Thông tin tài liệu
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TỐN HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CPA GVHD: ÐÀO THỊ KIM YẾN SVTH: ÐỖ THỊ HƯƠNG NHÀI MSSV: 15125110 SKL 0 5 Tp Hồ Chí Minh, tháng 07/2019 an TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT TP.HCM KHOA KINH TẾ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CPA GVHD: ThS Đào Thị Kim Yến SVTH: Đỗ Thị Hương Nhài MSSV: 15125110 Khóa: 2015-2019 Hệ: Đại học quy TP Hồ Chí Minh, tháng năm 2019 an PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Họ tên Sinh viên: Đỗ Thị Hương Nhài MSSV: 15125110 Ngành: Kế toán Tên đề tài: Hồn thiện quy trình Kiểm tốn khoản mục DTBH & CCDV cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA Họ tên Giáo viên hướng dẫn: ThS Đào Thị Kim Yến NHẬN XÉT Về nội dung đề tài & khối lượng thực hiện: Ưu điểm: Khuyết điểm: Đề nghị cho bảo vệ hay không? Đánh giá loại: Điểm: ……………… (Bằng chữ: ) Tp Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 20… Giáo viên hướng dẫn (Ký & ghi rõ họ tên) i an PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN Họ tên Sinh viên: Đỗ Thị Hương Nhài MSSV: 15125110 Ngành: Kế tốn Tên đề tài: Hồn thiện quy trình Kiểm tốn khoản mục DTBH & CCDV cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA Họ tên Giáo viên phản biện: NHẬN XÉT Về nội dung đề tài & khối lượng thực hiện: Ưu điểm: Khuyết điểm: Đề nghị cho bảo vệ hay không? Đánh giá loại: Điểm: ……………… (Bằng chữ: ) Tp Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 20… Giáo viên hướng dẫn (Ký & ghi rõ họ tên) ii an LỜI CẢM ƠN Để hồn thành đề tài khóa luận tốt nghiệp “Hồn thiện quy trình Kiểm tốn khoản mục DTBH & CCDV Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA”, bên cạnh nỗ lực, cố gắng thân, em nhận giúp đỡ hỗ trợ từ nhiều quý thầy cô quý anh chị nghề Lời đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy cô trực tiếp giảng dạy, truyền đạt kiến thức tảng quý báu, hành trang vững để em bước vào nghề Đối với em, bốn năm đại học năm tháng tuổi trẻ đáng giá đời, em xin chân thành cảm ơn quý nhà trường tạo môi trường học tập chất lượng bốn năm ấy, bên cạnh em cịn tham gia hoạt động đoàn hội động, trau dồi kĩ cần thiết, hành trang để em giải vấn đề khó khăn rời ghế giảng đường đại học Và hết, em xin chân thành cảm ơn dành biết ơn sâu sắc đến cô Đào Thị Kim Yến, cảm ơn cô tận tâm, nhiệt tình hướng dẫn em q trình hồn thành khóa luận Cơ tận tâm lỗi sai q trình viết khóa luận giảng vấn đề em hiểu chưa Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA, anh chị trưởng nhóm anh chị trợ lý tận tình bảo hướng dẫn cơng việc thực tế đơn vị suốt tháng thực tập vừa qua Ba tháng công ty, em học hỏi lĩnh hội nhiều kiến thức thực tế để em hoàn thiện thân hoàn thành khóa luận Mặc dù nỗ lực, cố gắng nhận nhiều giúp đỡ từ thầy, từ anh chị cơng ty Kiểm tốn CPA, giới hạn trình độ chun mơn nên khóa luận em cịn nhiều điều thiếu sót, mong nhận góp ý từ quý thầy cô anh chị công ty để em hồn thành khóa luận tốt Sinh viên thực Đỗ Thị Hương Nhài iii an DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ máy tổ chức công ty Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức máy phòng kiểm tốn Sơ đồ 1.3 Chu trình kiểm tốn BCTC Bảng 1.1 Kết hoạt động kinh doanh CPA năm 2017 2018 Bảng 2.1 Mục tiêu kiểm toán doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ Bảng 2.2 Thử nghiệm kiểm soát khoản mục DTBH & CCDV Bảng 2.3 Thủ tục phân tích khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Bảng 2.4 Thủ tục phân tích mục tiêu kiểm toán Bảng 2.5 Thử nghiệm chi tiết khoản mục doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ Bảng 3.1: Minh họa xác định mức trọng yếu kế hoạch - thực CPA Bảng 3.2: Các thủ tục phân tích thực kiểm tốn DTBH & CCDV CPA Bảng 3.3: Các thủ tục kiểm tra chi tiết thực kiểm toán doanh thu CPA Bảng 3.4: Bảng mơ tả chu trình DTBH & CCDV Bảng 3.5: Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội Bảng 3.6: Xác định mức trọng yếu Công ty TNHH ABC 2018 Bảng 3.7: Mức trọng yếu thực Công ty ABC năm 2018 Bảng 3.8: Bảng phân tích DTBH & CCDV ABC năm 2018 Bảng 3.9: Bảng phân tích DTBH & CCDV tháng công ty ABC Bảng 3.10: Xác định cỡ mẫu kiểm tra DTBH & CCDV Bảng 3.11: Chọn mẫu doanh thu để kiểm tra chi tiết Bảng 3.12: Cut-off doanh thu Bảng 3.13: Bảng xác định cỡ mẫu khoản giảm trừ doanh thu Bảng 3.14: Kiểm tra phần tử phát sinh khoản giảm trừ doanh thu iv an CÁC TỪ VIẾT TẮT ĐƯỢC SỬ DỤNG STT Chữ viết tắt BCTC Chữ đầy đủ Báo cáo tài CPA TNHH VAS Chuẩn mực kế toán VSA Chuẩn mực kiểm toán KSNB KQHĐKD DTBH & CCDV BGĐ Ban giám đốc 10 GTGT Giá trị gia tăng 11 CĐPS Cân đối phát sinh 12 KTV Kiểm tốn viên Cơng ty TNHH Kiểm toán CPA Trách nhiệm hữu hạn Kiểm soát nội Kết hoạt động kinh doanh Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ v an MỤC LỤC PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN i PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN ii LỜI CẢM ƠN iii DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ iv CÁC TỪ VIẾT TẮT ĐƯỢC SỬ DỤNG v LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CPA 1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA 1.1.1 Giới thiệu sơ lược công ty 1.1.2 Q trình hình thành phát triển cơng ty 1.2 Các dịch vụ công ty cung cấp 1.2.1 Dịch vụ kiểm toán dịch vụ có đảm bảo 1.2.2 Dịch vụ tư vấn thành lập doanh nghiệp 1.2.3 Kế toán dịch vụ doanh nghiệp liên quan 1.2.4 Dịch vụ tư vấn thuế 1.3 Đặc điểm hoạt động công ty TNHH Kiểm toán CPA 1.3.1 Nguyên tắc hoạt động 1.3.2 Mục tiêu hoạt động 1.3.3 Sơ lược kết hoạt động kinh doanh 1.4 Bộ máy tổ chức công ty 1.4.1 Sơ đồ máy tổ chức công ty 1.4.2 Chức nhiệm vụ phòng ban: 1.5 Giới thiệu chương trình kiểm tốn áp dụng cơng ty 10 1.6 Thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển công ty 11 1.6.1 Thuận lợi 11 1.6.2 Khó khăn 12 1.6.3 Phương hướng phát triển 12 1.6.3.1 Về khách hàng 12 1.6.3.2 Về dịch vụ 13 1.6.3.3 Nhân viên sách tuyển dụng 13 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DTBH & CCDV 15 2.1 Khái niệm chức kiểm toán 15 vi an 2.1.1 Khái niệm 15 2.1.2 Chức 15 2.2 Nội dung đặc điểm khoản mục DTBH & CCDV 16 2.2.1 Nội dung 16 2.2.1.1 Khái niệm 16 2.2.1.2 Nguyên tắc ghi nhận DTBH & CCDV 17 2.2.1.3 Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 17 2.2.2 Đặc điểm khoản mục DTBH & CCDV 17 2.3 Quy trình thực kiểm tốn khoản mục DTBH & CCDV 18 2.3.1 Mục tiêu thực kiểm toán khoản mục DTBH & CCDV BCTC 18 2.3.2 Quy trình thực kiểm tốn DTBH & CCDV 20 2.3.2.1 Tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm sốt nội 20 2.3.2.1.1 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội 20 2.3.2.1.2 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội 22 2.3.2.2 Thử nghiệm 23 2.3.2.2.1 Thủ tục phân tích 23 2.3.2.2.2 Thử nghiệm chi tiết 25 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DTBH & CCDV TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA 30 3.1 Khái qt quy trình kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm toán CPA 30 3.1.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 30 3.1.1.1 Xem xét, chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro 30 3.1.1.2 Ký kết hợp đồng kiểm toán thỏa thuận sơ với khách hàng 33 3.1.1.3 Lập kế hoạch kiểm toán 34 3.1.2 Giai đoạn thực kiểm toán 34 3.1.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 36 3.1.3.1 Tổng hợp số liệu, hồn thiện hồ sơ, lập báo cáo kiểm tốn, thư quản lí 36 3.1.3.2 Sốt xét kiểm tra hồ sơ kiểm toán, dự thảo báo cáo kiểm toán, quản lý 36 3.1.3.3 Gửi thảo báo cáo kiểm toán tài liệu có liên quan 36 3.1.3.4 Hồn thành dự thảo, phát hành báo cáo kiểm tốn thức 37 3.1.3.5 Quản lý, lưu trữ hồ sơ, theo dõi vấn đề phát sinh sau ngày phát hành báo cáo kiểm toán 37 vii an 3.2 Quy trình kiểm tốn DTBH & CCDV cơng ty TNHH Kiểm toán CPA 38 3.2.1 Các mục tiêu kiểm toán khoản mục DTBH & CCDV 38 3.2.2 Quy trình kiểm tốn DTBH & CCDV 38 3.2.2.1 Những tài liệu khách hàng chuẩn bị cho q trình kiểm tốn DTBH & CCDV 38 3.2.2.2 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội đánh giá rủi ro kiểm tốn 39 3.2.2.2.1 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội 39 3.2.2.2.2 Đánh giá rủi ro kiểm toán 41 3.2.2.3 Thực thử nghiệm 42 3.2.2.3.1 Thủ tục phân tích 42 3.2.2.3.2 Thủ tục kiểm tra chi tiết 43 3.2.2.4 Kết thúc kiểm toán 46 3.2.2.4.1 Duyệt gửi dự thảo báo cáo tài kiểm tốn 46 3.2.2.4.2 Hồn chỉnh báo cáo lần cuối 46 3.2.2.4.3 Phát hành báo cáo thức 46 3.2.2.4.4 Quản lý hồ sơ kiểm toán theo dõi vấn đề sau phát hành báo cáo kiểm tốn thức 47 3.3 Tổ chức hồ sơ kiểm toán 47 3.3.1 Hồ sơ kiểm toán 47 3.3.2 Cách đánh số tham chiếu 47 3.4 Minh họa q trình kiểm tốn DTBH & CCDV cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA áp dụng cơng ty TNHH Liên Doanh Hóa Chất ABC 47 3.4.1 Giới thiệu tổng quan công ty TNHH Liên Doanh Hóa Chất ABC 48 3.4.1.1 Tổng quan 48 3.4.1.2 Ngành nghề kinh doanh 48 3.4.1.3 Cơ cấu tổ chức 49 3.4.1.4 Tình hình kinh doanh 49 3.4.1.5 Niên độ kế toán đơn vị tiền tệ sử dụng 49 3.4.1.6 Chu trình kinh doanh 49 3.4.2 Những sai xót rủi kiểm toán khoản mục DTBH & CCDV 50 3.4.3 Những hiểu biết chung chu trình DTBH & CCDV hệ thống KSNB khách hàng 51 3.4.4 Xác lập mức trọng yếu 53 3.4.5 Thực thử nghiệm 55 3.4.5.1 Thủ tục phân tích 55 viii an Phụ lục II: Tìm hiểu chu trình bán hàng, phải thu thu tiền công ty khách hàng CPA 83 an 84 an 85 an 86 an 87 an Phụ lục III: Hiểu biết KTV chu trình Walk-Through Test chu trình bán hàng, phải thu, thu tiền khách hàng CPA 88 an Phụ lục IV: Mẫu báo cáo kiểm toán CPA 89 an 90 an Phụ lục V: Một số mẫu thư xác nhận CPA Xác nhận Bên liên quan 91 an Phòng Kế tốn Cơng ty TNHH Nawa Precision Việt Nam Ngày 24 tháng 02 năm 2018 Kính gửi Phịng Kế tốn, Thư xác nhận giao dịch với bên liên quan Theo sổ sách chúng tơi, năm 2017 có giao dịch chủ yếu với Quý công ty sau: Tính chất giao dịch Số tiền Mua hàng 155.466,15 USD Góp vốn Trả hộ cơng ty 69.749,50 USD Mua tài sản cố định Khác Cho mục đích kiểm tốn, chúng tơi đề nghị Q ngài xác nhận xác phát sinh vào phần bên thư gửi trực tiếp cho Kiểm toán viên theo địa sau: Công ty TNHH Kiểm toán CP Người nhận: Bà Phạm Thị Thu Trang 168/22 đường D2, Phường 25, Q Bình Thạnh, Điện thoại (84-28) 35 128 536 TP Hồ Chí Minh, Việt Nam Fax : (84-28) 35 128 693 Nếu Quý ngài không đồng ý với số dư trên, xin vui lòng gửi trực tiếp cho Kiểm tốn viên (khơng gởi cho chúng tơi) chi tiết chênh lệch Vui lịng gởi fax trước đến cho Kiểm tốn viên, sau gửi Thư xác nhận đường bưu điện Chân thành cảm ơn hợp tác Quý ngài Trân trọng, Công ty TNHH Nawa Precision Việt Nam Ơng Hồng Mạnh Đăng Giám đốc 92 an Nếu Quý ngài đồng ý với số tiền trên, vui lịng xác nhận: Nếu Q ngài khơng đồng ý với số tiền trên, vui lòng cung cấp chi tiết bên dưới: I/ Chúng xác nhận số dư xác I/ Chúng tơi khơng đồng ý với số dư - Số dư theo sổ sách ngày 31 tháng 12 năm 2017 là: _ VND - Chi tiết chênh lệch sau: Tên Công Ty/ dấu Tên Công Ty/ dấu Chữ ký Chức vụ Chữ ký Chức vụ 93 an Xác nhận khoản phải thu Phịng Kế tốn Cơng ty TNHH Valspar (Việt Nam) Ngày 14 tháng 01 năm 2018 Kính gửi Phịng Kế toán, Thư xác nhận Số dư khoản phải thu Theo sổ sách chúng tôi, Số dư tài khoản phải thu Quý công ty sau: Tại ngày 31 tháng 12 năm 2017 Số tiền phải thu Quý cơng ty 4.939.293.700 VND Cho mục đích kiểm tốn, chúng tơi đề nghị Q ngài xác nhận xác số dư vào phần bên thư gửi trực tiếp cho Kiểm toán viên theo địa sau: Người nhận: Bà Phạm Thị Thu Trang 168/22 đường D2, Phường 25, Q Bình Thạnh, Điện thoại (84-28) 35 128 536 TP Hồ Chí Minh, Việt Nam Fax : (84-28) 35 128 693 Công ty TNHH Kiểm tốn CPA Nếu Q ngài khơng đồng ý với số dư trên, xin vui lòng gửi trực tiếp cho Kiểm tốn viên (khơng gởi cho chúng tơi) chi tiết chênh lệch Vui lịng gởi fax trước đến cho Kiểm tốn viên, sau gửi Thư xác nhận đường bưu điện Chân thành cảm ơn hợp tác Quý ngài Trân trọng, Công ty TNHH TM DV Thiên Nghĩa Bà Nguyễn Thị Kim Hai Tổng giám đốc 94 an Nếu Quý ngài đồng ý với số dư trên, vui lịng xác nhận: Nếu Q ngài khơng đồng ý với số dư trên, vui lòng cung cấp chi tiết bên dưới: I/ Chúng xác nhận số dư xác I/ Chúng tơi khơng đồng ý với số dư - Số dư theo sổ sách ngày 31 tháng 12 năm 2017 là: _ VND - Chi tiết chênh lệch sau: Tên Công Ty/ dấu Tên Công Ty/ dấu Chữ ký Chữ ký Chức vụ Chức vụ 95 an TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính, Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam Bộ Tài Chính, Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam Bộ Tài Chính, Thơng tư 200/2014/TT-BTC Hướng dẫn Chế độ kế toán doanh nghiệp Bộ mơn kiểm tốn, Khoa kế tốn – kiểm tốn, trường đại học kinh tế TPHCM, giáo trình Kiểm tốn (2014), NXB Kinh tế TP Hồ Chí Minh Bộ mơn kiểm tốn, Khoa kế tốn – kiểm tốn, trường đại học kinh tế TPHCM, Kiểm toán (tập 2) (2014), NXB Kinh Tế TP.HCM Hồ sơ kiểm toán CPA Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam VACPA (2016), Chương trình kiểm tốn mẫu Website: www.kiemtoancpa.com Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA Website: www.vacpa.org.vn Trang điện tử Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam 10 Nguyễn Thị Thanh Lan (2017), Luận văn “Quy trình kiểm tốn DTBH & CCDV kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA” 96 an S an K L 0 ... tục phân tích khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Bảng 2.4 Thủ tục phân tích mục tiêu kiểm toán Bảng 2.5 Thử nghiệm chi tiết khoản mục doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ Bảng 3.1:... HỌC SƯ PHẠM KỸ THU? ??T TP.HCM KHOA KINH TẾ KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA GVHD: ThS... công ty cung cấp Công ty TNHH Kiểm toán CPA cung cấp loại dịch vụ phù hợp với Luật Kiểm toán độc lập ban hành năm 2011, cụ thể: 1.2.1 Dịch vụ kiểm toán dịch vụ có đảm bảo an Kiểm toán theo luật
Ngày đăng: 02/02/2023, 09:10
Xem thêm:
