KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH XUẤT NHẬT KHẨU NHẬT MINH

MỤC LỤC CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1 1.1. Tính cấp thiết của đề tài 1 1.2. Mục tiêu nghiên cứu 2 1.3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu. 3 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 3 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 3 1.4. Phương pháp nghiên cứu 3 1.4.1 Phương pháp thu thập số liệu 3 1.4.2. Phương pháp nghiên cứu tài liệu 3 1.4.3. Phương pháp so sánh 4 1.4.4. Phương pháp quan sát và phỏng vấn 4 1.4.5.Phương pháp thống kê mô tả 5 1.4.6. Phương pháp phân tích dữ liệu 5 1.5. Tổng quan các công trình nghiên cứu liên quan đến đề tài nghiên cứu 5 1.6. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài 17 1.7. Kết cấu của đề tài nghiên cứu 18 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN 19 2.1. Những vấn đề cơ bản về kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp 19 2.1.1. Khái niệm và chức năng của kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp 19 2.1.1.1. Khái niệm và đặc điểm của hệ thống kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp 19 2.1.1.2. Vai trò của hệ thống kiểm soát nội bộ 20 2.1.2. Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ 23 2.1.2.1. Môi trường kiểm soát Môi trường kiểm soát bao gồm các yếu tố sau: 23 2.1.2.2. Đánh giá rủi ro 26 2.1.2.3. Thông tin và truyền thông 27 2.1.2.4. Giám sát 30 2.1.2.5. Hoạt động kiểm soát 30 2.1.3. Những hạn chế của hệ thống kiểm soát nội bộ 31 2.2. Kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền trong doanh nghiệp 32 2.2.1. Những vấn đề chung về chu trình bán hàng thu tiền 32 2.2.1.1. Khái niệm và đặc điểm bán hàng thu tiền 32 2.2.1.2. Chức năng của chu trình bán hàng thu tiền 33 2.2.2: Những rủi ro thường xảy ra trong chu trình bán hàng thu tiền 36 2.2.3. Mục tiêu kiểm soát và các thủ tục kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng thu tiền 37 2.2.3.1. Mục tiêu kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng thu tiền 37 2.2.3.2.Các thủ tục kiểm soát trong chu trình bán hàng 38 2.2.4. Quy trình kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng thu tiền 41 2.2.5. Tổ chức thông tin phục vụ chu trình bán hàng thu tiền trong doanh nghiệp 44 2.2.5.1. Tổ chức hệ thống chứng từ 44 2.2.5.2. Tổ chức hệ thống tài khoản và sổ sách kế toán 45 2.2.5.3. Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 46 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH XUẤT NHẬP KHẨU NHẬT MINH 47 3.1. Tổng quan về công ty TNHH xuất nhập khẩu Nhật Minh 47 3.1.1. Qúa trình hình thành và phát triển của công ty TNHH XNK Nhật Minh 47 Thành tựu cơ bản 49 3.1.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty 50 3.1.3. Cơ cấu tổ chức quản lý kinh doanh của công ty 51 3.2. Giới thiệu về hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty TNHH xuất nhật khẩu Nhật Minh 55 3.2.1. Tổ chức môi trường kiểm soát 55 3.2.2. Quy trình đánh giá rủi ro 63 3.2.3. Tổ chức thông tin và truyền thông 65 3.2.3. Hoạt động kiểm soát 69 3.2.4. Tổ chức hoạt động giám sát 71 3.3. Thực trạng kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty TNHH xuất nhập khẩu Nhật Minh 72 3.3.1. Kiểm soát nội bộ nghiệp vụ bán hàng 72 3.3.1.1. Phê duyệt nghiệp vụ tiêu thụ 72 3.3.1.2. Chuyển giao hàng hóa 73 3.3.1.3. Kiểm soát việc ghi nhận doanh thu tiêu thụ 73 3.3.2. Kiểm soát nội bộ nghiệp vụ bán chịu tại công ty 76 3.3.2.1. Chính sách tín dụng 76 3.3.2.2. Xét duyệt bán chịu 76 3.3.2.3. Quản lý khách hàng nợ 77 3.3.3. Kiểm soát nghiệp vụ thu tiền 78 CHƯƠNG 4. HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH XUẤT NHẬP KHẨU NHẬT MINH 80 4.1. Đánh giá thực trạng chu trình bán hàng thu tiền tại công ty TNHH xuất nhập khẩu Nhật Minh 80 4.1.1. Nhận xét chung về hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty 80 4.1.1.1. Ưu điểm 80 4.1.1.2. Những tồn tại 84 4.1.2. Nhận xét về hoạt động kiểm soát nội bộ đối với chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty TNHH xuất nhập khẩu Nhật Minh 86 4.1.2.1. Ưu điểm 86 4.1.2.2. Những tồn tại 87 4.2. Giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty TNHH xuất nhập khẩu Nhật Minh 88 4.2.1. Sự cần thiết, nguyên tắc hoàn thiện hệ thống KSNB tại công ty TNHH xuất nhập khẩu Nhật Minh 88 4.2.1.1. Sự cần thiết của việc hoàn thiện chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty TNHH Xuất nhập khẩu Nhật Minh 88 4.2.1.2. Nguyên tắc hoàn thiện hệ thống KSNB 90 4.2.2. Giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm soát chung trong công ty 90 4.2.3. Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty TNHH xuất nhập khẩu Nhật Minh 94 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC

TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG HÀ NỘI KHOA KINH TẾ TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG NGUYỄN THỊ VÂN ANH KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH XUẤT NHẬT KHẨU NHẬT MINH KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HÀ NỘI, NĂM 2017 TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG HÀ NỘI KHOA KINH TẾ TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG NGUYỄN THỊ VÂN ANH KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH XUẤT NHẬT KHẨU NHẬT MINH CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Sinh viên thực Mã sinh viên Niên khoá Hệ đào tạo : : : : NGUYỄN THỊ VÂN ANH DH00300613 (2013-2017) CHÍNH QUY HÀ NỘI, NĂM 2017 MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT TNHH XNK HTKSNB SXKD CB – CNV NQL BCTC GTGT Trách nhiệm hữu hạn Xuất nhập Hệ thống kiểm soát nội Sản xuất kinh doanh Cán công nhân viên Nhà quản lý Báo cáo tài Giá trị gia tăng DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Sơ đồ 3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Sơ đồ 3.2 Sơ đồ mô tả phân chia chức Sơ đồ 3.3 Trình tự ghi sổ Sơ đồ 4.1 Mô hình tổ chức phòng kiểm toán nội Sơ đồ 4.2 Trình tự ghi dổ kế toán theo hình thức kế toán máy tình Biểu Sổ chi tiết theo dõi công nợ Biểu Giấy đề nghị toán Lưu đồ Lưu đồ thể KSNB nghiệp vụ thu tiền mặt Lưu đồ Lưu đồ thể KSNB nghiệp vụ thu tiền qua ngân hàng CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài Trong năm qua kinh tế thị trường nước ta dần vào ổn định Các thành phần kinh tế hoạt động thị trường ngày phong phú, đa dạng, bật lên loại hình doanh nghiệp thương mại Đây loại hình doanh nghiệp kinh tế hàng hoá, trực tiếp tham gia vào trình lưu thông hàng hoá góp phần giúp cho trình diễn cách liên tục thông suốt Trước biến đổi phức tạp, khó lường thị trường nước xu hướng toàn cầu hoá, khu vực hoá kinh tế toàn cầu nay, doanh nghiệp nước ngày phải nâng cao sức cạnh tranh để thích ứng tồn Bên cạnh cạnh tranh gay gắt thị trường làm cho doanh nghiệp phải trọng toàn diện đến khâu kinh doanh mình, không phép đề cao hay xem nhẹ khâu Trong kinh doanh thương mại nói chung bao gồm có ba khâu mua, bán dự trữ hàng hoá Mấy năm trước thường tập trung vào lĩnh vực bán ra, cố gắng làm để bán nhiều hàng hoá tốt, với tình hình quan niệm có thay đổi Ngoài việc trọng đến lĩnh vực bán hàng, doanh nghiệp thương mại cần phải quan tâm tới lĩnh vực mua hàng bảo quản dự trữ hàng hoá, một chuỗi liên tục khâu có ảnh hưởng trực tiếp tới khâu kia, nêu hoạt động mua hàng tốt có tác động tốt tới hoạt động tiêu thụ ảnh hưởng trực tiếp tới doanh thu doanh nghiệp Là doanh nghiệp thương mại hoạt động kinh tế thị trường, Công ty TNHH XNK Nhật Minh đặt vấn đề tiêu thụ hàng hoá lên hàng đầu Nhiều biện pháp khác thực biến đổi linh hoạt để phù hợp với biến động liên tục chế thị trường chu trình bán hàng toán giữ vai trò quan trọng Là học viên chuyên ngành kế toán - kiểm toán phân tích tài chính, em đặc biệt quan tâm đến vấn đề xây dựng hoàn thiện HTKSNB nói chung HTKSNB chu trình bán hàng thu tiền nói riêng Thực tế khảo sát Công ty TNHH XNK Nhật Minh, em có hội tìm hiểu sâu thực trạng HTKSNB chu trình bán hàng thu tiền công ty bên cạnh mặt đạt số mặt hạn chế mà theo em cần phải cải thiện Chính vậy, qua thời gian xuống Công ty TNHH XNK Nhật Minh tìm hiểu thực tiễn, với mục đích nâng cao lực thực tế, thực hành kiến thức học thực tiễn, em định chọn đề tài : “Hệ thống kiểm soát nội Chu trình bán hàng thu tiền Công ty TNHH XNK Nhật Minh “ làm đề tài khóa luận để có hội bày tỏ quan điểm thân góp phần đưa giải pháp nhằm hoàn thiện HTKSNB chu trình bán hàng thu tiền công ty 1.2 Mục tiêu nghiên cứu - Mục tiêu chung: Khóa luận tổng hợp vấn đề lý luận kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền, đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền công ty TNHH Xuất Nhập Khẩu Nhật Minh Từ đề giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội đổi với chu trình bán hàng thu tiền công ty - Mục tiêu cụ thể: Hệ thống hóa sở lý luận kết kinh doanh công ty; Đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp qua năm 2014,2015,2016 để tìm hiểu sơ hệ thống kiểm soát nội công ty Khóa luận nghiên cứu công tác kiểm soát nội bán hàng thu tiền Công ty TNHH Xuất Nhập Khẩu Nhật Minh điều kiện kinh doanh Công ty, phân tích đánh giá thực trạng kiểm soát nội công ty chu trình bán hàng thu tiền từ đưa ưu nhược điểm hệ thống kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền Với kiến thức trang bị, nêu lên số đánh giá đề xuất số biện pháp góp phần hoàn thiện công tác kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài hệ thông kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền công ty TNHH Xuất nhập Nhật Minh 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi nội dung: Hoạt động KSNB công ty TNHH xuất nhập Nhật Minh Thực trạng KSNB chu trình bán hàng thu tiền - Phạm vi thời gian: Từ tháng 12/2016 đến tháng 4/2017 - Phạm vi không gian: Tại công ty TNHH Xuất nhập Nhật Minh 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.4.1 Phương pháp thu thập số liệu Dựa số liệu thu thập thực tế từ phòng tài kế hoạch, phòng nhân phòng ban khác để thu thập số liệu phục vụ cho công tác nghiên cứu cung cấp thông tin tình hình sử dụng, luân chuyển, lưu trữ chứng từ, quy trình, thủ tục kiểm soát chu trình bán hàng thu tiền Luận văn sử dụng phương pháp thông tin thứ cấp thu thập qua ấn phẩm công bố như: sách, báo, công trình nghiên cứu khoa học, tài liệu báo cáo ngành để phục vụ cho phần tổng quan nghiên cứu sở lý luận đề tài - Các số liệu nghiên cứu thu thập công tác KSNB thời gian từ 2014 – 2016 bao gồm: báo cáo tài năm 2014,2015,2016 1.4.2 Phương pháp nghiên cứu tài liệu Nghiên cứu tài liệu phương pháp dựa nguồn thông tin sơ cấp thứ cấp thu thập từ tài liệu nghiên cứu trước để xây dựng sở lý luận chứng minh cho giả thuyết Trong khóa luận phương pháp sử dụng để tổng hợp lý luận lý thuyết kiểm soát nội nói chung kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền doanh nghiệp nói riêng để tìm hiểu thực trạng hệ thống kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền công ty TNHH XNK Nhật Minh từ đánh giá hiệu hoạt động chu trình Công ty có nhiều tài liệu giấy tờ liên quan đến hoạt động kinh doanh, tài liệu ghi chép 10 tính toán nghiệp vụ, thuế phải nộp, hệ thống tài khoản, sổ sách kế toán… chứng từ, kế hoạch liên quan đến chu trình bán hàng thu tiền Phương pháp sử dụng để nghiên cứu tài liệu, sau ghi chép lại liệu có liên quan, ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền, liên kết thông tin với để viết đề tài khóa luận 1.4.3 Phương pháp so sánh Là phương pháp phân tích thực thông qua việc đối chiếu tượng với để thấy điểm giống khác chúng Trong trình nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền tai công ty TNHH XNK Nhật Minh nội dung phương pháp cụ thể hóa thông qua việc so sánh, đối chiếu lý luận với thực tế doanh nghiệp, đối chiếu công tác bán hàng thu tiền công ty với doanh nghiệp nhà nước để thấy điểm mạnh, lợi mà doanh nghiệp đạt được, đối chiếu số liệu chứng từ gốc bảng phân bổ, sổ kế toán có liên quan, đối chiếu số liệu cuối kỳ sổ bảng tổng hợp chi tiết để có kết chỉnh xác lên báo cáo tài 1.4.4 Phương pháp quan sát vấn Quá trình thị giác ghi chép lại yếu tố liên quan đến đối tượng nghiên cứu, phù hợp với mục tiêu nghiên cứu … nhằm mô tả, nhận định, phân tích, đánh giá Bên cạnh hỏi trực tiếp người cung cấp thông tin, liệu cần thiết cho việc nghiên cứu đề tài Trong khóa luận phương pháp quan sát sử dụng để quan sát công việc phòng kế toán, phòng bán hàng để thấy công việc cụ thể, nội dung bước quy trình vận hành hệ thống kiểm soát nội công ty TNHH XNK Nhật Minh, từ tổng hợp thông tin hữu dụng sử dụng cho khóa luận Phương pháp vấn áp dụng nhân viên phòng ban phòng hành - kế toán, phòng bán hàng… để tìm hiểu tình hình 99 quả, làm giảm bớt áp lực công việc kế toán viên, từ nâng cao hiệu công việc, thông tin cung cấp mang tính xác cao kịp thời Hiện nay, công tác hạch toán kế toán công ty thực theo hình thức thủ công nên khối lượng công việc kế toán tương đối nhiều cần phải có xác Vấn đề khắc phục công ty áp dụng phần mềm kế toán máy vào công tác hạch toán công ty Như giảm áp lực công việc cho kế toán không xảy sai sót tính toán, đảm bảo tính xác thông tin cung cấp Việc áp dụng phần mềm kế toán đơn giản hóa thủ tục kiểm soát Theo đó, kế toán cần cẩn thận khâu nhập liệu vào máy tính mấu chốt tất sai sót thông tin cung cấp Ngoài ra, để hạn chế gian lận ta cần tăng cường biện pháp kiểm soát khâu nhập số liệu vào máy Biện pháp tốt cần phân chia rõ ràng quyền đăng nhập vào phần hành cho kế toán viên sử dụng mật để bảo mật thông tin Sơ đồ 4.2: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy tính Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy tính: Hằng ngày kế toán vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập liệu vào máy tính theo bảng, biểu thiết kế sẵn phần mềm kế toán Theo quy trình phần mềm kế toán, thông tin tự động nhập vào Sổ kế toán tổng hợp Sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan Cuối kỳ (tháng, quý năm), kế toán thực thao tác khóa sổ, cộng sổ lập Báo cáo tài Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết thực tự động đảm bảo tính xác, trung thực theo thông tin nhập kỳ Người làm kế toán kiểm tra, đối chiếu số liệu Sổ kế toán với Báo cáo tài sau in giấy Có nhiều phần mềm kế toán máy sử dụng rộng rãi doanh nghiệp phần mềm kế toán máy Fast Accounting, Misa, 100 công ty mời Công ty chuyên lập trình phần mềm để lập trình chương trình kế toán phù hợp với đặc điểm kinh doanh quy mô công ty  Hoàn thiện sách nhân Con người chủ thể tạo tác động tích cực hay tiêu cực đến đời sống kinh tế xã hội Vì vậy, hệ thống kiểm soát nội tốt gắn liền với đội ngũ nhân viên có lực chuyên môn cao trình độ nghiệp vụ phẩm chất đạo đức Ở công ty cần phải có báo cáo yêu cầu nhân phòng ban kế hoạch ngắn hạn dài hạn, thông tin cho phép Giám đốc xác định nhu cầu nhân giai đoạn mở rộng quy mô Khi tuyển dụng nhân công ty cần đề tiêu chí cụ thể trình độ, lực, phẩm chất, mức lương từ đầu để tránh trường hợp người xin việc đông mà không đạt yêu cầu cần thiết, thời gian Chỉ cần báo cáo nhu cầu cần đào tạo, báo cáo công tác đào tạo thực vòng vài năm trước, danh sách nhân viên với lĩnh vực chuyên môn Những báo cáo cung cấp thông tin hữu ích cho Giám đốc nhằm phát triển lực nhân viên lập kế hoạch cho chương trình đào tạo nhân viên Ngoài ra, công ty nên tổ chức họp nội trao đổi ý kiến nhân viên với lãnh đạo tạo môi trường làm việc thân thiện, khách quan 4.2.3 Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền công ty TNHH xuất nhập Nhật Minh  Chính sách tín dụng công ty Công ty đề sách tín dụng rõ ràng văn quy chế nên cần phổ biến rộng đến toàn nhân viên công ty đề giải pháp xử phạt, kỷ luật nhân viên vi phạm quy chế khen thưởng nhân viên thực tốt sách công ty, góp phần vào phát triển công ty 101 Công ty nên nới lỏng sách tín dụng cho phép khách hàng thân thiết nợ lại tiền hàng lâu để khuyến khích tăng doanh số tiêu thụ  Bổ sung quy định chiết khấu toán, thiết lập sách khuyến khích bán hàng, mở rộng thị trường tiêu thụ Trong kinh tế thị trường đầy cạnh tranh việc đưa sách chiết khấu tín dụng hợp lý giúp công ty “giữ chân” khách hàng thân thiết mà thu hút nhiều khách hàng đầy tiềm đến với công ty Để khuyến khích khách hàng toán tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn Công ty cần có sách chiết khấu toán cho khách hàng Căn vào quy mô lợi nhuận công ty qua năm để tăng sức cạnh tranh công ty đối thủ cạnh tranh lĩnh vực kinh doanh đưa tỷ lệ chiết khấu 2/10net30 có nghĩa khách hàng toán vòng 10 ngày kể từ ngày giao hàng thời hạn tín dụng, tức thời hạn cho khách hàng nợ tối đa 30 ngày hưởng chiết khấu toán 2% tổng số tiền toán, khoản chiết khấu toán cho khách hàng mua hàng hóa hưởng toán trước thời hạn quy định tính vào chi phí tài Đối với khách hàng thân thiết, công ty phải chủ động chiết khấu cho khách hàng lần đặt hàng cho khách hàng toán chậm thời hạn định Với sách này, công ty giữ chân khách hàng thân thiết mà thu hút ngày đông khách hàng đến đặt hàng công ty Hiện công ty chưa có phòng marketing Trong thời đại bùng nổ thông tin việc quảng bá sản phẩm đóng vai trò quan hình tượng doanh nghiệp hoạt động kinh doanh nói chung hoạt động bán hàng nói riêng Trong năm tới, công ty cần có chiến lược kinh doanh, đặc biệt chiến lược marketing nhiều để tăng lượng sản phẩm tiêu thụ Bằng cách, tổ chức ngày hội giới thiệu sản phẩm, lắp thêm biển quảng cáo, panô, áp phích, tổ chức chương trình khuyến mãi, rút 102 thăm may mắn, gửi thư thăm dò ý kiến, tổ chức truyên truyền Công ty nên gia tăng hoạt động từ thiện ủng hộ người nghèo, ủng hộ học sinh nghèo vượt khó học giỏi để từ tăng thêm uy tín hình ảnh công ty lòng công chúng  Chính sách bán hàng: Bộ phận tài chính-kế toán hàng tháng cần lập chuyển báo cáo tuổi nợ khách hàng cho phận kinh doanh Bộ phận kinh doanh xem xét chấp nhận đơn đặt hàng khách hàng hạn mức tín dụng, phải vào tình hình toán nợ khách hàng Bộ phận kinh doanh nên vào kế hoạch sản xuất phận sản xuất để xác định ngày giao hàng hợp lí tránh tình trạng trễ hạn, vi phạm hợp đồng với khách hàng ảnh hưởng đến uy tín công ty  Chính sách thu hồi khoản phải thu khách hàng: Trong việc sử dụng máy tính với phần mềm kế toán công ty cần sử dụng tiện ích phần mềm việc quản lý khoản phải thu ban hành sách mức dự nợ hạn mà khách hàng bị ngừng giao dịch Hoặc tiếp tục giao dịch phải chuyển sang hình thức toán phải phê chuẩn giám đốc tài cài đặt phần mềm hiển thị thông báo cho hệ thống phòng kinh doanh kế toán tài Gắn trách nhiệm thu hồi nợ khách hàng cho phận kinh doanh để tránh tình trạng nhân viên bán hàng chạy theo doanh số để thưởng mà bán cho khách hàng nợ lâu, làm ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Công ty nên có sách khuyến khích khách hàng toán qua ngân hàng giảm thiểu việc thu tiền mặt giúp trình kiểm soát dễ dàng Công ty cần kiểm kê quỹ tiền mặt vào cuối ngày Nhân viên kế toán cần lập bảng kê phiếu thu phiếu chi lập ngày đối chiếu số dư tiền mặt phần mềm với số tiền có két Nếu có chênh lệch phải tìm nguyên nhân xin ý kiến kế toán trưởng để xử lý 103 Qui định số tiền mặt quỹ tối đa thời gian nộp tiền mặt vào ngân hàng ví dụ “Nếu khách hàng toán tiền mặt cần nộp vào ngân hàng vào đầu ngày hôm sau”  Chọn nhân viên chuyên tìm hiểu khách hàng Hạn chế công ty thể chỗ công ty chưa tổ chức phận thật để kiểm tra tình hình tài khách hàng Việc công ty áp dụng sách tín dụng cho khách hàng thường xuyên có uy tín chưa mang lại hiệu cao công ty không thường xuyên kiểm tra khả tài khách hàng Bởi dù khách hàng thường xuyên thực tốt nghĩa vụ trả nợ cho công ty chưa tình hình tài họ thực tốt Vì vậy, nhân viên chọn phải nhanh nhẹn, nhạy bén vấn đề xét đoán phải có chuyên môn phân tích số liệu để dễ dàng phân tích tình hình tài khách hàng Đối với khách hàng truyền thống, nhân viên đảm nhiệm liên hệ với Phòng kế toán để biết thông tin tình hình công nợ khách hàng đó, đồng thời tìm hiểu tình hình hoạt động khách hàng thông qua phương tiện truyền thông trực tiếp thăm dò, thu thập số liệu Điều có tác dụng xác minh lại khả tài khách hàng Như trường hợp có nhiều khách hàng có uy tín tốt vấn đề toán với công ty dựa vào mà định chưa đủ tình hình kinh doanh khách hàng có chiều hướng xấu Đối với khách hàng mới, nhân viên tìm hiểu tình hình kinh doanh, địa bàn hoạt động, uy tín khách hàng Sau thu thập đầy đủ thông tin cần thiết, nhân viên cần lập báo cáo tình hình kinh doanh khách hàng đưa ý kiến báo cáo để dễ dàng đưa định đắn DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1- Bộ Tài Chính (2005), Hệ thống chuẩn mực kế toán sơ đồ kế toán hướng dẫn thực 2- Bộ môn kế toán, Khoa kinh tế Tài nguyên Môi trường Giáo trình Lý thuyết kiểm toán, Hà Nôi năm 2013 3- Dương Hồ Kiều Anh ( 2015) , Khóa luận tốt nghiệp “ Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền công ty cổ phần thương mại Phú Nhuận”, Trường đại học Công nghiệp TPHCM 4- Phạm Thị Thúy Hằng (2014), Luận văn tốt nghiệp “Phân tích hệ thống kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền công ty yến sào Khánh Hòa”, Đại học Khánh Hòa 5- Nguyễn Thị Hương (2012), Luận văn tốt nghiệp “ Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty cổ phần Nhựa Đà Nẵng” ,Trường Đại học kinh tế quản trị kinh doanh 6- Nguyễn Hồng Hoành Nhi (2014), Khóa luận “Kiểm soát nội quy trình bán hàng thu tiền công ty TNHH kế toán kiểm toán Phương Nam thực đơn vị khách hàng” ,Đại học công nghệ TP Hồ Chí Minh 7- Hoàng Thị kiều Oanh (2014), Khóa luận “Hệ thống kiểm soát nội chu trình bán hàng - thu tiền công ty TNHH Yên Hưng Ân Thi”, Đại học Nông Nghiệp Hà Nội 8- Nguyễn Quang Sơn (2013), Khóa luận “Hệ thống kiểm soát nội chu trình bán hàng - thu tiền trung tâm kinh doanh xe máy – mô tô Đà Nẵng”, Đại học Đà Nẵng 9- Đặng Minh Thu (2014), Luận văn “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội chu trình ván hàng thu tiền đơn vị vận tải thuộc Taxi Group”, Học Viện Tài Chính 10- Nguyễn Ngọc Huỳnh Trang (2014), Luận văn “ Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty cổ phần thủy sản Minh Phú Hậu Giang” ,Đại học Cần Thơ 11- Hoàng Thị Kiều Trang (2014), Khóa luận “Hệ thống kiểm soát nội chu trình bán hàng - thu tiền Công ty Ajinomoto Việt Nam”, Đại học kinh tế Quy Nhơn 12- Lê Thị Thủy (2011), Khóa luận “ Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền công ty TNHH đầu tư phát triển Vân Long”, Đại học Nông Nghiệp Hà Nội 13- Nguyễn Thị Lộc Uyên (2015), Khóa luận “ Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty cổ phần Phương Minh”,Đại học Thương mại 14- Chứng từ, sổ sách, tài liệu Công ty TNHH XNK Nhật Minh PHỤ LỤC Sơ đồ 3.1: Cơ cấu máy Quản lý Công ty TNHH Xuất Nhập Khẩu Nhật Minh GIÁM ĐỐC Phó giám đốc Tài Phòng kế toán tài Hạch toán Phòng bán hàng Trung tâm bảo Phòng hành tổ chức hànhPhòng chínhkỹ Phòng thuậtchăm sóc khách Phòng hàng muaPhòng hàng kế toán tàiPhòng bán hàng Quản lý tiêu thụ sản phẩm Trung tâm bảo hành sản phẩm Tư vấn kiểm tra nhu cầu khách hành Chăm sóc khách hàng Kỹ thuật Phòng kỹ thuật Tổ chức đời sống Nhân Phòng tổ chức hành Sơ đồ 3.2: Sơ đồ phân chia chức quản lý phận Tổ chức lao động thuê lao động Hành pháp chế bảo vệ Sơ đồ 3.3: Trình tự ghi sổ Chứng từ gốc Sổ, thẻ chi tiết theo đối tượng Sổ quỹ Bảng kê Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký CT- GS Sổ Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Bảng tổng hợp chi tiết theo đối tượng Sơ đồ 4.1: Tổ chức phòng kiểm toán nội Trưởng phòng kiểm toán nội Kiểm toán viên nội Sơ đồ 4.2: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy tính Các chứng từ kế toán - Báo cáo tài Báokếcáo kếcùng toán loại quản trị Bảng tổng hợp chứng- từ toán SỔ KẾ TOÁN - Sổ chi tiết - Sổ tổng hợp Biểu 1: Sổ theo dõi chi tiết công nợ Đơn vị: Công ty TNHH XNK Nhật Minh Phòng : Tài kế toán SỔ THEO DÕI CHI TIẾT CÔNG NỢ Từ ngày 01/07 năm 2016 đến ngày 31/7 năm2016 Khách hàng: Công ty TNHH Thuận Thành Địa chỉ: 90 Nguyễn Thị Minh Khai, P.Bồ Xuyên, TPTB Điện thoại: Đến ngày:…………………Dư nợ:………… STT 01 02 Ngày tháng Hạn nợ Diễn giải Số tiền Nợ 06/03/07 Xuất hợp đồng 637 5.571.140 Thu hợp đồng 637 5.571.140 10/03/07 03 14/03/07 Xuất hợp đồng 639 3.031.650 04 19/03/07 Xuất hợp đồng 642 4.800.000 Số tiền Có Số phát sinh Số dư Trong nợ hạn: Người lập biểu Kế toán trưởng Biểu 2: Giấy đề nghị toán Đơn vị : Công ty TNHH XNK Nhật minh Địa chỉ: Số 259B, khu Phương Đông, Phố Lê Quý Đôn, P Bồ Xuyên, TP TB GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN Thái Bình, ngày 08 tháng 07 năm 2016 Kính gởi: Công ty TNHH Xây dựng Phú Anh Để có điều kiện phục vụ khách hàng ngày tốt hơn, tạo thuận lợi công tác toán giúp công ty giảm bớt khó khăn vốn Kính đề nghị quý khách hàng toán số tiền: 3.031.650 đồng (Viết chữ): Ba triệu không trăm ba mươi mốt ngàn sáu trăm năm mươi đồng Nội dung toán: Nợ tiền hợp đồng 639 Đề nghị khách hàng chuyển số tiền vào: Tài khoản số:2000311010008 Tại:FTO2000 Chi nhánh NHNN&PTNT TP Thái Bình Rất mong nhận hỗ trợ khách hàng Xin chân thành cảm ơn TL Giám đốc Công ty TNHH XNK Nhật Minh Kế toán trưởng Lưu đồ 1: Lưu đồ thể kiểm soát nội nghiệp vụ thu tiền mặt Người nộp Kế toán toán Thủ quỹ Giám đốc, KTT Nộp tiền chứng từ có liên quan Kiểm tra lập Phiếu thu Phê duyệt Phiếu thu Phiếu thu Thu tiền xác nhận Phiếu thu Phiếu thu Sổ chi tiết Tiền mặt Sổ quỹ Bảng tổng hợp thu TM Phiếu thu Lưu đồ 2: Lưu đồ thể kiểm soát nội nghiệp vụ thu tiền qua ngân hàng Ngân hàng Kế toán toán Lập giấy báo Có chuyển giấy tờ Nhận có giá giấy báo có chứng có giá Giấy báo Có, Séc Kiểm tra, đối chiếu chứng từ Ghi sổ chi tiết TGNH Chứng từ ghi sổ Lưu Kế toán công nợ Kiểm tra, đối chiếu Ghi sổ theo dõi công nợ ... Lý luận chung kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền công ty TNHH xuất nhập Nhật Minh Chương III: Thực trạng kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền công ty TNHH xuất nhập Nhật Minh Chương... kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền công ty TNHH Xuất nhập Nhật Minh - Tìm hiểu đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền công ty TNHH Xuất nhập Nhật Minh , mặt... tiêu chung: Khóa luận tổng hợp vấn đề lý luận kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền, đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền công ty TNHH Xuất Nhập Khẩu Nhật Minh