Đang tải... (xem toàn văn)
Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chính LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các số liệu, các kết quả nêu trong luận văn tốt nghiệp là trung thực xuất phát từ tình[.]
Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp (Ký ghi rõ họ tên) Phạm Kim Tuyến Sv: Phạm Kim Tuyến i Luan van Lớp:CQ50/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC , LỜI CAM ĐOAN .i MỤC LỤC .ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT .iv DANH MỤC CÁC BẢNG v DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ .vi MỞ ĐẦU Chương 1:LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát chung kiểm toán Báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm kiểm tốn Báo cáo tài 1.1.2 Nguyên tắc nội dung kiểm tốn Báo cáo tài 1.1.3 Mục tiêu kiểm toán báo cáo tài .5 1.1.4 Quy trình chung kiểm tốn Báo cáo tài .6 Sơ đồ 1.1: Quy trình chung kiểm tốn báo cáo tài 1.2 Khái quát chung lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán BCTC .6 1.2.1 Khái niệm vai trò lập kế hoạch kiểm toán 1.2.2 Các yêu cầu thủ tục lập kế hoạch kiểm toán .8 1.3 Quy trình lập kế hoạch kiểm toán 1.3.1 Xem xét chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng 1.3.2 Lập hợp đồng kiểm toán lựa chọn nhóm kiểm tốn 12 1.3.3 Tìm hiểu đơn vị kiểm tốn mơi trường hoạt động 14 1.3.4 Tìm hiểu sách kế tốn chu trình kinh doanh .16 1.3.5 Phân tích sơ báo cáo tài .18 1.3.6 Đánh giá chung hệ thống kiểm soát nội đơn vị kiểm toán rủi ro gian lận 19 1.3.7 Xác định mức trọng yếu đánhgiá rủi ro kiểm toán 22 1.3.8 Xác định phương pháp chọn mẫu cỡ mẫu .28 1.3.9 Tổng hợp kế hoạch kiểm tốn thiết kế chương trình kiểm tốn .29 Chương 2:THỰC TRẠNG QUY TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN IMMANUEL THỰC HIỆN .31 2.1 Tổng quan công ty TNHH Kiểm toán Immanuel 31 Sv: Phạm Kim Tuyến ii Luan van Lớp:CQ50/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty 31 2.1.2 Đặc điểm hoạt động cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel 32 2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel 34 2.1.4 Đặc điểm tổ chức kiểm toán cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel 35 2.1.5 Khái qt quy trình chung kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel .38 2.2 Thực trạng quy trình lập kế hoạch kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel thực 40 2.2.1 Giới thiệu kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel thực .40 2.2.2 Thực trạng quy trình lập kế hoạch kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel thực 40 2.3 Đánh giá chung quy trình lập kế hoạch kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel 87 2.3.1 Những ưu điểm quy trình lập kế hoạch kiểm tốn BCTC .87 2.3.2 Những hạn chế 88 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế nêu 90 2.3.4 Những học kinh nghiệm rút từ thực trạng quy trình lập kế hoạch kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel 91 Chương 3:HỒN THIỆN QUY TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN IMMANUEL 93 3.1 Sự cần thiết, nguyên tắc yêu cầu hồn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel 93 3.1.1 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm toán BCTC 93 3.1.2 Ngun tắc hồn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm toán BCTC 94 3.1.3 Yêu cầu hồn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm tốn BCTC 95 3.2 Giải pháp hồn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel 95 3.3 Điều kiện để thực giải pháp 100 3.3.1 Về phía nhà nước 100 3.3.2 Về phía hội nghề nghiệp 100 3.3.3 Về phía cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel 101 3.3.4 Về phía đơn vị kiểm tốn 102 3.3.5 Về phía KTV .102 Sv: Phạm Kim Tuyến iii Luan van Lớp:CQ50/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài KẾT LUẬN 104 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .105 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BC Báo cáo BC KQKD Báo có kết kinh doanh BCĐKT Bảng cân đối kế tốn BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc DN Doanh nghiệp GLV Giấy làm việc KM Khoản mục KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên KH Khách hàng TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định XDCB Xây dựng Sv: Phạm Kim Tuyến iv Luan van Lớp:CQ50/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Kiểm toán Immnuel .34 Bảng 2.2: Trích giấy tờ làm việc KTV A110 – Chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng 42 Bảng 2.3: Trích giấy tờ làm việc KTV A210 – Hợp đồng kiểm toán 47 Bảng 2.4: Trích giấy tờ làm việc KTV A230 – Thư gửi khách hàng kế hoạch kiểm toán 52 Bảng 2.5: Trích giấy tờ làm việc KTV A310 – Tìm hiểu khách hàng môi trường hoạt động 55 Bảng 2.6: Trích giấy tờ làm việc KTV A420 – Tìm hiểu chu trình mua hàng tốn 61 Bảng 2.7: Bảng phân tích sơ Bảng Cân đối kế tốn cơng ty ABC ngày 31/12/2015 .67 Bảng 2.8: Bảng phân tích sơ Báo cáo kết hoạt động kinh doanh cơng ty ABC 70 Bảng 2.9: Trích giấy tờ làm việc KTVA610 – Đánh giá chung hệ thống kiểm sốt nội cơng ty ABC 74 Bảng 2.10: Xác định mức độ trọng yếu 80 Bảng 2.11: Bảng tóm tắt đánh giá kết rủi ro kiểm sốt 82 Bảng 2.12:Khoảng cách mẫu số khoản mục BCTC 83 Bảng 2.13: Chương trình kiểm toán khoản phải trả người bán 85 Sv: Phạm Kim Tuyến v Luan van Lớp:CQ50/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình chung kiểm tốn báo cáo tài Sơ đồ 1.2 : Mối quan hệ loại rủi ro 27 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty TNHH Kiểm toán Immanuel .34 Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty Immanuel thực .39 Sv: Phạm Kim Tuyến vi Luan van Lớp:CQ50/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong năm gần đây, kinh tế Việt Nam có phát triển vượt bậc Việc gia nhập tổ chức thương mại giới WTO đánh dấu bước ngoặt cho phát triển kinh tế Việt Nam, tạo điều kiện hội nhập kinh tế khu vực Đơng Nam Á nói riêng kinh tế tồn cầu nói chung Đây vừa hội vừa thách thức kinh tế Việt Nam Sự hội nhập sâu rộng đặt yêu cầu ngày khắt khe với kinh tế lành mạnh hóa tài quốc gia yêu cầu có ý nghĩa đặc biệt quan trọng, nhu cầu minh bạch thơng tin tài ngày cấp thiết Hoạt động kiểm toán đời nhằm đáp ứng nhu cầu người sử dụng thông tin bước phát triển Việt Nam từ năm đầu thập kỷ 90 Kiểm toán mang lại niềm tin cho người quan tâm, góp phần hướng dẫn nghiệp vụ ổn định củng cố hoạt động tài chính, kế tốn nói riêng hoạt động đơn vị kiểm tốn nói chung, góp phần nâng cao hiệu quản lý lực quản lý Việc hội nhập sâu rộng vào kinh tế giới khu vực đặt yêu cầu đòi hỏi cao lực cạnh tranh cơng ty kiểm tốn Việt Nam Theo nâng cao lực cạnh tranh có ý nghĩa sống cịn giúp cơng ty kiểm tốn tồn phát triển Đứng trước hội mở rộng thị phần đồng thời nâng cao tính cạnh tranh, cơng ty kiểm tốn đặt vấn đề hồn thiện quy trình kiểm tốn quy trình kiểm tốn hiệu lợi đối thủ khác Ngày nay, lĩnh vực kiểm tốn có lớn mạnh không ngừng số chất lượng, hàng loạt cơng ty kiểm tốn hình thành phát triền, loại hình dịch vụ kiểm tốn cung cấp ngày đa dạng phong phú Tuy nhiên, kiểm toán BCTC hoạt động chủ yếu Hoạt động kiểm tốn BCTC giữ vai trị vơ quan trọng nhận quan tâm nhiều đối tượng Nó giúp giảm thiểu rủi ro, tăng cường độ tin cậy thơng tin kế tốn, góp phần lành mạnh hóa quan hệ kinh tế, tài Sv: Phạm Kim Tuyến Luan van Lớp: CQ50/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Trong thời gian thực tập cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel, em tiếp xúc làm quen bước công việc kiểm tốn thực tế khách hàng Có thể thấy, kiểm toán thực theo trình tự thống nhất, kế hoạch kiểm tốn bước quy trình kiểm tốn, có ý nghĩa định hướng cho bước cơng việc kiểm toán chuẩn bị điều kiện cho kiểm toán tiến hành Lập kế hoạch kiểm toán đắn sở để KTV thu thập chứng kiểm tốn có giá trị góp phần đưa nhận xét xác đáng thực trạng hoạt động kiểm toán, giữ vững nâng cao uy tín hình ảnh cơng ty kiểm toán khách hàng Nhận thức tầm quan trọng việc lập kế hoạch kiểm toán kiểm tốn BCTC, có sở kiến thức trang bị nhà trường kinh nghiệm thực tế học hỏi thời gian thực tập công ty TNHH Kiểm toán Immanuel, em chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel” Mục đích nghiên cứu đề tài Nghiên cứu, tìm hiểu hệ thống hóa lý luận quy trình lập kế hoạch kiểm tốn kiểm tốn BCTC, tìm hiểu quy trình lập kế hoạch thực tế thực công ty TNHH Kiểm tốn Immanuel, từ rút ưu điểm hạn chế quy trình lập kế hoạch kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel, đồng thời đề phương hướng giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm toán Immanuel Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu đề tài quy trình lập kế hoạch kiểm tốn kiểm tốn BCTC - Phạm vi nghiên cứu quy trình lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel mà chủ thể kiểm toán viên độc lập Sv: Phạm Kim Tuyến Luan van Lớp: CQ50/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp luận chung: Luận văn nghiên cứu thực dựa phương pháp vật biện chứng vật lịch sử kết hợp với tư khoa học logic - Phương pháp cụ thể: Luận văn sử dụng đồng thời phương pháp nghiên cứu cụ thể phương pháp nghiên cứu tài liệu, vấn, quan sát trực tiếp, so sánh, phân tích, tổng hợp… để phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel, từ đưa số phương hướng, giải pháp nhằm hồn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm tốn BCTC cơng ty Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn em gồm có ba chương sau: Chương 1: Lý luận quy trình lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán BCTC Chương 2: Thực trạng quy trình lập kế hoạch kiểm tốn kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel thực Chương 3: Hồn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm tốn kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán Immanuel Tuy nhiên, hạn chế khách quan thời gian với hạn chế kinh nghiệm kiến thức nên viết em nhiều thiếu sót mặt nội dung Em mong đóng góp thầy anh chị kiểm tốn viên cơng ty để em hồn thiện tốt luận văn tốt nghiệp bổ sung kiến thức chun mơn ngành kiểm tốn Em xin chân thành cảm ơn giáo hướng dẫn: Th.S.NCS Phí Thị Kiều Anh, thầy khoa tồn thể anh chị cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel giúp đỡ em hoàn thành đề tài Em xin chân thành cảm ơn! Sv: Phạm Kim Tuyến Luan van Lớp: CQ50/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chương LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái qt chung kiểm tốn Báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm kiểm tốn Báo cáo tài Kiểm tốn báo cáo tài hoạt động kiểm toán viên độc lập có lực tiến hành thu thập đánh giá chứng kiểm tốn báo cáo tài kiểm toán nhằm kiểm tra báo cáo mức độ trung thực hợp lý báo cáo tài kiểm tốn với tiêu chuẩn, chuẩn mực thiết lập 1.1.2 Nguyên tắc nội dung kiểm tốn Báo cáo tài Những nguyên tắc chi phối kiểm toán báo cáo tài Báo cáo kiểm tốn khơng khẳng định tính trung thực, hợp lý báo cáo tài kiểm tốn mức độ đảm bảo cao Những nguyên tắc chi phối trình đạt đảm bảo là: Tuân thủ pháp luật: Kiểm tốn viên phải ln coi trọng chấp hành pháp luật Nhà nước trình hành nghề kiểm toán Tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp bao gồm: Độc lập, trực, khách quan, lực chun mơn tính thận trọng, tính bảo mật, tư cách nghề nghiệp, tuân thủ chuẩn mực chuyên môn Tuân thủ chuẩn mực kiểm toán: Chuẩn mực kiểm toán quy định nguyên tắc, thủ tục hướng dẫn thể thức áp dụng nguyên tắc thủ tục liên quan đến kiểm toán báo cáo tài Trong q trình kiểm tốn, kiểm tốn viên phải tuân thủ chuẩn mực kiểm toán Việt Nam chuẩn mực kiểm toán chấp nhận Kiểm tốn viên phải có thái độ hồi nghi mang tính chất nghề nghiệp: Trong q trình kiểm tốn, kiểm tốn viên phải có thái độ hồi nghi mang tính nghề nghiệp, phải ln ý thức tồn tình dẫn đến sai sót Sv: Phạm Kim Tuyến Luan van Lớp: CQ50/22.04 ... thiện quy trình lập kế hoạch kiểm tốn BCTC 94 3.1.3 Yêu cầu hoàn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm tốn BCTC 95 3.2 Giải pháp hồn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm. .. đề tài: “Hồn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel” Mục đích nghiên cứu đề tài Nghiên cứu, tìm hiểu hệ thống hóa lý luận quy trình lập kế hoạch. .. TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái qt chung kiểm tốn Báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm kiểm tốn Báo cáo tài Kiểm tốn báo cáo tài hoạt động kiểm tốn viên độc lập có