Luận văn thạc sỹ - Kiểm soát nội bộ tại Công ty TNHH Một thành viên Thuốc lá Thăng Long

1.1. Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu Kinh tế Việt nam bước vào thời kỳ hội nhập kinh tế quốc tế, đặt ra cho nhiều doanh nghiệp Việt Nam những thách thức mới trong quá trình phát triển doanh nghiệp, cạnh tranh gay gắt giữa các doanh nghiệp đòi hỏi các doanh nghiệp phải không ngừng cải tiến kỹ thuật, áp dụng khoa học công nghệ vào sản xuất, nâng cao năng suất lao động và chất lượng sản phẩm, đi đối với đó là việc tiết kiệm, kiểm soát chặt chẽ hoạt động của doanh nghiệp để nâng cao hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp. Kiểm soát nội bộ đã và đang được các doanh nghiệp quan tâm để kiểm soát môi trường kinh doanh, bảo đảm tuân thủ quy định của nhà nước và doanh nghiệp, hoạt động hữu hiệu, hiệu quả, hạn chế rủi ro, giúp nhà quản lý đạt được các mục tiêu đề ra. Trong thời gian qua việc sắp xếp, đổi mới mô hình phát triển DNNN tại Việt Nam đã hình thành chủ trương xây dựng và phát triển các DNNN có qui mô lớn nhằm mục tiêu tích tụ, tập trung về vốn, đủ sức cạnh tranh trên thị trường thế giới. Mục tiêu kinh tế này xuất phát từ việc xác định nền kinh tế nhà nước giữ vai trò chủ đạo trong nền kinh tế, trong đó tập trung vào việc phát triển các Tập đoàn kinh tế các Tổng công ty nhà nước và các Công ty hoạt động theo mô hình Công ty mẹ - Công ty con. Thực tế đã khẳng định các DNNN trong thời gian qua đã có những đóng góp rất quan trọng trong việc phát triển kinh tế tại Việt Nam. Tuy nhiên hoạt động của các Tập đoàn, Tổng công ty cũng như các công ty hoạt động theo mô hình Công ty mẹ - Công ty con cũng đã và đang bộc lộ nhiều hạn chế, điểm nổi bật là hiệu quả hoạt động kinh doanh chưa cao, chưa phát huy được lợi thế về vốn của Nhà nước đầu tư vào doanh nghiệp, chưa quản lý, tiết kiệm được vốn và tài sản nhà nước tại doanh nghiệp…. Một trong nhưng nguyên nhân đó là do các DNNN chưa có KSNB hoạt động hữu hiệu và hiệu quả. Do vậy mà chủ trương hình thành KSNB trong các DNNN lớn tại Việt Nam đã phát triển mạnh trong những năm gần đây. Công ty TNHH Một thành viên Thuốc lá Thăng Long - Doanh nghiệp Nhà nước, đơn vị thành viên hạch toán độc lập thuộc Tổng công ty Thuốc lá Việt Nam hoạt động theo mô hình Công ty mẹ - Công ty con. Công ty có định hướng chiến lược trở thành doanh nghiệp hàng đầu trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh thuốc lá tại Việt Nam và khu vực Đông Nam á, phát triển bền vững đi đôi với bảo vệ môi trường, thực hiện trách nhiệm xã hội, quan tâm đến sức khỏe cộng đồng, mang đến cho người tiêu dùng sản phẩm chất lượng cao, bảo đảm lợi ích người lao động, khách hàng và đối tác. Để đạt được mục tiêu phát triển bền vững đó, ngoài việc không ngừng đầu tư máy móc trang thiết bị hiện đại, cải tiến kỹ thuật tăng năng suất lao động, đảm bảo chất lượng sản phẩm thì việc thực hành tiết kiệm, phát huy hiệu quả của KSNB cũng là một việc Công ty đặc biệt quan tâm. Với trách nhiệm là người quản lý Ban kiểm soát nội bộ Công ty, tác giả nhận thấy cần thiết phải nghiên cứu: “Kiểm soát nội bộ tại Công ty THNH Một thành viên Thuốc lá Thăng Long” để KSNB thực sự có hiệu quả góp phần vào sự thành công và phát triển bền vững của Công ty. 1.2. Tổng quan tình hình nghiên cứu Đề tài KSNB đã được nhiều tác giả nghiên cứu từ khá lâu và được các nước trên thế giới quan tâm từ những năm 20 của thế kỷ trước, tại Việt Nam KSNB được các doanh nghiệp thực sự quan tâm khoảng trên mười năm trở lại đây. KSNB được nhiều tác giả tập trung xây dựng, nghiên cứu và phát triển trên nhiều lĩnh vực và khía cạnh khác nhau, các nghiên cứu đã làm rõ khái niệm, vai trò, các yếu tố cấu thành KSNB, khung kiểm soát, phương thức đánh giá, mối quan hệ giữa KSNB và quản trị doanh nghiệp, quản trị rủi ro... giúp doanh nghiệp thực hiện được các mục tiêu đã đề ra. Một số luận văn nghiên cứu về KSNB tại các doanh nghiệp nhà nước, công ty cổ phần trong các lĩnh vực sản xuất, dịch vụ vận tải, phân phối sản phẩm tại các doanh nghiệp có thể kế đến một số luận văn sau: Luận văn thạc sỹ của Đoàn Thị Kim Vân (2019) - Trường Đại học Kinh tế quốc dân viết về: “KSNB tại Tổng công ty Thương mại Hà Nội - Công ty Cổ phần”. Tác giả đã nêu được khái quát chung về KSNB trong doanh nghiệp, lịch sử hình thành và phát triển KSNB, các quan điểm về KSNB cũng như vai trò của KSNB. Tác giả đã phân tích được thực trạng KSNB tại Tổng công ty, một doanh nghiệp chuyển từ DNNN sang Công ty cổ phần đã có những tồn tại hạn chế về môi trường kiểm soát, thực hiện công tác xây dựng kế hoạch vẫn còn mang tính hình thức và đặc biệt tác giả đã nhấn mạnh yếu tố dư thừa lao động ở một số bộ phận đã ảnh hưởng đến hiệu quả KSNB. Tác giả cũng chỉ ra được các hạn chế KSNB và đưa ra các giải pháp để hoàn thiện KSNB tại Tổng công ty. Tuy nhiên, tác giả chưa nêu được vấn để rất cần thiết là phải nâng cao nhận thức về KSNB đối với Ban lãnh đạo, người quản lý và các nhân viên. Đồng thời chưa nêu được tầm quan trọng của thông tin, truyền thông với KSNB. Luận văn thạc sỹ của Nguyễn Thị Thu Hà (2019) - Trường Đại học Kinh tế quốc dân viết về “KSNB tại Công ty TNHH sản xuất lắp giáp Tuấn Nghĩa”. Tác giả đã nêu được cơ sở lý luận về KSNB tại doanh nghiệp, các yếu tố cấu thành KSNB tại doanh nghiệp cũng như đã nêu được đặc điểm của doanh nghiệp sản xuất, lắp giáp ô tô điện ảnh hưởng đến KSNB. Về việc phân tích thực trạng KSNB tại doanh nghiệp, tác giả đã đi sâu khảo sát gần như toàn bộ lãnh đạo và nhân viên công ty để đưa ra những đánh giá khách quan về KSNB tại Công ty. Qua đó, tác giả đã nêu bật nên được dù doanh nghiệp lớn hay nhỏ thì KSNB cũng phải có đầy đủ các yếu tố của KSNB. Trên cơ sở phần tích thực trạng KSNB, tác giả cũng đưa ra được những giải pháp rất cụ thể chi tiết nâng cao tính hiệu quả của KSNB tại Công ty. Tuy nhiên tác giả cũng chưa đề cập được nhiều giải pháp về việc đánh giá rủi ro tại doanh nghiệp, cũng như chưa xây dựng đầy đủ các quy chế, quy trình, quy định để KSNB có cơ sở kiểm soát, giảm thiểu rủi ro cho Công ty. Việc giám sát thường xuyên và chuyên biệt cũng chưa được đề cập đến. Luận văn thạc sỹ của Nguyễn Mỹ Linh (2020) - Trường Đại học Kinh tế quốc dân viết về “KSNB tại Tổng công ty cấp nước Sài Gòn - TNHH MTV”. Về mặt lý luận, đề tài nghiên cứu khái quát chung KSNB, các yếu tố cấu thành KSNB:. Tác giả đã nghiên cứu khái quát về Tổng công ty, những đặc điểm của Tổng công ty ảnh hưởng đến KSNB. Phân tích thực trạng KSNB tại Tổng công ty cấp nước Sài Gòn, tác giả đã phân tích những mục tiêu phát triển của Tổng công ty, cơ cấu tổ chức chịu nhiều ảnh hưởng của DNNN. Tác giả cũng đã xây dựng được bảng câu hỏi khảo sát gửi đến các bộ phận liên quan để đánh giá khách quan về KSNB tại doanh nghiệp. Tác giả cũng đã mạnh dạn đề cập đến việc Tổng công ty chưa có các giải pháp KSNB phù hợp, hiệu quả nên các sai sót chỉ được phát hiện khi có các đoàn kiểm tra, thanh tra, việc khắc phục sai sót cũng triển khai chậm. Tác giả chưa nêu được rõ chức năng, nhiệm vụ của phòng, ban KSNB có ảnh hưởng đến KSNB tại Tổng công ty. Luận văn thạc sỹ của Nguyễn Việt Dũng (2020) - Trường Đại học Kinh tế quốc dân viết về “KSNB tại Công ty Cổ phần Hàng không Vietjet”. Đề tài đã nghiên cứu khái niệm, mục tiêu của KSNB, vai trò và hạn chế KSNB, các yếu tố cấu thành KSNB. Tác giả đã nghiên cứu đặc điểm của doanh nghiệp vận tải hàng không ảnh hưởng đến KSNB và đặc điểm các yếu tố cấu thành KSNB tại doanh nghiệp vận tải. Tác giả đã đi sâu nghiên cứu thực trạng KSNB tại Công ty Cổ phần Hàng không Vietjet Air trên môi trường kiểm soát được xây dựng trên cơ sở doanh nghiệp cổ phần. Nghiên cứu về cơ cấu tổ chức, chức năng nhiệm vụ của các khối, học viện hàng không để thấy được môi trường kiếm soát. Công ty đã có bộ phận chuyên trách đánh giá rủi, đây là một bộ phận rất quan trọng trong việc phân tích, đánh giá rủi ro, quản trị rủi ro trong vận tải hàng không giúp Công ty hạn chế mức thấp các rủi ro có thể xảy ra. Tác giả cũng đã nghiên cứu về hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, giám sát tại Công ty. Tuy nhiên tác giả mới chỉ đề cập đến hoạt động kiểm soát tài chính kế toán, công nghệ thông tin phục vụ cho kế toán và quản trị, cũng như hoạt động giám sát chỉ dừng lại giám sát tài chính là chủ đạo chưa nghiên cứu đến các hoạt động giám sát khác, các giám sát phi tài chính khác cũng chưa được đề cập. Vì vậy, đề tài nghiên cứu sẽ chưa phản ánh được hết về KSNB tại doanh nghiệp. Đề tài nghiên cứu khá đầy đủ về KSNB tại Công ty Cổ phần Hàng không Vietjet, tuy nhiên tác giả chưa có khảo sát đánh giá KSNB tại doanh nghiệp để thấy được sự đánh giá khách quan, không phụ thuộc vào ý kiến chủ quan của tác giả. Luận văn thạc sỹ của Vũ Thị Thanh Hiền (2021) - Trường Đại học Kinh tế quốc dân viết về “KSNB tại Công ty TNHH Thương mại và vận tải Phương Anh”. Luận văn đã nghiên cứu khái quát chung khái niệm và mục tiêu KSNB, cũng như vai trò và hạn chế của KSNB, tác giả đi sâu nghiên cứu đặc điểm KSNB tại các doanh nghiệp trên 5 yếu tố cấu thành KSNB. Phân tích thực trạng KSNB tại công ty TNHH Thương mại và vận tải tác giả đi sâu vào việc phân tích hoạt động kinh doanh vận chuyển đường bộ bằng xe ô tô có ảnh hưởng đến KSNB. Tác giả chưa có khảo sát đánh giá KSNB tại doanh nghiệp có thể các nhận định đánh ra nêu có thể chưa khách quan. Tác giả đã nêu được các hạn chế KSNB và đưa ra các giải pháp hoàn thiện KSNB tại Công ty, tuy nhiên các giải pháp mới chỉ mang tính định hướng, còn khá chung chung chưa thực sự giúp cho KSNB hữu hiệu và hiệu quả tại công ty. Qua các luận văn đề cập ở trên cũng như nghiên cứu các luận văn khác, tác giả chưa thấy đề tài nào nghiên cứu về KSNB tại Công ty TNHH Một thành viên Thuốc lá Thăng Long. Do đó đề tài nghiên cứu sẽ tập trung đi sâu vào nghiên cứu KSNB tại Công ty TNHH Một thành viên Thuốc lá Thăng Long và từ đó rút ra các điểm còn hạn chế và các giải pháp hoàn thiện KSNB tại Công ty. 1.3. Mục tiêu nghiên cứu - Xác định được các nội dung cơ bản về KSNB tại doanh nghiệp. - Xác định thực tế KSNB tại Công ty TNHH Một thành viên Thuốc lá Thăng Long trên cơ sở phân tích các yếu tố cấu thành KSNB. - Đề xuất các kiến nghị nhằm hoàn thiện KSNB tại Công ty TNHH Một thành viên Thuốc lá Thăng Long. 1.4. Câu hỏi nghiên cứu - KSNB tại các doanh nghiệp có những nội dung cơ bản nào? - Thực tế KSNB tại Công ty TNHH Một thành viên Thuốc lá Thăng Long như thế nào? - Giải pháp nào được đưa ra để hoàn thiện KSNB tại Công ty TNHH Một thành viên Thuốc lá Thăng Long? 1.5. Phạm vi và đối tượng nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: KSNB tại Công ty TNHH Một thành viên Thuốc lá Thăng Long. - Phạm vi nghiên cứu: + Không gian: Công ty TNHH Một thành viên Thuốc lá Thăng Long. + Thời gian: Giai đoạn 2017 - 2021. + Nội dung: Nghiên cứu 5 yếu tố cấu thành KSNB theo COSO bao gồm Môi trường kiểm soát; Đánh giá rủi ro; Hoạt động kiểm soát; Thông tin và truyền thông; Giám sát. 1.6. Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp thu thập dữ liệu: Dữ liệu sơ cấp: Là toàn bộ các dữ liệu thu thập được thông qua phỏng vấn, tìm hiểu, quan sát đối với lãnh đạo và CBCNV của Công ty TNHH Một thành viên Thuốc lá Thăng Long. Dữ liệu thu thập từ Ban KSNB công ty như điều lệ Công ty, các qui chế, qui trình, qui định của Công ty. Dữ liệu thu thập từ Văn phòng Công ty về quá trình hình thành và phát triển Công ty. Dữ liệu thu thập từ phòng Tài chính kế toán về hệ thống thông tin kế toán, phần hành kế toán, chứng từ sổ sách kế toán, các BCTC, báo cáo quản trị… dữ liệu thu thập từ các phòng ban khác của Công ty. Dữ liệu thứ cấp: Là dữ liệu thu thập được thông qua mạng internet bao gồm các văn bản của nhà nước, các đề tài nghiên cứu, các bài luận văn, các bài báo… có các nội dung liên quan đến KSNB. Thu thập các báo cáo thường niên, định kỳ của Công ty. - Phương pháp phân tích và xử lý dữ liệu: Phương pháp tổng hợp: Các lý luận chung về KSNB được sắp xếp, tổng hợp thành các nội dung liên quan khái niệm và mục tiêu, các yếu tố cấu thành, hạn chế của KSNB. Các dữ liệu về doanh nghiệp được chọn lọc, sắp xếp và tổng hợp thành nhóm thông tin chung về doanh nghiệp và dữ liệu KSNB tại doanh nghiệp chia theo các yếu tố cấu thành KSNB. Phương pháp phân tích: Phân tích kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH Một thành viên Thuốc lá Thăng Long, các quy trình kiểm soát như việc tìm hiểu tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, thực tế KSNB tại Công ty cũng như đánh giá hiệu quả KSNB tại Công ty. Phương pháp so sánh: So sánh thực tế KSNB đang áp dụng tại Công ty TNHH Một thành viên Thuốc lá Thăng Long với nội dung cơ sở lý luận về các yếu tố cấu thành KSNB đã được hệ thống hóa để đánh giá các mặt được và những mặt chưa được của KSNB tại Công ty. Phương pháp trình bày dữ liệu kết quả: Trình bày thông qua việc sử dụng Word, Excel, các sơ đồ và các bảng biểu. 1.7. Đóng góp của đề tài - Về mặt lý luận: Luận văn đã xác định các nội dung cơ bản về KSNB, đặc biệt là KSNB trong các DNNN, các doanh nghiệp sản xuất và tiêu thụ sản phẩm. - Về mặt thực tiễn: Qua phân tích và đánh giá thực tế KSNB tại Công ty TNHH Một thành viên Thuốc lá Thăng Long, luận văn đã nêu lên được những mặt tồn tại, hạn chế đối với KSNB của Công ty, từ đó đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện KSNB tại Công ty. 1.8. Kết cấu của luận văn Ngoài lời cảm ơn, mục lục, danh mục, bảng biểu sơ đồ, các từ viết tắt, phụ lục, Luận văn cấu trúc gồm 4 chương: Chương 1: Giới thiệu đề tài nghiên cứu Chương 2: Cơ sở lý luận về kiểm soát nội bộ tại doanh nghiệp Chương 3: Phân tích thực trạng kiểm soát nội bộ tại Công ty TNHH Một thành viên Thuốc lá Thăng Long. Chương 4: Thảo luận kết quả nghiên cứu, các giải pháp và kết luận về KSNB tại Công ty TNHH Một thành viên Thuốc lá Thăng Long.  

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  NGUYỄN MẠNH CƯỜNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THUỐC LÁ THĂNG LONG LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN HÀ NỘI – 2022 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  NGUYỄN MẠNH CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THUỐC LÁ THĂNG LONG CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VÀ PHÂN TÍCH MÃ SỐ: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN “Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS TRẦN TRUNG TUẤN HÀ NỘI – 2022 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn thạc sĩ “Kiểm sốt nội Cơng ty TNHH Một thành viên Thuốc Thăng Long” cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập cá nhân hướng dẫn PGS.TS Trần Trung Tuấn, Viện Kế toán Kiểm toán, trường Đại học Kinh tế quốc dân Tài liệu, số liệu sử dụng luận văn trung thực, hợp lệ, có nguồn gốc rõ ràng, trích dẫn đầy đủ theo quy định Tôi xin đảm bảo luận văn chưa công bố nghiên cứu khác Học viên thực luận văn Nguyễn Mạnh Cường LỜI CẢM ƠN Trước tiên, xin bày tỏ biết ơn sâu sắc đến thày giáo PGS.TS Trần Trung Tuấn hướng dẫn, giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy Viện Kế tốn - Kiểm tốn Trường Đại học Kinh tế quốc dân tận tình giảng dậy, tạo điều kiện giúp đỡ việc nghiên cứu, bảo vệ luận văn Tôi xin cảm ơn lãnh đạo tồn thể cán nhân viên Cơng ty TNHH Một thành viên Thuốc Thăng Long giúp đỡ tơi q trình nghiên cứu, tìm hiểu thực trạng kiểm sốt nội Cơng ty Tôi xin chân thành cảm ơn! Học viên thực luận văn Nguyễn Mạnh Cường MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH Chương GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu .1 1.2 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.3 Mục tiêu nghiên cứu .4 1.4 Câu hỏi nghiên cứu 1.5 Phạm vi đối tượng nghiên cứu 1.6 Phương pháp nghiên cứu .5 1.7 Đóng góp đề tài 1.8 Kết cấu luận văn KẾT LUẬN CHƯƠNG Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP 2.1 Khái quát chung Kiểm soát nội 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Kiểm soát nội 2.1.2 Khái niệm vai trò KSNB 11 2.2 Các yếu tố cấu thành kiểm soát nội doanh nghiệp 14 2.2.1 Mơi trường kiểm sốt 15 2.2.2 Đánh giá rủi ro 19 2.2.3 Hoạt động kiểm soát 20 2.2.4 Thông tin truyền thông 22 2.2.5 Giám sát 23 2.3 Đặc điểm doanh nghiệp nhà nước ảnh hưởng đến KSNB 23 2.3.1 Đặc điểm doanh nghiệp nhà nước 23 2.3.2 Đặc điểm doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thuốc điếu ảnh hưởng đến KSNB 24 KẾT LUẬN CHƯƠNG 28 Chương PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THUỐC LÁ THĂNG LONG 29 3.1 Giới thiệu Công ty TNHH Một thành viên Thuốc Thăng Long 29 3.1.1 Đăng ký kinh doanh Công ty 29 3.1.2 Ngành nghề kinh doanh Công ty 29 3.1.3 Lịch sử hình thành phát triển 29 3.2 Đặc điểm kinh doanh ảnh hưởng đến kiểm soát nội Công ty TNHH Một thành viên Thuốc Thăng Long .32 3.2.1 Định hướng chiến lược Công ty 32 3.2.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty 32 3.2.3 Đặc điểm cấu tổ chức Công ty 35 3.3 Thực trạng kiểm sốt nội Cơng ty TNHH Một thành viên Thuốc Thăng Long 41 3.3.1 Môi trường kiểm soát 41 3.3.2 Đánh giá rủi ro 52 3.3.3 Hoạt động kiểm soát 60 3.3.4 Thông tin truyền thông 71 3.3.5 Giám sát 74 KẾT LUẬN CHƯƠNG 77 Chương THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU, CÁC GIẢI PHÁP VÀ KẾT LUẬN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THUỐC LÁ THĂNG LONG 78 4.1 Đánh giá, nhận xét thực trạng KSNB Công ty TNHH Một thành viên Thuốc Thăng Long 78 4.1.1 Ưu điểm 78 4.1.2 Hạn chế .80 4.2 Giải pháp hồn thiện KSNB Cơng ty TNHH Một thành viên Thuốc Thăng Long 83 4.2.1 Mơi trường kiểm sốt 83 4.2.2 Đánh giá rủi ro 87 4.2.3 Hoạt động kiểm soát 89 4.2.4 Thông tin truyền thông 91 4.2.5 Giám sát 92 4.3 Điều kiện để thực giải pháp 92 4.3.1 Đối với nhà nước 92 4.3.2 Đối với Công ty 92 KẾT LUẬN CHƯƠNG 94 KẾT LUẬN CHUNG 95 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TT Ký hiệu Giải thích thuật ngữ American Institute of Certificated Public AICPA Accountant BCTC BGĐ CBCNV Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ Báo cáo tài Ban Giám đốc Cán cơng nhân viên CCDC Công cụ dụng cụ COSO DNNN Doanh nghiệp nhà nước GS Giáo sư 10 HĐQT HĐTV 11 IIA Hội đồng quản trị Hội đồng thành viên The Institute of Internal Auditors 12 ISA 13 KPI 14 15 16 KSNB NVL PGS Chỉ số đo lường hiệu hoạt động Kiểm soát nội Nguyên vật liệu Phó Giáo sư 18 SAP Các tài liệu thủ tục kiểm soát 17 SAS 19 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 20 TS Tiến sỹ 21 TSCĐ Tài sản cố định Committee of Sponsoring Organization Ủy ban tổ chức tài trợ Hiệp hội Kiểm toán nội Hoa Kỳ International Standard on Auditing Chuẩn mực kiểm toán quốc tế Key Performance Indicadors Statements on Auditing Standards Tuyên bố Chuẩn mực kiểm toán (Hoa Kỳ) TT Ký hiệu 22 VAS 23 VND Giải thích thuật ngữ Vietnamese Accounting Standards Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Việt Nam đồng DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH Bảng 3.1: Số lượng CBCNV mức thu nhập bình quân .31 Bảng 3.2 Kết khảo sát triết lý quản lý phong cách điều hành .42 Bảng3.3 Kết khảo sát tính trực giá trị đạo đức 44 Bảng 3.4 Kết khảo sát Hội đồng thành viên ban kiểm soát 46 Bảng 3.5 Kết khảo sát cấu tổ chức phân chia quyền hạn 49 Bảng 3.6 Kết khảo sát sách nhân lực nhân viên 51 Bảng 3.7 Kết khảo sát đánh giá rủi ro Công ty .59 Bảng 3.8 Kết khảo sát hoạt động kiểm soát 69 Bảng 3.9 Kết khảo sát thông tin truyền thông 73 Bảng 3.10 Kết khảo sát hoạt động giám sát Công ty 76 Biểu đồ 3.1: Báo cáo sản lượng kinh doanh 2017-2021 34 Biểu đồ 3.2: Số liệu thống kê tăng trưởng sản lượng 65 năm 34 Biểu đồ 3.3: Tổng kế doanh thu, lợi nhuận số nộp ngân sách 2017-2021 35 Hình 2.1: Khái niệm KSNB theo Coso 2013 12 Hình 3.1: Tóm tắt lịch sử phát triển Công ty TNHH Một thành viên Thuốc Thăng Long 30 Hình 3.2: Cơ cấu độ tuổi lao động Công ty TNHH Một thành viên Thuốc Thăng Long 31 Hình 3.3: Sơ đồ tổ chức Công ty TNHH Một thành viên Thuốc Thăng Long 35 Chương GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Kinh tế Việt nam bước vào thời kỳ hội nhập kinh tế quốc tế, đặt cho nhiều doanh nghiệp Việt Nam thách thức trình phát triển doanh nghiệp, cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp địi hỏi doanh nghiệp phải khơng ngừng cải tiến kỹ thuật, áp dụng khoa học công nghệ vào sản xuất, nâng cao suất lao động chất lượng sản phẩm, việc tiết kiệm, kiểm soát chặt chẽ hoạt động doanh nghiệp để nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp Kiểm soát nội doanh nghiệp quan tâm để kiểm sốt mơi trường kinh doanh, bảo đảm tuân thủ quy định nhà nước doanh nghiệp, hoạt động hữu hiệu, hiệu quả, hạn chế rủi ro, giúp nhà quản lý đạt mục tiêu đề Trong thời gian qua việc xếp, đổi mơ hình phát triển DNNN Việt Nam hình thành chủ trương xây dựng phát triển DNNN có qui mơ lớn nhằm mục tiêu tích tụ, tập trung vốn, đủ sức cạnh tranh thị trường giới Mục tiêu kinh tế xuất phát từ việc xác định kinh tế nhà nước giữ vai trị chủ đạo kinh tế, tập trung vào việc phát triển Tập đoàn kinh tế Tổng công ty nhà nước Công ty hoạt động theo mơ hình Cơng ty mẹ Cơng ty Thực tế khẳng định DNNN thời gian qua có đóng góp quan trọng việc phát triển kinh tế Việt Nam Tuy nhiên hoạt động Tập đồn, Tổng cơng ty công ty hoạt động theo mô hình Cơng ty mẹ - Cơng ty bộc lộ nhiều hạn chế, điểm bật hiệu hoạt động kinh doanh chưa cao, chưa phát huy lợi vốn Nhà nước đầu tư vào doanh nghiệp, chưa quản lý, tiết kiệm vốn tài sản nhà nước doanh nghiệp… Một nguyên nhân DNNN chưa có KSNB hoạt động hữu hiệu hiệu Do mà chủ trương hình thành KSNB DNNN lớn Việt Nam phát triển mạnh năm gần Công ty TNHH Một thành viên Thuốc Thăng Long - Doanh nghiệp Nhà nước, đơn vị thành viên hạch tốn độc lập thuộc Tổng cơng ty Thuốc Việt Nam hoạt động theo mơ hình Cơng ty mẹ - Cơng ty Cơng ty có định hướng chiến lược trở thành doanh nghiệp hàng đầu lĩnh vực sản xuất kinh doanh thuốc Việt Nam khu vực Đông Nam á, phát triển bền vững đôi với bảo vệ môi ... VÀ KẾT LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THUỐC LÁ THĂNG LONG 78 4.1 Đánh giá, nhận xét thực trạng KSNB Công ty TNHH Một thành viên Thuốc Thăng Long 78... doanh thuốc ảnh hưởng đến KSNB 29 Chương PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THUỐC LÁ THĂNG LONG 3.1 Giới thiệu Công ty TNHH Một thành viên Thuốc Thăng Long 3.1.1... thiện KSNB Công ty TNHH Một thành viên Thuốc Thăng Long 1.4 Câu hỏi nghiên cứu - KSNB doanh nghiệp có nội dung nào? - Thực tế KSNB Công ty TNHH Một thành viên Thuốc Thăng Long nào? - Giải pháp