Tăng cường kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty cổ phần thép đà nẵng (tt)

Vì vậy, việc chọn đề tài: “Tăng cường kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại Công ty Cổ phần Thép Đà Nẵng” là có ý nghĩa thiết thực trong việc hoàn thiện công cụ quản lý của

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Để đạt được hiệu quả cao trong hoạt động sản xuất kinhdoanh, các doanh nghiệp không chỉ quan tâm đến năng suất lao động

mà cần chú trọng đến hiệu quả của công tác quản lý, đặc biệt là côngtác kiểm tra, kiểm soát mọi hoạt động trong các khâu của quá trìnhquản lý bằng việc thiết lập và duy trì một hệ thống kiểm soát nội bộtrong đơn vị Một hệ thống kiểm soát nội bộ vững mạnh sẽ giúp quản

lý hiệu quả các nguồn lực kinh tế của doanh nghiệp đồng thời gópphần hạn chế tối đa những rủi ro phát sinh trong quá trình sản xuấtkinh doanh của doanh nghiệp, tạo nền tảng quản lý vững chắc vànâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh

Công ty Cổ Phần Thép Đà Nẵng với lĩnh vực sản xuất, kinhdoanh chủ yếu mặt hàng phôi thép, thép phế liệu và có mạng lướitiêu thụ rộng khắp khu vực Miền Trung - Tây Nguyên Với quy môhoạt động đó, doanh thu bán hàng của đơn vị ngày càng gia tăng, do

đó công tác kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền đặc biệt

có ý nghĩa quan trọng trong hoạt động kinh doanh của Công ty Vì

nó ngăn chặn gian lận, giảm thiểu sai sót, khuyến khích hiệu quảhoạt động, và nhằm đạt được sự tuân thủ các chính sách và quy trìnhđược thiết lập

Vì vậy, việc chọn đề tài: “Tăng cường kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại Công ty Cổ phần Thép Đà Nẵng” là có

ý nghĩa thiết thực trong việc hoàn thiện công cụ quản lý của đơn vịnhằm đưa ra những giải pháp tăng cường công tác kiểm soát nhằmgiảm thiểu những rủi ro, gian lận, sai sót có thể xảy ra

2 Mục đích nghiên cứu của đề tài

- Về mặt lý luận: Luận văn hệ thống những vấn đề cơ bản vềkiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền trong doanh nghiệp

- Về mặt thực tiễn: Luận văn tìm hiểu về công tác kiểm soátnội bộ chu trình bán hàng và thu tiền bán hàng tại Công ty Cổ PhầnThép Đà Nẵng nhằm tìm ra những điểm hạn chế, từ đó đề xuất cácgiải pháp thích hợp để tăng cường kiểm soát nội bộ về công tác nàycho đơn vị

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài

- Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu thực trạng hoạt động

kiểm soát nội bộ, kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tạiCông ty Cổ Phần Thép Đà Nẵng

- Phạm vi nghiên cứu: Chọn Công ty Cổ Phần Thép Đà Nẵng

làm nghiên cứu

4 Phương pháp nghiên cứu đề tài

Trong quá trình nghiên cứu và thực hiện đề tài, tác giả đã đithực tế tại đơn vị để tìm hiểu thực trạng và sử dụng các phương pháp

kỹ thuật cụ thể như khảo sát, phỏng vấn, thu thập thông tin từ đó tiếnhành tổng hợp, phân tích để đưa ra các giải pháp

5 Đóng góp của luận văn

6 Kết cấu luận văn

Ngoài phần mở đầu và kết luận, Luận văn gồm 3 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận về kiểm soát nội bộ và kiểm soát nội

bộ chu trình bán hàng và thu tiền trong doanh nghiệp

Chương 2: Thực trạng kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và

thu tiền tại Công ty Cổ Phần Thép Đà Nẵng

Chương 3: Một số giải pháp tăng cường kiểm soát nội bộ chu

trình bán hàng và thu tiền tại Công ty Cổ phần Thép Đà Nẵng

1.1.1 Khái niệm kiểm soát nội bộ

Quá trình nhận thức và nghiên cứu về kiểm soát nội bộ đã dẫnđến các định nghĩa khác nhau về hệ thống này

- Theo COSO (committee of sponsoring oranization) - ủy ban

thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ chống gian lận báo cáo tài chính:kiểm soát nội bộ là một quá trình chịu ảnh hưởng bởi các nhà quản lý

và các nhân viên của một tổ chức, được thiết kế để cung cấp một sựđảm bảo hợp lý nhằm thực hiện các mục tiêu sau: thông tin báo cáotài chính đáng tin cậy, các luật lệ và quy định được tuân thủ, hoạtđộng hữu hiệu và hiệu quả

- Theo Liên đoàn Kế toán Quốc Tế (IAFC): kiểm soát nội bộ

là một hệ thống chính sách và thủ tục được thiết lập nhằm đạt đượccác mục tiêu: bảo vệ tài sản đơn vị, bảo đảm độ tin cậy và trung thựccủa các thông tin báo cáo, bảo đảm việc thực hiện các chế độ pháp lý

và bảo đảm hiệu quả của hoạt động

- Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSA 400) thì: kiểm

soát nội bộ là các qui định và các thủ tục kiểm soát do đơn vị đượckiểm toán xây dựng và áp dụng nhằm bảo đảm cho đơn vị tuân thủpháp luật và các qui định, để kiểm tra, kiểm soát, ngăn ngừa và pháthiện gian lận, sai sót; để lập báo cáo tài chính trung thực và hợp lý;nhằm bảo vệ, quản lý và sử dụng có hiệu quả tài sản của đơn vị

Như vậy qua những khái niệm nêu trên, kiểm soát nội bộ làmột chức năng thường xuyên của các đơn vị và trên cơ sở xác địnhrủi ro có thể xảy ra trong từng khâu công việc để tìm ra biện phápngăn chặn nhằm thực hiện có hiệu quả các mục tiêu mà đơn vị đã đề

ra Vì thế, kiểm soát nội bộ có ý nghĩa quan trọng, đặc biệt là đối vớicác đơn vị có quy mô vì quy mô càng lớn thì quyền hạn phải phânchia cho nhiều cấp, tài sản phân tán nhiều nơi , do đó đòi hỏi phải

có một hệ thống kiểm soát nội bộ tốt

1.1.2 Phân loại kiểm soát

1.1.2.1 Căn cứ vào nội dung kiểm soát: Kiểm soát quản lý và kiểm

soát kế toán

1.1.2.2 Căn cứ vào mục tiêu của kiểm soát: Kiểm soát ngăn ngừa;

kiểm soát phát hiện và kiểm soát điều chỉnh

1.1.2.3 Căn cứ vào thời điểm thực hiện: Kiểm soát trước; kiểm soát

hiện hành và kiểm soát sau

1.1.3 Nhiệm vụ của kiểm soát nội bộ: Hoạch định, giám sát, ngăn

chặn các sai phạm, ra quyết định và kiểm soát

1.1.4 Các yếu tố cơ bản của hệ thống kiểm soát nội bộ

1.1.4.1 Môi trường kiểm soát: Môi trường kiểm soát phản ánh sắc

thái chung của đơn vị, chi phối ý thức kiểm soát của mọi thành viêntrong đơn vị Các nhân tố thuộc về môi trường kiểm soát bao gồm:Triết lý quản lý và phong cách điều hành của nhà quản lý, cơ cấu tổchức, chính sách nhân sự, công tác kế hoạch

1.1.4.2 Hệ thống kế toán: Hệ thống kế toán của đơn vị bao gồm các

yếu tố cấu thành đó là hệ thống chứng từ kế toán, hệ thống tài khoản

kế toán, sổ kế toán và hệ thống báo cáo kế toán Để đạt được cácmục tiêu, hệ thống kế toán phải thực hiện và kiểm soát tốt các nội

dung sau: Kiểm tra tài liệu, chứng từ kế toán; Hệ thống tài khoản kế

toán, sổ sách kế toán, báo cáo tài chính

1.1.4.3 Thủ tục kiểm soát nội bộ: Các thủ tục kiểm soát trong đơn

vị chủ yếu bao gồm: Phân chia trách nhiệm đầy đủ, kiểm soát quátrình xử lý thông tin và nghiệp vụ, phê chuẩn đúng đắn cho cácnghiệp vụ hoặc hoạt động, kiểm soát vật chất, kiểm tra độc lập việcthực hiện, phân tích soát xét lại việc thực hiện

1.2 KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP

1.2.1 Nội dung cơ bản của chu trình bán hàng và thu tiền

1.2.1.1 Đặc điểm của chu trình bán hàng và thu tiền: Chu trình bán

hàng và thu tiền gồm các quyết định và quá trình cần thiết cho sựchuyển nhượng quyền sở hữu hàng hoá và dịch vụ sau khi chúng sẵn

sàng chờ bán Chu trình này có những đặc điểm sau: Chu trình trải qua

nhiều khâu, có liên quan đến những tài sản nhạy cảm như nợ phải thu,hàng hóa, tiền nên thường là đối tượng bị tham ô, chiếm dụng

1.2.1.2 Chức năng cơ bản của chu trình bán hàng và thu tiền: bao

gồm: xử lý đơn đặt hàng của người mua, xét duyệt bán chịu, chuyểngiao hàng hoá, lập hoá đơn bán hàng, xử lý và ghi sổ doanh thu bánhàng và thu tiền, lập dự phòng nợ phải thu khó đòi và xoá sổ cáckhoản nợ không thu hồi được

1.2.1.3 Các sai phạm chủ yếu xảy ra trong chu trình bán hàng và thu tiền

- Giai đoạn xử lý đơn đặt hàng của khách hàng: Đơn đặt hàngkhông được phê duyệt; đơn vị không có khả năng cung ứng hàng;ghi sai trên hợp đồng bán hàng về chủng loại, đơn giá…

- Giai đoạn xét duyệt bán chịu: bán chịu cho những kháchhàng không đủ tiêu chuẩn theo chính sách bán chịu, cấp quá nhiềuhạn mức để đẩy mạnh doanh thu…

- Giai đoạn giao hàng: giao hàng khi chưa được xét duyệt;giao hàng không đúng chủng loại, số lượng…

- Giai đoạn ghi chép doanh thu và theo dõi nợ phải thu kháchhàng: ghi nhận sai tên khách hàng, thời hạn thanh toán; ghi sai niên

độ về doanh thu và nợ phải thu khách hàng…

1.2.2 Kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền

1.2.2.1 Các chứng từ và sổ sách kế toán liên quan đến chu trình bán hàng và thu tiền

 Các chứng từ thường được sử dụng: Đơn đặt hàng củakhách hàng, Lệnh bán hàng, Hợp đồng kinh tế, chứng từ vận chuyển,hoá đơn bán hàng, phiếu thu, giấy báo có của Ngân hàng

 Các sổ sách thường được sử dụng: Sổ nhật ký bán hàng, Sổnhật ký thu tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, Sổ chi tiết tiền mặt

1.2.2.2 Mục tiêu kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền

 Đối với nghiệp vụ bán hàng: Doanh thu bán hàng đã ghi sổ

là phải có căn cứ hợp lý, doanh thu đã được tính toán đúng và ghi sổchính xác (sự đánh giá), doanh thu được ghi sổ đúng lúc

 Đối với nghiệp vụ thu tiền: Đảm bảo cho các khoản tiền đã

ghi sổ là đã thực tế nhận được, các khoản tiền thu đã ghi sổ và đã nộpđều đúng với giá bán, các khoản tiền đều được phân loại đúng, cáckhoản thu tiền ghi đúng thời hạn…

1.2.2.3 Thủ tục kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền

- Tiếp nhận và xử lý đơn đặt hàng của khách hàng: đánh sốthứ tự đối với đơn đặt hàng; kiểm tra chữ ký, con dấu hợp pháp củangười mua hàng và người bán hàng

- Xét duyệt bán chịu: quy định cụ thể về cấp có thẩm quyềnphê duyệt bán chịu, các chính sách bán chịu phải cụ thể, rõ ràng,

thẩm định về tình hình tài chính, khả năng thanh toán của kháchhàng, uy tín thanh toán của khách hàng

- Giao hàng cho khách hàng: thủ kho phải kiểm tra lại tính hợppháp của phiếu xuất kho trước khi xuất kho hàng hoá, Phiếu xuất khophải được đánh số thứ tự, có đầy đủ chữ ký hợp pháp của các bênliên quan

- Lập hoá đơn bán hàng: bộ phận lập hoá đơn phải kiểm tracác chứng từ liên quan trước khi lập hoá đơn Hoá đơn được lậpxong sẽ chuyển qua các bộ phận liên quan để ký kiểm tra và pháthành

- Ghi sổ nghiệp vụ và theo dõi thanh toán: ghi nhận doanh thu

và các khoản có liên quan đến nghiệp vụ bán hàng ngay thời điểmhóa đơn được phát hành

- Lập dự phòng và xóa sổ nợ phải thu khó đòi: Khi các khoản

nợ phải thu đã quá hạn thanh toán thì doanh nghiệp tiến hành lập dựphòng nợ phải thu khó đòi Trường hợp khi doanh nghiệp có bằngchứng tin cậy về các khoản nợ phải thu không còn khả năng thu hồi,thì bộ phận bán hàng lập hồ sơ trình cấp có thẩm quyền xem xét xoánợ

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ

CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THÉP ĐÀ NẴNG

2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THÉP ĐÀ NẴNG 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển

Công ty Cổ phần Thép Đà Nẵng tiền thân là Nhà máy Thép

Đà Nẵng, được thành lập vào năm 1991 trên cơ sở liên doanh giữa

Công ty Gang Thép Thái Nguyên, Công ty Thép Miền Nam và Công

ty Cơ Khí Đà Nẵng Năm 1998, Nhà máy được đổi tên thành Công ty

Thép Đà Nẵng Thực hiện chủ trương đổi mới, sắp xếp lại doanhnghiệp Nhà nước, theo Quyết định số: 690/QĐ-BCN của Bộ Côngnghiệp về việc cổ phần hóa Công ty Thép Đà Nẵng

2.1.2 Mục tiêu kinh doanh của Công ty: Mục tiêu của Công ty là

đầu tư, nâng cấp, cải tạo dây chuyền hiện có nhằm xử lý triệt để vấn

đề môi trường, nâng cao năng lực sản xuất, nâng cao chất lượng sảnphẩm, đa dạng phôi như CT3, CT5, SD390, SD490, Gr60

2.1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty

2.1.3.1 Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm

2.1.3.2 Sản phẩm dịch vụ chính:

- Phôi thép: là sản phẩm sản xuất chính của Công ty, bao gồm

phôi thép chất lượng CT3, CT5, SD390, SD490, Gr60

- Thép phế liệu: ngoài là nguyên liệu chính cho hoạt động sản

xuất của Công ty, phần còn lại Công ty bán cho các doanh nghiệptrong nước và một số đối tác nước ngoài có nhu cầu

2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THÉP ĐÀ NẴNG

2.2.1 Môi trường kiểm soát

2.2.1.1 Triết lý quản lý và phong cách điều hành của nhà quản lý:

Ban lãnh đạo Công ty coi kiểm soát nội bộ là rất quan trọng và đãphổ biến đến toàn bộ nhân viên các quy định, quy tắc và yêu cầunhân viên phải tuân thủ các quy tắc đã được thiết lập đồng thời luônlắng nghe và khuyến khích những ý kiến đóng góp nhằm cải tiến phùhợp hệ thống kiểm soát nội bộ

2.2.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty: Bộ máy quản lý

của Công ty được tổ chức theo mô hình hỗn hợp, có sự kết hợp giữa

cơ cấu trực tuyến và cơ cấu chức năng đảm bảo nguyên tắc một thủtrưởng nhằm đáp ứng mục tiêu hoạt động sản xuất kinh doanh vàthực hiện các nghĩa vụ xã hội

2.2.1.3 Chính sách về nguồn nhân lực: Về chính sách nhân sự của

Công ty, đội ngũ cán bộ công nhân viên luôn giữ một vai trò quan trọngtrong quá trình quản lý và điều hành, nên công ty liên tục phát triểnnguồn nhân lực nhằm đáp ứng kịp thời nhu cầu kinh doanh Công ty đãxây dựng một chính sách nhân sự phù hợp với điều kiện và nhu cầu pháttriển hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty như: Chính sách tuyểndụng, đào tạo; chế độ làm việc, điều kiện làm việc, khen thưởng

2.2.1.4 Công tác lập kế hoạch: Vào khoảng đầu tháng 11 năm tài

chính trước đó, các bộ phận chức năng căn cứ vào nhu cầu tiêu thụcho năm đến, năng lực sản xuất thực tế tại đơn vị để lập kế hoạch sảnxuất và tiêu thụ cho năm đến, trên cơ sở kế hoạch năm, các kế hoạchquý sẽ được xây dựng phù hợp với từng điều kiện nhất định Tuynhiên, công tác xây dựng kế hoạch còn mang tính chủ quan, cơ sở đểxây dựng kế hoạch thường căn cứ chủ yếu vào số liệu lịch sử có đánhgiá tác động yếu tố thị trường nhưng vẫn chung chung không cụ thể,công tác xây dựng kế hoạch không được coi trọng

2.2.2 Hệ thống kế toán phục vụ kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại Công ty

2.2.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán:

Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo mô hình trựctuyến chức năng Trưởng Phòng kế toán thực hiện nhiệm vụ do Tổnggiám đốc giao với nhiệm vụ chính là tham mưu cho Hội đồng quảntrị, Phó phòng kế toán thực hiện nhiệm vụ do Trưởng Phòng kế toán

phân công, giúp Trưởng phòng thực hiện nhiệm vụ được giao Cácnhân viên kế toán thực hiện nhiệm vụ do Trưởng, Phó Phòng kế toángiao, giúp Lãnh đạo Phòng thực hiện các phần hành kế toán cụ thể.Hình thức sổ kế toán công ty áp dụng là: Nhật ký chung, vàđược xử lý trên máy vi tính với phần mềm kế toán SoftechAccounting System

2.2.2.2 Tổ chức thu thập và luân chuyển chứng từ: Các chứng từ

Công ty sử dụng trong chu trình bán hàng và thu tiền gồm: Đơn đặthàng của khách hàng, các Hợp đồng kinh tế, Lệnh xuất kho, Biên bảngiao nhận hàng hóa, Hóa đơn bán hàng, Hoá đơn vận chuyển, Phiếuthu, giấy báo có của ngân hàng, các bản sao kê của ngân hàng

2.2.2.3 Hệ thống tài khoản kế toán và sổ sách kế toán

- Tài khoản kế toán: Tại Công ty, việc sử dụng các tài khoản

kế toán để hạch toán trong chu trình bán hàng và thu tiền tuân thủ hệthống tài khoản kế toán do Bộ tài chính ban hành Các tài khoản kếtoán được sử dụng trong chu trình là: TK 131; TK 511; TK 3331; TK111; TK 112; TK 139

- Hệ thống sổ sách kế toán: Công ty hiện đang sử dụng hai loại

sổ kế toán là sổ kế toán chi tiết và sổ kế toán tổng hợp

- Hệ thống báo cáo tài chính: Công ty đã lập báo cáo tài chínhđầy đủ theo quyết định số: 15/2006-BTC của Bộ tài chính và một sốbáo cáo khác theo quy định riêng của Công ty

2.2.3 Thủ tục kiểm soát chu trình bán hàng và thu tiền tại Công

ty Cổ phần thép Đà Nẵng

2.2.3.1 Các quy định liên quan đến kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại Công ty

- Quy định về chứng từ và sổ sách

- Quy định về trách nhiệm các bộ phận lập chứng từ kế toánliên quan đến chu trình bán hàng và thu tiền tại Công ty.

- Quy định về xét duyệt bán chịu và ký kết hợp đồng kinh tếbán hàng trả chậm

- Quy định về trách nhiệm thẩm định khách hàng

- Quy định về quản lý giá bán

2.2.3.2 Phương thức bán hàng tại công ty: Hiện nay trong điều

kiện cạnh tranh gay gắt của thị trường, việc tiêu thụ được nhiều sảnphẩm, tăng doanh thu và giữ chân được khách hàng, Công ty áp dụngphương thức bán hàng chủ yếu là bán hàng trả chậm, bên cạnh đócũng có phương thức bán hàng thu tiền ngay

2.2.3.3 Thủ tục kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại Công ty: Tại Công ty, hình thức bán hàng chủ yếu là bán hàng trả

chậm, vì vậy kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền đượcthực hiện qua ba nội dung chủ yếu sau: Kiểm soát hoạt động bán hàng,kiểm soát nợ phải thu khách hàng và kiểm soát thu tiền bán hàng

 Kiểm soát hoạt động bán hàng

 Kiểm soát tiếp nhận và xử lý đơn đặt hàng

- Mục tiêu kiểm soát: Việc tiếp nhận đơn đặt hàng chỉ do người

có nhiệm vụ đó mới được thực hiện; đơn đặt hàng đã được phê chuẩnphải có tính xác thực; khách hàng là có thật; các đơn đặt hàng được

xử lý kịp thời, không bị bỏ sót

- Thủ tục kiểm soát: Căn cứ vào yêu cầu mua hàng của khách

hàng, nhân viên kinh doanh liên hệ với thủ kho xác nhận lượng hàngtồn kho, sau đó lập Đề xuất bán hàng và trình Trưởng Phòng Kếhoạch kinh doanh ký, đồng thời chuyển cho Phòng kế toán tài chính

để kiểm tra và xác nhận tình hình công nợ của khách hàng trước khitrình Tổng giám đốc Công ty phê duyệt Nếu Tổng giám đốc phê

duyệt đồng ý bán hàng, thì nhân viên kinh doanh chuẩn bị thủ tục vàthông báo giao hàng cho khách hàng Nếu Tổng giám đốc khôngđồng ý bán hàng vì số dư công nợ vượt quá hạn mức nợ cho phéphoặc đã quá hạn thanh toán, thì nhân viên kinh doanh lập Giấy đềnghị thanh toán trình Trưởng Phòng Kế hoạch kinh doanh ký và gửicho khách hàng hoặc thông báo từ chối bán hàng cho khách hàng.

 Kiểm soát việc phê duyệt bán chịu

- Mục tiêu kiểm soát: Tất cả mọi nghiệp vụ bán chịu đều phải

được sự phê duyệt của người có thẩm quyền; phê duyệt hạn mức tíndụng, thời hạn tín dụng, khách hàng được phép nợ phải do Tổng giámđốc ký duyệt và theo đúng theo quy định về bán chịu của Công ty

- Thủ tục kiểm soát: Đối với khách hàng truyền thống, phòng Kế

hoạch kinh doanh tổng hợp thông tin từ kế toán công nợ cung cấpbao gồm số tiền khách hàng còn nợ công ty, thời gian khách hàng đãquá hạn là bao nhiêu ngày từ đó ra quyết định bán chịu tiếp haykhông Đối với những khách hàng mới có yêu cầu mua chịu thì việcphê duyệt này phải được Tổng giám đốc Công ty ký và yêu cầukhách hàng làm giấy bảo lãnh của ngân hàng hoặc thế chấp tài sản

 Kiểm soát giao hàng cho khách hàng

- Mục tiêu kiểm soát: Thủ tục lập Lệnh xuất hàng phải đảm bảo

đúng quy định, phải có sự ký duyệt của Tổng giám đốc; giao hàngđúng chất lượng, số lượng, thời gian, địa điểm; bảo quản hàng hóatránh hư hỏng trong quá trình vận chuyển

- Thủ tục kiểm soát: Căn cứ Đề xuất bán hàng đã được phê

duyệt, Phòng Kế hoạch kinh doanh tiến hành lập Lệnh xuất hàng với

sự phê duyệt của Trưởng phòng Kế hoạch kinh doanh Thủ kho căn

cứ Lệnh xuất hàng, sau khi đã kiểm tra đầy đủ chữ ký thì tiến hànhxuất kho hàng hoá, sau đó thủ kho ghi vào thẻ kho hàng hóa Tại