoàn thành Luận văn tốt nghiệp Do hạn chế nhiều mặt thời gian thực kinh nghiệm, viết tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận ý kiến đóng góp thầy, cô giáo anh chị kiểm toán viên Công ty TNHH U&I- chi nhánh Hà Nội để khóa luận em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Nguyễn Thị Hằng Lớp: CQ48/22.08 Luận văn tốt nghiệp 97 GVHD: GS.TS Ngô Thế Chi DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO TS Nguyễn Viết Lợi- Ths Đậu Ngọc Châu: Giáo trình lý thuyết kiểm toán- NXB tài (2007) TS Lưu Đức Tuyên- TS Phạm Tiến Hưng: Giáo trình kiểm toán thông tin tài khác- NXB Tài (2012) PGS.TS Thịnh Văn Vinh- PGS.TS Gang Thị Xuyến: Tổ chức trình kiểm toán báo cáo tài chính- NXB Tài (2012) Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Thông tư 45/2013/TT- BTC: Chế độ quản lý sử dụng trích khấu hao Thông tư 203/2009/TT- BTC: Hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ GS.TS Ngô Thế Chi- TS Trương Thị Thủy: Giáo trình kế toán tài chính- NXB tài (2007) Chương trình kiểm toán mẫu VACPA Hồ sơ kiểm toán Công ty TNHH U&I- Hà Nội thực khách hàng ABC Việt Nam 10 Giấy tờ làm việc KTV công ty TNHH Kiểm toán U&I- Hà Nội thực Nguyễn Thị Hằng Lớp: CQ48/22.08 [...]... hạch toán vào sổ kế toán Sai sót về tính giá: doanh nghiệp tính sai nguyên giá và khấu hao TSCĐ Sai sót về quy n và nghĩa: TSCĐ thuộc quy n sở hữu của doanh nghiệp không phản ánh đúng trên BCTC Sai sót về phân loại và trình bày: doanh nghiệp phân loại tài sản cố định sai nhóm 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN BCTC Kiểm toán khoản mục TSCĐ là một phần hành trong kiểm toán BCTC, ... BCTC, vì vậy thực hiện quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ cũng phải tiến hành 3 giai đoạn sau: - Lập kế hoạch kiểm toán - Thực hiện kiểm toán - Kết thúc kiểm toán 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán Đây là giai đoạn đầu tiên của cuộc kiểm toán nhằm tạo ra tiền đề và điều kiện cụ thể trước khi thực hiện quá trình kiểm toán Nó có ý nghĩa và tác động không kém phần quan trọng đến chất lượng của cuộc kiểm toán Nếu... toán số dư cuối kỳ TSCĐ được thực hiện trên cơ sở kết quả kiểm toán số dư đầu kỳ và kết quả kiểm toán các nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ trong kỳ Với số dư đầu kỳ: Nếu việc kiểm toán năm trước được thực hiện bởi chính công ty kiểm toán đang thực hiện kiểm toán BCTC năm nay và số dư đầu kỳ đã được xác định đúng thì không cần thiết phải thực hiện các thủ tục kiểm toán bổ sung Nếu việc kiểm toán năm trước Nguyễn... với mục tiêu kiểm toán của các công việc kiểm toán cụ thể được sắp xếp theo một trình tự nhất định Ý nghĩa của chương trình kiểm toán: Chương trình kiểm toán chỉ dẫn mục tiêu của từng phần hành, nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục kiểm toán cụ thể và thời gian ước tính cần thiết cho từng phần hành Đồng thời chương trình kiểm toán cũng là toàn bộ những chỉ dẫn cho kiểm toán viên và trợ lý kiểm. .. xây dựng các quy định, nguyên tắc và thủ tục về bảo quản TSCĐ b Rủi ro kiểm toán Rủi ro kiểm toán là rủi ro kiểm toán viên và công ty kiểm toán đưa ra ý kiến nhận xét không phù hợp với BCTC đã được kiểm toán còn có những sai sót trọng yếu Rủi ro kiểm toán bao gồm ba bộ phận: rủi ro tiềm tàng (IR), rủi ro kiểm soát (CR) và rủi ro phát hiện (DR): AR= IR x CR x DR Trong đó: AR là rủi ro kiểm toán IR là... Nhận TSCĐ điều chuyển từ nội bộ GTCL Giá trị hao mòn Chênh lệch tăng TK 8111 Nguyễn Thị Hằng Lớp: CQ48/22.08 Luận văn tốt nghiệp 19 GVHD: GS.TS Ngô Thế Chi 1.2 KHÁI QUÁT VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.2.1 Ý nghĩa của kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm toán BCTC Tài sản cố định luôn chiếm tỷ trọng lớn trong tổng giá trị tài sản của đơn vị và tùy thuộc vào từng ngành nghề kinh doanh,... trên BCTC năm nay Nếu BCTC năm trước chưa được kiểm toán, hoặc việc kiểm toán được thực hiện bởi công ty kiểm toán khác và KTV không tin tưởng vào kết quả kiểm toán năm trước hoặc báo cáo kiểm toán năm trước không chấp nhận toàn phần đối với số dư TSCĐ thì KTV phải xem xét đến các nguyên nhân không chấp nhận của năm trước Trong trường hợp này, KTV phải áp dụng các thủ tục kiểm toán bổ sung như: kiểm. .. qua trình tự thử tục thực hiện xử lý công việc như: trình tự, thủ tục xét duyệt kế hoạch đầu tư, mua sắm, thanh lý TSCĐ; thẩm quy n xét duyệt quy định rõ cấp nào, bộ - phận nào của doanh nghiệp thực hiện Đơn vị tổ chức triển khai thực hiện các quy định về quản lý và kiểm soát nói trên - gắn với từng khâu công việc Tổ chức thực hiện các nguyên tắc kiểm soát: Nguyên tắc bất kiêm nhiệm; nguyên tắc ủy quy n... toán TSCĐ với kết quả kiểm kê thực tế TSCĐ tiêu quan trọng nhất của kiểm toán TSCĐ Đối với nghiệp vụ giảm TSCĐ, mục tiêu quan trọng nhất khi kiểm toán các nghiệp vụ giảm TSCĐ là đảm bảo các nghiệp vụ này được phê chuẩn một cách đúng đắn, đúng trình tự và được thực hiện bởi những người có trách nhiệm trong đơn vị; các nghiệp vụ giảm được ghi sổ một cách đúng đắn Để kiểm tra các nghiệp vụ giảm TSCĐ kiểm. .. của công ty Kiểm tra các chứng từ, sổ sách liên quan đến TSCĐ Quan sát các thủ tục KSNB đối với TSCĐ Làm lại các thủ tục kiểm soát Sau khi tiến hành các công việc trên, KTV cần đánh giá rủi ro kiểm soát và thiết kế các thử nghiệm kiểm soát Bước công việc này được thực hiện như sau: Xác định loại gian lận có thể xảy ra trong khoản mục TSCĐ Đánh giá tính hiện hữu của hệ thống KSNB trong việc phát hiện ... 2: Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán BCTC công ty TNHH Kiểm toán U&I thực Chương 3: Nhận xét, đánh giá giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán BCTC. .. trình kiểm toán TSCĐ thực tế thực công ty TNHH Kiểm toán U&I, từ rút ưu điểm hạn chế quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ công ty TNHH Kiểm toán U&I, đồng thời đề phương hướng giải pháp nhằm hoàn thiện. .. sản cố định sai nhóm 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN BCTC Kiểm toán khoản mục TSCĐ phần hành kiểm toán BCTC, thực quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ phải tiến hành giai