1. Trang chủ
  2. » Giáo Dục - Đào Tạo

Tăng cường kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng tại công ty cổ phần giày bình định

119 23 0

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

THÔNG TIN TÀI LIỆU

Thông tin cơ bản

Định dạng
Số trang 119
Dung lượng 1,21 MB

Nội dung

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN - TRẦN THỊ TUYỀN TĂNG CƢỜNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN GIÀY BÌNH ĐỊNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN Bình Định – Năm 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN - TRẦN THỊ TUYỀN TĂNG CƢỜNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN GIÀY BÌNH ĐỊNH Chun ngành: Kế toán Mã số: 60340301 Ngƣời hƣớng dẫn: GS.TS Trƣơng Bá Thanh Bình Định – Năm 2017 i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tơi tự thực Mọi kết trình bày luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn Trần Thị Tuyền ii LỜI CẢM ƠN Trong trình thực luận văn này, em nhận giúp đỡ, góp ý tận tình thầy giáo GS.TS Trương Bá Thanh, anh chị Cơng ty CP Giày Bình Định Em xin chân thành cảm ơn! iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÍ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU i Tính cấp thiết đề tài Tổng quan đề tài nghiên cứu có liên quan Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu đề tài CHƢƠNG 1:CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1.1 Khái quát kiểm soát nội 1.1.1.1 Khái niệm 1.1.1.2 Bản chất 1.1.1.3 Chức kiểm soát nội 1.1.1.4 Mục tiêu kiểm soát nộibộ 1.1.2 Các yếu tố cấu thành nên kiểm soát nội 1.1.2.1 Mơi trường kiểm sốt 1.1.2.2 Hệ thống thơng tin kế tốn 1.1.2.3 Thủ tục kiểm soát 10 1.1.2.4 Đánh giá rủi ro 14 iv 1.1.2.5 Kiểm toán nội 15 1.1.3 Hạn chế kiểm soát nội 15 1.2 CHU TRÌNH BÁN HÀNG TRONG DOANH NGHIỆP 15 1.2.1 Nội dung đặc điểm chu trình bán hàng 15 1.2.1.1 Nội dung đặc điểm chu trình bán hàng 15 1.2.1.2 Phương thức tiêu thụ toán 16 1.2.1.3 Chứng từ sổ sách liên quan kế tốn liên quan đến chu trình bán hàng 16 1.2.1.4 Sai phạm xảy chu trình bán hàng – thu tiền 16 1.2.2 Nguyên tắc ghi nhận đo lƣờng doanh thu bán hàng 17 1.2.3 Các rủi ro ghi nhận đo lƣờng doanh thu bán hàng 18 1.3 NỘI DUNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG TRONG DOANH NGHIỆP 18 1.3.1 Mục tiêu kiểm soát nội chu trình bán hàng 18 1.3.2 Tổ chức thơng tin truyền thơng phục vụ kiểm sốt nội chu trình bán hàng 19 1.3.2.1 Thông tin 19 1.3.2.2 Truyền thông 21 1.3.3 Thủ tục kiểm soát nội chu trình bán hàng 22 1.3.3.1 Kiểm sốt q trình tiếp nhận đơn đặt hàng người mua 22 1.3.3.2 Kiểm soát xét duyệt bán chịu 22 1.3.3.3 Kiểm sốt xuất kho chuyển giao hàng hóa 23 1.3.3.4 Kiểm sốt q trình lập hóa đơn bán hàng 23 1.3.3.5 Kiểm soát ghi sổ nghiệp vụ theo dõi toán 23 1.3.3.6 Thẩm định xóa sổ khoản nợ phải thu không thu 24 KẾT LUẬN CHƢƠNG 26 CHƢƠNG 2:THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN GIÀY BÌNH ĐỊNH 27 v 2.1 TỔNG QUAN VỀ SỰ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN GIÀY BÌNH ĐỊNH 27 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty 27 2.1.2 Chức hoạt động sản xuất Công ty 31 2.1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý Công ty 34 2.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 37 2.1.5 Đặc điểm doanh thu hoạt động thu tiền bán hàng Công ty 39 2.1.5.1 Đặc điểm môi trường kinh doanh 39 2.1.5.2 Phương thức tiêu thụ 40 2.1.5.3 Phương thức toán 41 2.2 GIỚI THIỆU VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN GIÀY BÌNH ĐỊNH 42 2.2.1 Môi trƣờng kiểm soát 42 2.2.1.1 Nhân tố bên 42 2.2.1.2 Nhân tố bên 44 2.2.2 Các quy định, quy chế Công ty 44 2.2.3 Đặc điểm công tác kế toán 45 2.2.3.1 Tổ chức chứng từ Công ty 45 2.2.3.2 Hệ thống tài khoản, sổ sách kế toán báo cáo tài 46 2.3 THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ DOANH THU VÀ THU TIỀN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIÀY BÌNH ĐỊNH 47 2.3.1 Đối với nghiệp vụ bán hàng 47 2.3.1.1 Mục tiêu kiểm soát 47 2.3.1.2 Thủ tục kiểm sốt kế tốn Cơng ty 49 2.3.2 Thủ tục kiểm soát vật chất 63 2.3.3 Đối với nghiệp vụ thu tiền 65 2.3.2.1 Mục tiêu kiểm soát 65 vi 2.3.2.2 Kiểm soát kế toán 65 2.3.4 Kiểm soát vật chất 71 2.3.5 Đánh giá thực trạng kiểm soát nội doanh thu thu tiền bán hàng Công ty 72 2.3.5.1 Những kết đạt cơng tác kiểm sốt nội doanh thu thu tiền bán hàng Công ty 72 2.3.5.2 Những hạn chế rủi ro công tác kiểm soát nội doanh thu thu tiền bán hàng Công ty 76 KẾT LUẬN CHƢƠNG 79 CHƢƠNG 3:GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN GIÀY BÌNH ĐỊNH 80 3.1 CĂN CỨ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN GIÀY BÌNH ĐỊNH 80 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN GIÀY BÌNH ĐỊNH 82 3.2.1 Hồn thiện mơi trƣờng kiểm sốt cơng tác kế tốn 82 3.2.1.1 Hoàn thiện phân cấp quản lý 82 3.2.1.2 Hồn thiện sách nhân 83 3.2.1.3 Hồn thiện cơng tác lập kế hoạch 84 3.2.1.4 Hoàn thiện tổ chức hệ thống kế toán 86 3.2.1.5 Hồn thiện trình tự ln chuyển chứng từ 86 3.2.1.6 Hoàn thiện hệ thống báo cáo 87 3.2.2 Hoàn thiện thủ tục kiểm sốt nội chu trình bán hàng 87 3.2.2.1 Hoàn thiện thủ tục xét duyệt bán chịu lập hóa đơn 87 3.2.2.2 Hồn thiện thủ tục kiểm soát doanh thu bán hàng 88 vii 3.2.2.3 Hồn thiện thủ tục kiểm sốt nợ phải thu khách hàng 89 3.2.2.4 Hoàn thiện thủ tục kiểm soát doanh thu bán hàng tiền mặt tiền gửi ngân hàng 92 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG 97 3.3.1 Kiến nghị với cấp Công ty Cổ phần Giày Bình Định 97 3.3.2 Kiến nghị với doanh nghiệp sản xuất hàng tiêu dùng 97 KẾT LUẬN CHƢƠNG 98 KẾT LUẬN CHUNG 99 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ ( Bản sao) viii DANH MỤC CÁC KÍ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Ý nghĩa CT Chứng từ CP Cổ phần DNTN Doanh nghiệp tư nhân GTGT Giá trị gia tăng HĐKT Hợp đồng kinh tế HĐ Hóa đơn HĐBH Hóa đơn bán hàng KSNB Kiểm soát nội KH Khách hàng KCS Bộ phận kiểm tra chất lượng hàng L/C Tín dụng chứng từ NH Ngân hàng PX Phân xưởng PXK Phiếu xuất kho SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định 93 công nợ vào phiếu thu để ghi giảm nợ cho khách hàng sổ chi tiết phỉa thu khách hàng Hàng tháng, thủ quỹ kế toán tiền mặt tiến hành đối chiếu số liệu sổ quỹ sổ tiền mặt Đồng thời, kế toán tiền mặt kế tốn cơng nợ phải đối chiếu sổ tiền mặt với sổ chi tiết phải thu khách hàng Việc đối chiếu phát sai sót ghi sổ kế tốn để có biện pháp chỉnh sửa kịp thời 94 Kế toán tiền KH G.đốc Kế tốn trưởng Thủ quỹ KT cơng nợ Đề nghị nộp tiền Sai Nộp tiền Chứng từ liên quan:HĐG (1) Kiểm tra chứng từ TGT Đúng Lập phiếu thu Phiếu thu Ký duyệ t (2) Ký duyệ t (3) Phiếu thu Phiếu thu Thu tiền xác nhận vào phiếu thu (4’) N Ghi vào sổ tiền mặt Tờ kê chi tiết Nhật ký CT Sổ phiếu thu Ghi vào sổ quỹ N (4) Sổ chi tiết phải thu KH Tờ kê chi tiết TK131 Nhật ký CT Sổ N Sơ đồ 3.2: Sơ đồ quy trình kiểm sốt doanh thu bán hàng tiền mặt 95 b Doanh thu bán hàng toán qua ngân hàng Nghiệp vụ thu tiền qua ngân hàng gian lận xảy hơn, nhiên xảy sai sót ghi chép sổ sách Vì cần có kiểm tra đối chiếu chứng từ để tránh sai sót cố ý hay vơ ý, có biện pháp kịp thời chỉnh sửa Chúng ta thực theo quy trình sau: (1), (1’): Kế tốn tiến hành kiểm tra giấy báo Có đối chiếu với chứng từ liên quan (hoá đơn GTGT) Nếu thấy vào sổ chi tiết tiền gửi, sai chuyển trả giấy báo Có lại cho ngân hàng Đồng thời, kế tốn cơng nợ tiến hành đối chiếu chứng từ với kế toán, sau ghi vào sổ chi tiết phải thu khách hàng Máy tính tự động ghi vào sổ sách cịn lại (2), (2’): Do lượng tiền thu vào hàng ngày nhiều nên ngày kế toán phải đối chiếu với sổ phụ ngân hàng để đề phịng sai sót xảy ra, tránh tổn thất tài 96 NH Công ty Nhận lệnh chuyển tiền NH khác chuyển trả Kế toán tiền Kế tốn cơng nợ Sai (1) Kiểm tra GB Có Lập giấy báo Có Đúng Giấy báo Có, chứng từ NH chuyển đến Giấy báo Có, chứng từ liên quan (1’) Sổ phụ ngân hàng Kiểm tra đối chiếu CT Kiểm tra đối chiếu CT (2) Sổ tiền gửi (2’) Sổ chi tiết phải thu KH Tờ kê chi tiết TK 112 Tờ kê chi tiết TK131 Nhật kí CT Nhật kí CT Sổ Cái N Sổ Cái N Sơ đồ 3.3: Sơ đồ quy trình kiểm sốt doanh thu toán qua ngân hàng 97 Như vậy, với việc xây dựng áp dụng thủ tục KSNB thích hợp chu trình bán hàng Cơng ty ngăn ngừa sai sót, gian lận xảy 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG 3.3.1 Kiến nghị với cấp Cơng ty Cổ phần Giày Bình Định Cơng ty CP Giày Bình Định đóng vai trị chủ sở hữu phần lớn doanh nghiệp sản xuất hàng tiêu dùng quan trọng em thiết nghĩ ban lãnh đạo phận cấp Công ty cần tiến hành nội dung sau để đảm bảo tính hiệu hiệu kiểm sốt nội bộ: Có ưu đãi thích hợp cho Cơng ty nước; Giới thiệu hỗ trợ tích cực tiêu chuẩn thực tốt phận đặc biệt phận bán hàng thu tiền; Điều phối công việc hợp lý; Học tập kinh nghiệm Cơng ty bạn nước ngồi nước; đồng thời tạo mối quan hệ để tham gia dự án lớn nhằm thu thập kinh nghiệm cho Cơng ty 3.3.2 Kiến nghị với doanh nghiệp sản xuất hàng tiêu dùng Các doanh nghiệp cần tiến hành nội dung sau để đảm bảo tính hiệu hiệu kiểm soát nội chu trình bán hàng: Tìm hiểu quy định tiêu chuẩn thực chu trình bán hàng thu tiền đặc biệt dự án nước để giám sát trình thực quy trình nhằm nâng cao chất lượng kiểm soát chất lượng thực quy trình bán hàng thu tiền Xây dựng hệ thống quy định kiểm soát đầy đủ, phù hợp Tiến hành quy trình đánh giá rủi ro cách thích hợp với đặc thù doanh nghiệp Nâng cao chất lượng nhân lực tham gia vào kiểm soát 98 KẾT LUẬN CHƢƠNG Dựa vào hệ thống lý luận kiểm soát nội tổ chức tảng báo cáo COSO qua khảo sát đánh giá thực trạng mặt hạn chế KSNB Cơng tyCPGiày Bình Định, chương trình bày giải pháp để hoàn thiện nâng cao hiệu việc xây dựng KSNB Cơng tyCPGiày Bình Định Trong chương 3, thơng qua việc thực hoạt động kiểm sốt giúp nhà quản lý nâng cao hiệu công tác quản lý tài thuộc hoạt động sản xuất kinh doanh Giày dép Công ty Đồng thời kiến nghị nhà quản trị công ty nên quan tâm, hướng dẫn định hướng tạo điều kiện giúp cho phịng kiểm sốt nội Cơng ty hoạt động hiệu thông qua nỗ lực thân doanh nghiệp đồng thời phải cân nhắc vấn đề lợi ích chi phí q trình xây dựng KSNB doanh nghiệp giúp cho KSNB hữu hiệu từ Cơng ty thực mục tiêu hoạt động, báo cáo tài tuân thủ 99 KẾT LUẬN CHUNG Hiện với cạnh tranh khốc liệt thị trường, áp lực suy thoái khó khăn kinh tế làm cho doanh nghiệp ngày quan tâm nhiều đến việc xây dựng kiểm soát nội nhằm giúp tổ chức hạn chế thiệt hại hoạt động ngày hiệu Thực trạng cơng tác kiểm sốt nội Cơng ty cịn nhiều hạn chế chưa đảm bảo cung cấp thông tin cho nhà quản lý Với giải pháp hồn thiện KSNB cho Cơng ty mà luận văn đề hy vọng với cố gắng cộng thêm trình độ quản lý đạo Ban giám đốc tâm nỗ lực cống hiến tồn thể cán cơng nhân viên mang đến hiệu việc xây dựng KSNB cho Cơng ty cao Từ góp phần nâng cao hiệu hoạt động cho Công ty thực tốt nhiệm vụ an sinh xã hội thúc đẩy kinh tế Việt Nam ngày phát triển Tuy nhiên, hạn chế thời gian nên luận văn tập trung nghiên cứu, tìm giải pháp hồn thiện KSNB cho Cơng ty lĩnh vực hoạt động sản xuất cung cấp sản phẩm giày dép, chưa thực nghiên cứu lĩnh vực hoạt động giày dép hoạt động xây dựng chuyên ngành sản xuất kinh doanh giày dép số lĩnh vực kinh doanh khác Cơng ty để đưa giải pháp đầy đủ Mặc dù có nhiều cố gắng thời gian khả hạn chế nên luận văn chắn cịn nhiều thiếu sót Do đó, kính mong quan tâm, giúp đỡ, đóng góp Q Thầy Cơ để luận văn hồn thiện DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Vũ Tự Đức, Kiểm toán nội khái niệm quy trình –– nhà xuất thống kê [2] Nguyễn Thị Thu Hịa, Tăng cường kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty CP cao su Đà Nẵng, Trường Đại học Đà Nẵng [3] Nguyễn Thị Thu Hồi (2015), Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty CP cấp nước Đồng Nai, Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Lạc Hồng [4] Nguyễn Thị Mai Hương (2016), Giáo trình giảng kiểm soát nội bộ, Trường Đại học Quy Nhơn [5] Kiểm tốn - Bộ mơn kiểm tốn - khoa kế toán kiểm toán, Trường Đại học kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh - nhà xuất thống kê, 2004 [6] Lí thuyết kiểm tốn - khoa kế tốn , Trường Đại học kinh tế quốc dân - Nhà xuất tài Hà Nội [7] Mai Đức Nghĩa (2013), Kiểm soát nội - Các thay đổi tảng báo cáo, Trường Đại học Kinh tế TP.HCM [8] Bùi Trần Ánh Văn (2013), Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất bao bì, Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học kinh tế TP.HCM [9] Các trang web: www.kiemtoan.com.vn www.google.com.vn [10] Khoá luận tốt nghiệp khác Phụ lục I.2: Cụ thể sau quy định chế độ bán hàng năm 2016 nhà phân phối: DNTN Thảo Loan Bình Định CƠNG TY CP GIÀY BÌNH ĐỊNH CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập- Tự - Hạnh phúc Số 1007/BDFC Bình Định, ngày 01tháng 01 năm 2016 QUY ĐỊNH CHẾ ĐỘ BÁN HÀNG NĂM 2016 I/ ĐỐI TƢỢNG ÁP DỤNG: Chế độ bán hàng áp dụng cho: DNTN Thảo Loan Địa chỉ: Bình Định Là nhà phân phối ký hợp đồng kinh tế với Cơng tyCPGiày Bình Định năm 2016 mua bán sản phẩm giày dép loại II/ CHẾ ĐỘ BÁN HÀNG: 1/ CHIẾT KHẤU THEO DOANH THU Căn vào Doanh thu thực tế đạt tháng, Nhà phân phối hưởng chiết khấu cụ thể sau: Doanh thu thực tế Tỷ lệ chiết khấu ( Triệu đồng/ tháng ) ( %/ doanh thu thực tế ) D.thu thực tế

Ngày đăng: 11/08/2021, 16:06

Nguồn tham khảo

Tài liệu tham khảo Loại Chi tiết
[1] Vũ Tự Đức, Kiểm toán nội bộ khái niệm và quy trình –– nhà xuất bản thống kê Sách, tạp chí
Tiêu đề: Kiểm toán nội bộ khái niệm và quy trình
Nhà XB: nhà xuất bản thống kê
[2] Nguyễn Thị Thu Hòa, Tăng cường kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại Công ty CP cao su Đà Nẵng, Trường Đại học Đà Nẵng Sách, tạp chí
Tiêu đề: Tăng cường kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại Công ty CP cao su Đà Nẵng
[3] Nguyễn Thị Thu Hoài (2015), Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty CP cấp thoát nước Đồng Nai, Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Lạc Hồng Sách, tạp chí
Tiêu đề: Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty CP cấp thoát nước Đồng Nai
Tác giả: Nguyễn Thị Thu Hoài
Năm: 2015
[4] Nguyễn Thị Mai Hương (2016), Giáo trình bài giảng kiểm soát nội bộ, Trường Đại học Quy Nhơn Sách, tạp chí
Tiêu đề: Giáo trình bài giảng kiểm soát nội bộ
Tác giả: Nguyễn Thị Mai Hương
Năm: 2016
[5] Kiểm toán - Bộ môn kiểm toán - khoa kế toán kiểm toán, Trường Đại học kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh - nhà xuất bản thống kê, 2004 Sách, tạp chí
Tiêu đề: Kiểm toán - Bộ môn kiểm toán - khoa kế toán kiểm toán
Nhà XB: nhà xuất bản thống kê
[6] Lí thuyết kiểm toán - khoa kế toán , Trường Đại học kinh tế quốc dân - Nhà xuất bản tài chính Hà Nội Sách, tạp chí
Tiêu đề: Lí thuyết kiểm toán - khoa kế toán
Nhà XB: Nhà xuất bản tài chính Hà Nội
[7] Mai Đức Nghĩa (2013), Kiểm soát nội bộ - Các thay đổi nền tảng của báo cáo, Trường Đại học Kinh tế TP.HCM Sách, tạp chí
Tiêu đề: Kiểm soát nội bộ - Các thay đổi nền tảng của báo cáo
Tác giả: Mai Đức Nghĩa
Năm: 2013
[8] Bùi Trần Ánh Văn (2013), Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp sản xuất bao bì, Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học kinh tế TP.HCM Sách, tạp chí
Tiêu đề: Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp sản xuất bao bì
Tác giả: Bùi Trần Ánh Văn
Năm: 2013
[9] Các trang web: www.kiemtoan.com.vn www.google.com.vn [10] Khoá luận tốt nghiệp khác Khác

TỪ KHÓA LIÊN QUAN

TÀI LIỆU CÙNG NGƯỜI DÙNG

TÀI LIỆU LIÊN QUAN

w