Luận văn thạc sỹ - KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI UBER VIỆT NAM

Hoạt động bán hàng – thu tiền là hoạt động cuối cùng trong quá trình sản xuất kinh doanh. Hoạt động này có ý nghĩa hiện thực hóa doanh thu và lợi nhuận, tính thanh khoản. Do đó, hoạt động bán hàng – thu tiền là mối quan tâm của chủ sở hữu và ban giám đốc. Hoạt động bán hàng thu tiền là hoạt động thường xuyên và dễ xảy ra gian lận, sai sót. Việc xây dựng KSNB hữu hiệu với chu trình bán hàng – thu tiền sẽ đảm bảo thu được tiền từ khách hàng, cung cấp cho khách hàng những sản phẩm chất lượng tốt…. Từ đó, nâng cao uy tín, hình ảnh và năng lực cạnh tranh của doanh nghiệp trên thị trường. KSNB là một phương sách hữu hiệu giúp cho nhà quản lý có thể kiểm tra giám sát mọi hoạt động của doanh nghiệp. Dựa vào KSNB, doanh nghiệp có thể quản lý hiệu quả nguồn lực kinh tế của mình, góp phần hạn chế các rủi ro phát sinh trong hoạt động kinh doanh. Để tăng cạnh tranh giúp cho doanh nghiệp có thể đứng vững và phát triển trên thị trường, bên cạnh việc định hướng chiến lược, chính sách phát triển cũng như những mục tiêu đúng đắn thì ban lãnh đạo cần phải thực hiện kiểm soát nội bộ hoạt động bán hàng, thu tiền hiệu quả. Có vậy mới hạn chế được thất thoát và đảm bảo hoạt động phân phối của đơn vị diễn ra theo đúng kế hoạch, đáp ứng kịp thời nhu cầu của thị trường, mang lại lợi nhuận cho công ty. Công ty TNHH Thương Mại Uber Việt Nam với đặc thù kinh doanh quy mô vừa, có mạng lưới rộng khắp ba miền Bắc-Trung-Nam. Hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trên nhiều lĩnh vực : kinh doanh về gas, bếp từ, đồ nội thất…. Vì vậy, tình hình bán hàng và thu tiền diễn ra thường xuyên liên tục nên rất dễ xảy ra gian lận và rủi ro. Việc kiểm soát tốt hoạt động này là điều kiện quan trọng giúp công ty không những duy trì, mở rộng hoạt động kinh doanh mà còn có thể đạt được những mục tiêu xa hơn do công ty đề ra.

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN PHẠM THANH LÊ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI UBER VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Hà Nội - 2019 - BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN PHẠM THANH LÊ KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI UBER VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế toán, kiểm toán phân tích Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Người hướng dẫn khoa học: PGS TS NGUYỄN THỊ PHƯƠNG HOA Hà Nội - 2019 - LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn thạc sỹ với chủ đề: “Kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty TNHH Thương Mại Uber Việt Nam” nghiên cứu thực độc lập riêng tôi, số liệu chưa công bố cơng trình nghiên cứu khác Các số liệu sử dụng luận văn có nguồn gốc đáng tin cậy Luận văn nghiên cứu dựa tảng sở luận khoa học sở tác nghiệp thực tiễn Công ty TNHH Thương Mại Uber Việt Nam Tác giả Phạm Thanh Lê - LỜI CẢM ƠN Trước hết, xin tỏ lòng biết ơn gửi lời cảm ơn chân thành đến PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa, người trực tiếp hướng dẫn luận văn, tận tình bảo hướng dẫn tơi tìm hướng nghiên cứu, tiếp cận thực tế, tìm hiểu tài liệu, xử lý phân tích số liệu, giải vấn đề… nhờ tơi hồn thành luận văn cao học Trong trình học tập nghiên cứu thực đề tài tơi cịn nhận nhiều quan tâm, góp ý, hỗ trợ quý báu quý thày cô, đồng nghiệp, bạn bè người thân Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến: - Cha mẹ người thân gia đình hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi cho suốt thời gian qua đặc biệt thời gian theo học khóa thạc sỹ Trường Đại học Kinh tế Quốc dân - Q thầy Viện Kế tốn - Kiểm tốn; q thầy Viện Sau đại học -Trường Đại học Kinh tế Quốc dân truyền đạt cho kiến thức bổ ích suốt năm học vừa qua - Ban giám đốc Công ty TNHH Thương Mại Uber Việt Nam bạn bè, đồng nghiệp ln động viên, hỗ trợ tơi q trình học tập nghiên cứu Một lần nữa, xin chân thành cảm ơn Tác giả Phạm Thanh Lê - MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1.Tính cấp thiết đề tài .1 1.2.Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.3 Mục tiêu nghiên cứu:’ 1.4 Câu hỏi nghiên cứu 1.5 Phạm vi đối tượng nghiên cứu .6 1.6 Phương pháp nghiên cứu 1.7 Ý nghĩa đề tài nghiên cứu 1.8 Kết cấu đề tài nghiên cứu CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 2.1 Bản chất kiểm soát nội doanh nghiệp 2.1.1Khái niệm kiểm soát nội 2.1.2Vai trò kiểm soát nội 2.1.3Các yếu tố cấu thành kiểm soát nội 10 2.1.4Những hạn chế kiểm soát nội 20 2.2 Đặc điểm chu trình bán hàng thu tiền 20 2.2.1Nội dung chu trình bán hàng thu tiền .20 2.2.2Một số gian lận chu trình bán hàng thu tiền 22 2.2.3Các phương thức bán hàng doanh nghiệp 23 2.2.4Các phương thức toán doanh nghiệp 24 2.3 Đặc điểm kiểm sốt nội đối chu trình bán hàng thu tiền doanh nghiệp 24 2.3.1Các mục tiêu kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền doanh nghiệp 25 2.3.2Môi trường kiểm soát 26 2.3.3Đánh giá rủi ro 27 2.3.4Hệ thống thông tin truyền thông .28 2.3.5Hoạt động kiểm soát .28 2.3.6Giám sát hoạt động kiểm soát .32 - KẾT LUẬN CHƯƠNG 32 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI UBER VIỆT NAM 33 3.1 Tổng quan Công ty TNHH Thương mại Uber Việt Nam 33 3.1.1 Giới thiệu Công ty TNHH Thương Mại Uber Việt Nam .33 3.1.2 Sứ mệnh – Tầm nhìn – Mục tiêu – Quan điểm kinh doanh Công ty 34 3.1.3 Cơ cấu tổ chức công ty 36 3.1.4 Hình thức ghi sổ 39 3.1.5 Đặc điểm chu trình bán hàng – thu tiền cơng ty 40 3.2 Thực trạng kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty TNHH Thương Mại Uber Việt Nam .44 3.2.1 Mơi trường kiểm sốt chu trình bán hàng – thu tiền công ty 44 3.2.2 Đánh giá rủi ro chu trình bán hàng – thu tiền công ty 45 3.2.3 Hệ thống thông tin truyền thông chu trình bán hàng – thu tiền cơng ty 47 3.2.4 Hoạt động kiểm sốt chu trình bán hàng – thu tiền công ty 58 3.2.5 Giám sát kiểm soát 64 KẾT LUẬN CHƯƠNG 65 CHƯƠNG 4: THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU, CÁC GIẢI PHÁP VÀ KẾT LUẬN 66 4.1 Thảo luận kết nghiên cứu 66 4.1.1 Ưu điểm .66 4.1.2 Nhược điểm ( Hạn chế) .67 4.2 Nguyên nhân dẫn đến hạn chế 69 4.3 Các giải pháp đề xuất 69 4.3.1 Về mơi trường kiểm sốt .69 4.3.2 Về hệ thống thông tin truyền thông 73 4.3.3 Về đánh giá rủi ro 77 4.3.4 Về giám sát 79 4.4 Đóng góp luận văn 80 4.5 Kết luận luận văn 80 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 81 - - DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt - Viết đầy đủ (tiếng việt) BCTC Báo cáo tài COSO Committee of Sponsoring Organizations ĐĐH Đơn đặt hàng ĐG Đánh giá GS Giám sát GTGT Giá trị gia tăng IAS Chuẩn mực kế toán quốc tế KS Kiểm soát KSNB Kiểm sốt nội PXK Phiếu xuất kho TT Thơng tin UBER Công ty TNHH Thương Mại Uber Việt Nam VSA Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam DANH MỤC BẢNG, HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ BẢNG: Bảng 2.1 : Mục tiêu KSNB chu trình bán hàng – thu tiền .25 HÌNH VẼ: Hình 2.1: Năm yếu tố cấu tạo nên kiểm soát nội theo COSO 11 Hình 3.1: Trình tự ghi sổ Cơng ty 40 Hình 3.2: Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2017 42 Hình 3.3: Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2018 43 Hình 3.4: Mẫu đơn đặt hàng 48 Hình 3.5: Mẫu phiếu xuất kho .49 Hình 3.6: Mẫu phiếu xuất kho .50 Hình 3.7: Hóa đơn GTGT đầu Công ty .51 Hình 3.8: Hóa đơn GTGT đầu Cơng ty .52 Hình 3.9: Mẫu phiếu thu 53 Hình 3.10: Mẫu phiếu thu 54 Hình 3.11: Hóa đơn bán lẻ cửa hàng 55 Hình 3.12: Hóa đơn bán lẻ cửa hàng 56 Hình 3.13: Trích hệ thống tài khoản Công ty 57 Hình 4.2 : Trích hệ thống tài khoản Công ty 77 SƠ ĐỒ: Sơ đồ 2.1: Chức chu trình bán hàng – thu tiền 21 Sơ đồ 2.1: Hoạt động kiểm soát chu trình bán hàng – thu tiền 30 Sơ đồ 3.1: Cơ cấu tổ chức 36 Sơ đồ 3.2: Tổ chức máy kế toán .38 Sơ đồ 3.3: Luân chuyển chứng từ 47 Sơ đồ 3.4: Quá trình lập luân chuyển đơn đặt hàng 59 Sơ đồ 3.5: Quá trình xét duyệt bán chịu 60 Sơ đồ 3.6: Hoạt động giao hàng 61 Sơ đồ 3.7: Hoạt động lập hóa đơn 62 Sơ đồ 3.8: Hoạt động thu tiền 63 - Sơ đồ 4.1: Tổ chức máy kế toán 73BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN PHẠM THANH LÊ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI UBER VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế tốn, kiểm tốn phân tích Mã số: 8340301 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ Hà Nội - 2019 - 74 Chất lượng Giá Chủng loại Sự hài lòng Phong cách Khuyến phục vụ Kênh phân phối Sơ đồ 4.2: Mơ hình nghiên cứu hài lịng khách hàng Cơng ty nên có phiếu khảo sát độ hài lòng khách hàng, dây mẫu phiếu khảo sát đề xuất: PHIẾU KHẢO SÁT MỨC ĐỘ HÀI LÒNG CỦA KHÁCH HÀNG Bảng hỏi số: Phỏng vấn lúc: ngày tháng năm Giới tính: Chào Anh/chị, Hiện tơi nghiên cứu đề tài “Kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty TNHH Thương Mại Uber Việt Nam” Mục đích khảo sát - 75 nhằm phục vụ cho nghiên cứu luận văn, khơng có mục đích kinh doanh Mong Anh/chị dành chút thời gian để trả lời số câu hỏi sau Tất quan điểm bạn có ý nghĩa cho nghiên cứu tơi Rất mong nhận giúp đỡ nhiệt tình Anh/chị! Xin vui lòng cho biết MỨC ĐỘ ĐỒNG Ý Anh/chị đường túi nội dung cách đánh dấu X vào số (theo nội dung) mà theo Anh/chị lựa chọn tốt theo qui ước: Hồn tồn phản đối Phản đối Bình thường Đồng ý Hồn tồn đồng ý TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ ĐỒNG Ý MỨC ĐỘ Chất lượng Sản phẩm nguồn gốc rõ ràng Chất lượng sản phẩm ổn định Sản phẩm an toàn Thiết kế độc đáo 5 Sản phầm có tem chống hàng giả Giá phù hợp với chất lượng Giá phù hợp với thu nhập Giá kênh phân phối tương đồng 1 2 3 4 5 10 Sản phẩm có tính 11 Sản phẩm đa dạng chủng loại 12 Nhân viên sẵn lòng phục vụ 13 Nhân viên bán hàng thân thiện Giá Chủng loại Sản phẩm đóng thùng loại Phong cách phuc vụ - 76 14 Nhân viên bán hàng đáng tin cậy 15 Cửa hàng trưng bày đẹp, dễ tìm sản phẩm cần mua 16 Nơi bán đáng tin cậy 17 Cung cấp kịp thời sản phẩm khách hàng cần Kênh phân phối Khuyến 18 Công ty thực khuyến thường xuyên 19 Các khuyến công ty đưa hấp dẫn 20 Công ty thực tặng quà thường xuyên 21 Chính sách giảm giá Cơng ty hấp dẫn 1 2 3 4 5 Sự hài lịng 22 Anh/ chị ln nhớ đến sản phẩm Cơng ty có nhu cầu 23 Anh / chị giới thiệu sản phẩm Công ty với người Anh/ chị khuyến khích bạn bè người thân sử dụng sản 24 phẩm Công ty CHÂN THÀNH CẢM ƠN SỰ HỢP TÁC CỦA ANH/ CHỊ! Hai là, Cơng ty nên thiết lập đường dây nóng điện thoại, hịm thư góp ý để khảo sát, thu thập thông tin từ khách hàng nhân viên Công ty Ba là, Công ty cần ban hành quy định cơng tác kế tốn quản trị quy chế tài Cơng tác quản trị hệ thống báo cáo quản trị giúp ích cho việc điều hành kiểm sốt nội Bốn là, Cơng ty cần có nhiều cách lưu trữ khác nguồn thông tin phần mềm tránh virut cố thông tin hết Năm là, Công ty nên mở thêm hệ thống tài khoản chi tiết theo khách hàng theo miền để dễ dàng cho việc kiểm sốt theo dõi cơng nợ - 77 Hình 4.2 : Trích hệ thống tài khoản Cơng ty 4.3.3 Về đánh giá rủi ro Một là, khách hàng truyền thống, lâu năm có tin tưởng riêng ban kiểm sốt cơng ty cần kiểm tra thêm thơng tin tình hình tài khách hàng thời điểm mua chịu xem có khả tốn khơng đưa định xét duyệt bán chịu Tác giả xin đề xuất sách bán chịu khách hàng lâu năm thông qua việc xây dựng quy định sách bán chịu CƠNG TY TNHH THƯƠNG MAI UBER VIỆT NAM QUY ĐỊNH VỀ CHÍNH SÁCH BÁN CHỊU Đối với khách hàng - Bộ phận xét duyệt bán chịu gửi cho khách hàng giấy đề nghị mua chịu - Nếu đơn hàng có giá trị lớn từ 10 mặt hàng trở lên giá trị 30 triệu đồng, phận xét duyệt yêu cầu khách hàng chấp tài sản hay ký quỹ để đảm bảo khảu thu hồi công nợ Công ty - 78 Đối với khách hàng lâu năm - Phịng kinh doanh cần kiểm tra thơng tin tài khách hàng giá trị đơn hàng có nằm hạn mức tín dụng hay khơng Nếu khơng gửi cho khách hàng mẫu giấy đề nghị mua chịu Quy định sách bán chịu Cơng ty Nếu giá trị đơn đặt hàng hạn mức tín dụng hay nhận giấy đề nghị mua chiu khách hàng, người có thẩm quyền phận xét duyệt bán chịu ký tên lên lệnh bán hàng chuyển cho phận có liên quan Tổng giá trị đơn đặt hàng Người có đủ thẩm quyền phê duyệt Dưới 30 triệu đồng Trưởng phòng kinh doanh xét duyệt bán chịu Từ 30 triệu đồng đến 100 triệu đồng Phó Giám đốc Trên 100 triệu đồng Giám đốc Hạn mức bán chịu theo quy định Công ty 10% giá trị tài sản ròng khách hàng (Giá trị ròng = Tổng tài sản – Tổng nợ phải trả) Hai là, Công ty nên thiết lập quy trình xác định xảy rủi ro rõ ràng nên thể văn cụ thể để nhân viên cấp tham khảo thực Ba là, Công ty nên nhận diện rủi ro hoạt động bán lẻ qua kênh bán hàng Thương mại điện tử (Thị trường thương mại điện tử xảy rủi ro như: rủi ro hàng hoàn hàng COD, rủi ro mức giá cạnh tranh sàn thương mại điện tử, rủi ro thuế….) Một số biện pháp hạn chế rủi ro hoạt động bán hàng qua kệnh thương mại điện: Sử dụng chữ ký điện tử nhằm đảm bảo tính tồn vẹn, khơng bị sửa đổi người khác liệu giao dịch Chữ ký điện tử công cụ bảo mật an tồn Nó chứng xác thực người gửi tác giả thơng điệp mà khác Không thế, chữ ký điện tử gắn với thơng điệp điện tử đảm bảo thơng tin đường chuyển không bị thay đổi người người ký ban đầu Mọi thay đổi dù nhỏ bị phát cách dễ dàng Chữ ký điện tử - 79 chữ ký tự đánh từ bàn phím, quét chữ viết tay; âm thanh, biểu tượng; thơng điệp mã hố hay dấu vân tay, giọng nói Cơng ty nên tạo lập phong bì số trình mã hố chìa khố bí mật (chìa khố DES) khố cơng khai người nhận Chìa khố bí mật dùng để mã hố tồn thơng tin mà người gửi muốn gửi cho người nhận phải chuyển cho người nhận để người nhận dùng giải mã thông tin Cơ quan chứng thực tổ chức nhà nước tư nhân đóng vai trò người thứ đáng tin cậy thương mại điện tử để xác định nhân thân người sử dụng khố cơng khai Sự xác nhận CA chữ ký điện tử, lai lịch người ký, thơng điệp người ký tính tồn vẹn quan trọng giao dịch điện tử Cơ quan chứng thực có vai trị quan trọng, thương mại điện tử, bên tham gia không gặp mặt trực tiếp không quen biết nên cần có đảm bảo người thứ Công ty cần lưu trữ liệu thương mại điện tử nhiều nơi với nhiều hình thức khác để đề phịng rủi ro hiểm hoạ thiên tai, cố bất ngờ hay hành động chiến tranh khủng bố Việc làm tạo an toàn liên tục hoạt động kinh doanh mạng Các doanh nghiệp kinh doanh mạng cần cài đặt phần mềm chống virút có hiệu thường xuyên cập nhật để chống virút để chống công virút máy tính 4.3.4 Về giám sát Một là, Cơng ty phải tăng cường việc giám sát việc bán hàng-thu tiền hàng ngày, chứng từ phát sinh ngày phải thơng qua phận kiểm sốt kiểm tra chặt chẽ Hai là, Công ty nên kiểm sốt doanh thu cách nhanh chóng cách thiết kế bảng so sánh doanh thu thực tế doanh thu sổ sách phần mềm để biết nguyên nhân chệnh lệch Từ vừa tránh tình trạng xuất hóa đơn khống bán hàng mà khơng xuất hóa đơn, vừa theo dõi doanh thu cách xác Ba là, Công ty nên xây dựng phận giám sát riêng để hàng ngày, hàng tuần - 80 thực giám sát thường xuyên bất thường đối vs hoạt động bán hàng thu tiền nhân viên 4.4 Đóng góp luận văn Sau q trình nghiên cứu đề tài luận văn đạt được: + Về mặt lý luận: Hệ thống hóa lý luận kiểm sốt nội bộ, vai trị KSNB yêu tố cấu thành KSNB, lý luận KSNB chu trình bán hàng – thu tiền + Về mặt thực tiễn: Luận văn tìm hiểu thực trạng kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền Công ty TNHH Thương Mại Uber Việt Nam Nhận biết, phân tích đánh giá mức độ áp dụng lý luận KSNB chu trình bán hàng – thu tiền vào thực tiễn công ty Từ đánh giá đưa biên pháp nhằm hồn thiện KSNB chu trình bán hàng – thu tiền cơng ty 4.5 Kết luận luận văn Bán hàng – thu tiền hoạt động quan trọng mang ý nghĩa cạnh tranh định doanh nghiệp KSNB chu trình bán hàng thu tiền cơng cụ hữu dụng giúp doanh nghiệp hoàn thành mục tiêu đặt KSNB chu trình bán hàng thu tiền nói riêng kiểm sốt nội nói chung có hoạt động hiệu hay khơng dựa vào quan tâm ban lãnh đạo nhân viên công ty, đảm bảo hỗ trợ định tài nguồn lự cho cơng ty Trong xu tồn cầu hóa mơi trường cạnh tranh khóc kiệt với phát triển nhanh thị trường, nhiều tòa nhà cao tầng xây kéo theo nhu cầu nội thất Là nhà phân phối bếp từ đồ nội thất, công ty nhận thấy tiềm thị trường lớn mang lại hiệu kinh doanh cho doanh nghiệp Tuy nhiên thị trường ngày có nhiều đối thủ cạnh tranh ngành nghề kinh doanh luôn đề sách để đạt mục đích mình.Vì thế, muốn tồn cơng ty phải cập nhật thơng tin cách kịp thời, xác, đồng thời phải xây dựng hệ thống kiểm soát nội hợp lý, hiệu với mục tiêu Thấy tầm quan trọng vấn đề này, tác giả sâu nghiên cứu, kết hợp lý luận thực tế, từ đề giải pháp nhằm hồn thiện kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền Công ty TNHH Thương Mại Uber Việt Nam - 81 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Bộ Tài Chính (2012), Thơng tư số 214/2012/TT-BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012 ban hành hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Bộ Tài Chính (2012), Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam số 315 (Xác định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu thông qua hiểu biết đơn vị kiểm tốn mơi trường đơn vị - Ban hành kèm theo Thông tư 214/2012/TT-BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012 Bộ Tài Chính Bộ Tài Chính (2016), Thông tư 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26 tháng năm 2016 hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ GS.TS Nguyễn Quang Quynh (2009), Giáo trình “Kiểm toán hoạt động”, NXB Đại học Kinh Tế Quốc Dân, Viện Kế toán - Kiểm toán – Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân GS.TS Nguyễn Quang Quynh – PGS.TS Ngơ Trí Tuệ (2014), Giáo trình “Kiểm tốn tài chính”, NXB Đại học Kinh Tế Quốc Dân ,Viện Kế toán - Kiểm toán – Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân TS Đào Thanh Bình (2014), Giáo trình “Kiểm tốn bản”, NXB Bách Khoa Hà Nội , Viện Kinh tế quản lý – Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Nguyễn Thị Hương (2012) “Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty cổ phần Nhựa Đà Nẵng”, Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh Bùi Thị Minh Hải (2012) “ Hoàn thiện hệ thống KSNB doanh nghiệp may mặc Việt Nam”, Luận án tiến sĩ, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Nguyễn Thị Lan Anh (2013) “Hoàn thiện hệ thống KSNB Tập đồn Hóa chất Việt Nam”, Luận án tiến sĩ, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Đặng Minh Thu (2014) “Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền đơn vị vận tải thuộc Taxi Group”, Luận văn thạc sĩ, Học Viện Tài Chính Phạm Thị Thúy Hằng (2014) “Phân tích hệ thống kiểm sốt nội chu trình - 82 bán hàng thu tiền cơng ty yến xào Khánh Hịa”, Luận văn thạc sỹ, Đại học Khánh Hòa Tiếng Anh Mwachiro d Brian (2013), “Effects Of Internal Controls On Revenue Collection: A Case of Kenya Revenue Authority”, Thesis of Master of Business Administration (Mba), School Of Business, University of Nairobi Matilda Noel (2013), “Measuring The Performance Of Internal Controls Over Cash Receipts: A Case Of Mkuranga District Council”, Thesis Of Masters Of Accounting And Finance Of Mzumbe University Francis Gyebi (2013), “Internal Control on Cash Collection A Case of the Electricity Company of Ghana Ltd, Accra East Region”, International Journal of Business and Social Science, Vol No 9; August 2013 - Phụ lục số 1: Câu hỏi khảo sát kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền Câu hỏi Mơi trường kiểm sốt KSNB có cần thiết quan trọng chu trình bán hàng – thu tiền khơng? Cơng ty có xây dựng mơi trường văn hóa (các chuẩn mực cách ứng xử giá trị đạo đức) nhằm nâng cao tính liêm giá trị đạo đức nhân viên không? Việc tuyển dụng, bố trí, điều động phân cơng nhân có thực văn khơng? Lãnh đạo cơng ty có tạo điều kiện cho nhân viên học tập nâng cao trình độ chun mơn khơng? Các lãnh đạo phịng có đủ lực trình độ để hồn thành cơng việc trách nhiệm khơng? Cơ cấu tổ chức hành Cơng ty có hợp lý khơng? Định kỳ nhân viên có tổ chức kiểm tra chun mơn nghiệp vụ khơng? Việc bố trí nhân có tạo điều kiện kiểm sốt lẫn khơng? Việc trả lương chế độ khác có thực đầy đủ khơng? Chính sách thi đua khen thưởng có áp dụng khơng? 10 11 Việc khen thưởng Công ty có thỏa đáng khích lệ nhân viên khơng? Đánh giá rủi ro 12 Mục tiêu công ty xây dựng truyền tải đến nhân viên thông qua văn cụ thể khơng? Cơng ty có đặt mục tiêu cụ thể cho phòng ban, phận, đơn vị khơng? Nhà quản lý có thường xun xem xét, nhận diện rủi ro bên doanh nghiệp: thị trường, sách, đối thủ cạnh tranh…khơng? Nhà quản lý có thường xuyên xem xét, nhận diện rủi ro bên doanh nghiệp không? 13 14 15 - Trả lời Có Khơng Ghi 16 Cơng ty có quy trình xác định khả xảy rủi ro ảnh hưởng rủi ro đến việc thực mục tiêu Cơng ty khơng? Cơng ty có đề biện pháp ứng phó với rủi ro khơng? 17 18 Cơng ty có nghiêm túc thực biện pháp ứng phó với rủi ro đề khơng? Hệ thống thông tin truyền thông 20 23 Bộ phận kế tốn cơng ty có đối chiếu số liệu máy chứng từ giấy không? Hệ thống tài khoản cơng ty có đáp ứng u cầu sử dụng quản lý khơng? Các chứng từ có ln chuyển theo trình tự khơng? Cơng ty có lắp đặt hịm thư góp ý khơng? 24 Cơng ty đưa thơng tin có kịp thời, xác khơng? 25 Cơng ty có sử dụng phần mềm kế tốn khơng? 21 22 26 Cơng ty có đường dây nóng để khách hàng phản hồi độ hài lòng, thời gian phục vụ khơng khơng? 27 Các chứng từ có đánh số thứ tự trước sử dụng không? Hoạt động kiểm sốt 28 Cơng ty có lập chứng từ cho tất nghiệp vụ phát sinh không? Đơn đặt hàng gửi mail cơng ty có phê duyệt người có thẩm quyền hay khơng? Phiếu xuất kho có ký người có thẩm quyền khơng? Hóa đơn GTGT có lập kịp thời đầy đủ không? 29 30 31 32 Sau giao hàng cho khách, nhân viên giao hàng có thơng báo lại với người có thẩm quyền khơng? Các nghiệp vụ bán hàng có ghi nhận thời điểm phát sinh khơng? Cơng ty có sách xét duyệt bán chịu rõ ràng hay khơng? Hóa đơn bán hàng có kiểm tra tính xác đối chiếu với đơn đặt hàng phiếu xuất kho không? Công ty có quy định lượng tiền mặt phép tồn quỹ 33 34 35 36 - không? 37 Các khoản phải thu ngày có theo dõi khơng? 38 Cơng ty có quy định số tiền bán chịu tối đa mà người có trách nhiệm quyền phê duyệt hay khơng? Giám sát hoạt động kiểm sốt 39 Lãnh đạo cơng ty có giám sát tình hình hoạt động phịng ban khơng? Hoạt động giám sát có thực định kỳ thường xun khơng? Việc giám sát có thực đột xuất khơng? 40 41 42 Giám đốc có ghi nhận ý kiến góp ý từ nhân viên khơng? Lãnh đạo có yêu cầu kiểm tra báo cáo giám sát nhân viên khơng? Cơng ty có thường xun kiểm tra chéo nhân viên kinh doanh kế tốn cơng nợ khơng? Cơng ty có kiểm kê quỹ đột xuất khơng? 43 44 45 Ghi chú: Tích x vào cột “Có” Khơng tích x vào cột “Khơng” Ý kiến khác: Ghi vào cột “Ghi chú” - Phụ lục số 2: Bảng tổng hợp kết điều tra khảo sát Câu hỏi Có Trả lời Khơng Ghi Mơi trường kiểm sốt KSNB có cần thiết quan trọng chu trình bán 30/30 hàng – thu tiền khơng? Cơng ty có xây dựng mơi trường văn hóa (các chuẩn 15/30 mực cách ứng xử giá trị đạo đức) nhằm nâng cao tính liêm giá trị đạo đức nhân viên không? Việc tuyển dụng, bố trí, điều động phân cơng nhân 25/30 có thực văn không? Lãnh đạo công ty có tạo điều kiện cho nhân viên học tập 30/30 nâng cao trình độ chun mơn khơng? Các lãnh đạo phịng có đủ lực trình độ để hồn 22/30 thành công việc trách nhiệm không? Cơ cấu tổ chức hành Cơng ty có hợp lý khơng? 25/30 Định kỳ nhân viên có tổ chức kiểm tra chun mơn 11/30 nghiệp vụ khơng? Việc bố trí nhân có tạo điều kiện kiểm sốt lẫn 15/30 khơng? Việc trả lương chế độ khác có thực đầy 28/30 đủ khơng? Chính sách thi đua khen thưởng có áp dụng không? 19/30 10 15/30 05/30 08/30 05/30 19/30 15/30 02/30 11/30 11 Việc khen thưởng Cơng ty có thỏa đáng khích lệ 20/30 10/30 nhân viên không? Đánh giá rủi ro 12 Mục tiêu công ty xây dựng truyền tải đến 25/30 nhân viên thông qua văn cụ thể khơng? Cơng ty có đặt mục tiêu cụ thể cho phịng ban, 24/30 phận, đơn vị khơng? Nhà quản lý có thường xuyên xem xét, nhận diện rủi ro 22/30 bên ngồi doanh nghiệp: thị trường, sách, đối thủ cạnh tranh…khơng? Nhà quản lý có thường xuyên xem xét, nhận diện rủi ro 23/30 bên doanh nghiệp không? 13 14 15 - 05/30 06/30 08/30 07/30 16 Cơng ty có quy trình xác định khả xảy rủi ro 13/30 17/30 ảnh hưởng rủi ro đến việc thực mục tiêu Cơng ty khơng? 17 Cơng ty có đề biện pháp ứng phó với rủi ro 18/30 12/30 khơng? 18 Cơng ty có nghiêm túc thực biện pháp ứng 19/30 11/30 phó với rủi ro đề không? Hệ thống thông tin truyền thông 20 Bộ phận kế tốn cơng ty có đối chiếu số liệu máy 30/30 chứng từ giấy không? Hệ thống tài khoản cơng ty có đáp ứng u cầu sử dụng 25/30 05/30 quản lý không? Các chứng từ có ln chuyển theo trình tự 27/30 03/30 khơng? Cơng ty có lắp đặt hịm thư góp ý khơng? 30/30 21 22 23 24 Cơng ty đưa thơng tin có kịp thời, xác 15/30 15/30 khơng? Cơng ty có sử dụng phần mềm kế tốn khơng? 30/30 25 26 Cơng ty có đường dây nóng để khách hàng phản hồi 30/30 độ hài lịng, thời gian phục vụ khơng khơng? 27 Các chứng từ có đánh số thứ tự trước sử dụng 30/30 khơng? Hoạt động kiểm sốt 28 Cơng ty có lập chứng từ cho tất nghiệp vụ phát sinh 25/30 05/30 không? Đơn đặt hàng gửi mail cơng ty có phê 30/30 duyệt người có thẩm quyền hay khơng? Phiếu xuất kho có ký người có thẩm quyền 30/30 khơng? Hóa đơn GTGT có lập kịp thời đầy đủ không? 20/30 10/30 29 30 31 32 Sau giao hàng cho khách, nhân viên giao hàng có 16/30 14 /30 thơng báo lại với người có thẩm quyền khơng? Các nghiệp vụ bán hàng có ghi nhận thời 30/30 điểm phát sinh khơng? Cơng ty có sách xét duyệt bán chịu rõ ràng hay 20/30 10/30 khơng? Hóa đơn bán hàng có kiểm tra tính xác 30/30 33 34 35 - đối chiếu với đơn đặt hàng phiếu xuất kho không? 36 Cơng ty có quy định lượng tiền mặt phép tồn 30/30 quỹ không? Các khoản phải thu ngày có theo dõi khơng? 30/30 37 38 Cơng ty có quy định số tiền bán chịu tối đa mà 25/30 05/30 người có trách nhiệm quyền phê duyệt hay không? Giám sát hoạt động kiểm sốt 39 Lãnh đạo cơng ty có giám sát tình hình hoạt động 30/30 phịng ban khơng? Hoạt động giám sát có thực định kỳ thường 20/30 10/30 xun khơng? Việc giám sát có thực đột xuất không? 05/30 25/30 40 41 42 Giám đốc có ghi nhận ý kiến góp ý từ nhân viên 30/30 khơng? Lãnh đạo có u cầu kiểm tra báo cáo giám sát nhân 23/30 07/30 viên khơng? Cơng ty có thường xun kiểm tra chéo nhân viên 25/30 05/30 kinh doanh kế tốn cơng nợ khơng? Cơng ty có kiểm kê quỹ đột xuất không? 20/30 10/30 43 44 45 -