(Luận văn tốt nghiệp) tìm hiểu quy trình kiểm toán các khoản vay trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kiểm toán tư vấn rsm việt nam – chi nhánh miền trung thực hiện

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ KHOA KẾ TỐN TÀI CHÍNH ́ in h tê ́H  ho ̣c K KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TỐN CÁC KHOẢN VAY ại TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY Đ TNHH KIỂM TOÁN & TƯ VẤN RSM VIỆT NAM – Tr ươ ̀ng CHI NHÁNH MIỀN TRUNG THỰC HIỆN NGUYỄN THỊ TỐ NGA NIÊN KHÓA: 2016 - 2020 Luan van ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ KHOA KẾ TỐN TÀI CHÍNH ́ tê ́H  ̣c K in h KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ho TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TỐN CÁC KHOẢN VAY TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY ại TNHH KIỂM TỐN & TƯ VẤN RSM VIỆT NAM – Tr ươ ̀ng Đ CHI NHÁNH MIỀN TRUNG THỰC HIỆN Sinh viên thực hiện: Giảng viên hướng dẫn: Nguyễn Thị Tố Nga TS Hồ Thị Thúy Nga K50A Kiểm toán MSV: 16K4131051 NIÊN KHĨA: 2016 - 2020 Luan van Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga LỜI CÁM ƠN Khóa luận tốt nghiệp kết trình sau bốn năm học tập nghiên cứu giảng dạy tận tình q thầy Trường Đại Học Kinh Tế Huế nói chung q thầy khoa Kế tốn Tài nói riêng Bằng tâm huyết ́ mình, Q thầy truyền cho vốn kiến thức kinh nghiệm học tập vơ ́H q báu Với lịng biết ơn sâu sắc, xin gửi đến quý thầy cô lời cảm ơn chân thành tê Đặc biệt, xin gửi lời cảm ơn, tri ân sâu sắc đến giảng viên TS Hồ Thị Thúy h Nga hết lịng giúp đỡ, hướng dẫn để tơi hồn thành khóa luận tốt nghiệp in ̣c K Bên cạnh đó, tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban lãnh đạo tồn thể anh chị kiểm tốn viên Cơng ty TNHH Kiểm toán & Tư vấn RSM ho Việt Nam – Chi nhánh Miền Trung tận tình giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi để tơi có hội tiếp cận trực tiếp công việc kiểm tốn viên thu thập số liệu để hồn ại thành khóa luận tốt nghiệp Tơi xin kính chúc ban lãnh đạo, anh chị công ty Đ dồi sức khỏe, may mắn gặt hái nhiều thành cơng cơng việc Kính Tr ươ ̀ng chúc công ty ngày phát triển Mặc dù cố gắng nỗ lực thực hiện, hạn chế thời gian, khả kiến thức nên khóa luận khơng thể tránh khỏi sai sót Vì vậy, tơi mong nhận ý kiến đóng góp q báu q thầy để khóa luận hồn thiện Tơi xin chân thành cám ơn! Huế, tháng năm 2020 Sinh viên thực Nguyễn Thị Tố Nga SVTH: Nguyễn Thị Tố Nga i Luan van Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga MỤC LỤC MỤC LỤC ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ vii PHẦN I- ĐẶT VẤN ĐỀ ́ uê Lý chọn đề tài: ́H Mục tiêu nghiên cứu đề tài: Đối tượng nghiên cứu: tê Phạm vi nghiên cứu: h Phương pháp nghiên cứu: in Kết cấu đề tài: ̣c K PHẦN II- NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ho CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN VAY TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Tổng quan kiểm toán BCTC: ại 1.1.1 Khái niệm kiểm toán BCTC: Đ 1.1.2 Mục tiêu kiểm toán BCTC: 1.1.3 Đối tượng kiểm toán BCTC: Tr ươ ̀ng 1.1.4 Cơ sở pháp lí phương pháp kiểm toán BCTC: 1.2 Khái quát chung khoản vay: 1.2.1 Khái niệm khoản vay: 1.2.2 Phân loại khoản vay: 1.2.3 Đặc điểm hạch toán khoản vay: 1.3 Kiểm toán khoản vay BCTC: 12 1.3.1 Khái niệm kiểm toán khoản vay: 12 1.3.2 Mục tiêu kiểm toán khoản vay: 12 1.4 Quy trình kiểm toán khoản vay: 14 1.4.1 Giai đoạn lập kế hoạch: 15 SVTH: Nguyễn Thị Tố Nga ii Luan van Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga 1.4.2 Giai đoạn thực kiểm toán khoản vay: 25 1.4.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn: 29 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CÁC KHOẢN VAY TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN & TƯ VẤN RSM VIỆT NAM – CHI NHÁNH MIỀN TRUNG 31 2.1 Khái quát công ty TNHH Kiểm toán & Tư vấn RSM Việt Nam – Chi nhánh Miền Trung: 31 ́ uê 2.1.1 Giới thiệu khái quát công ty TNHH Kiểm toán & Tư vấn RSM Việt Nam: 31 ́H 2.1.2 Giới thiệu khái quát công ty TNHH Kiểm toán & Tư vấn RSM Việt Nam – Chi nhánh Miền Trung: 32 tê 2.1.3 Định hướng, nhiệm vụ chiến lược giá trị cốt lõi: 32 h 2.1.4 Cơ cấu tổ chức: 34 in 2.1.5 Các dịch vụ công ty cung cấp: 35 ̣c K 2.1.6 Kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Kiểm toán & Tư vấn RSM Việt Nam giai đoạn 2017-2018: 37 ho 2.2 Quy trình kiểm tốn khoản vay kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán & Tư vấn RSM Việt Nam – Chi nhánh Miền Trung thực hiện: 38 2.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán: 40 ại 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán: 60 Đ 2.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán: 81 Tr ươ ̀ng CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CÁC KHOẢN VAY DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN & TƯ VẤN RSM VIỆT NAM – CHI NHÁNH MIỀN TRUNG THỰC HIỆN 86 3.1 Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản vay cơng ty TNHH Kiểm tốn & Tư vấn RSM Việt Nam – Chi nhánh Miền Trung thực hiện: 86 3.1.1 Ưu điểm: 86 3.1.2 Hạn chế: 88 3.2 Một số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản vay: 89 3.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch: 89 3.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán: 90 3.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán: 91 SVTH: Nguyễn Thị Tố Nga iii Luan van Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga PHẦN III: KẾT LUẬN 92 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 ́ Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê PHỤ LỤC SVTH: Nguyễn Thị Tố Nga iv Luan van Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BGĐ Ban Giám Đốc GLV Giấy làm việc HĐQT Hội đồng quản trị HĐTD Hợp đồng tín dụng KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H ́ Báo cáo tài uê BCTC SVTH: Nguyễn Thị Tố Nga v Luan van Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Mối quan hệ rủi ro kiểm toán số lượng kiểm toán 23 Bảng 2.1: Thơng tin tài RSM VietNam giai đoạn 2017-2018 38 Bảng 2.2: Mẫu giấy làm việc 225 – Cam kết tính độc lập kiểm toán viên 43 Bảng 2.3: Bảng đánh giá rủi ro gian lận 46 Bảng 2.4: Phân tích sơ báo cáo kết kinh doanh công ty ABC 50 ́ uê Bảng 2.5 : Phân tích sơ bảng cân đối kế tốn cơng ty ABC 51 ́H Bảng 2.6 : Bảng tập hợp rủi ro 58 Bảng 2.7 : Bảng xây dựng mức trọng yếu tổng thể theo doanh thu 59 tê Bảng 2.8: Giấy làm việc mẫu 6110 - Lead 61 h Bảng 2.9: Bảng tổng hợp chi tiết khoản vay công ty ABC 62 in Bảng 2.10 : Bảng so sánh số dư ngắn hạn 63 ̣c K Bảng 2.11 : Bảng so sánh số dư dài hạn 63 Bảng 2.12 : Bảng so sánh tỷ lệ nợ vay so với tổng vốn chủ sở hữu 64 ho Bảng 2.13 : Mẫu giấy làm việc số 6171 - Confirmation 67 Bảng 2.14 : Mẫu giấy làm việc 6160 – Short term 68 ại Bảng 2.15 : Mẫu giấy làm việc 6161 – Long term 69 Đ Bảng 2.16 : Mẫu giấy làm việc – Vốn hóa 70 Bảng 2.17: Ước tính lãi vay ngắn hạn Ngân hàng Ngoại thương ngắn hạn 72 Tr ươ ̀ng Bảng 2.18: Ước tính lãi vay ngắn hạn Ngân hàng Đầu tư phát triển 74 Bảng 2.19: Ước tính lãi vay dài hạn Ngân hàng Ngoại thương 74 Bảng 2.20: Ước tính lãi vay trung hạn Ngân hàng Ngoại thương 75 Bảng 2.21: Ước tính lãi vay dài hạn Ngân hàng đầu tư phát triển 75 Bảng 2.22 : Mẫu giấy làm việc 6190 – Interest 76 Bảng 2.23 : Bảng ước tính lãi dự trả công ty ABC 78 SVTH: Nguyễn Thị Tố Nga vi Luan van Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán tài khoản 341 (ở trang sau) 11 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ quy trình kiểm tốn 14 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy tổ chức Công ty TNHH Kiểm toán & Tư vấn RSM Việt ́ Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê Nam – Chi nhánh Miền Trung 34 SVTH: Nguyễn Thị Tố Nga vii Luan van Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga PHẦN I- ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài: Nền kinh tế thị trường Việt Nam ngày có xu hướng hội nhập phát triển với kinh tế giới, nhiều công ty thành lập với nhiều loại hình khác Chính thơng tin tài doanh nghiệp không báo cáo ́ uê cho quan Nhà nước, mà thu hút quan tâm công chúng nhiều đối tượng kinh tế khác Tuy nhiều góc độ khác tất đối tượng có ́H nguyện vọng có thơng tin có độ xác, tin cậy trung thực cao tê Đáp ứng yêu cầu kinh tế, hoạt động kiểm tốn nói chung hoạt động kiểm tốn độc lập nói riêng đời trở thành phận cần thiết, thiếu đời sống in h hoạt động kinh tế để đảm bảo cho thông tin kinh tế báo cáo tài kế ̣c K tốn cung cấp Trong quy trình kiểm tốn khoản mục BCTC, kiểm tốn khoản vay ln ho trọng thực nhận nhiều quan tâm đối tượng có liên quan chủ thể sử dụng BCTC Bởi lẽ, khoản mục chứa đựng nhiều rủi ro tiềm tàng, ại phản ánh khả chiếm dụng vốn doanh nghiệp cao cho thấy nghĩa vụ Đ phải trả tương lai doanh nghiệp Chính lẽ đó, kiểm tốn khoản mục địi hỏi Kiểm tốn viên (KTV) cần có chuẩn bị công phu thực chu đáo, hết Tr ươ ̀ng sức cẩn thận, đồng thời KTV phải thiết kế nhiều thủ tục kiểm toán cho rủi ro phát mức tối thiểu Trong thời gian thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn & Tư vấn RSM Việt Nam- Chi nhánh Miền Trung, tiếp xúc với quy trình kiểm tốn nhiều khoản mục khoản mục tiền, doanh thu tài chính, chi phí tài chính, phải thu khác … tơi đặc biệt ấn tượng với quy trình kiểm tốn khoản vay công ty thực Nhằm hệ thống lại kiến thức học tập trường quy trình kiểm tốn khoản vay với thực tế đơn vị thực tập, lựa chọn đề tài: “ Tìm hiểu quy trình kiểm tốn khoản vay kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán & Tư vấn RSM SVTH: Nguyễn Thị Tố Nga Luan van Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Phụ lục 02 : GLV 304 – Hiểu biết môi trường kinh doanh KNOWLEDGE OF BUSINESS - GENERAL INFORMATION 304.M Sign-off: Prepared: Reviewed: Client name: Công ty Cổ phần ABC Period end: 31/12/2018 Initials HQC TTNP Date 28/02/19 28/02/19 Primary Client Contacts Những người liên lạc No Mr Nguyễn Nhượng Name Position Giám đốc Mr Trần Ngọc Khánh Phó Giám đốc Mrs Hồ Thị Bình Kế tốn trưởng Type of Report ́ uê Primary Reporting Requirements Các yêu cầu báo cáo Taxation Services Những dịch vụ Thuế No Reporting Deadline 03/31/2018 Name Type of Report Báo cáo kiểm toán riêng ́H Name tê No Dịch vụ kiểm toán Filing Deadline To be Prepared h Nature and Type of Entity Nature of the Client’s Business Bản chất doanh thu: sản xuất Thị trường chính: nước Cơng ty kinh doanh lĩnh vực chủ yếu là: sản xuất bìa carton sản phẩm in Trụ sở đặt tại: 20 Nguyễn Văn Trỗi, TP.Quy Nhơn, Tỉnh Bình Định ̣c K - in Bản chất loại hình Doanh nghiệp Shareholders/owners (with over 10% holding) Cổ đông/Chủ sỡ hữu (with over 10% holding) Name % Owned Ban giám đốc Đ Entity’s Management Active in Operation Y/N ại No ho Type of Entity Công ty Cổ phần Mr Nguyễn Nhượng GĐ Years with the entity 17 Mr Trần Ngọc Khánh PGĐ 17 Y Mr Lê Hồng Niên PGĐ 17 Y Independent Y/N N N N N N Financial Expertise Y/N Y Y Y Y Y Name Tr ươ ̀ng No Position Bonus Incentive Y/N Y Comments Board of directors Hội đồng quản trị No Name Director since Mr Nguyễn Nhượng Mr Trần Ngọc Khánh Mr Lê Hồng Niên Mr Huỳnh Ngọc Oanh Mrs Hồ Thị Bình Audit Committee Y/N N N N N N Related parties (individuals/entities) Bên liên quan – Cá nhân/Doanh nghiệp No Name HĐQT Ban Tổng Giám đốc Size in Relation to Client Nhân quản lý chủ chốt Comments (i.e length of relationship or threat of loss) Thù lao, tiền lương Key advisors to the entity (legal, banker, others) Các nhà cố vấn khách hàng – luật pháp/ngân hàng/khác: khách hàng không sử dụng chuyên gia bên No Name Company SVTH: Nguyễn Thị Tố Nga Luan van Type of Service Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga 10 Describe the entity’s financing (apart from the usual bank borrowings and finance leases) 10 Mơ tả tình hình tài Khách hàng (apart from the usual bank borrowings and finance leases) No Lender Financing Available Type Size in Relation to Client Comments (i.e length of relationship or threat of loss) 11 Key Competitors Công ty CP Vinapack Cạnh tranh trực tiếp Công ty TNHH Đức Thành Cạnh tranh trực tiếp Cơng ty TNHH Hồng Tâm Cạnh tranh trực tiếp 12 Key Customers (of interest to us and for which we may have to search for significant transactions) (over 10%) 12 Khách hàng chủ yếu (over 10%) Comments (i.e length of relationship or threat of loss) Khách hàng truyền thống ́H No Name % of Total Sale Công ty Cổ phần Dược - Trang thiết bị y tế Bình Định (Bidiphar) 25,4% ́ Name uê 11 Đối thủ cạnh tranh No Cơng ty Cổ phần Fresenius Kabi Bidiphar 24,7% Khách hàng truyền thống Cơng ty Cổ phần thủy sản Bình Định 13,8% Khách hàng truyền thống tê Nguyễn Thị Anh Đào Kế toán tổng hợp Responsibilities Kiểm tra hồ sơ kế toán Reports to: Ban Giám đốc Tổng hợp lập BCTC Kế toán trưởng ho ̣c K 14 Information Systems Department Organization 14 Tổ chức máy Công nghệ thông tin Name Position No Hồ Thị Bình Kế tốn trưởng in h 13 Key suppliers (of interest to us and for which we may have to search for significant transactions) (over 10%) 13 Nhà cung cấp chủ yếu (over 10%) Name % of Total Purchases Comments (i.e length of relationship, dependency) No Công ty Cổ phần Đông Hải Bến Tre 19,5% Cung cấp giấy nguyên liệu - Nhà cung cấp lâu năm 15 Hardware and Operating Systems 15 Phần cứng hệ điều hành ại List the application software currently in use, or used during the period Also list host systems (servers) and operating systems in use, or used at some point during the period, at the main location and other facilities (if applicable) for applications identified.(see Appendix A) Name & Version of Software Computing Platform Tr ươ ̀ng Significant Cycles Đ Liệt k ê phần mềm ứng dụng sử dụng, sử dụng năm Liệt k ê hệ thống máy chủ (server) hệ thống quản lý sử dụng, sử dụng vài nơi năm, địa điểm sở k hác (nếu áp dụng) vào bảng xác định ứng dụng (xem phụ lục A) Revenue Cycle: Order processing CADS Invoicing CADS Cash Receipts CADS Inventory Cycle: Costing CADS Cost of Sales CADS (1) mainframe, networked PCs, standalone PCs, internet, etc mainframe, networked PCs, standalone PCs, internet, etc mainframe, networked PCs, standalone PCs, internet, etc Operating System (name & version) Network Server Database Management System (2) For example, Oracle, SQL Server, DB2, etc mainframe, networked PCs, standalone PCs, internet, etc mainframe, networked PCs, standalone PCs, internet, etc SVTH: Nguyễn Thị Tố Nga Luan van Access to Remote source Access code? (Y/N) (Y/N) A pplic a t io n Int e gra t io n (Y/ N ) With G/L Applicatio With n Code other systems (a)-(e) (list) (3) Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Phụ lục 03: GLV 321 – Sự kiểm sốt Ban quản lí FRAUD RISK ASSESSMENT - CLIENT'S ENQUIRY Sign-off: Prepared: Reviewed: Partner: EQCR: Client name: Công ty Cổ phần ABC Period end: 31/12/2018 0321.MO Initials HQC TTNP TDN Date 28/02/19 28/02/19 28/02/19 ́ ̣c K To be completed by the CEO and CFO (or persons in equivalent positions) Name Title Mr Nguyễn Nhượng GĐ ho I in h tê ́H uê BGĐ chịu trách nhiệm hệ thống k iểm soát doanh nghiệp việc soạn thảo báo cáo tài chính, điều phù hợp cho k iểm toán viên k hi đưa yêu cầu cho BGĐ liên quan đến việc đánh giá BGĐ rủi ro gian lận thực thủ tục k iểm soát để ngăn chặn phát rủi ro gian lận Tính chất, mức độ tần suất đánh giá BGĐ rủi ro thủ tục k iểm soát k hác Doanh nghiệp Trong doanh nghiệp niêm yết, BGĐ đánh giá chi tiết sở năm phần giám sát liên tục giải trình cho Kiểm tốn viên Ủy ban k iể toán quan tương đương bất k ỳ gian lận nào, cho dù có trọng yếu hay k hơng, điều liên quan đến BGĐ nhân viên mà người có nhiệm vụ quan trọng hệ thống k iểm soát nội Doanh nghiệp Trong Doanh nghiệp k hác, đánh giá BGĐ thức k hơng thường xun Trong vài doanh nghiệp, đặt biệt doanh nghiệp nhỏ, đánh giá tập trung vào rủi ro gian lận cấp nhân viên biển thủ tài sản Questions Describe your assessment regarding the risk of fraud in the entity (high or low) a) Trình bày đánh giá Anh/Chị rủi ro gian lận doanh nghiệp (Cao hay thấp) Describe your understanding of fraud risks within the entity including any specific fraud risks the entity has identified or Trình bày hiểu biết Anh/Chị rủi ro gian lận b) Công ty bao gồm rủi ro gian lận đặc biệt mà Công ty xác định bất k ỳ số dư tài k hoản phân loại giao dịch mà rủi ro gian lận có k tồn Describe your understanding of fraud risks within other components of the entity and the process for identifying and responding to those risks c) Trình bày hiểu biết Anh/Chị rủi ro gian lận nội công ty k hác doanh nghiệp trình xác định biện pháp để xử lý rủi ro Describe internal controls that have been put in place to reduce the risk of misstatement due to fraud Tr ươ ̀ng Đ ại No d) Mơ tả Hệ thống Kiểm sốt nội đưa vào vận hành nhằm làm giảm rủi ro sai sót gian lận SVTH: Nguyễn Thị Tố Nga Luan van Date 01/05/2018 Comments Low, please explain: nhận thấy khơng có mơi trường để dẫn tới gian lận Ban giám đốc chưa phát có gian lận rủi ro xảy gian lận công ty Ban giám đốc chưa phát có gian lận rủi ro xảy gian lận công ty tập đồn Cơng ty có quy chế quản trị để giám sát hoạt đông BGD BKS, quy định rõ quyền hạn trách nhiệm Các số liệu, giao dịch kiểm sốt nhiều bên theo quy trình thống nhất, giao dịch phải thông qua cấp có thẩm quyền Khóa luận tốt nghiệp Describe your understanding of error risks within the entity including any specific error risks the entity has identified or any account balance or class of transactions for which a risk of error may be likely to exist Mô tả hiểu biết Anh/Chị rủi ro sai sót doanh nghiệp bao gồm rủi ro sai sót đặc biệt mà doanh nghiệp xác định bất k ỳ số dư tài k hoản hay phân loại giao dịch mà rủi ro sai sót có k tồn Cơng ty có sai sót nghiệp vụ kế tốn Tuy nhiên sai sót thường khơng lớn, bình thường khơng có gian lận cố tình vi phạm, Cụ thể sai sót chủ yếu ghi nhầm số hoạc bỏ sót không liên quan đến gian lận in h tê f) ́H ́ Describe internal controls that have been put in place to reduce Việc kiểm tra phê duyệt thực the risk of misstatement due to error nghiệp vụ kế toán nhằm đảm bảo sai sót hạn chế, bút tốn ghi thành tài liệu xem xét lại cấp có thẩm quyền trước nhập vào phần mềm kế toán Cụ thể KTTH chịu trách nhiệm kiểm tra ghi nhận KTT có trách nhiệm kiểm tra phê duyệt GD có trách nhiệm phê duyệt sau kiểm tra KTT Điều quy định quy chế tài Cơng ty Mơ tả Hệ thống Kiểm soát nội đưa vào vận hành nhằm làm giảm lỗi sai sót uê e) GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga ̣c K Has there been communication to the Audit Committee or equivalent regarding management’s processes for identifying and responding to the risks of fraud and error in the entity g) Các sai sót phát trao đổi với Ban kiểm soát quy trình mà BGĐ phát biện pháp xử lý sai sót thơng qua biên làm việc bên ho Đã trao đổi với Ủy Ban k iểm toán cấp tương đương trình Ban Giám đốc xác định xử lý rủi ro gian lận sai sót Doanh nghiệp chưa? ại Describe communication, if any, to employees regarding its views on business practices and ethical behavior Đ h) Trình bày thơng tin trao đổi, có, với nhân viên liên quan quan điểm k inh doanh doanh nghiệp hành vi đạo đức Có thông tin đến nhân viên đạo đức phong cách kinh doanh thể bảng biểu hiệu Công ty Chưa phát gian lận Công ty từ lúc thành lập Did you discover any material errors? Chưa có sai sót đáng kể Công ty từ lúc thành lập Tr ươ ̀ng Do you have knowledge of any actual, suspected or alleged fraud affecting the entity? Anh/Chị có hiểu biết rủi ro xảy dẫn đến nghi ngờ gian lận ảnh hưởng đến doanh nghiệp k hơng? i) j) Anh/Chị có phát sai sót trọng yếu k hơng? Describe, if applicable, the nature and extent of monitoring of operating locations k) Các địa điểm kinh doanh có phận giám sát riêng chịu trách nhiệm toàn hoạt động địa điểm Mơ tả, có, chất mức độ việc giám sát địa điểm hoạt động l) Describe, if any, particular operating locations where risk of Khơng có khu vực kinh doanh dễ xảy fraud may be more likely to exist gian lận Trình bày, có, nơi hoạt động k inh doanh cụ thể, nơi mà rủi ro gian lận xảy nhiều Describe how the Audit Committee and/or Board of Directors Dựa báo cáo BGĐ tình hình m) Trình bày cách thức mà ủy ban k iểm toán HĐQT tham dự hoạt động kinh doanh để giám sát vào việc giám sát cách thức mà BGĐ thực thi trách nhiệm SVTH: Nguyễn Thị Tố Nga Luan van Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga ́ tê ́H HĐQT thông qua ban kiểm soát để tiến hành rà soát lại tồn quy trình ln chuyển chứng từ, quy trình hạch tốn, quy trình lập trình bày báo cáo tài để nhanh chóng phát điểm bất thường, yếu để tiến hành xử lý sớm Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h Describe the extent of your involvement in the oversight of fraud risk assessment and programs and controls established to mitigate risk Trình bàyfraud mức độ mối liên quan Anh/Chị việc c) giám sát đánh giá rủi ro gian lận chương trình, thủ tục k iểm soát thiết lập nhằm loại bỏ rủi ro gian lận uê II This section should be completed by the Audit Committee and/or Board of Directors, II Phần hồn thành Ủy ban k iểm tốn và/hoặc Hội đồng quản trị (nếu có) Name Date Title Mr Nguyễn Nhượng Chủ tịch 01/05/2018 Questions Comments No Describe your assessment regarding the risk of fraud in the Low a) Trình bày đánh giá Anh/Chị rủi ro gian lận doanh nghiệp (cao hay thấp) Do you have knowledge of any actual, suspected or alleged HĐQT hiểu rõ rủi ro xảy gian lận fraud affecting the entity? doanh nghiệp nên thực b) Anh/Chị có hiểu biết rủi ro xảy dẫn đạo ban kiểm sốt thực biện pháp đến nghi ngờ gian lận ảnh hưởng đến doanh nghiệp k hông? cần thiết để ngăn ngừa SVTH: Nguyễn Thị Tố Nga Luan van Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Phụ lục 04 : GLV 322 – Sự kiểm soát kế toán Journal Entry Testing standard journal entries around period end NonRoutine Unusual around period end Mua xe nâng điện Kamatsu (đã qua sử dụng) Kết chuyển lương HĐQT& BKS k hông trực tiếp điều hành năm 2017 N Y Y Y Y Y ho Conclusion Is there any evidence of management override? N Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y N Y Y Y N Y Y Y N Y ̣c K Comments Y Y Is the entry properly classified? Y or N ́ Khấu hao tài sản Y uê Standard Standard ́H Nhập k ho bao bì Xuất bán thành phẩm tê Description of Entry h Classificatio n Standard or Non-Routine or Unusual in Journal No Entry # Is the Is the entry Does the business Is the Was it recorded in evidence rationale entry properly accordance support the behind the recorded in initiated and with the recorded entry the proper authorized? reporting amount and indicative of period? Y or N framework? description? fraud? Y or N Y or N Y or N Y or N Y or N N Có bất k ỳ chứng việc Ban giám bỏ qua hệ thống k iểm sóat nội k hơng? Tr ươ ̀ng Đ ại If so, consider whether this results in a Risk of Material Misstatement and add to the Nếu có, xem xét xem điều đưa đến rủi ro sai sót trọng yếu k hơng đưa SVTH: Nguyễn Thị Tố Nga Luan van N Comment and/or Ref Các nghiệp vụ ghi nhận Kế toán trưởng, GĐ phê duyệt khơng có rủi ro management override Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Phụ lục 05 : GLV 350 – Tìm hiểu hệ thống KSNB ENTITY LEVEL CONTROLS – RISK ANALYSIS 0350.MPQ Client name: Công ty Cổ phần ABC Sign-off: Prepared: Initials HQC Date 28/02/19 Period end: Reviewed: TTNP 28/02/19 31/12/2018 Mẫu hoàn thiện với form 351.MO để ghi lại đánh giá môi trường k iểm soát k hách hàng, đánh giả rủi ro, quy trình k iểm sốt Mục địch việc đánh giá nhằm nhận diện rủi ro trọng yếu tiềm tàng Nếu chốt k iểm soát hiệu k hơng có để giải rủi ro, rủi ro nên đưa lên form 740.MPQ ́ ́H uê Step 1: Review each risk and identify controls that mitigate the risk Bước 1: Xem lại rủi ro nhận diện thủ tục k iểm sốt làm giảm thiểu rủi ro Step 2: Describe the control in the “Control Summary” below Bước 2: Mơ tả k iểm sốt vào bảng Tóm tắt quy trình k iểm sốt bên Step 3: In the “What Can Go Wrong” section, if there is a control that mitigates the risk, specify the control number from the “Control Summary” Bước 3: Trong mục " Vấn đề xảy ra", thủ tục k iểm sốt giảm thiểu rủi ro, ghi rõ số thủ tục k iểm sốt vào bảng Step 4: Once the “Control Summary” and the “What Can Go Wrong” is populated (Đưa số liệu), perform your walkthrough, ensuring that each control is addressed Bước 4: Một k hi Bảng tóm tắt mục Vấn đề xảy ra" điền đầy đủ, thực thủ tục k iểm tra lại, đảm bảo k iểm soát hiệu What Can Go Wrong Risk Description of Control Control # A1 Tr ươ ̀ng Đ ại ho Làm BGD đảm bảo giá trị đạo đức tính trực trọng cần thiết? Từ tuyển dụng qua trình đào tạo BGĐ nhấn mạnh giá trị đạo đức tính trực, đồng thời cơng ty ln có bảng biểu, băng rơn để nhắc nhở cán công nhân viên ̣c K How does management ensure an emphasis is placed on the need for integrity and ethical values? in h No tê A Control Environment SVTH: Nguyễn Thị Tố Nga Luan van Sufficient controls in place to cover risk Y or N or N/a Ref to Key Issues Identified 740.MPQ Y or N Y N GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga A2 Làm BGD đảm bảo nhân viên k hông đủ lực k hông thuê giữ lại? How does management ensure that there is effective oversight provided by those charged with governance? N Y N Y N - Cơ cấu tổ chức BGĐ phân cấp, phân quyền xây dựng hệ thống báo cáo phù hợp với việc phân cấp, phân quyền - Việc lập kế hoạch xây dựng dựa tham chiếu nhiều phòng ban giám sát, kiểm tra BGĐ, BKS HĐQT thông qua họp BGĐ, HĐQT để triển khai, đôn đốc, báo cáo, giải trình Y N - BGD hiểu trách nhiệm việc lập trình bày BCTC, nhấn mạnh tầm quan trọng việc ghi chép kế tốn xác phương pháp kế tốn chấp nhận theo quy định chế độ kế toán Việt Nam - Nhân viên phổ biến mơ tả cơng việc mình, trách nhiệm, báo cáo cho cấp cách đầy đủ - Các hệ thống thiết lập đầy đủ để tài liệu hóa quy trình kế hoạch kinh doanh, thiết lập ưu tiên kiểm soát nguồn kiểm soát cần thiết để đạt mục tiêu qua quy chế quy chế tài chính, quy chế tiền lương, điều lệ cơng ty - Trách nhiệm việc nắm giữ, thiết lập giám sát ngân quỹ không giao cụ thể cho nhà quản lý cấp cao có giám sát báo cáo thường xuyên - Kế hoạch (bao gồm doanh thu, chi phí tiền) lập cách nghiêm túc thận trọng phê duyệt ban quản lý giám đốc, hàng quý có đánh giá dựa kế thực với kế hoạch đề - Có luân chuyển hồ sơ, chứng từ, báo cáo nội khác làm sở cho việc đối chiếu, kiểm tra, giám sát đảm bảo rõ ràng trách nhiệm việc lập, báo cáo, giải trình - Báo cáo tài kế tốn tổng hợp lập, chuyển cho kế toán trưởng kiểm tra ký duyệt, xong chuyển cho TGĐ kiểm tra phê duyệt trước công bố cho HĐQT hay bên Y N ́H Làm BGD đảm bảo có giám sát hữu hiệu thực hội đồng quản trị? Y tê A3 Cơng ty có sách thủ tục hiệu việc tuyển dụng, đào tạo, đánh giá, tiến cử quy chế tiền lương (đặc biệt nhân viên kế toán quản lý cấp cao) Cụ thể: Nhân viên tuyển dụng dựa tiêu chuẩn cụ thể theo sách nhân Cơng ty Hàng năm đơn vị có thực đánh giá bình bầu mức độ hồn thành cơng việc nhân viên năm, qua đưa định lương thưởng, nâng bậc lương bổ nhiệm vị trí hay sa thải nhân viên Ngoài ra, nhân phận kế tốn khơng thay đổi sách kế tốn hay số liệu có tiếp nối có hiểu biết hoạt động cơng ty Cơng ty có BKS bao gồm thành viên độc lập có kinh nghiệm phù hợp có vai trị tích cực việc giám sát kế tốn thực hành lập BCTC BKS thường xuyên thông báo thông tin nhạy cảm quan trọng BKS có đủ kênh thơng tin liên lạc với kiểm toán độc lập Các nhà quản lý cấp cao phụ trách đơn vị kinh doanh phân công trách nhiệm quản lý rủi ro liên quan đến mục tiêu đơn vị họ họ chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị uê How does management ensure that incompetent employees are not hired and retained? ́ Khóa luận tốt nghiệp BGD trọng đến việc KSNB, xây dựng quy trình kiểm sốt chặt chẽ, có khiển trách từ cấp có sai sót Quy trình kiểm sốt cụ thể thành quy chế tài chính, quy chế tiền lương Ngồi ra, Ban kiểm sốt có quy định hoạt động riêng giám sát hoạt động toàn cơng ty, kiểm sốt số liệu báo cáo tài hàng quý báo cáo lại cho BGĐ Sự quan tâm đến hệ thống kiểm soát nội BGĐ thể báo cáo nội hoạt động kinh doanh từ phận gửi lên, luân chuyển số liệu từ phận hình thức để đối chiếu chéo với kiểm soát lẫn A5 ̣c K ại How does management ensure that there is an appropriate and effective organizational structure for planning, controlling and achieving objectives? ho Làm BGD đảm bảo họ k hơng có thái A4 độ thờ với HTKSNB quản trị rủi ro k inh doanh? in h How does management ensure that they not have a poor attitude towards internal controls or managing business risks? Đ Làm để BGD đảm bảo có cấu tổ chức phù hợp hiệu cho việc lập k ế hoạch, k iểm soát đạt mục tiêu? Tr ươ ̀ng How does management ensure that there are clear lines of accountability and reporting to ensure there are no errors in the financial statements and to promote quality decision making? A6 Làm để BGD đảm bảo có rõ ràng trách nhiệm giải trình báo cáo để đảm bảo k hơng có sai sót báo cáo tài cải thiện chất lượng việc định? SVTH: Nguyễn Thị Tố Nga Luan van Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Cơng ty có sách thủ tục hiệu việc tuyển dụng, đào tạo, đánh giá, tiến cử quy chế tiền lương (đặc biệt nhân viên kế toán quản lý cấp cao) Chính sách tuyển dụng phát triển nhân viên đảm bảo nhân viên có lực Các nhân viên chủ chốt Công ty không thay đổi nhiều thường không luân chuyển vị trí Cơng ty tuyển nhân tồn làm tồn thời gian, khơng sử dụng nhân làm bán thời gian hay vụ việc How does management ensure that there are policies and procedures in place to ensure effective HR management? Y N ́ uê A7 Làm để BGD đảm bảo có sách thủ tục để đảm bảo quản lý nhân hiệu quả? Risk Description of Control Control # tê No Ban giám đốc thường xuyên tổ chức họp để xác định rủi ro ảnh hưởng đến việc thực chiến lược kinh doanh đạt mục tiêu kinh doanh BGĐ thực việc đánh giá khả năng, tác động rủi ro đến hoạt động kinh doanh Công ty, đưa giải pháp thực thủ tục để giảm thiểu rủi ro lại đến mức độ chấp nhận Nhà quản lý cấp cao giao nhiệm vụ để quản trị rủi ro liên quan đến mục tiêu doanh nghiệp chịu trách nhiệm trước HDQT Hội đồng quản trị thường xuyên thông báo tất rủi ro nhà quản lý có biện pháp đối phó cách thích hợp in ̣c K Y N ho Đ ại Làm để BGD đảm bảo họ không B1 ngạc nhiên kiện mà không xác định /đánh giá liên tục phản ứng với kiện mà không lập kế hoạch trước? h How does management ensure that they are not often surprised by events that were not properly identified/ assessed or is continually reacting to events rather than planning ahead? Sufficient controls Ref to Key in place to cover Issues risk Identified Y or N or N/a 740.MPQ Y or N ́H B Risk Assessment Tr ươ ̀ng C Monitoring No Risk How does management ensure that procedures exist to monitor whether internal controls are operating as intended or to correct identified control weaknesses on a timely basis (including on a group level where applicable)? C1 Làm để quản lý đảm bảo thủ tục tồn để theo dõi xem liệu kiểm soát nội hoạt động dự định khơng để sửa chữa yếu kiểm sốt kịp thời (bao gồm cấp độ nhóm, có? Control # Description of Control Mặc dù BGĐ khuyến khích nhân viên phát sai sót, bổ sung hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội nhiên chưa thực phát huy hiệu quả, quy định chủ yếu kế toán trưởng ban quản lý đặt Ban Quản lý kế toán trưởng tích cực tham gia vào hoạt động giám sát kiểm soát nội bộ, cách thường xuyên, khơng thức, có thay đổi cần thiết Ban Quản lý chủ yếu dựa vào kiểm toán độc lập để phát yếu HTKSNB cần phải cải thiện, trường hợp không tuân thủ hệ thống kiểm sốt thơng qua kiểm tốn năm SVTH: Nguyễn Thị Tố Nga Luan van Sufficient controls Ref to Key in place to cover Issues risk Identified Y or N or N/a 740.MPQ Y or N Y N Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Control Summary Frequen cy ́ N Y N Xem xét báo cáo bán hàng phận kinh doanh báo cáo doanh thu phận kế tốn cho thấy có phân chia trách nhiệm loại báo cáo phận, có sở để kiểm tra đối chiếu lẫn Y N Y N Y N ̣c K M ho Kiểm tra nội dung quy định điều lệ cơng ty, quy chế tài chính, quy chế tiền lương đảm bảo công ty phân chia trách nhiệm báo cáo giải trình phù hợp ại Có phân chia trách nhiệm báo cáo giải trình thơng qua điều lệ cơng ty, quy chế tài chính, quy A6.1 chế tiền lương Xem xét cấu tổ chức Công ty phân cấp quản lý điều hành Trao đổi với GĐ ngày 5/01/2018 cấu tổ chức công ty hoạt động từ trước đến phát huy hiệu mang lại hiệu tốt ́H NR There clear definitions of responsibilities and reporting lines for key managers A5.1 Y uê NR Xem xét quy chế tuyển dụng, đào tạo, sách trả lương thông qua thỏa ước lao động tập thể Thảo luận với Mrs Nga - Hành nhân Cơng ty vào ngày 5/01/2018 Ref to Key Issues Identified 740.MPQ Y or N tê There are effective policies and procedures for hiring, training, evaluating, promoting and paying A2 employees (particularly the accounts staff and senior management) Organisational structure provide an adequate overall framework for planning, directing and A5.1 controlling Walkthrough Performed h Description of Control in Con trol # Designed Effectively? Y or N Xem xét ngân sách xây dựng cho năm 2017 biên đánh giá mức độ hoàn thành kế hoạch hàng quý M lập phận kế hoạch thông qua BGĐ HĐQT Báo cáo lập kế toán tổng hợp, kế tốn Xem xét báo cáo tài hàng quý, hàng năm A6.3 Frequency trưởng phê duyệt trình TGĐ phê duyệt Kế tốn trưởng, GĐ phê duyệt Tr ươ ̀ng Đ Budgets, forecasts and rolling forecasts are prepared and approved by management and the A6.2 directors No Mr Nguyễn Nhượng Mrs Hồ Thị Bình Mrs Hồng Việt Nga Name Position Giám đốc Kế tốn trưởng Hành nhân Conclusion Y or N Comment and/or Ref The entity level controls are considered appropriate for the business They provide a sound framework for the specific transactions and financial reporting control process Hệ thống kiểm soát nội đánh giá phù hợp hiệu mơ hình hoạt Y động công ty việc lập báo cáo tài Mức độ kiểm sốt cơng ty xem xét phù hợp với hoạt động kinh doanh Nó cung cấp khuôn mẫu phù hợp cho giao dịch cụ thể kiểm soát việc lập báo cáo tài SVTH: Nguyễn Thị Tố Nga Luan van Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Phụ lục 06: GLV 395 – Tập hợp rủi ro RISK REPORT Client name: Công ty Cổ phần ABC Period end: 12/31/2018 0395.MPQ Sign-off: Prepared: Reviewed: Partner: EQCR: H L N Assertions (O) ́ Kiểm tra hồ sơ ghi tăng tài sản xem đủ điều kiện ghi nhận phân loại phù hợp 430.MPQ ̣c K N High High/Low Low If "High", indicate in table A above the steps taken to address high engagement risk Low ại Based on the work done in form 210.MPQ the overall engagement risk was assessed: Based on the work done in forms 320.MO Fraud Risk Assessment; 330.MO Business Risk Assessment; and 360.MO Accounting Risk Assessment, the overall audit risk can be assessed as: Tr ươ ̀ng Đ L ho Table B: Conclusion on Audit Risk H Tham chiếu thủ tục cut off thực liên quan đến phần hành HTK AR 1/Kiểm tra tập hợp chi phí tính giá thành thành phẩm, Assertions kết chuyển giá vốn xuất kho có phù hợp 430.MPQ (O, Cut off) 2/ Đối chiếu số lượng ghi nhận doanh thu với số lượng xuất bán 3/ Phân tích lãi gộp hợp lý ́H Tài sản cố định ghi tăng chưa phù hợp với Rủi ro kế 340.MO hồ sơ phân loại chưa phù hợp tốn Doanh thu giá vốn ghi nhận không phù hợp Ref tê 340.MO Date 28/02/19 28/02/19 28/02/19 h Rủi ro kế toán Summary of audit approach in uê Table A: Risk reports summarise the various risks accumulated through the audit (Mục Summary of audit approach phải ghi rõ bước thực có High Significant) Assign to Prob Significant Risk Ref Impact Assertion/s, No Describe what can go wrong (H/L) risk? description form (H/L) Pervasive (Y or N) or Entity- Initials HQC TTNP TDN SVTH: Nguyễn Thị Tố Nga Luan van This assessment will be taken into account in 420.MPQ in determining the performance materiality Note: Steps to be taken for any items identified as significant risk (SR) and or HRM at the account assertion levels should are addressed at 430.MPQ Financial Statement Areas Worksheet Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Phụ lục 07 : GLV 415 – Tài liệu lập kế hoạch kiểm toán PLANNING MEETING DOCUMENTATION Sign-off: Prepared: Reviewed: Partner: EQCR: Client name: Công ty Cổ phần ABC Period end: 31/12/2018 Initials HQC TTNP TDN 415.MPQ Date 28/02/19 28/02/19 28/02/19 ́ Date/Location Date of Planning Meeting: Location of Planning Meeting: tê ́H uê Mẫu lập năm dùng để ghi lại thảo luận nhóm k iểm toán giai đoạn lập k ế hoạch k iểm tốn Các thành viên nhóm k iểm tốn nên tổ chức họp yêu cầu có đạo Patner phụ trách hợp đồng để thảo luận rủi ro HĐ sai sót, gian lận, xem xét k hác k iểm tốn chi phí thực giải trình Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h 6.1.19 Văn phòng SVTH: Nguyễn Thị Tố Nga Luan van Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga A Engagement Team Members Team Attending meeting? Y/N Ký tên Y Y Y Y Y Y Name Trần Dương Nghĩa Trần Thị Như Phương Hồ Quốc Cường Nguyễn Thị Thu Thủy Audit partner(s): Engagement quality control reviewer: Audit manager(s): Audit Staff ́ uê B Discussion of Background of the Entity ́H Refer to 304.M Knowledge of Business tê C Discussion of Risks and Audit Approach h Refer to 395.MPQ Risk Report Audit implications from prior year Changes during the year ̣c K Comment and/or Ref - Kiểm tốn năm tài 2017 theo VAS - Đơn vị tiền tệ kế toán: VND Báo cáo chấp nhận tồn phần Khơng có thay đổi đáng kể ho Audit Procedure Scope of the Engagement ại No in D Other Discussion Points - Chu trình kế tốn Cơng ty là: Doanh thu hàng tồn kho - Công ty sử dụng phần mềm kế toán Bravo việc kiểm soát hệ thống hiệu Accounting and internal control systems Internal Control Strengths and Weaknesses Unusual items Related Party Relationships Hệ thống kiểm soát nội hiệu N/a - Thành viên HĐQT: - Thành viên Ban Giám đốc: Fraud discussion and need to incorporate unpredictability in audit procedures Document the significant decisions reached during the discussion regarding the susceptibility of the financial statements to material misstatement due to fraud Other items Ref to Maps 320, 321, 322 Khơng có rủi ro gian lận Tr ươ ̀ng Đ - Ngành nghề đơn vị không phức tạp nên không cần sử dụng chuyên gia - Đơn vị kiểm tốn nội Initial matters that may need to be discussed Lựa chọn vấn đề trao đổi sau: with management at start of field work '- Rủi ro gian lận rủi ro kinh doanh 10 - Rủi ro kiểm toán, chiến lược kiểm toán - Tài liệu cần chuẩn bị; - Thời gian, phạm vi kiểm tốn SVTH: Nguyễn Thị Tố Nga Luan van Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Phụ lục 08 : GLV 415.10 – Phân công ASSIGNMENT SHEET 415.10 MP Sign-off: Client name: Period end: Công ty Cổ phần ABC 31/12/2018 No Mr Mr Phương Cường Prepared: HQC 28/02/19 Reviewed: Partner: TTNP TDN 28/02/19 28/02/19 Ms Thủy ́ D P III PLANNING P IV FIELDWORK (form 601-690) P V COMPLETION & REPORTING P P REPORTING ̣c K BOF tê P PRE-PLANNING h CLIENT ACCEPTANCE & RE-VALUATION II in I ́H FOF VI Date uê Items Initials Cash & Bank 5200 5300 5300 Investments Account Receivables Other Receivables 5400 Inventory 5500 Other assets 5600 Tangibles FA & Investment property 5700 Intangible FA & Finance Lease FA 6100 Borrowings ho 5100 P P P P ại P P P Đ Tr ươ ̀ng P P P 6200 Payables to suppliers 6300 Taxation 6400 Payroll P 6500 Other payables and acruals P 7100 Owner's equity P 8100 Revenue P 8200 COGS P 8300 Selling Expenses P 8400 Administration Expenses P 8500 Financial Incomes and Expenses P 8600 Other Incomes and Expenses P 9000 Related parties P P SVTH: Nguyễn Thị Tố Nga Luan van E F Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H ́ GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga uê Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Thị Tố Nga Luan van ... CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN & TƯ VẤN RSM VIỆT NAM – CHI NHÁNH MIỀN TRUNG THỰC HIỆN 86 3.1 Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản vay cơng ty TNHH Kiểm tốn & Tư vấn RSM Việt Nam – Chi nhánh Miền Trung. .. BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán & Tư vấn RSM Việt Nam- chi nhánh Miền Trung Chương 3: Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản vay cơng ty TNHH Kiểm tốn & Tư vấn RSM Việt Nam- chi nhánh Miền Trung thực Phần... TỐN TÀI CHÍNH ́ tê ́H  ̣c K in h KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ho TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TỐN CÁC KHOẢN VAY TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY ại TNHH KIỂM TOÁN & TƯ VẤN RSM VIỆT NAM – Tr