Tăng cường kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty cổ phần petec bình định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN NGUYỄN THỊ BÁU TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN PETEC BÌNH ĐỊNH Chun ngành: Kế tốn Mã số: 8340301 Người hướng dẫn: PGS.TS TRẦN ĐÌNH KHƠI NGUN LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu Tơi, hướng dẫn PGS.TS TRẦN ĐÌNH KHƠI NGUN Các nội dung nghiên cứu kết đề tài trung thực chưa công bố cơng trình Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, khảo sát, đánh giá thu thập từ nguồn khác dẫn phần tài liệu tham khảo Nếu phát có gian lận Tơi xin hồn toàn chịu trách nhiệm trước Hội đồng kết luận văn LỜI CẢM ƠN Tơi xin gửi lời cám ơn chân thành tới Ban Giám hiệu trường Đại học Quy Nhơn, tổ chức khóa học tạo điều kiện tốt cho học viên suốt thời gian học trường Tơi xin chân thành cảm ơn tồn thể q Thầy giáo, Cô giáo tham giảng dạy lớp thạc sĩ Kế toán K20 tận tâm truyền đạt kiến thức cho học viên Tôi xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh đạo tập thể cán công nhân viên Cơng ty Cổ phần Petec Bình Định tích cực giúp đỡ Tơi hồn thành luận văn; Đặc biệt, Tôi xin gửi lời cảm ơn đến PGS.TS TRẦN ĐÌNH KHƠI NGUN Giảng viên Trường Đại Học Kinh tế Đà Nẵng, tận tình hướng dẫn Tơi hồn thành luận văn Trong trình học tập nghiên cứu viết luận văn, chắn tránh khỏi thiếu sót, mong nhận thơng cảm ý kiến đóng góp q Thầy Xin trân trọng cảm ơn ! MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học đề tài Kết cấu đề tài CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan kiểm soát nội 1.1.1 Lịch sử đời phát triển hệ thống KSNB 1.1.2 Định nghĩa kiểm soát nội 1.1.3 Mục tiêu kiểm soát nội 1.1.4 Vai trị kiểm sốt nội 1.1.5 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội 1.1.6 Hạn chế hệ thống kiểm soát nội 18 1.2 Kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền doanh nghiệp 19 1.2.1 Khái quát chung chu trình bán hàng thu tiền doanh nghiệp 19 1.2.2 Kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền doanh nghiệp 22 KẾT LUẬN CHƯƠNG 34 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PETEC BÌNH ĐỊNH 36 2.1 Tổng quan hình thành phát triển 36 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 36 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ hoạt động sản xuất kinh doanh 37 2.1.3 Đặc điểm hoạt động chu trình bán hàng thu tiền Công ty 37 2.2 Giới thiệu hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty…………………………42 2.2.1 Mơi trường kiểm sốt 42 2.2.2 Đặc điểm công tác kế toán 47 2.3 Thực trạng kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty 48 2.3.1 Cơng tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng 48 2.3.2 Cơng tác kiểm sốt nội chu trình thu tiền 60 2.3.3 Đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền 66 KẾT LUẬN CHƯƠNG 77 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN PETEC BÌNH ĐỊNH 78 3.1 Sự cần thiết phải tăng cường kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty 78 3.2 Giải pháp tăng cường kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty 80 3.2.1 Hồn thiện mơi trường kiểm sốt 80 3.2.2 Hồn thiện cơng tác đánh giá rủi ro 83 3.2.3 Nâng cao hiệu hoạt động truyền thông thông tin 84 3.2.4 Công tác lập kế hoạch 85 3.2.5 Hồn thiện cơng tác kế tốn phục vụ cho kiểm soat nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty 86 3.2.6 Hoàn thiện thủ tục kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty 92 KẾT LUẬN CHƯƠNG 105 KẾT LUẬN 106 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (bản sao) DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Chữ viết tắt Giải thích BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc BKS Ban kiểm soát BP Bộ phận CBCNV Cán công nhân viên CNV Công nhân viên CP Cổ phần DN Doanh nghiệp ĐĐK Đơn đặt hàng 10 GĐ Giám đốc 11 GTGT Giá trị gia tăng 12 HĐQT Hội đồng quản trị 13 HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội 14 KH Khách hàng 15 KTTC Kinh tế tài 16 KQKD Kết kinh doanh 17 KSNB Kiểm soát nội 18 LBH Lệnh bán hàng 19 NVBH Nhân viên bán hàng 20 NQL Nhà quản lý 21 PXK Phiếu xuất kho 22 TK Tài khoản 23 UBND Ủy ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Các tiêu chủ yếu đạt năm 2018 41 Bảng 2.2: Bảng nhận diện rủi ro hoạt động chu trình bán hàng thu tiền Công ty 68 Bảng 2.3: Bảng nhận diện rủi ro BCTC chu trình bán hàng thu tiền Công ty 69 Bảng 2.4: Kết thống kê nhân tố Thông tin truyền thông 70 Bảng 3.1: Báo cáo tổng hợp đơn đặt hàng 88 Bảng 3.2: Báo cáo phân tích công nợ khách hàng 89 Bảng 3.3: Báo cáo doanh thu 91 Bảng 3.4: Phiếu thẩm định khách hàng 94 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Các phận hệ thống kiểm soát nội theo COSO 2013 Sơ đồ 1.2: Chu trình bán hàng thu tiền 26 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty 46 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty 48 Sơ đồ 2.3: Quy trình kiểm sốt hoạt động bán bn Cơng ty 50 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ kiểm soát doanh thu bán hàng 57 Sơ đồ 2.5: Sơ đồ kiểm soát doanh thu hoạt động bán lẻ 59 Sơ đồ 2.6: Quy trình kiểm sốt nợ phải thu 63 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ thẩm định khách hàng 94 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Nền kinh tế thị trường cạnh tranh diễn gay gắt nên việc lựa chọn ngành nghề kinh doanh tìm phương án, giải pháp, vạch kế hoạch, chiến lược kinh doanh để sản phẩm sản xuất thị trường phải chấp nhận đem lại lợi nhuận cho DN tồn phát triển q trình khó khăn nhà lãnh đạo, nhà quản lý Một vấn đề nhà lãnh đạo, quản lý quan tâm đặt lên hàng đầu quản lý rủi ro kiểm soát nội trình thực chu trình bán hàng thu tiền Và DN muốn tăng trưởng phát triển cần phải nâng cao chất lượng sản xuất, đa dạng hóa sản phẩm, tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm đặt biệt phải quan tâm đến vấn đề kiểm soát nội DN Bởi hoạt động DN, kiểm tra kiểm sốt ln giữ vai trị quan trọng trình quản lý thực chủ yếu hệ thống KSNB DN Chỉ có KSNB tốt DN đứng vững kinh tế thị trường cạnh tranh giá cả, chủng loại, chất lượng khốc liệt KSNB thiết lập xác lập chế giám sát quy định rõ ràng, cụ thể để đạt mục tiêu đề ra, tuân thủ tôn hoạt động DN “KSNB quy trình khơng thể thiếu tổ chức, đơn vị nhằm đạt mục tiêu về: hiệu lực hiệu hoạt động, bao gồm việc đảm bảo nguồn lực sử dụng tối ưu, bảo vệ tài sản không bị thất thốt, hư hỏng sử dụng sai mục đích, đảm bảo Báo cáo tài xác tin cậy, đảm bảo thành viên tuân thủ quy định DN luật pháp, bảo vệ quyền lợi nhà đầu tư, cổ đông xây dựng lịng tin họ” Cơng ty cổ phần Petec Bình Định có tiền thân Cơng ty Thương nghiệp Tổng hợp Bình Định thành lập ngày 21/3/1991 theo Quyết định số 290/QĐ-UB Ủy ban nhân dân tỉnh Bình Định sở hợp hai Cơng ty: Cơng ty Cơng nghệ phẩm Bình Định Cơng ty Vật liệu xây dựng Chất đốt Bình Định Hiện tại, Công ty xây dựng hệ thống KSNB hệ thống nhiều hạn chế cần đánh giá hoàn thiện cho hiệu quả, hợp lý khoa học Xuất phát từ dẫn chứng thực tế trên, tác giả chọn đề tài: "Tăng cường kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty Cổ phần Petec Bình Định" để làm luận văn thạc sỹ Tổng quan đề tài nghiên cứu Một số đề tài nghiên cứu KSNB chu trình bán hàng thu tiền DN sau: Đề tài tác giả Bùi Minh Nam (2010): “Tăng cường kiểm sốt nội chu trình bán hàng - thu tiền Cơng ty cổ phần Kim khí miền Trung” - Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh, chuyên ngành kế toán, Đại học Đà Nẵng Luận văn đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng - thu tiền đơn vị, từ nêu kết đạt mặt cịn hạn chế cơng tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng - thu tiền Cơng ty Rồi từ đề xuất giải pháp nhằm tăng cường kiểm sốt nội chu trình bán hàng - thu tiền đơn vị Đề tài tác giả Dương Thị Thúy Liễu (2012), “Kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty Cổ phần Cao su Đà Nẵng” Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh, chuyên ngành kế toán kế toán, Đại học Đà Nẵng Mục tiêu nghiên cứu thực trạng kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty cổ phần Cao Su Đà Nẵng, hạn chế tồn đọng cần khắc phục cơng tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty Đề tài tác giả Trần thị Thu Phường (2013), “Tăng cường kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty Sữa đậu Nành Việt Nam (Vinasoy)” Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh, chuyên ngành kế toán kế toán , Đại học Đà Nẵng Luận văn phân tích làm rõ thực trạng kiểm sốt nội Công ty, nhằm tim tồn cịn hạn chế Trên sở luận văn tìm giải pháp thích hợp để tăng cường kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền đơn vị 99 hình thức chạy giá xảy cửa hàng bán lẻ xăng dầu có dấu hiệu tăng giá, mối đợt tăng giá lập hội đồng kiểm kê mang tính hình thức địa điểm xăng dầu xa, hội đồng kiểm kê đến cửa hàng trưởng xuất hết hóa đơn bán hàng di chuyển hàng đến nơi khác Với mục tiêu đảm bảo số liệu cung cấp kịp thời, xác thống Phịng kinh doanh, phịng tài kế tốn đơn vị trực thuộc; nâng cao hiệu công tác kiểm soát doanh thu bán hàng nhằm hạn chế rủi ro làm thất doanh thu, Cơng ty nên quy định tất nghiệp vụ bán hàng xảy ra, phịng kinh doanh phải trình kế tốn ký vào hóa đơn GTGT xuất bán hàng cho khách đồng thời phải vô số liệu cách kịp thời ngược lại phịng kế tốn phải vơ số liệu cách kịp thời tiền khách hàng chuyển để phận liên quan vừa nắm tình hình cơng nợ khách hàng, vừa nắm bắt doanh thu bán hàng Công ty Tại cửa hàng bán lẻ xăng dầu, vấn đề trọng yếu việc kiểm soát doanh thu việc quản lý hàng tồn kho Công ty doanh thu bán hàng Nguyên nhân dẫn đến rủi ro doanh thu Công ty phân cấp cho Cửa hàng trưởng có tồn quyền định việc bán hàng việc thu hồi công nợ khách hàng, nên khơng có để kiểm sốt, toàn cửa hàng trưởng quản lý lên báo cáo doanh thu Công ty Việc báo cáo doanh thu cho phịng kế tốn cập nhập số liệu thường chậm, Cơng ty cần phải tăng cường biện pháp sau: Để cho cửa hàng chủ động việc bán hàng, Công ty tiếp tục phân cấp quyền định kinh doanh cho cửa hàng trưởng theo phương thức khốn lợi nhuận giám sát Cơng ty Công ty quy định hàng ngày, cửa hàng phải lên báo cáo doanh số bán hàng gửi phịng kế tốn Cơng ty vào cuối ngày để cập nhập doanh thu cách kịp thời Khi có tăng giá hội đồng kiểm kê phải kiểm kê cách kịp thời để nắm bắt doanh số, hàng tồn kho 100 cách kịp thời thời điểm tăng giá Bên cạnh đó, Cơng ty cần có quy định chế độ báo cáo định kỳ doanh số bán hàng, hóa đơn GTGT phải cập nhật nhanh chóng kịp thời, đồng thời quy định xử phạt nặng trường hợp không làm theo quy định công bố cách kỷ luật đơn vị không chấp hành đền bù toàn số tiền chênh lệch bán hàng có giá thấp giá bán quy định 3.2.6.4 Hồn thiện thủ tục kiểm soát nợ phải thu khách hàng - Tăng cường kiểm soát nợ phải thu khách hàng xi-măng Hiện nay, công nợ khách hàng xi-măng chiếm cao, đặc biệt khoản nợ hạn không thu hồi chiếm tỷ trọng cao so với doanh số bán hàng Vì Cơng ty cần kiểm soát chặc chẽ nợ phải thu khách hàng ngành hàng Do đặc điểm thị trường tiêu thụ mặt hàng nhiều khu vực địa lý khác Công ty giao cho nhân viên bán hàng quản lý việc bán hàng việc thu hồi công nợ Mặc khác, việc nhân viên bán hàng ln vượt hạn mức tín dụng cho phép để chạy theo doanh số bán làm gia tăng nợ phải thu khách hàng, làm cho Công ty chịu rủi ro tín dụng q mức Do Cơng ty cần xây dựng quy chế kiểm soát công nợ khách hàng, cần đánh giá đắn khoản nợ phải thu khách hàng để có biện pháp kiểm sốt thu hồi nợ hạn, hạn chế nợ hạn phát sinh kéo dài rủi ro không thu hồi nợ, đồng thời có biện pháp hữu hiệu ngăn chặn kịp thời việc phịng kinh doanh bán hàng bán vượt mức tín dụng cho phép Công ty cần quy định: nhân viên bán hàng bán vượt định mức tín dụng mà cơng nợ khơng thể thu hồi trưởng phịng kinh doanh phải chịu hồn tồn trách nhiệm khoản cơng nợ cách nộp tiền bồi thường Để giảm thiểu công nợ từ khách hàng công ty nên áp dụng số sách khuyến khích toán tiền vào cuối tháng như: đại lý mua hàng tháng mà công nợ cuối tháng khơng chiết khấu lại tiền hoa hồng tuỳ vào 101 số lượng tiêu thụ tháng tính đầu mà đại lý tiêu thụ, mức chiết khấu áp dụng sau: Từ 90 đến < 210 mức chiết khấu áp dụng 10.000đ/tấn Từ >200 đến 450 mức chiết khấu áp dụng 20.000đ/tấn Với hình thức áp dụng khuyến khích khách hàng tốn tiền hàng vào cuối tháng giảm thiểu nợ đọng kéo dài, với cách làm mang lại hiệu qủa để khách hàng trả chậm chi phí cho lãi vay ngân hàng chi phí khơng nhỏ so với việc áp dụng chương trình khuyến khích nộp tiền ta bảo đảm đồng vốn luân chuyển vốn tốt Công ty nên khuyến khích khách hàng tốn hình thức chuyển khoản để giảm rủi ro nhân viên bán hàng thu nợ tiền mặt dễ gây thất thoát, tiền giả khuyến khích hình thức ưu tiên cho nhận hàng sớm, tặng quà, kèm chương trình khuyến cho khách hàng thường xuyên tốn chuyển khoản Kế tốn theo dõi cơng nợ có nhiệm vụ cập nhập số liệu cách thường xuyên, kịp thời lên báo cáo công nợ hàng tuần với lãnh đạo phịng kế tốn, để đầu tuần họp giao ban, kế tốn nhắc nhỡ, đôn đốc với trưởng đơn vị kinh doanh thấy khách hàng có cơng nợ cao, thu nợ chậm Việc kiểm soát thường xuyên xử lý nghiêm túc giảm bớt động vi phạm buộc cá nhân phải tuân thủ quy định Cơng ty, giúp cơng tác kiểm sốt cơng nợ đạt hiệu cao Ngồi để khuyến khích nhân viên bán hàng khâu thu hồi nợ đảm bảo công nợ phải thu tốt doanh số bán hàng cao Cơng ty áp dụng hình thức sau: * Nên có chế độ thưởng, phạt hàng tháng cho nhân viên bán hàng, thưởng 102 cho nhân viên bán hàng đạt doanh số thu hồi, quản lý tốt công nợ tháng ngược lại, mức thưởng, phạt tuỳ thuộc vào công ty xem xét thông qua doanh số bán nhằm khuyến khích nhân viên thu hồi tốt cơng nợ, có trách nhiệm bán hàng tốt * Khoán thẳng cho nhân viên bán hàng chịu trách nhiệm việc bán hàng, công nợ khách hàng Công ty kiểm sốt vấn đề doanh số, cơng nợ đơn đốc nhắc nhở , nhiên giảm rủi ro khoản nợ đồng thời hạn chế nhân viên bán hàng chạy theo doanh số mà khơng tìm hiểu kỹ tiềm lực khách hàng bán hàng, để làm vấn đề yêu cầu nhân viên bán hàng phải ký quỹ tiền mặt cổ phiếu Công ty để tránh trường hợp nhân viên bán hàng sử dụng vốn công ty sai mục đích với cách làm khuyến khích nhân viên bán hàng nhiều có chọn lựa, đánh giá khách hàng kỹ trước bán chịu cho khách hàng việc đôn đốc thu hồi công nợ tốt Hiện nay, việc kiểm tra đối chiếu cơng nợ kế tốn với khách hàng khơng thường xun, cuối năm kế tốn trực tiếp kiểm tra đối chiếu với khách hàng lần, phát gian lận, sai xót xảy nhân viên bán hàng gian lận thời gian dài nên khó theo dõi xử lý Do hàng tháng kế toán phải với NVBH đối chiếu xác nhận cơng nợ Hàng tuần, kế tốn lên bảng phân tích cơng nợ khách hàng để theo dõi báo cho phịng kinh doanh khách hàng có công nợ cao, đồng thời đôn đốc, nhắc nhở để nhanh chóng thu hồi có kế tốn kiểm soát cách chặc chẽ việc bán hàng thu tiền nhân viên - Tăng cường kiểm soát nợ phải thu mặt hàng xăng dầu Do đặc điểm mặt hàng có giá trị lớn, đa số khách hàng mặt hàng khách hàng thân thiết làm ăn có uy tín lâu năm với Cơng ty Hiện nay, tình hình kinh tế gặp khó khăn, nguồn vốn vay khó, khách hàng hay chiếm dụng vốn, chịu trả nợ hạn Do đó, để kiểm sốt nợ phải thu 103 mặt hàng hàng tuần kế toán phải cập nhập số liệu cách kịp thời lên báo cáo phân tích cơng nợ khách hàng, phân loại khách hàng với tuổi nợ khác nhau, với khách hàng vượt định mức cơng nợ kế tốn khơng ký vào hóa đơn GTGT để xuất hàng mà giao cho phòng kinh doanh đôn đốc thu hồi nợ Đối với khách hàng vượt mức cơng nợ phịng kinh doanh cần phải tiếp tuc tục thu hồi báo cáo hàng tuần Đầu tuần họp giao ban, kế tốn theo dõi cơng nợ khách hàng lập bảng phân tích cơng nợ trình cho trưởng phịng kế tốn để đơn đốc phịng kinh doanh thu hồi công nợ khách hàng Nếu không tu nợ bị trừ tiền hàng tháng vào số cơng nợ mà khách hàng thiếu, có kế toán kiểm soát lượng hàng tồn kho cơng nợ khách hàng có đợt tăng giá 3.2.6.5 Hồn thiện thủ tục kiểm sốt thu tiền bán hàng tiền mặt * Đối với mặt hàng xăng dầu Toàn khách hàng chuyển khoản qua tài khoản Công ty ngân hàng, riêng cửa hàng bán lẻ xăng dầu vừa nộp tiền mặt trực tiếp, vừa chuyển khoản Hiện nay, Cơng ty khơng thực biện pháp kiểm sốt lượng tiền mặt yaij cửa hàng thu Việc kiểm soát thu tiền mặt cửa hàng thật cần thiết, công việc thực theo đạo cửa hàng trưởng đơn vị, đa số bán lẻ xăng dầu nên lượng thu tiền mặt hàng ngày lớn hàng ngày, cửa hàng không nộp tiền liền mà khoản ngày chí tuần nộp tiền lần, dẫn đến việc chiếm dụng tiền để sử dụng vào mục đích khác, làm ảnh hưởng đến lượng vốn lưu động cơng ty Do đó, Cơng ty cần kiểm sốt chặc chẽ khâu cách quy định: - Công ty cần quy định tất cửa hàng cuối ngày phải lên báo cáo bán hàng fax văn phịng Cơng ty cho kế tốn theo dõi - Căn vào báo cáo bán hàng, Cửa hàng trưởng phải nộp tiền cho Công ty vào đầu ngày sau - Kế toán cần theo dõi lượng hàng nhập, xuất, tồn cách thường xuyên để nắm bắt kịp thời tình hình kinh doanh cửa hàng Cập nhật số liệu hàng ngày 104 doanh số bán lượng tiền nộp Công ty để nắm bắt kịp thời đối chiếu với cửa hàng hàng ngày thông qua điện thoại - Công ty cần phải tiến hành kiểm kê đột xuất lượng hàng tồn kho, để từ xem xét việc hàng trưởng lên báo cáo bán hàng lượng tiền nộp có khớp khơng cần phải sử phạt nặng bị phát có gian lận Có đủ đe cửa hàng việc chấp hành quy định Công ty, giảm tình trạng chiếm dụng vốn Cơng ty để làm việc riêng * Đối với mặt hàng xi măng Như trình bày phần thực trạng, nhân viên bán hàng trực tiếp thu tiền khách hàng nộp cho Cơng ty nên xảy tình trạng thu tiền khách hàng lại không nộp kịp thời Công ty mà chiếm dụng làm việc riêng Chỉ kế toán đối chiếu với khách hàng phát sai xót Để kiểm sốt tiền thu nhân viên nộp kịp thời, giảm rủi ro sai xót xảy ra, Cơng ty cần quy định nhân viên thu tiền hàng ngày phải nộp tiền cho thủ quỹ phòng nộp vào tài khoản Công ty vào cuối buổi lên bảng kê nộp tiền cho phịng kế tốn theo dõi vơ số liệu cập nhật cách kịp thời để nắm bắt tình hình cơng nợ khách hàng Đồng thời Công ty cần quy định rõ NVBH thu tiền khách hàng phải có sổ thu nợ để khách hàng ký vào ghi ngày nộp, tháng NVBH phải nộp sổ lại cho kế tốn theo dõi để kiểm tra, có vi phạm bị xử lý, có NVBH khơng dám dùng tiền Công ty để làm việc riêng mà nộp kịp thời Đặc điểm có nhiều khách hàng tuyến Gia Lai – Kon Tum nên việc thu tiền dễ dẫn đến rủi ro bị cầm lượng tiền lớn với chặn đường xa, Cơng ty cần bố trí thêm người để thu tiền nhân viên bán hàng cần phải tăng thêm người phịng kế tốn vừa đối chiếu kiểm tra công nợ khách hàng, vừa giảm rủi ro bị xảy trình thu tiền 105 KẾT LUẬN CHƯƠNG KSNB công tác quản lý cần phải hoàn thiện để giúp cho DN quản lý tốt nhằm tránh rủi ro thất tài sách bán hàng chu trình bán hàng thu tiền Trên sở hạn chế công tác KSNB chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty Cổ phần Petec Bình Định dựa vào q trình nghiên cứu tình hình thực trạng chương 2, chương tác giả đưa số giải pháp KSNB chu trình bán hàng thu tiền mà Cơng ty cổ phần Petec Bình Định cịn hạn chế thời gian qua, giúp cho Công tác quản lý Cơng ty ngày hồn thiện để tăng cường kiểm soát nội Doanh thu, nợ phải thu khách hàng thu tiền bán hàng Cơng ty cổ phần Petec Bình Định nhằm tạo điều kiện cho hệ thổng kiểm soát nội Cơng ty phát huy hết hiệu tránh thất doanh thu tiền thu từ bán hàng; bảo đảm thực đầy đủ quy định Nhà nước, quy định Công ty quản lý, hạch toán doanh thu thu tiền bán hàng; bảo đảm hiệu hoạt động kinh doanh giúp cho công ty nâng cao lực quản lý thời gian tới 106 KẾT LUẬN Trong xu tồn cầu hóa, hội nhập kinh tế quốc tế ngày mở rộng mơi trường kinh doanh ngày cạnh tranh khốc liệt Vì vậy, doanh nghiệp Việt Nam nói chung Cơng ty Cổ phần Petec nói riêng phải trọng vào công tác quản lý doanh nghiệp nhằm nâng cao sức mạnh vị lĩnh vực kinh doanh Muốn thực tốt vai trị doanh nghiệp phải nắm bắt thơng tin doanh thu, chi phí, đồng thời phải xây dựng hệ thống kiểm soát nội hợp lý, hữu hiệu với loại mục tiêu Việc thực hiệu qua việc kiểm tra, kiểm sốt nguồn hữu ích cho nhà quản lý đối tượng quan tâm, sở để đưa định kinh doanh đảm bảo ổn định ngày phát triển doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng đó, luận văn sâu vào nghiên cứu, kết hợp lý luận thực tiễn để từ tìm giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty Cổ phần Petec Bình Định Cơng ty Cổ phần Petec đơn vị kinh doanh lĩnh vực thương mại mặt hàng Công ty kinh doanh mang giá trị lớn nhạy cảm biến động thị trường sách bán hàng KSNB công tác quản lý mà Công ty cần phải hồn thiện để quản lý tốt giảm thiểu thất tài cho Cơng ty, chương từ sở lý luận chung tác giả sâu phân tích thực trạng cịn tồn Cơng ty từ đưa giải pháp cần phải tăng cường nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền cơng ty CP Petec Bình Định giúp cơng ty ngày hồn thiện cơng tác quản lý đơn vị Đối với ngành hàng kinh doanh Công ty mặt hàng xăng dầu, xi măng mặt hàng mua bán với giá trị mang lại lớn từ sách bán hàng đến việc quản lý cơng nợ, thu hồi công nợ quan trọng Cơng ty, làm để có sách bán hàng phù hợp, quản lý cơng 107 nợ thu hồi công nợ tốt mà trì tốt mối quan hệ với khách hàng tránh thất cơng tác quản lý ln vấn đề quan trọng đặt vai trị người quản lý, nhận thấy suy tư đó, trăn trở cơng tác quản lý Cơng ty, với vai trị kế tốn quản lý công nợ Công ty tác giả kết hợp từ lý luận với thực tiễn làm việc để đưa giải pháp nhằm khắc phục nhược điểm hệ thống kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty điều mà tác giả cố gắng hoàn thiện thực luận văn Mong rằng, kết nghiên cứu luận văn áp dụng nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý hệ thống KSNB chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty Cổ phần Petec Bình Định DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1/ Tài liệu tiếng việt [1] Báo cáo COSO 1992 Hội đồng quốc gia Hoa kỳ chống gian lận BCTC [2] Báo cáo Basel (1998) ủy ban Basel giám sát ngân hàng [3] Bộ tài chính, Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 – Doanh thu thu nhập khác [4] Bộ tài chính, Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 400 - Đánh giá rủi ro kiểm sốt nội [5] Bộ Tài (2014), Thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 Bộ trưởng Bộ Tài Chính [6] Vũ Đức Hữu, Nguyễn Phan Quang, Diệp Quốc Huy (1999), Kiểm toán nội khái niệm quy trình, Nhà xuất thống kê [7] Vũ Ngọc Nam (2007), Tăng cường kiểm soát nội doanh thu tiền thu từ bán hàng Công ty thông tin di động(VMS), Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Đại học Đà Nẵng [8] Bùi Minh Nam (2010), "Tăng cường kiểm sốt nội chu trình bán hàng - thu tiền Công ty cổ phần Kim khí miền Trung" - Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh, chuyên ngành kế toán, Đại học Đà Nẵng [9] Ths Dương Đình Ngọc, Hệ thống kiểm sốt nội - Chìa khố vàng quản trị doanh nghiệp hiệu [10] Nguyễn Đức Trung (2016), Tăng cường hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ du lịch địa bàn tỉnh Đồng Nai, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Đại học Lạc Hồng [11] Dương Đình Nam (2017), Hồn thiện sốt nội Cơng ty cổ phần Cấp nước Quảng Ngãi, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Đại học Mỏ Địa chất Hà Nội [12] TS Đoàn Thị Ngọc Trai (2005), Bài giảng kiểm toán, Đại học kinh tế Đà Nẵng [13] GS.TS Nguyễn Quang Quynh (2001), Kiểm toán tài chính, Nhà xuất tài chính, Hà Nội [14] Kiểm tốn Apec, http://www.Apec-audi.com.vn [15] Tạp chí kế tốn, Website: http://www.tapchiketoan.com.vn [16] Tạp chí kiểm tốn, Website: http://www.kiemtoan.com.vn 2/ Tài liệu tiếng anh [1] Basel Bank Committee of Supervision, (2003) Enhancing Corporate Governance for Banking Organizations [2] Basel committee of Supervision, (1998) Framework for internal control systems in Banking organization [3] Committee of Sponsoring Organisations of the Treadway Commission (COSO) (1992) Internal control-integrated framework New York, NY: AICPA [4] COSO, (2004) Enterprise Risk Management-Integrate Framework-Excutive Summary Framework, September 2004 [5] COSO, (2013) The 2013 Internal Control–Integrated Framework [6] COSO, (2013) The 2013 COSO Framework & SOX Compliance: One Approach to an Effective Transition [7] Các trang web: - http://www.centralbank.vn - http://www.lobs-ueh.net - http://www.vnba.org.vn - http://www.sbv.gov.vn - http://www.icb.com.vn - http://www.acb.com.vn - http://www.techcombank.com.vn - http://www.eab.com.vn - http://www.vcb.com.vn PHỤ LỤC PHỤ LỤC 01 BẢNG CÂU HỎI PHÂN TÍCH RỦI RO CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN PETEC BÌNH ĐỊNH Trả lời Các nội dung chủ yếu Có Việc Cơng ty lập dự tốn đề Cơng ty có lập dự tốn đề chiến lược kinh doanh hay chiến lược kinh doanh giúp  Công ty xác định hướng khơng? đắn Mục tiêu chung tồn Cơng ty có cụ thể hóa thành Nhân viên Công ty hiểu rõ  việc cần làm, hiểu rõ mục mục tiêu cho phận? tiêu Cơng ty để hồn thành Mục tiêu chung có phổ biến đầy đủ cho tất nhân nhiệm vụ Tránh bị gián đoạn  q trình hồn thành nhiệm vụ viên Công ty không? Hệ thống truyền thơng Cơng Các thay đổi sách Cơng ty có thơng báo kịp  thời đến nhân viên? ty hạn chế làm cho nhân viên không kịp thời nắm bắt thông tin Công ty Cơng ty có xây dựng chế thích hợp để nhận diện rủi ro Đánh giá, phân tích Khơng  có thay đổi nguồn lực? Nguy việc dẫn đến thất bại việc đạt mục tiêu Biện pháp rủi ro chưa thể Cơng ty có đề biện pháp quản trị rủi ro hay không? văn bản, chưa quan tâm chặt chẽ  nên có thay đổi làm Cơng ty bị động việc kiểm sốt, ứng phó với tình Cơng ty có kế hoạch dài hạn Cơng ty có xây dựng chế thích hợp để nhận diện rủi ro có thay đổi nhu cầu thị chiến lược nên công tác nhận điện rủi  ro thường xuyên thực hiện, tránh việc sản phẩm bị lỗi thời ảnh trường hay không? hưởng đến việc tiêu thụ sản phẩm Cơng ty có cân đối điều kiện tài với mục  Kinh doanh hiệu tiêu kinh doanh không? Nhân viên có nhận thức Nhân viên có nhận thức trách nhiệm mong  đợi nhà quản lý họ Người quản lý có gặp Tạo mơi trường thân thiện, giải định kỳ với nhân viên để xem  hướng phát triển cho họ Cơng ty có phân chia trách  lực khơng? Cơng ty có thực quy định hợp đồng lao động với nhân viên không? thắc mắc nhân viên trình làm việc Giảm áp lực tâm lý không? nhiệm người, sắc trách nhiệm dẫn đến việc hồn thành nhiệm vụ gặp khó khăn không? xét lại kết làm việc đưa phần nhiên chưa sâu  Rủi ro gian lận biển thủ tài sản hạn chế Tạo môi trường làm việc thuận lợi cho nhân viên yên tâm công tác PHỤ LỤC 02 NỘI QUY NƠI LÀM VIỆC CƠNG TY CỔ PHẦN PETEC BÌNH ĐỊNH NỘI QUY NƠI LÀM VIỆC Mặc đồng phục theo quy định công ty Đi làm giờ: Buổi sáng: 7h – 11h30, buổi chiều: 13h30 - 17h Phải có tinh thần đồn kết sống hịa đồng thương yêu, giúp đỡ đồng nghiệp tiến hồn thành cơng việc giao thời gian sớm Trong q trình làm việc có vấn đề bất cập ảnh hưởng đến cơng việc đóng góp ý kiến cho Giám đốc với tinh thần hỗ trợ xây dựng hệ thống làm việc cho Công ty ngày hoàn thiện tốt Tuyệt đối tuân thủ ý kiến cấp Tuyệt đối không uống rượu bia, nói tục, chửi thề làm việc Công ty Không nghỉ làm tự do, không phép người trực tiếp quản lý ốm đau bất thường phải thơng báo Hồn thành cơng việc giao thời gian quy định khơng để Giám đốc nhắc nhở có vướng mắc khơng hồn thành cơng việc giao báo cho Giám đốc xử lý kịp thời Đối với nhân viên Công ty phải tuyệt đối trung thực thật thà, không gian dối hình thức Sau làm việc tất nhân viên cắt cầu dao điện, kiểm tra đóng cửa trước (Nguồn: Phịng tổ chức – hành chính) ... Cơng ty Cổ phần Petec Bình Định; Chương 3: Giải pháp tăng cường kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty Cổ phần Petec Bình Định 6 CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH... PETEC BÌNH ĐỊNH 78 3.1 Sự cần thiết phải tăng cường kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty 78 3.2 Giải pháp tăng cường kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty ... – thu tiền 4 - Thực trạng hệ thống KSNB chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty Cổ phần Petec Bình Định - Đề xuất giải pháp nhằm tăng cường hệ thống KSNB chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty Cổ phần