(Đồ án hcmute) phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán tại công ty tnhh kiểm toán immanuel

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TOÁN PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN IMMANUEL GVHD: ĐOÀN QUANG VẮNG SVTH : NGUYỄN THỊ THƯƠNG MSSV: 14125100 SKL 0 1 Tp Hồ Chí Minh, tháng 07/2018 an BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT TP HỒ CHÍ MINH KHOA KINH TẾ - - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN IMMANUEL Giảng viên hướng dẫn: ThS Đàng Quang Vắng Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Thương MSSV: 13125100 Lớp: 131252A Khóa: 2013 - 2017 Hệ: Đại học quy Thành phố Hồ Chí Minh, tháng 07 năm 2017 i an NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN  Ngày tháng năm 2017 i an LỜI CẢM ƠN  Nhân dân ta có câu: “Khơng thầy đố mày làm nên” Quả vậy, thực tế khơng có thành cơng mà không gắn liền với giúp đỡ, hỗ trợ dù hay nhiều, dù trực tiếp hay gián tiếp từ người khác Trong suốt thời gian từ bước chân vào giảng đường đại học đến nay, em nhận nhiều quan tâm, giúp đỡ thầy cơ, gia đình bạn bè Đặc biệt thời gian vừa qua, tiếp nhận Ban lãnh đạo Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel – Chi nhánh Tp.Hồ Chí Minh em thực tập công ty Thời gian thực tập hội vô ý nghĩa em, dịp để em học hỏi thêm kiến thức kinh nghiệm thực tế, có điều kiện mang kiến thức học so sánh với ứng dụng thực tế, từ giúp em hiểu sâu sắc kiến thức chun mơn có cho kinh nghiệm q báu, hành trang để em vững bước vào đời Với lòng biết ơn sâu sắc, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban lãnh đạo Công ty TNHH Kiểm toán Immanuel đồng ý tạo điều kiện thuận lợi để em đến thực tập quý công ty Đặc biệt, em xin cảm ơn anh chị cơng ty tận tình giúp đỡ, truyền đạt cho em kinh nghiệm quý báu hướng dẫn em suốt trình thực tập Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy Ths.Đàng Quang Vắng - Người ln tận tình bảo để em hồn thành q trình thực tập viết báo cáo Bên cạnh đó, em xin gửi lời tri ân sâu sắc tới tập thể quý thầy cô Khoa Kinh tế - Trường Đại học Sư Phạm Kỹ Thuật TP.HCM - Những người thầy, người tận tình truyền đạt kiến thức chun môn kinh nghiệm sống làm hành trang cho em vững tin bước vào môi trường làm việc tương lai Do thời gian thực tập có hạn khả trình độ cịn hạn chế nên báo cáo em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý, bảo thầy cô tập thể cán nhân viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel để em có điều kiện bổ sung hoàn thiện kiến thức chuyên mơn Sau em xin chân thành cảm ơn gửi lời chúc đến Ban lãnh đạo Công ty TNHH Kiểm toán Immanuel, thầy Ths.Đàng Quang Vắng, thầy khoa kinh tế nói riêng thầy Trường Đại học Sư Phạm Kỹ Thuật ii an TP.HCM nói chung, lời chúc sức khỏe, hạnh phúc thành cơng đường nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! TP Hồ Chí Minh, tháng năm 2017 Sinh viên Nguyễn Thị Thương iii an CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG  BCKQKD: Báo cáo kết kinh doanh BCKT: Báo cáo kiểm toán BCTC: Báo cáo tài DN: Doanh nghiệp DTT: Doanh thu GĐ: Giám đốc GVHB: Giá vốn hàng bán HĐTV: Hội đồng thành viên HTKSNB: Hệ thống kiểm soát nội IMMA: Immanuel KSNB: Kiểm soát nội KTV: Kiểm tốn viên LN: Lợi nhuận PGĐ: Phó Giám đốc TK: Tài khoản TNHH: Trách nhiệm hữu hạn TS: Tài sản TSNH: Tài sản ngắn hạn VSA: Chuẩn mực kiểm toán iv an DANH MỤC CÁC BẢNG SỬ DỤNG  Trang Bảng 3.1: Phân tích biến động số tiêu BCKQKD Công ty ABC 37 Bảng 3.2: Một số tỷ suất tài Cơng ty ABC 38 Bảng 3.3: Tiêu chí sử dụng để ước tính mức trọng yếu 42 Bảng 3.4: Mức trọng yếu tổng thể 42 Bảng 3.5: Mức trọng yếu thực 42 Bảng 3.6: Mức trọng yếu chọn 42 Bảng 3.7: Mức trọng yếu áp dụng thực kiểm toán 42 Bảng 3.8: Bảng so sánh số dư tiền khoản tương đương tiền năm 2015 2016 47 Bảng 3.13: Bảng so sánh doanh thu năm 2016 2015 .48 Bảng 3.10: Bảng so sánh doanh thu năm 2016 với phận 49 v an DANH MỤC CÁC ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ  Trang Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel Sơ đồ 1.2: Cơ cấu tổ chức cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel – Chi nhánh Tp.Hồ Chí Minh Sơ đồ 1.3: Cơ cấu tổ chức phịng kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel – Chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh vi an MỤC LỤC  Trang LỜI MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết đạt Cấu trúc báo cáo CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN IMMANUEL 1.1 Thông tin chung công ty 1.2 Quá trình hình thành phát triển công ty 1.3 Phương châm, mục tiêu phương hướng hoạt động 1.3.1 Phương châm 1.3.2 Mục tiêu 1.3.3 Phương hướng 1.4 Cơ cấu tổ chức quản lý 1.4.1 Cơ cấu tổ chức công ty TNHH Kiểm toán Immanuel 1.4.2 Cơ cấu tổ chức Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel – Chi nhánh Tp Hồ Chí Minh 1.4.2.1 Cơ cấu tổ chức Công ty 1.5 Đặc điểm sản xuất kinh doanh 10 1.6 Hệ thống Hồ sơ kiểm toán cơng ty 10 TĨM TẮT CHƯƠNG 12 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 13 2.1 Tổng quan chứng kiểm toán 13 2.1.1 Khái niệm: 13 2.1.2 Phân loại: 13 vii an 2.1.3 Vai trò ý nghĩa: 15 2.2 Mục tiêu kiểm toán với việc thu thập chứng 18 2.3 Các kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán 18 2.3.1 Kiểm tra vật chất (kiểm kê): 18 2.3.2 Lấy xác nhận: 19 2.3.3 Xác minh tài liệu: 20 2.3.4 Quan sát: 20 2.3.5 Phỏng vấn: 21 2.3.6 Tính tốn: 21 2.3.7 Thủ tục phân tích: 22 2.4 Phương pháp lựa chọn phần tử thử nghiệm để thu thập chứng kiểm toán 24 2.4.1 Chọn toàn 24 2.4.2 Lựa chọn phần tử đặc biệt 24 2.4.3 Lấy mẫu kiểm toán 24 2.5 Thu thập sử dụng chứng kiểm toán đặc biệt 25 TÓM TẮT CHƯƠNG 27 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN IMMANUEL 28 3.1 Quy trình kiểm tốn chung cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel 28 3.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán 28 3.1.2 Giai đoạn thực kiểm toán 30 3.1.3 Hồn thành kiểm tốn 30 3.2 Minh họa phương pháp thu thập chứng kiểm toán khách hàng ABC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel năm tài 2016 31 3.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 31 3.2.2 Thu thập chứng giai đoạn thực kiểm toán 42 3.2.3 Thu thập chứng giai đoạn kết thúc kiểm toán 50 TÓM TẮT CHƯƠNG 52 CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ 53 4.1 Nhận xét 53 viii an Bảng 3.10: Bảng so sánh doanh thu năm 2016 phận (Nguồn: Giấy tờ làm việc File D11-IOLL650-AD16-M1.12) Tháng DT Sổ sách DT tờ khai DT phận BH Chênh lệch 3.297.980.430 3.297.980.430 3.297.980.430 1.501.009.980 1.501.009.980 1.501.009.980 4.083.025.380 4.083.025.380 4.083.025.380 4.500.782.873 4.500.782.873 4.500.782.873 3.987.661.540 3.987.661.540 3.987.661.540 4.128.721.160 4.128.721.160 4.128.721.160 3.805.787.945 3.805.787.945 3.805.787.945 6.019.002.800 6.019.002.800 6.019.002.800 4.859.368.345 4.859.368.345 4.859.368.345 10 5.748.027.375 5.748.027.375 5.748.027.375 11 5.874.876.055 5.874.876.055 5.874.876.055 12 6.577.855.779 6.577.855.779 6.577.855.779 Cộng 54.384.099.662 54.384.099.662 54.384.099.662  Đảm bảo khoản doanh thu ghi nhận kỳ đầy đủ sở KTV tiến hành chọn mẫu chứng từ để kiểm tra, thông thường KTV khơng kiểm tra tồn chứng từ ghi nhận doanh thu mà chọn tháng có phát sinh cao tháng 12 Tại đơn vị ABC KTV kiểm tra toàn chứng từ tháng tháng 12 (Kiểm tra số lượng phiếu xuất kho, hóa đơn bán hàng, biên giao nhận hàng, tờ khai hải quan (nếu hàng xuất khẩu) Kiểm tra đơn giá theo hợp đồng phụ lục hợp đồng so sánh với giá vốn kiểm tra lợi nhuận gộp xem xét vấn đề chuyển giá) Nếu phát sinh doanh thu ngoại tệ kiểm tra quy đổi 49 an  Chia cắt niên độ thực cách xác KTV tiến hành thu thập kiểm tra hóa đơn bán hàng, vận đơn, phiếu xuất kho, hợp đồng lô hàng bán cuối hóa đơn bán hàng, vận đơn, phiếu xuất kho, hợp đồng lô hàng bán kể từ ngày khóa sổ kế toán để đảm bảo doanh thu ghi chép kỳ Trong cơng việc kiểm tốn, KTV hành kiểm tra việc chia cắt niên độ kế toán khách hàng, sai phạm chủ yếu mà Công ty khách hàng phải ghi nhận doanh thu không kỳ kế toán làm cho doanh thu kỳ kế toán tăng lên giảm Chính KTV IMMA trọng đến kiểm toán doanh thu khách hàng kết hợp với phần kiểm toán vốn tiền phải thu khách hàng Khi kiểm tra chia cắt niên độ kế toán, KTV kết hợp kỹ thuật kiểm tra tài liệu kỹ thuật tính tốn Qua kiểm tra có tờ khai xuất ghi nhầm niên độ kế toán (doanh thu tờ khai hải quan 31/12/2016 bill landing qua tháng 01 năm 2017) Vì vậy, ta có bút tốn điều chỉnh: Nợ TK5111: 562.035.690 Có TK131N-1: 562.035.690 Nợ TK157: 393.597.108 Có TK632-2: 393.597.108 3.2.3 Thu thập chứng giai đoạn kết thúc kiểm toán Sau hồn thành kiểm tốn phần hành riêng lẻ, KTV chuẩn bị lập BCKT BCTC Trong giai đoạn này, thủ tục phân tích KTV IMMA dùng để sốt lại lần cuối tính hợp lý BCTC kiểm toán Các thủ tục phân tích giúp KTV đánh giá đồng xác thực thơng tin tài thu thập được, số liệu kiểm toán khoản mục BCTC Nếu phát diễn biến bất thường thông tin so với tài liệu đơn vị, số liệu kế hoạch, số liệu năm trước, số liệu bình qn ngành, thơng tin tài khác thơng tin phi 50 an tài chính, KTV tìm hiểu ngun nhân giải thích hợp lý Bên cạnh thủ tục phân tích giúp KTV xác định vấn đề cần thu thập thêm chứng kiểm tốn để làm vững thêm ý kiến mình, đồng thời hạn chế thiếu sót, phiến diện thủ tục kiểm toán áp dụng cho phận riêng lẻ KTV áp dụng phân tích xu hướng tỷ suất để xem xét lần giả định hoạt động liên tục khách hàng Ngoài thủ tục phân tích áp dụng giai đoạn giúp KTV điều tra chênh lệch đáng kể đảm bảo KTV nhận giải thích hợp lý chứng từ thích hợp từ khách hàng Mức chênh lệch nhận thường thấp mức xác định giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn Sau KTV IMMA hồn tất lại cơng việc tiến hành, tổng hợp chứng thu thập đưa cho trưởng nhóm sốt xét để xem chứng đầy đủ hợp lý chưa, có cần phải thu thập thêm không Nhằm đảm bảo sở cho ý kiến kiểm toán BCKT sau Khi kết thúc kiểm tốn nhóm trưởng nhóm kiểm toán thu thập lại tất giấy tờ làm việc trợ lý kiểm toán Soát xét lại lần tất giấy tờ để xem chứng thu đầy đủ xác chưa KTV tiến hành kiểm tra lại tài khoản liên quan đến công nợ Công ty, vấn kế toán trưởng số vấn đề cịn hồi nghi Nhóm kiểm tốn nhận thấy khơng cịn vấn đề khúc mắc có ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC Sau ngày kết thúc niên độ khơng có kiện bất thường ảnh hưởng nghiêm trọng đến BCTC KTV tiến hàng thu thập lại giải trình Ban giám đốc để lưu hồ sơ kiểm toán để làm chứng quan trọng cam kết kiện xảy sau ngày lập BCTC Cơng ty Cuối đồn kiểm tốn họp lại Ban giám đốc Công ty ABC để thống với khách hàng đưa bút toán điều chỉnh số dư tài khoản BCTC tồn Sau thống qua bước kiểm tra chất lượng IMMA, nhóm kiểm tốn tiến hành phát hành BCKT chấp nhận toàn phần Cơng ty ABC 51 an TĨM TẮT CHƯƠNG  Trong chương ta thấy quy trình kiểm tốn chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel, thêm vào phương pháp thu thập chứng KTV làm việc công ty, minh họa khoản mục tiền doanh thu giúp so sánh khác thực tế lý thuyết 52 an CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ 4.1 Nhận xét 4.1.1 Ưu điểm Công ty áp dụng chương trình kiểm tốn mẫu theo VACPA với hướng dẫn cụ thể mục tiêu kiểm toán, thủ tục phân tích, thử nghiệm chi tiết tài liệu liên quan cho khoản mục kiểm toán, giúp cho hoạt động kiểm tốn cơng ty đồng thống nhất, đồng thời giúp cho KTV thực cơng việc kiểm tốn dễ dàng hơn, tiết kiệm thời gian làm giảm bớt mức chi phí kiểm tốn Trước BCKT phát hành thức, cấp quản lý cơng ty tiến hành cơng việc sốt xét cơng việc kiểm toán bảo đảm yêu cầu cơng việc kiểm tốn thực cách đầy đủ, theo quy trình kiểm tốn đề nhằm khẳng định chứng kiểm toán cần thiết thu thập đầy đủ đảm bảo cho ý kiến kiểm toán Việc soát xét thực trước, sau thực cơng việc thu thập chứng kiểm tốn Sốt xét trước việc đánh giá ban đầu lựa chọn phương pháp tiếp cận kiểm toán Soát xét q trình kiểm tốn tập trung vào chương trình kiểm tốn chi tiết Đối với KTV phải sốt xét tất phần hành, nội dung công việc kiểm toán ký vào tất giấy tờ làm việc soát xét Sau soát xét cấp phải ký xác nhận vào giấy tờ theo mẫu quy định Đặc biệt nội dung mang tính chất chun ngành, có tham gia soát xét ý kiến chuyên gia Mọi câu hỏi đặt có quan điểm, ý kiến chưa thống q trình sốt xét giải triệt để đến thống Cuối cùng, trước phát hành BCKT cấp quản lý phải khẳng định việc ký vào giải trình việc sốt xét chấp thuận kết kiểm tốn nêu rõ cam kết tất thành viên hiểu cách đầy 53 an đủ thực công việc cần thiết theo phạm vi trách nhiệm phù hợp với qui định hướng dẫn Công ty chuẩn mực kiểm toán KTV lên chữ T TK thuận tiện q trình phân tích liên quan đến nhiều TK khác dễ phát bút tốn bất thường, KTV tập trung vào kiểm tra nghiệp vụ KTV cơng ty có kết hợp kỹ thuật thu thập chứng để nhằm đạt hiệu cao công việc Các bước công việc tuân thủ theo chuẩn mực phù hợp với khách hàng cụ thể KTV tiếp cận với khách hàng để thu thập thông tin sở, đánh giá rủi ro, lựa chọn phương pháp hay thủ tục kiểm tốn cách thích hợp Đặc biệt q trình phân cơng nhiệm vụ cho người khoản mục nhóm trưởng phân cơng khoản mục có liên quan với nhằm đem lại hiệu cao công việc Công ty người Hàn Quốc thành lập nên chủ công ty người Hàn Quốc tin tưởng nên số lượng khách hàng nhiều 4.1.2 Khuyết điểm Tuy Công ty áp dụng chương trình kiểm tốn mẫu theo VACPA cịn sử dụng chương trình kiểm tốn mẫu năm 2013 mà chưa áp dụng theo chương trình kiểm tốn mẫu 2017 áp dụng kiểm toán BCTC từ ngày 01/01/2017 Cơng ty chưa có chương trình kiểm tốn riêng cho loại hình doanh nghiệp Điều gây khó khăn thực kiểm tốn loại hình doanh nghiệp khơng quen thuộc có đặc thù Đối với khách hàng cũ KTV thường bỏ qua giai đoạn tìm hiểu HTKSNB số chu trình quan trọng KTV chưa quan tâm đến kết phận KSNB đơn vị Ngun nhân KTV khơng có nhiều thời gian nghiên cứu kiểm soát nội Ngoài phần Việt Nam chất lượng hoạt động kiểm soát nội nhiều doanh nghiệp cịn thấp, chí khơng có phận kiểm soát nội bộ, đồng thời thân nhiều doanh nghiệp không muốn cung cấp thông tin nội 54 an Hiện nay, KTV cịn bỏ nhiều thời gian thu thập chứng loại có độ tin cậy thấp, chưa thu thập nhiều chứng có tính thuyết phục hồn tồn Bằng chứng ta thu thập chủ yếu xuất phát từ nội đơn vị kiểm toán (Sổ sách kế tốn, chứng từ…tại đơn vị), ta lại chưa hiểu rõ HTKSNB không khảo sát kỹ KTV chủ yếu thông qua phương pháp kiểm tra tài liệu, tính tốn để thu thập chứng kiểm tốn chính, hạn chế dùng phân tích để thu thập chứng kiểm tốn Do chứng thu thập chưa phải thích hợp nhất, có độ tin cậy cao Do thời gian kiểm toán ngắn (thường ngày) nhân lực cơng ty cịn hạn chế nên số lượng chứng nói chưa đáp ứng yêu cầu ta chưa xây dựng 4.2 Kiến nghị Công ty áp dụng chương trình kiểm tốn mẫu theo VACPA năm 2013 nên Công ty cần áp dụng theo chương trình kiểm tốn mẫu 2017 cho việc kiểm tốn BCTC từ ngày 01/01/2017 Theo nguyên tắc thư xác nhận phải KTV lập nhận số đơn vị khách hàng chưa tuân thủ nguyên tắc Vì Cơng ty cần quản lý chặt chẽ khâu lập nhận thư xác nhận nhằm nâng cao độ tin cậy cho chứng kiểm tốn Việc tìm hiểu HTKSNB đơn vị khâu quan trọng trình thu thập chứng kiểm toán, nhiên số đơn vị khách hàng cũ lại bị bỏ qua nên công ty cần quan tâm nhiều vấn đề Phương pháp vấn muốn đạt hiệu cao, cần phải biết xây dựng hệ thống câu hỏi phù hợp, câu hỏi phải chuẩn bị kỹ lưỡng nội dung Khi sử dụng phương pháp phân tích, KTV nên sử dụng nhiều tỷ suất tài phản ánh đặc thù ngành, so sánh thơng tin tài doanh nghiệp với công ty khác ngành để đánh giá hiệu hoạt động kinh doanh, 55 an mức độ phấn đấu, khả phát triển doanh nghiệp Công ty nên xây dựng định mức cụ thể tiêu phân tích để KTV tiện theo dõi đánh giá Cơng ty cần bổ sung thêm nhân lực thời gian kiểm toán nhằm đáp ứng việc thu thập chứng 56 an TÓM TẮT CHƯƠNG  Sau thời gian thực tập công ty, với việc quan sát, vấn tìm hiểu Bên cạnh ưu điểm lên chữ để KTV dễ kiểm tra bất thường tài khoản, áp dụng chương trình kiểm tốn mẫu VACPA,… cơng ty cịn tồn nhược điểm thời gian kiểm tốn ngắn nhiều khơng đủ thời gian thu thập chứng, chứng từ,… Với hiểu biết thân em có đưa vài kiến nghị mong công ty phát xem xét 57 an KẾT LUẬN  Với xu toàn cầu hóa nay, để thu hút nhà đầu tư ngồi nước cần phải có môi trường đầu tư lành mạnh, việc minh bạch thơng tin kinh tế, tài nâng cao độ tinh cậy cho báo cáo tài đơn vị nhận đầu tư Điều tạo điều kiện cho nghề kiểm tốn phát triển mạnh mẽ Bên cạnh đó, xu hội nhập đặt nhiều khó khăn xuất nhiều đơn vị kiểm toán tiếng ngồi nước Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel khẳng định vị trí lĩnh vực kiểm tốn đạt tín nhiệm khách hàng Những thành công kết đạt nhờ kiểm tốn viên cơng ty nhận thấy rõ tầm quan trọng việc thu thập chứng kiểm toán Từ kiến thức mơn kiểm tốn học ghế nhà trường thời gian thực tập vừa qua Công ty TNHH Kiểm tốn Immanuel giúp em hồn thành đề tài Sau thời gian thực tập công ty, em có dịp học hỏi tìm hiểu rõ cách tiến hành kiểm toán thực trạng vận dụng phương pháp việc thu thập chứng kiểm toán Tuy tồn số hạn chế với ưu điểm việc kết hợp sử dụng linh hoạt phương pháp Công ty khẳng định chất lượng dịch vụ vượt trội, đạt nhiều thành tựu đáng kể, nâng cao uy tín công ty 58 an TÀI LIỆU THAM KHẢO  Bộ mơn kiểm tốn, Khoa Kế tốn – Kiểm tốn, Trường Đại học Kinh tế TP.Hồ Chí Minh, Kiểm toán (xuất lần thứ 6), NXB Thống kê, 2014 Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 59 an PHỤ LỤC  CÔNG TY TNHH NỘI THẤT ABC Đường 2B, khu 2, phường Phú Tân, thành phố Thủ Dầu Một, tỉnh Bình Dương BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN-Tại ngày 31 tháng 12 năm 2016 ĐVT: Đồng Việt Nam TÀI SẢN A TÀI SẢN NGẮN HẠN I.Tiền khoản tương đương tiền Tiền II Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khách hàng Trả trước cho người bán ngắn hạn Mã số Thuyết Số cuối năm Số đầu năm 8.516.008.108 6.116.510.358 831.099.735 961.674.710 111 831.099.735 961.674.710 130 6.273.128.011 4.058.886.734 4.858.343.686 1.904.916.360 355.455.000 84.375.000 minh 100 110 131 V.01 V.02 132 Các khoản phải thu khác 136 V.03 1.059.329.325 2.069.595.374 III Hàng tồn kho 140 V.04 1.275.552.911 642.090.511 Hàng tồn kho 141 1.275.552.911 642.090.511 IV Tài sản ngắn hạn khác 150 136.227.451 453.858.403 Chi phí trả trước ngắn hạn 151 72.805.188 453.858.403 152 63.422.263 - B TÀI SẢN DÀI HẠN 200 6.625.342.698 6.262.551.428 I Tài sản cố định 220 6.239.173.425 5.901.975.268 Tài sản cố định hữu hình 221 6.239.173.425 5.901.975.268 Thuế GTGT khấu trừ V.06 V.05 - Nguyên giá 222 7.383.754.091 6.199.509.091 - Giá trị hao mòn luỹ kế 223 ( 1.144.580.666) (297.533.823) II Tài sản dài hạn khác 260 386.169.273 360.576.160 Chi phí trả trước dài hạn 261 386.169.273 360.576.160 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 270 15.141.350.806 12.379.061.786 V.06 an CÔNG TY TNHH NỘI THẤT ABC BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (Tiếp theo) Tại ngày 31 tháng 12 năm 2016 Đơn vị tính: Đồng Việt Nam NGUỒN VỐN Mã Thuyết số minh Số cuối năm Số đầu năm A NỢ PHẢI TRẢ 300 9.744.546.564 7.221.400.879 I Nợ ngắn hạn 310 9.744.546.564 7.221.400.879 Phải trả người bán ngắn hạn 311 3.964.182.059 3.196.166.687 Người mua trả tiền trước 312 225.480.000 156.925.665 132.347.329 80.757.850 1.116.341.160 736.359.091 3.050.000.000 3.051.191.586 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 313 V.07 V.08 Phải trả người lao động 314 Các khoản phải trả ngắn hạn khác 319 Dự phòng phải trả ngắn hạn 321 1.256.196.016 B VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 5.396.804.242 5.157.660.907 I Vốn chủ sở hữu 410 5.396.804.242 5.157.660.907 Vốn đầu tư chủ sở hữu 411 5.330.000.000 5.330.000.000 421 66.804.242 (172.339.093) 421a (172.339.093) - - LNST chưa phân phối kỳ 421b 239.143.335 (172.339.093 ) TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 440 15.141.350.806 12.379.061.786 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối - LNST chưa phân phối lũy cuối kỳ trước V.09 V.10 - Bình Dương, ngày 27 tháng năm 2017 Người lập biểu Kế toán trưởng an Tổng Giám đốc CÔNG TY TNHH NỘI THẤT ABC Đường 2B, khu 2, phường Phú Tân, thành phố Thủ Dầu Một, tỉnh Bình Dương BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2016 Đơn vị tính: Đồng Việt Nam Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng Mã Thuyết số minh 01 Năm Năm trước VI.01 54.364.099.662 18.282.664.142 10 VI.02 54.364.099.662 18.282.664.142 11 VI.03 46.238.602.793 16.005.371.168 8.125.496.869 2.277.292.974 20 dịch vụ Doanh thu hoạt động tài 21 VI.04 60.354.586 63.909.495 Chi phí tài 22 VI.05 31.464.364 20.335.688 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 - - Chi phí bán hàng 25 VI.06 1.408.721.005 597.667.615 Chi phí quản lý doanh nghiệp 26 VI.07 6.510.007.332 1.895.538.259 235.658.754 (172.339.093) 10 Lợi nhuận 30 11 Thu nhập khác 31 VI.08 25.805.260 - 12 Chi phí khác 32 VI.09 - - 13 Lợi nhuận khác 40 25.805.260 - 50 261.464.014 (172.339.093) 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 22.320.679 - 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 - - 17 Lợi nhuận sau thuế 60 239.143.335 (172.339.093) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế Bình Dương, ngày 27 tháng năm 2017 Người lập biểu Kế toán trưởng an Tổng Giám đốc S an K L 0 ... việc thu thập chứng kiểm toán Nhận thức quan trọng ý nghĩa thiết thực việc thu thập chứng kiểm tốn, tơi định lựa chọn đề tài ? ?Phương pháp thu thập chứng kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán Immanuel? ??... hồ sơ kiểm tốn năm trước) Hồ sơ kiểm toán chứng minh cho kiểm toán tiến hành theo chuẩn mực Tại Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel có hồ sơ kiểm toán chung hồ sơ kiểm toán năm Hồ sơ kiểm toán chung... tiêu nghiên cứu - Hiểu thu thập chứng kiểm toán, yêu cầu, mục tiêu phương pháp thu thập chứng kiểm tốn - Các sách thủ tục mà công ty áp dụng việc thu thập chứng kiểm toán - Đánh giá, nhận xét đưa