Thông tin tài liệu
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TỐN HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC N PHẢI TRẢ NHÀ CUNG C P TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TPHCM (AISC) GVHD: NGUYỄN THỊ CHÂU LONG SVTH : NGUYỄN THỊ BẢO NGỌC MSSV : 15125022 SKL 0 0 Tp Hồ Chí Minh, tháng 7/2018 an TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KH ĐÀ KHĨ TẠ CH T Ư NG C UẬN TỐT NGHIỆP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC N PHẢI TRẢ NHÀ CUNG C P TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TPHCM (AISC) SVTH : MSSV : Khoá : N : NGUYỄN THỊ BẢO NGỌC 15125022 15 KẾ T ÁN TP Hồ Chí Minh, tháng 07 năm 2018 an CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨ VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc *** Tp Hồ Chí Minh, ngày 01 tháng 07 năm 2018 NHIỆM VỤ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Họ tên sinh viên: NGUYỄN THỊ BẢO NGỌC MSSV: 15125022 Ngành: Kế Toán Giảng viên hướng dẫn: Th.S NGUYỄN THỊ CHÂU LONG g nh n ề tài: 01/06/2018 Lớp: 15125CLC2 Ngày nộp ề tài: 02/07/2018 Tên ề tài: Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp Cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ Tin học TPHCM Các số liệu, tài liệu ban ầu: Các thơng tư, chuẩn mực có liên quan ến báo cáo tài thủ tục phân tích: Thơng tư 200/2014/TT-BTC, chuẩn mực kế tốn Việt Nam số 520; Giáo trình kiểm tốn Chương trình kiểm tốn mẫu VACPA công ty AISC Số liệu khách hàng ABC thời iểm 31/12/2017 Nội ung thực ề t i: gồm chương Chương 1: Giới thiệu cơng ty T HH Kiểm tốn v Dịch vụ Tin học TP.HCM Chương 2: Cơ sở lý lu n thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC Chương 3: Thực trạng việc áp ụng thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC Cơng t T HH Kiểm toán v Dịch vụ Tin học TP.HCM (AISC) Chương 4: Một số giải pháp hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp Cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ Tin học TPHCM (AISC) Sản phẩm: Hồn thành khóa lu n tốt nghiệp nắm vững quy trình trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp Công ty TNHH Kiểm toán Dịch vụ Tin học TPHCM (AISC) TRƯỞNG NGÀNH GIẢ G VIÊ HƯỚNG DẪN an CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨ VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh Phúc ******* PHIẾU NHẬN T CỦ GIÁ VI N HƯ NG N Họ tên Sinh viên: NGUYỄN THỊ BẢO NGỌC MSSV: 15125022 Ngành: Kế Tốn Tên ề tài: Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp Công ty TNHH Kiểm toán Dịch vụ Tin học TPHCM (AISC) Họ v tên Giáo viên hướng dẫn: Th.S NGUYỄN THỊ CHÂU LONG NHẬN XÉT Về nội ung ề tài & khối lượng thực hiện: Ưu iểm: Khuyết iểm: Đề nghị cho bảo vệ hay không? Đánh giá loại: Điểm:……………….(Bằng chữ: ) Tp Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 20… Giáo viên hướng dẫn (Ký & ghi rõ họ tên) an CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨ VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh Phúc ******* PHIẾU NHẬN T CỦ GIÁ VI N PHẢN IỆN Họ tên Sinh viên: NGUYỄN THỊ BẢO NGỌC MSSV: 15125022 Ngành: Kế Toán Tên ề tài: Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp Công ty TNHH Kiểm toán Dịch vụ Tin học TPHCM (AISC) Họ tên Giáo viên phản biện: NHẬN XÉT Về nội ung ề tài & khối lượng thực hiện: Ưu iểm: Khuyết iểm: Đề nghị cho bảo vệ hay không? Đánh giá loại: Điểm:……………….(Bằng chữ: ) Tp Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 20… Giáo viên phản biện (Ký & ghi rõ họ tên) an CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh Phúc ******* PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GVHD Họ tên Sinh viên: MSSV: Ngành: Tên đề tài: Họ tên Giáo viên phản biện: NHẬN XÉT Về nội dung đề tài & khối lượng thực hiện: Ưu điểm: Khuyết điểm: i an Đề nghị cho bảo vệ hay không? Đánh giá loại: Điểm:…………… ….(Bằng chữ: ) Tp Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm … ii an CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh Phúc ******* PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN Họ tên Sinh viên: MSSV: Ngành: Tên đề tài: Họ tên Giáo viên phản biện: NHẬN XÉT Về nội dung đề tài & khối lượng thực hiện: Ưu điểm: Khuyết điểm: iii an 10 Đánh giá loại: 11 Điểm:…………… ….(Bằng chữ: ) Tp Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm … iv an LỜI CẢM ƠN Khoảng thời gian bốn năm học trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP.HCM thời gian mà em học hỏi, tiếp thu nhiều điều bổ ích kinh nghiệm, kiến thức mà Thầy, cô giảng viên trang bị giúp em làm hành trang bước tiếp vào tương lai Những kiến thức với kiến thức học hỏi từ thực tế Cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ Tin học TP.HCM (AISC) hành trang tốt để em tự tin việc theo đuổi nghiệp lĩnh vực kiểm toán sau Em xin chân thành cảm ơn quý thầy cô, người truyền đạt cho em kinh nghiệm học quý báu tất nhiệt huyết lịng Em xin chân thành gửi lời cảm ơn đặc biệt đến cô Th.S Nguyễn Thị Châu Long, người hướng dẫn em tận tình để em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Ban giám đốc Cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ Tin học TP.HCM tạo điều kiện cho em thực tập công ty, đặc biệt anh chị phịng Kiểm tốn DN6 thời gian qua nhiệt tình hướng dẫn, hỗ trợ nhiệt tình cho em thời gian thực tập Tuy nhiên, hiểu biết kiến thức cịn có hạn, đề tài khơng tránh khỏi thiếu sót Chính vậy, em mong nhận ý kiến đóng góp từ Quý thầy cô Em xin chúc Quý thầy cô anh chị công ty nhiều sức khỏe đạt nhiều thành công công việc sống Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 01 tháng 07 năm 2019 Người viết Nguyễn Thị Bảo Ngọc v an Phụ lục 02: 109 an Phụ lục 03: AISC B140 Tên Người thực Tên khách hàng: CƠNG TY ABC Ngày kết thúc kỳ kế tốn: 31/12/2017 Nội dung: HÌNH THÀNH Ý KIẾN KIỂM TỐN Ngày Người soát xét Người soát xét A MỤC TIÊU Đảm bảo đưa dạng ý kiến kiểm toán phù hợp và đầy đủ thông tin theo quy định CMKiT số 700, 705, 706 B NỘI DUNG KIỂM TRA Nội dung Có Khơng N/A I BCTC có sai sót trọng yếu Ý kiến kiểm tốn Báo cáo kiểm tốn năm trước khơng phải là ý kiến chấp nhận toàn phần? Nếu là ý kiến ý kiến chấp nhận toàn phần thì có ảnh hưởng đến số dư cuối kỳ trước hay kỳ này cần ghi rõ không? 110 an Mô tả/Ghi Tham chiếu Năm nay/kỳ này có sai sót trọng yếu liên quan đến giá trị, cách phân loại, trình bày thuyết minh số khoản mục BCTC chưa BGĐ điều chỉnh theo yêu cầu KTV không? II KTV bị hạn chế phạm vi kiểm toán BGĐ có từ chối cung cấp Thư giải trình/hoặc giải trình không đầy đủ nội dung cần thiết không? Có nghi ngờ độ tin cậy thông tin giải trình /hoặc có không quán thông tin giải trình và chứng KTV thực tế thu thập không? Có hạn chế phạm vi kiểm toán tình ngoài kiểm sốt DN khơng? - Sở kế tốn, chứng từ, tài liệu… bị phá hủy - Sở kế tốn, chứng từ, tài liệu… bị quan quản lý nhà nước tịch thu vô thời hạn 111 an - Các tình quan trọng khác (liệt kê cụ thể) Có tình bị giới hạn liên quan đến nội dung, lịch trình thực công việc kiểm tốn khơng? - KTV khơng thể chứng kiến kiểm kê TM, HTK, TSCĐ bở nhiệm làm kiểm tốn sau ngày kiểm kê và không thực thủ tục KT thay - KTV không thu thập đủ TXN nợ phải thu, phải trả,… và không thực thủ tục KT thay - KTV khơng thể thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp tính hợp lý giả định hoạt động liên tục - Các tình quan trọng khác (liệt kê cụ thể) Có giới hạn phạm vi kiểm toán BGĐ đơn vị kiểm toán tạo hay không? - BGĐ không cho phép KTV chứng kiến kiểm kê 112 an TM, HTK, TSCĐ và KTV thực thủ tục kiểm tốn thay - BGĐ khơng cho phép KTV u cầu bên thứ ba xác nhận số dư tài khoản cụ thể và KTV thực thủ tục kiểm tốn thay - BGĐ khơng cho phép KTV thực thủ tục kiểm toán số dư đầu kỳ - BGĐ không cho phép KTV tiếp cận với hồ sơ, tài liệu, sở kế tốn, chun gia tư vấn pháp luật và cá nhân, phận có liên quan… BCTC có tồn yếu tố không chắc chắn trọng yếu có thể dẫn đến nghi ngờ đáng kể khả hoạt động DN không? III Đoạn “Vấn đề cần nhấn mạnh”/”Vấn đề khác” Có nội dung nào BCTC mà KTV thấy cần phải thu hút ý người sử dụng BCTC cách sử 113 an dụng đoạn “Vấn đề cần nhấn mạnh” không? Có yếu tố không chắc chắn trọng yếu liên quan đến kiện điều kiện đó có thể dẫn đến nghi ngờ đáng kể khả hoạt động liên tục DN đã trình bày đầy đủ BCTC không? Sự không chắc chắn liên quan tới kết tương lai vụ tranh chấp, kiện tụng định quan quản lý Việc áp dụng chuẩn mực kế toán mới trước ngày có hiệu lực (nếu phép) mà việc áp dụng đó có ảnh hưởng lan tỏa đối với BCTC … Các tình quan trọng khác (liệt kê cụ thể) BCKiT có cần thiết phải trình bày đoạn “Vấn đề khác” để người sử dụng hiểu rõ trách nhiệm KTV không? 114 an Thông tin số đầu kỳ kiểm toán bởi KTV khác chưa kiểm toán Các hạn chế việc cung cấp sử dụng BCKiT Các tình khác (liệt kê cụ thể) C KẾT LUẬN Theo ý kiến chúng tôi, ý kiến kiểm toán BCTC thuộc dạng: Ý kiến chấp nhận toàn phần Ý kiến ngoại trừ Ý kiến trái ngược Từ chối đưa ý kiến Có đoạn “Vấn đề cần nhấn mạnh” Có đoạn “Vấn đề khác” Kết luận khác người soát xét việc KSCL kiểm tốn (nếu có): Thành viên BTGĐ phụ trách tổng thể kiểm toán: N _ Ngày : Người soát xét việc KSCL kiểm toán: _ N Ngày : 115 an _ _ Phụ lục 04: E210 AISC Tên khách hàng: CÔNG TY ABC Tên Ngày Người thực Ngày khóa sổ: 31/12/2017 31/12/17 Nội dung: Bảng số liệu tổng hợp phải trả Người soát xét NGƯỜI BÁN Người soát xét TK Diễn Giấy tờ Số dư cuối kỳ giải chi tiết trước KT Đ/chỉnh Trả trước Số dư cuối kỳ sau Số dư đầu kỳ KT sau KT cho 331N người bán 559.921.005 (26.975.000) 331C Phải trả người bán 6.628.491.174 - TB,GL vvv xxx E245 E241 B310 c/c 532.946.005 6.628.491.174 315.198.820 4.382.314.408 PX TB,GL: Khớp với số liệu bảng CĐPS và Sổ Cái vvv: Tham chiếu đến bảng tổng hợp điều chỉnh kiểm toán xxx: Tham chiếu đến số liệu BCTC đã kiểm toán PX: Đối chiếu số dư sau kiểm tốn cuối kỳ trước với BCDSPS-> kết sau: Số dư đầu kỳ sau KT Số liệu theo kiểm toán Số liệu theo BCDSPS Chênh lệch 331N Trả trước cho người bán 315.198.820 315.198.820 - Phải trả người bán 4.382.314.408 4.382.314.408 - Tổng cộng 4.697.513.228 4.697.513.228 - 331C Giải trình chênh lệch khác: Kết luận: Chấp nhận số đơn vị Chờ thư xác nhận 116 an Ref Phụ lục 05: E241 AISC Tên khách hàng: CÔNG TY CP ABC Tên Ngày Ngày khóa sổ: 31/12/2017 31/12/17 Nội dung: Tổng hợp bút toán điều chỉnh STT W/P Diễn giải AH Cân đối kế toán AH Kết kinh (B/S) doanh (P/L) Nợ Có Nợ Có Điều chỉnh khoản công nợ treo 331 chất khoản kí quỹ N 244 (cty cho thuê tài quốc tế) 26.975.000 C 331 Cộng 26.975.000 26.975.000 26.975.000 Ảnh hưởng P/L Kiểm tra 117 an Phụ lục 06: AISC E242 Tên khách hàng: CƠNG TY CP ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2017 Tên Ngày Người thực 31/12/17 Người soát xét Nội dung: Xem xét nguyên tắc, sách kế toán áp dụng Người soát xét Mục tiêu: Kiểm tra nguyên tắc kế toán quán với năm trước và phù hợp với qui định chuẩn mực và chế độ kế toán hành Nguồn gốc số liệu: Sổ kế toán chứng từ liên quan Cơng việc thực hiện: Nội dung hạch tốn tài khoản phải trả người bán: Nội dung tài khoản: Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình toán khoản nợ phải trả doanh nghiệp cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, người bán TSCĐ, BĐSĐT, khoản đầu tư tài chính theo hợp đồng kinh tế đã ký kết Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình toán khoản nợ phải trả cho người nhận thầu xây lắp chính, phụ Đơn vị sử dụng tài khoản 331 để theo dõi khoản nợ phải trả và tình hình toán khoản nợ phải trả người bán về: Nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ: xơ, sợi, hóa chất…… Dịch vụ: Cước vận chuyển… Tài khoản 331 gồm tiểu khoản sau: …………………………………… Căn ghi nhận TK 331 Phát sinh Có ghi nhận đơn vị nhận nguyên vật liệu (bông xơ….) dịch vụ đã hoàn thành ( vận chuyển) ….và hóa đơn mua vào chưa toán cho người bán Trong trường hợp đã nhận nguyên vật liệu dịch vụ đã hoàn thành mà cuối tháng chưa nhận hóa đơn thì đơn vị sử dụng giá tạm tính để ghi sổ và sẽ điều chỉnh giá thực tế nhận hóa đơn thông báo giá chính thức người bán Phát sinh Nợ ghi nhận đơn vị toán cho người bán vào phiếu chi ủy nhiệm chi… Nguyên tắc kế toán áp dụng quán với năm trước phù hợp với quy định chuẩn mực chế độ kế tốn hành: Ngun tắc hạch tốn khoản cơng nợ có gốc ngoại tệ: 118 an Việc ghi nhận phải trả người bán là phù hợp với chế độ kế toán Việt Kết luận: Nam hành Chính sách kế toán áp dụng quán với năm trước 119 an Phụ lục 07: AISC E243 Tên khách hàng: CƠNG TY CP ABC Tên Ngày 31/12/17 Ngày khóa sổ: 31/12/2017 Người thực Nội dung: Kiểm tra phân tích Người sốt xét khoản phải trả Người soát xét Mục tiêu: Đạt giải trình hợp lý tiêu phân tích khoản phải trả (Cơ sở dẫn liệu: đầy đủ xác) Nguồn gốc số liệu: Sổ chi tiết tài khoản 331, báo cáo tài Cơng việc thực hiện: So sánh, phân tích biến động số dư phải trả người bán năm so với năm trước, tỷ trọng số dư phải trả người bán tổng nợ ngắn hạn dài hạn để phát sự biến động bất thường đánh giá tính phù hợp với thay đổi hoạt động kinh doanh DN Nội dung Cuối kỳ Đầu kỳ Chênh lệch 559.921.005,00 315.198.820,00 244.722.185,00 6.628.491.174,00 4.382.314.408,00 2.246.176.766,00 40.605.421.363,4 37.309.075.740,55 3.296.345.622,89 19.361.057.405,0 20.317.300.140,45 (956.242.735,45) 34,24% 21,57% 12,67% 16,32% 11,75% 4,58% 331N - Trả trước cho người bán 331C - Phải trả người bán Tổng nợ phải trả ngắn hạn (CĐKT) Tổng nợ phải trả dài hạn (CĐKT) Phải trả người bán/Tổng NPT dài hạn Phải trả người bán/Tởng NPT ngắn hạn Giải trình biến động: 120 an Ref Phải trả người bán năm tăng so với năm ngoái Nguyên nhân năm doanh thu tăng nhiều so với năm trước nên cần mua nhiều NVL Tỷ trọng phải trả người bán/ tổng nợ dài hạn và tổng nợ ngắn hạn năm 2017 không biến động nhiều so với 2016 So sánh : Nội dung Cuối kỳ Đầu kỳ Cuối kỳ trước Chênh lệch Giá vốn hàng bán 81.204.474.964 66.617.437.974 14.587.036.990 Hàng tồn kho 11.402.338.353 11.672.362.431 (270.024.078) 80.934.450.886 78.289.800.405 2.644.650.481 6.628.491.174 4.382.314.408 2.246.176.766 14,70091362 35,72988751 (21) 24,82838886 10,21553734 15 Doanh số mua hàng thường niên=(GVHB+HTK cuối kỳ-HTK đầu kỳ) Phải trả người bán Vòng quay khoản phải trả=Doanh số mua hàng thường niên/Bình quân khoản phải trả Số ngày tốn bình qn Giải trình biến động Kết luận: Đạt giải trình hợp lý biến động tiêu phân tích khoản phải trả 121 an Ref Phụ lục 08: E244 AISC Tên khách hàng: CÔNG TY CP ABC Người Ngày 31/12/17 thực Ngày khóa sổ: 31/12/2017 Tên Người sốt xét Nội dung: Thu thập bảng tổng hợp khoản chi tiết nợ phải trả Người soát xét người bán, đối chiếu với Sổ Cái, tìm hiểu chất số dư khoản phải trả lớn Mục tiêu: Đảm bảo đầy đủ xác số dư phải trả Nguồn gốc số liệu: Sổ chi tiết tài khoản bảng tổng hợp công nợ phải trả cuối kỳ 331 Công việc thực hiện: III.1.1 Thu thập bảng tổng hợp phải trả năm, tiến hành đối chiếu với số dư sổ chi tiết, Sổ Cái BCTC - Thu thập bảng tổng hợp công nợ năm: (xem ) - Đối chiếu số dư cuối kỳ sổ chi tiết, sổ cái, BCTC STT Số dư cuối Bảng tổng Sổ tổng kỳ hợp hợp 559921005 331 Cộng Sổ chi tiết BCTC C/L 559921005 559921005 559921005 - 6276975954 6276975954 6276975954 6276975954 - 6.836.896.959 6.836.896.959 6.836.896.959 6.836.896.959 - Ref SD Nợ TK 331 SD Có TK III.1.2 Xem lướt qua Bảng kê chi tiết để xem có khoản mục bất thường khơng? (số dư lớn, bên liên quan, nợ hạn, khoản nợ phải trả phải trả từ KH, ) Kết luận: Đạt đảm bảo kiểm tra chi tiết khoản phải trả người bán 122 an an ... TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC (AISC) 1.1 TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC (AISC) 1.1.1 Thông tin chung Tên công ty: Công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ Tin học TP Hồ Chí... 1.3 CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN ĐƯỢC ÁP DỤNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC (AISC) Cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ Tin học (AISC) thực kiểm toán theo chương trình kiểm toán mẫu VACPA ban... gồm: Kiểm toán đảm bảo Các dịch vụ kiểm toán và đảm bảo AISC bao gồm: Kiểm tốn báo cáo tài Kiểm tốn báo cáo tài mục đích thuế Kiểm tốn hoạt động Kiểm tốn tn thủ Kiểm tốn nội Kiểm tra thơng tin
Ngày đăng: 02/02/2023, 09:07
Xem thêm:
