(Đồ án tốt nghiệp) hoàn thiện KSCL hoạt động kiểm toán BCTC tại công ty TNHH kiểm toán và dịch vụ tin học TP HCM AISC

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TỐN HỒN THIỆN KSCL HOẠT ÐỘNG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP.HCM – AISC GVHD:NGUYỄN THỊ PHƯƠNG HỒNG SVTH : LÊ PHƯƠNG ÐÔNG MSSV: 14125100 SKL005092 Tp Hồ Chí Minh, tháng 07/2018 TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT TP HỒ CHÍ MINH H Đ TẠ CH T Ư NGC KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP HỒN THIỆN KSCL HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP.HCM – AISC SVTH: Ê PHƯƠNG ĐƠNG MSSV: 14125100 Khố : 2014 N :KẾ TỐN Tp Hồ Chí Minh, tháng 07 năm 2018 i CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc *** -Tp Hồ Chí Minh, ngày tháng năm NHIỆM VỤ KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Họ tên sinh viên: Ngành: Giảng viên hướng dẫn: Ngày nhận ề tài: Tên ề tài: Các số liệu, tài liệu ban Nội ung thự ề tài: Sản phẩm: TRƯỞNG NGÀNH GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN ii CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨ VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh Phúc ******* PHIẾU NHẬN XÉT CỦ GIÁ VIÊN HƯỚNG DẪN Họ tên Sinh viên: MSSV: Ngành: Tên ề tài: Họ tên Giáo viên hướng dẫn: NHẬN XÉT Về nội ung ề tài & khối lượng thực hiện: Ưu iểm: Khuyết iểm: Đề nghị cho bảo vệ hay không? Đánh giá loại: Điểm:……………….(Bằng chữ: ) Tp Hồ Chí Minh, ngày tháng Giáo viên hướng dẫn iii năm CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨ VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh Phúc ******* PHIẾU NHẬN XÉT CỦ GIÁ Họ tên Sinh viên: Ngành: Tên ề tài: Họ tên Giáo viên phản biện: NHẬN XÉT Về nội ung ề tài & khối lượng thực hiện: Ưu iểm: Khuyết iểm: Đề nghị cho bảo vệ hay không? Đánh giá loại: Điểm:……………….(Bằng chữ: ) Tp Hồ Chí Minh, ngày iv tháng năm LỜI CẢM ƠN Đầu tiên người viết muốn gửi lời cảm ơn ến Ban Giám Hiệu nhà trường tồn thể thầy Trường ại họ Sư Phạm Kỹ Thuật Thành phố Hồ Chí Minh ã tạo iều kiện thuận lợi trang bị kiến thức bổ ích, làm hành trang cho người viết q trình thực tập ũng mơi trường thực tế sau Người viết xin gửi lời cảm ơn hân thành ến giáo viên hướng dẫn thực tập khóa luận tốt nghiệp: TS Nguyễn Thị Phương Hồng Cô ã tận tình hướng dẫn, bảo người viết thời gian thực tập vừa qua giúp ho người viết hoàn thành tốt báo cáo Người viết xin chân thành cảm ơn Ban Tổng Giám Đốc anh chị phịng kiểm tốn doanh nghiệp Cơng ty TNHH Kiểm toán Dịch vụ Tin học Thành phố Hồ Chí Minh ã quan tâm hướng dẫn, giúp ỡ người viết nhiệt tình suốt thời gian thực tập vừa qua Đặc biệt anh Lê Hùng Dũng - Trưởng phịng kiểm tốn doanh nghiệp anh Nguyễn Văn Phú ã hướng dẫn tạo iều kiện thuận lợi cho người viết hoàn thành báo áo úng thời gian quy ịnh Cuối ùng người viết xin kính chúc q thầy cơ, Ban Tổng Giám Đốc tồn thể anh chị Cơng ty TNHH Kiểm toán Dịch vụ Tin học Thành phố Hồ Chí Minh sức khỏe tốt thành cơng công việc TP.HCM, Ngàytháng năm Sinh viên thực LÊ PHƯƠNG ĐÔNG v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Ban TGĐ BCĐKT BCĐPS BCKT BCTC CBCNV CLKT CP DN DNKiT GĐ HSKT HTK KSNB KH TGĐ TP.HCM TSCĐ TXN UBCKNN UBND XDCB vi PHẦN 1: ĐẶT VẤN ĐỀ Sự cần Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên Phươn 4.1 Phươn 4.2 Phươn 4.3 Phươn Phạm vi nghiên cứu: Bố cụ PHẦN : NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG : GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ ĐƠN VỊ CHỌN NGHIÊN CỨU Tóm lược q trình h 1.1 Thơng 1.2 Lịch sử 1.3 Quá trì Chứ 2.1 Kiểm t 2.2 Thẩm 2.3 Kế toá 2.4 Dịch v 3.1 Sơ 3.2 Chứ n 3.2.1 Ban TG 3.2.2 Phòng 3.2.3 Phòng Kế toán 3.2.4 Phịng Kiểm tốn DN 3.2.5 Phịng Kiểm tốn XDCB 10 3.2.6 Phòng Tin học 10 3.2.7 Phòng Đào tạo tiếp thị 10 3.2.8 Cá hi nhánh văn phòng ại diện 10 Nguyên tắc, mụ tiêu phương hướng hoạt ộng 10 4.1 Nguyên tắc hoạt ộng 10 4.2 Mục tiêu hoạt ộng 11 4.3 Phương hướng hoạt ộng 11 4.3.1 Về hoạt ộng sản xuất kinh doanh 11 4.3.2 Về quy trình chất lượng dịch vụ 12 4.3.3 Về ông tá tạo 12 4.3.4 Về công tác tổ chức quản lý 12 Danh mục KH Công ty 12 Tổ chức hoạt ộng kiểm tốn Cơng ty 13 Chương trình kiểm tốn chung áp dụng AISC 14 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 17 Khái qt kiểm tốn báo cáo tài 17 1.1 Khái niệm kiểm toán 17 1.2 Mụ 1.3 Phân loại kiểm toán 18 í h kiểm toán BCTC 17 1.3.1 Căn ứ vào mụ í h kiểm toán 18 1.3.2 Căn ứ vào ối tượng thực kiểm toán 18 1.4 Vai trò kiểm toán BCTC 19 viii Khái quát chất lượng hoạt 2.1 Chất lượng 2.2 Chất lượng hoạt ộng kiểm toán 2.3 Quan iểm chất lượng hoạt ộng kiểm toá 2.3.1 Đối với 2.3.2 Đối với 2.3.3 Đối với cơng ty kiểm tốn 2.4 Các tiêu chuẩn 2.4.1 Mứ ộ thỏa mãn 2.4.2 Mứ ộ thỏa mãn 2.5 Các yếu tố ảnh hưởng tới chất lượng hoạt ộ 2.5.1 Yếu tố bên 2.5.2 Yếu tố bên Tổng quan kiểm soát chất lượng hoạt ộng k 3.1 Các khái niệm 3.1.1 Kiểm soát 3.1.2 Kiểm soát chất lượng hoạt 3.2 Sự cần thiết kiểm soát chất lượng hoạt ộ 3.2.1 Đối với 3.2.2 Đối với người sử dụng BCTC 3.2.3 Đối với công ty kiểm toán 3.3 Các cấp 3.3.1 Kiểm soát chất lượng hoạt 3.3.2 Kiểm soát chất lượng hoạt Giới thiệu chuẩn mực kiểm toán kiểm soát chất lượng kiểm tốn báo cáo tài giới Việt Nam 41 ix  ưu tr hồ hợp đồng dịch vụ: Đối với hợp ồng kiểm toán, thời gian lưu trữ hồ sơ tối thiểu 10 năm tính từ ngày lập BCKT Theo ó: - Cho phép khôi phục truy cập hồ sơ hợp ồng dịch vụ thời gian lưu trữ; - Cho phép bên có thẩm quyền từ bên ngồi truy cập soát xét số hồ sơ hợp í h  ồng dịch vụ cụ thể với mụ í h kiểm tra chất lượng mục Quyền sở h u hồ hợp đồng dịch vụ Hồ sơ hợp ồng dịch vụ tài sản công ty AISC, trừ pháp luật có quy ịnh khác Khi có nhu cầu trích hồ sơ ho KH, nhân viên phải xin ý kiến lãnh ạo phịng kiểm tốn, ý kiến TGĐ hoặ thành viên Ban Giám ốc phụ trách phòng dịch vụ ó KTV phải lưu trữ HSKT nội dung sau: - Các vấn ề ã phát liên quan ến việc tuân thủ chuẩn mực ịnh ạo ức nghề nghiệp có liên quan biện pháp giải quyết; - Kết luận tuân thủ yêu cầu tính ộc lập áp dụng kiểm toán; - Kết luận việc chấp nhận, trì mối quan hệ hợp ồng kiểm tốn Đối với kiểm toán ã ược soát xét KSCL phải lưu lại dấu vết nội dung sau: - Các thủ tụ ã ược thực theo quy ịnh DNKiT soát xét việc kiểm tra chất lượng kiểm tốn; - Quy trình soát xét kiểm tra chất lượng kiểm toán ã ược hoàn thành hoặ trước ngày lập BCKT; - Ý kiến người sốt xét cho khơng vấn ề hưa ược giải quan trọng ảnh hưởng ến kết luận KTV  Yêu cầu biểu mẫu, giấy tờ làm việc KTV Hiện công ty thực biểu mẫu, giấy tờ làm việc chung VACPA Tuy khơng ó quy ịnh cụ thể chi tiết cách lập HSKT hầu hết HSKT ều gồm hai phần hính HSKT HSKT năm theo yêu ầu chuẩn mực VSA 230 72 Trong thực tế AISC, HSKT ượ lưu trữ phịng kiểm tốn KH ó HSKT cơng ty bao gồm nội dung, phần hành kiểm toán theo chuẩn mực KTVVSA 230 Các phần hành, nội dung giấy tờ làm việc phải ánh số thứ tự rõ ràng, ầy ủ hính xá ánh tham hiếu, ó tên người thực ngày tháng thực ó ầy ủ tên, chữ ký người ngày soát xét giấy tờ làm việc Các giấy tờ làm việ - ượ lưu HSKT theo thứ tự sau: Giấy tờ làm việc chủ ạo lý (Lea sheet): Đây giấy làm việ ầu tiên phải ược lập theo khoản mụ BCĐKT, ó kết luận ề nghị KTV ối với tài khoản ã kiểm toán bao gồm tổng hợp iều chỉnh - Bản tổng hợp số liệu thuyết minh: Là giấy làm việc leadsheet, ược lập theo khoản mục leadsheet, chi tiết tài khoản khoản mục bao gồm số liệu ã iều chỉnh sau kiểm toán - Chương trình kiểm tốn: Là tổng hợp thủ tục kiểm toán ối với phần hành Đây sở ể trợ lý kiểm toán thực tốt cơng việc tạo iều kiện ho trưởng nhóm kiểm tốn kiểm tra, ánh giá ơng việc trợ lý kiểm toán - Bảng tổng hợp bút toán iều chỉnh: Dựa chứng thu thập ượ , KTV ưa bút tốn iều chỉnh thích hợp ể ảm bảo BCTC KH trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu - Giấy tờ làm việc chi tiết: Phản ánh thủ tục chi tiết mà KTV trợ lý kiểm tra thực nhằm thu thập ầy ủ chứng kiểm toán cần thiết ể ưa ý kiến kiểm toán Để ảm bảo ộ tin cậy vào kết luận ý kiến KTV, AISC lưu trữ chứng kiểm toán sau phần hành liên quan ể dễ dàng tìm kiếm tham chiếu 2.2.4 KSCL sau kiểm tốn KSCLcủa AISC khơng dừng lại ã phát hành BCKT mà òn quan tâm nhiều ến sau kiểm toán Các hoạt ộng kiểm soát sau kiểm toán AISC tập trung chủ yếu soát xét lại HSKT, xem xét lại kiểm toán Sau mùa kiểm toán, nhân phòng tiến hành xem xét lại HSKT ã thực nhằm bổ sung, hồn thành giấy tờ cịn thiếu q trình kiểm tốn; Và tiến hành chấm iểm HSKTdựa theo bảng chấm iểm hồ sơ VACPA (Phụ lục 14) 73 Công ty ũng tổ chức kiểm sốt năm thủ tục kiểm sốt trình tự theo quy trình kiểm sốt sau: a Quy trình kiểm soát CLKT Chuẩn bị kiểm soát Việc chuẩn bị kiểm sốt ban KSCL thực Trình tự thực chuẩn bị kiểm soát: - Ban tạo - tuyển dụng -KSCL thu thập thông tin KH ã thực kiểm tốn sau ó lập danh sách HSKT cần xem xét; - Lập kế hoạch kiểm soát; nội dung kế hoạch kiểm soát gồm: mục tiêu, nội dung, ối tượng, phạm vi, phương pháp, hình thức thời gian kiểm soát Ban Giám ốc phê duyệt kế hoạch kiểm sốt, phân cơng tổ kiểm tra thực việc kiểm tra kiểm soát hồ sơ kiểm toán - Các tổ kiểm tra thực chấm iểm HSKT ã ược phân công kế hoạ h KSCL hàng năm o TGĐ phê uyệt; - Trưởng nhóm tổ kiểm tra thực kiểm tra, sốt xét lại phần việc kiểm soát thành viên tổ kiểm tra thực hiện; - Trưởng nhóm tổ kiểm tra lập báo cáo KSCLtrình lênTGĐ Lưu ý: Trong suốt q trình chấm vấn ề mang tính hun mơn tính … Lập gửi báo cáo kết kiểm soát Nội dung báo cáo kết kiểm soát gồm: - Kết kiể kiểm soát; - Kết luận việc tuân thủ quy chế KSCL; - Nhận xét, kiến nghị biện pháp khắc phục hạn chế hoạt ộng kiểm tốn b Trình tự lập báo cáo kiểm soát - Tập hợp, soát xét lại chứng kiểm soát; - Tổng hợp kết kiểm soát; 74 - Tổng hợp kết luận kiến nghị kiểm soát; - Thành viên tổ kiểm tra lập trình trưởng nhóm tổ kiểm tra bảng chấm iểm kỹ thuật; - Trưởng nhóm tổ kiểm tra xem lại bảng chấm iểm trình lên Ban Giám ốc Báo cáo kết kiểm soát bao gồm hai phần: a) Kết chấm iểm file HSKT; b) Kết kiểm soát, giám sát hệ thống KSCL Ban Giám ốc kết luận CLKT kết luận việc thực kiến nghị kiểm soát, cân nhắc việc kiểm tra lần hai ối với số hồ sơ công ty c Kiểm tra việc thực kiến nghị kiểm soát xét - Sau ban KSCL hồn thành kiểm sốt, báo cáo kết kiểm tra trình lên Ban Giám ốc, cơng ty tổ chức họp phịng ban cơng bố kết kiểm soát kiến nghị bao gồm thời hạn thực kiến nghị; - Sau phòng ban thực bổ sung theo kiến nghị ban KSCL ban kiểm tra chất lượng báo cáo kết kiểm tra thực kiến nghị lên Ban Giám ốc Công tác nhằm ánh giá lại chất lượng dịch vụ ã ung ấp cho KH ũng hiệu hoạt ộng KSCL cơng ty Từ ó nhận dạng hạn chế, tìm hướng khắc phụ ể CLKTBCTC ông ty ượ nâng ao Đồng thời cải thiện trình ộ, lực nhân viên ể có kế hoạch bồi ưỡng, tạo ũng xử lý vi phạm ạo ức kịp thời Như thấy hoạt ộng KSCL AISC ối với kiểm toán BCTC phù hợp, chặt chẽ hiệu Tổng hợp hoạt ộng ã tạo nên ảm bảo chất lượng hoạt ộng kiểm toán BCTC mà AISC cung cấp cho KH 75 CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ N ậ xét uy trì kiểm ốt c ất lượ oạt độ kiểm tố ISC Có thể thấy AISC ơng ty kiểm tốn ó thương hiệu thị trường ùng bề ày lị h sử lâu năm Qua trình tìm hiểu, người viết thấy hệ thống kiểm sốt hất lượng hoạt ộng kiểm tốn báo áo tài hính ơng ty ó nhiều ưu iểm bên ạnh ó ũng òn hạn hế Cụ thể sau: 1.1 Ưu điểm 1.1.1 Cơ cấu t chức Cơ ấu tổ chức công ty rõ ràng, thống thể thơng qua phân chia phịng thể rõ phạm vi ũng lĩnh vực, chuyên môn phịng kiểm tốn thuận tiện cho việc ạo, soát xét chất lượng nhân viên chất lượng dịch vụ Điều ũng góp phần phát huy ượ lực, kinh nghiệm kiểm toán viên, làm tăng hiệu công việ ũng hất lượng dịch vụ mà công ty cung cấp, ặc biệt lĩnh vực kiểm tốn báo cáo tài Mơi trường làm việc thân thiện, nhân viên sẵn sàng chia sẻ kinh nghiệm với hoạt ộng tạo ánh giá thường xuyên ã giúp hất lượng ội ngũ nhân viên công ty không ngừng nâng ao kể, góp phần khơng nhỏ nâng cao chất lượng dịch vụ 1.1.2 Tu Việc chuẩn mực tuân thủ ạo quan ược cơng ty nhấn mạnh, trì suốt từ chuẩn tới khâu sau hoàn thành kiểm tốn quy trình kiểm tốn ln ln trì “tính ộc lập” “hồi nghi nghề nghiệp” góp phần nâng cao chất lượng hoạt hàng ũng 1.1.3 C ác tuyể ụ v đ o tạo viê Chất lượng kiểm toán viên yếu tố quan trọng ảnh hưởng tới chất lượng kiểm tốn Chính mà sách tuyển dụng tạo nhân viên ược công ty trọng Công ty ã thiết kế thực quy trình tuyển dụng chặt chẽ ể lựa chọn ược ứng cử viên sáng giá Nhân viên ược tuyển vào làm AISC phải áp ứng ủ iều kiện tiêu chuẩn tuyển dụng 76 nhân viên công ty thường xun ơng ty ặt ra, ồng thời mơn thơng qua khóa học nghiệp vụ iều kiện tốt 1.1.4 Duy trì, c Việ tìm thơng tin cho thành viên Ban giám ánh giá h hàng người ó trình ối với h hàng ượ ược hoàn thành cách tốt 1.1.5 P Nhóm kiểm tốn nhóm kiểm tốn KTV trở lên Tổng Giám ốc ịnh theo sách hàng năm cơng ty trợ lý kiểm tốn trực tiếp thực o trưởng phịng ịnh Với hính sá h này, Ban giám ốc kiểm soát ược việc luân chuyển người ký báo cáo kiểm toán, người ộc lập phụ trách kiểm soát chất lượng kiểm tốn, thay ổi phịng kiểm tốn trực dõi khách hàng thực kiểm tốn, ảm bảo ược u cầu tính ộc lập khách quan Khi thực kiểm toán, kiểm tốn viên ln có iều chỉnh thích hợp phân công nhiệm vụ cho trợ lý kiểm toán ảm bảo cho kiểm toán diễn theo úng kế hoạch 1.1.6 Hướng dẫn giám sát Trong q trình thực kiểm tốn, trợ lý kiểm tốn ln ượ trưởng nhóm kiểm tốn viên hính hướng dẫn thực thủ tục, nhận dạng rủi ro ó, ồng thời giám sát, ơn ốc tiến ộ thực ũng hất lượng công việc Việc sốt xét chất lượng hoạt ộng kiểm tốn ln ược trì từ chuẩn bị kiểm tốn tới hồn thành kiểm tốn Các cấp sốt xét chất lượng cơng ty người có kinh nghiệm lực chun mơn cao, ều có chứng CPA Việt Nam từ cấp trưởng phòng trở lên 77 Đặc biệt, AISC thực thủ tục giám sát, soát xét chất lượng sau hồn thành kiểm tốn góp phần ảm bảo nâng ao chất lượng kiểm toán 1.1.7 Tài liệu, hồ kiểm toán Tài liệu, hồ sơ kiểm toán AISC ược cập nhật áp ứng yêu cầu VACPA nội dung, mẫu giấy tờ làm việ … tạo chặt chẽ, thống cho file hồ sơ., giảm thiểu rủi ro trình kiểm tốn lưu trữ Bên cạnh ó, hồ sơ kiểm tốn ln ượ sốt xét, lưu trữ, bảo quản cách khoa học thuận tiện cho việc tìm kiếm thơng tin 1.2 Các mặt cò 1.2.1 Tu c ế t ủ c uẩ mực đạo đức ề iệp Công ty ũng hưa ó u ầu kiểm tốn viên kê khai khoản ũng ầu tư mối quan hệ với h h tính ộc lập kiểm tốn viên tốn cơng ty Ngồi ra, ông ty khách hàng không bị lộ bên ngồi Điều làm tăng nguy tính ộ lập nguy KTV ó thể lấy thơng tin tình ối thủ cạnh tranh khách hàng hoặ giúp người thân mua bán cổ phiếu công ty khách hàng, gây bất lợi cho công ty khách hàng, 1.2.2 Về p Hiện AISC phân ông phịng phụ trá h kiểm tốn lĩnh vự h hàng, nhiên số lượng h hàng lĩnh vực Điều ẫn phòng phụ trá h lĩnh vự trá h lĩnh vự không hợp lý, tới hất lượng 1.2.3 Về đá iệm kiểm 78 Tại AISC thường thiếu không trọng hoạt ộng ánh giá hệ thống KSNB h hàng thự thử nghiệm kiểm soát ũng thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát 79 1.2.4 Về t Các biểu mẫu, giấy tờ làm việ … ơng ty trình kiểm tốn mẫu VACPA năm 2016 giúp thiểu rủi ro Tuy nhiên lại bổ sung cho phù hợp với kiểm toán iế kiểm toá ISC 2.1 Về việc tu 2.1.1 Khai báo thông tin liên quan tới t Các thông tin liên quan kiểm toán viên với khách hàng cần phải báo rõ ràng kiểm soát tục kiểm soát như: - Nhân viên tự khai báo chịu trách nhiệm khai báo chi tiết mối quan hệ với khách hàng nhận ược lịch kiểm ể xem xét mứ ộ ảnh hưởng tới tính ộc lập kiểm toán viên Trong trường hợp phát kiểm tốn viên có mối quan hệ ảnh hưởng trọng yếu tới chất lượng kiểm tốn mà khơng khai báo trước tiến hành kiểm tốn ó mứ sá h T nhà quản lý anh sá h quyền sở hữu ể kiểm sốt ó mối quan hệ liên quan hay không 2.1.2 Về tính mật bảo Để ảm bảo thơng tin bí mật cho khách hàng, yêu vấn ề cần phải lập thành văn rõ ràng thông báo tới tồn nhằm hạn chế rị rỉ thơng tin khách hàng bên Ngoài ra, cần ược yêu cầu phải ký thỏa thuận tính bảo mật bắt trách nhiệm họ vấn 2.2 C Công ty ần phải thành lập phận nhân riêng biệt, phận chịu trách nhiệm việc quản lý nhân công ty Trách nhiệm phận nhân là: 80 - Hiểu biết luật Lao ộng, quy ịnh yêu cầu tổ chức nghề nghiệp; - Phát triển/ thiết lập kế hoạ h tạo nhân viên hiệu ể ảm bảo ơng ty ó ủ nhân lực cấp ộ kịp thời ể thực hợp ồng kiểm toán; - Thiết lập hướng dẫn ể ánh giá ứng cử viên tiềm iều khoản phù hợp hợp ồng lao ộng; - Thiết lập kế hoạch tuyển dụng cho công ty; - Sắp xếp buổi vấn ứng cử viên tiềm - Thiết kế ịnh hướng phát triển nghề nghiệp kế hoạ h lương thưởng ể thu hút nhân viên xuất sắc tại; - Chuẩn bị kế hoạ h tạo ể ảm bảo cho tất nhân viên cấp ộ (ví dụ: sơ ấp, trung cấp cao cấp, v.v.) ồng thời ưa biện pháp theo dõi, kiểm tra ánh giá nhân viên sau tạo; - Đảm bảo nhân viên ều dễ dàng tiếp cận nguồn liệu tham khảo cần thiết; - Thiết lập hướng dẫn dụng nhằm ảm bảo nhân giỏi ể giám sát hiệu kế hoạch tuyển ược tuyển dụng mục tiêu tuyển dụng ạt ược; - Cung cấp tư vấn cần thiết có hành ộng vi phạm kỷ luật Đồng thời, ông ty ũng nên xá ịnh tiêu chuẩn iều kiện cụ thể việc ánh giá hội thăng tiến phổ biến ho nhân viên ể khuyến khích nhân viên có phấn ấu, nhiệt tình công việc tiêu chuẩn ịnh rõ văn thông báo tới nhân viên iều kiện cần ược quy ảm bảo tính khách quan minh bạch nhân viên 2.3 Về t i liệu, kiểm tố Cơng ty nên thiết kế hương trình kiểm tốn cụ thể cho loại hình doanh nghiệp dựa hương trình kiểm tốn mẫu VACPA giúp cho KTV linh hoạt uộ kiểm toán cụ thể 81 KẾT LUẬN Thiết lập uy trì ược hế kiểm soát chất lượng hoạt ộng kiểm toán BCTC chặt chẽ hiệu quả, cơng ty kiểm tốn ộc lập ảm bảo ược với công chúng thông tin BCTC ơng ty ã ược trình bày cách trung thực hợp lý, từ ó ủng cổ niềm tin công chúng vào chất lượng kiểm toán ạo ức nghề nghiệp kiểm toán viên Ngược lại, chất lượng kiểm tốn khơng ược kiểm sốt, kiểm sốt khơng hiệu niềm tin cơng chúng khó tránh khỏi lung lay Hoạt ộng môi trường cạnh tranh gay gắt cơng ty kiểm tốn nay, AISC ln muốn xây dựng cho quy trình kiểm sốt chất lượng kiểm tốn hiệu khơng ể khẳng ịnh vị ẳng cấp mà cịn góp phần vào việc nâng cao chất lượng hoạt ộng kiểm toán Việt Nam Qua q trình thực tập cơng ty AISC, người viết ã hiểu thực tế nắm bắt ược vấn ề kiểm soát chất lượng hoạt ộng kiểm tốn BCTC cơng ty ũng từ phía tồ chức bên ngồi Dựa trện quan iểm chủ quan mình, người viết ưa nhận xét kiến nghị hy vọng góp phần hồn thiện quy trình KSCL hoạt ộng kiểm tốn BCTC cơng ty AISC tạo uy tín cho cơng ty việc phát triển lớn mạnh thị trường kiểm toán ầy thách thức Trong tương lai, vấn ề KSCL hoạt ộng kiểm tốn ln mối quan tâm hàng ầu ngành nghề kiểm toán nói riêng tồn xã hội nói chung Do ó, uy trì ý thức cao ảm bảo chất lượng giúp cơng ty kiểm tốn ộc lập bước xây dựng lòng tin khách hàng ối tượng sử dụng BCTC 82 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Bộ tài (2012), Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam: Chuẩn mực kiểm toán số 220: Kiểm soát chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính, NXB Tài Bộ tài (2012), VSQC 1: Kiểm soát chất lượng doanh nghiệp thực kiểm tốn, sốt xét báo cáo tài chính, dịch vụ đảm bảo dịch vụ liên quan khác, NXB Tài Bộ tài (2007), Quy chế kiểm soát chất lượng dịch vụ kế toán, kiểm toán, NXB Tài Cơng ty kiểm tốn Việt Nam VACO (1992), Những chuẩn mực nguyên tắc quốc tế (IAGs) (Tài liệu dịch) Hoàng Phê (2003), Từ điển Tiếng Việt, NXB Đà Nẵng TS Trần Khách Lâm (2010), luận án tiến sĩ Xây dựng chế kiểm toán chất lượng cho hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam TS Trần Thị Giang Tân, 2009, Kiểm sốt chất lượng từ bên ngồi hoạt động kiểm tốn, NXB Tài TS Phan Thanh Hải (2013), Chất lượng kiểm toán tiêu chuẩn đánh giá chất lượng kiểm toán độc lập TS Phan Thanh Hải (2014), uan điểm chất lượng kiểm toán báo cáo tài doanh nghiệp niêm yết 10 Quy trình kiểm sốt chất lượng cơng ty kiểm toán AISC 11 Tài liệu, hồ sơ kiểm toán cơng ty kiểm tốn AISC Tiếng Anh Auditing Concepts Committee (1972), Report of the Committee a Basic Auditing Concepts, The Accounting Review, pp 47 J.M Juran (1989), How to think about quality, Free Press, New York, US IAASB (2013), The framework of audit quality IAASB (2009), ISQC 1: Quality control for firms that perform audits and reviews of financial statements, and other assurance and related services engagements 83 IAASB (2009), ISA 220: The quality control for an audit of financial statements IFCA (2008), Handbook of international auditing, assurance, and ethics pronouncements ISO, I (2005), 9000: 2005 Quality management systems Fundamentals and vocabulary British Standards Institution, pp 58 84 ... CHÍNH THỰC TẾ TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TPHCM (AISC) 46 Cá quy ịnh KSCL công ty AISC 46 1.1 Nguyên tắc hoạt ộng KSCL kiểm toán 46 1.2 Ban KSCL ... lượng hoạt ộng kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ Tin học TPHCM ( AISC ) 4.2 P ươ p áp ua át - Quan sát trình kiểm toán viên tiến hành kiểm toán vấn kiểm tốn viên quy trình kiểm. ..TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT TP HỒ CHÍ MINH H Đ TẠ CH T Ư NGC KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỒN THIỆN KSCL HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP. HCM – AISC SVTH: Ê