Cùng với sự phát triển mạnh mẽ của khoa học kỹ thuật, việc ứng dụng công nghệ vào sản xuất kinh doanh tạo ra sự biến đổi liên tục trong cách thức sản xuất kinh doanh, hỗ trợ quản trị doanh nghiệp, nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh. Các doanh nghiệp lạc hậu, chậm thích ứng với các thay đổi sẽ chịu sự cạnh tranh gay gắt, đứng trước nguy cơ kinh doanh không hiệu quả, có thể dẫn tới phá sản. Việt Nam đã và đang ngày càng tham gia sâu rộng vào các Hiệp định thương mại tự do FTAs với các quốc gia, vùng lãnh thổ vừa tạo ra cơ hội cho các doanh nghiệp Việt Nam tiếp nhận nhân lực và công nghệ, máy móc tiên tiến trên thế giới và cơ hội mở rộng thị trường xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ nhưng đồng thời cũng là thách thức khi cạnh tranh hàng hóa, dịch vụ trở nên khốc liệt hơn. Vì vậy, để có thể tồn tại và phát triển bền vững, các doanh nghiệp Việt Nam không chỉ cần nâng cao hiệu quả sản xuất, kinh doanh mà còn phải hoàn thiện hệ thống kiểm tra, kiểm soát để hạn chế những sai sót, gian lận có thể xảy ra ảnh hưởng đến việc đạt được các mục tiêu đề ra. Kiểm soát nội bộ (KSNB) hoạt động hữu hiệu sẽ cung cấp sự đảm bảo hợp lý giúp doanh nghiệp đạt được mục tiêu hoạt động hiệu quả, hiệu lực; bảo đảm tính chính xác của số liệu, báo cáo tài chính và phi tài chính; bảo đảm mọi hoạt động và nhân viên đều tuân thủ quy định của pháp luật, nội quy, quy chế, quy trình hoạt động của tổ chức từ đó bảo đảm sử dụng tối ưu các nguồn lực, đạt được mục tiêu đặt ra và sự tin dùng của khách hàng. Đồng thời KSNB cũng là yếu tố được các kiểm toán viên quan tâm xem xét hàng đầu khi thực hiện kiểm toán tại doanh nghiệp. KSNB cần được thiết kế và vận hành phù hợp với đặc điểm riêng của từng doanh nghiệp về loại hình doanh nghiệp, quy mô, mục tiêu hoạt động… Công ty cổ phần hàng không Vietjet là công ty hoạt động theo mô hình hàng không giá rẻ tư nhân thành công nhất tại Việt Nam hiện nay. Chìa khóa cho sự phát triển bền vững của một doanh nghiệp hàng không giá rẻ trước hết là việc kiểm soát chặt chẽ chi phí đầu vào bao gồm chi phí nhiên liệu, hàng mua để bán trên máy bay, nhân công, sửa chữa bảo dưỡng… Trong đó, chu trình chủ chốt tạo ra chi phí cho doanh nghiệp là mua hàng – thanh toán cần thực hiện kiểm soát chặt chẽ để bảo đảm chất lượng, hiệu quả của hoạt động của doanh nghiệp. Hàng không là lĩnh vực có sự phát triển mạnh mẽ trong thời gian những năm gần đây, có sự cạnh tranh khốc liệt giữa các doanh nghiệp. Tuy nhiên một năm nay, ngành hàng không đang trải qua thời kỳ khó khăn nhất từ trước đến nay dưới tác động của dịch bệnh Covid 19. Nhiều nước đang đóng cửa biên giới,hạn chế đi lại giữa các nước, tâm lý lo sợ dịch bệnh và nhu cầu đi lại của khách hàng giảm sút, là một phép thử đối với KSNB tại các doanh nghiệp hàng không về hiệu quả phòng ngừa hạn chế rủi ro, và tính hiệu quả, hiệu lực của các hoạt động kiểm soát. Trên cơ sở nhận thức tầm quan trọng của KSNB, khoảng trống đánh giá tính hữu hiệu của KSNB tại các doanh nghiệp hàng không trong giai đoạn khó khăn hiện nay để kịp thời hoàn thiện và qua thời gian tìm hiểu thực tế tại Công ty cổ phần hàng không Vietjet, tôi quyết định chọn đề tài: “Kiểm soát nội bộ quy trình mua hàng và thanh toán tại Công ty cổ phần hàng không Vietjet” – một trong hai quy trình chính của doanh nghiệp làm đề tài nghiên cứu chương trình thạc sĩ.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH NGƠ VIỆT THẮNG KIỂM SỐT NỘI BỘ QUY TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN HÀNG KHÔNG VIETJET LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ HÀ NỘI - 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH NGƠ VIỆT THẮNG KIỂM SỐT NỘI BỘ QUY TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN HÀNG KHƠNG VIETJET Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 8.34.03.01 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS VŨ THÙY LINH HÀ NỘI - 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn thạc sĩ cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập cá nhân hướng dẫn TS Vũ Thùy Linh Số liệu kết nêu luận văn trung thực, hợp lệ có nguồn gốc rõ ràng Người thực Ngô Việt Thắng ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ vii MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG QUY TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TRONG DOANH NGHIỆP .7 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm, mục tiêu kiểm soát nội doanh nghiệp 1.1.2 Các yếu tố cấu thành kiểm soát nội doanh nghiệp 10 1.1.3 Các nguyên tắc kiểm soát nội doanh nghiệp 17 1.2 KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG QUY TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TẠI DOANH NGHIỆP 19 1.2.1 Khái niệm vai trị quy trình mua hàng – toán 19 1.2.2 Mục tiêu quy trình mua hàng – tốn 20 1.2.3 Hệ thống chứng từ, sổ sách, báo cáo chu trình mua hàng toán .21 1.2.4 Các nội dung kiểm sốt quy trình mua hàng – tốn 23 1.2.5 Các rủi ro thường gặp chế kiểm sốt rủi ro quy trình mua hàng – toán .25 KẾT LUẬN CHƯƠNG 29 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ QUY TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN HÀNG KHÔNG VIETJET 30 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN HÀNG KHÔNG VIETJET 30 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty 30 iii 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh Công ty 31 2.1.3 Cơ cấu tổ chức công ty 31 2.1.4 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh .39 2.2 ĐẶC ĐIỂM CÔNG TY CỔ PHẦN HÀNG KHƠNG VIETJET ẢNH HƯỞNG TỚI KIỂM SỐT NỘI BỘ QUY TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TẠI DOANH NGHIỆP 43 2.2.1 Đặc điểm chung ngành nghề kinh doanh quy định pháp lý ảnh hưởng tới kiểm sốt nội quy trình mua hàng toán Vietjet Air 43 2.2.2 Đặc điểm riêng Công ty cổ phần hàng không Vietjet ảnh hưởng tới kiểm sốt nội quy trình mua hàng toán doanh nghiệp 46 2.3 THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ QUY TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN HÀNG KHƠNG VIETJET .55 2.3.1 Mơi trường kiểm sốt 55 2.3.2 Đánh giá rủi ro 62 2.3.3 Hoạt động kiểm soát 65 2.3.4 Thông tin truyền thông 79 2.3.5 Giám sát 84 2.4 ĐÁNH GIÁ KSNB QUY TRÌNH MUA HÀNG – THANH TỐN TẠI CTCP HÀNG KHÔNG VIETJET 85 2.4.1 Mơi trường kiểm sốt 85 2.4.2 Đánh giá rủi ro 87 2.4.3 Hoạt động kiểm soát 87 2.4.4 Thông tin truyền thông 93 2.4.5 Giám sát 94 2.4.6 Nguyên nhân hạn chế 94 KẾT LUẬN CHƯƠNG 96 CHƯƠNG ĐỀ XUẤT HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ QUY TRÌNH MUA HÀNG – THANH TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN HÀNG KHÔNG VIETJET .97 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN HÀNG KHÔNG iv VIETJET VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ QUY TRÌNH MUA HÀNG – THANH TỐN TẠI CƠNG TY .97 3.1.1 Định hướng phát triển Công ty Cổ phần Hàng không Vietjet .97 3.1.2 Sự cần thiết phải hồn thiện kiểm sốt nội quy trình mua hàng – tốn Cơng ty Cổ phần Hàng không Vietjet .99 3.2 NHỮNG NGUYÊN TẮC VÀ YÊU CẦU HOÀN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ QUY TRÌNH MUA HÀNG – THANH TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN HÀNG KHƠNG VIETJET 100 3.3 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ QUY TRÌNH MUA HÀNG THANH TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN HÀNG KHƠNG VIETJET 102 3.3.1 Giải pháp hồn thiện chung kiểm sốt nội Cơng ty cổ phần hàng không Vietjet .102 3.3.2 Giải pháp hoàn thiện kiểm sốt nội với quy trình mua hàng tốn Cơng ty cổ phần hàng khơng Vietjet .104 3.4 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 107 3.4.1 Về phía quan nhà nước 107 3.4.2 Về phía Hiệp hội doanh nghiệp hàng không Việt Nam (VABA) .109 3.4.3 Về phía Cơng ty cổ phần hàng khơng Vietjet 109 KẾT LUẬN CHƯƠNG 112 KẾT LUẬN 113 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƯỚNG DẪN KHOA HỌC v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TT Ký hiệu Giải thích thuật ngữ American Institute of Certificated Public Accountant AICPA BCTC BKS BTGĐ CAAV CCDC COSO HĐQT HOSE 10 IIA 11 ISA 12 KPIs 13 KSNB 14 SAS 15 SAP Các tài liệu thủ tục kiểm soát 17 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 18 TMS 19 20 TSCĐ VABA Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ Báo cáo tài Ban Kiểm sốt Ban Tổng Giám đốc Civil Aviation Administration of Vietnam Cục Hàng không Việt Nam Công cụ dụng cụ Committee of Sponsoring Organization Ủy ban tổ chức tài trợ Hội đồng quản trị Ho Chi Minh Stock Exchange Sở Giao dịch Chứng khốn thành phố Hồ Chí Minh The Institute of Internal Auditors Hiệp hội Kiểm toán nội Hoa Kỳ International Standard on Auditing Chuẩn mực kiểm toán quốc tế Key Performance Indicator Chỉ số hiệu hoạt động Kiểm soát nội Statements on Auditing Standards Tuyên bố Chuẩn mực kiểm toán (Hoa Kỳ) Training Management System Hệ thống quản lý đào tạo Tài sản cố định Hiệp hội Doanh nghiệp Hàng không Việt Nam vi 20 VAS 21 Vietjet Air Vietnamese Accounting Standards Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam Cơng ty cổ phần hàng khơng Vietjet vii DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ Bảng biểu: Bảng 2.1 Kết kinh doanh Công ty cổ phần hàng không Vietjet giai đoạn từ năm 2017- Quý I/2020 40 Bảng 2.2 Các tiêu tài Cơng ty cổ phần hàng không Vietjet giai đoạn từ năm 2017- 2019 .41 Bảng 2.3 Chi phí kinh doanh theo yếu tố Công ty cổ phần hàng không Vietjet giai đoạn từ năm 2017- 2019 42 Bảng 2.4 Thẩm quyền ký kết hợp đồng mua hàng hóa bán máy bay CTCP hàng không Vietjet .67 Sơ đồ: Sơ đồ 1.1: Sơ đồ lưu chuyển chứng từ nghiệp vụ mua hàng .22 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ lưu chuyển chứng từ nghiệp vụ toán 22 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức Công ty cổ phần hàng không Vietjet 32 Sơ đồ 2.2 Lưu đồ tài liệu hoạt động mua hàng Vietjet Air .65 Sơ đồ 2.3 Lưu đồ tài liệu hoạt động toán qua ngân hàng CTCP hàng không Vietjet 66 Sơ đồ 2.4 Lưu đồ hoạt động toán tiền mặt CTCP hàng không Vietjet .66 Sơ đồ 2.5 Trình tự ghi sổ hình thức nhật ký chung .81 Sơ đồ 2.6 Sơ đồ tổ chức máy kế toán Vietjet 82 MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài nghiên cứu Cùng với phát triển mạnh mẽ khoa học kỹ thuật, việc ứng dụng công nghệ vào sản xuất kinh doanh tạo biến đổi liên tục cách thức sản xuất kinh doanh, hỗ trợ quản trị doanh nghiệp, nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Các doanh nghiệp lạc hậu, chậm thích ứng với thay đổi chịu cạnh tranh gay gắt, đứng trước nguy kinh doanh khơng hiệu quả, dẫn tới phá sản Việt Nam ngày tham gia sâu rộng vào Hiệp định thương mại tự FTAs với quốc gia, vùng lãnh thổ vừa tạo hội cho doanh nghiệp Việt Nam tiếp nhận nhân lực công nghệ, máy móc tiên tiến giới hội mở rộng thị trường xuất hàng hóa, dịch vụ đồng thời thách thức cạnh tranh hàng hóa, dịch vụ trở nên khốc liệt Vì vậy, để tồn phát triển bền vững, doanh nghiệp Việt Nam không cần nâng cao hiệu sản xuất, kinh doanh mà phải hồn thiện hệ thống kiểm tra, kiểm sốt để hạn chế sai sót, gian lận xảy ảnh hưởng đến việc đạt mục tiêu đề Kiểm soát nội (KSNB) hoạt động hữu hiệu cung cấp đảm bảo hợp lý giúp doanh nghiệp đạt mục tiêu hoạt động hiệu quả, hiệu lực; bảo đảm tính xác số liệu, báo cáo tài phi tài chính; bảo đảm hoạt động nhân viên tuân thủ quy định pháp luật, nội quy, quy chế, quy trình hoạt động tổ chức từ bảo đảm sử dụng tối ưu nguồn lực, đạt mục tiêu đặt tin dùng 114 sách pháp luật liên quan hoạt động doanh nghiệp hàng không, đề xuất giải pháp hỗ trợ, điều chỉnh sách phù hợp quan nhà nước chuyên ngành để doanh nghiệp hàng khơng có mơi trường pháp lý phù hợp để phát triển 3.4.3 Về phía Cơng ty cổ phần hàng không Vietjet Trên sở nguyên tắc nguồn lực (5M) để thực hiện, Vietjet Air cần bảo đảm điều kiện để thực hoàn thiện KSNB sau: - Thứ nhất, người (Man): Nhận thức KSNB: Đội ngũ lãnh đạo Công ty tồn thể nhân viên có nhận thức đắn vai trị KSNB lợi ích KSNB mang lại với việc đạt mục tiêu doanh nghiệp điều kiện tiên để tiến hành giải pháp hồn thiện KSNB Vì vậy, Vietjet Air cần trì, tăng cường, phổ biến nhận thức nhân viên Công ty KSNB đặc biệt nhân viên thông qua buổi đào tạo bắt buộc, trao đổi, làm việc khái niệm, vai trò, yếu tố cấu tạo, việc thiết kế vận hành hoạt động kiểm soát, truyền thông, giám sát Năng lực kỹ thực hiện, hạn chế tiềm tàng KSNB sai sót đội ngũ nhân viên thực hiện, theo người lao động cần có trình độ chuyên môn kỹ cần thiết để thực thiết lập, vận hành giám sát hoạt động kiểm sốt để giảm thiểu rủi ro sai sót, gian lận Việc tuyển dụng nhân chất lượng đào tạo nâng cao chuyên môn giải pháp cần thiết thông dụng để đạt điều kiện cần thiết người KSNB - Thứ hai, tài (Money): Bên cạnh người trả lời câu hỏi “Ai thực hiện, Ai chịu trách nhiệm”, vấn đề tài “Nguồn lực để thực đâu?” điều kiện thiếu KSNB doanh nghiệp Mọi thiết kế vận hành kiểm soát KSNB sở xem xét lợi ích chi phí hoạt động Vì vậy, Vietjet Air cần xây dựng kế hoạch tài chính, sử 115 dụng nguồn lực hiệu quả, bố trí nguồn tiền cần thiết, hợp lý cho hoạt động KSNB Công ty - Thứ ba, yếu tố đầu vào (Materials): Đầu vào q trình hồn thiện KSNB khái niệm trừu tượng, nhiên để đưa thực giải pháp thơng tin KSNB doanh nghiệp cần tập hợp đầy đủ, kịp thời xác Đó thơng tin hoạt động yếu tố cấu thành KSNB doanh nghiệp, thông tin định hướng phát triển doanh nghiệp, biến động môi trường xung quanh doanh nghiệp thu thập từ doanh nghiệp phận thực hiện, qua giám sát từ thơng tin phản hồi bên ngồi doanh nghiệp để từ đưa đánh giá thực trạng KSNB doanh nghiệp, mục tiêu doanh nghiệp cần đạt cugnx rủi ro doanh nghiệp phải đối mặt - Thứ tư, công nghệ (Machine): Ứng dụng công nghệ 4.0 chìa khóa cho vị cạnh tranh Cơng ty, việc tiếp tục ứng dụng tiến khoa học kỹ thuật quản lý giám sát hoạt động giúp tiết kiệm thời gian, phạm vi kiểm soát rộng cải cách quản lý cốt lõi doanh nghiệp Theo đó, Cơng ty cần nâng cao nhận thức KSNB môi trường công nghệ thông tin, tăng cường kiểm soát chặt chẽ quyền tiếp cận hệ thống kiểm soát khâu nhập liệu chỉnh sửa liệu - Thứ năm, phương thức thực (Method): Cách thức thực phân công trách nhiệm tổ chức hoạt động KSNB Công ty trước hết thể cấu tổ chức hợp lý, theo đó, Vietjet Air cần tiếp tục thực hoàn thiện cấu tổ chức theo hướng nhỏ gọn để triển khai nhanh chóng, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, tối ưu nguồn lực Các quy trình, quy chế hoạt động cần ban hành đầy đủ làm cho việc thực KSNB Quá trình thiết lập, vận hành đánh giá KSNB q trình khép kín vận hành liên tục Các giải pháp hoàn thiện KSNB cần thực hiện, theo dõi kết thực tế để tiếp tục đưa bổ sung, sửa đổi phù hợp Trách nhiệm 116 thực đánh giá hiệu KSNB, theo dõi việc thực giải pháp KSNB thuộc trách nhiệm Ban Kiểm tra – Kiểm sốt nội doanh nghiệp, theo Cơng ty cần bảo đảm Bộ phận Kiểm tra – Kiểm sốt nội có đủ lực, cơng cụ quyền hạn để thực nhiệm vụ 117 KẾT LUẬN CHƯƠNG Trong chương tác giả nêu mục tiêu phát triển Công ty cổ phần hàng khơng Vietjet, u cầu hồn thiện KSNB quy trình mua hàng – thnah tốn Cơng ty ngun tắc hồn thiện KSNB quy trình mua hàng – tốn Cơng ty cổ phần hàng khơng Vietjet Từ đó, đề xuất giải pháp hồn thiện KSNB quy trình mua hàng – tốn Công ty cổ phần hàng không Vietjet điều kiện để giải pháp thực mang lại hiệu 118 KẾT LUẬN Hàng không lĩnh vực phát triển mạnh mẽ giai đoạn gần lĩnh vực chịu thách thức lớn năm tác động dịch bệnh KSNB nói chung KSNB quy trình mua hàng – tốn nói riêng Cơng ty cổ phần hàng khơng Vietjet có vai trị quan trọng việc giảm thiểu rủi ro, tăng cường hiệu hiệu hoạt động, bảo đảm tính tuân thủ độ tin cậy báo cáo Đơn vị Nghiên cứu vấn đề này, Luận văn đạt được: Thứ nhất, mặt lý luận, luận văn góp phần hệ thống hóa mặt lý luận KSNB KSNB quy trình mua hàng – tốn doanh nghiệp Thứ hai, mặt thực tiễn, Luận văn phân tích, đánh giá thực trạng KSNB Cơng ty cổ phần hàng khơng Vietjet, từ đánh giá kết mặt hạn chế tồn Trên sở đó, luận văn đưa giải pháp nhằm hồn thiện KSNB quy trình mua hàng - tốn Cơng ty cổ phần hàng không Vietjet Tôi xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình TS Vũ Thùy Linh tạo điều kiện, hỗ trợ, chia sẻ kinh nghiệm, giúp hoàn thành Luận văn Do thời gian nghiên cứu có hạn hạn chế kinh nghiệm thân nên Luận văn khó tránh khỏi khiếm khuyết sai sót Tơi mong nhận nhận xét, góp ý Q thầy/cơ giáo người quan tâm để Luận văn hoàn thiện Trân trọng cảm ơn./ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2012), Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam số 315- Xác định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu thơng qua hiểu biết đơn vị kiểm tốn mơi trường đơn vị, ban hành kèm theo Thông tư số 214/2012/TT-BTC ngày 06/12/2012 Bộ Tài Bộ Tài (2015), Chế độ kế toán doanh nghiệp (Quyển 1- Hệ thống tài khoản kế tốn), NXB Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2015), Chế độ kế tốn doanh nghiệp (Quyển - Báo cáo tài doanh nghiệp độc lập, báo cáo tài hợp nhất, chứng từ sổ kế tốn, ví dụ thực hành), NXB Tài chính, Hà Nội Chính phủ (2019), Nghị định 89/2019/NĐ-CP ngày 15/11/2019 sửa đổi bổ sung số điều Nghị định số 92/2016/NĐ-CP ngày 01/07/2016 Chính phủ quy định ngành, nghề kinh doanh có điều kiện lĩnh vực hàng không dân dụng Nghị định số 30/2013/NĐ-CP ngày 08/04/2013 Chính phủ kinh doanh vận chuyển hàng không hoạt động hàng không chung Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (2013), Internal Control – Intergrated framework Cổng thông tin điện tử Công ty cổ phần hàng không Vietjet: https://www.vietjetair.com Đinh Hoài Nam (2016), Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp Tổng cơng ty đầu tư phát triển nhà đô thị, Luận án tiến sỹ kinh tế, Học viện tài Nguyễn Quang Quynh, Ngơ Trí Tuệ (2014), Giáo trình Kiểm tốn tài chính, NXB Đại học Kinh tế quốc dân International Auditing and Assurance Standards Board (2003), International standarsd on auditing 315 – Identifying and assessing the risk of material misstatement through understanding the entity and its environment 10 Ngơ Thị Hồng An (2014), Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cảng hàng khơng quốc tế Nội Bài, Luận văn thạc sỹ, Đại học Kinh tế quốc dân 11 Trịnh Văn Vinh, Giang Thị Xuyến (2012), Tổ chức q trình kiểm tốn báo cáo tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội 12 Lưu Đức Tuyên, Đậu Ngọc Châu (2010), Kiểm tốn báo cáo tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội 13 Thủ tướng Chính phủ (2018), Quyết định 236/QĐ-TTg ngày 23/02/2018 việc Phê duyệt điều chỉnh Quy hoạch phát triển giao thông vận tải hàng không giai đoạn đến năm 2020, định hướng đến năm 2030 14 Vũ Thùy Linh (2015), Khuôn khổ kiểm soát nội - Lý luận thực tiễn, Hội thảo khoa học giáo viên năm 2015, Khoa Kế tốn, Học viện Tài PHỤ LỤC – PHIẾU YÊU CẦU MUA HÀNG HÓA, DỊCH VỤ PHỤ LỤC – PHIẾU ĐẶT MUA HÀNG HÓA DỊCH VỤ PHỤ LỤC – PHIẾU NHẬP KHO PHỤ LỤC – PHIẾU YÊU CẦU THANH TOÁN PHỤ LỤC – PHIẾU HẠCH TOÁN PHỤ LỤC - ỦY NHIỆM CHI PHỤ LỤC – PHIẾU CHI TIỀN MẶT PHỤ LỤC – BÁO CÁO KIỂM TRA CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ ... thiện kiểm sốt nội quy trình mua hàng – tốn Cơng ty Cổ phần Hàng khơng Vietjet .99 3.2 NHỮNG NGUYÊN TẮC VÀ U CẦU HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ QUY TRÌNH MUA HÀNG – THANH TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN HÀNG... CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ QUY TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HÀNG KHÔNG VIETJET 30 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN HÀNG KHƠNG VIETJET 30 2.1.1 Lịch... Cơ sở lý luận KSNB KSNB quy trình mua hàng – toán doanh nghiệp? Thực tế KSNB quy trình mua hàng tốn Cơng ty cổ phần hàng không Vietjet nào? KSNB quy trình Cơng ty cổ phần hàng khơng Vietjet có